Предшествующий год стал годом масштабных нововведений, затрагивающих систему администрирования страхвзносов в нашей стране. Именно для данного периода характерна передача полномочий по управлению над исчислением и уплатой страхвзносов организациями и бизнесменами. В этот период в российскую практику была введена новая форма страховой отчетности, который получил название единый расчет по страховым взносам. В среде сотрудников бухгалтерского отдела возникает немало сомнений о том, как заполнять расчет по страховым взносам 2018. Определим, что представляет собой расчет по страховым взносам 2018, пример заполнения указанного документа, а также какие нарушения и недочеты могут подстерегать фирмы-страхователей при работе с расчетом по страховым взносам (образец будет отражен ниже).
Единый расчет по страховым взносам 2018 (образец) и что он собой представляет
Правила заполнения отчета «Расчет по страховым взносам» предполагают, что указанный документ в соответствии с регламентированными нормами отечественного права должен быть предоставлен в уполномоченные для оценки налоговикам. Документ имеет унифицированную закрепленную приказом №ММВ-7-11/551 от 10.10.16г. форму, обязательную к применению. Также отчету присвоен код в соответствии с классификатором налоговых документов КНД 1151111.
Действующий на сегодняшний день бланк расчета по страховым взносам 2018 скачать бесплатно можно по следующей ссылке:
Указанным выше приказом были рассмотрены и рекомендации по заполнению расчета по страховым взносам.
Порядок заполнения расчета по страховым взносам 2018
Как заполняется расчет по страховым взносам? Основным значением ввода нового отчетного документа в структуру налоговой документации страны, явилось консолидация в одном отчете нескольких отчетных форм и передача контроля над правильным заполнением расчета страховых взносов (с 2018г и ранее) в руки налоговиков.
Прежде чем рассмотреть последовательность заполнения расчета по страховым взносам и ответить на вопрос, как заполнить декларацию расчет страховых взносов, необходимо определить какие именно разделы и подразделы представлены в отчетном документе.
Образец заполнения единого расчета по страховым взносам будет представлен ниже.
В структуре расчета страховых взносов (пример заполнения будет рассмотрен ниже) выделяют следующие элементы:
- Титульная страница;
- 1-й Раздел, в котором находит свое отражение исчисление величины взносов в отношении каждого основания;
- 2-й Раздел предназначен для раскрытия сведений о порядке определения размера взносов для компаний и предпринимателей сельскохозяйственной сферы;
- 3-й Раздел служит для персонификации информации в отношении каждого работника – физического лица.
Разделы включают в себя множество приложений, разработанных с целью детализации информации. Рассмотрим построчное заполнение расчета по страховым взносам обязательных для каждого работодателя разделом налогового отчета.
Расчет страховых взносов (КНД 1151111) — образец заполнения – можно скачать по ссылке, представленной ниже.
Пошаговая инструкция заполнения расчета по страховым взносам
Отвечая на вопрос, какие разделы заполнять в расчете страховых взносов, отметим, что к числу обязательных для заполнения элементов расчета по страхвзносам относятся:
- 1-й Раздел, затрагивающий общие сведения о взносах к перечислению;
- 1-й Раздел, Приложение 1, Подраздел 1.1 – информация о пенсионных взносах;
- 1-й Раздел, Приложение 2, Подраздел 1.2 – данные о медстраховании;
- 1-й Раздел, Приложение 2 – сведения о произведенных взносах на соцстрахование;
- 3-й Раздел – данные персонифицированного учета по каждому работнику фирмы.
Пример заполнения расчета страховых взносов скачать можно по представленной ссылке:
Уполномоченным органом ФНС порядок заполнения декларации расчет страховых взносов определен в приказе, утвердившем отчетную форму в 2016 году.
Таким образом, заполнение расчета по страховым взносам — пример рассмотрен выше — сводится к отражению сведений о сотрудниках, официально трудоустроенных у страхователя:
- Заполнение раздела 1 расчета по страховым взносам предполагает раскрытие всей информации о взносах на медицинское, пенсионное и соцстрахование;
- Заполнение раздела 2 расчета по страховым взносам не относится к категории обязательных к заполнению разделов, так как используется только для сельхозкомпаний;
- Немало вопросов возникает о том, как заполнить раздел 3 расчета страховых взносов. В связи с тем, что этот элемент отчета используется для разъяснения информации о каждом работнике, заполнение раздела 3 расчета по страховым взносам должно отражать персонифицированные (личные) данные по каждому застрахованному, затрагивающие вопросы пенсионного страхования.
Среди вопросов, которые наиболее часто задают страхователи о порядке заполнения расчета по страховым взносам, является механизм заполнения строки 090 расчета по страховым взносам. Сведения в эту строку вносятся только в положительном значении вне зависимости от того, отражается ли величина к уплате в казну или же сумма превышения.
Заполнение расчета по страховым взносам приложение 2, относящего к первому разделу, является обязательным для всех страхователей. Этот элемент налогового отчета должен отразит информацию о расходах по больничным и в связи с материнством. Соответственно, в этом случае следует обратить внимание на пример заполнения расчет страховых взносов с больничными, представленный выше.
Инструкция по заполнению нового расчета страховых взносов
Рассмотрим, какие базовые разъяснения по заполнению расчета по страховым взносам предоставляет налоговая инспекция в виде таблицы:
Расчет по страховым взносам 2018 — онлайн заполнение
Немало вопросов у страхователей возникает о том, как заполнить расчет по страховым взносам онлайн. В настоящее время представлено множество сервисов, позволяющих сформировать налоговую отчетность в режиме онлайн. Не является исключением и расчет по страховым взносам 2018 (программы заполнения отчета в режиме онлайн).
Так где заполнить расчет по страховым взносам? Онлайн заполнение расчета по страховым взносам доступно с использованием программ Контур, Бухсофт, Мое дело, Эльба и иных аналогичных сервисов для бизнеса. Единый расчет по страховым взносам заполнить онлайн в основном требуется небольшим субъектам бизнеса, которые оптимизируют свои затраты и не приобретают дорогостоящих лицензионных компьютерных программ ведения учета и составления отчетности.
Что касается программ для заполнения расчета по страховым взносам, работающих в режиме оффлайн, к их числу можно отнести популярную ныне программу 1С.
Таким образом, у страхователей есть возможность применять в деятельности сервисы, позволяющие расчет по страховым взносам 2018 заполнить онлайн.
Заполнение расчета по страховым взносам при УСН
Отвечая на вопрос о том, как заполнить единый расчет по страховым взносам, необходимо знать, каким образом осуществляется привязка образца заполнения расчета по страховым взносам к применяемому налоговому режиму.
Обязанность предоставления в ФНС заполненный единый расчет по страховым взносам 2018 возлагается на всех без исключения страхователей, будь то компании или бизнесмены, при наличии у них в штате наемного персонала, ведущего свою деятельность на основании подписанных трудовых договоров.
Как заполнять отчет расчет по страховым взносам при УСН? Соответственно, заполнение расчета по страховым взносам 2018 является неотъемлемым элементом предоставления налоговой документации всех без исключения работодателей вне зависимости от того, какой именно режим налогообложения ими применяется.
Как заполнить пустой расчет по страховым взносам
Нормы российского налогового законодательства не предоставляют конкретных разъяснений о необходимости представления в ФНС нулевого расчета по страховым взносам (инструкция по заполнению отражена в Приказе №ММВ-7-11/551). Таким образом, отвечая на вопрос о том, как правильно заполнить расчет по страховым взносам, следует обратиться к приказу его утвердившему. Однако даже в том случае, если деятельность компанией в периоде не осуществлялась и доходы в пользу персонала не выплачивались, заполнение нового расчета по страховым взносам является распространенной практикой.
Ошибки при заполнении расчета по страховым взносам
Страхователи сталкиваются с множеством сложностей при заполнении расчета по страховым взносам. Рассмотрим наиболее типичные ошибки в расчете по страховым взносам (2018 пример рассмотрен выше), при выявлении которых потребуется внести коррективы в налоговый документ.
- В расчете не были представлены сотрудники, которые в настоящее время пребывают в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет;
- При заполнении единого расчета по страховым взносам в персонифицированных сведениях неверно указан СНИЛС работников, либо данные, имеющиеся у налоговиков не соответствуют реальным;
- Общая величина страхвзносов не совпадает с совокупным объемом взносов по каждому сотруднику.
В случае выявление одного или нескольких нарушений, правильность заполнения расчета страховых взносов ставится под вопрос. При этом налоговые работники потребуют предоставление корректных данных. Пример уточненки расчета по страховым взносам будет заключаться в отражении порядкового номера корректировки, а также актуальных данных, указанных ранее с ошибкой.
Информация о том, как произвести в расчете по страховым взносам заполнение корректировки -содержится в Приказе №ММВ-7-11/551 от 10.10.16г.
Образец заполнения декларации расчет по страховым взносам: проверка отчета
Образец заполнения отчета «Расчет по страховым взносам» страхователями требует проверки на контрольные соотношения, а именно совпадение (соответствие) определенных строк налогового документа.
Ведь недостаточно знать о том, как заполнить расчет по страховым взносам, потребуется сопоставить сформированный единый расчет по страховым взносам (порядок заполнения представлен выше) с формой отчета 4-ФСС, предоставляемой в соцстрах, а также налоговым отчетом по форме 6-НДФЛ.
Так, порядок заполнения нового расчета по страховым взносам предполагает, что определение общей величины взносов на пенсионное страхование (1-й Раздел стр.030) должна отражать сведения завесь период составления отчетной формы, тогда как стр.031-033 используются с целью детализации информации по месяцам. Что касается стр.040 и стр.020 применяются определенные коды бюджетной классификации.
Расчет страховых взносов 2018 (образец) и порядок его предоставления в ФНС
Для страхователей важно не только подготовить расчет по страховым взносам 2018 (скачать бланк и образец можно по ссылкам, указанным выше), но и своевременно передать его в уполномоченные налоговые органы.
Компаниям и предпринимателям с численностью персонала не более 25 человек позволяется передавать пенсионный отчет 2018г «Расчет страховых взносов» — образец в бумажном формате. Что касается более крупных страхователей, то для них предусмотрена только электронная система передачи единого расчета по страховым взносам 2018 (пример был рассмотрен выше).
Образец заполнения расчет страховых взносов 2018 относится к категории ежеквартально предоставляемых налоговых отчетов. В связи с этим передать пример заполнения единого расчета по страховым взносам необходимо до 30 числа месяц, следующего за окончанием отчетного квартала.
Инструкция заполнения расчета по страховым взносам 2018 предполагает, что органом-приемщиком налогового отчета является территориальное отделение ФНС, в котором организация поставлена на учет.
Образец расчета страховых взносов в 2018 году: штрафы за несвоевременную сдачу
В том случае, если заполнение расчета страховых взносов в 2018 году и его предоставление в налоговые органы не были выполнены в срок, у страхователей возникает обязанность в уплате, установленной налоговиками, величины штрафов.
Правила заполнения расчета по страховым взносам 2018 определяют, что за каждый полный (или неполный) месяц просрочки величина штрафных санкций составляет 5% от размера не перечисленных в бюджет страхвзносов. Если же расчет страховых взносов (в 2016 году пример будет аналогичным рассмотренному выше образцу) не был сдан вовремя, однако взносы в полном объеме перечислены в органы налогового контроля, за несданный образец заполнения нового расчета по страховым взносам предусмотрен штраф в размере одной тысячи рублей.
Также ФНС устанавливает возможность начисления пеней, если уплата страхвзносов была произведена с нарушением сроков, установленных законодательством.
Подводя итоги представленной выше информации отметим, что вопрос о том, как заполнить новый расчет по страховым взносам возникает практически в каждой компании, выступающей в роли работодателя. Соответственно, для ответа на него, потребуется обратиться к Приказу ФНС, которым был утвержден единый расчет.
Расчет страховых взносов в 2017 году регулирует глава 34 НК РФ. Лимиты изменились, а тарифы нет. Компании будут сдавать новые расчеты по взносам в ИФНС. Пример заполнения нового расчета смотрите у нас.
Страховые взносы в 2017 году: плательщики, объект, облагаемая база
Плательщики . Страховые взносы в 2017 году начисляют организации, которые выплачивают вознаграждения гражданам, а также индивидуальные предприниматели. Полный перечень плательщиков – в статье 419 Налогового кодекса РФ.
Объект . Страховыми взносами облагаются выплаты гражданам, застрахованным в системе обязательного пенсионного, социального и медицинского страхования. Речь идет о вознаграждениях:
- в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;
- по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;
- по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Не признаются объектом обложения :
- выплаты по ГПД, по которым к заказчику переходит право собственности или имущественные права;
- платежи по договорам, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав);
- вознаграждения иностранцам и лицами без гражданства, которые в обособленном подразделении за границей работают по трудовому договору, на территории иностранного государства выполняют работы или оказывают услуги по ГПД.
Не облагаются страховыми взносами:
- пособия по обязательному социальному страхованию;
- компенсации расходов в связи с выполнением трудовых обязанностей (выполнением работ, оказанием услуг по ГПД), суточные в пределах лимита и расходы на командировку, расходы на профподготовку и повышение квалификации, компенсации, связанные с увольнением (в пределах лимита), кроме компенсации за неиспользованный отпуск, и т.д.;
- матпомощь в пределах 4000 руб. в год, единовременная матпомощь в связи с рождением ребенка (при определенных условиях и в пределах лимита), в связи со стихийными бедствиями и т.д.;
- взносы по обязательному страхованию работников, по договорам добровольного личного страхования и на оказание медицинских услуг (к договорам есть особые требования), по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и на формирование дополнительных пенсионных накоплений (не больше 12 000 руб. в год на каждого работника);
- стоимость проезда к месту отпуска и обратно (стоимость провоза багажа) для работников «особых» регионов;
- плата за обучение работников по основным профессиональным образовательным программам и дополнительным профессиональным программам;
- выплаты временно пребывающим иностранцам, когда они не считаются застрахованными по конкретному виду обязательного социального страхования.
В базу для начисления взносов на случай нетрудоспособности и в связи с материнством не включают также вознаграждения по ГПД.
Полный перечень необлагаемых выплат – в статье 422 Налогового кодекса РФ.
Облагаемая база считается каждый месяц:
- отдельно по каждому работнику;
- нарастающим итогом с начала года.
В расчет не берут только выплаты, освобожденные от страховых взносов.
Предельная облагаемая база установлена:
- для взносов на обязательное пенсионное страхование. Платежи со сверхлимитных выплат меньше (взносов по дополнительным тарифам это правило не касается);
- для взносов на случай нетрудоспособности и в связи с материнством. Со сверхлимитных выплат взносы не начисляются.
В тех случаях, когда выплаты в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) или имущества, облагаемая база - это рыночная стоимость с учетом НДС и акцизов (за вычетом оплаченной гражданином стоимости).
Тарифы страховых взносов в 2017 году
Основные тарифы по страховым взносам в 2017 году будут такими же, как и в 2016 году (см. таблицу ниже).
Пониженные тарифы страховых взносов на 2017 год установлены:
- для компаний на УСН с льготным видом деятельности, аптечных организаций на вмененке, вмененщиков-ИП с лицензией на фармацевтическую деятельность, благотворительных организаций, ИП на патентной системе. Все они будут платить только взносы на пенсионное страхование по ставке 20 процентов (упрощенщики - пока доходы за год не превысят 79 млн. руб.);
- для IT-компаний. Взносы на пенсионное страхование с них будут взимать по ставке 8 процентов, взносы на случай нетрудоспособности и в связи с материнством - по ставке 2 процента, на медицинское страхование - по ставке 4 процента;
- для резидентов Крыма, Севастополя, зон опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток. Для них тарифы взносов составят: 6 процентов - на пенсионное страхование; 1,5 процентов - на случай нетрудоспособности и в связи с материнством; 0,1 процента - на медицинское страхование.
Все льготники, а также условия, при которых компании и предприниматели могут претендовать на пониженные тарифы, - в статье 427 Налогового кодекса РФ.
Дополнительные страховые взносы на пенсионное страхование платят по сотрудникам, которые имеют право на досрочную пенсию:
- по ставке 9 процентов - с выплат сотрудникам, которые работают под землей, во вредной среде или в горячих цехах (подп. 1 п. 1 ст. 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ, список № 1, утвержденный постановлением Кабинета министров СССР от 26 января 1991 г. № 10);
- по ставке 6 процентов - с выплат сотрудникам, выполняющих работу из подпунктов 2–18 пункта 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ.
Но если компания проводила специальную оценку условий труда, тарифы будут меньше и зависят от того, насколько вредной и опасной признана работа.
Ставки взносов на пенсионное, социальное и медицинское страхование - 2017
Доход, который облагается страховыми взносами, возникает в день, когда компания (ИП) начисляют выплаты гражданам. Однако расчет страховых взносов в 2017 году нужно делать по итогам календарного месяца. Формула такая:
Пример. Расчет страховых взносов в 2017 году (предельная база превышена)
Генеральному директору компании за период с января по сентябрь 2017 года начислили 750 000 руб. За октябрь ему начислили 130 000 руб. В итоге его доход с начала года (750 000 + 130 000 = 880 000 руб.) превысил как 755 000 руб. (на 125 000 руб.), так и 876 000 руб. (на 4000 руб.). Значит, начислить взносы в ФСС за октябрь бухгалтер компании должен только с 5 000 руб. (755 000 – 750 000), а в ПФР - по ставке 22 процента с 126 000 руб. (876 000 – 750 000) и по ставке 10 процентов с оставшихся 4000 руб. (880 000 – 876 000). А взносы в медстрах и на травматизм нужно исчислить со всей зарплаты.
Страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством можно уменьшить на выплаченные работникам пособия. Правильность заявленных расходов проверит ФСС. О решении возместить расходы на социальное страхование чиновники фонда сообщат не только компании, но и налоговикам. Если расходы на социальное страхование превысят начисленные взносы, разницу зачтут в счет предстоящих платежей по этому же виду страхования.
Пример. Расчет страховых взносов в 2017 году на социальное страхование
ООО «Заря» начисляет страховые взносы по общим тарифам. В январе «Заря» начислила в пользу своих сотрудников:
- зарплату – 500 000 руб.;
- больничные – 10 000 руб.;
- пособие по беременности и родам – 50 000 руб.
Страховые взносы за январь - 150 000 руб. (400 000 руб. × 30%), из них взносы на случай нетрудоспособности и в связи с материнством – 14 500 руб. (500 000 руб. × 2,9%).
Расходы на социальное страхование за январь - 60 000 руб. (10 000 руб. + 50 000 руб.). А это больше начисленных взносов за январь (60 000 руб. > 14 500 руб.). Поэтому взносы на социальное страхование за январь платить не придется. Еще 45 500 руб. будут зачтены в последующие месяцы.
Новая форма расчета по страховым взносам с 2017
После передачи взносов под контроль ФНС отчетности по ним станет больше. Компании будут сдавать четыре отчета. Какие отчеты по взносам сдавать в 2017 году подскажет таблица.
Таблица. Все отчеты по взносам в 2017 году
| Отчет | Куда сдавать | Когда |
| Расчет по страховым взносам | В ИФНС |
Ежеквартально не позднее 30-го числа следующего месяца. Сроки сдачи в 2017 году: - 2 мая (30 апреля - выходной); - 31 июля (30 июля - выходной); - 30 октября; - 30 января 2018 г. |
| Сведения о стаже, СЗВ-М | В ПФР |
– Сведения о стаже - каждый год, не позднее 1 марта следующего года. Впервые сдать сведения нужно за 2017 год в срок до 1 марта 2018 года; – СЗВ-М - ежемесячно, не позднее 15-го числа следующего месяца |
| 4-ФСС (ежеквартальный расчет по взносам на травматизм) | В ФСС |
–до 25-го числа следующего месяца (если отчет составлен электронно); –не позднее 20-го числа (отчет на бумаге) |
Форма расчета по страховым взносам 2017 утверждена приказом ФНС от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/511. Новый расчет достаточно объемный. В форме титульный лист и три раздела. Первый раздел предназначен для данных о начисленных взносах. Второй раздел заполняют не все компании, а только крестьянские и фермерские хозяйства. Третий раздел - для персонифицированных сведений о застрахованных лицах.
Какие персональные данные сотрудников проверить
К первому разделу заполняют десять приложений. В них указывают взносы в ПФР, ФСС и расходы на пособия. Три приложения нужны для подтверждения права на пониженный тариф по взносам.
Как зачесть или возместить пособия из ФСС
Бланк новой формы вы найдете ниже. А прочитать порядок ее заполнения можно в статье «Расчет по страховым взносам в ФНС 2017 ». Кстати, на форуме журнала «Главбух» бухгалтеры обсудили новый отчет. Ваши коллеги рассказали, что непонятно в отчете и нашли противоречия в таблицах и строках формы.
Способ представления. Если среднесписочная численность работников за 2016 год превышает 25 человек, то организация должна сдавать расчет по взносам в электронном виде. Будет ли штраф, если компания отчитается на бумаге? Да, инспекция выпишет штраф 200 руб., если компания сдаст бумажный расчет по взносам вместо электронного (ст. 119.1 НК РФ).
Кроме того, штраф возможен, если организация сдаст бумажный расчет с ошибками, например в персональных данных работников. Инспекторы пришлют компании электронное или бумажное уведомление об ошибках и попросят исправить отчет. На это у компании будет пять рабочих дней с даты, когда инспекция отправила электронное уведомление, и десять рабочих дней со дня отправки бумажного уведомления. Если компания не исправит ошибки вовремя, то расчет по взносам будет считаться непредставленным. За это инспекторы выпишут штраф - 5 процентов от суммы страховых взносов к уплате (ст. 119 НК РФ).
Есть вопрос
Будут ли налоговики блокировать счета за просроченные расчеты по новым взносам?
Да, будут. Готовятся поправки в статью 76 Налогового кодекса, которые наделят налоговиков таким правом
Расчет по страховым взносам в ФНС: пример заполнения
Как заполнить новый расчет в ИФНС по страховым взносам, покажем на примере.
Пример
Среднесписочная численность работников ООО «Альфа» за I квартал 2017 года составила пять человек:
– А.В. Львов;
– А.С. Глебова;
– В.Н. Зайцева;
– А.В. Волков;
– Ю.А. Колесов (выполняет работу с тяжелыми условиями труда (по списку 2, утвержденному постановлением Кабинета Министров СССР от 26 января 1991 № 10)).
Выплаты работникам в I квартале, всего/ не облагаемые страховыми взносами (руб.)
Суммы страховых взносов, начисленных в I квартале (руб.)
| Львов, всего, в том числе | 57 640 (262 000 × 22%) | 7598 (262 000 × 2,9%) | 13 362 (262 000 × 5,1%) |
| Январь | 19 800 (90 000 × 22%) | 2610 (90 000 × 2,9%) | 4590 (90 000 × 5,1%) |
| Февраль | 18 040 (82 000 × 22%) | 2378 (82 000 × 2,9%) | 4182 (82 000 × 5,1%) |
| Март | 19 800 (90 000 × 22%) | 2610 (90 000 × 2,9%) | 4590 (90 000 × 5,1%) |
| Глебова, всего, в том числе | 25 520 (116 000 × 22%) | 3364 (116 000 × 2,9%) | 5916 (116 000 × 5,1%) |
| Январь | 7920 (36 000 × 22%) | 1044 (36 000 × 2,9%) | 1836 (36 000 × 5,1%) |
| Февраль | 8800 (40 000 × 22%) | 1160 (40 000 × 2,9%) | 2040 (40 000 × 5,1%) |
| Март | 8800 (40 000 × 22%) | 1160 (40 000 × 2,9%) | 2040 (40 000 × 5,1%) |
| Зайцева, всего, в том числе | 26 400 (120 000 × 22%) | 3480 (120 000 × 2,9%) | 6120 (120 000 × 5,1%) |
| Январь | 8800 (40 000 × 22%) | 1160 (40 000 × 2,9%) | 2040 (40 000 × 5,1%) |
| Февраль | 8800 (40 000 × 22%) | 1160 (40 000 × 2,9%) | 2040 (40 000 × 5,1%) |
| Март | 8800 (40 000 × 22%) | 1160 (40 000 × 2,9%) | 2040 (40 000 × 5,1%) |
| Колесов, всего, в том числе | 19 800 (90 000 × 22%) | 2610 (90 000 × 2,9%) | 4590 (90 000 × 5,1%) |
| Январь | 6600 (30 000 × 22%) | 870 (30 000 × 2,9%) | 1530 (30 000 × 5,1%) |
| Февраль | 6600 (30 000 × 22%) | 870 (30 000 × 2,9%) | 1530 (30 000 × 5,1%) |
| Март | 6600 (30 000 × 22%) | 870 (30 000 × 2,9%) | 1530 (30 000 × 5,1%) |
| Волков, всего, в том числе | 33 000 (150 000 × 22%) | 4350 (150 000 × 2,9%) | 7650 (150 000 × 5,1%) |
| Январь | 11 000 (50 000 × 22%) | 1450 (50 000 × 2,9%) | 2550 (50 000 × 5,1%) |
| Февраль | 11 000 (50 000 × 22%) | 1450 (50 000 × 2,9%) | 2550 (50 000 × 5,1%) |
| Март | 11 000 (50 000 × 22%) | 1450 (50 000 × 2,9%) | 2550 (50 000 × 5,1%) |
| ИТОГО, в том числе | 162 360 | 21 402 | 37 638 |
| Январь | 54 120 | 7134 | 12 546 |
| Февраль | 53 240 | 7018 | 12 342 |
| Март | 55 000 | 7250 | 12 750 |
Взносы по дополнительному тарифу на финансирование страховой части трудовой пенсии (6%)
Расходы организации на обязательное социальное страхование в течение I квартала 2017 года
Сумма страховых взносов в ФСС России к уплате составила:
27 апреля 2017 года заполненный и подписанный директором А.В. Львовым расчет бухгалтер «Альфы» представил в налоговую инспекцию.
Расчет по страховым взносам в ФНС: образец заполнения
С 1 января 2017 года распорядителем по страховым взносам, уплачиваемым работодателями с заработных плат сотрудников, является ИФНС . Ранее эти взносы перечислялись в пользу ПФР и ФСС. В этой связи порядок заполнения расчета по страховым взносам за 2016 год сохранялся прежним, отчитываться перед упомянутыми ведомствами в январе-феврале этого года нужно было в старом порядке.
С 1 квартала текущего года отчетность перед фондами в ранее действовавшем виде была упразднена. Исключение – взносы на травматизм, которые, как и прежде, уплачиваются в ФСС, и отчетность по которым подается в соцстрах . Остальные же взносы, их начисление, база, по которой они рассчитывались, и прочая связанная с этим информация должны найти свое отражение в новом едином расчете по страховым взносам, утвержденном Приказом ФНС от 10 октября 2016 года № ММВ-7-11/551@. Впервые подать такой отчет необходимо в срок до 2 мая этого года. О порядке заполнения единого расчета по страховым взносам мы поговорим в настоящей статье.
Порядок заполнения расчета по страховым взносам
Правила заполнения новой формы отчетности утверждены в том же приказе ФНС, что и сам бланк.
Основные принципы построения отчета стандартны. Он состоит из титульного листа и информационных разделов, в данном случае их три. Первый и второй разделы включают в себя приложения, расшифровывающие представленную в них информацию.
Даже если страховые взносы в отчетном периоде не начислялись, работодатели обязаны подавать минимальный набор таблиц в отчете – титул, Раздел 1 с приложениями 1 (Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование) и 2 (Расчет страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством). Если начисления зарплаты хотя бы по одному сотруднику были, то есть речь не идет о нулевом отчете, то Персонифицированные сведения по этому лицу отражаются в Разделе 3. Прочие части отчета (приложения 3-10 к Разделу 1 и Раздел 2) подаются, только если в прошедшем квартале имелись соответствующие данные для их заполнения.
Показатели в новом отчете традиционно указываются без округлений, то есть с копейками: в этом смысле порядок заполнения расчета по страховым взносам в 2017 году не изменился.
Остановимся подробнее на заполнении основных отделов отчета.
Раздел 1 и приложения к нему
В основной части Раздела 1 приводятся сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов. Суммы взносов, подлежащие уплате, указываются по отдельным КБК , которые соответствуют разным типам начислений (в ПФР, в ФСС, в ФОМС), а также по месяцам отчетного квартала. Стоит отметить, что такой принцип аналогичен порядку заполнения расчетов по страховым взносам 2016 года. В прежних формах также приводились данные по суммам начисленных взносов за отчетный квартал, а также в разбивке за каждый его месяц. В новом отчете эта информация представлена консолидировано, а вот суммы уплаченных взносов в новом расчете не отмечаются.
Отдельно стоит остановиться на заполнении строк 110-113 и 120-123 Раздела 1. В них работодатель показывает свои начисления по социальным взносам. В первом блоке указываются суммы к уплате за расчетный период, во втором – суммы превышения произведенных расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами. Проще говоря, здесь речь идет о возможности уменьшить платежи по социальным взносам текущего периода за счет выплат сотрудникам по больничным листам, которые работодателю возмещаются на основании статьи 431 Налогового кодекса. При заполнении отчета это будет означать, что если в строках 120-123 указываются данные о превышении сумм выплат над суммами начислений по взносам, то в блоке строк 110-113 в соответствующем месяце, когда такое превышение произошло, а также в общем квартальном итоге должно стоять нулевое значение.
Все суммы начисленных взносов в пользу ПФР, ФОМС и ФСС, и соответственно по различным КБК дублируются в приложениях. В них же представлена более детальная информация о базе для начисления - заработной плате сотрудников. Обращаем внимание, что база по взносам в ПФР и ФСС может не совпадать, например, если в компании есть исполнители по гражданско-правовому договору , с начислений которых пенсионные и медицинские взносы уплачиваются, а отчисления в ФСС - нет.
Если уровень заработной платы в компании таков, что начисления по конкретному сотруднику за год превышает предельный лимит для расчета взносов, то суммы превышения также выделяются в соответствующих строках расчета. В подобных ситуациях база для начисления различных видов взносов также будет разная. Однако если уровень заработной платы у конкретного работодателя сравнительно невысокий, а работников по подрядным договорам нет, то базы для начисления взносов в ПФР, ФОМС и ФСС будут одинаковы как в основной части Раздела 1, так и в приложениях 1 и 2. На этот фактор можно и нужно ориентироваться при самостоятельной проверке отчета.
Если в отчетном квартале производились выплаты сотрудникам по больничным листам, то данные по таким суммам подаются в приложениях 3-4 к Разделу 1. Порядок заполнения расчета по страховым взносам в этой части также аналогичен прежнему расчету по форме 4-ФСС, а именно тех его таблиц, в которых отмечались данные о больничных выплатах, финансируемых за счет средств соцстраха. В этих приложениях приводится информация о числе случаев таких выплат, о сумме и количестве дней больничного. Здесь же указываются данные о пособиях, начисляемых в связи с рождением ребенка, а также по ряду специфических случаев, например, об оплате дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами или пособий на погребение.
Следующие приложения к Разделу 1 заполняются при применении тех или иных льгот при расчете страховых взносов. Так, Приложения 5 и 6 заполняют те работодатели, которые вправе рассчитывать на пониженный тариф на основании соответственно подпункта 3 или подпункта 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса исходя из осуществляемого вида деятельности. В этих приложениях приводится расчет соответствия критериям на право пользование льготой, в частности указывается средняя численность сотрудников, размер доходов и процентная доля этих доходов, которая приходится на льготный вид деятельности.
Некоммерческие организации, которые также могут применять пониженные ставки страховых взносов на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса, должны будут привести информацию по полученным грантам и целевым поступлениям в общей сумме доходов в приложении 7. А индивидуальные предприниматели на патенте, которые применяют льготный тариф (подп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ), подтверждают свое право заполнением приложения 8.
Если в компании числятся работники-иностранцы, по которым вместо стандартного тарифа в 2,9% по взносам в ФСС применяется тариф 1,8%, то соответствующие данные приводятся в приложении 9.
И, наконец, в приложении 10 указываются данные по выплатам, которые не включаются расчетную базу по страховым взносам на основании статьи 422 Налогового кодекса. Речь идет, например, о выплатах студентам-очникам в ПТУ и ВУЗах за деятельность, осуществляемую в студенческих отрядах.
Раздел 2 расчета по страховым взносам
Следующий раздел носит название «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов - глав крестьянских (фермерских) хозяйств». В приложении 1 к этому разделу приводится расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за главу и членов крестьянского (фермерского) хозяйства. Конечно же, обычная компания или ИП данную часть единого расчета не заполняет.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся выпуском сельскохозяйственной продукции, а также оказанием услуг в этой сфере ранее была предусмотрена обязанность отчитаться по итогам 2015 и 2016 годов по форме РСВ-2 ПФР. Этот бланк был утвержден постановлением Пенсионного фонда от 17 сентября 2015 года № 347п, но в 2017 году, как и большинство других форм отчетности перед ПФР, упразднен. Однако общие принципы заполнения данного отчета нашли свое отражение в Разделе 2 и новом порядке заполнения расчета по страховым взносам - 2017. Так, здесь приводятся личные данные о членах КФХ, а также сумма выплат в их пользу.
Раздел 3
Данные Раздела 3 – это сведения персонифицированного учета, то есть фактически часть прежнего отчета по форме РСВ-1 ПФР. Этот раздел дублируется по числу сотрудников, числящихся у работодателя. Проще говоря, на каждого работника заполняется отдельный блок персонифицированных сведений, в которых указывается его ФИО, СНИЛС, ИНН, паспортные данные, суммы заработной платы в разбивке по месяцам, а также суммы рассчитанных по ней пенсионных взносов. На следующего сотрудника заполняется новый блок таблиц Раздела 3, и так далее по всем штатным единицам, в пользу которых в отчетном периоде производились выплаты. Данные пенсионных взносов по всем сотрудникам, указанным в Разделе 3 (во всех его листах), должны совпадать с суммой взносов, приводимой в соответствующих строках Раздела 1.
Как мы видим, новый отчет фактически представляет собой гибрид ранее действующих бланков отчетности, в которых отражались сведения по страховым взносам в ПФР, ФОМС и ФСС. Новый отчет может показаться сложным лишь на первый взгляд, но глобальных новшеств в нем все же нет. Была обновлена скорее лишь сама форма подачи сведений. Общие же принципы предоставления информации в порядке заполнения нового единого расчета по страховым взносам по большому счету изменениям не подверглись. Образец заполнения расчета вы можете посмотреть .
Новый единый расчет по страховым взносам 2019 года, пример заполнения которого приводим в статье, состоит из титульника и трех разделов, которые, в свою очередь, содержат 11 приложений. Подробно об этом мы писали в статье . Теперь рассмотрим пошаговое заполнение формы РСВ-1 на примере.
Штрафы за РСВ-1 в 2019 году
Если не предоставить расчет страховых взносов или нарушить срок сдачи, последует административная ответственность и штрафные санкции.
Если нарушены сроки сдачи формы РСВ-1 (за 2 квартал — до 30.07.2019), начислят штраф в размере 1000 рублей или 5% от исчисленных страховых взносов в расчетном периоде за каждый полный или неполный месяц просрочки.
В 2019 году единый отчет за 2 квартал нужно сдать не позднее 30 июля! Переносов не предусмотрено.
Если обнаружатся ошибки или расхождения в бланке, считается, что отчет не предоставлен. Исправления нужно внести в течение 5 рабочих дней с момента получения уведомления ИФНС. После внесения изменений датой отчета признается день, когда первый раз отправлен единый расчет по страховым взносам 2019, форма РСВ-1 (абз. 2 и 3 п. 7 ст. 431 НК РФ).
Единый расчет по страховым взносам 2019, бланк
Условия для заполнения единой отчетности
Рассмотрим пример расчета страховых взносов в 2019 году для бюджетной организации в 1 полугодии: ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» применяет ОСНО; для исчисления установлены общие ставки налогообложения. Среднесписочная численность — 22 работника.
За отчетные 3 месяца 2019 года начисления заработной платы составили:
- апрель — 253 000,00 руб.;
- май — 253 000,00 руб.;
- июнь — 253 000 руб.
Рассчитываем страховые помесячно.
- ПФ РФ: 253 000,00 × 22% = 55 660,00 руб.
- ОМС: 253 000,00 × 5,1% = 12 903,00 руб.
- ВНиМ: 253 000,00 × 2,9% = 7337,00 руб.
- ПФ РФ: 253 000,00 × 22% = 55 660,00 руб.
- ОМС: 253 000,00 × 5,1% = 12 903,00 руб.
- ВНиМ: 253 000,00 × 2,9% = 7337,00 руб.
Превышения базы по страховым начислениям в пользу работников за 2019 г. не было.
Для справки.
В 1 квартале 2019 года начисления заработной платы составили 759 300,00 рублей:
- ПФ РФ: 759 300,00 × 22% = 167 046,00 руб.
- ОМС: 759 300,00 × 5,1% = 38 724,00 руб.
- ФСС: 759 300,00 × 2,9 % = 22 019,00 руб.
Расчетные данные за 2 квартал:
- Начисленная зарплата — 759 000,00 рублей.
- Отчисления в Пенсионный — 166 980,00 руб.
- ОМС — 38 709,00 руб.
- ФСС — 22 011,00 руб.
Итоговые данные для внесения в отчетную форму.
За 1 полугодие 2019 года:
- начисления — 1 518 300,00 рублей;
- отчисления ПФР — 334 026,00 рублей;
- ОМС — 77 433,00 рублей;
- ФСС — 44 030,00 рублей.
Пример заполнения РСВ-1
Подробный порядок заполнения расчета по страховым взносам 2019 года изложен в Приказе ФНС № ММВ-7-11/551. С учетом положений Приказа приведем пример заполнения формы РСВ-1 за 2 квартал 2019.
Шаг 1. Титульный лист
На титульном листе единого расчета указываем информацию об организации: ИНН и КПП (отражаются на всех страницах отчета), наименование, код экономической деятельности, Ф.И.О. руководителя, номер телефона. В поле «Номер корректировки» ставим «0», если единый отчет предоставляем в первый раз за отчетный период, либо устанавливаем поочередный номер корректировки. Указываем код ИФНС и код местонахождения.
Шаг 2. Переходим в третий раздел
Здесь необходимо заполнить персонифицированные сведения обо всех застрахованных лицах в организации, по каждому сотруднику отдельно.
Приведем пример заполнения сведений в едином отчете по данным руководителя.
Отражаем номер корректировки — 0, период и дату заполнения.
Указываем персональные данные в части 3.1: ИНН работника, СНИЛС, дату рождения, пол и гражданство. Для граждан России устанавливаем значение «643» (строка 120), код страны установлен Постановлением Госстандарта от 14.12.2001 № 529-ст. Код вида документа (стр. 140) выбираем в соответствии с приложением № 2 к Приказу ФНС от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@. Код паспорта гражданина РФ — «21», указываем серию и номер паспорта (либо сведения иного документа).
Указываем признак застрахованного лица: 1 — застрахован, 2 — нет. В нашем примере «1».
Шаг 3. Окончание третьего раздела
Заполняем часть 2.1 третьего раздела единого страхового расчета: поле «месяц» устанавливаем «04» — апрель, «05» — май, «06» — июнь. Прописываем код категории застрахованного лица. В соответствии с Приложением № 8 Приказа ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@, «наемный работник» — значение «НР».
Шаг 4. Заполняем сумму выплат и иных вознаграждений
Зарплата директора составила 60 000,00 рублей в месяц. Итого за 2-й квартал — 180 000,00 рублей. Пенсионные страховые отчисления (60 000,00 × 22%) составили 13 200,00 рублей за каждый месяц. Указываем эти суммы в соответствующих строках единого расчета по страховым взносам.
Окончание 3 раздела
Если у одного из работников превышена сумма предельной базы для начисления страховых взносов, заполняем часть 3.2.2, руководствуясь предельными значениями, закрепленными в Постановлении Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378. Для ОПС в 2019 г. — 1 150 000,00 рублей на одного работника.
Третий раздел единого страхового расчета (первый лист и окончание) заполняется на каждого работника отдельно! Общий размер начислений и страховых взносов по каждому работнику должен соответствовать суммам 1-го и 2-го разделов. Если имеются расхождения, налоговики не примут отчет! Также отчет считается несданным, если обнаружены ошибки в персональных данных работников.
Шаг 5. Переходим в подраздел 1.1 приложения № 1 раздела 1 единого расчета
В подразделе 1.1 в первую очередь указываем код тарифа плательщика: «01» — для ОСНО, «02» — для УСН, «03» — для ЕНВД.
Затем указываем суммарные значения раздела 3.
Вначале отражаем численность человек:
- общую;
- число тех, кому осуществлялись начисления, включаемые в базу для расчета;
- у кого сформировалось превышение предельной величины базы.
Затем размеры начислений и страховых взносов по тому же принципу, что и численность.
В полях 010 (численность физлиц) и 020 (численность физлиц, кому осуществлялись выплаты, с которых начислены страховые взносы) устанавливаем значение 22 (человека). Поле 021 не заполняем, в нем указывается численность физлиц, у кого произошло превышение лимита базы для начисления.
Поле 030 — общая сумма начислений, 040 — сумма необлагаемых выплат, 050 — база для исчисления страховых взносов, определяется разницей полей 030 и 040.
Необлагаемые выплаты (стр. 040) устанавливаются ст. 422 НК РФ и включают в себя:
- государственные пособия федерального, регионального и местного уровней;
- компенсации и возмещения, установленные государством, в пределах нормативов;
- единовременные денежные выплаты в виде материальной помощи (при смерти близкого родственника, при стихийных бедствиях и ЧС);
- материальную помощь при рождении ребенка в пределах до 50 000,00 рублей; суммы сверх указанного лимита облагаются налогами;
- материальную помощь в размере 4000 рублей; сумма, превышающая лимит, облагается в установленном порядке;
- размеры страховых отчислений, в том числе на дополнительное страхование;
- прочие выплаты.
Поле 051 — сумма начислений, превышающая предельную величину базы.
Поля 060, 061 и 062 — начисленные взносы ОПС. 060 — общие (итоговые и являются суммой строк 061 и 062), 061 — без превышения лимита, 062 — с превышением лимита.
Шаг 6. Подраздел 1.2 приложения № 1 раздела 1
Заполняем данные для ОМС аналогичным образом, как и подраздел 1.1:
- 010 и 020 — численность;
- 030 — общая сумма начислений;
- 040 — необлагаемые выплаты (ст. 422 НК РФ);
- 050 — разница между 030 и 040;
- 060 — сумма исчисленных страховых взносов на ОМС.
Помните, что действующим законодательством не установлено пределов (лимитов) превышения, при которых применяются особые условия.
Шаг 7. Заполняем приложение № 2 раздела 1. Указываем данные для расчета отчислений ВНиМ
Разберем построчно, что включает в себя единый расчет по страховым взносам в приложении 2 раздела 1. Строка 001 (признак выплат): определяем в соответствии с п. 2 Постановления Правительства РФ от 21.04.2011 № 294 и Письмом ФНС от 14.02.2017 № БС-4-11/2748@. «01» указывается, если организация находится в регионе — участнике пилотного проекта ФСС, «02» — для всех остальных:
- 010 — указываем общее количество застрахованных лиц;
- 020 — общая сумма начислений, произведенных за расчетный период;
- 030 — необлагаемые выплаты (ст. 422 НК РФ);
- 040 — сумма начислений, превышающих установленный лимит. В 2019 году он равен 865 000,00 рублей;
- 050 — база для расчета отчислений;
- 051-054 — суммы начислений (по специальным условиям), если таковые имеются.
Шаг 8. Заканчиваем заполнять приложение № 2 раздела 1 единого расчета
Поля предназначены для сумм:
- 060 — исчисленных страховых взносов;
- 070 — произведенных расходов на выплату страхового обеспечения (больничные, пособия);
- 080 — расходов, возмещенных Фондом социального страхования;
- 090 — подлежащих к уплате, они равны разнице исчисленных страховых взносов и фактически произведенных расходов (060 - (070 - 080)).
Указываем «1» — при уплате платежей в бюджет; «2» — при превышении произведенных расходов над рассчитанными страховыми взносами.
Если в организации за отчетный период производились выплаты по больничным листам или пособиям (суммы, исключаемые из расчетной базы), следует заполнить приложение № 3 раздела 1. В нашем случае данные отсутствуют.
Шаг 9. Заполняем раздел 1 (сводные данные) единой страховой отчетности
Указываем суммы, подлежащие уплате по каждому виду страхового обеспечения в отдельности.
Заполняем ОКТМО. Для каждого вида страхового обеспечения указываем КБК, сумму за расчетный период (квартал) и за каждый месяц.
1. ИНН и КПП.
Указываются соответствующие коды. Поле, предусмотренное для заполнения кода ИНН, содержит 12 знакомест, поэтому юрлицам нужно проставить прочерки в последних двух знакоместах.
ИП не заполняют поле КПП. Организации указывают КПП по месту постановки на учет самого юрлица или его подразделения.
2. Номер корректировки.
Если бланк за отчетный период сдается в первый раз – заполняется код: «0-». Уточненный отчет подается при изменении данных, поданных в инспекцию ранее. В такой ситуации указывается порядковый номер уточненного расчета: «1-», «2-» и т. д.
3. Расчетный период. Заполняется код расчетного периода:
| Код | Код при ликвидации (реорганизации) юрлица | Код при снятии с учета ИП (главы КФХ) | Отчетный период |
| 21 | 51 | 83 | 1 квартал |
| 31 | 52 | 84 | полугодие |
| 33 | 53 | 85 | 9 месяцев |
| 34 | 90 | 86 | год |
4. Календарный год. Заполняется год, на протяжении которого или за который представляются сведения.
5. Код налогового органа.
Заносится четырехзначный код ИФНС, в которую подается расчет. Первые две цифры данного кода – это номер региона, две последние цифры – номер инспекции. Узнать код можно на сайте налоговой по этой ссылке .
6. Код по месту учета. Указывается код по месту нахождения страхователя:
| Код | Наименование |
| По месту жительства: | |
| 112 | физлица, не являющиеся ИП |
| 120 | ИП |
| 121 | адвоката |
| 122 | нотариуса |
| 124 | главы КФХ |
| По месту постановки на учет: | |
| 214 | российской организации |
| 217 | правопреемника российской организации |
| 222 | ОП российской организации |
| 238 | юрлица – (главы) КФХ |
| 335 | ОП иностранной организации в РФ |
| 350 | международной организации в РФ |
7. Наименование юрлица или его ОП (Ф.И.О. ИП; физлица, не являющегося ИП)
Заполняется полное наименование юрлица, полное Ф.И.О. индивидуального предпринимателя (лица, не признаваемого предпринимателем).
8. Код ОКВЭД 2. Нужно указать код вида экономической деятельности страхователя из нового справочника кодов ОКВЭД 2.
9. Форма (код) реорганизации (ликвидации) и ИНН/КПП реорганизованного юрлица.
Заполняются только при ликвидации (реорганизации) фирмы. В таких случаях указывается код, соответствующий возникшей ситуации, из Приложения №2 к Порядку:
| Код | Наименование |
| 1 | Преобразование |
| 2 | Слияние |
| 3 | Разделение |
| 4 | Выделение |
| 5 | Присоединение |
| 6 | Разделение с одновременным присоединением |
| 7 | Выделение с одновременным присоединением |
| 0 | Ликвидация |