Законодательством такого права работодателю не предоставлено. Согласно статье 136 Трудового кодекса, зарплата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором. Производиться выплаты должны не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Таким образом, работодатель может варьировать дату выдачи зарплаты лишь в пределах, установленных законом.
2. В каких случаях я должен платить компенсацию за задержку зарплаты?
Согласно статье 236 Трудового кодекса, за задержку зарплаты, как и за задержку оплаты отпуска, выдачи расчета при увольнении и других выплатах сотрудникам, работодатель обязан перечислить специалисту компенсацию в размере не ниже 1/150 действующей ставки ЦБ РФ
от невыплаченных в срок сумм. При этом в расчет берется каждый день задержки, начиная со следующего после установленного срока выплаты, по день фактического расчета включительно. Следует иметь в виду, что эта обязанность у компании возникает независимо от наличия ее вины и желания сотрудника получить компенсацию. Никаких заявлений работнику писать не надо: такой порядок для фирмы установлен законом. Организация во всех случаях просрочки должна одновременно начислить и выплатить соответствующую сумму компенсации.
3. В каких днях рассчитывается просрочка: календарных или рабочих?
По своей сути указанная просрочка – это нарушение предприятием обязательств перед работником, т. е. должника перед кредитором. Расчет же неустойки и процентов за просрочку выплаты долга осуществляется, исходя из количества календарных дней, в течение которых должник фактически пользовался деньгами кредитора. Получается, что компенсация
за задержку зарплаты имеет природу неустойки, а ее расчет должен осуществляться
в календарных днях.
Стоит отметить, что и другие расчеты, касающиеся выплат сотрудникам, также делаются исходя из количества календарных дней. Так, например, для определения размера отпускных необходимо учесть календарное количество отработанных дней. Тоже самое касается
и компенсации за неотгуленный отпуск.
4. Как мне рассчитать размер выплаты?
Для получения общей суммы, подлежащей выплате, необходимо сначала узнать размер компенсации за один день просрочки, исходя из общего объема невыплаченной зарплаты и размера ключевой ставки ЦБ, которая на сегодняшний день составляет 10% годовых. Затем нужно умножить полученный результат на количество дней просрочки, которое рассчитывается со дня установленного на предприятии срока выплаты заработной платы до дня фактического перечисления денег. Отмечу, что прежняя редакция статьи 236 ТК РФ предусматривала проценты, т. е. денежную компенсацию, не ниже 1/300 действующей в то время ставки рефинансирования ЦБ от невыплаченных сумм. Однако с 3 октября 2016 года при расчете процентов следует брать за основу 1/150 ставки Центрального банка. При этом помните, что
с 1 января 2016 года вместо ставки рефинансирования применяется ключевая ставка. Иными словами, материальная ответственность работодателя была увеличена в два раза. С октября этого года была установлена и административная ответственность предприятия за невыплату или неполное перечисление зарплаты в установленный срок. Это касается любых других выплат, осуществляемых в рамках трудовых отношений.
5. Должен ли я прописывать в трудовом договоре порядок выплаты компенсации?
Статьей 57 Трудового кодекса предусмотрены обязательные условия для включения в трудовой договор: условия оплаты труда являются обязательными, равно как и размер тарифной ставки или оклада работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты. Однако порядок выплаты компенсации не относится к условиям оплаты труда, т. к. по сути является ответственностью работодателя за нарушение условий контракта.
Следует полагать, что прописывать в трудовом договоре порядок выплаты компенсации не обязательно, т. е. его отсутствие не будет являться нарушением норм законодательства. Но по желанию сторон такие условия могут быть вписаны. Более того, согласно статье 236 Трудового кодекса, работодатель имеет возможность изменить размер выплачиваемой работнику денежной компенсации, но только в сторону увеличения, указав это, соответственно, в трудовом договоре.
6. Какие последствия ждут нашу организацию, если компенсация
не будет выплачена?
В этом случае работник имеет право обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора о невыплате или неполной выплате суммы компенсации. Срок обращения
в суд составляет один год со дня несостоявшейся выплаты. При этом сотрудник освобожден от несения судебных пошлин и расходов, законом ему предоставлено право выбирать, в какой суд обратиться – по месту нахождения работодателя или по месту своего жительства. Следует отметить, что в большинстве случаев суды в таких спорах становятся на сторону сотрудников как существенно более слабой стороны.
Также за допущенную невыплату зарплаты или компенсации работодатель может быть привлечен к ответственности. Так, невыплата зарплаты, как и компенсации, – это грубое нарушение законодательства, за которое предусмотрена административная, а в ряде случаев уголовная ответственность. Невыплата или неполная выплата в установленный срок зарплаты, других выплат, влечет предупреждение или наложение административного штрафа
на должностных лиц в размере от 10 000 до 20 000 рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, – от 1000 до 5000 рублей; на юридических лиц – от 30 000 до 50 000 рублей (ст. 5.27 КоАП РФ).
Частичная невыплата зарплаты свыше трех месяцев, совершенная из корыстной заинтересованности, для руководителя может обернуться лишением свободы на срок
до одного года, а полная невыплата свыше двух месяцев – на срок до трех лет (ст. 145.1 УК РФ). К сожалению, в пору кризиса, судебные разбирательства между сотрудниками и работодателями по вопросам невыплаты заработной платы не редкость. И судьи в таких случаях не благосклонны к бизнесменам и полностью поддерживают трудящихся.
7. Кто из сотрудников имеет приоритетное право на выплату?
Законом не устанавливается какая-либо очередность по выплате денежной компенсации
в зависимости от статуса работника. Фирма обязана выплатить компенсацию всем сотрудникам, в отношении которых была допущена просрочка, в обычном порядке и очередности, как и при выплате заработной платы.
8. Что делать, если у нашей компании недостаточно денег для выплаты зарплаты и компенсации?
Даже если предприятие испытывает финансовые трудности, это не будет условием, освобождающим компанию от ответственности за просрочку выплаты зарплаты, либо от выплаты компенсации. Если активной хозяйственной деятельности на предприятии не ведется, то работодатель может официально оформить простой. При этом не нужно забывать, что сотрудникам за время простоя все равно должно быть выплачено не менее 2/3 от размера средней зарплаты. Если же дела у компании совсем плохи, то впору задуматься о банкротстве. Лучше сделать это заранее, как только возникли сомнения, что имеющихся средств хватит
для полной выплаты зарплаты сотрудникам.
Согласно действующему трудовому законодательству, заработная плата должна выплачиваться сотрудникам строго в установленные сроки. И нарушать закон работодателю крайне невыгодно. Но случаются разные ситуации. Особенно сложно бывает строго соблюдать сроки небольшим, недавно открывшимся компаниям. Нестабильная экономическая ситуация, отсутствие устойчивой позиции в занимаемой нише приводят к так называемым провалам бюджета. А они неизбежно влекут за собой задержку зарплаты.
Что делать, если выплаты произведены несвоевременно? Рассчитайте компенсацию. О том, как это сделать правильно, пойдет речь в данной статье.
Нормативная база компенсаций по зарплате
Своевременно выплачивать сотрудникам заработную плату работодателей обязывает ст. 21 ТК и ст. 37 Конституции. В перечень обязательств входят:- Начисление и выплата зарплаты дважды в месяц (со строгим соблюдением сроков).
- Выплата компенсации в случае задержки зарплаты.
- Компенсация задержки любых начислений, включая выходное пособие, отпускные и т.п.
- Информирование работников о размере компенсации.
С чего начинается расчет компенсации?
Прежде чем рассчитывать компенсацию, необходимо выяснить, по чьей вине произошла задержка выплаты. Если виноват работодатель, компенсация начисляется и выплачивается. Если сам работник - нет. К последнему случаю относятся ситуации, когда работники несвоевременно предоставляют данные банковских карт, не являются в бухгалтерию (если в компании осуществляется наличный расчет).Итак, виноват в задержке работодатель. Вводными для расчета компенсации будут:
- Точная дата выплаты заработной платы (от этой даты высчитывается просрочка).
- Количество дней просрочки.
- Ставка ЦБ для расчета компенсации либо коэффициент, указанный в договоре.
Формула расчета компенсации
Для расчета используются две формулы. Одна из них позволяет рассчитывать компенсацию по ставке рефинансирования ЦБ. Другая - по указанному в трудовом договоре коэффициенту.Если используется ставка рефинансирования, формула выглядит следующим образом:
Компенсация = зарплата * 1/150 * ставка рефинансирования Центробанка * количество дней просрочки.
Если в договоре указан коэффициент (как правило он указывается в процентах), расчет осуществляется по такой формуле:
Компенсация = зарплата * коэффициент в % * количество дней просрочки.
Примеры расчетов компенсации зарплаты
ООО «Феникс» выплачивает заработную плату 9 числа ежемесячно. В июне 9 число было выходным днем. Бухгалтер компании не учел необходимости произвести выплаты накануне, то есть 8 числа. Зарплату сотрудники получили 11 июня, в понедельник. Соответственно, компания должна выплатить компенсацию за 3 дня просрочки. В договорах сотрудников указан коэффициент в размере 0,1% за каждый день задержки выплаты зарплаты.Оклад менеджера ООО «Феникс» составляет 28352 рубля. Рассчитываем компенсацию по соответствующей формуле:Рассмотрим расчет, когда в договоре не указан коэффициент компенсации за задержку выплаты зарплаты.28352 * 0,001 (1% от суммы оклада) *3 (количество дней просрочки) = 85,06
Сумма к выплате каждому менеджеру - 85 руб. 06 коп.
ООО «АРТ» выплачивает аванс работникам 21 числа каждого месяца. В июне фактическая выплата была осуществлена только 27 числа. Просрочка составила 6 дней (с учетом двух выходных, поскольку количество определяется календарным методом). Так как в договорах сотрудников коэффициент за просрочку не указан, используется формула расчета со ставкой рефинансирования ЦБ. Ее актуальный размер составляет 7,25%.
Компенсация рассчитывается следующим образом:15830 рублей (сумма задержанного аванса) * (1/150 *7,25%) * 6 (количество дней просрочки) = 45,90.
Сумма компенсации составила 45 руб. 90 коп.
Какая формула лучше?
Часто начинающие предприниматели задаются вопросом: использовать при расчете компенсации ставку рефинансирования ЦБ или указывать фиксированный коэффициент в трудовом договоре? Каждый из вариантов имеет свои особенности.Фиксированный коэффициент, указанный в договоре, заметно упрощает расчеты. Все, что нужно, разово рассчитать сумму компенсации за один день просрочки, а потом умножать ее на нужное количество дней. Но при использовании такой формулы расчета сумма компенсации будет больше, чем при использовании минимальной ставки, установленной Центробанком.Выплата компенсаций с учетом ставки рефинансирования расчеты усложняет. В этом случае важно отслеживать колебания ставки, использовать актуальные данные в вычислительных процессах. И, безусловно, при каждой новой задержке выплаты зарплаты придется расчеты осуществлять заново. Упростить процесс позволяет использование функциональных онлайн-калькуляторов. Но их рекомендуется перепроверять. Иногда изменение ставки не успевают отображать на профильных ресурсах. И использование онлайн-калькулятора с неактуальными данными не является оправданием для работодателя, произведшего некорректные зарплатные расчеты.
Фактически выбор остается за вами. Используйте фиксированный коэффициент и предельно упрощайте расчеты. Экономьте средства, осуществляя расчеты с учетом актуальной ставки рефинансирования Центробанка. А еще лучше - не допускайте задержек выплаты заработной платы. Тогда не придется нести дополнительные расходы и увеличивать нагрузку на штатную бухгалтерию.
Несвоевременная выплата зарплаты является грубым нарушением норм Трудового Кодекса. При несвоевременной оплате труда работодателем, законодательством предусмотрена ответственность, которая, в особо тяжёлых случаях, может выражаться в реальном лишении свободы. Как правило, до такого развития событий не доходит и работникам, которым была задержана зарплата, выплачиваются деньги в полном объёме. Как рассчитать компенсацию за задержку заработной платы будет подробно описано далее.
Формула расчёта
К = ЗП * Д * (1/300) * СР, где:
- К – компенсация;
- ЗП – зарплата;
- Д – количество дней просрочки;
- СР – ставка рефинансирования ЦБ в долях единиц.
Примеры расчёта
На предприятии зарплата выплачивается 10 числа. Аванс выдаётся 25 числа. Работник получает заработную плату в размере 30 000 рублей в месяц. Аванс в размере 10 000 рублей был уплачен в полном объёме, а зарплата была задержана на 20 дней. В этом случае расчёт компенсации будет произведён следующим образом: 20 000 * 20 * 1/300 * 0,093 = 124. Сумма компенсации в данном случае составить 124 рубля. Расчёт компенсации за задержку зарплаты большей продолжительности осуществляется аналогичным образом.
Ответственность работодателя
Кроме выплаты компенсации, работникам предприятия на работодателя могут быть наложены крупные штрафные санкции. Перечислим их:
- для организации такая мера наказания может достигать 50 000 рублей;
- на должностных лиц может быть наложен штраф до 20 000 рублей;
- для ИП сумма штрафа может составить 5 000 рублей.
Вместе с выплатой компенсации штрафы такого размера могут иметь негативное влияние на предприятие. По этой причине руководством фирмы должны быть приняты все меры для предотвращения ситуаций когда зарплата может быть выплачена невовремя.
Сроки расчёта компенсации
Если зарплата задерживается на срок до 15 дней, расчёт компенсации за задержку ЗП не осуществляется. Если данный срок превышен, то можно приступать к расчёту компенсационных выплат. Если зарплата задерживается более 2 месяцев, в отношении работодателя может быть открыто уголовное судопроизводство , поэтому в настоящее время продолжительная задержка на предприятии возможна только в случае серьёзных финансовых затруднений. В любом случае, независимо от причины, по которой не выплачивается работнику денежное вознаграждение, расчёт процентов за задержку выплаты заработной платы должен производиться в полном объёме. Кроме этого работодателем должна быть выплачена вся задержанная сумма зарплаты. Кроме материальной компенсации, которая всегда рассчитывается по установленной форме, работники предприятия, на котором происходит несвоевременная выплата ЗП, могут рассчитывать на компенсацию морально вреда.
Компенсация морального вреда
К сожалению, единой формулы для расчёта морального вреда при несвоевременной выплате зарплаты не существует, но можно приблизительно оценить «нервные переживания» и предъявить дополнительный иск в суд. Несмотря на то что в юридической практике моральный вред является условным показателем, в современных условиях, когда большинство граждан не имеют денежных сбережений для того, чтобы пережить чёрные дни, задержка выплаты зарплаты может привести к серьёзным нервным заболеваниям, поэтому суммы компенсации в этом случае нередко в тысячи раз превышают компенсацию, рассчитанную по формуле, которая была приведена в данной статье.
Как подать иск в суд
Если временной отрезок превысил 15 дней после невыплаты заработной платы, то можно отправляться в суд для написания заявления. Данная процедура не представляет большой сложности, но необходимо знать, какие документы следует представить в судебный орган. Для взыскания компенсации, иск необходимо подать по месту нахождения организации, где была задержана зарплата. Для начала гражданского дела по факту задержки зарплаты необходимо написать заявление в суд. В исковом заявлении следует указать:
- Вводную часть. Или другими словами «шапка» заявления должна содержать адрес суда, ФИО и адрес проживания истца, полное наименование работодателя.
- Основная часть. В этой части заявления необходимо представить сведения о трудовых отношениях с работодателем. Также следует указать должность и дату приёма на работу, а также сумму заработной платы, указанной в трудовом договоре. В заявлении указывается продолжительность задержки заработной платы на день подачи искового заявления. В основной части также требуется указать информацию о досудебных взаимодействиях с работодателем, и если имеется письменное подтверждение таких отношений, то приложить документ к исковому заявлению. В этой части заявления необходимо указать рассчитанную ранее по формуле сумму компенсации.
- Заключительная часть. В заключительной части необходимо указать перечень документов, прилагающихся к данному заявлению, поставить подпись и дату написания заявления.
Расчёт компенсации с помощью онлайн-сервисов
Расчёт денежной компенсации за задержку выплаты заработной платы может быть осуществлён с помощью различных онлайн-сервисов. Для расчёта выплат можно использовать сайт dogovor-urist.ru, на котором установлен онлайн-калькулятор с наиболее актуальным алгоритмом расчёта.
Расчёт с помощью данного ресурса осуществляется в такой последовательности:
- В верхние окна вводятся дата начала просрочки и общая сумма долга по зарплате.
- Немного ниже указывается конечная дата.
- Если работодателем осуществлялись частичные выплаты по задолженности, то в следующей графе указывается дата оплаты, а также сумма выплаты.
- Затем указывается вид отчёта, который необходимо получить.
- Если требуется подпись сайта калькулятора на документе, то обязательно нужно поставить галочку с соответствующей графе.
- Нажать кнопку «Рассчитать» .
Программа осуществит моментальный расчёт компенсации. Ниже будет представлена постоянная ссылка на результат расчёта и таблица, в которой будет указана сумма компенсации и проценты по просрочке.
Произвести онлайн-расчёты можно и на других подобных сайтах. Результат вычисления также может быть приобщён к исковому заявлению в суд, вместе с другими документами.
Нюансы расчёта
При осуществлении расчётов компенсации за задержку выплаты заработной платы в некоторых регионах, необходимо подставлять в формулу расчёта значение не 1/300, а 1/200 ставки ЦБ РФ. В этом случае сумма компенсации будет значительно выше. Если существуют какие-либо затруднения в самостоятельном расчёте данной компенсации, всегда можно обратиться к профессиональным юристам, которые не только произведут необходимые вычисления, но и помогут правильно подготовить требуемые для судебного процесса бумаги. При необходимости, грамотные юристы составят заявление в суд на компенсацию морального вреда. При правильном подходе к составлению заявления с представлением всех необходимых документов, суд всегда становится на сторону потерпевшей стороны и удовлетворяет исковое заявление в полном объёме.
Все сотрудники на предприятии трудятся за денежное вознаграждение. Это право работника и обязанность работодателя. Выплата зарплаты предусмотрена трудовым договором. В этом же документе указана компенсация за задержку заработной платы. Детальнее о том, как она начисляется и рассчитывается, читайте далее.
Суть проблемы
Зарплата выплачивается сотруднику за проделанную работу. Параметры для начислений берутся из трудового договора. В нем прописана норма времени, выработки и обязанности. Зарплата может устанавливаться в виде ставок, сдельных расценок. Если работодатель вовремя не выплатил зарплату, то в большинстве случаев сотрудник имеет право получить возмещение. При этом не имеет значения, произошла задержка по вине работодателя или нет. Его расходы на фонд оплаты труда увеличатся. Это предусмотрено Трудовым кодексом.
Ответственность
Задержка в выплате зарплаты – это самое частое нарушение, которое допускают руководители организаций. Законом предусмотрена компенсация за задержку заработной платы. Кроме того, у работодателя появляется риск срыва производства из-за приостановки работ. За это нарушение работодатель несет дисциплинарную, административную и уголовную ответственность.
Начисление зарплаты должно осуществляться минимум один раз в две недели. Конкретные даты устанавливаются и прописываются в коллективном договоре. Если руководитель их не придерживается, то, кроме положенного вознаграждения, он должен выплатить компенсацию.
Штрафы
Какая компенсация за задержку заработной платы прописана в законодательстве? В отношении должностных лиц может применяться санкция в 5 тыс. руб. На работодателя налагается штраф в таком же объеме или деятельность фирмы приостанавливается на 90 суток.
Какая компенсация за задержку заработной платы предусмотрена для юридических лиц? В объеме 30-50 тыс. руб. Дополнительно предусмотрена ответственность в виде приостановки работы на 90 суток. Если подобное правонарушение повторялось неоднократно, то фирму могут закрыть на три года.
Расчет компенсации за задержку заработной платы
Разобравшись с тем, какие виды штрафов бывают, и когда они начисляются, переходим к вопросу калькуляции. Расчет компенсации за задержку выплаты заработной платы осуществляется по такой формуле:
Компенсация = Выплата х (1/300) х Ставки ЦБ х Кол-во дней.
Но и это еще не всё. По аналогичной формуле рассчитывается компенсация за задержку выплаты заработной платы, отпускных, увольнительных. Эту сумму работодатель может увеличить на свое усмотрение. Этот факт должен быть прописан в документации. Для того чтобы рассчитать компенсацию за задержку заработной платы, нужно в формулу подставить календарные дни просрочки, начиная с плановой даты и до дня фактической выплаты. Расчет осуществляется на всю сумму выплаты, включая премии, аванс за каждые сутки просрочки, начиная с плановой даты и до дня фактической выплаты. Если он приходится на нерабочий, то начисления должны быть проведены накануне. То есть если выплата должна произойти в воскресенье, фактическое перечисление средств в понедельник считается уже просрочкой. Ставка рефинансирования периодически меняется. Если изменения произошли в период просрочки платежа, то расчет осуществляется в два этапа: сначала по старой ставке, а потом по новой. Полученные результаты суммируются.
Пример 1
Согласно трудовому договору фирмы, зарплата выплачивается в два этапа: 20 числа – аванс и 5 числа - окончательный расчет. Сотруднику организации установлен оклад в размере 15 тыс. руб. (после удержания НДФЛ). Аванс за декабрь в сумме 7 тыс. руб. был перечислен 11 января следующего года вместе с окончательным расчетом. День выплаты - 20 декабря - приходится на выходной день. Следовательно, выплата должна была произойти 19 декабря. Длительность просрочки составляет 23 дня. День окончательного расчета - 5 января - является праздничным. То есть окончательный расчет нужно осуществить 31 декабря. Длительность просрочки составляет 11 дней. Ставка Банка России - 13 %. Произведем расчет компенсации за задержку заработной платы:
7000 х 23 х (1: 300) х 0,13 + 8000 х 11 х (1: 300) х 0,13 = 107,9 руб.
Крайние меры
Если задержка превышает две недели, работник может в письменной форме уведомить руководителя о том, что он не будет работать, пока не получит всю сумму. Это условие должно быть прописано в договоре. Остановка работы запрещена, если:
- введено чрезвычайное положение в стране;
- сотрудник - госслужащий;
- если речь идет о работе в организациях, обеспечивающих обороноспособность страны, или органах охраны правопорядка;
- сотрудник занимается работами, которые связаны с подержанием жизнедеятельности населения.
После подачи заявления сотрудник может отсутствовать на рабочем месте. После получения уведомления о том, что руководитель готов компенсировать ему задержку зарплаты, сотрудник обязан явиться на работу. Нарушение этого требования расценивается как нарушение дисциплины. В период вынужденного простоя все права сохраняются за сотрудником. Его рабочее место никто не имеет права занимать. Период простоя включается в стаж.
Судебное разбирательство
Чаще всего работодатель просто выплачивает долг по зарплате и игнорирует требование по выплате компенсации. То есть за нарушение прав сотрудника он не несет ответственности. В таких случаях и следует обращаться в суд. Ответственность понесет не только директор, но и сотрудник отдела кадров за некорректное ведение учёта, бухгалтер – за ошибки в расчете положенной зарплаты.
По законодательству, бездействие работодателя, которое причинило моральный вред сотруднику, может быть возмещено в виде наличных денег. Размер выплаты определяется по соглашению сторон или устанавливается судом. Если дело о выплате компенсации дошло до суда, то, скорее всего, решение будет принято в пользу сотрудника, даже если вины работодателя в задержке нет. Хотя бывают случаи, когда последний специально не выплачивает зарплату в положенный срок.
Если задержка превышает два месяца, то работодатель может понести уголовную ответственность. Компенсация за задержку выплаты заработной платы в таком случае составляет 119.99 тыс. руб. или размер оклада виновника за год. Более серьезные меры - лишение свободы на два года, лишение права заниматься конкретным видом деятельности на срок в пять лет. Если просрочка повлекла за собой тяжёлые последствия, компенсация за задержку выплаты заработной платы может увеличиться до 99,99-499,99 тыс. руб. Такая тяжелая мера предусмотрена, если промедление с выплатой длится больше двух месяцев и связано с личной заинтересованностью.
Говоря по совести, работодатель сам не проявит инициативу выплатить компенсацию. Но вот отказывать в пересчете лицам, которые обратились с такой просьбой, не стоит. Иначе дело действительно дойдет до суда.
Налогообложение
Если говорить кратко, то компенсация за задержку заработной платы НДФЛ не облагается, если она начисляется исходя из законодательного минимума и не превышает процентов, установленных трудовым договором. Иначе выглядит ситуация, если в коллективном и трудовом договорах не прописано ничего о размере компенсации. Расчет также осуществляется по ставке рефинансирования. Но все "возмещения", которые превышают указанный размер, будут облагаться НДФЛ.
Организации, которые находятся на ЕСН, не облагают налогом все виды законодательных компенсаций (в пределах норм). Это же правило касается взносов в ПФР и по обязательному соцстрахованию. При этом не имеет значения, превышает рассчитанная сумма законодательные ограничения или нет. В любом случае налоги не взимаются. Исключения составляют случаи, когда перечисленные выплаты организация списала на расходы. Хотя в ст. 265 НК РФ прописано, что штрафы, пени и неустойки, касающиеся гражданско-правовых договоров, можно списать в расходы.
В бухгалтерском учете все перечисленные суммы можно списать на расходы проводкой ДТ73 КТ91-2. Если фирма не стала рисковать и списала выплаченные компенсации, то у нее в балансе образуются постоянные налоговые разницы (ДТ99 КТ68).
Пример 2
Дополним условия первого примера. Сотруднику выплатили компенсацию по ставке 0,1 % за каждые сутки просрочки. Эта ставка превышает банковскую. В трудовом или коллективном договоре никаких разъяснений о подобных ситуациях нет. Осуществим расчет компенсации за задержку выплаты заработной платы:
7000 х 23 х 0,001 + 8000 х 11 х 0,001 = 249 руб.
Минимальная необлагаемая сумма составляет 107,9 руб. (пример 1).
Разница составляет: 249 – 107,9 = 141,1 руб.
С данной суммы удерживается НДФЛ: 141,1 х 0,13 = 18,34 руб.
Сумма к выплате: 107,9 + (141,1 – 18,34) = 230,66 руб.
Компенсация за задержку заработной платы: проводки
Выплата компенсации не входит в общие затраты. Это санкция за нарушение условий договора. В БУ такие суммы учитываются в прочих расходах. Начисление компенсации отражается на счете 73 проводкой ДТ91-2 КТ73. После того как произведен расчет денежной компенсации за задержку заработной платы, осуществляется выплата этой суммы: ДТ73 КТ50.
Напоследок следует отметить: если задержка в выплате зарплаты связана с несвоевременным перечислением средств от дебиторов, организации все равно придется уплатить компенсацию. Но в этом случае можно опираться на ст. 395 ГК РФ и потребовать от должника возмещения убытков.
Заработная плата должна выплачиваться сотрудникам не реже, чем каждые полмесяца. Конкретные дни выплаты устанавливаются трудовыми договорами, коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка, иным локальным нормативным актом (ЛНА) (ст. 136 ТК РФ). В соответствующем документе должен быть определен именно день выплаты зарплаты, а не период, в течение которого она выплачивается (п. 3 Письма Минтруда от 28.11.2013 № 14-2-242). Если день выплаты зарплаты попадает на выходной или нерабочий праздничный день, зарплату работникам нужно выплатить в предшествующий рабочий день (ст. 136 ТК РФ).
Если же работодатель выплатит своему работнику зарплату позже установленного срока, то помимо самой зарплаты он должен будет выплатить компенсацию за ее задержку. Кстати, такого рода компенсация выплачивается не только при опоздании с выплатой зарплаты, но и других выплат в пользу работника, например, отпускных, выплат при увольнении и т.д. (ст. 236 ТК РФ). Посмотрим, как рассчитать компенсацию за задержку заработной платы.
Расчет компенсации за задержку выплаты заработной платы
Компенсация рассчитывается за каждый день задержки начиная со дня, следующего за установленным в организации днем выплаты, и по день фактической выплаты зарплаты, исходя из 1/300 ставки рефинансирования. С 1 января 2016 года ставка рефинансирования приравнивается к ключевой ставке (Указание Банка России от 11.12.2015 № 3894-У).
Если в течение периода задержки действовало несколько ставок ЦБ РФ, то период задержки делится на более короткие периоды, за каждый из которых компенсация считается по своей ставке.
Считается компенсация от суммы, невыплаченной работнику после удержания НДФЛ, т. е. суммы, которую он должен был получить на руки. Таким образом, для расчета компенсации используется формула:
По приведенной формуле рассчитывается минимальная сумма компенсации в соответствии с ТК. То есть работодатель может выплачивать ее и в большей сумме, если это установлено в его ЛНА. Кстати, платить компенсацию придется независимо от наличия вины работодателя в задержке (ст. 236 ТК РФ).
Как и любая иная сумма, начисленная в пользу работника, компенсация за задержку зарплаты должна быть отражена в его расчетном листке (ст. 136 ТК РФ).
Пример расчета компенсации за задержку зарплаты
В организации в соответствии с Положением об оплате труда зарплата выплачивается работникам двумя платежами: первая часть - не позднее 22 числа текущего месяца, вторая часть - не позднее 7 числа следующего месяца. Зарплата работника в размере 18 тыс. руб. за вторую половину ноября 2015 года была выплачена 17 декабря 2015 года. В период с 8 по 17 декабря 2015 года включительно ставка рефинансирования была равна 8,25%.
Сумма зарплаты работника за вычетом НДФЛ составит:
18 000 руб. - (18 000 руб. х 13%) = 15 660 руб.
А сумма компенсации за задержку зарплаты будет равна:
15 660 руб. х 1/300 х 8,25% х 10 дн. = 43 руб.
Быстро сделать расчет поможет
Налоги и взносы с суммы компенсации
Сумма компенсации за задержку выплаты зарплаты не подлежит обложению НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ , Письмо Минфина от 18.04.2012 № 03-04-05/9-526). А вот страховые взносы во внебюджетные фонды с нее, по мнению Минтруда, нужно начислить (