Срок сдачи декларации по транспортному налогу за 2017 год - не позднее 1 февраля 2018 года. Если вовремя не отчитаться, штраф грозит не только компании, но и ее руководителю.
Компании, на которых зарегистрированы автомобили, автобусы, мотоциклы или иные транспортные средства, обязаны по итогам года отчитаться в инспекцию по транспорту. Точный срок сдачи декларации по транспортному налогу смотрите в статье.
Когда истекает срок сдачи декларации
Компании обязаны сдавать транспортную декларацию по итогам года - не позднее 1 февраля следующего календарного года. Такой срок подачи главного отчета по транспортному налогу установлен статье 363.1 НК РФ.
Если срок сдачи отчетности выпал на выходной или праздник, налоговики примут отчет в ближайший за ними рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
- Как заполнить и сдать отчетность
Крайний срок сдачи декларации по транспортному налогу за 2017 год - 1 февраля 2018 года. Он не переносится, так как согласно производственному календарю 1 февраля - это четверг, рабочий день.
Срок подачи декларации по транспортному налогу за 2017 года единый для всех компании. Он не зависит ни от формы собственности компании, ни вида транспортного средства, ни от региона, в котором транспорт поставлен на учет.
Срок подачи декларации по транспортному налогу: календарь бухгалтера
Что грозит за несвоевременную сдачу отчетности
Если нарушить срок подачи главного отчета по транспортному налогу за 2017 год, компанию и ее руководителя могут штрафовать. Размер штрафа - 5% от задекларированной и неуплаченной суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки. Максимальная сумма штрафа - 30% от неуплаченной суммы налога, минимальная - 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).
Если компания не сдала отчетность по транспорту, но налог заплатила, налоговики выпишут минимальный штраф - 1000 руб. (письмо Минфина Росиси от 14.08.2015 № 03-02-08/47033, п. 18 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).
Помимо назначения штрафа налоговики могут заблокировать расчетный счет счет. Это произойдет,если компания не представит или сдаст декларацию с опозданием болеее чем на 10 рабочих дней (ст. 76 НК РФ).
Руководителю компании грозит предупреждение или административный штраф от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ)
Как не нарушить срок
Чтобы не нарушить срок подачи транспортной декларации, нужно ее принести в инспекцию, направить почтой с описью вложения или передать по ТКС в электронном виде не позднее 1 февраля 2018 года.
Днем получения декларации налоговиками будет считаться день отправки почтового сообщения, передачи декларации по ТКС.
Напомним, компании с численностью персонала более 100 человек, представлять годовой транспортный отчет должны только в электронном виде (ст. 80 НК РФ). Остальные могут отчитываться на бумаге.
В 2019 году сроки сдачи налоговой декларации по транспортному налогу остались прежними, а вот формат самого документа несколько изменился. Читайте в этой статье, как выглядит новая налоговая декларация по транспортному налогу для юридических лиц, как её заполнить правильно, а также в какие сроки её нужно сдать.
Срок сдачи налоговой декларации по транспортному налогу в 2019 году
Юридические лица обязаны предоставить декларацию по транспортному налогу в налоговый орган:
- по месту учета (для налогоплательщиков, которые отнесены к категории крупнейших);
- по месту нахождения ТС (для всех остальных).
П. 1 ст. 363.1 НК РФ :
Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.
П. 4 ст. 363.1 НК РФ :
Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
Документ направляется не позднее 1 февраля года, который следует за завершенным налоговым периодом. Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период для транспортного налога составляет 1 календарный год. Следовательно, сроки сдачи транспортного налога для юридических лиц, например, за 2017 год - до 1 февраля 2018 года.
П. 3 ст. 363.1 НК РФ :
Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Обратите внимание: Если 1 февраля приходится на выходной день, то крайний срок сдачи декларации переносится на следующий рабочий день.
П. 7 ст. 6.1 НК РФ :
В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Порядок представления декларации и её структура
Согласно п. 2.6 Приказа ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@ направить документ в налоговую можно:
- лично или через представителя;
- по почте (с описью вложения);
- через интернет (в порядке, указанном в Приказе МНС РФ от 02.04.2002 N БГ-3-32/169 ).
Обратите внимание
! В случае направления документов по почте или через интернет, днем представления считается день отправки.
Декларация по транспортному налогу состоит из 3 частей:
- Титульный лист .
- Раздел 1 ( , подлежащая уплате в бюджет).
- Раздел 2 (Расчет суммы налога по каждому ТС).
Подробная инструкция заполнения каждой из частей документа с учетом изменений описана в Приказе ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@ . Ниже мы обозначим основные моменты, которые необходимо учесть при заполнении декларации, а также опишем, что необходимо указать на каждой из страниц.
Обратите внимание : Декларации за 2019 год необходимо подавать по новому образцу. В чем разница между старым и новым форматом документа, читайте ниже.
Общие правила заполнения налоговой декларации
При оформлении налоговой декларации по транспортному налогу придерживайтесь следующих правил:
- заполняйте документ синими, фиолетовыми или черными чернилами;
- используйте только печатные заглавные буквы ;
- исправления и ошибки недопустимы ;
- если вы предоставляете декларацию в бумажной форме, печатайте каждую страницу на отдельном листе . Не скрепляйте листы с помощью средств, повреждающих бумагу;
- указывайте расчеты в полных рублях . Значения менее 50 копеек не указываются , 50 и более - округляются до рубля;
- в каждой ячейке должен располагаться только один символ ;
- все ячейки поля, где отсутствует какой-либо показатель, должны содержать прочерк . Прочерк также ставится, если в поле остались лишние ячейки.
Приближается срок сдачи налоговых деклараций по транспортному налогу. Организации обязаны предоставить их в ИФНС не позднее 01.02.2019. О порядке составления декларации по транспортному налогу, а также об изменениях в законодательстве, особенностях его исчисления и оплаты и пойдет речь в этой статье.
Срок уплаты транспортного налога
Организация платит транспортный налог за каждый зарегистрированный на нее автомобиль. Эта обязанность сохраняется до снятия машины с учета в ГИБДД, даже если вы ее не используете (п. 1 ст. 358 НК РФ, письмо Минфина РФ от 18.02.2016 № 03-05-06-04/9050).
Налог на автомобиль, зарегистрированный на обособленное подразделение, оплачивается по месту нахождения ОП (п. 1 ст. 363 НК РФ, письмо Минфина РФ от 29.10.2013 № 03-05-04-04/45850).
Налог перечисляют по итогам года, а в некоторых регионах есть и квартальные авансы.
КБК — 182 1 06 04011 02 1000 110.
Транспортный налог является региональным, поэтому:
- ставку налога в пределах, установленных гл. 28 НК РФ;
- порядок и сроки уплаты налога;
- налоговые льготы и основания для их использования — определяют законы субъектов РФ, на территории которых зарегистрирован автомобиль.
Порядок расчета транспортного налога
Согласно ст. 362 НК РФ организации рассчитывают сумму налога самостоятельно.
Налоговый период – календарный год.
Налог рассчитывается за год на каждый автомобиль, зарегистрированный на организацию (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).
Налог по автомобилю = мощность двигателя в л.с. х ставка налога.
Мощность двигателя берется из ПТС или свидетельства о регистрации. Если мощность указана в кВт, ее следует перевести в лошадиные силы, умножив на 1,35962. Результат округляется до второго знака после запятой. Например, 150 кВт — это 203,94 л.с. (150 кВт x 1,35962) (п. 19 Методических рекомендаций по применению гл. 28 НК РФ).
Ставки устанавливаются законом субъекта РФ, в котором зарегистрирован автомобиль (п. 1 ст. 361 НК РФ).
Если ставка зависит от возраста машины, то рассчитать ее необходимо с года, следующего за годом выпуска (п. 3 ст. 361 НК РФ). Например, год выпуска автомобиля — 2016-й. Тогда в 2016 году ему 0 лет, в 2017-м — 1 год и т.д.
Если автомобиль эксплуатировался не целый год, налог следует скорректировать на коэффициент Кв. Значение коэффициента определяется с точностью до 4-го знака после запятой по формуле (п. 5.15 порядка заполнения декларации):
Коэффициент Кв = количество полных месяцев эксплуатации автомобиля / 12.
Месяц приобретения включается в расчет, если автомобиль поставлен на учет до 15-го числа включительно. А месяц выбытия автомобиля — если он снят с учета после 15-го числа (п. 3 ст. 362 НК РФ).
Рассчитав налог по каждому автомобилю, результаты суммируют. Таким образом, получается исчисленный налог за год. Если в вашем регионе нет авансовых платежей, эту сумму и надо заплатить в бюджет. Если же вы оплачивали авансовые платежи, по итогам года доплатите разницу между исчисленным налогом за год и авансами.
В каких случаях не нужно платить транспортный налог
Платить транспортный налог не нужно, если регистрация и снятие с учета автомобиля произошли:
- в период с 1-го по 15-е число месяца;
- в период с 16-го по 30-е число месяца;
- при регистрации после 15-го числа одного месяца и снятии с регистрации до 15-го числа следующего месяца;
- в один день.
Такие разъяснения даны в письме ФНС РФ от 19.06.2017 № БС-4-21/11566@.
Кроме того, не платится налог в случае угона автомобиля (письмо Минфина РФ от 03.10.2017 № 03-05-06-04/64192).
Ведомство разъяснило, какие документы могут освободить хозяина авто от уплаты транспортного налога в случае его угона.
Согласно пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ средство передвижения не будет облагаться налогом при условии предоставления в ИФНС подтверждающих документов правоохранительных органов. Ими могут быть:
- справка об угоне;
- постановление о возбуждении уголовного дела.
Кроме того, ведомство напомнило, что утраченную машину можно снять с учета в ГИБДД (Приказ МВД РФ от 24.11.2008 № 1001). Для этого собственнику потребуется направить заявление в соответствующее отделение ГИБДД.
Отметим, что ст. 85 НК РФ обязывает ГИБДД самостоятельно, без участия обладателя транспорта, сообщать в ИФНС о факте снятия с учета похищенного авто. Это делается в течение 10 дней. Если угнанный автомобиль найдут, его снова можно поставить на учет.
Транспортный налог при использовании системы «Платон»
С 01.01.2019 перестала действовать установленная Законом от 03.07.2016 № 249-ФЗ льгота, предусматривающая уменьшение транспортного налога на сумму платы за вред дорогам, наносимый большегрузами дорогам федерального значения. Вычеты были предусмотрены для налоговых периодов 2016-2018 годов. Теперь преференция прекратила свое действие.
Транспортный налог является региональным налогом. При введении его в действие на территории своего региона законодательные (представительные) органы субъекта РФ могут установить дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса. Дополнительные налоговые льготы могут предусматриваться в том числе владельцам большегрузов.
Еще одно изменение в порядке исчисления и уплаты налога связано с необходимостью владельцев большегрузов, зарегистрированных в системе «Платон», не только исчислять, но и платить авансовые платежи по транспортному налогу, в случае, если в регионе оплата авансовых платежей по нему предусмотрена. В Москве, согласно ч. 1 ст. 3 Закона г. Москвы от 09.07.2008 № 33, такой обязанности нет. Новшество вызвано прекращением действия положения уже упомянутого Закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ. Исчислять, но не уплачивать авансы по налогу разрешалось до 01.01.2019.
Как применять повышающий коэффициент по транспортному налогу
Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей, подлежащий применению в очередном налоговом периоде, размещается не позднее 1 марта очередного налогового периода на официальном сайте Минпромторга РФ в сети Интернет. Это следует из п. 2 ст. 362 НК РФ. Стоимость автомобиля и момент его постановки на учет роли не играют.
Особое внимание следует уделить последней колонке перечня, где указан возраст автомобиля, который отсчитывается с года выпуска. Например, автомобилю, который выпущен в 2016 году, в 2016-м 1 год, в 2017 году — 2 года и т.д. (письма Минфина РФ от 18.05.2017 № 03-05-04/30334, ФНС РФ от 02.03.2015 № БС-4-11/3274@).
Если в перечне автомобиль есть, но возраст у него другой, повышающий коэффициент не применяется (письмо ФНС РФ от 11.01.2017 № БС-4-21/149).
Если ваш автомобиль есть в перечне, то налог за 2018 год платите с повышающим коэффициентом.
По какой форме сдавать декларацию по транспортному налогу за 2018 год
За период 2018 года сдать декларацию нужно по форме, формату и порядку заполнения, утвержденным Приказом ФНС РФ от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@.
За налоговый период 2019 года уже установлена новая форма декларации по налогу. Соответствующий ФНС РФ от 26.11.2018 № ММВ-7-21/664@ вступает в силу 20.02.2019.
Необходимость обновления декларации связана с прекращением с 01.01.2019 действия положения, позволяющего вычитать из суммы транспортного налога плату за вред дорогам федерального значения, наносимый большегрузами. В связи с этим изменился и порядок заполнения документа.
Остальных изменений немного:
- обновлены штрихкоды видов транспортных средств;
- уточнены льготы и вычеты;
- вместо трех разных кодов, предназначенных для автобусов, будет введен один, общий.
Новая декларация должна применяться с отчетности за 2019 год, то есть понадобится уже в 2020 году - в срок до 1 февраля. Естественно, в случае если отчетность по транспортному налогу не отменят вообще, - об этом уже рассмотрен в Госдуме.
Контрольные соотношения, с помощью которых можно проверить правильность заполнения отчетности за 2018 год, приведены в письме ФНС РФ от 03.03.2017 № БС-4-21/3897@.
Сначала заполняется раздел 2 декларации по каждому автомобилю. Код вида транспортного средства (строка 030) указан в приложении к порядку заполнения декларации.
Данные об автомобиле — идентификационный номер (VIN), марка, регистрационный номер, дата регистрации, год выпуска берутся из ПТС или свидетельства о регистрации. Дата прекращения регистрации (строка 080) указывается только по автомобилям, которые сняты с учета в отчетном году.
Налоговая база (строка 090) — это мощность двигателя в лошадиных силах. В строке 100 указывается код лошадиных сил — 251.
Экологический класс (строка 110) отражен в ПТС. Если его там нет, в строке 110 ставится прочерк.
Строка 120 заполняется, только если ставка налога зависит от количества лет с года выпуска авто.
В строке 140 указывается количество полных месяцев владения автомобилем в течение отчетного года, а в строке 160 – коэффициент Кв. Если автомобилем вы владели весь год, в строке 140 ставьте 12, а в строке 160 — 1.
В строке 150 ставится 1/1.
Коэффициент Кп (строка 180) указывается только по дорогим автомобилям.
В строках 190 и 300 отражается исчисленный налог.
Строки 200–290 заполняются в случае использования льгот.
После заполнения раздела 2 по всем автомобилям можно перейти к разделу 1.
В строках 021 и 030 отображается общая сумма налога по всем автомобилям, если не оплачиваются авансы.
Если авансы оплачиваются, их следует указать в строках 023–027, а в строке 030 – налог к оплате по итогам года.
Образец заполнения декларации по транспортному налогу за 2018 год
Организации принадлежит автомобиль «Хендэ Солярис» мощностью двигателя 123 л.с., который был продан и снят с учета 12.12.2018. Машина была выпущена в 2012 году и поставлена на учет 03.11.2012. В регионе (в Москве) нет авансовых платежей, налоговая ставка 25 руб./л.с.
В течение года организация владела автомобилем 11 месяцев – с января по ноябрь.
Коэффициент Кв для расчета налога за год — 0,9167 (11 мес. / 12 мес.).
Исчисленная сумма налога за 2018 год — 2 819 руб. (123 л.с. x 25 руб/л.с. x 0,9167).
Сумма налога к уплате за год – 2 819 рублей.
Действующее правовое регулирование обязывает всех налогоплательщиков своевременно выплачивать налоги и предъявлять налоговые декларации. Это в полной мере касается и транспортного налога.
В конце 2019 года были внесены некоторые законодательные изменения, которыми была утверждена новая форма декларации по транспортному налогу. При этом данный образец должен использоваться налогоплательщиками во время составления отчета за 2019 год, который нужно предъявлять до 01.02.2018г.). Но сотрудники ФНС также отмечают, что в некоторых случаях данная форма может быть использована и при предъявлении отчета за 2019 год.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Новый образец заполнения декларации по транспортному налогу за 2019 год имеет ряд особенностей, которые представлены ниже.
Положения закона
Основным нормативно-правовым актом, регулирующим данную сферу правоотношений, является Налоговый кодекс РФ. А образец заполнения декларации по транспортному налогу был утвержден соответствующим приказом ФНС от 05.12.2016 г.
Данным приказом были утверждены:
- форма декларации;
- формат ее предоставления в электронной форме;
- порядок ее заполнения.
После принятия данного нормативно-правового акта потерял свою юридическую силу приказ ФНС от 20.02.2102г., которым была принята предыдущая форма декларации по транспортному налогу.
Согласно данному приказу он вступает в законную силу после истечения 2 месяцев с момента его принятия и подлежит применению за налоговый период текущего года.
Что существенно изменилось
В новый образец заполнения декларации по транспортному налогу были добавлены5 новых строк. Из-за этого были внесены некоторые изменения в номера строк. Например, строки 070 и 080 заполняются для отражения даты постановки на учет и снятия с учета транспортного средства. Именно от этих дат зависит тот факт, кто именно должен уплачивать транспортный налог: продавец или покупатель.
Строчка 290 | В ней отражается информация о размере ущерба, который был нанесен дорожному покрову конкретным транспортным средством. Данный показатель рассчитывается по специальной .
При этом предприятия наделены возможностью уменьшения размера налога за грузовые транспортные средства, масса которых превышает 20 тонн. В этом случае в строчке 280 нужно заполнить специальный код для вычета — 40200. |
Строчка 130 |
|
Образец заполнения декларации по транспортному налогу:
Главные детали
Ниже приведены главные детали оформления и заполнения формы декларации транспортного налога за 2019 год.
Порядок оформления строк
Бланк данного документа состоит из титульного лиса и 2 основных разделов. В титульном листе необходимо указать данные предприятия. При этом особое внимание нужно обратить на . При заполнении нового бланка необходимо указать новый код согласно данным ОК029-2014.
Титульный лист следует оформить в самом начала, а второй раздел рекомендуется заполнять до введения данных в первом разделе. Компания может иметь в собственности несколько транспортных средства, соответственно составить отдельный раздел 2 по каждому из них. В строке 020 нужно поставить код ОКТМО, по которому компания платит налог.
Также нужно заполнить:
- код транспортного средства (например, для легкового транспортного средства заполняется код 510 00, а для грузовика – 520 01);
- данные транспортного средства, которые указаны в свидетельстве о регистрации транспортного средства (марку, вин-код и т.д.);
- дату регистрации машины, а также день снятия его с учета;
- налоговую базу, в основном для многих транспортных средств в качестве такового выступает мощность двигателя;
- период использования транспортного средства с момента его производства;
- количество месяцев использования транспортного средства в течение отчетного периода времени;
- размер доли владения налогоплательщика транспортного средства;
- налоговую ставку и сумму налога;
- информацию о льготах, которые предоставляются налогоплательщику;
- информацию о налоговом вычете, если заполняются данные об автомобиле-большегрузе и т.д.
Первый раздел нужно заполнить в самом конце. В нем нужно указать , а также размер налога и авансовых платежей. Нужно произвести расчет сумму налога согласно итогам отчетного периода. Эти данные нужно указать в строке 030. Если по итогам расчетов получилось отрицательное значение к доплате, то данные нужно заполнить в строке 040.
Последовательность действий
Заполненная форма декларации по транспортному налогу должна соответствовать определенным требованиям, которые установлены налоговой службой РФ. Все суммы должны быть указаны в рублях, при этом до 50 копеек не нужно принимать во внимание, а больше 50 копеек – считается за рубль.
При заполнении декларации нельзя применять корректоры и подобные вещества. Если была допущена ошибка, то в этом случае бланк должен быть заполнен снова. Распечатать декларацию нужно заполнить на одной стороне бумаги. При заполнении бланка может применяется черное, фиолетовое или синее чернило.
Если одна из строк не должна быть заполнена, в ней ставится прочерк. Все символы должны быть указаны заглавными буквами. Шрифт заполнения — Courier New 16 – 18 кегля.
Кто несёт ответственность
Действующее правовое регулирование гласит, что транспортный налог должные выплачивать только предприятия. При этом транспортное средство должно принадлежать компании по праву собственности, т.е. состоять на балансе компании.
На практике бывают случаи, когда компания не имеет собственных транспортных средств. А в этом случае у многих возникает вопрос, нужно ли заполнять декларацию. Данный вид налога является региональным, соответственно, его размер устанавливается субъектом РФ. Но основные законы все же принимаются на федеральном уровне.
Налоговый кодекс гласит, что заполнить декларацию должны те предприятия, которые владеют транспортным средством. Соответственно, если у компании нет собственных машин, то в этом случае декларация не заполняется и предъявляется в налоговую службу.
Также необходимо знать о том, что декларацию стоит сдавать в тех случаях, когда транспортное средство признается объектом налогообложения. При невыполнении обязанности по предъявлению налоговой декларации по транспортному налогу компания может быть привлечена к ответственности.
Сдавать декларацию нужно по месту регистрации компании. При этом нужно указать , который был присвоен данному предприятию. Если же транспортное средство эксплуатируется обособленным подразделением предприятия, то в этом случае нужно указать КПП подразделения.
Наглядный образец заполнения декларации по транспортному налогу за 2019 год
Каждое предприятие имеет , который и занимается налоговыми вопросами, в том числе и заполнением деклараций. Образец заполнения декларации по транспортному налогу был недавно изменен, и для многих специалистов остались непонятные моменты. Именно поэтому до заполнения данного документа желательно просмотреть пример его оформления.
Заполненный вариант бланка можно найти на различных интернет порталах, посвященных вопросам бухгалтерии, а также в справочно-правовых системах.
Штрафы за нарушения
Декларация по транспортному налогу должна быть заполнена и предъявлена в сроки, предусмотренные действующим налоговым законодательством. Невыполнении данного обязательства может стать основанием для привлечения правонарушителя к ответственности.
Даже несколько дней просрочки грозят серьезным штрафом, минимальный размер которого составляет 1000 рублей. При этом размер налагаемого штрафа зависит от суммы транспортного налога, которая должна быть уплачена за отчетный период времени. Процент штрафа составляет 30% от суммы рассчитанного налога.
Декларация по транспортному налогу за 2018 год - есть ли особенности заполнения по сравнению с прошлым годом? Какой бланк используется для подготовки декларации за 2018 год? Как заполнить строки 280 и 290? Для чего предназначены строки 070 и 080? Ответы на эти вопросы, а также пример заполнения декларации есть в этой статье.
Таблица новых строк в декларации по транспортному налогу за 2017-2018 годы
Бланк декларации по транспортному налогу утвержден приказом Минфина России от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@. Он применяется для представления декларации по транспортному налогу за 2018 год. За 2017 год мы отчитывались на этом же бланке — изменения в него не вносились.
От декларации прошлых годов она отличается наличием новых строк в структуре:
Заполняя декларацию по транспортному налогу 2017-2018 годов, обратите внимание, что в ней:
- внесение данных не подтверждается печатью компании;
- отражается общая сумма налога по всем ТС, местом нахождения которых является территория субъекта РФ (по согласованию с налоговиками, полученному до начала налогового периода по транспортному налогу);
- рассчитывается налог с учетом даты совершения регистрационных действий с ТС (до или после 15-го числа соответствующего месяца).
Технология заполнения строк 280 и 290
Указанные строки декларации по транспортному налогу за 2017-2018 годы имеют две схемы заполнения:
Если вы отразили в строках 280 и 290 числовые значения (в 2017-2018 годах вносили плату за большегрузные ТС), то в связи с этим обратите внимание на заполнение связанных с ними строк декларации и иные важные нюансы:
- в строках 023, 025 и 027 проставьте «0» (п. 4.5 Порядка, утв. приказом № ММВ-7-21/668@);
- снижайте транспортный налог на платежи по большегрузным ТС, если сами внесли плату и сами платите налог;
- исчисленный налог уменьшите на вычет, отраженный в строке 290.
Перед оформлением платежного поручения на перечисление налога проверьте соотношения:
- если ТН ≤ НВ → ТН упл = 0 — платежку не оформляйте;
Это означает, что по окончании года у вас отсутствует обязанность по уплате транспортного налога (ТН), если его сумма оказалась меньше налогового вычета (НВ) — налог к уплате (ТН упл) принимается равным 0.
- если ТН > НВ → ТН упл = (ТН - НВ) — эту сумму перечислите в бюджет.
При оформлении платежки не забудьте проверить КБК для транспортного налога .
Уменьшить налог на указанный вычет можно только по тем большегрузным ТС, по которым внесены платежи в систему. К налогу по остальным ТС вычет не применяется.
Назначение строк 070 и 080
С помощью этой информации налоговики смогут проконтролировать, правильно ли вы:
- исчислили количество полных месяцев владения ТС;
- учли правило «15-го числа».
Указанное правило описано в п. 3 ст. 362 НК РФ и связано с исчислением коэффициента владения ТС.
Узнайте из наших публикаций, нужно ли уплачивать налог, если вы владели ТС:
- 1 день ;
- меньше месяца .
Пример заполнения декларации по транспортному налогу за 2018 год
Рассмотрим, как заполнить декларацию по транспортному налогу при условии, что на балансе ООО «Фантазия» (ИНН 5017123456, КПП 501701001) числятся два транспортных средства:
- Легковой автомобиль Audi A6 Avant quattro (идентификационный номер УTH330700M1415145, регистрационный знак — С285МА98, мощность двигателя — 249 л. с., 2017 года выпуска). Приобретен 27.08.2018.
- Грузовой автомобиль грузоподъемностью более 12 тонн (идентификационный номер XTУ646008Е2441447, марка — КамАЗ-6460, регистрационный знак — Т182УЕ50, с мощностью двигателя 400 л. с., 2011 года выпуска). Автомобиль приобретен 01.07.2016. Зарегистрирован в системе «Платон». В 2018 году плата в счет возмещения вреда автодорогам составляет 13 200 руб.
ООО «Фантазия» ведет деятельность в Московской области и является единственным собственником обоих транспортных средств.
Ставка транспортного налога в 2018 году в Московской области составляет:
- 150 руб. за 1 л. с. по автомобилю Audi A6 Avant quattro;
- 85 руб. за 1 л. с. по автомобилю КамАЗ-6460.
Проверить, какие ставки транспортного налога установлены в вашем регионе, можно в статье «Ставки транспортного налога по регионам — таблица 2018-2019» .
Автомобиль Audi A6 Avant quattro включен в перечень дорогих автомобилей , при исчислении применяется повышающий коэффициент 1,1.
Как быть если автомобиль дорогой, но его нет в перечне Минпромторга, смотрите .
Годовая сумма транспортного налога равна:
- по автомобилю Audi A6 Avant quattro:
249 л. с. × 150 руб./л. с. × 1,1 × 0,3333 = 13 694 руб.,
1,1 — это повышающий коэффициент для дорогих автомобилей;
0,3333 — это коэффициент владения, определенный как количество полных месяцев владения (4 месяца) к количеству месяцев в году (12).
- по автомобилю КамАЗ:
400 л. с. × 85 руб./л. с.-13 200 = 20 800 руб.,
13 200 — это сумма налогового вычета в размере внесенной платы за вред, причиненный автодорогам.
Итого общая сумма транспортного налога за 2018 год составляет:
13 694 + 20 800 = 34 494 руб.
Законом Московской области от 16.11.2002 № 129/2002-ОЗ предусмотрена уплата авансовых платежей по налогу.
Авансовый платеж за целый квартал владения Audi A6 Avant quattro составляет:
13 694 / 4 = 3 424 руб.
За первый и второй кварталы авансовые платежи не уплачиваются, так как автомобиль приобретен только в 27.08.2018.
В третьем квартале 2018 года коэффициент владения составляет 0,3333 (Кв = 1 мес. / 3 мес.). Авансовый платеж с учетом коэффициента владения за третий квартал составит: 3 424 × 0,3333 = 1 141 руб.
За автомобиль КамАЗ авансовые платежи организация не перечисляет, так как его максимальная масса свыше 12 тонн (п. 2 ст. 363 НК).
Посмотрите, как в рассмотренном примере должна быть заполнена декларация по транспортному налогу за 2018 год:
Самостоятельно обнаружить ошибки, связанные с заполнением декларации по транспортному налогу, помогут контрольные соотношения .
Итоги
За 2017-2018 годы для отчета применяйте новую форму налоговой декларации по транспортному налогу, утвержденную приказом Минфина России от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@.
При оформлении декларации по транспортному налогу за 2018 год строки 280 и 290 заполняйте в том случае, если вы перечисляли плату за большегрузы. Если большегрузных платежей вы в 2018 году не вносили, прочеркните все знакоместа этих строк. Строка 070 «Дата регистрации транспортного средства» заполняется в обязательном порядке всеми налогоплательщиками.
Печать в декларации можно не ставить, а данные по находящемуся в одном субъекте РФ транспорту объединить.