Большая дебиторская задолженность означает. Дебиторская задолженность: учет, анализ и управление задолженностью предприятия. В процессе участвуют, как правило, две стороны

В процессе финансово-экономической деятельности у хозяйствующего субъекта могут образовываться различные виды задолженностей перед контрагентами.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

В основном деление производится на кредиторскую и дебиторскую задолженности. Последняя, в свою очередь, подразделяется на подвиды, об основных особенностях которых мы поговорим далее.

Что это такое

Дебиторская задолженность – это совокупность финансовых средств, которые задолжали одному предприятию другие юридические лица или граждане.

В процессе участвуют, как правило, две стороны:

Дебиторская задолженность – это часть имущества предприятия, временно выведенная из оборота. Практически ни одно юридическое лицо в РФ не существует без долгов от других лиц.

Дебиторская задолженность образуется в результате заключения договорных отношений между контрагентами, причем не всегда таковые бывают в письменной форме.

Как бы странно это не звучало, но дебиторская задолженность в какой-то незначительной мере выгодна для обеих сторон процесса:

Какие бывают виды

Дебиторскую задолженность обычно делят на две большие разновидности:

нормальная;
просроченная.

Пример нормальной задолженности:

Были отгружены товары, оказаны услуги или произведены работы для покупателя/потребителя услуг, право собственности перешло к последнему, однако время внесения оплаты за оказанные работы/услуги еще не наступило.
Поставщик получил аванс за осуществление доставки товаров, исполнение работ или оказание услуг.

Просроченные долги – это задолженность за работы, услуги и товары, которые не были оплачены в предусмотренный соглашением сторон срок.

Просроченная, в свою очередь, классифицируется на:

сомнительную;
безнадежную.

Понятие сомнительных долгов регламентируется НК РФ. Согласно положениям данной статьи, сомнительная задолженность – это любые долги, которые возникли в связи с совершенными поставками, оказанными услугами или реализованными товарами, при этом контрагент не внес оплату в определенные соглашением сторон сроки и не обеспечил погашение одним из средств обеспечения – поручительством, банковской гарантией, залогом.

Сомнительная задолженность подлежит переводу в безнадежную по следующим основаниям:

прошел срок исковой давности – в общем случае, 3 года;
обязательство должника было прекращено вследствие невозможности его исполнения;
фирма-дебитор была ликвидирована;
государственный или муниципальный орган издал постановление о признании долга в качестве безнадежного.

По срокам

Отражение вида дебиторки важно для финансовой и бухгалтерской отчетности предприятия.

Поэтому долги контрагентов разделяют еще и по предполагаемым срокам погашения:

краткосрочная;
долгосрочная.

Нередко компании, перед которыми другие лица имеют непогашенные долги, предоставляют отсрочки по платежам. И в зависимости от того, на какие сроки даются такие отсрочки, принято делить дебиторскую задолженность еще и по срокам погашения.

Под краткосрочной дебиторкой понимают обязательства контрагентов, погашение которых предполагается в течение 1 года после отчетной даты.

Долгосрочные долги – это обязательства, платежи по которым ожидаются больше чем через 1 год после отчетной даты.

Краткосрочная дебиторка преобладает над долгосрочной, если рассматривать ее как долю от общей суммы задолженности.

Для стимулирования контрагентов к своевременному внесению оплаты, компании зачастую прибегают к различным скидкам (дисконтам), к примеру:

10-процентная скидка за товар при внесении предоплаты;
прогрессивная схема (к примеру, при оплате в первые 15 дней предоставляется 5-процентная скидка, с 16-го по 30-й день скидка не дается вовсе, а по истечении 1 месяца начисляется даже штраф в размере, указанным в договоре сторон).

Помимо деления по срокам, задолженность контрагентов классифицируют по разновидности последних.

Так, долги могут образовываться от следующих контрагентов:

заказчики и покупатели;
бюджет и внебюджетные фонды;
лица, которым финансы выданы под отчет;
работники, которые получили ссуды от предприятия;
работники, которые имеют непогашенные долги за причиненный материальный ущерб;
банки и другие финансовые структуры, задолжавшие по выплате процентов по депозитным счетам.

В зависимости от типа контрагентов, дебиторка делится еще и на следующие формы:

коммерческая;
административно-хозяйственная.

Полную схему видов дебиторки в зависимости от контрагентов можно посмотреть на рисунке чуть ниже.

Коммерческая задолженность связана непосредственно с основной деятельностью кредитора. Ее составляющие:

предоплаты и авансы поставщикам;
отсрочки внесения оплаты по отгруженной продукции;
переплаты по коммерческим закупкам.

Под некоммерческой (или административно-хозяйственной) дебиторкой понимают задолженность, которая непосредственно связана с финансовыми расходами на обеспечение работы фирмы.

Вышеперечисленные формы дебиторки, в свою очередь, подразделяются на два типа, в зависимости от причин возникновения:

документарная;
денежная.

Первый тип характерен тем, что расходы не закрываются первичной бухгалтерской документацией. Последствием является искажение отчетности – как бухгалтерской, так и налоговой, а также излишняя уплата налогов в бюджет.

Денежная дебиторка появляется в результате неполучения денежных средств от контрагентов и является формой временного отвлечения оборотных средств. Последствия – упущенная выгода, неликвидность актива, полученного в дальнейшем от контрагента.

Проблемы

Дебиторка – это не всегда положительное явление для экономики отдельно взятого предприятия. При оценке финансово-экономических результатов деятельности компании следует особое внимание уделять виду актива, к которому относится дебиторка.

Нередко встречается следующая ситуация. Отчет о прибыли и убытках компании гласит о высокой доходности, то есть об успехе фирмы на экономическом рынке.

В то же время, дебиторка обладает большим удельным весом в оборотных активах, а финансовые средства на счетах организации малочисленны или их нет вовсе.

Если финансовые средства не вкладываются в дальнейший рост производства, то это негативный фактор для предприятия в целом.

Это значит, что средства для погашения долгов перед другими контрагентами, а также для оплаты труда сотрудников, уплаты налогов и сборов, попросту отсутствуют.

Представленные выше случаи встречаются из-за стечения различных обстоятельств. К ним относятся как внешние, так и внутренние факторы.

Внешние факторы:

состояние экономики государства в целом;
уровень инфляции;
котировки основных мировых валют;
другие глобальные факторы экономики.

Внутренние факторы:

незнание, как правильно управлять задолженностью контрагентов;
заключение сделок на невыгодных для кредитора условиях;
отсутствие рычагов воздействия на должника;
неприменение современных методов стимулирования дебиторов к своевременному внесению платежа (рассрочка, дисконтирование и др.);
неграмотное ведение политики ценообразования в отдельно взятой фирме;
другие.

Классический пример отрицательного влияния внутреннего фактора – когда фирма предоставляет контрагентам длительные сроки для погашения долга.

Каждое предприятие, независимо от формы собственности, ведет учет собственных доходов и затрат. Это важно и для огромных компаний, занимающих передовые позиции на рынке, и для предпринимателей, организующих собственный маленький бизнес. По окончании очередного отчетного периода им приходится анализировать полученные от произведенной работы результаты. Но для проведения этих окончательных операций требуется ясно представлять, как живет предприятие, на какие источники опирается и как использует имеющиеся активы. Именно об активах компании, в частности, о дебиторской задолженности пойдет речь в данной публикации.

Понятие дебиторской задолженности

Начинающим предпринимателям зачастую неясен смысл этого выражения, а особенно тот факт, что задолженность дебиторов относят к активам, т. е. имуществу фирмы. Объяснение здесь простое: дебиторская задолженность – это задолженность, причитающаяся компании от частных либо юридических лиц за вывезенный товар, услуги или другие выполненные, но пока неоплаченные работы.

Дебиторская задолженность в балансе – это часть имущества фирмы, т. е. актив.

Иными словами, сформулировать значение этой балансовой строки для фирмы можно фразой «Нам должны». В определенные сроки эти долги погашаются, оборачиваясь в денежную форму, и увеличивают количество денег в кассе компании или на ее банковском счету. Отсюда и вывод: дебиторская задолженность в балансе – это часть имущества фирмы, т. е. актив.

Как образуется задолженность

Ни одно предприятие не обходится без возникновения подобной задолженности, поскольку это всегда объясняется производственной необходимостью: одной компании выгодно предложить собственный товар и передать его, отсрочив оплату, другой – заполучить его с возможностью рассрочки платежа. Здесь возникает обоюдный взаимный интерес:

компании-должнику предоставляется временная возможность пользования чужими оборотными средствами (приобретенным, но пока неоплаченным товаром);
компания-кредитор использует шанс на расширение рынка предложения товаров, поиск потенциальных покупателей.

В структуру дебиторской задолженности заносят и суммы авансов, выплаченных фирмам-поставщикам, как предварительную плату за приобретаемые в будущем услуги/товары.

Отметим, что такие сделки обязательно оформляются составлением договоров, где оговариваются сроки и условия поставки или приема услуг, а также даты и способы оплаты. Объяснив, что такое дебиторская задолженность простыми словами, двинемся дальше и рассмотрим, как она воздействует на жизнь компании.

Поскольку подобные долги образуются из средств, которые отвлекаются из хозяйственного оборота фирмы, то контролировать их рост необходимо, обеспечивая своевременное взыскание в соответствии с заключенными соглашениями. Ведь невозможно допустить ситуацию, при которой предприятия-дебиторы вдруг отказываются от принятых на себя обязательств, не оплачивают и не возвращают вывезенные товары. Именно поэтому, чрезвычайно важен элемент контроля при заключении договора и обеспечении выполнения его условий обеими сторонами.

Не только договоры поставок производимого продукта могут являться причинами возникновения дебиторской задолженности. Ее может увеличивать, например, сумма излишне оплаченных налогов в бюджет или внебюджетные фонды, которая спишется последующим перечислением платежей.

Еще одна позиция, отражающаяся в увеличении суммы задолженности – это долги персонала предприятия по выданным под отчет суммам или излишне полученной зарплате. В предприятиях практикуют выдачу денег под отчет на хозяйственные нужды материально-ответственным лицам.

К примеру , кладовщик получает наличные деньги для приобретения канцелярских принадлежностей или покупки технической литературы. Выданная сумма отражается в структуре дебиторской задолженности и погашается лишь тогда, когда сотрудник отчитается по произведенным затратам, перечислив их в авансовом отчете и приложив к нему все документы, подтверждающие факт приобретений.

Виды дебиторской задолженности

Какие бывают виды дебиторской задолженности

Задолженность подразделяют на нормальную и просроченную. К категории нормальных относят долги:

за товары/услуги, сроки окончательного расчета за которые пока не пришли;
в виде перечисленного предприятием авансового платежа за товары/работы на договорной основе;
сотрудников, получивших наличные средства на хозяйственные нужды или командировки, но срок отчета по произведенным тратам еще не наступил.

Просроченной дебиторской задолженностью называют задолженность:

за товары/услуги, оплата за которые не поступила предприятию в оговоренные соглашением сроки;
по выданным подотчетным суммам, если сотрудник не отчитался по понесенным тратам, не представив авансовый отчет.

Подавляющую часть просроченной задолженности составляют расчеты с контрагентами, поэтому разбирательства с подотчетными лицами оставим на персонал бухгалтерии, обычно строго контролирующего финансовую деятельность фирмы.

Просроченная задолженность классифицируется на сомнительную и безнадежную . Сомнительным по российскому законодательству признается неоплаченный в оговоренные заключенным соглашением сроки, долг, обеспечение которого, например, залогом или поручительством отсутствует. Так трактует НК РФ.

Иными словами, неоплаченные обязательства вызывают сомнения, зависящие от деловой репутации и платежеспособности контрагента: постоянный проверенный партнер может испытывать временные финансовые затруднения и объяснить задержки в оплате, а, как поведет себя клиент, не оплативший поставки по впервые заключенному соглашению, неизвестно.

Подобный сомнительный долг переходит в разряд безнадежного, т. е. невозможного к взысканию, когда истекают законодательно установленные сроки подачи исков по его взысканию выходят. По ГК РФ исковая давность соответствует трехлетнему сроку.

Факторов, провоцирующих возникновение безнадежных долгов, несколько. Это:

ликвидация компании-должника;
банкротство предприятия;
окончание срока исковой давности;
нереальность взыскания даже по решению суда (к примеру, организация переходит под оперативное управление, хотя, как правило, такие меры принимаются в процессе процедуры банкротства);
наличие финансовых средств на счете должника в банке, лишенном возможности продолжать банковскую деятельность. Общеизвестно, что по инициативе ЦБ РФ десятки банков подпадают под подобный запрет, поэтому принимать во внимание этот фактор придется.

При возникновении такой ситуации существует два варианта:

если Арбитражем принято постановление о ликвидации банка, а наличность для погашения долга фирмы отсутствуют, то подобная задолженность признается безнадежной и списывается на убытки. Заметим, что решение это принимается на основе предоставленных должником документов – судебных постановлений, сведений, подтверждающих отсутствие средств и т.д.;
если судом вынесено решение о реструктуризации банка, то предприятие вправе создать резерв по сомнительным долгам и дождаться улучшения ситуации в банке и фирме-дебиторе.

Дебиторская задолженность на примере муниципальных образований Московской области

Повторим, что в погоне за завоеванием новых рынков и расширением деятельности не стоит забывать об обычной осторожности и заключать договоры поставки товаров или услуг (особенно на внушительные суммы) с компаниями, зарекомендовавшими себя платежеспособными партнерами с известной деловой репутацией.

Заметим, что для погашения просроченных долгов организации используют все возможные инструменты. К примеру, предоставляют отсрочку/рассрочку платежа, проводят бартерные взаиморасчеты, используют акции и векселя.

Отражение задолженности в балансе

В финансовом отчете учитывается две категории задолженности дебиторов:

краткосрочная, оплата которой планируется в течение года. Это преобладающая группа, поскольку крайне редко практикуют предложения отсрочки на срок более года;
долгосрочную, т. е. ожидаемые сроки оплаты которой превышают 12 мес.

Это разделение используется в экономических расчетах при подведении итогов работы компании, определении ликвидности, кредито- и платежеспособности фирмы. Углубляться в экономические категории мы не будем, лишь отметим, что дебиторская задолженность предприятия – это важная составляющая в финансовой и производственной жизни компании , влияющая на конечный результат работы и представляющая собой часть имущества, динамика которой требует необходимого контроля.

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про основы управления дебиторской задолженностью предприятия.

Сегодня вы узнаете:

Какой бывает дебиторская задолженность;
Как не допустить её неконтролируемого увеличения;
Можно ли продать дебиторскую задолженность.

Сущность дебиторской задолженности

На любом предприятии имеют место кредиторская и дебиторская задолженности. Если с кредиторами всё более-менее понятно, то второй вариант обязательств вызывает много вопросов у не только начинающих предпринимателей.

Дебиторская задолженность – это долги других сторон (покупателей, получателей заёмных средств) перед вашим предприятием. То есть, вы считаетесь кредитором. К примеру, вы отгрузили товар своему партнёру, а он деньги на счёт ещё не перевёл. Получается, что он ваш должник: у него перед вами есть дебиторская задолженность.

Данные обязательства можно рассматривать в двух значениях. С одной стороны, «дебиторка» – это потери фирмы, но с другой – будущая выгода. Здесь всё зависит от правильной финансовой политики управления руководителя и добросовестности получателей товаров, услуг. Грамотный подход к действующей дебиторской задолженности – залог успеха .

Кратко- и долгосрочная задолженности

Дебиторские обязательства перед предприятием могут иметь разную длительность. Если ваши покупатели задерживают оплату на срок до 12 месяцев, то такая задолженность считается краткосрочной. Её наличие присутствует в 100% фирм.

Чаще всего она не превышает нескольких месяцев (3 — 6). Это нормальное явление, так как вы можете предоставить контрагенту отсрочку платежа, или перевод денег задерживается в связи с праздничными днями, особенностями банка, через который проходила оплата.

Если вы отгрузили товар, и за последний год так и не увидели деньги за него, здесь имеют место долгосрочные обязательства. Они дают повод сомневаться в дальнейшей платёжеспособности фирмы-покупателя. Для того чтобы не упустить данный момент и получить свои деньги, нужно сразу выбирать надёжных партнёров по бизнесу.

Длительный срок возврата дебиторской задолженности отрицательно сказывается на всём предприятии. Если у вас большой объём дебиторской задолженности от нескольких покупателей, то дела совсем плохи. Это значит, что средств в обороте становится всё меньше.

Если наступит случай, когда вам срочно понадобятся средства, вам придётся обращаться за кредитом, что сделает положение фирмы ещё хуже.

Просроченное обязательство

Когда вы заключаете договор с будущими партнёрами, то устанавливаете приемлемый срок оплаты по поставленным услугам. По сложившимся обстоятельствам покупатель либо переводит деньги вовремя, либо не платит их вовсе.

Первый случай – это идеальный вариант, когда условия соглашения не нарушаются. Покупатель получает товар, а вы деньги, которые используете на цели предприятия.

Когда оплата не поступила в срок, возникает просроченная дебиторская задолженность. Её наличие делает ваше предприятие более уязвимым, вы ограничены в средствах и должны поддерживать фирму оставшимися деньгами.

Исковая дебиторская задолженность и возврат денег за поставку или сами товары действует в течение трёх лет после даты, оговоренной в соглашении с партнёром в качестве срока оплаты. Если по каким-то причинам вы это не учтёте, то через 36 месяцев срок давности дебиторской задолженностианнулируется и компания-должник спишет обязательства на свои доходы.

Сомнения или безнадёжность

Если предприятие-должник тянет с оплатой обязательств, вы должны для себя уяснить, можно ли взыскать с него свои деньги или нет. Существует понятие сомнительной задолженности, которая выражается в надежде на получение средств от покупателя. Это выражается в том, что он не имеет признаков , а по каким-то причинам не хочет вернуть вам долг.

Безнадёжная задолженность перед предприятием заключается в том, что фирма сворачивает свою деятельность на рынке и объявляет себя банкротом. Тогда уже вернуть свои товары или деньги вам не удастся. На практике такие случаи встречаются редко и только с теми руководителями, которые не смогли реализовать эффективную финансовую политику.

Срок списания дебиторской задолженности составляет три года, если вы не успели подать иск в суд до процедуры банкротства, то и своих денег можете не увидеть.

Сомнения в выплате средств должником появляются в ходе длительных переговоров, по результатам которых он уклоняется от платежа. В таком случае не допускается повторная поставка товара на его предприятие во избежание образования более крупного долга.

Перед тем как заключить договор с новой фирмой, тщательно изучите её деятельность на рынке. Если она имеет опыт неоплачиваемых обязательств, то вам не следует осуществлять поставку. Лучше сразу предупредить такие случаи, чем потом заниматься взысканием дебиторской задолженности.

Объекты обязательства

Кредиторские обязательства направлены на разные объекты деятельности предприятий.

Распространёнными направлениями считаются долги за:

Поставку продукции, услуг или работ;
Векселя;
Средства бюджета;
Авансы;
Подотчётные суммы (к примеру, выдача денег сотруднику на покупку канцтоваров);
Займы для сотрудников.

Таким образом, задолженность может быть не только за пределами предприятия, но и внутри него. К тому же распространена форма обязательств между филиалами одной компании.

Соотношение внутренней и внешней задолженности дебиторов должно быть таким, чтобы фирма могла функционировать нормально. Наиболее допустимой формой задолженности считается внутренняя. Она гораздо меньше объёмов внешней и, скорее всего, будет возвращена досрочно.

К примеру, если вы как руководитель решили кредитовать собственных работников своей фирмы под низкий процент, то можете не сомневаться в осуществлении таких выплат сотрудниками. Каждый из них заинтересован в дальнейшей работе, к тому же договора, ограничивающие возможность скорого увольнения, позволяет удержать их до окончания выплат. Если вы доверяете суммы подотчётному лицу, то должны давать себе представление о возможных последствиях.

Почему же возникла дебиторская задолженность

Особенности функционирования фирм на каком-то из этапов приводят к образованию обязательств дебиторов.

Эта сложившаяся практика имеет некоторые общие причины:

Неточные формулировки в договорах между поставщиком и дебитором;
Недобросовестность партнёров;
Отсрочка оплаты;
Кредит на товар.

Поставщик может быть сам виноват в образовании дебиторской задолженности. Руководитель не должен допускать фраз в договоре, которые могут пониматься двояко. Необходимо указывать чёткие сроки возврата дебиторской задолженности таким образом, чтобы у покупателя не было ни единого вопроса. Составлением соглашений обычно занимаются грамотные и опытные юристы, которые знают все тонкости сферы права.

Факт недобросовестности сторон договора может не обойти даже самую крупную и известную фирму. Нечестные руководители, которые не могут справляться со своими рабочими обязанностями, существуют всегда и приносят немало хлопот другим фирмам.

Отсрочка или кредит – это нормальные условия отношений между сторонами. Дебиторская задолженность в этом случае погашается согласно установленным срокам. Предоставляйте такие возможности по оплате только проверенным предприятиям.

Что может повлиять на дебиторские обязательства

Существуют разные факторы внутри фирмы и за её пределами, которые так или иначе могут повлиять на характер возврата долга или платёжеспособность дебитора.

К внутренним источникам относят:

Неэффективную политику управления финансами;
Нецелесообразное введение цен на товары;
Несвоевременное воздействие на должника.

В качестве внешнего влияния можно рассмотреть:

Уровень инфляции;
Соотношения курсов валют;
Кризисное состояние экономики.

Если вами в договоре не предусмотрены меры воздействия на злостного неплательщика, то и возврат долга может быть вовсе не осуществлён. Эта важная особенность выносится отдельным пунктом соглашения.

Также не стоит раздавать товары в больших объёмах без денежного возмещения всем дебиторам. Вы должны стараться не допускать таких моментов. Можно пойти на уступку партнёру, в котором вы уверены.

Инфляция может привести к удорожанию ваших услуг. Рост цен, который предусмотрен договором, может привести другую сторону соглашения в замешательство и к отсрочке платежа. Кризис в экономике также оказывает сильное воздействие на уже заключенные условия договора. В зависимости от текущего положения фирмы должника на рынке могут быть не соблюдены сроки оплаты.

Управляем долгами дебиторов

Эффективность деятельности фирмы напрямую зависит от структуры дебиторской задолженности. Вам нужно грамотно подойти к этому вопросу, чтобы избежать неприятных последствий предприятия, вплоть до банкротства.

Не только обязательства организации перед другими поставщиками могут значительно ограничить её функционирование. Доля дебиторской задолженности здесь также велика. В процессе управления ею руководителю необходимо для себя решить, из чего будет состоять это управление.

Обязательно нужно включить сюда:

Создание специального отдела на предприятии, который будет изучать статистику показателей;
Понимание задач, функций и результатов проводимой политики контроля средств должников;
Обеспечение ликвидности обязательств дебиторов;
Приложение максимального внимания к коэффициенту оборачиваемости обязательств дебиторов.

Подробный и тщательный анализ дебиторской задолженности должен проводиться на регулярной основе. Это поможет избежать неожиданных сбоев в развитии предприятия.

Кто контролирует денежные потоки дебиторов

Любая организация заинтересована в плодотворном и эффективном сотрудничестве со своими контрагентами. Чтобы этот процесс протекал на должном уровне, внутри фирмы создаётся несколько отделений, которые контролируют процесс деятельности дебиторов.

Раньше эта функция принадлежала лишь финансовому менеджеру. Однако, предприятия растут, заключают всё большее число договоров, контролировать каждый из которых становится труднее.

Внутренний состав фирмы, который затрагивает дебиторскую задолженность косвенно или прямо:

Самое высшее звено – руководитель;
Коммерческий отдел (лица, заключающие договора с партнёрами);
Менеджеры по продажам;
Финансовый сектор (руководитель отдела по работе с финансами и его подчинённые);
Юристы;
Служба безопасности.

Главное направление работы для всех отделов задаёт руководитель. Представители коммерции ищут наиболее выгодных партнёров, которые не имеют существенных долгов. Юристы грамотно составляют договора или изучают соглашения, предложенные оппонентами.

Служба безопасности имеется только в крупных компаниях. Её задачами считаются защита интересов фирмы от недобросовестных лиц и мошенников путём тщательного изучения клиентской базы.

Задачи управления

Перед началом любой деятельности с контрагентами предприятию необходимо перед собой поставить задачи, которые следует решить в ходе сотрудничества.

К таким задачам в управлении обязательств дебиторов относят:

Изучение процесса функционирования будущего должника (у него должна быть хорошая репутация и отсутствовать долги);
Забота о предстоящем составлении договора грамотным юристом;
Поиск средств для финансирования возникающих обязательств;
Контролирование динамики показателей дебиторской задолженности;
Принятие путей возврата долгов;
Работа с должниками в форме претензий;
Возможность зарекомендовать себя на государственном уровне для получения безвозмездной поддержки.

Те сотрудники, которые занимаются учётом и распределением средств дебиторов, должны уметь:

Использовать во благо организации цели управления;
Обеспечить выполнение поставленных задач на 100%;
Разработать мотивирующие предложения для дебиторов;
Контролировать текущую ситуацию;
Анализировать состояние фирмы и передавать отчёт руководителю;
Планировать деятельность организации (определяем миссию, стратегию, политику решений);
Назначить подчинённых работников, каждый из которых будет заниматься отдельными направлениями дебиторской задолженности;
Сравнивать показания текущего состояния фирмы с запланированным.

Зачинщиком любого нового действия должен быть именно руководитель. Назначая грамотных специалистов, разбирающихся в тонкостях ведения задолженности дебиторов, он повышает шансы на скорое развитие деятельности фирмы. Каждое умение и навык пригодятся для положительного опыта взаимодействия с покупателями.

Каждая функция управления дебиторской задолженности необходима к ежедневному исполнению, если вы желаете процветания своему предприятию. Управленческая политика определяет дальнейшие перспективы развития фирмы на высоком уровне.

Какие решения принимаются для целей управления

Управляя потоком капитала от дебиторов, предприятие должно принимать эффективные решения, направленные на разные аспекты развития дебиторской задолженности.

Решения принимаются по таким вопросам:

Учёту показаний обязательств на каждую конкретную дату;
Анализу всех действий, предшествующих возникновению просроченной дебиторской задолженности;
Принятию к сведению последних разработок в сфере управления «дебиторкой» (каждый год появляются новые стратегии, разработанные гуру рынка и направленные на увеличение коэффициента оборачиваемости);
Регулирования и контроля состояния долгов дебиторов, приходящихся на текущую дату.

Обеспечиваем ликвидность дебиторских активов

Чтобы предприятие развивалось правильно и быстро, необходимо задействовать все имеющиеся активы в оборотах. Это условие относится и к дебиторской задолженности.

Само наличие обязательств должников при грамотном подходе позволяет фирме увеличить собственные ресурсы и выполнять свою деятельность более эффективно. Это означает, что получив средства от очередного должника, вы должны их снова пустить в оборот. Та задолженность, которая надолго осела в руках дебитора, плохо скажется на вашей организации.

Для того чтобы не страдала ликвидность дебиторских обязательств, лучше всего не допускать её просрочки или длительного возврата. Чем быстрее деньги придут в организацию от должника, тем выше будет оборот активов и доходы фирмы.

Нескончаемый поток к дебиторам и обратно в сжатые сроки гарантируют успешное существование фирмы. Руководителю во главе финансового отдела необходимо грамотно воздействовать на покупателей и мотивировать их к скорейшей оплате.

Коэффициент оборачиваемости и его характеристика

Дебиторская задолженность оценивается коэффициентом оборачиваемости. Он отображает размер выручки, приходящийся на 1 затраченный рубль. Чем выше его значение, тем меньше времени уходит у предприятия на возврат долгов от покупателей.

Чтобы рассчитать показатель, необходимо найти среднегодовую дебиторскую задолженность: (обязательства на начало периода + долги на конец периода)/2. Коэффициент дебиторской задолженности равен отношению выручки предприятия к среднегодовой сумме обязательств.

Эффективность политики управления кредиторской задолженности заключается в увеличении показателя коэффициента.

Для этих целей можно:

Увеличить выручку;
Уменьшить кредиторскую задолженность.

Используя строки баланса, можно выразить формулу для расчёта коэффициента таким образом: строка 2110/((1230 на начало отчёта + 1230 на конец отчёта)/2) .

Например , дебиторская задолженность на начало периода составила 3 000 000 рублей, на конец – 3 200 000 рублей. Средний показатель равен: (3 000 000 + 3 200 000)/2 = 3 100 000 рублей. Выручка на начало периода приравнена к 2 300 000 рублей, на конец – 1 800 000 рублей. Коэффициент оборачиваемости составит в первом случае: 2300000/3100000 = 0,74%, во втором: 0,58%.

В приведённом примере коэффициент снизился на 16%. Это говорит о том, что дела фирмы развиваются не лучшим образом. Коэффициент снизился за счёт снижения выручки, к тому же дебиторская задолженность к концу года увеличилась. Предприятию необходимо провести анализ своей деятельности и изменить показатели в лучшую сторону.

Для расчёта коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности в днях необходимо разделить общее количество дней в периоде на сам коэффициент. Для примера возьмём полученные показатели 0,74% и 0,58%. Оборачиваемость в днях: 365/0,74 = 493 дня и 365/0,58 = 629 дней. Как и следовало ожидать, к концу года возврат долгов фирме стал занимать более длительное время.

Рост дебиторской задолженности и спад развития предприятия

Динамика показателей движения средств дебиторов к предприятию и обратно играет важную роль в отчётности фирмы. Баланс между кредиторской и дебиторской задолженностями имеет свои тонкости и для каждого предприятия разнится.

Если происходит рост долгов, полагающихся фирме, то оценивать данное явление нужно на двух этапах. Первый заключается в появлении новых партнёров, выходе предприятия на новый уровень и активному товарообороту. Небольшой рост показателя в разные периоды допускается и сигнализирует только о качественной политике управления капиталом.

Если же увеличение дебиторских обязательств выходит на неконтролируемый уровень из периода в период, то речь идёт о неграмотном подходе во взаимодействии с партнёрами. Данный процесс приводит к значительному оттоку средств из оборота.

Это может приостановить функционирование предприятия или ограничить его в капитале. Дальнейшее непринятие должных мер приводит к значительному сокращению активов компании и либо банкротству.

Быстрый рост числа дебиторов может привести к тому, что заниматься развитием запущенного бизнеса становится просто невыгодно. Такая фирма принесёт убыток владельцу и поставит под угрозу своё дальнейшее существование. Поэтому и необходим регулярный контроль, управление движением дебиторской задолженности.

Продажа дебиторской задолженности

Часто в процессе своей деятельности фирма может выступать одновременно кредитором и дебитором. К примеру, вы оказали услуги по перевозке груза одной фирме, которая ещё не оплатила вашу работу. Вы, в свою очередь, получили некий товар от поставщика, но не имеете средств к оплате. То есть, ждёте, когда ваш должник вернёт деньги, которые вы и передадите своему кредитору.

Такая ситуация встречается нередко, а потому на законодательном уровне было придумано право уступки долга, которое значительно упрощает процесс возврата средств. Данная уступка называется цессией. Получается, что вы уступили свой долг вашему же кредитору. Иными словами, ваш должник теперь должен расплатиться с кредитором.

В данной сделке вы считаетесь цедентом, а новый кредитор – цессионарием. Между вами заключается договор, который содержит все нюансы возврата долга. Такое действие приводит к стабилизации состояния предприятия и позволяет избежать неприятных последствий при просроченной задолженности.

Производим учёт дебиторской задолженности

Обычно продажа дебиторских обязательств производится по более низкой цене. К примеру, если покупатель должен вам 23 000 рублей, вы можете произвести цессию на сумму 20 000 рублей.

Дебиторская задолженность в случае продажи будет отражена с помощью следующей проводки:

Д-т	К-т	Сумма, руб.	Запись
62	90	230 000	Выручка
90	68	41 400
62	91	200 000	Сумма продажи дебиторской задолженности
91	62	230 000	Списание обязательств
51	62	200 000	Получены от нового кредитора
99	91	30 000	Убыток

Также новый кредитор имеет право перепродать обязательства новому лицу с надбавкой. В данном случае дебиторская задолженность переводится на счёт другого цессионария.

Это отразится в проводках следующим образом:

Д-т	К-т	Сумма, руб.	Запись
62	91	220 000	Сумма продажи обязательства
91	58	220 000	Списание дебиторской задолженности
91	68	305	НДС
51	62	22 000	Перевод от нового кредитора
91	99	1 390	Прибыль

Право перепродать имеющуюся дебиторскую задолженность имеет только первый кредитор по сделке. Все последующие перепродажи будут относиться к сделкам с реализацией финансовых вложений.

В первом случае для целей налогообложения прибыли будет использоваться разница между ценой первоначальной покупки обязательства и его продажи. В последующих сделках будет учитываться вся сумма полученных средств.

ДЗ является одним из наиболее ликвидных активов любой компании. Поэтому фирма может ее реализовать, передать, обменять на имущество, продукцию, результат оказания услуг или выполнения работ. Также следует учитывать, что при больших суммах отсроченных платежей может случиться недостаток финансирования самой организации.

Большую часть «дебиторки» составляют неоплаченные счета (или счета к получению) за поставленную продукцию. Но есть и специфический элемент — это векселя к получению, являющиеся, по сути, коммерческими ценными бумагами.

Виды ДЗ

Существует две группы статей в разделах баланса актива:

Краткосрочная ДЗ — погашение ожидается в течение года после отчетной даты.
Долгосрочная — более чем через 12 мес., соответственно.

В зависимости от того, каким образом образовалась ДЗ, можно выделить 3 вида

Нормальная. Возникает в ходе выполнения производственных задач предприятия и обусловлена действующими формами расчетов. При функционировании организации в обычном режиме оплата происходит в течение одного месяца.
Допустимая. К этой категории относятся авансы за покупку с/х продукции, претензии к подрядчикам за недопоставку материала, задолженность подотчетных лиц, и подобные негативные примеры.
Неоправданная. Может возникнуть вследствие нарушения дисциплины, как расчетной, так и финансовой. Также причиной долгов могут стать недостатки ведения учета, недостачи, хищения.

ДЗ можно также подразделить на

Реальную, которую наверняка дебиторы смогут вовремя погасить.
Спорную, которую предприятие может погасить с помощью судебных разбирательств.
Безнадежную, перспективы оплаты которой фактически равны нулю. Когда истекут сроки исковой давности, необходимо будет «дебиторку» списать в убыток.

Если рассматривать ДЗ в качестве объекта учета по сроку платежа, то она бывает

Отсроченной, срок погашения которой пока еще не настал.
Просроченной, по которой уже наступил срок исполнения обязательств.

Страхование ДЗ

Механизм страхования «дебиторки» заключается в следующем:

Организация и страховая компания заключает соглашение. В нем должны быть определены и четко прописаны ключевые условия договора страхования. Сюда включается полный перечень страховых случаев, порядок оценки финансового положения дебиторов.
Фирма-страховщик совместно со страхователем определяют состав и объем дебиторской задолженности, которая будет подлежать страхованию. Важно учесть, что страховая не застрахует ДЗ в целом, а в обязательном порядке оценит риски неоплаты по каждому клиенту страхователя.
Если страховой случай все-таки наступает, тогда страховщик выплачивает предприятию-страхователю сумму застрахованной ДЗ за минусом той части суммы долга, которая будет списана в расходы последнего. После этой процедуры уже непосредственно к страховой переходят все права требования по долгу.

Перед заключением такого соглашения предприятию все же рекомендуется сопоставить предстоящие расходы и возможную выгоду от данного вида страхования.

Можно сделать выводы, что для обеспечения конкурентоспособных коммерческих условий для своих контрагентов (дебиторов) организации следует найти на период отсрочки дополнительный способ финансирования собственных расходов. Это наиболее рациональный подход, ведь увеличение либо уменьшение сумм ДЗ оказывает колоссальное влияние и на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, и, как следствие, на общее финансовое положение организации в целом.

Финансовое здоровье каждого предприятия зависит от множества факторов, и эффективность ее деятельности определяется не только финансовыми результатами, выведенными в годовой бухгалтерской отчетности.

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Одним из интереснейших экономических показателей, указывающих на интенсивность производства, является дебиторская задолженность и расчетные значения, демонстрирующие динамику этого актива. Именно о роли дебиторской задолженности в жизни компании пойдет речь в нашей публикации.

Что это и как она возникает

В каждом предприятии учитывают этот актив, поскольку обойтись без него невозможно. Любая производственная деятельность требует развития, и зачастую дебиторская задолженность появляется из-за обоюдного интереса покупателя и продавца: компании, которая произвела продукт необходимо его реализовать, а другой фирме он нужен, но в этот момент у нее нет свободных денег.

Договорившись между собой, эти предприятия заключают взаимовыгодное соглашение: производителю необходимо передать произведенный продукт, отсрочив его оплату, и использовать ситуацию в целях продвижения товара, а покупатель имеет возможность временно пользоваться приобретенным, но пока неоплаченным продуктом.

Таким образом, возникшая в компании-производителе дебиторская задолженность является стоимостным выражением будущих поступлений денежных средств, либо товаров, если договором предусматривается, например, натуральный обмен.

В любом случае дебиторская задолженность рассматривается как актив баланса и находится во втором его разделе, занимая строку 1230.

В состав дебиторской задолженности входят и авансовые платежи фирмам-поставщикам за приобретаемые в будущем товары/услуги. Напомним, что подобные сделки в обязательном порядке оформляются заключением соответствующих договоров, в которых оговариваются все детали: сроки, условия и порядок поставок, оплаты, а также форс-мажорные обстоятельства, поскольку отсроченные платежи всегда связаны с финансовыми рисками.

Влияние на жизнедеятельность компании

Так как задолженность образуют средства, вынужденно отвлекаемые из хозяйственного оборота компании, то необходимо контролировать ее динамику, обеспечивая выполнение обязательств и своевременно взыскивая долги. Разобравшись, что представляет собой дебиторская задолженность, рассмотрим ее влияние на деятельность компании с точки зрения экономиста.

Каждая фирма ведет учет доходов и затрат. Это важно и для крупных холдингов, лидирующих в различных отраслях, и для предпринимателей, ведущих свой небольшой бизнес. Всем приходится анализировать полученные итоги, и только посредством грамотного экономического анализа можно увидеть, как развивается фирма, на какие источники опирается и с какой эффективностью использует имущество.

Одним из показателей стабильности компании является оборачиваемость дебиторской задолженности, демонстрирующая скорость погашения ДЗ покупателями, т.е. определяющая количество времени, которое потребуется для возврата денежных средств за реализованный товар.

Показатель оборачиваемости позиционирует эффективность работы с покупателями, заказчиками и потребителями в части взыскания возникшей в производственной деятельности задолженности. Он расчетным путем устанавливает, сколько раз за год компания получила от покупателей оплату, равную размеру среднего остатка неоплаченных долгов.

Для анализа фактически сложившейся ситуации используют показатель – коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (ДЗ): формула

Рассчитывают значение коэффициента так:

Кодз в разах = В / СО дз /100%,

где В – выручка,

СО дз – средний остаток ДЗ, который вычисляется по итоговым данным финансовой отчетности: сумму остатков задолженности по балансу на начало и конец анализируемого периода делят на 2:

СОдз = (ДЗнп + ДЗкп)/2,

где ДЗнп – задолженность дебиторов на начало отчетного периода,

ДЗкп – задолженность дебиторов на конец периода.

Исходными данными для вычислений являются бухгалтерский баланс и форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Сумма выручки указывается в строке 2110 Отчета, а информация о наличии задолженности дебиторов – в строке 1230 баланса предприятия.

Нормативное значение

Для оборачиваемости ДЗ, как и для многих показателей, применяемых в анализе стабильности предприятия и интенсивности производства, не установлено общих строгих нормативов, поскольку они зависят от особенностей и специфики отрасли, а также технологических процессов работы предприятия.

Обычно для проведения анализа производственной ситуации компании используют величины расчетных показателей за разные периоды и сравнивают их рост или снижение . При увеличении коэффициента можно говорить о более быстром обороте ДЗ и, соответственно, повышении темпов ее погашения, а, следовательно, об улучшении финансовой устойчивости компании.

Несмотря на то, что норматив оборачиваемости задолженности дебиторов не установлен официально, экономисты ориентируются на величину, равную 1.

Это значение, как показывает практика, является оптимальным, демонстрируя нормальное состояние компании, хороший уровень рентабельности и ликвидности фирмы.

Кодз › 1 свидетельствует о выполнении партнерами принятых на себя обязательств. Таким образом, в экономической среде принято считать, что производство является более прибыльным, когда активы, в том числе и ДЗ, оборачиваются быстрее: чем быстрее покупатели расплачиваются за приобретенный продукт, тем лучше для фирмы.

Расчет оборачиваемости в днях

Кроме расчета коэффициента, для экономиста представляет интерес показатель периода оборачиваемости ДЗ. С его помощью определяют количество времени, которое необходимо для погашения долга и поступления средств на счета фирмы. Оборачиваемость ДЗ в днях вычисляют по формуле:

Подз = 360 / Кодз.

Иногда экономисты применяют годовое значение не 360, а 365 дней. Число дней в формуле соответствует количеству дней в анализируемом периоде, и, чем точнее эта величина, тем точнее вычисляют результат.

Пример расчета:

Представлена информация компании по ДЗ и полученной выручке в поквартальной разбивке за 2015 – 2016 гг.

Рассчитаем среднюю задолженность отдельно по каждому кварталу и проанализируем динамику показателя:

СО дз 1 кв.2016 = (ДЗ 4кв 2015 + ДЗ 1 кв 2019) / 2 = (560 230 + 489 200) / 2 = 524 715 руб.

СО дз 2 кв.2016 = (ДЗ 1кв 2016 + ДЗ 2 кв 2019) / 2 = (489 200 + 639 700) / 2 = 564 450 руб.

СО дз 2 кв.2016 = (ДЗ 2кв 2016 + ДЗ 3 кв 2019) / 2 = (639 700 + 399 650) / 2 = 519 675 руб.

На базе произведенных вычислений определим коэффициент оборачиваемости ДЗ по формуле К одз в разах = В / СО дз;

К одз 1 кв.2016 = В 1 кв.2016 / = В / СО дз 1 кв.2016 = 28 986 200 / 524 715 = 0,55

К одз 2 кв.2016 = В 1 кв.2016 / = В / СО дз 2 кв.2016 = 35 750 350 / 564 450 = 0,63

К одз 3 кв.2016 = В 1 кв.2016 / = В / СО дз 3 кв.2016 = 43 860 000 / 519 675 = 0,84

Полученные результаты – три коэффициента (0,55, 0,63 и 0,84) диагностируют состояние предприятия, как весьма стабильное: оборачиваемость ДЗ растет.

Учитывая, что абсолютные величины этого показателя остаются на одном уровне (не растут), а выручка заметно увеличивается, можно судить о повышении эффективности деятельности фирмы за счет роста объема продаж. Это свидетельствует о грамотной политике контроля сбора задолженности и недопущения возникновения безнадежных долгов.

П одз = 360 / К одз

Поскольку в нашем примере указаны квартальные итоговые данные, то использовать в формуле мы будем количество дней, соответствующее каждому анализируемому кварталу.

П одз 1 кв 2019 = 91 / К одз 1 кв.2016 = 91 / 0,55 = 165 дней

П одз 2 кв 2019 = 91/ К одз 2 кв.2016 = 91 / 0,63 = 144 дня

П одз 3 кв 2019 = 92 / К одз 3 кв.2016 = 92 / 0,84 = 109 дней

Выводы: анализируя полученные результаты, можно отметить, что покупательская способность контрагентов компании возросла – в 1-м квартале ДЗ погашалась в течение 165 дней, во 2-м – 144 дня, а в 3-м – 109 дней, т. е. тенденция к увеличению оборачиваемости задолженности дебиторов налицо.

В нашем примере движение коэффициента (0,84) к единице доказывает весьма неплохие перспективы развития фирмы.

О чем говорит показатель

Позиционируя эффективность использования ресурсов производства, этот показатель зависит от специфики и продолжительности производственного цикла, вида деятельности компании и даже квалификации персонала. Колебания коэффициента подскажут грамотному экономисту, когда положение дел на предприятии благоприятно, а когда следует задуматься и принять необходимые меры.

Так, рост коэффициента говорит о:

своевременности расчетов клиентов за реализованные товары/услуги;
правильной политике руководства в части контроля выполнения обязательств контрагентами.

Ускорение оборачиваемости для многих компаний является основной задачей, однако излишняя жесткость в условиях сегодняшней рыночной конкуренции может привести к потере клиентов и, как следствие, снижению объемов продаж. Зачастую руководителю компании приходится балансировать, заключая соглашения на поставки товаров с предоставлением отсрочек платежей, поскольку излишне мягкая политика приведет неоправданному росту ДЗ, дефициту оборотных средств и образованию безнадежных долгов.

Небольшое снижение коэффициента будет свидетельствовать о нехватке оборотного капитала и должно активизировать администрацию на принятие необходимых мер, например, усилению работы по взысканию задолженности.