Земельный налог для военных пенсионеров входит в список обязательных платежей, которые компенсируются государством.
Функции и категории льгот
Льгота – это социальная помощь государства гражданам, имеющим особые заслуги перед страной, обладающим низким уровнем социальной защищенности или находящимся в условиях высоких профессиональных рисков. Такая помощь носит характер компенсации понесенных затрат и является скрытой формой доплаты к пенсии или зарплате.
Такие доплаты делятся на:
- федеральные (определяются законами федерального уровня);
- региональные (регламентируются нормами регионального уровня);
- полные;
- частичные.
К гражданам, имеющим право на льготы, обычно относятся пенсионеры, инвалиды, герои войны и труда, люди, выполняющие в обществе особо значимые функции, или пострадавшие в техногенных катастрофах.
Больше всего преференций приходится на действующих военных и граждан, получивших статус военных пенсионеров.
В отличие от прямых денежных выплат в виде заработной платы, пенсии или премии льготы носят строго адресный характер и зависят не только от статуса человека, но и от ситуации, в которой он находится.
Вернуться к оглавлению
Кто является военным пенсионером?
Данная категория граждан определяется очень просто – пенсия им назначается по результатам их службы в армии или иных силовых структурах. Однако, для того чтобы получить военную пенсию и соответствующие льготы, необходимо отслужить положенный срок в:
- подразделениях Министерства обороны;
- в органах МВД;
- в государственной противопожарной службе;
- в органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ;
- в системе исполнения наказаний.
Правом выхода на военную пенсию обладают лица, отслужившие в перечисленных структурах 20 и более лет. Возраст выхода на военную пенсию значения не имеет, главным признаком является стаж.
Вернуться к оглавлению
Какие льготы есть у военных пенсионеров?
Люди, получившие статус военных пенсионеров, могут воспользоваться правом на:
- бесплатное медицинское обслуживание;
- санаторно-курортное лечение в санаториях и профилакториях, принадлежащих военному ведомству, с компенсацией проезда в оба конца;
- бесплатный проезд в общественном транспорте по месту проживания;
- льготный характер уплаты налогов.
Этот перечень касается льгот федерального уровня. Однако в каждом регионе такой список могут расширять, если у местной власти есть желание и возможности.
Вернуться к оглавлению
Льготы военных пенсионеров по земельному налогу
Земельный налог относится к категории местных платежей.
Это означает, что, опираясь на федеральные законы, местные органы власти могут расширять списки льготников или увеличивать сами преференции.
По закону все пенсионеры освобождаются от уплаты налога на недвижимость. Еще недавно ограничений по количеству такой недвижимости не существовало. Сейчас любой пенсионер может не платить только за одну квартиру или дом, за одну дачу и один гараж. Земля является недвижимостью, но в налоговом законодательстве она не приравнивается к категории недвижимости строений, зданий и сооружений.
Освобождение пенсионеров от налога на недвижимость утверждалось в 1991 году, когда земельные отношения имели иной характер, а частная собственность на землю только зарождалась. Проекция прошлого закона на нынешнюю реальность ярко проявляется в ситуациях и коллизиях нашего времени. Логика закона требует освободить от налогов на землю всех пенсионеров, а буква этого закона не позволяет налоговым органам принять льготу на земельный налог как руководство к действию.
Выход из законодательного тупика был найден на региональном и ведомственном уровнях. Региональное законодательство может распространить право земельных льгот на военных или всех пенсионеров, что позволит избежать многих бюрократических проблем.
Так платят ли налог на землю военные пенсионеры? Конечно, платят. Только для них ввели особую бюрократическую процедуру реализации прав на преференции.
В соответствии с федеральным законодательством полными льготами по земельному налогу обладают только коренные жители Крайнего Севера по отношению к участкам, которые они используют для поддержания своего быта и культуры. Все остальные категории граждан либо вносят платежи в полной мере, либо пользуются частичными льготами. Военные пенсионеры не относятся ни к одной из этих категорий.
Для них основанием для права на льготу являются два ведомственных документа: постановление Правительства Российской Федерации от 22.09.1993 N 941 и письмо Минфина от 07.11.09 № 03-05-06-02/80. В них описана простая схема: сначала человек платит налог в полном объеме, потом берет документы, подтверждающие факт оплаты, и идет с ними в Пенсионный фонд. Там принимают заявление и производят выплаты на сумму налога.
Вернуться к оглавлению
Условия реализации льгот по налогу на землю
Налог на землю – это не только фиксированный платеж. В это понятие входят:
- субъект;
- налоговые ставки;
- налоговая база;
- сроки осуществления платежей;
- порядок внесения платежей;
- начисления;
- налоговый период;
- единица налогообложения.
Главным компонентом в налогах и льготах по ним является субъект, то есть человек, который облагается обязательством платежа. Логика закона гласит: на льготный порядок налогообложения имеют право только те, кто обязан платить налоги. Поскольку налоги на землю взимаются с того, кто является ее собственником, то и наличие, величина, порядок внесения, сроки платежей определяются только по отношению к тем лицам, которые этой землей владеют или бессрочно ею пользуются на законных основаниях.
Льготы как юридическое основание могут устанавливаться только по отношению к человеку, имеющему юридические права на владение и распоряжение земельным участком.
Налоги на землю не могут платить арендаторы земельных участков или лица, имеющие право на безвозмездное срочное пользование. Поскольку они не обладают налоговой ответственностью, то не имеют права и на льготы. Налоговые органы и Пенсионный фонд не несут ответственности за наличие у них информации о льготах данного гражданина, поскольку предоставление льгот осуществляется по заявительному принципу. Это означает, что люди должны сами позаботиться о том, чтобы в соответствующих органах вовремя и правильно учли все условия налогообложения данного гражданина.
Льготы для военных пенсионеров по земельному налогу могут быть реализованы только после того, как субъект налогообложения подаст заявление и документ, подтверждающий его права на преференции.
Уважаемый Сергей Николаевич! Действительно, согласно пункту 7 статьи 23 Федерального закона от 27.05.1998 N 76-ФЗ „О статусе военнослужащих“
7. Гражданам, уволенным с военной службы по достижении ими предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющим общую продолжительность военной службы 20 лет и более, до 1 января 2015 года выплачивается денежная компенсация в размере фактически уплаченных ими земельного налога и налога на имущество физических лиц в порядке и размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации.
Но знайте, что по налогу на имущество вы по-прежнему имеете право на льготы:
Статья 407 НК РФ. Налоговые льготы
1. С учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков:
… 7) военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более …
2. Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.
3. При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.
4. Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения:
1) квартира или комната;
2) жилой дом;
3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи;
4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи;
5) гараж или машино-место.
5. Налоговая льгота не предоставляется в отношении объектов налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 406 настоящего Кодекса.
6. Лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.
7. Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота.
Налогоплательщик, представивший в налоговый орган уведомление о выбранном объекте налогообложения, не вправе после 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, представлять уточненное уведомление с изменением объекта налогообложения, в отношении которого в указанном налоговом периоде предоставляется налоговая льгота.
При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.
Форма уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Желаю удачи! Надеюсь, мой ответ был вам полезен.
Налоговые льготы для военнослужащих являются той стороной медали, которая остается не видна простому обывателю. Ни для кого не является секретом, что военнослужащие имеют абсолютно отличные от обычных граждан права и обязанности. Поступая на военную службу, человек попадает под действие абсолютно иных законодательных актов, нежели обыкновенные люди. С этих самых пор начинается совершенно иная жизнь, отличная от той, которая была раньше. Служба в рядах Вооруженных сил несет в себе много ответственности и приверженности делу. При этом каждый военный имеет ряд привилегий, которые становятся доступными при прохождении определенного срока службы. Про бесплатный проезд и очередь на жилье слышало большинство людей, однако на этом количество преимуществ не заканчивается.
Налоговые льготы
Налоговые льготы для военнослужащих являются достаточно специфическим и сложным вопросом . Этот факт приводит к тому, что многие люди, отдав свой долг Родине, остаются в полном неведении о возможности существенно сэкономить материальные средства. На самом же деле многие военные как действующие, так и вышедшие в запас, имеют множественные привилегии касательно налоговой сферы.
Для того чтобы более точно понять, кому именно положены налоговые льготы, необходимо определиться, кто подразумевается под понятием «военнослужащий». Не каждый надевший камуфляжную форму автоматически является солдатом. Человек приобретает статус военнослужащего с началом прохождения службы как обязательной, так и контрактной и теряет его лишь по ее окончании. Исходя из этого можно определить, что любой человек, обладающий военной специальностью, гарантированно имеет достаточно широкий спектр привилегий. Налоговые льготы при этом не являются исключением из общих правил и предоставляются наравне с остальными.
Вернуться к оглавлению
Кому гарантированы льготы?
Таблица 1. Оклады рядовых и сержантов.
Каким именно категориям военных предусмотрены налоговые льготы? Любой человек, обладающий статусом военнослужащего, имеет право на предоставление определенных преимуществ, гарантированных действующим законодательством. При этом существует четкое разграничение этих льгот, в зависимости от выслуги лет и общего стажа службы в рядах вооруженных сил. В связи с этим существует следующее разделение по категориям, обусловленное законом РФ «О статусе военнослужащих»:
- 10 лет службы;
- 15 лет службы;
- 20 лет службы и более.
Исходя из подобного структурирования военным, имеющим срок службы более 10 лет, предоставляются земельные участки в пожизненное использование. Наделы могут передаваться по наследству, приватизироваться или быть проданы на усмотрение своего владельца. Размер указан в соответствующих законодательных документах и составляет:
- 0,1 га в городах и ПГТ;
- до 0,25 га для ведения фермерского хозяйства.
При этом 10-летний стаж службы гарантирует приведенные выше преимущества с условием бесплатного их предоставления. Человек, преодолевший 15-летний срок службы, имеет возможность получить земельные участки следующих размеров:
- 0,1 га в городах и ПГТ;
- 0,25 га и более в сельской местности;
- 0,3 га и более для ведения фермерского хозяйства.
Вернуться к оглавлению
Льготы после 20 лет службы
Стаж службы в размере 20 лет гарантирует бесплатное получение аналогичных земельных наделов, указанных выше. Однако преодоление этого рубежа дает возможность получения дополнительных преимуществ. Льготы военных по уплате налогов заключаются в следующих критериях:
- Возможность приобретать автомобили и другую технику, состоящую на балансе Вооруженных сил РФ, по существующим ценам с учетом ее амортизации.
- Существенное снижение при уплате налога на земельные угодья и полное освобождение от него.
- Полное освобождение от налога на имущество физических лиц.
- Возможность частичного возврата денежных средств, израсходованных на разнообразные налоги в течение всего срока службы.
Кроме этого, на основании решения органов местного самоуправления военные, вышедшие в отставку или пребывающие на пенсии и имеющие стаж службы более 20 лет, могут быть полностью освобождены от произведения других выплат. Этот же фактор касается и членов семей военного, проживающего вместе с ним.
Вернуться к оглавлению
Специфика предоставления
Абсолютно все граждане, поступившие на прохождение службы и получившие статус военнослужащих, имеют право на освобождение от уплаты подоходного налога, накладываемого на денежное довольствие и других выплат, получаемых в связи с исполнением своих прямых обязанностей. Также льготы распространяются при уплате налога на имущество физических лиц ввиду частичной или полной отмены первого. То же самое касается и проведения земельных выплат. Однако на этом перечень налоговых привилегий заканчивается.
Некоторых людей интересует вопрос, платят ли военнослужащие транспортный налог. Ответом на него стало разъяснение соответствующих органов, полученное не так давно. В нем говорится о том, что транспортный налог выплачивается всеми лицами, находящимися на военной службе, вне зависимости от выслуги лет.
Вернуться к оглавлению
Заключение по теме
Исходя из всего вышесказанного можно заключить, что служба в рядах Вооруженных сил, как срочная, так и по контракту, является не только долгом каждого мужчины перед своим государством, но и несет в себе некоторые положительные аспекты. Эти моменты касаются практически всех сфер жизни человека. Налоговые льготы не стали исключением из общего списка.
При этом наблюдается прямая зависимость по предоставлению подобных привилегий исходя из выслуги лет.
Законодательством РФ предусмотрены налоговые льготы для военнослужащих и их семей. Перечень привилегий может несколько видоизменяться в зависимости от региона их предоставления. Согласно Налоговому Кодексу (), льготные категории граждан освобождаются от налога на имущество.
Важно! Не уплачивают взнос и граждане, уволенные по достижению ими максимального возраста службы в рядах армии, в связи со штатными мероприятиями и по состоянию здоровья с общим стажем – от 20 лет.
Налоговые льготы и объекты налогообложения
Важно! Не платят налоги на транспорт военные – участники боевых действий, так же от сборов освобождены ветераны Вооруженных сил РФ после 60 лет.
Дополнительно военнослужащие могут рассчитывать на следующие бонусы:
- при гибели служащего ВС семье выплачивается матпомощь – 3 млн. рублей (распределяется между всем членами семьи);
- 2 млн. руб. предоставляются при увольнении ранее положенного срока и травмы при исполнении;
- при рождении 2-го ребенка военный может уйти в отставку раньше;
- жилую площадь или компенсацию ее стоимости.
Эти бонусы лица, добросовестно выполняющие свои обязанности перед государством и народом, могут использовать по своему усмотрению. Законодательство РФ гарантирует поддержку и обеспечение военнослужащих.
Как воспользоваться правом на льготу
Для получения послабления, военнослужащий должен обратиться в ИФНС по месту регистрации и написать заявление. К запросу необходимо приложить следующий пакет документов:
- удостоверение/билет военнослужащего официальной формы со всеми реквизитами, фотографией;
- справку с информацией о звании служащего, ФИО и должности.
На льготы по налогам могут рассчитывать и члены семьи военнослужащего по контракту, утратившие единственного кормильца. Для этого ФНС потребуется предоставить:
- удостоверение в\ч;
- справку из Военного комиссариата;
- удостоверение пенсионера с соответствующей отметкой, штампом, заверенное «автографом» руководителя, оттиском печати.
Внимание! Если родственники погибшего служащего армии ВС не являются пенсионерами, то основанием для получения послаблений будет являться справка о его смерти. Для получения привилегии необходимо обратиться в уполномоченный орган с заявлением, самостоятельно предоставлять их они не будут.
Региональных особенностей оформления послаблений относительно имущества для военнослужащих и граждан запаса нет. По закону они оформляются во всех субъектах Российской Федерации. Государственная политика относительно служащих ВС в отставке захватывает основные области, развивая потенциал страны.
Единственная проблема, предоставляются ли послабления налоговыми инспекциями, и обращаются ли за ними льготники, ведь по причине не знания некоторых вопросов, многие граждане не пользуются своими привилегиями.
В статье рассматривается применение налогово-правовых норм в ходе взимания отдельных видов налогов с военнослужащих, некоторых категорий граждан, уволенных с военной службы, и предоставления им налоговых льгот.
Ключевые слова: военнослужащие, налоги, налоговые льготы, налоговые органы, налогообложение, налогоплательщики.
Give an Idea of Taxes to Military Personnel! (Land Tax)
V.V. Titov
Titov Victor V., Lawyer, Reserve Lieutenant Colonel of Justice.
This article discusses the application of the tax law during the charging of certain types of taxes with soldiers, some categories of citizens, dismissed from military service and providing them with tax incentives.
Key words: military men, taxes, tax breaks, tax authorities, tax, taxpayers.
Платность землепользования на территории Российской Федерации установлена ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации <1> (далее - ЗК РФ). Платой за использование земли является земельный налог. Земельный налог - это местный прямой налог, порядок исчисления и уплаты которого устанавливается гл. 31 Налогового кодекса Российской Федерации <2> (далее - НК РФ) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
——————————–
<1> СЗ РФ. 2001. N 44. Ст. 4147.
<2> СЗ РФ. 1998. N 31. Ст. 3824; 2000. N 32. Ст. 3340.
Федеральным законом от 4 октября 2014 г. N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" <3> уточнены отдельные положения гл. 31 "Земельный налог".
——————————–
<3> СЗ РФ. 2014. N 4. Ст. 5315.
Представительные органы муниципальных образований при введении налога в соответствии с п. 2 ст. 387 НК РФ обязаны определить налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также вправе установить налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков. Другие элементы этого налога (объект, налоговая база, период) регулируются НК РФ и не могут изменяться местными органами.
Налогоплательщиками налога являются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, расположенными в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, и признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.
Обязанность по уплате земельного налога возникает у физических лиц с момента государственной регистрации права собственности, права постоянного (бессрочного) пользования либо права пожизненного наследуемого владения в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.
В соответствии с п. 9 ст. 3 Федерального закона от 25 октября 2001 г. N 137-ФЗ "О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации" <4> государственные акты, свидетельства и другие документы, удостоверяющие права на землю, и выданные гражданам или юридическим лицам до введения в действие Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", имеют равную юридическую силу с записями в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
——————————–
<4> СЗ РФ. 2001. N 44. Ст. 4148.
В то же время в силу п. 1 ст. 6 Федерального закона от 21 июля 1997 г. N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" <5> права, возникшие до момента вступления в силу данного Закона, признаются юридически действительными при отсутствии их государственной регистрации. Регистрация же проводится по желанию их обладателей.
——————————–
<5> СЗ РФ. 1997. N 30. Ст. 3594.
Таким образом, отсутствие регистрации прав на землю само по себе не освобождает лицо от уплаты земельного налога.
Налоговая база для каждого налогоплательщика - физического лица определяется налоговыми органами (п. 4 ст. 391 НК РФ).
В соответствии с п. 5 ст. 65 ЗК РФ и п. 1 ст. 391 НК РФ для целей налогообложения и определения налоговой базы устанавливается (определяется) кадастровая стоимость земельного участка.
Пунктом 3 Правил проведения государственной кадастровой оценки земель, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 8 апреля 2000 г. N 316 <6>, определено, что государственная кадастровая оценка земель проводится не реже одного раза в 5 лет.
——————————–
<6> СЗ РФ. 2000. N 16. Ст. 1709.
Сведения о кадастровой стоимости своего земельного участка можно узнать по его кадастровому номеру на государственном портале Росреестра по электронному адресу: www.rosreestr.ru.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391, п. 1 ст. 393 НК РФ).
При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования, определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка (п. 1 ст. 391 НК РФ).
Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки (п. 2 ст. 391 НК РФ).
Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах.
Если изменение кадастровой стоимости земельного участка произошло вследствие исправления технической ошибки, допущенной органом, осуществляющим государственный кадастровый учет, при ведении государственного кадастра недвижимости, то это изменение учитывается при определении налоговой базы, начиная с налогового периода, в котором была допущена такая техническая ошибка.
В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в порядке, установленном ст. 24.18 Федерального закона от 29 июля 1998 г. N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" <7>, сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы, начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.
——————————–
<7> СЗ РФ. 1998. N 31. Ст. 3813.
Предельные налоговые ставки установлены п. 1 ст. 394 НК РФ. В большинстве случаев военнослужащие и граждане, уволенные с военной службы, владеют земельными участками, приобретенными (предоставленными) для жилищного строительства; приобретенными (предоставленными) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства. Для таких земельных участков размер налоговой ставки составляет 0,3%.
Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены иные размеры налоговых ставок, не превышающие размера, установленного в п. 1 ст. 394 НК РФ, а также другие дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного вида использования земельного участка.
На уменьшение налоговой базы на необлагаемую налогом сумму в размере 10000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении имеют право военнослужащие и граждане, уволенные с военной службы, указанные в п. 5 ст. 391 НК РФ. К указанной категории лиц отнесены: Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, ветераны и инвалиды боевых действий, лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах, лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику, лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 г. N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" <8>, в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 г. N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" <9> и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 г. N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне" <10>.
——————————–
<8> Ведомости СНД РФ и ВС РФ. 1991. 23 мая. N 21. Ст. 699.
<9> СЗ РФ. 1998. N 48. Ст. 5850.
<10> СЗ РФ. 2002. N 2. Ст. 128.
Если размер необлагаемой налогом суммы, предусмотренной п. 5 ст. 391, превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю.
Поскольку налоговая льгота - это право, а не обязанность, то ее использование носит заявительный характер. Чтобы воспользоваться своим правом на уменьшение налоговой базы на необлагаемую налогом сумму, установленную п. 5 ст. 391 НК РФ, необходимо позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, подать в налоговый орган по месту нахождения земельного участка заявление и документы, подтверждающие право на уменьшение налоговой базы. В заявлении обязательно нужно указать свои данные, ИНН, кадастровый номер земельного участка, просьбу предоставить налоговую льготу на основании прилагаемого документа. Примерный образец заявления, разработанный автором статьи, приведен ниже.
Документами, подтверждающими право на льготу, могут быть: справка с места прохождения военной службы, удостоверение ветерана боевых действий, свидетельство о праве на льготы, выданное в соответствии с Постановлением ЦК КПСС и Совета Министров СССР от 17 января 1983 г. N 59-27 <11>, удостоверение, выданное Комитетом ветеранов подразделений особого риска Российской Федерации, на основании заключения медико-социальной экспертной комиссии, пенсионное удостоверение с отметкой "Вдова (мать, отец) погибшего воина", а также справка установленной формы о гибели военнослужащего и др. Желательно направляемые копии документов, подтверждающих право на льготу, заверить надлежащим образом.
——————————–
<11> Свод законов СССР. Т. 2. 1989. I полугодие. С. 754-3.
Иных федеральных налоговых льгот по земельному налогу для военнослужащих и граждан, уволенных с военной службы, НК РФ не предусматривает.
Дополнительно к льготам, установленным НК РФ, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут устанавливаться местные налоговые льготы.
Так, в соответствии с решением Совета депутатов городского округа Электросталь Московской области от 29 октября 2014 г. N 385/73 "Об установлении земельного налога" <12> на территории городского округа Электросталь Московской области дополнительно освобождаются от уплаты земельного налога ветераны и инвалиды боевых действий, члены семей военнослужащих, сотрудников МВД, сотрудников ФСБ, погибших при выполнении интернационального долга в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия, а также погибших при ведении боевых действий на территории Российской Федерации.
——————————–
<12> Новости недели. 2014. 14 ноября. N 85. URL: http://electrostal.ru/sovet/reshenia/2703–2015-.html.
Чтобы воспользоваться своим правом на получение местной налоговой льготы по земельному налогу, установленной нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, следует обратиться с заявлением в налоговый орган по месту нахождения земельного участка, приложив к нему документы, подтверждающие право на льготу.
Особенности исчисления земельного налога определены ст. 396 НК РФ.
В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.
Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента.
В отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физическому лицу, налог исчисляется начиная с месяца открытия наследства.
Напомним, что в соответствии нормами гражданского законодательства (ст. ст. 1113, 1114 Гражданского кодекса Российской Федерации <13>) наследство открывается со смертью гражданина, днем открытия наследства является день смерти гражданина. Объявление судом гражданина умершим влечет за собой те же правовые последствия, что и смерть гражданина. При объявлении гражданина умершим днем открытия наследства является день вступления в законную силу решения суда об объявлении гражданина умершим, а в случае, когда в соответствии с п. 3 ст. 45 ГК РФ <14> днем смерти гражданина признан день его предполагаемой гибели, - день смерти, указанный в решении суда.
——————————–
<13> СЗ РФ. 2001. N 49. Ст. 4552.
<14> СЗ РФ. 1994. N 32. Ст. 3301.
Сведения о примененных налоговым органом размерах кадастровой стоимости и налоговой ставки содержатся в соответствующих графах налогового уведомления. Проверить правильность произведенного налоговым органом расчета земельного налога можно воспользовавшись следующей формулой:
ЗН = КС x НС/100,
где ЗН - земельный налог, КС - кадастровая стоимость земельного участка, НС - налоговая ставка, при возникновении (прекращении) в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок:
ЗН = Квл ((КС x КС)/100),
где Квл = количество месяцев владения/число календарных месяцев в налоговом периоде.
ИФНС России по
_______________________________________
(наименование налогового органа, адрес)
от ____________________________________
(фамилия, имя, отчество, адрес)
ИНН ___________________________________
Заявление об уменьшении налоговой базы по земельному
налогу на необлагаемую налогом сумму
В соответствии с подп. 4 п. 5 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации прошу уменьшить налоговую базу по земельному налогу на необлагаемую налогом сумму как ветерану боевых действий.
или:
В соответствии с подп. 6 п. 5 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации прошу уменьшить налоговую базу по земельному налогу на необлагаемую налогом сумму как лицу, принимавшему в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия.
Кадастровый номер земельного участка: _______________________.
Приложение.
1. Копия удостоверения ветерана боевых действий (копия удостоверения, выданного Комитетом ветеранов подразделений особого риска Российской Федерации).
"___" ___________ 20____ г. ________________________
(подпись) (инициал имени, фамилия)
Титов Виктор Викторович, юрист, подполковник юстиции запаса.