Российское законодательство предоставляет коммерческим предприятиям возможность работать в режиме УСН. особый механизм налогообложения, предполагающий значительное снижение финансового бремени компаний. Это происходит за счет уменьшения базы для исчисления соответствующих сборов в казну, а также за счет сокращения оснований для определения ее отдельных компонентов. При этом за фирмой сохраняется ряд обязательств, выполнения которых будет требовать налоговая. УСН — это режим, который значительно облегчает деятельность российских фирм, но не предполагает полного их освобождения от уплаты предусмотренных законодательством сборов, а также от предоставления в компетентные структуры необходимой отчетности. Какова специфика «упрощенки»? Какие нюансы ее задействования на практике заслуживают особого внимания?
Общие сведения об УСН
Рассмотрим основные сведения об УСН. Что это такое? УСН, или упрощенная система налогообложения, предусмотрена НК РФ. Более всего популярна в среде начинающих предпринимателей. Дело в том, что УСН по большинству признаков намного выгоднее общей системы налогообложения - ОСН, которая используется на крупных предприятиях.
Упрощенность в рассматриваемом налоговом режиме выражается не только в аспекте величины сборов, необходимых к уплате, но также и в отношении отчетных процедур. Их при УСН совсем немного.
Условия применения УСН
Изучим сущность УСН (что это такое) более подробно. Рассмотрим «упрощенку» в аспекте предусмотренных законодательством РФ правил ее применения. Как мы отметили выше, рассчитывать на задействование данной системы уплаты сборов могут главным образом начинающие предприниматели — те, в чьем распоряжении небольшой бизнес. Но какими здесь будут критерии? Для того чтобы применять соответствующую систему, при которой платится налог УСН, предприятие должно соответствовать следующим основным признакам:
В нем работает не более 100 сотрудников;
Годовая выручка фирмы не превышает 60 млн руб. (в некоторых интерпретациях — 45 млн руб. за 9 месяцев налогового года);
Остаточная стоимость активов — не более 100 млн рублей.
Есть и дополнительные критерии. Так, доля во владении уставным капиталом другими предприятиями в фирме, претендующей на работу в режиме УСН, не должна быть больше 25%. Также компания для задействования преимуществ УСН не может обладать филиалами.
Какие налоги можно не платить
Чтобы лучше понять специфику УСН, что это такое, более подробно рассмотрим преимущества, которые получает предприятие, работающее в соответствующем режиме налогообложения. Главная особенность УСН в том, что данная система исчисления и уплаты сборов в бюджет заменяет собой сразу несколько налогов, характерных для ОСН. В числе таковых: налог на прибыль (исключая сборы с дивидендов и некоторых видов обязательств), на имущество, НДС, НДФЛ с предпринимателя — если он ИП. Вместе с тем в некоторых случаях обязательства по уплате соответствующих типов сборов сохраняются за компанией — например, если она выступает в статусе налогового агента. Или если формирует документы, в которых отражается необходимость уплаты тех или иных налогов. Подобные сценарии мы рассмотрим чуть позже.
Виды налогов по УСН
Что предстоит уплачивать владельцу бизнеса взамен указанных сборов? Законодательством предусмотрено 2 схемы его расчетов с государством. В рамках первой из них налогооблагаемая база формируется за счет выручки предприятия. Из нее уплате в казну подлежит 6 %. Расходы при УСН при этом не учитываются. Другая схема — исчисление сборов на основе показателей прибыли предприятия. Из нее уплате в казну подлежит 15 %. В рамках данной схемы расходы при УСН имеют большое значение. Так, если они равны доходам или превышают их, то и налогооблагаемая база не формируется.
Какую из двух отмеченных схем лучше выбрать предпринимателю? определяется отраслевой спецификой бизнеса. Если он занимается оказанием услуг, то расходов у него будет немного. В этом случае выгоднее платить налоги с выручки. Если человек — владелец магазина, то в этом случае расходы будут ощутимыми. В ритейле средний показатель рентабельности — порядка 10-15 %. В этом случае выгоднее платить сборы с прибыли. Рассмотрим пример, который наглядно позволит увидеть, в каких случаях выгоднее одна схема, а в каких — другая.
Пример расчета УСН
Наша задача — найти формулу, позволяющую определить оптимальное основание для исчисления УСН. Доходы, расходы компании — факторы, которые в определяющей степени влияют на расстановку соответствующих приоритетов. Рассмотрим пример, в котором будет наглядно отражена специфика использования первой или второй схемы исчисления УСН.
Допустим, фирма оказывает услуги по распечатке и сканированию документов. Предположительные ее расходы будут формироваться за счет покупки бумаги и краски для МФУ (условимся, что у нас их 2 и они достались компании в подарок, а потому в расходы не включены), оплаты электричества, а также перечисления трудовых компенсаций сотрудникам.
Начнем с анализа возможных расходов компании. Допустим, в компании работает 2 человека с зарплатой в 25 тыс. руб. Расходы на бумагу и краску при средней интенсивности коммерческой эксплуатации одного девайса около 700 страниц в день составят примерно 10 тыс. руб. в месяц. Необходимые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС на сотрудников — порядка 30 % от их зарплаты. Таким образом, расходы, основанные на суммах, которые идут в счет оплаты труда сотрудников фирмы и выполнение социальных обязательств, составят 65 тыс. руб. (зарплата за двоих и 30 % взносов в фонды). Добавляем к ним 10 тыс. руб., которые пойдут на покупку бумаги и краски. Получается, суммарно ежемесячные расходы фирмы — 75 тыс. руб.
Какими могут быть ожидаемые доходы компании? Средняя стоимость распечатки 1 листа в крупных городах — 3 рубля. Умножаем этот показатель на 700, а затем на 30 (условимся, что фирма работает каждый день). Получается 63 тыс. руб. Но у нас — 2 принтера. В сумме они принесут 126 тыс. руб. выручки. Пусть мы также сканируем порядка 100 изображений в день. Стоимость обработки каждого в среднем — 5 руб. В итоге мы зарабатываем на сканировании около 15 тыс. руб. в месяц. Суммарно выручка фирмы по всем услугам — 141 тыс. Прибыль с учетом расходов — 66 тыс. руб.
Какую схему выбрать для уплаты УСН? Доходы, расходы нам известны. Если мы уплатим государству налог с выручки — 6% со 141 тыс. руб., то у нас останется 132 тыс. 540 руб. Чистая прибыль в этом случае составит 57 540 руб. Если мы уплатим государству налог с разницы между доходами и расходами — 15% от 66 тыс. руб., то у нас останется 56 100 руб. чистой прибыли. Очевидно, что уплата УСН при исчислении налога с выручки в данном случае выгоднее.
Конечно, данные вычисления представляют собой очень примерный образец. УСН может стать невыгодной, если по каким-либо причинам, например в силу сезонных колебаний спроса, выручки будет не так много, как в нашем примере. Понятно, что основные клиенты фирм по распечатке и сканированию: студенты, учащиеся школ, лицеев - летом отдыхают. Но законодательство не предусматривает временного изменения режима налогообложения летом. Поэтому владельцу фирмы по оказанию соответствующего типа услуг следует просчитывать соответствующие изменения динамики спроса при определении оптимальной схемы работы в режиме УСН.
Налоги и сборы при УСН
При обеих схемах предприятие должно выполнять свои обязательства не только по перечислению налогов в ФНС, но также и по уплате необходимых взносов в государственные фонды — ПФР, ФСС и ФОМС. В случае если правовая форма ведения бизнеса — ООО, то соответствующие сборы предприниматель перечисляет в казну только за своих наемных сотрудников. Если человек ведет бизнес как ИП, то взносы в ПФР, ФСС и ФОМС он должен также перечислять и за себя. При этом он вправе зачислить 100 % от них в счет уплаты налогов — исчисляемых как по выручке, так и по прибыли. Благодаря данной возможности многие предприниматели фактически не чувствуют дополнительной финансовой нагрузки в силу необходимости уплаты соответствующих сборов за себя.
Как правило, предприятия, работающие по УСН, взносы и налоги иного типа не уплачивают. Однако есть ряд предусмотренных законом оснований для определения дополнительных финансовых обязательств компаний при «упрощенке». В числе таковых — сборы, связанные с акцизами. Их формирование может быть сопряжено с ввозом на территорию РФ товаров, которые требуют соответствующих документов, покупкой нефтепродуктов, продажей алкогольной продукции и иных (включая конфискованные либо бесхозяйственные), а также продажей продукции, которая ввезена в РФ из Республики Беларусь. Некоторые предприятия, которые ведут деятельность при УСН, платят государственные и таможенные пошлины, земельный, транспортный и водный налоги, а также сборы, предусмотренные законодательством за пользование биологическими ресурсами.
Уплата налогов при УСН и отчетные процедуры
Мы изучили основные сведения об упрощенном режиме налогообложения российских предприятий, УСН. Что это такое, каковы его основные преимущества, мы рассмотрели. Теперь мы можем исследовать некоторые практические нюансы задействования возможностей «упрощенки». Интересен аспект, касающийся процедуры уплаты соответствующего налога.
В отношении данного обязательства законодательством установлены конкретные сроки. УСН — режим, предполагающий поквартальное перечисление предприятиями необходимых сборов в бюджет. Законодательство требует от предпринимателей, работающих по «упрощенке», перечисления авансовых платежей — в течение 25 дней с момента окончания соответствующего налогового периода. Им может быть первый квартал, полугодие, 9 месяцев. Сбор по истечении налогового года можно перечислить в бюджет до 31 марта — для владельцев ООО, до 30 апреля — для ИП.
Другой важнейший аспект практической работы предприятия в режиме УСН — отчетность. Выше мы отметили, что соответствующие обязательства владельца бизнеса упрощены - то есть отправки в ФНС большого количества отчетных форм не потребуется. По сути, главный документ, который нужно периодически направлять предпринимателю в ФНС — это налоговая декларация. Ее необходимо предоставлять до 31 марта года, который следует за отчетным — владельцам ООО, до 30 апреля — ИП. Налоговая декларация — это форма стандартизованная, и в ФНС всегда смогут выдать ее образец. УСН — режим, который связан с минимальным объемом отчетных процедур. Однако забывать о необходимости предоставления декларации предпринимателю нельзя. Выглядеть образец заполнения его первой страницы может примерно так.
Структура документа - очень простая. Главное - не ошибиться в указании персональных данных и цифр, отражающих обороты бизнеса.
Если предприятие — налоговый агент
Для фирм, имеющих статус законом предопределены дополнительные обязательства в аспекте уплаты различных сборов в казну. Так, компании, нанимающие сотрудников по трудовым договорам или заказывающие услуги по гражданско-правовым контрактам, должны уплачивать с соответствующих компенсаций работникам или подрядчикам НДФЛ.
Компании в статусе налогового агента обязаны выполнять также ряд отчетных процедур, которые могут дополнять перечень, отмеченный выше. Так, например, соответствующего типа предприятия должны предоставлять в ФСС составляемую по установленной форме расчетную ведомость — до 15 числа месяца, который следует за налоговым периодом. Есть у налоговых агентов отчетные обязательства перед ПФР, им необходимо предоставлять в данное учреждение форму РСВ-1 — до 15 числа второго месяца, который следует за отчетным периодом. В аналогичные сроки в ПФР сдаются также индивидуальные сведения. В ряде случаев предприятие имеет статус налогового агента в аспекте В этой ситуации фирме нужно представлять в ФНС соответствующую декларацию до 20 числа месяца, который идет за отчетным периодом. Если компания выплачивает дивиденды, то необходимо также сдавать декларацию, в которой будут отражаться цифры по налогу на прибыль.
По итогам года предприятия в статусе налогового агента должны сдавать: расчетную ведомость в ФСС (до 15 января), сведения о среднесписочной численности сотрудников, декларацию по НДС (до 20 января), форму РСВ-1, а также индивидуальные сведения в ПФР (до 15 февраля); справки по форме 2-НДФЛ (до 1 апреля), декларации по земельному и транспортному налогам (до 1 февраля).
Как перейти на УСН
Итак, если попытаться объяснить сущность УСН (что это такое) простыми словами, то можно ограничиться такой формулировкой: УСН — это режим уплаты сборов в казну, предполагающий минимальное налоговое бремя, а также представляющий собой сильный стимул для начала бизнеса. Но каким образом владельцу предприятия воспользоваться преимуществами, которые дает «упрощенка»? Есть две основных схемы перевода деятельности фирмы в соответствующий режим.
В рамках первой предполагается активизация УСН в момент регистрации компании в Федеральной налоговой службе. В этом случае предприниматель должен вместе с пакетом документов, необходимых для оформления свидетельства о внесении фирмы в государственные реестры, передать в ФНС уведомление. В отношении соответствующего документа установлен особый образец заполнения. УСН — режим, в который предприятие может перейти в течение 30 дней после государственной регистрации посредством направления в ФНС соответствующего документа. Выглядеть он может так.
Вторая схема предполагает, что компания будет переведена на УСН с иных режимов налогообложения. Главное — иметь в виду, что законом установлены определенные ограничительные сроки. УСН активизируется только с начала следующего налогового года. В рамках второй схемы предприниматель также должен подать в ФНС уведомление.
Недостатки УСН
Итак, мы изучили сущность налога УСН, что это такое и как он рассчитывается. Преимущества «упрощенки» очевидны. Но есть и некоторые минусы УСН. Так, предприятие, у которого резко выросли обороты, например после заключения крупного контракта, может потерять право работать при упрощенном режиме налогообложения. На практике это может означать необходимость срочной доплаты сборов — например, связанных с налогом на прибыль. Если предприятие будет возвращаться с УСН на ОСН, то этому будет сопутствовать необходимость представления в ФНС большого количества отчетных документов. Это может сопровождаться значительными трудовыми затратами специалистов фирмы на их заполнение. УСН при переходе на данный режим потребует восстановления отчетности, а также НДС по оприходованным активам.
Предприятия, работающие при ОСН, платят НДС. В свою очередь, фирмы на «упрощенке» не обязаны перечислять государству данный налог. УСН в этом смысле значительно облегчает финансовое бремя компании, но в то же время может предопределить нежелание работать с ней у тех контрагентов, которые платят НДС. Это связано со спецификой законодательства в сфере исчисления и уплаты Дело в том, что в некоторых случаях фирмы могут рассчитывать на его компенсацию — при условии, что НДС использует контрагент. Поскольку фирма на «упрощенке» его не перечисляет в бюджет, то количество потенциальных ее партнеров может снизиться, так как некоторым из них может быть невыгодно сотрудничество, если контрагент работает без НДС.
Иногда предприниматели пытаются адаптироваться к данному аспекту законодательства, стараясь выставлять счета-фактуры, в которых содержится отдельная строка с НДС. Это неэффективно, считают юристы. Дело в том, что подобный документ предопределяет обязательство самого предприятия по перечислению соответствующей суммы НДС в бюджет. Аналогично в ФНС должна быть представлена соответствующая декларация.
Также можно отметить, что на сумму НДС при «упрощенке» нельзя уменьшать налогооблагаемую базу в том случае, если владелец бизнеса платит сборы с прибыли фирмы. Более того, если предприниматель, который работает по УСН, с целью повышения лояльности со стороны контрагента выставляет счета-фактуры, в которых фиксируется НДС, то соответствующие денежные суммы, которые поступают на его расчетный счет, могут в интерпретации налоговиков фиксироваться как доходы, и с них в этом случае должны быть уплачены налоги.
Если предприниматель, работающий по «упрощенке», сформирует счет-фактуру для контрагента, в которой будет зафиксирован НДС, но не перечислит в бюджет соответствующую сумму, то ФНС может, обнаружив данное нарушение, взыскать с компании данные денежные средства. Также ФНС может начислить пеню на основании того, что налог, предусмотренный НК РФ, компанией уплачен не был. Аналогично санкции, предусмотренные НК РФ, могут быть наложены на бизнес за отсутствующую декларацию по НДС.
Таким образом, на практике попытки предпринимателей обойти установленные законодательством нормы, касающиеся работы с НДС, в значительной мере осложнены иными положениями законов. Поэтому многие фирмы не работают по «упрощенке», так как хотят сохранить за собой право пользования вычетами, связанными с расчетами, в которые включен НДС. Однако, как считают многие предприниматели, контрагентов всегда можно привлечь более низкой ценой на товары и сервисы — и им будет безразлично, будет ли компенсироваться НДС или нет.
Выше, отвечая на вопрос: "УСН - что это такое?" - мы отметили, что фирмы могут рассчитывать на работу в данном режиме только при условии, что у них нет филиалов. Многие представители бизнеса рассматривают данный критерий как недостаток «упрощенки», так как предпринимателю по мере роста бизнеса, вероятнее всего, потребуется как раз-таки открывать филиалы в других городах.
Упрощенная система налогообложения для ООО - один из вариантов налогообложения для небольших фирм, позволяющий снизить налоговое бремя и упростить бухгалтерский учет. Кто вправе применять спецрежим? Какие ограничения существуют? Каковы особенности УСН с объектом налогообложения "доходы" и "доходы минус расходы"? Когда можно перейти на УСН? Эти и другие особенности УСН для ООО рассматриваются в данной статье.
Какие фирмы могут применять УСН
Возможность применения упрощенной системы налогообложения ограничена рядом условий:
- средняя численность персонала фирмы за налоговый период должна быть не более 100 человек;
- доля участия в ООО других юридических лиц не должна превышать 25%;
- ООО не должно иметь филиалы и заниматься каким-либо из перечисленных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ видов деятельности;
- остаточная стоимость основных средств ООО должна быть не более 150 млн руб.;
- величина дохода за 2018 год не должна превысить 150 млн руб., если ООО уже работает на УСН; если же организация планирует перейти на упрощенку с 2019 года, то ее доходы за 9 месяцев 2018 года не должны быть больше 112,5 млн руб.
Подробнее об ограничениях для данного спецрежима читайте
Как работает ООО на упрощенке
Применять УСН можно либо с даты регистрации ООО в текущем году, либо с начала любого календарного года. О намерении работать на упрощенке необходимо уведомить налоговую инспекцию. В первом случае — в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет, во втором — не позднее 31 декабря предшествующего года. Нарушение срока подачи уведомления о применении УСН приведет к невозможности его применения (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Изменить систему налогообложения можно будет только со следующего календарного года. Исключением будет ситуация, если в текущем году ООО выйдет за пределы ограничений, установленных для применения УСН.
Бухгалтерский и налоговый учет при УСН осуществляется выбранными ООО способами, закрепленными в учетной политике. Методы бухучета устанавливаются законом о бухгалтерском учете и действующими ПБУ, а налоговые методы — гл. 26.2 НК РФ. Это неизбежно приводит к различию в ведении двух видов учета. При разработке учетной политики ООО вправе выбрать те способы учета, которые сгладят эти различия.
ООО на УСН может вести бухучет так же, как и при ОСНО. Однако в связи с тем, что применяющие УСН фирмы чаще всего являются субъектами малого предпринимательства, они вправе использовать упрощенные способы бухучета:
- полный упрощенный бухучет, похожий на учет ОСНО, но разрешающий неприменение некоторых ПБУ, использование сокращенного плана счетов и упрощенных регистров учета;
- сокращенный упрощенный бухучет, ограничивающийся ведением книги учета фактов хозяйственной деятельности, но с применением способа двойной записи операций в ней;
- простой упрощенный бухучет — ведение книги учета фактов хозяйственной деятельности без применения способа двойной записи.
ООО, являющемуся субъектом малого предпринимательства, необходимо также выбрать вариант составления бухгалтерской отчетности - полный или сокращенный.
Варианты налогообложения для УСН
Что делать, если нужно сменить объект налогообложения, рассказывается в материале «Как сменить объект налогообложения при УСН» .
Налоговый период при УСН — год, и отчетность по налогу (декларация) ООО сдает 1 раз (за год) до 31 марта года, следующего за отчетным. При этом в течение года ежеквартально начисляются авансовые платежи, которые уплачиваются до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Окончательный расчет по налогу по данным декларации, в которой учитываются уплаченные авансовые платежи, производится до 31 марта года, следующего за отчетным. Расчет авансовых платежей и заполнение декларации по УСН осуществляются на основании данных книги доходов и расходов, служащей налоговым регистром при УСН.
Налогообложение ООО на упрощенке 15 процентов
При объекте «доходы минус расходы» начисление налога производится от базы, представляющей собой разницу между фактически полученными доходами и оплаченными (документально и экономически обоснованными) расходами. При этом перечень расходов, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы, и способы их учета для целей налогообложения строго регламентированы (ст. 346.16 и 346.17 НК РФ).
Налог, уплачиваемый при УСН «доходы минус расходы», не должен быть менее 1% от полученной выручки. Даже если по итогам работы получен убыток, фирма должна уплатить этот минимальный налог. Однако такой убыток может быть учтен в дальнейших периодах.
Особенности упрощенки 6 процентов для ООО
При объекте «доходы» ставку 6% применяют к фактически полученным доходам. Расходы при расчете налога не учитываются никак, в книге доходов и расходов они отражаются по желанию налогоплательщика. При УСН 6% ограничений по минимальной сумме налога нет, и при отсутствии выручки налог не уплачивается.
Сумму налога, исчисляемую при УСН «доходы», можно уменьшить на суммы фактически оплаченных в отчетном периоде платежей в фонды, расходов на оплату больничных за счет работодателя, торгового сбора, но не более чем на 50%.
Итоги
Если компания удовлетворяет условиям применения УСН, она может подать заявление о переходе на эту систему налогообложения, указав объект налогообложения: «доходы минус расходы» или доходы. В случае нарушения срока подачи уведомления о переходе на УСН применение этой системы будет невозможно. Ставки налога регулируются законами субъектов, но в любом случае они должны быть в пределах 5-15% для объекта «доходы минус расходы» и 1-6% для объекта «доходы». Плательщики УСН раз в году представляют декларацию и уплачивают ежеквартальные авансовые платежи.
Применение УСН не отменяет для юридических лиц ведение бухгалтерского учета и представление бухгалтерской отчетности. По какой форме, полной или упрощенной, будет вестись учет и представляться отчетность, ООО определяет самостоятельно в своей учетной политике.
Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про лимиты, позволяющие применять УСН с 2018 года.
Сегодня вы узнаете:
- Какие существуют лимиты для предпринимателей на ;
- Какие статьи прибыли относятся к доходам на «упрощёнке»;
- В каких случаях право применения УСН утрачивается;
- Как перейти с УСН на ОСН.
УСН и выгода для бизнеса
Применять УСН для ведения выгодно, а потому данная распространена среди и . Она имеет несколько преимуществ, которые выделяют её среди остальных способов налогообложения.
Перед началом использования «упрощёнки» вы вправе выбрать одну из двух налоговых ставок:
- 6%, если в вашей деятельности присутствуют статьи дохода и минимизированы расходы (в данном случае предприниматель платит только 6% с суммы прибыли);
- 15%, если фирма имеет как доходы, так и траты (сначала высчитывается разница между полученными за год прибылью и расходами, а затем с полученной суммы высчитывается 15% – это и есть налог к уплате).
Данные ставки могут быть дифференцированы в разных регионах и снижены до минимальной отметки в 1% для некоторых видов деятельности.
Владельцы бизнеса на УСН платят только один налог вместо:
- (для учредителей организаций);
- (правда, бывают исключения. К примеру, если вы заключаете сделку с нерезидентами, то оплатить НДС всё же обязаны).
На УСН довольно упрощённая система отчётности: уплата единственного налога делает ведение более лёгким.
Существуют и такие особенности для компаний на УСН:
- Можно перенести на расходы уплату страховых взносов, транспортный налог и другие траты (для УСН со ставкой обложения в 15%);
- УСН не ограничивает компанию в наличии представительства.
Какие существуют ограничения по работе с УСН
Преимуществ у работы с УСН предостаточно. Чтобы данная система сбора налогов не переросла в единственно используемую налогоплательщиками и не стала предметом различных махинаций, государство разработало специальные лимиты.
Они ограничивают деятельность на УСН по разным показателям. Если данные показатели выходят за норму, то применять УСН вы не имеете права.
К таким лимитам относятся:
- Остаточная стоимость тех основных средств, что находятся на балансе предприятия, не может быть выше 150 000 000 рублей;
- Чтобы перейти на УСН с нового года (в 2019 году) ваш доход за 9 месяцев текущей деятельности не должен превысить отметку в 121 000 000 рублей;
- Чтобы не лишиться возможности практиковать УСН в 2018 году, ваш общий годовой доход не может превысить 150 000 000 рублей.
Как видите, лимиты, по сравнению с 2017 годом, остались прежними, что позволит остаться на УСН большему количеству предпринимателей.
Однако, коэффициент-дефлятор в 2018 году также был изменен, как и в предыдущие годы, составив 1,481. Он представляет собой специальный индекс, который ежегодно увеличивал возможный доход по УСН и доход для перехода на УСН.
К примеру, в 2016 году ставка индекса составляла 1,329. Это значит, что сумма утверждённого дохода на 2016 год увеличилась с 60 000 000 рублей до 1,329*60000000 = 79 740 000 рублей. А сумма для перехода на УСН повысилась с 45 000 000 рублей до 1,329*45000000 = 59 805 000 рублей.
В 2017 году дефлятор перестал меняться. Ограничения с его использованием введены на три последующих года, до 2020 года. Это значит, что утверждённый лимит доходов индексироваться не будет, а его значение будет неизменным три года.
Важно учитывать, что ограничения на переход в ряды «упрощенцев» связаны не только с доходами фирмы. Если в штате вашей компании трудится свыше 100 человек, вы не сможете применять УСН даже при соблюдении величины дохода.
Лимит по доходам
Существует ограничение в 150 000 000 рублей, которое касается годового дохода ИП или компании. Это означает, что превышение данной отметки хотя бы на рубль в течение квартала, полугодия или по итогам года, исключает вас из рядов «упрощенцев».
Если доход превышен в 150 000 000 рублей, то вы переходите на с того квартала, в котором получен большой доход.
Бывает и такое, что предприниматель не заметил, как сумма доходов превысила утверждённую величину. Такого допускать не следует. Проверяйте свои доходы каждые три месяца, чтобы не пропустить момент ухода с УСН.
В случае, если вы, потеряв право на УСН, не известили об этом налоговую, то приготовьтесь заплатить следующие штрафы:
- 200 руб. за не предоставление уведомления о том, что вы больше не применяете УСН (ст.126 НК);
- 5% от суммы налога, зафиксированного по декларации на ОСНО. Штрафные санкции будут начисляться с первого дня, следующего за месяцем, который установлен для сдачи декларации (ст.119 НК);
- 1000 руб. за не предоставление декларации.
За неуплаченную сумму налога штрафных санкций не последует, налоговая лишь взыщет с вас пени за просрочку платежа.
Если вы заметили, что ваш доход становится «критическим», то есть приближается к порогу в 150 000 000 рублей, а переходить на ОСН вы не желаете, есть несколько способов остаться на УСН.
Вы можете:
- Не допустить поступления доходов в последний квартал или принять только те средства, что не превысят лимит выручки (если вы знаете наперёд, какие сделки будут у вашей фирмы с контрагентами, постарайтесь перенести прибыль по ним на следующий год);
- Оформить договор займа (если вы отгрузили продукцию покупателю, то деньги с него можете получить в качестве возврата займа. То есть, оформляете условный кредит своему деловому партнёру, который он оплачивает за поставку. Займы не учитываются в качестве доходов на УСН, а потому сумма прибыли не увеличит лимит оборота по доходу);
- Оформить комиссионное соглашение (за выполненные услуги в пользу своего контрагента вы можете взять комиссию в качестве посредника. Комиссионные по такому договору также не учитываются в доходах фирмы).
Если вы хотите перейти на УСН с другой системы налогообложения, то доход за предыдущие три квартала не должен превышать 121 000 000 рублей. Повторимся данное правило актуально только для ООО.
Ваш доход меньше? Тогда УСН вам точно подойдёт. При этом перейти на новый способ обложения налогами вы сможете не ранее следующего года. В текущем отчётном периоде таким правом воспользоваться вы не сможете.
Деятельность УСН не предусматривает лимит расходов. Исключение заключается только в видах самих расходов, которые относятся к таковым согласно закону.
Какие доходы можно учесть при УСН
Любая коммерческая деятельность подразумевает получение сумм доходов. Однако, не каждая прибыль может быть учтена в качестве доходов.
Налоговое законодательство относит к доходам суммы:
- От реализации (выручка в денежном выражении, которая получена от сбыта собственной продукции или продажа имущественных прав компании (например, вы нашли покупателя для оборудования или участка земли. В данном случае оплата может производиться даже в натуральной форме));
- Внереализационные:
— доходы от деятельности прошлого отчётного периода, которые вы обнаружили сейчас;
— купля-продажа иностранной валюты (учитывается как положительная, так и отрицательная разница в цене);
— суммы, полученные от ;
— доход по депозитам, ценным бумагам;
— имущественные права, которые вы приобрели на безвозмездной основе;
— прибыль от владения долей в других организациях; - Доходы на УСН должны быть учтены в КУДиР в момент поступления средств на или в кассу компании.
При этом существуют такие доходы фирмы, которые не учитываются при расчёте лимита на УСН.
Они включают:
- Залоговое имущество;
- Вклады в ;
- Взносы в компенсационные фонды;
- Иностранные (при условии, что они будут израсходованы в течение одного года);
- Разница, сформировавшаяся при переоценке акций;
- Возмещение от страховых компаний или по решению суда потерпевшей стороне;
- Штрафы, уплаченные в пользу организации;
- Некоторые , с которых списывается налог на прибыль;
- Выигрыши (для ИП);
- И другие, обозначенные в статьях 224, 251 и 284 НК РФ.
Учитываем стоимость основных средств
УСН подойдёт только для тех ИП и организаций, у которых остаточная стоимость основных средств не превышает 150 000 000 рублей. Данная величина рассчитывается согласно нормам ведения бухгалтерии.
Лимит основных средств должен отслеживаться не только теми организациями, которые находятся на УСН, но и теми, что планируют перейти на данную систему налогообложения. Последним необходимо рассчитать цену активов на 31 декабря года, предшествующего переходу на УСН.
Если произойдёт превышение лимита стоимости ОС, это станет препятствием для применения УСН.
Когда остаточная стоимость превысит установленный лимит в 150 000 000 рублей, организация обязана перейти на ОСН с того квартала, в котором произошло увеличение стоимости активов.
Министерство Финансов не обязывает ИП вести учёт остаточной стоимости ОС. Однако, как только предприниматель переходит на УСН, необходимость подсчёта цены активов закрепляется за ним законодательно.
Утрата права применять УСН
С того момента, как доход предпринимателя превысил отметку в 150 000 000 рублей в текущем периоде (за квартал, полугодие или 9 месяцев), осуществляется переход на ОСН в обязательном порядке.
Как только произошло увеличение лимита, организации и ИП переходят на ОСН с начала того квартала, в котором суммарная величина дохода превысила 150 000 000 рублей. Чтобы понять, укладываетесь вы в лимит или нет, потребуется высчитать доход с первого дня отчётного года.
Давайте разберём на примере момент утраты организацией права на УСН.
Доходы компании за год составили:
| Месяц | Сумма, рубли |
| Январь | 5 500 000 |
| Февраль | 7 300 000 |
| Март | 2 100 000 |
| Апрель | 4 800 000 |
| Май | 17 400 000 |
| Июнь | 10 200 000 |
| Июль | 9 900 000 |
| Август | 31 500 000 |
| Сентябрь | 7 800 000 |
| Октябрь | 18 600 000 |
| Ноябрь | 32 900 000 |
| Декабрь | 23 000 000 |
Объём дохода за год, включая последний квартал = 162 400 000 рублей.
Законодатель установил, что на УСН могут остаться те предприятия, чей доход не превысил 150 000 000 рублей. В нашем примере общий доход компании превысил данную отметку. Это значит, что начиная, с 01.01.2019 г. организация обязана перейти на ОСН и рассчитывать налог иначе.
Переходим на ОСНО
Законодательные нормы обязывают тех, кто перешёл на ОСНО проинформировать об этом налоговые органы в течение 15 дней по окончании отчётного периода. Как только переход состоялся, налогоплательщик обязан оплачивать все положенные налоги, как и вновь зарегистрированные компании.
Если организация или ИП при переходе на ОСНО упустили из виду оплату ежемесячных платежей, это не является поводом для штрафов со стороны налоговой. В качестве наказания последуют пени на сумму неуплаченного налога.
Лимиты по кассе для «упрощёнки»
Для каждого предпринимателя и компании, находящейся на УСН, существует требование к кассе со стороны законодательных норм. Оно выражается в том, что владелец бизнеса обязан установить лимит кассы, который выражается в максимально возможной сумме остатка денежных средств на конец дня.
Информировать банковские организации о превышении средств не нужно. Вы должны самостоятельно рассчитать данное значение и придерживаться его на ежедневной основе.
Рассчитывается кассовый лимит следующим образом:
Необходимо просуммировать всю выручку за какой-либо период, но не более чем за 92 дня. Полученную сумму необходимо разделить на число дней в расчётном периоде. Значение, которое получилось в итоге, умножьте на количество дней, во время которых деньги проводят в кассе до сдачи в банк (обычно не более 7 дней). Сумма, которая вами посчитана, и есть лимит по вашей кассе.
Схема расчётов должна быть оформлена в виде внутренних документов (приказа или распоряжения). Ей необходимо следовать во всё время функционирования фирмы.
Если у организации имеются обособленные подразделения, то рассчитанный лимит должен быть единым для всех. Исключение составляют те подразделения, которые передают денежные средства напрямую в банк, минуя головной офис.
Для малого бизнеса существует ряд выгодных и удобных специальных режимов налогообложения. Предприниматель вправе выбрать для себя самый подходящий из них. Упрощённая система налогообложения по праву пользуется наибольшей популярностью. Она предусматривает простое ведение бухучёта и достаточно низкие налоговые ставки. Рассмотрим одну из двух её разновидностей, а также новшества, произошедшие в налоговом законодательстве с нового года – упрощёнка 6 процентов для ИП 2019.
Как начать работать на упрощёнке
УСН со ставкой обложения доходов в 6% отличается очень простым учётом. Режим является выгодным для бизнесменов, имеющих по роду своей деятельности низкие расходы.
Им достаточно фиксировать все суммы полученной материальной выгоды, не учитывая затрат.
В чём преимущества для ИП УСН 6%:
Есть и недостатки:
- если потенциальный деловой партнёр работает с НДС, то он, скорее всего, откажется работать с ИП на упрощёнке;
- строгий учёт поступлений всё же ведётся;
- УСН нельзя совмещать с ЕСХНили ОСНО (а с другими режимами можно);
- нельзя работать с подакцизной продукцией;
- если ИП не ведёт никакой учёт расходов, то иногда это тоже доставляет неудобства.
Начинающие бизнесмены, желающие работать на УСН (как юридические, так и физические лица), в течение 30 дней с момента регистрации подают в ФНС заявление об этом.
Если предприниматель уже работает на другом налоговом режиме, то переход можно осуществить с 1 января каждого начинающегося года (нужно уведомить налоговую инспекцию о своём решении до конца года). В случае, когда последний рабочий день в том году выпадает на выходной, его переносят наближайший рабочий (в 2019 это было 9 января).
Если до 31 декабря уведомление не отправлено, то переход станет возможным только через год. ФНС не присылает ответное уведомление о переводе на УСН, нужно делать запрос самостоятельно, чтобы наверняка убедиться.
Точно также можно поменять и объект налогообложения (сменить 6% на 15% и обратно), т.е. с началом нового года.
Основной налог УСН и его расчёт
Чтобы рассчитать сумму единого налога на УСН по ставке 6%, необходимо вести учёт всех доходов. Единственный расход, принимаемый к снижению облагаемой базы, –это сумма оплаченных обязательных страховых взносов (на себя и сотрудников, но не более 50% от суммы налога).
А какие же поступления считаются доходами, и с какого момента их включать в облагаемую налогом базу:
- Любые расчёты за свою продукцию (работы либоуслуги) – в кассу или на р/счёт в банке, с момента их поступления.
- При расчёте путём интернет ресурсов или с карты на карту доход засчитывается в момент списания денег со счёта покупателя. Все проценты и комиссии, взимаемые банком по операциям, базу не уменьшают.
- Так как облагается налогом не только выручка, но и весь совокупный доход, то расчёт натуральной формой (не деньгами, а любыми материальными ценностями) включается в книгу доходов с того момента, как он поступил в распоряжение предпринимателя.
- Авансовые платежи за продукцию – на момент поступления.
Единый налог на доходы ИП по УСН 6 в 2019 году уплачивается в том же порядке, что и ранее.
Формула расчёта налога в 6% такова:
Совокупный доход (с начала года) х 6% -страховые взносы (только уплаченные в этом году) -авансовые платежи (за этот же период) = сумма налога
Декларация подаётся в ФНС один раз за весь период, а если деятельности в нём не было, и оборота нет, то она получится нулевая. Сдавать её тоже обязательно!
Хотя декларация подаётся раз в год, до 30 апреля после окончания каждого налогового периода (года), авансовые платежи вносятся в бюджет поквартально.
Сроки для уплаты ИП единого налога УСН на 2019 год:
- за прошедший год 2017 – до 30.04.2018;
- за 1 квартал – до 25.04.2018;
- за 2 квартал – до 25.07.2018;
- за 2 квартал – до 25.10.2018;
- за год 2019 – до 30.04.2019.
Сроки для уплаты страховых взносов, которыми ИП на УСН 6% может снижать базу для налогообложения, за себя – единовременно до 31.12.2018, а за работников ежемесячно. Но чтобы уменьшать сумму
авансовых платежей по УСН, можно и взносы за себя тоже разделить на кварталы. Ещё одно преимущество этого – суммы получатся небольшие.
Учёт у упрощенцев не сложный, но налоговое законодательство предписывает, как минимум, вести учёт доходов, кассовые и банковские регистры, учёт основных средств. Вся первичка, способная подтвердить полученные доходы, должна строго учитываться и храниться определённый срок, установленный законодательством.
Заполнение деклараций значительно упрощается, если сдавать их в электронном виде – программа сама поможет посчитать. В бумажном виде отчётность допустима для ИП со средней за год численностью работников до 25 человек (это касается не только единого налога УСН, но и всех остальных).
Какие ещё есть отчёты и налоги у ИП на УСН 6%
Если ИП использует упрощёнку 6 процентов, то какие налоги и сборы платить в 2019 году? И в какие сроки подавать отчётность?
Отчёты и платежи:
- в ФСС в обязательном порядке до 15 января каждого года подаются сведения, подтверждающие основной вид деятельности (если проигнорировать это, то штрафа не будет, но фонд установит максимальную ставку в 8.5% для отчислений по травматизму);
- Росстат раз в 5 лет требует отчёт по форме 1-ИП;
- земельный налог (на участки, используемые в коммерческих целях) – самостоятельно не исчисляется, уплачивается в размере, указанном в уведомлении из ФНС, раз в год;
- транспортный налог, если есть объект, также оплачивается, согласно пришедшего по почте налогового уведомления;
- налоги для ИП на УСН 6% на имущество уплачиваются только в особых случаях, предусмотренных законодательством, а в общем порядке УСН от этого налога освобождена.
На себя предприниматель ежегодно оплачивает фиксированные взносы (теперь это делается в ФНС, а не в фонды):
- на ОПС 26545 рублей – до 31 декабря текущего 2019 года;
- на ОМС 5840 рублей – до 31 декабря текущего 2019 года;
- 1% от суммы выручки, превышающей лимит в 300 тыс. руб., но не более 212360 рублей –до 1 июля следующего года.
Отчётности по взносам нет. В некоторых случаях предусмотрены (это периоды, за которые обязательные взносы не уплачиваются), но о них следует уведомить ФНС.
К таким случаям относятся: срочная служба в армии, отпуск по уходу за ребёнком (до 1,5 лет), уход за ребёнком-инвалидом, временное прекращение адвокатской практики, работа за границей (в дипломатических представительствах).
Если ИП работодатель
Если ИП на упрощёнке 6 процентов является налоговым агентом, то в 2019 году отчётность на работников сдаётся такая:
- о среднесписочной численности – до 20 января ежегодно (ранее эта отчётность требовалась в любом случае, теперь только для ИП, использующего наёмный труд);
- справки и реестр 2-НДФЛ на всех сотрудников – до 1 апреля ежегодно, за прошедший календарный год;
- поквартальная отчётность 6-НДФЛ – до окончания месяца, следующего за отчётным кварталам, а годовая декларация – до 30 апреля каждый год;
- 4-ФСС, теперь в упрощённой форме – до 20 числа месяца, следующего за отчётным кварталом;
- расчёт по страховым взносам на работников (теперь в ФНС вместоПФР и ФСС) – ежеквартально, до 30 числа последующего за кварталом месяца, а годовая – до 30 апреля;
- СЗВ-М в Пенсионный фонд – новая ежемесячная форма, сдаваемая до 15 числа каждого месяца, следующего за отчётным;
- СЗВ-СТАЖ, также для ПФР, но раз в год – до 1 марта того года, который следует за отчётным.
На себя всей этой отчётности нет, только на работников.
ИП-работодатель обязан вести полный учёт по заработной плате. Регистры по начислению сумм, уплачиваемым работникам и в бюджет, книга приказов, вообще вся кадровая политика ничем не отличается от той, что ведут юридические лица.
Правила работы на УСН со ставкой 6%
Упрощёнку можно совместить с другим режимом (кроме, как уже говорилось, ЕСХН и ОСНО):
- ЕНВД. Числосотрудников не более 100, а вот учёт общих доходов и расходов (а это только страховые взносы) ведётся отдельно по каждому виду деятельности. Лимит в 150 млнр. учитывают только по деятельности на УСН, т.е. отдельно от ЕНВД.
- ПСН (Патент). Доходы и расходы по режимам, как и на вменёнке, ведутся по отдельности. А вот лимит исчисляется совокупно.
Обязательные условия для работающих на УСН:
- среднесписочная численность не может превысить 100 человек;
- годовой доход не выше 150 млнр.;
- основные средства на балансе остаточной стоимостью в пределах 150 млнр.;
- нет филиалов;
- доля участников – юридических лиц не выше 25%.
Если в течение года хотя бы по одному пункту случилось несоответствие или превышение, то налогоплательщик обязан уведомить об этом ФНС письменно (по соответствующей форме N 26.2-2). По окончании квартала, в котором произошло отклонение от условий, не позднее 15 числа последующего месяца, в налоговую направляется это уведомление, а до 25 – отчётность по УСН.
Через год на упрощёнку можно вернуться. А с квартала, когда утрачено право на УСН, осуществляется автоматический переход на ОСНО.
Ответственность за нарушения
Вовремя не предоставленная отчётность карается штрафом в 1000 рублей (за каждый отчёт).
Несвоевременная уплата налогов грозит предпринимателю уплатой пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки (ключевой, или рефинансирования) Банка России.
По итогам проверки ФНС может выясниться, что ИП недоплатил налог в результате неправильного исчисления. Тогда штраф будет 20% от недоплаченной суммы. Если выручка укрывалась умышленно, то штраф повышается до 40%.
За отсутствие первичных документов:
- для всех бумаг имеется положенный законом срок хранения, и если проверяющие органы их не обнаружат, то размер штрафа составит от 5 до 10 тыс.руб., а в повторном случае – от 10 до 20 тыс.руб.;
- ФНС вправе запросить документацию, подтверждающую доходы (и расходы на уплату страховых взносов), в случае отсутствия которых штраф составит 200 р. за 1 документ;
- кадровые документы также должны вестись и храниться положенный срок, иначе штраф будет 5000 рублей.
Особое внимание уделяется документам о подтверждении доходов – ФНС имеет право самостоятельно насчитать предположительную выручку и удержать с неё налог.
Если для ИП налоги и обязательные платежи 2019 на упрощёнке 6 процентов окажутся невыгодными, слишком большими, то до 31 декабря 2019 г. можно подать уведомление в ФНС о переходе на любой другой режим – ОСНО, УСН 15% и прочие.
Выберите рубрику 1. Предпринимательское право (230) 1.1. Инструкции по открытию бизнеса (26) 1.2. Открытие ИП (26) 1.3. Изменения в ЕГРИП (4) 1.4. Закрытие ИП (5) 1.5. ООО (39) 1.5.1. Открытие ООО (27) 1.5.2. Изменения в ООО (6) 1.5.3. Ликвидация ООО (5) 1.6. ОКВЭД (31) 1.7. Лицензирование предпринимательской деятельности (12) 1.8. Кассовая дисциплина и бухгалтерия (69) 1.8.1. Расчет зарплаты (3) 1.8.2. Декретные выплаты (7) 1.8.3. Пособие по временной нетрудоспособности (11) 1.8.4. Общие вопросы бухгалтерии (8) 1.8.5. Инвентаризация (13) 1.8.6. Кассовая дисциплина (13) 1.9. Проверки бизнеса (14) 10. Онлайн-кассы (9) 2. Предпринимательство и налоги (398) 2.1. Общие вопросы налогообложения (25) 2.10. Налог на профессиональный доход (6) 2.2. УСН (44) 2.3. ЕНВД (46) 2.3.1. Коэффициент К2 (2) 2.4. ОСНО (34) 2.4.1. НДС (17) 2.4.2. НДФЛ (6) 2.5. Патентная система (24) 2.6. Торговые сборы (8) 2.7. Страховые взносы (58) 2.7.1. Внебюджетные фонды (9) 2.8. Отчетность (82) 2.9. Налоговые льготы (71) 3. Полезные программы и сервисы (40) 3.1. Налогоплательщик ЮЛ (9) 3.2. Сервисы Налог Ру (12) 3.3. Сервисы пенсионной отчетности (4) 3.4. Бизнес Пак (1) 3.5. Калькуляторы онлайн (3) 3.6. Онлайнинспекция (1) 4. Государственная поддержка малого бизнеса (6) 5. КАДРЫ (100) 5.1. Отпуск (7) 5.10 Оплата труда (5) 5.2. Декретные пособия (1) 5.3. Больничный лист (7) 5.4. Увольнение (11) 5.5. Общее (21) 5.6. Локальные акты и кадровые документы (8) 5.7. Охрана труда (8) 5.8. Прием на работу (3) 5.9. Иностранные кадры (1) 6. Договорные отношения (34) 6.1. Банк договоров (15) 6.2. Заключение договора (9) 6.3. Дополнительные соглашения к договору (2) 6.4. Расторжение договора (5) 6.5. Претензии (3) 7. Законодательная база (37) 7.1. Разъяснения Минфина России и ФНС России (15) 7.1.1. Виды деятельности на ЕНВД (1) 7.2. Законы и подзаконные акты (12) 7.3. ГОСТы и техрегламенты (10) 8. Формы документов (81) 8.1. Первичные документы (35) 8.2. Декларации (25) 8.3. Доверенности (5) 8.4. Формы заявлений (11) 8.5. Решения и протоколы (2) 8.6. Уставы ООО (3) 9. Разное (24) 9.1. НОВОСТИ (4) 9.2. КРЫМ (5) 9.3. Кредитование (2) 9.4. Правовые споры (4)