Мы не будем подробно рассматривать расчет зарплаты, а разберем проводки, которые формируются в бухгалтерском учете после выполнения расчетов для каждого сотрудника.
Этапы работы по учету зарплаты в организации:
- уплата НДФЛ и взносов.
Для учета всех операций, связанных с оплатой труда, используется 70 счет «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражаются начисления, по дебету — НДФЛ, другие удержания и выплаты зарплаты. Проводки по начислению зарплаты, удержаниям, начислению НДФЛ и страховых взносов обычно делаются последним числом месяца, за который начислена зарплата. Проводки по выплате зарплаты и уплате НДФЛ и взносов — в день фактического перевода (выдачи) денежных средств.
Начисление заработной платы
Расходы на заработную плату списываются на себестоимость продукции или товаров, поэтому с 70 счетом корреспондируют следующие счета:
- для производственного предприятия — 20 счет «Основное производство» или 23 счет «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные (управленческие) расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
- для торгового предприятия — 44 счет «Расходы на продажу».
Проводка выглядит следующим образом:
Д20 (44,26,…) К70
Эта проводка делается на общую сумму начисленной зарплаты за месяц, либо по каждому сотруднику, если учет на 70 счете организован с аналитикой по сотрудникам.
Удержания из заработной платы
Удержания из зарплаты уменьшают сумму начислений и проходят по дебету 70 счета. Как правило, одно удержание есть у всех сотрудников — это НДФЛ. Здесь 70 счет корреспондирует с 68 счетом «Расчеты по налогам и сборам», проводка:
Д70 К68
В проводках по другим удержаниям меняется счет по кредиту, в зависимости от того, куда оно уходит. Например, при удержании по исполнительному листу в пользу третьего лица используется 76 счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», проводка:
Д70 К76
Начисление страховых взносов
В проводках по страховым взносам не участвует 70 счет, т.к. они не начисляются работникам и не удерживаются из их зарплаты.
Страховые взносы относятся на себестоимость продукции, т.е. проходят по дебету счетов 20 (26,29,…) или 44 в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». У 69 счета обычно бывают субсчета для каждого взноса. Проводка:
Д 20 (44, 26, …) К 69
Выплата заработной платы
После того, как зарплата начислена по кредиту 70 счета, а по дебету 70 счета удержан НДФЛ и другие удержания, оставшаяся часть выплачивается работникам. Выплата может проходить как из кассы, так и через банк (деньги переводятся на счета работников с расчетного счета организации), т.е. 70 счет корреспондирует либо со счетом 50 «Касса», либо с 51 счетом «Расчетный счет», проводка:
Д70 К50(51)
Перечисление НДФЛ и взносов
В день выплаты зарплаты организация обязана заплатить НДФЛ и страховые взносы на травматизм. Остальные страховые взносы уплачиваются до 15 числа следующего месяца. Оплата происходит с расчетного счета (счет 51), закрывается задолженность перед ИФНС и фондами (счета 68 и 69). Проводки:
Д68 К51 — уплачен НДФЛ
Д69 К51 — уплачены взносы
Пример начисления зарплаты с проводками
Сотрудникам была начислена зарплата за январь 2018 года, удержан НДФЛ, рассчитаны страховые взносы. Учет по 70 счету ведется без аналитики по сотрудникам, по 69 счету — с субсчетами по каждому взносу. Расходы на зарплату и взносы относятся на 20 счет.
10.02.2018 г. - выплачена зарплата, уплачен НДФЛ и страховые взносы в ФСС на травматизм,
15.02.2018 г. - уплачены страховые взносы в ПФР, ФМС, ФСС.
Взносы:
- в ПФР — 16 500 рублей
- в ФМС — 3 825 рублей
- ФСС — 2 175 рублей
- ФСС травматизм — 150 рублей
Проводки по всем операциям:
Дата Проводка Сумма Содержание операции 31.01.2018 Д20 К70 75 000 Начислена зарплата Д70 К68.ндфл 9 750 Удержан НДФЛ Начислены страховых взносов: Д20 К69.пфр 16 500 - в ПФР Д20 К69.фмс 3 825 - в ФМС Д20 К69.фсс1 2 175 - в ФСС (врем. нетрудоспособность) Д20 К69.фсс2 150 - в ФСС (травматизм) 10.02.2018 Д68.ндфл К51 9 750 Перечислен НДФЛ Д69.фсс2 К51 150 Перечислены взносы ФСС (травматизм) Д70 К50 65 250 Выплачена зарплата сотрудников из кассы 15.05.2018 Перечислены страховые взносы: Д69.пфр К51 16 500 - в ПФР Д69.фмс К51 3 825 - в ФМС Д69.фсс1 К51 2 175 - ФСС (врем.нетрудоспособность)
Вести бухгалтерский учет в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия — удобно. Быстрое заведение первички, автоматический расчет зарплаты, совместная работа с директором.
Едва ли не самый важный вопрос, который волнует, как работника, так и работодателя, – это начисление зарплаты. Если работодатель где-то ошибется и недоплатит работнику, у него могут возникнуть серьезные проблемы с трудовой комиссией и налоговой службой, а если работник не будет знать, из чего складывается его заработная плата и порядок ее выплаты, он может никогда и не узнать, что ему недоплачивают.
Нормативная база
Особенности начисления и выплаты заработной платы описаны в ст. 21 Трудового кодекса Российской Федерации. В ст. 136 Трудового кодекса «Порядок, место и сроки выплаты заработной платы» описываются главные нюансы, которые необходимо знать работодателю, осуществляющему начисление и выплату заработной платы.
Как начисляется зарплата
Заработная плата каждого работника начисляется согласно установленному на предприятии порядку, с которым работник обязательно должен быть ознакомлен. При начислении зарплаты учитывается система оплаты труда, которая установлена на данном предприятии для данной категории работника, все меры поощрения и взыскания, все социальные и прочие выплаты и налоговые вычеты. Пенсионные и страховые взносы работодатель по законодательству оплачивает из собственных средств.
Сведения, необходимые для начисления
Начисление зарплаты происходит с первого же дня, когда работник приступает к выполнению своих служебных обязанностей.
После того как работник приносит все необходимые для оформления на работу документы в отдел кадров (или непосредственно работодателю, если речь о небольшом предприятии), он подписывает трудовой договор с работодателем.
В трудовом договоре оговариваются все нюансы трудовых отношений – от режима работы и выплаты заработной платы до особенностей расторжения трудового договора. На основании этого договора по предприятию издается приказ или распоряжение о приеме на работу нового сотрудника, и именно этот документ и является для бухгалтерии (или расчетного отдела) основанием для начисления заработной платы.
Помимо приказа или распоряжения о приеме на работу, который содержит сведения о дате начала работ, окладе сотрудника и его фамилии, имени, отчестве, должности, табельном номере, бухгалтеру, начисляющему заработную плату, нужны также следующие сведения:
- установленная система оплаты труда – повременная, сдельная или смешанная;
- фактически отработанное время или сведения об объеме произведенной продукции (оказанных услуг).
Для уволенных сотрудников понадобится также дата прекращения трудовых отношений и сведения о неиспользованных днях отпуска.
Системы оплаты труда
Для того чтобы знать, как начислить зарплату, необходимо знать, какая система оплаты труда установлена работнику. Существуют следующие две основные системы:
- повременная – когда работнику зарплата начисляется в зависимости от отработанных часов, дней, недель и так далее. Учет ведется в рабочем табеле – электронном или бумажном;
- сдельная – когда заработная плата выплачивается, например, за количество выполненных единиц продукции или оказанных услуг. Учет ведется по формам, разработанным и установленным на предприятии.
Порядок выплаты
Согласно трудовому законодательству, заработная плата должна выплачиваться два раза в месяц. Даты выплат работодатель может устанавливать самостоятельно и обязательно должен прописать в локальных документах предприятия, например, в коллективном договоре.
Также работодатель должен установить, производятся ли выплаты наличными или переводятся на счет работника в банке и утвердить форму документа (расчетного листа), в котором будет описано начисление заработной платы, начисленных надбавок, произведенных вычетов и тому подобное.
Согласно Трудовому кодексу, работодатель обязан ознакомить работника как с порядком начисления заработной платы, так и со всеми подробностями ее начисления.
Обычно первую выплату в начале месяца принято называть авансом. Для его расчета применяют один из двух методов:
- устанавливают определенный процент от положенного работнику оклада – например, тридцать или сорок – без учета премий, надбавок, удержаний и тому подобного;
- рассчитывают заработную плату, положенную работнику за фактически отработанное время или за выработанное количество единиц товаров (услуг) с учетом премий, надбавок и удержаний.
Разумеется, удобнее рассчитывать и выплачивать фиксированную сумму. Выплаты должны производиться строго в установленный день; если он выпадает на выходной или праздник, выплату необходимо произвести накануне. Учет выплат должен вестись по ведомости, форма которой установлена Государственным комитетом статистики 05.01.2004.
Дополнительные начисления и удержания
До того, как зарплата выплачивается, необходимо произвести все положенные работнику выплаты и удержания. Удержания бывают следующими:
- выплата подоходного налога – обязательного государственного налога на доходы физических лиц, в перечень которых попадает и заработная плата;
- удержания за причиненный работником материальный ущерб;
- удержания за перерасходованные отпускные дни (для уволенных работников);
- алименты;
- выплаты на погашение займа – по письменному заявлению работника;
- удержания, в случае если была излишне выплаченная зарплата.
Дополнительные выплаты бывают следующими:
- установленная на предприятии обязательная или дополнительная премия по результатам труда в расчетный период;
- установленный в регионе коэффициент;
- установленная надбавка за условия труда;
- отпускные выплаты.
Рассмотрим некоторые удержания и дополнительные выплаты подробнее.
Подоходный налог
Согласно законодательству, перед выплатой зарплаты из нее необходимо удерживать налог на доходы физических лиц. Процентная ставка для резидента страны – лица, которое провело на территории государства последние сто восемьдесят три дня, – составляет тринадцать процентов. Подоходный налог высчитывается до удержания алиментов, денег на погашение займа и тому подобного.
Начисление отпускных
Выплата отпускных (как и удержание) производится по среднедневному заработку. Если работник отработал расчетный период (год) полностью, то среднедневной заработок равен выплаченной за этот период заработной плате, разделенной на двенадцать месяцев и среднемесячное количество календарных дней – эту величину принято считать 29,4.
Если работник не полностью отработал расчетный год, то количество месяцев, которые он отработал полностью, умножают на среднемесячное количество календарных дней и прибавляют календарное количество дней в неполностью отработанном месяце. На получившееся число делят зарплату, выплаченную работником за отработанный им период. Среднедневной заработок умножают на количество дней отпуска и работнику выплачивают полученную сумму.
Отпускные деньги должны быть выплачены работнику за три дня до того, как он уйдет в отпуск, поэтому заниматься расчетом отпускных лучше, не дожидаясь окончания месяца. Приказ о предоставлении работнику отпуска должен быть оформлен и завизирован за две недели до его начала.
Начисление пособия по больничному листу
Выплата пособия по больничному листу тоже производится по среднедневному заработку, но его вычисляют методом деления среднего заработка (за последние два года) на семьсот тридцать – количество отработанных дней. При выплате пособия учитывается также страховой процент, который устанавливается в зависимости от страхового стажа:
- менее пяти лет – шестьдесят процентов;
- от пяти до восьми лет – восемьдесят процентов;
- восемь и больше лет – сто процентов.
Среднедневной заработок умножают на количество дней по больничному листу, полученную сумму умножают на страховой процент и получившееся число выплачивают работнику.
Выплата пособия по больничному листу возможна только тогда, когда больничный лист закрыт и предоставлен работником в бухгалтерию или расчетный отдел предприятия. Чаще всего больничные выплаты работник получает со следующей заработной платой.
Пособия по беременности и родам всегда умножаются на сто процентов, вне зависимости от страхового стажа. Также среднедневной заработок подсчитывается немного иначе: средний заработок необходимо разделить на количество дней в двух последних отработанных годах за исключением тех дней, когда работница была на больничном, в отпуске по родам и уходу за ребенком.
Поскольку нюансов при выплате заработной платы очень много, пример начисления заработной платы в каждом конкретном случае будет разным.
Случаи неправильного начисления
Нельзя сказать, что случаи, когда зарплату начисляют неверно, часты и повсеместны, но иногда случаются. Зарплата может быть неправильно начислена по разным причинам, например, в случае механической ошибки бухгалтера, который посчитает не ту сумму или цифру.
«Лишние» деньги считаются неосновательным обогащением и их необходимо вернуть – то есть они будут удержаны из следующей заработной платы. При этом существуют такие нюансы: общая сумма всех удержаний не должна превышать двадцать процентов от установленной работнику заработной платы. То есть в случае, если работник, например, дополнительно еще выплачивает алименты, сумма этой выплаты и удержания по возврату неверно начисленной зарплаты не могут превышать упомянутых выше двадцати процентов; если излишняя зарплата была выплачена в результате недобросовестного поведения работника или счетной ошибки бухгалтера, она удерживается с работника, если же зарплата была завышена из-за халатности бухгалтера, издержки высчитают с бухгалтера, поскольку по его вине был причинен убыток предприятию.
В соответствии с законодательством, начисление зарплаты должно проходить 2 раза в месяц. При этом даты работодатель может определить сам, но они обязательно должны прописываться в договоре.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Наниматель устанавливает каким образом перечисляется сотрудникам зарплата – наличными или на счет в банке.
Форма должна быть утверждена. В нем описываются правила вычетов, начисления надбавок и иные важные аспекты. В соответствии с ТК РФ наниматель должен поставить в известность сотрудника о порядке выплаты вознаграждения за работу.
Общие сведения
Начисление зарплаты осуществляется с первого дня трудовой деятельности сотрудника. Для начала работник должен предоставить пакет документов в отдел кадров и подписать соглашение.
Именно в договоре обозначены все аспекты трудовых отношений, включая выплату вознаграждения.
Опираясь на соглашение, директором издается приказ – он служит основанием в бухгалтерии для начисления зарплаты.
В приказе отображается следующая информация:
- какая система оплаты используется: смешанная, повременная либо сдельная;
- какое время фактически тратится на работу и объем оказанных услуг.
В случае увольнения обязательно включаются данные о дате прекращения трудовых отношений.
Законодательная база
Начисление заработной платы работникам осуществляется в порядке, предусмотренном . Нюансы отображаются в . Оба нормативно-правовых акта должны знать, как наниматель, так и сотрудник.
Существуют дополнительные законы, регулирующие выплаты и начисление вознаграждения работникам.
Размер минимальной оплаты
Каждый официально трудоустроенный работник, отрабатывающий полную норму времени, не должен получать вознаграждение ниже . Данное понятие определяется как МРОТ и зависит он от установленного прожиточного минимума.
В соответствии с законодательством запрещено выплачивать сотрудникам зарплату ниже МРОТ.
На 2019 год минимальный размер составляет 7800 рублей. Для Москвы и области сумма выше – 12 500 рублей.
Начисление зарплаты
Вознаграждение перечисляется в соответствии с установленным в организации порядком. Сотрудник должен заранее ознакомиться с правилами.
Берутся в учет:
- система оплаты;
- меры вознаграждения и штрафов;
- наличие социальных и других видов выплат;
- перечисление налогов.
Следует иметь ввиду, что страховые и пенсионные взносы наниматель платит самостоятельно.
Работникам
Зарплата может перечисляться по 2-м вариантам:
- за отработанный период;
- за выполненную работу.
Положено предоставлять работникам аванс, размер которого устанавливается нанимателем. Зарплата может складываться из 2-х частей: оклад + премия.
При определении суммы обращается внимание на табель учета времени. Данный документ обязателен для всех вариантов оплаты труда.
Формула
Формулы для расчетов по сдельной оплате труда и по окладу различны. По окладу определяется следующим образом:
ЗПО=часть оклада/число рабочих дней за период*кол-во отработанных дней + премия – НДФЛ -удержанные с начисленного деньги.
Формула сдельной:
ЗП=сдельные расценки*кол-во произведенной продукции + премии + доплаты – НДФЛ – иные удержания.
Пример
Оклад сотрудника – 20 000 рублей. Каждый месяц выплачивается аванс – 11 числа, а зп — 3. Нужно определить вознаграждение за июль 2019. Итак, в месяце 21 рабочий день и 10 выходных.
До авансовой выплаты было 7 рабочих дней: 20 000/21 помножить на 7 = 6667 – полагается 1 числа.
Основная часть зп=20000/21 помножить на (21-7) = 13333 р.
Порядок выплат
Всем сотрудникам полагается 2 выплаты в месяц. 1 – в начале и называется авансом, 2 – в конце и считается заработной платой. Даты устанавливаются работодателем самостоятельно.
Начисления должны проходить в определенный день. Если он выпадает на праздник или выходной, то следует заранее позаботиться о выдаче денежных средств сотрудникам.
Учет ведется согласно ведомости, которая имеет строго установленную форму.
Сроки
Когда начислять аванс и зарплату наниматель решает сам. Строго определенно, что выплаты должны проходить 2 раза в месяц.
Как рассчитать компенсацию за задержку зарплаты в 2019 году? Смотрите .Уплата налогов
Доход физических лиц в обязательном порядке облагается . С заработной платы вычитается определенный процент.
Также работодатель обязан проводить отчисления, указанные в таблице.
| Какой взнос | Базовая ставка |
| Пенсионный фонд | 22% |
| Соцстрах | 2,9% |
| Медстрах | 5,1% |
| Травматизм | 0,2-8,5% |
НДФЛ
Удерживается 13 % с зарплаты. Например, вознаграждение составляет 48961,85*13%=6365,04 рубля.
Вопросы
Как оплачивается труд в разных ситуациях? Рассмотрим самые популярные вопросы.
При сменном графике
В соответствии с , сменной работой считается трудовая деятельность, осуществляемая в 2-3 и более смен.
Если сотрудник работает с 22 до 6 утра, то ему положены начисления в двойном размере.
Бывает так, что рабочая смена выпадает на выходной или праздничный день.
Тогда, согласно , оплата начисляется следующим образом:
- По двойным расценкам для сдельщиков.
- По двойным тарифным ставкам тем, у кого они установлены.
13-ая зарплата
Выплата 13-той зарплаты зависит полностью от нанимателя. Именно он определяет бюджет, который будет направлен на оплату. А варианты подбирает бухгалтерия.
Обычно используется 1 из следующих методов:
- выплата оклада;
- определенные премиальные;
- начисление коэффициентов.
В отпуске
В случае отпуска заработная плата следующим образом:
ЗП, если в расчетном периоде имеется отпуск = оклад/общее кол-во суток в периоде/ кол-во реально отработанных дней.
На больничном
Расчет заработной платы на предприятии занимаются сотрудники бухгалтерии. Если численность предприятия достаточно высока, то целесообразно завести в штате специалиста с функционалом бухгалтера по зарплате. В расчете сумм заработной платы участвуют и специалисты по кадрам, которые готовят табели, расчет отработанных часов и подсчет количества сверхурочных. В статье рассмотрим пошаговый процесс вычисления оплаты труда персонала, приведены формулы, примеры. Информация актуальна на 2017 год
Согласно действующему трудовому законодательству, выплата заработной платы за предшествующий период должна произойти не позднее 15 числа следующего месяца, причем двумя суммами. Конкретные даты выплаты должна быть в обязательном порядке прописана в Положении по оплате труда предприятия, причем между ними должно быть не менее 15 дней. Как устанавливаются .
Не выплаченная в срок заработная плата влечет за собой начисление компенсации за каждый день – рассчитать сумму компенсации за задержку в бесплатно.
Пошаговый порядок расчета заработной платы работников в 2017 году
Алгоритм расчета зарплаты выгладит следующим образом:
При этом проводят все больничные и отпуска. После того, как количество часов будет проставлено за каждый день по каждому сотруднику, табель закрывают – то есть подписывают у руководителя, присваивают ему номер и вписывают в Журнал учета табелей. Для удобства можно именовать табеля индексом «-ТУРВ», что означает «табель учета рабочего времени». После этого готовые подписанные табеля передают в бухгалтерию.
Ошибкой многих начинающих специалистов является убеждение в том, что табель необходим только для учета рабочего времени сотрудников, которые работают на часовой тарифной ставке, на суммированном учете рабочего времени или на гибком рабочем графике. Табеля должны быть заведены на каждого сотрудника. При этом не важно, будет это единый табель на все предприятие или отдельный документ на каждое подразделение в частности.
Здесь возможны два варианта.
Первый из них основан на окладной части заработной платы. В этом случае если сотрудник отработал весь месяц и не имел дней ежегодного отпуска, отпуска без сохранения заработной платы или больничного листа, заработная плата будет равна той, что указана в его трудовом договоре. Если какое-то время месяца было оплачено больничным или отпускными, бухгалтер рассчитывает окладную часть пропорционально отработанным дням. Важно: речь идет именно о днях, не о часах.
Формула для расчета зарплаты за отработанное время по дням (часам):
ЗП за отработ.время = Оклад * К-во отработанных дней / Общее ко-во рабочих дней в месяце
ЗП за отработ. время = Оклад * К-во отработанных часов / Общее к-во рабочих часов в месяце.
Если в трудовом договоре сотрудника прописана ЧТС – часовая тарифная ставка, бухгалтер рассчитывает заработную плату сотрудника, умножив его тарифную ставку на количество отработанных часов.
Формула для расчета оплаты отработанного времени по тарифной ставке:
ЗП = Тарифная ставка (дневная или часовая) * К-во отработанных дней (или часов) в месяце.
Если в трудовом договоре прописана сдельная оплата труда , то формула для расчета зарплаты следующая:
ЗП = Сдельная расценка * К-во единиц продукции (работ, услуг, операций) за месяц.
Он производится на основании «Положения о премировании» предприятия, в котором, кроме сроков выплат и порядка расчета, должна быть прописана форма мотивации для каждой должности. Предварительно в отдел расчета заработной платы подают документы на расчет мотивационной части зарплаты. В них для каждого сотрудника утверждаются KPI – ключевые показатели эффективности. Документ должен быть так же, как и табеля подписан руководителем подразделения.
Трудовым кодексом установлены ситуации и категории сотрудников, которым необходимо делать дополнительные выплаты, что может быть связано с характером их профессиональной деятельности. Так, доплаты положены сотрудникам:
- За работу в ночное время суток , которым официально считаются часы с 22.00 до 6.00. Сумма доплаты должна быть не менее 20% от оклада или часовой тарифной ставки сотрудника
- За работу во вредных или опасных условиях труда . Отметим, что основанием для того, чтобы считать профессию таковой может быть только результаты СОУТ – Специальной оценки условий труда, по результатам которой оценивающая компания выдает заключение – список всех рабочих мест на предприятии, по ним и будет необходимо делать доплаты.
Также это могут быть доплаты, установленные коллективным договором, межотраслевым соглашением или локальными нормативными актами.
Например, к ним можно отнести:
- Доплата за обучение стажеров
- Доплата за совмещение нескольких профессий.
- Доплата за руководство группой сотрудников.
- Разовые премии, связанные с показателями работы.
- Доплаты за выслугу лет, стаж работы на предприятии
- Районный коэффициент, например, в регионах Крайнего Севера.
Удержания – важный момент расчета зарплаты работников. Они могут иметь несколько причин:
- Удержания по исполнительному листу от судебного пристава или по решению суда.
- Вычеты в виде алиментов, размер которых определяется также исполнительным листом.
- Материальный вред предприятию, который был нанесен сотрудником. Здесь есть важный момент: для того, чтобы произвести вычеты, необходимо иметь на руках полный пакет документов, доказывающих вину сотрудника: его объяснительную, служебную записку руководителя, видео или фотоматериалы, а также приказ о применении дисциплинарного взыскания.
При проведении удержаний бухгалтеру важно помнить ряд правил в отношении допустимого процента вычета. В большинстве случаев он составляет не более 20% от суммы заработка сотрудника с учетом премиальной части. Если исполнительных листов несколько, то общая сумма удержания не может превысить 50% от заработной платы. При возмещении материального ущерба и взыскании невыплаченных вовремя алиментов нельзя удерживать более 70% месячного заработка.
Если производится расчет заработной платы, то из общей рассчитанной суммы вычитают аванс, выданный за первую половину месяца.
Общая формула для расчета зарплаты работников:
ЗП = Оплата за отработанное время + Премии + Доплаты – Удержания
Проводка по начислению зарплаты: Д 20 (или 44 для торговых предприятий) К 70.
Он является единым для всех граждан и составляет 13%. На эту сумму работодатель, являясь налоговым агентом, платит в налоговую службу от имени работника, соответственно, уменьшая размер дохода к начислению на эту сумму.
Если работнику положены стандартные налоговые вычеты, то работодатель перед расчетом подоходного налога должен учесть сумму вычетов. Если речь идет о вычете на ребенка, то дополнительно должно выполняться условие – суммарная заработная плата с начала года не превышает отметки 350000 руб.
Формула для расчета НДФЛ с заработной платы:
НДФЛ = 13% * (ЗП работника за отработанное время – Стандартные вычеты)
Код проводки для удержания налога: Д70 К68 НДФЛ.
Работодатель считает три вида взносов:
на ОСС (ВНиМ) – ставка 2.9% до предельной базы, свыше 0% (социальные отчисления в связи с временной нетрудоспособностью и материнством) – платятся в ФНС с 2017 года;
- на ОСС (ПФиНС) – соцотчисления на травматизм платятся в ФСС;
- ОПС – ставка 22% до предельной базы, свыше – 10%, (пенсионные отчисления) – платятся в ФНС с 2017 года;
- ОМС – ставка 5.1% со всей суммы дохода (медицинские отчисления) – платятся в ФНС.
Общий размер процента взносов от зарплаты составляет 30%.
Важно: сумма заработной платы работника при этом не уменьшается, взносы платятся из бюджета работодателя.
Формула для расчета взносов с зарплаты:
Взнос = Начисленная ЗП * Тариф
Его работодатель обязан выдавать до или в день выдачи заработной платы, в нем содержится расшифровка начислений. Для удобства можно настроить рассылку расчетных листов на электронную почту сотрудника, при этом предусмотреть пароль для каждого файла. Выдача бумажного расчетного листка производится строго в руки.
Законодатель не приводит ограничений по форме выплаты. Будет это выплата наличными или перевод на реквизиты банковской карты, решение принадлежит сотруднику. Работодателю категорически запрещено принуждать сотрудников к участию в зарплатных проектах или прочих активностях. Сотрудник имеет право предоставить реквизиты любого банка по своему усмотрению, написав .
Взаимодействие трудящегося и нанимателя формируется на взаимовыгодных условиях. У каждого из участников этих отношений свои задачи. Для руководителя важно найти квалифицированного сотрудника, а последние, в свою очередь, рассчитывают на достойное вознаграждение за свою профессиональную деятельность. Таким образом, главным выступает денежный вопрос.
Номинальная заработная плата
Это сумма, которая предназначена к выплате за единицу времени, потраченного на труд. При поступлении на предприятие наниматель и будущий сотрудник заключают договор. Этот документ подтверждает факт занятости гражданина. В договоре прописываются основные условия профессиональной деятельности в компании. Присутствуют в нем и пункты, определяющие объем денежного довольствия и периодичность его выплаты. Величина вознаграждения зависит от той системы, которую использует при расчете предприятие. Номинальная заработная плата - это все средства, которые получает трудящийся за свою деятельность в организации. К ней, в числе прочего, относят премии, поощрительные и прочие выплаты.
Системы расчета
Номинальная заработная плата может устанавливаться в разных формах. Основными системами расчета считаются:
Существует также смешанная система. Она используется в зависимости от ситуации на предприятии и предполагает расчет по нескольким моделям одновременно.
Совершенствование системы
Изменения, происходящие в мировой экономике, несомненно, оказывают влияние и на процессы, имеющие место внутри предприятий. В производство внедряются новые технологии, управленческая структура претерпевает корректировки, становится более современной. Средняя номинальная заработная плата выходит за пределы установленных систем. Начинают появляться предприятия, которые оказывают стимулирующее влияние на производительность.
Факторы влияния
В них выступают:
Реальная и номинальная з/п
В чем отличие между ними? Номинальная зарплата, как выше было сказано, - это те средства, которые получены сотрудником по проделанной им работе, а реальная - это объем услуг и товаров, который можно приобрести на эти деньги. За счет последней формируется покупательская способность. Данный фактор считается ключевым при расчете экономического показателя роста благосостояния. Инфляция оказывает непосредственное влияние на уменьшение покупательской способности. Чем интенсивнее будут расти цены при неизменной номинальной оплате, тем меньше продукции и услуг сможет приобрести гражданин, так как средств у него будет недостаточно.
Индекс
Он был введен для статистики изменений. Выражается он в процентах. Расчет осуществляется путем разделения показателя номинальной з/п на индекс цен и умножения на 100. Статистические цифры отражают процессы, которые имеют место в реальной жизни. Эта информация используется государственными структурами для своевременного реагирования на те или иные изменения. При большой инфляции и отсутствии индексации номинальной зарплаты возникает неудовлетворенность социальным положением у населения. Незначительное повышение цен выгодно для экономики. Оно выступает в качестве стимула для увеличения оклада сотрудникам. Но вот высокий уровень инфляции носит губительный характер.