В нашей статье мы подробно разбираем заполнение 3-НДФЛ за обучение самого себя по всем правилам, установленным Налоговой службой России. Это поможет правильно заполнить бланк декларации и без проволочек получить налоговый вычет за свою учебу.
Бланк декларации
В 2017 году заполнение декларации 3-НДФЛ за обучение самого себя выполняют на бланке, который утвержден приказом ФНС России от 24 декабря 2014 года № ММВ-7-11/671. Причем надо использовать его самую актуальную версию. Последний по времени раз он был отредактирован приказом налоговой службы России от 10 октября 2016 года.
Если вы предпочитаете действовать по старинке, то при возврате за обучение заполнение 3-НДФЛ можно выполнить на бумаге от руки или с помощью ввода данных через компьютер. Для этого скачать актуальный бланк декларации можно абсолютно бесплатно с нашего сайта по следующей прямой .
О том, как заполнить 3-НДФЛ за обучение и не только сказано в упомянутом приказе ФНС № ММВ-7-11/671. Причем итоговый вариант вашей декларации образца 2017 года должен полностью соответствовать требованиям этого нормативного документа.
Также отметим, что процесс заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ за обучение не сильно отличается от оформления этого отчета на иные вычеты. Особенно детские или социальные. Проще говоря, подход един.
Способы, как заполнить 3-НДФЛ на вычет за обучение
Есть несколько способов, как заполнять 3-НДФЛ за обучение в 2016 году. Это можно сделать:
- От руки (в т. ч. на компьютере).
- В режиме онлайн в личном кабинете физлица на официальном сайте ФНС www.nalog.ru.
- С помощью программы ФНС «Декларация 2016».
Причем можно дать четкий ответ, как заполнить декларацию 3-НДФЛ за обучение максимально просто и быстрее. Практика показывает, что это способы № 2 и № 3. У них есть существенное преимущество – намного меньше риск сделать ошибку или опечатку, поскольку встроенный алгоритм:
- сам проставит нужные коды и значения в соответствующих строках;
- сам отберет необходимые для заполнения листы.
Есть множество фирм и специалистов, которые предлагают за определённую плату оформить за вас весь пакет документов на тот или иной вычет (доход). Мы же говорим о том, как самому заполнить 3-НДФЛ за обучение. Это довольно просто.
С чего начать
Если говорить о том, какие листы 3-НДФЛ за обучение заполнять, то в стандартной ситуации нужно оформить 5 листов этой декларации. Их крайне желательно заполнять в такой последовательности:
- Титульный лист.
- Лист Е1.
- Лист А.
- Раздел 2.
- Раздел 1.
Плюс не забудьте приложить подтверждающие документы. Хотя само заполнение 3-НДФЛ за обучение в 2016 году требует наличия на руках только вашего паспорта и справки 2-НДФЛ с работы.
Теперь вы знаете, какие листы заполнить в 3-НДФЛ при учебе. Это обязательный неизменный минимум.
Когда заполняем 3-НДФЛ за обучение за 2016 год и иные периоды надо учитывать, что, согласно установленному ФНС порядку все суммы зарплатного дохода, оплаты учёбы и вычетов указывают вплоть до копеек. А величину НДФЛ, наоборот – в полных рублях:
- до 50 копеек – во внимание не берут;
- 50 и более копеек – принимают за 1 рубль.
Выполняем пошаговое заполнение 3-НДФЛ за обучение
В упомянутом ранее приказе ФНС № ММВ-7-11/671, к сожалению, не найдете детальных разъяснений, как правильно заполнить 3-НДФЛ за обучение. Их выработала практика. А в приказе даны предписания по заполнению каждого реквизита каждого листа этой декларации. Поэтому его сложно назвать инструкцией по заполнению 3-НДФЛ за обучение.
ПРИМЕР
Е.А. Широкова в 2016 году трудилась в ООО «Гуру», где стабильно получала зарплату. Общий размер согласно справке 2-НДФЛ составил 460 000 рублей. Подоходный налог общество удерживало по ставке 13% и полностью перечисляло в казну.
Кроме того, в 2016 году Широкова оплатила своё обучение в вузе на заочном отделении. Общая сумма по договору с институтом составила 130 000 рублей. На основании подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ Широкова может рассчитывать на получение социального вычета по затратам на получение высшего образования.
Титульный лист
Каждый раз заполнение 3-НДФЛ на вычет за обучение начинают с первого – титульного – листа. Данные для него берут в строгом соответствии с удостоверением личности (паспортом).
Лист Е1
Основное в заполнении 3-НДФЛ за обучение в 2016 году – Лист Е1, в котором и заявляют вычет по учёбе.
Наш пример заполнения декларации 3-НДФЛ за обучение за 2016 год не предусматривает, что Широковой положены какие-либо еще вычеты – детские, социальные. Поэтому в Листе Е1 надо отразить только учебный.
Лист А
Чтобы заявить вычет за обучение, при заполнении декларации 3-НДФЛ необходимо показать свою совокупную зарплату за прошлый год, с которой налоговый агент удержал подоходный налог. Для этой цели предназначен Лист А.
Если вы трудились за отчетный год у нескольких работодателей, то необходимо заполнение декларации 3-НДФЛ за обучение за 2016 год в части Листа А по каждому из них.
Показатели для Листа А при заполнении формы 3-НДФЛ за обучение берут из справки о доходах по форме 2-НДФЛ. Ее необходимо запросить через бухгалтерию работодателя.
Заметим, что правильное заполнение 3-НДФЛ за учебу предусматривает указание облагаемого дохода (стр. 080) с учетом предоставленных работодателем вычетов. Разумеется, если у заявителя на них есть право.
Раздел 2
В этой части бланк заполнения 3-НДФЛ за обучение подразумевает расчет итогового налога, который можно вернуть из бюджета. В большинстве случаев – в максимальном размере:
|
Обратите внимание, что в строке 070 при заполнении декларации 3-НДФЛ на возврат за обучение указывают НДФЛ именно с налоговой базы:
340 000 р. × 13% = 44 200 р.
В отношении строки 080 заполнение декларации 3-НДФЛ на учебу вновь потребует обратиться к справке 2-НДФЛ. Хотя этот показатель уже есть в строке 100 Листа А.
Если разница показателей строк 070 и 080 отрицательная (ее указывают в стр. 140), значит, налог можно вернуть. То есть заполнение декларации 3-НДФЛ за обучение в 2016 году не прошло даром.
Раздел 1
Теперь о том, как заполнить 3-НДФЛ за учебу окончательно. Для этого достаточно в строку 050 Раздела 1 перенести показатель налога к возврату из строки 140 Раздела 2.
Общие требования
Таково пошаговое заполнение декларации 3-НДФЛ за обучение. Не забудьте на каждом листе проставить дату заполнения этого бланка и свою подпись.
Кроме того, заполнить декларацию 3-НДФЛ за учебу надо большими печатными буквами. Для каждой – своя ячейка. Это касается и знаков препинания.
В этой статье мы рассмотрим пример заполнения 3 НДФЛ на обучение. Получить налоговый вычет на обучение можно не только за себя, но и за детей (в том числе подопечных), и даже за братьев и сестер. Однако необходимо знать, что только вычет за собственную учебу предоставляется при любой форме обучения.
Возмещение за образовательные услуги своих детей, братьев, сестёр и подопечных, можно получить только при соблюдении следующих условий:
им не исполнилось 24 года;
они находятся на очной форме обучения;
договор с учебным заведением и все платёжные документы (квитанции, платёжки) оформлены на лицо, претендующее на вычет.
Многие могут подумать, что частично вернуть деньги получится только за обучение в ВУЗе, но это не так. В список учреждений, обучаясь в которых, можно получить налоговый вычет, входят также детские сады, школы и автошколы, центры повышения квалификации и т.д. Главным условием для получения вычета является наличие у такой организации специальной лицензии.
Размер возмещения составляет 13% от оплаченного обучения, но при этом существует 3 ограничения:
1) Нельзя получить вычет больше суммы НДФЛ, уплаченного за год.
2) Существует лимит расходов за собственное обучение и обучение братьев, сестер – 120000 рублей, размер вычета при этом будет равен 15600 рублей.
3) За учебу собственных детей, а также подопечных предельная сумма трат, принимаемая к вычету - 50000 рублей, возмещение налога составит 6500 рублей за каждого ребенка.
Важным является тот факт, что последние два вида ограничений рассчитываются отдельно и друг на друга не влияют. Т.е. можно вернуть до 15 600 рублей за собственное обучение плюс по 6 500 рублей за обучение каждого их своих детей.
Следует обратить внимание, что выгоднее вносить деньги за учебу по частям каждый год, а не платить всю сумму сразу.
Например, если Иванов оплатит за свое обучение единовременно сумму 500000 рублей, то вычет все равно составит 120000*13%=15600 рублей. А если он будет вносить деньги частями, допустим по 100000 рублей каждый год, то вычет он сможет получать с этой суммы ежегодно: 100000*13%=13000 рублей. Таким образом, в сумме за пять лет Иванов получит больше денежных средств 13000*5=65000 рублей.
Для получения вычета за обучение, необходимо собрать определенный перечень документов. В первую очередь, рекомендуется обратиться в бухгалтерию по месту работы за справкой по форме 2-НДФЛ. Затем следует получить справку с места учебы, а также снять копии договора о предоставлении образовательных услуг. Если стоимость обучения с момента заключения договора увеличивалась, предоставляется также копия дополнительного соглашения, где будет отражено повышение цен.
В случае, если вычет оформляется не за свое обучение, дополнительно потребуются следующие документы:
Если вычет оформляется за учебу ребенка – свидетельство о рождении;
Если возмещение получает опекун за оплату обучения подопечных – документы, подтверждающие опекунство;
Если налоговый вычет предоставляется при оплате учебы братьев и сестер – справки, подтверждающие родство.
Существует еще один документ, без которого нельзя получить вычет за обучение – это декларация . Заполнить ее можно разными способами: вручную или с помощью компьютера. Например, на сайте ФНС существует , используя которую можно легко и без ошибок заполнить декларацию.
При подаче 3-НДФЛ с целью получения вычета за учебу потребуется заполнить титульный лист, а также Раздел 1, Раздел 2, лист А и лист Е.
Порядок заполнения титульного листа точно такой же, как для всех других социальных вычетов. В первую очередь заполняется строка ИНН, потом проставляется номер страницы по порядку 001, 002 и т.д. Следующим вписывается номер корректировки - для декларации, подаваемой впервые, вносится значение «0». В строке налоговый период ставится год, в котором декларант совершил затраты на обучение.
В следующую графу вписывается четырехзначный код той налоговой инспекции, куда будет предоставляться декларация. В поле код налогоплательщика физические лица проставляют - «760», а ИП – «720». Информация для строк «Сведения о налогоплательщике» и «Сведения о документе, удостоверяющем личность» содержится в паспорте лица, заполняющего декларацию.
Поле «Статус налогоплательщика» отражает, является человек подающий декларацию (в строке проставляется «1») или не является (пишется «2»). Поле «Адрес места жительства» заполняется в соответствии с адресом регистрации декларанта, он указан в паспорте. Затем вписывается количество листов декларации, при получении вычета за обучение их 5.
Последней на титульном листе заполняется строка«Достоверность и полноту сведений подтверждаю», при самостоятельном заполнении в нее вносится значение «1», ниже ставится дата и подпись. Заполненный титульный лист декларации 3НДФЛ на примере Иванова Ивана Ивановича будет выглядеть так:
Далее заполняется Раздел 1. В строке с кодом 010 выбираем «2»-возврат из бюджета. В строку с кодом 020 вносится 182 1 01 02010 01 1000 110 - код бюджетной классификации при получении вычета за обучение. Для налогоплательщиков физических лиц данные для строки «Код по ОКТМО» (код 030) берутся из Раздела 1 Справки 2-НДФЛ, а для ИП код проставляется, согласно месту постановки на учет в налоговом органе.
Заполняя строку «Сумма вычета», необходимо посчитать размер возмещения за обучение. Например, Иванов израсходовал на собственное обучение 120000 рублей, и на обучение сына 50000 рублей. При этом он имеет годовой доход 350000 рублей, а сумма уплаченного за год подоходного налога составила 45500 рублей. Для того, чтобы узнать размер возмещения, нужно сначала понять какую сумму затрат на обучение можно учесть.
Так как в данном примере лимиты расходов не превышены, то к вычету принимается 120000+50000=170000 рублей. Исходя из этого, можно определить размер налогового вычета: 170000*13%=22100 рублей. Полученная сумма меньше, чем уплаченный за год подоходный налог, значит можно ее вписать в строку с кодом 050.
Следующими заполняются строки Раздела 2, в верхней части которого вносится значение процентной ставки – «13». В поле «Общая сумма дохода» переносится значение из справки 2 НДФЛ работодателя. Доходы, не подлежащие налогообложению, перечислены в листе Г декларации 3НДФЛ, если таковые имеются, то они вносятся в строку 020 раздела 2.
Следующей заполняется строка «Общая сумма дохода, подлежащая налогообложению», она определяется как разница между первым и вторым пунктом второго раздела. Далее заполняется строка «Общая сумма налоговых вычетов», код 040, в ней отображается сумма всех налоговых вычетов, предоставленных лицу, заполняющему декларацию 3НДФЛ. Затем из пункта 3 нужно вычесть пункт 4 и пункт 5 данного раздела, полученное значение вписать в строку «Налоговая база для исчисления налога»(060).
Чтобы найти значение налога к уплате (код 070), нужно налоговую базу (код 060) умножить на налоговую ставку 13%. Значение строки «Налог, удержанный у источника выплат» (код 080), берется в справке 2 НДФЛ, в разделе 5. Разница между удержанным у плательщика налогом (пункт 8) и налогом к уплате (пункт 7) вносится в строку с кодом 140. Наглядно Раздел 2 декларации 3НДФЛ продемонстрирован ниже:
Следующим заполняется лист А, отражающий сведения о доходах декларанта.
В строке налоговая ставка ставится значение «13%». Строка код вида дохода (020) содержит информацию о том, откуда декларант получил денежные средства. Например, для лиц, получающих заработную плату, ставится код «06».
Данные, касающиеся источника выплаты дохода, а именно ИНН (код строки 030), КПП (код строки 040), код по ОКТМО (код строки 050) и наименование организации (код строки 060) можно найти в разделе 1 справки 2 НДФЛ. Значение для графы «Сумма дохода» переносится из пункта 1 предыдущего раздела, а строке «Сумма начисленного дохода» соответствует пункт 3 того же листа. Сумму начисленного налога(код 090) и сумму удержанного налога(код 100), также можно посмотреть в разделе 2.
Информация о социальных и стандартных вычетах содержится в листе Е1 декларации 3 НДФЛ. Если человек претендует на вычет за обучение детей (подопечных), в строку с кодом 100 вносится сумма затрат на их учебу. При этом необходимо помнить тот факт, что максимальная сумма затрат на учебу одного ребенка – 50000 рублей. То есть даже если Иванов потратил на оплату обучения сына 100000 рублей, в декларацию вносится сумма 50000 рублей. Эту же сумму нужно записать в графе с кодом 120.
Если декларант планирует получить вычет за расходы на собственное образование, то сумма затрат отражается в строке с кодом 130, также с соблюдением установленного лимита. В графе с кодом 170 суммируются все предоставленные социальные вычеты, относительно которых применяется ограничение 120000 рублей.
В графу с кодом 180 вписывается сумма пункта 2.4 и пункта 3.5 данного листа декларации. То есть, если Иванов потратил на свое обучение 120000 рублей, на обучение сына 50000 рублей, в эту строку следует записать значение 170000 рублей.
Пример заполнения декларации 3 НДФЛ за 2015 год с целью получения социального налогового вычета по расходам на обучение налогоплательщика.
Образец заполнения 3 НДФЛ.
При заполнении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 год рекомендуем использовать программу "Декларация 2015", которую можно бесплатно скачать на сайте ФНС России.
Программа «Декларация 2015» также размещена на сайте Главного научно-исследовательского вычислительного центра (ГНИВЦ) ФНС России (www.gnivc.ru) в разделе «Декларации» рубрики «Программные обеспечения».
Исходные данные:
Ливанова Наталья Михайловна (ИНН 772455555555) в 2015 году получила доход от ООО "Парк в Измайлово" в размере 171 000 рублей. Налог на доходы физических лиц удержан работодателем по ставке 13 процентов и полностью перечислен в бюджет.
В 2015 году Н.М. Ливанова произвела расходы на оплату своего заочного обучения в ВУЗе в общей сумме 150 000 рублей.
С целью получения социального налогового вычета по расходам на свое обучение, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса, Н.М. Ливановой необходимо приложить к налоговой декларации за 2015 год следующие документы:
1. документы, подтверждающие доходы, полученные от налогового агента:
2. документы, необходимые для получения социального налогового вычета по расходам на свое обучение:
Копия договора Н.М. Ливановой с образовательным учреждением о предоставлении ей образовательных услуг - 2 страницы;
Копия лицензии, выданной образовательному учреждению и подтверждающей его статус как учебного заведения - 1 страница;
Копии квитанций об уплате Н.М. Ливановой денежных средств за обучение - 2 страницы.
При заполнении титульного листа налоговой декларации, состоящего из одной страницы, отражают общие сведения о налогоплательщике.
На титульном листе (см. рисунок 2) налоговой декларации в поле «Номер корректировки» проставляется цифра 0, поскольку налоговая декларация Н.М. Ливановой по доходам за 2015 год представляется впервые.
В пункте "ИНН" указывается идентификационный номер налогоплательщика - физического лица, который указан в документе, подтверждающем постановку данного физического лица на налоговый учет в налоговом органе Российской Федерации. При отсутствии у налогоплательщика ИНН данный реквизит не заполняется. В нашем примере записываем ИНН Ливановой Н.М. 7724555555. Поле «ИНН» также заполняется на всех последующих листах декларации.
В пункте «Налоговый период (код)» уже проставлено число 34 - это код налогового периода (2015 года), далее указывается отчетный налоговый период - 2015 год.
В поле "Представляется в налоговый орган (код)" проставляется четырехзначный номер налогового органа, в котором налогоплательщик состоит на налоговом учете. В нашем примере 7724, где 77 - код региона (г. Москва), 24 - номер налогового органа (совпадает с четырьмя первыми цифрами ИНН Ливановой Н.М.).
В поле код страны указывается числовой код страны, гражданином которой является человек. Код страны указывается в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира OK (MK (ИСО 3166) 004-97) 025-2001 (или классификатор ОКСМ). При отсутствии у человека гражданства в поле "Код страны" указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий его личность. Например, код 643 - код России, код 804 - код Украины. При отсутствии у физического лица гражданства указывается код 999.
Поле «Код категории налогоплательщика» заполняется на основании Справочника, приведенного в Приложении № 1 к Порядку заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (далее - Порядок). Н.М. Ливанова указывает в декларации код налогоплательщика - 760 - «иное физическое лицо, декларирующее доходы в соответствии со статьями 227.1 и 228 Кодекса, а также с целью получения налоговых вычетов в соответствии со статьями 218-221 Кодекса или с иной целью».
В пунктах «Фамилия», «имя», «отчество» указывается фамилия, имя и отчество физического лица - налогоплательщика, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Для иностранных физических лиц допускается при написании использование букв латинского алфавита.
Отчество может отсутствовать, если оно не указано в документе, удостоверяющим личность налогоплательщика.
В пункте «Дата рождения» указывается дата рождения (число, месяц, год) путем последовательной записи данных арабскими цифрами, например, 01.01.1977, где 01 - число, 01 - месяц, 1977 - год рождения.
Поле «Место рождения» заполняется в соответствии с документом, удостоверяющим личность. В нашем примере - г. Москва.
Поля под заголовком «Сведения о документе, удостоверяющем личность», заполняются на основании соответствующего документа. При этом «Код вида документа» выбирается из справочника коды документов, являющегося приложением № 2 к порядку заполнения 3-НДФЛ. Паспорт гражданина РФ имеет в нем код - 21.
В пункте "Статус налогоплательщика" указывается статус физического лица - налогоплательщика. При этом цифра 1 проставляется налоговыми резидентами Российской Федерации (т.е. физическими лицами, фактически находящимися на территории Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев). Физические лица, не являющиеся налоговыми нерезидентами Российской Федерации, в поле «Статус налогоплательщика» проставляют цифру 2.
В полях под заголовком "Место жительства налогоплательщика" указывается полный адрес постоянного места жительства налогоплательщика на основании документа, удостоверяющего его личность, либо иного документа, подтверждающего адрес места жительства.
Элементами адреса являются: "Почтовый индекс", "Код региона", "Район", "Город", "Населенный пункт", "Улица", "Дом", "Корпус", "Квартира". Если вы не знаете свой индекс, то здесь можно прочитать как узнать индекс по адресу.
"Коды регионов" - это код субъекта Российской Федерации, на территории которого физическое лицо имеет место жительства. Код региона выбирается из справочника "Коды регионов" (приложение № 3 к Порядку) (совпадает с двумя первыми цифрами ИНН Ливановой Н.М.).
Далее указывается номер контактного телефона налогоплательщика с кодом города. Кроме сведений о налогоплательщике на титульном листе указывается общее количество заполненных страниц декларации и количество подтверждающих документов (их копий), прилагаемых к ней. При этом налогоплательщик или его представитель вправе составить реестр таких документов и приложить его к декларации. В нашем примере подтверждающие документы приложены на 4-х листах (справка 2- НДФЛ, копия свидетельства на квартиру, копия расписки, копия акта приема-передачи квартиры).
В нижней части каждой заполненной страницы декларации налогоплательщик или его представитель ставит свою подпись и дату подписания.
Если декларацию подписывает законный или уполномоченный представитель налогоплательщика, то в этом случае к ней следует приложить копию документа, подтверждающего полномочия этого лица.
Лист А заполняется на основе Справки по форме 2-НДФЛ за 2015 год, полученной Ливановой Н.М. с места своей работы - от ООО «Парк в Измайлово» (см. рисунок 2).
При указании в Листе А декларации 3-НДФЛ сведений о доходах, полученных от ООО «Парк в Измайлово» (является налоговым агентом), необходимо отразить реквизиты налогового агента (наименование, ИНН/КПП), а также заполнить поле "Код по ОКТМО", значение которого должно соответствовать показателю поля "Код ОКТМО" п. 1.3 Справки по форме 2-НДФЛ (пример этой справки приведен на Рисунке 1).
В строке 020 - код вида дохода нужно указать код из справочника - коды видов дохода, который приведен в приложении №3 к порядку заполнения 3-НДФЛ. Поскольку работодатель является для Ливановой Н.М. налоговым агентом, т.е. он перечисляет за нее налог на доходы, о чем свидетельствует справка 2-НДФЛ (пример этой справки приведен на Рисунке 1), то код видов дохода ставим - 06 - «Доход, полученный на основании трудового (гражданско-правового) договора, налог с которого удержан налоговым агентом».
Общую сумму дохода и сумму облагаемого дохода следует перенести из п.п. 5.1 и 5.2 Справки по форме 2-НДФЛ. Суммы исчисленного и удержанного налога переносятся из п.п. 5.3 и 5.4.
Общая сумма дохода, полученная от ООО «Парк в Измайлово», - 171 000 руб., сумма облагаемого дохода - 171 000 руб. Сумма налога составила 22 230 руб. (171 000 руб. x 13%), удержанная сумма налога также равна 22 230 руб.
Полученные данные на Листе А затем перейдут в Раздел 2.
Расходы на обучение указываются на листе Е1 (см. рисунок 4). Следует иметь в виду, что пунктом 2 статьи 219 Кодекса установлено ограничение суммы расходов, которую можно включить в социальный налоговый вычет, в размере 120 000 рублей.
То есть, уплатив за свое обучение в ВУЗе 150 000 рублей, Н.М. Ливанова вправе претендовать на получение социального налогового вычета в размере не более 120 000 рублей. Поэтому на листе Е1 в строке 3.1 (показатель 130) Н.М. Ливанова указывает полную сумму расходов на обучение, которую она может подтвердить, но в строку 3.5 (показатель 170) попадает только предельная сумма 120 000 рублей, а не большая сумма, которая была фактически потрачена на обучение.
Если бы сумма расходов, потраченных на обучение, была бы ниже предельного значения, например, 50 000 рублей, то на листе Е1 нужно было бы указывать именно её: 50 000 рублей в строке 3.1 и в строке 3.5.
Обратите внимание, что ограничение 120 000 рублей относится ко всей совокупности перечисленных в третьем разделе листа Е1 социальных налоговых вычетов. Так если бы в 2015 году дополнительно к обучению из настоящего пример Н.М. Ливанова потратила еще какую-то сумму на лечение, то общая сумма вычета по декларации не изменилась бы и составила бы те же 120 000 рублей.
При этом расходы на дорогостоящее лечение, обучение детей и т.д., наоборот увеличивают сумму вычета. Такие расходы (в рамках своих ограничений) для расчета социального вычета указываются во втором разделе листа Е1 и добавляются к предельной величине из третьего раздела.
Теперь перейдем к заполнению раздела 2, где рассчитаем налоговую базу и итоговую сумму налога, подлежащую уплате (доплате) в бюджет (возврату из бюджета) по доходам, облагаемым по ставке 13% (см. рисунок 5). Здесь Н.М. Ливанова указывает:
По строке 010 - общую сумму дохода в размере 171 000 руб.;
Строке 030 - общую сумму дохода, подлежащую налогообложению, 171 000 руб.
Значение показателя п.4 "Сумма расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу" (строка 040) переносится из п. 3 листа Е1 - 120 000 руб.
В рассматриваемом случае показатель строки 030 разд. 1 больше показателя строки 040.
Соответственно, в строке 060 "Налоговая база" записывается полученная разница в размере 51 000 руб.
Строка 070 рассчитывается путем перемножения строки 050 (51 000 руб.) на 13%, получаем 6 630 руб.
В строку 080 переносится значение из показателя 100 на Листе А (22 230 руб.)
Для расчета значения по строке 140 (сумма налога, подлежащая возврату из бюджета) необходимо из строки 080 (22 230 руб.) вычесть значение строки 070 (6 630 руб.). Получаем сумму налога к возврату из бюджета в размере 15 600 руб.
Завершается оформление налоговой декларации заполнением раздела 1 «Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета».
Н.М. Ливанова отражает в разделе 1 сумму налога, подлежащую возврату из бюджета, по коду бюджетной классификации и коду по ОКТМО (см. рисунок 6).
В пункте "Код по ОКТМО" указывается код административно-территориального образования, на территории которого осуществляется уплата (доплата) налога. Значение кода ОКТМО содержится в "Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований (ОКТМО)". Информацию о коде ОКТМО можно получить в налоговом органе по месту постановки на налоговый учет. В нашем примере Н.М. Ливанова подает декларацию по месту своего жительства, а проживает она в районе Сокольники г. Москвы, код ОКТМО которого 45315000. Как узнать код ОКТМО по адресу, можно посмотреть здесь.
В строке 020 этого раздела указывается КБК налога на доходы физических лиц 182 1 01 02030 01 1000 110 (как узнать КБК налога для 3-НДФЛ), по строке 060 - сумма налога, которая подлежит возврату из бюджета, 22 230 руб.