Ключевыми законами в области пенсионного обеспечения на сегодняшний день являются:
Федеральный закон от 1 апреля 1996 года N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (в ред. Федерального закона от 31.12.2002 N 198-ФЗ);
Федеральный закон от 15 декабря 2001 года № 166-ФЗ «О государственном пенсионном обеспечении в РФ» (в ред. Федерального закона от 11.10.2003 N 141-ФЗ);
Федеральный закон от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» (в ред. Федерального закона от 31.12.2002 N 198-ФЗ);
Федеральный закон от 17 декабря 2001 года № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в РФ» (в ред. Федерального закона от 29.11.2003 N 154-ФЗ);
Федеральный закон от 24 июля 2002 года № 111-ФЗ «Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в РФ» (в ред. Федерального закона от 10.11.2003 N 135-ФЗ);
Федеральный закон от 07 мая 1998 года № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах» (в ред. Федерального закона от 10.01.2003 N 14-ФЗ).
В соответствии с Федеральным законом «О трудовых пенсиях в РФ», трудовая пенсия делится на базовую часть, страховую часть и накопительную часть.
Базовая часть одинакова для большинства пенсионеров и не зависит от заработка, который получал пенсионер в прошлом. Ее размер увеличивается только для лиц, достигших 80 летнего возраста, для инвалидов III степени, а также в случае наличия иждивенцев. Базовая часть пенсии индексируется с учетом инфляции. С 1 августа 2003 года ее размер для большинства пенсионеров равен 598 рублей.
Страховая часть напрямую зависит от суммы полученных за данного гражданина пенсионных взносов, которые учитываются на так называемом «условно-накопительном счете». Данная часть пенсии подлежит ежегодной индексации (на ту же величину, что и базовая часть) с учетом уровня инфляции, размера средней заработной платы и индекса роста доходов ПФР в расчете на одного пенсионера. За счет именно этой части трудовой пенсии в настоящий момент должна осуществляться дифференциация выплачиваемых пенсий, так как размер отчислений зависит от уровня прежней зарплаты застрахованного лица.
Как базовая, так и страховая часть являются элементами распределительной системы: они не предполагают инвестирования собранных пенсионных взносов, а финансируются за счет распределения текущих поступлений.
Средний размер трудовой пенсии с 1 августа 2003 года составляет 1903 рубля, средний коэффициент замещения 31,2%. Общая сумма выплаченных трудовых пенсий, согласно бюджету ПФР за 2003 год, должна была составить 729,1 млрд. рублей (или в среднем 1847 руб./чел. в месяц).
Что касается накопительной части трудовой пенсии, то ее финансирование будет осуществляться за счет определенного процента поступающих в ПФР пенсионных средств, который [процент] зависит, также как и в страховой части, от возраста работника и его годового заработка. Эти средства накапливаются в Пенсионном фонде и отражаются в так называемой «специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица», а затем инвестируются. При этом стоит отметить, что разные возрастные группы работающих в разной степени участвуют в накопительной схеме. Кроме того, «старшие возраста» (мужчины старше 50 лет и женщины старше 45 лет.) вообще не участвуют в этой системе. «Средние возраста» (мужчины 1953-1966 гг. рождения включительно, женщины 1957-1966 гг. рождения включительно) задействованы, но ограниченно: обязательные взносы за них в накопительную часть не превышают 2%. «Младшие возраста» (1967 г.р. и моложе) участвуют в максимальном объеме - до 6% (см. табл. 1).
Таблица 1. Общий тариф страхового взноса на финансирование страховой и накопительной части трудовых пенсий
| Для мужчин 1952 года рождения и старше и женщин 1956 года рождения и старше | Для мужчин с 1953 по 1966 год рождения и женщин с 1957 по 1966 год рождения | Для лиц 1967 года рождения и моложе | ||||
| На финансирование страховой части трудовой пенсии | На финансирование накопительной части трудовой пенсии | На финансирование страховой части трудовой пенсии | На финансирование накопительной части трудовой пенсии | |||
| До 100000 рублей | 14,0 % | 0,0 % | 12,0 % | 2,0 % | 8,0 % | 6,0 % |
| От 100001 до 300000 рублей | 14000 рублей + 7,9 % с суммы, превышающей 100000 рублей | 0,0 % | 12000 рублей + 6,8 % с суммы, превышающей 100000 рублей | 2000 рублей + 1,1 % с суммы, превышающей 100000 рублей | 8000 рублей + 4,5 % с суммы, превышающей 100000 рублей | 6000 рублей + 3,4 % с суммы, превышающей 100000 рублей |
| От 300001 до 600000 рублей | 29800 рублей + 3,95 % с суммы превышающей 300000 рублей | 0,0 % | 25600 рублей + 3,39 % с суммы, превышающей 300000 рублей | 4200 рублей + 0,56 % с суммы, превышающей 300000 рублей | 17000 рублей + 2,26 % с суммы, превышающей 300000 рублей | 12800 рублей + 1,69 % с суммы, превышающей, 300000 рублей |
| Свыше 600000 рублей | 41650 рублей | 0,0 % | 35770 рублей | 5880 рублей | 23780 рублей | 17870 рублей |
Источник: Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ, ст. 22, п. 2, пп. 1.
Как видно из таблицы, размер накопительной части в процентном отношении весьма мал. К этому стоит добавить, что в переходный период с 2002 по 2005 годы действуют еще более низкие процентные отчисления для младших возрастов (см. табл. 2). Также на размер накопительной части трудовой пенсии влияет и регрессивная шкала единого социального налога (ЕСН), из которого поступают пенсионные взносы: в случае превышения определенного размера годового заработка процентные отчисления в накопительную часть, также как и в страховую, сначала сокращаются, а затем и вовсе прекращаются.
Все это делает новую пенсионную систему очень похожей на ныне действующую, так как накопительные взносы значительно ниже, чем в других странах, использующих аналогичные схемы пенсионного обеспечения. Так, например, в Казахстане работники могут «распоряжаться» 10 % всех отчислений, польские – 7,3 %. При этом на финансирование настоящих пенсионеров поступает 15 % и 12,2 % соответственно.
О том, что установленные нормативы отчисления крайне малы говорят и эксперты Мирового банка. По их расчетам, накопительная часть в России к 2040 году составит всего лишь 5-6 % от средней зарплаты, а в структуре общей пенсии не превысит 30 %. Кроме того, после снижения базовой ставки единого социального налога норматив накопительных отчислений может также снизиться.
Все это приводит к тому, что у работников не возникает особых стимулов требовать от работодателя «белую» зарплату.
Таблица 2. Ставки страхового взноса для работников 1967 года рождения и моложе в переходный период 2002-2005 гг.
| База для начисления страховых взносов на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года | 2002 – 2003 годы |
|||||
| На финансирование страховой части трудовой пенсии | На финансирование накопительной части трудовой пенсии | На финансирование страховой части трудовой пенсии | На финансирование накопительной части трудовой пенсии | На финансирование страховой части трудовой пенсии | На финансирование накопительной части трудовой пенсии | |
| До 100000 рублей | ||||||
| От 100001 до 300000 рублей | 11000 рублей + 6,21 % с суммы, превышающей 100000 рублей | 3000 рублей + 1,69 % с суммы, превышающей 100000 рублей | 10000 рублей + 5,64 % с суммы, превышающей 100000 рублей | 4000 рублей + 2,26 % с суммы, превышающей 100000 рублей | 9000 рублей + 5,08 % с суммы, превышающей 100000 рублей | 5000 рублей + 2,84 % с суммы, превышающей 100000 рублей |
| От 300001 до 600000 рублей | 23420 рублей + 3,1 % с суммы превышающей 300000 рублей | 6380 рублей + 0,85 % с суммы превышающей 300000 рублей | 21280 рублей + 2,82 % с суммы, превышающей 300000 рублей | 8520 рублей + 1,13 % с суммы, превышающей 300000 рублей | 19160 рублей + 2,54 % с суммы, превышающей 300000 рублей | 10640 рублей + 1,41 % с суммы, превышающей, 300000 рублей |
| Свыше 600000 рублей | 32720 рублей | 8930 рублей | 29740 рублей | 11910 рублей | 26780 рублей | 14870 рублей |
В соответствии с действующим
законодательством индивидуальные
предприниматели уплачивают страховые
взносы со своих доходов в Пенсионный фонд
РФ и фонды обязательного медицинского
страхования.
По платежам в Фонд
социального страхования РФ индивидуальные
предприниматели являются добровольными
плательщиками, что установлено
Инструкцией, утвержденной Постановлением
Фонда социального страхования РФ, Минтруда
России, Минфина России и Госналогслужбы
России от 02.10.1996 N 162/2/87/07-1-07 "О порядке
начисления, уплаты страховых взносов,
расходования и учета средств
государственного социального
страхования".
На 2000 г. тарифы страховых
взносов определены Федеральным законом от
20.11.1999 N 197-ФЗ "О тарифах страховых взносов в
Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд
социального страхования Российской
Федерации, Государственный фонд занятости
населения Российской Федерации и в фонды
обязательного медицинского страхования на
2000 год", в соответствии с которым
индивидуальные предприниматели уплачивают
страховые взносы по следующим тарифам:
1. В Пенсионный фонд РФ - в размере 20,6
процента дохода от предпринимательской
либо иной деятельности за вычетом расходов,
связанных с его извлечением.
Для
индивидуальных предпринимателей,
применяющих упрощенную систему
налогообложения, тариф установлен в
размере 20,6 процента доходов, определяемых
исходя из стоимости патента.
Кроме
того, следует учитывать, что если
индивидуальные предприниматели, в том
числе иностранные граждане, лица без
гражданства, проживающие на территории
Российской Федерации, частные детективы и
занимающиеся частной практикой нотариусы,
осуществляют прием на работу по трудовому
договору или выплачивают вознаграждения по
договорам гражданско - правового характера,
предметом которых является выполнение
работ и оказание услуг, а также по авторским
договорам, то они обязаны уплачивать
страховые взносы в Пенсионный фонд
Российской Федерации в размере 28 процентов
от выплат в денежной и (или) натуральной
форме, начисленных в пользу работников и
иных физических лиц, за исключением
индивидуальных предпринимателей, по всем
основаниям независимо от источников
финансирования.
2. В фонды
обязательного медицинского страхования - в
размере 3,6 процента (из них 0,2% - в
Федеральный фонд обязательного
медицинского страхования) дохода от
предпринимательской либо иной
деятельности за вычетом расходов,
связанных с его извлечением.
Для
индивидуальных предпринимателей,
применяющих упрощенную систему
налогообложения, тариф установлен от
доходов, определяемых исходя из стоимости
патента.
Кроме того, следует учитывать,
что если индивидуальные предприниматели, в
том числе иностранные граждане, лица без
гражданства, проживающие на территории
Российской Федерации, частные детективы и
занимающиеся частной практикой нотариусы,
осуществляют прием на работу по трудовому
договору или выплачивают вознаграждения по
договорам гражданско - правового характера,
предметом которых является выполнение
работ и оказание услуг, а также по авторским
договорам, то они обязаны уплачивать
страховые взносы в ФОМС в размере 3,6
процента от выплат в денежной и (или)
натуральной форме, начисленных в пользу
работников и иных физических лиц, за
исключением индивидуальных
предпринимателей, по всем основаниям
независимо от источников финансирования.
От уплаты страховых взносов по всем
государственным внебюджетным фондам в 2000 г.
освобождены индивидуальные
предприниматели, в том числе иностранные
граждане, лица без гражданства, проживающие
на территории Российской Федерации,
частные детективы и занимающиеся частной
практикой нотариусы, адвокаты, являющиеся
инвалидами I, II и III групп и получающие
пенсии по инвалидности в соответствии с
законодательством Российской Федерации, в
части доходов от их деятельности.
Индивидуальные предприниматели,
применяющие упрощенную систему
налогообложения, учета и отчетности в
соответствии с Федеральным законом РФ от
29.12.1995 N 222-ФЗ, сумму, причитающуюся к уплате в
Пенсионный фонд, рассчитывают в порядке,
определенном Письмом ПФР от 31.12.1999 N
КА-16-27/11925.
Согласно порядку уплаты
страховых взносов работодателями и
гражданами в Пенсионный фонд Российской
Федерации, утвержденному Постановлением
Верховного Совета РФ от 27.12.1991 N 2122-1 (в ред.
Федерального закона от 02.01.2000 N 38-ФЗ), уплата
страховых взносов в Пенсионный фонд РФ
индивидуальными предпринимателями
производится в сроки, которые определены
для этой категории работающих граждан
законодательством Российской Федерации о
подоходном налоге с физических лиц.
Плательщики страховых взносов -
индивидуальные предприниматели,
являющиеся субъектами малого
предпринимательства, уплачивают страховые
взносы в сроки, установленные органами
государственной власти субъектов
Российской Федерации для уплаты стоимости
патента.
Сроки уплаты страховых
взносов на обязательное медицинское
страхование определены п.5 Положения о
порядке уплаты страховых взносов в
Федеральный и территориальный фонды
обязательного медицинского страхования,
утвержденного Постановлением Верховного
Совета РФ от 24.02.1993 N 4543-1.
Предприниматели без образования
юридического лица уплачивают взносы в
сроки, определенные для этой категории
граждан законодательством РФ о подоходном
налоге с физических лиц (предприниматели,
перешедшие на уплату стоимости патента, - в
сроки, установленные для его оплаты).
За
нарушение установленного порядка уплаты
страховых взносов в Пенсионный фонд РФ к
плательщикам в соответствии с п.6 Порядка
уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд
применяются следующие штрафные санкции:
- начисление пени на сумму недоимки за
каждый день просрочки в размере одной
трехсотой действующей в это время ставки
рефинансирования Центробанка России;
-
взыскание 10 процентов причитающихся со дня
государственной регистрации или получения
лицензии (для граждан, осуществляющих
лицензируемые виды деятельности) и уплате
страховых взносов в Пенсионный фонд за
несвоевременную регистрацию в качестве
плательщика страховых взносов;
-
взыскание 10 процентов начисленных за
отчетный год страховых взносов в
Пенсионный фонд исходя из фактического
дохода плательщиков за непредставление в
установленные сроки либо представление
неполных и (или) недостоверных сведений о
суммах доходов, необходимых для исчисления
авансовых платежей в Пенсионный фонд, и
других сведений, представляемых в
соответствии с Федеральным законом от
01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном
(персонифицированном) учете в системе
государственного пенсионного
страхования";
- взыскание 10 процентов
причитающихся за отчетный квартал к уплате
страховых взносов в Пенсионный фонд за
непредставление в установленные сроки
расчетной ведомости, а также сведений,
указанных в п.2 Порядка уплаты и
представляемых в соответствии с
Федеральным законом "Об индивидуальном
(персонифицированном) учете в системе
государственного пенсионного страхования",
либо представление неполных и (или)
недостоверных сведений.
Такая мера
ответственности, как взыскание всех
сокрытых или заниженных при начислении
страховых взносов в Пенсионный фонд сумм
выплат в пользу работников по всем
основаниям независимо от источников
финансирования, включая вознаграждения по
договорам гражданско - правового характера,
предметом которых являются выполнение
работ и оказание услуг, авторским
договорам, и штрафа в размере той же суммы, а
при повторном нарушении - штрафа в двойном
размере, установленная также п.7 Порядка, не
применяется согласно Определению
Конституционного Суда РФ от 05.11.1999 N 195-О и
Письму ПФР от 27.01.2000 N КА-09-27/657 "О порядке
применения финансовых санкций".
При
взыскании штрафных санкций за сокрытие
(занижение) фонда оплаты труда в
соответствии с Письмом ПФР от 27.03.2000 N
МЗ-16-27/2425 следует применять ст.122 части
первой НК РФ, согласно которой неуплата или
неполная уплата страховых взносов в
результате занижения облагаемой базы
влечет за собой взыскание штрафа в размере
20 процентов неуплаченных сумм страховых
взносов.
Неуплата или неполная уплата
страховых взносов, совершенные умышленно,
влечет за собой взыскание штрафа в размере
40 процентов от неуплаченных сумм налога.
В соответствии с Федеральным законом от
02.01.2000 N 14-ФЗ "О бюджете Федерального фонда
обязательного медицинского страхования на
2000 год" за нарушение сроков уплаты
страховых взносов плательщику страховых
взносов начисляется пеня за каждый день
просрочки в размере одной трехсотой
действующей в это время ставки
рефинансирования Центробанка РФ.
К
плательщикам страховых взносов в фонды
обязательного медицинского страхования
применяются и другие штрафные санкции,
предусмотренные Налоговым кодексом РФ, в
частности:
1. За нарушение срока
регистрации в качестве страхователя к
плательщику применяется санкция,
установленная ст.116 Налогового кодекса, -
штраф в размере пяти тысяч рублей, а за
нарушение срока регистрации в качестве
страхователя на срок более 90 дней - штраф в
размере 10 тысяч рублей.
2. За ведение
плательщиком, обязанным уплачивать
страховые взносы, деятельности без
регистрации в качестве страхователя в
исполнительном органе Фонда к указанной
организации (физическому лицу) применяется
санкция, установленная ст.117 Налогового
кодекса, - штраф в размере 10 процентов
выплат, начисленных в пользу работников в
период такой деятельности, но не менее 200
тысяч рублей; а за ведение деятельности без
регистрации в качестве более 90 дней - штраф
в размере 20 процентов выплат, начисленных в
пользу работников в период такой
деятельности.
3. За непредставление в
установленный срок расчетной ведомости по
средствам социального страхования к
страхователю применяется санкция,
установленная ст.119 Налогового кодекса, -
штраф в размере 5 процентов от
причитающейся к уплате суммы страховых
взносов за каждый полный или неполный месяц
со дня, установленного для ее
представления, но не более 30 процентов
указанной суммы и не менее 100 рублей, а за
непредставление расчетной ведомости в
течение более 180 дней по истечении
установленного срока ее представления -
штраф в размере 30 процентов причитающейся к
уплате на основе указанной расчетной
ведомости суммы страховых взносов и 10
процентов суммы страховых взносов,
подлежащей уплате на основе указанной
расчетной ведомости, за каждый полный или
неполный месяц начиная со 181-го дня.
4. За
неуплату или неполную уплату сумм
страховых взносов в результате занижения
установленной базы для начисления
страховых взносов (выплат, начисленных в
пользу работников), иного неправильного
исчисления сумм страховых взносов или
других неправомерных действий
(бездействия) к страхователю применяется
санкция, установленная ст.122 Налогового
кодекса, - штраф в размере 20 процентов от
причитающейся к уплате суммы страховых
взносов; а при умышленном совершении
указанных деяний - штраф в размере 40
процентов от причитающейся к уплате суммы
страховых взносов.
Кроме того, за
незаконное воспрепятствование доступу
должностного лица исполнительного органа
Фонда, проводящего проверку полноты и
правильности уплаты плательщиком
страховых взносов, на территорию или в
помещение страхователя к плательщику
применяется санкция, установленная ст.124
Налогового кодекса, - штраф в размере пяти
тысяч рублей.
За непредставление
плательщиком в установленный срок в
исполнительный орган Фонда документов и
(или) иных сведений, предусмотренных
законодательством, к страхователю
применяется санкция, установленная п.1 ст.126
Налогового кодекса, - штраф в размере 50
рублей за каждый непредставленный
документ.
Перечисленные выше меры
ответственности, предусмотренные НК РФ,
применяются также и за нарушение порядка
уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд
РФ.
Плательщики страховых взносов,
перешедшие на уплату единого налога на
вмененный доход для определенных видов
деятельности в соответствии с Федеральным
законом от 31.07.1998 N 148-ФЗ "О едином налоге на
вмененный доход для определенных видов
деятельности" (в ред. Федерального закона от
31.03.1999 N 63-ФЗ), уплачивают страховые взносы в
порядке, установленном указанным
Федеральным законом.
При этом суммы
единого налога, уплачиваемые
индивидуальными предпринимателями,
осуществляющими свою деятельность без
образования юридического лица, зачисляются
в:
а) бюджеты субъектов Российской
Федерации и местные бюджеты - 75% общей суммы
единого налога;
б) государственные
внебюджетные фонды - 25% общей суммы единого
налога, из них в Пенсионный фонд РФ - 22,725%, в
Федеральный фонд обязательного
медицинского страхования - 0,125%; в
территориальные фонды обязательного
медицинского страхования - 2,150%.
Подписано в печать
10.07.2000
"Консультант Бухгалтера", 2000, N 8
Страховые взносы в Пенсионный фонд России: какие взносы и в какие сроки уплачивал индивидуальный предприниматель с 1996 года по 2000 год - читайте в статье.
Вопрос: как платил и в какие сроки взносы индивидуальный предприниматель с 1996 г. по 2000 г.. Нужно для оформления пенсии.
Ответ: На 1996 год тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации для индивидуальных предпринимателей составляют 5 процентов дохода, полученного от деятельности. медицинского страхования имеют тариф в размере 3,6 процента (из них 0,2 процента в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования).
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации ».
На 1997 год тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации - 28% от дохода от деятельности. Тариф страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования в размере 3,6 процента (из них 0,2 процента в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования).
На 1998 год тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации - 20, 6% от дохода от деятельности. Тариф страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования в размере 3,6 процента (из них 0,2 процента в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования).
На 1999 год тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации - 20,6% дохода от предпринимательской либо иной деятельности за вычетом расходов, связанных с его извлечением. Тариф страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования в размере 3,6 процента (из них 0,2 процента в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования).
Установить на 2000 год тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации - 20,6% дохода от предпринимательской либо иной деятельности за вычетом расходов, связанных с его извлечением. Тариф страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования в размере 3,6 процента (из них 0,2 процента в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования).
Порядок уплаты взносов: к 15 июля, к 15 августа и к 15 ноября текущего года плательщики взносов вносят по одной трети годовой суммы взносов, исчисленной по доходам за истекший год.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Закон от 21.12.1995 № 207-ФЗ «О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1996 год»
«Статья 1. Установить на 1996 год тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации:*
для работодателей-организаций - в размере 28 процентов, для работодателей-организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, - в размере 20,6 процента выплат, начисленных работникам в виде оплаты труда по всем основаниям, включая выполнение работ по договорам подряда и поручения;
для индивидуальных предпринимателей, в том числе глав крестьянских (фермерских) хозяйств, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, а также иностранных граждан, частных детективов, частных охранников, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, аудиторов - в размере 5 процентов дохода, полученного от их деятельности. *
Указанные категории плательщиков, использующих в своей деятельности труд наемных работников, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 28 процентов от указанных выплат;
Статья 3. Установить на 1996 год тарифы страховых взносов в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации для работодателей-организаций в размере 1,5 процента; в фонды обязательного медицинского страхования - в размере 3,6 процента (из них 0,2 процента - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования) по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям, включая выполнение работ по договорам подряда и поручения.»
2. Закон от 05.02.1997 № 26-ФЗ «О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1997 год» (ред. от 30.03.1999)
«Статья 1. Установить на 1997 год тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации:*
б) для индивидуальных предпринимателей, в том числе иностранных граждан, а также для частных детективов, занимающихся частной практикой нотариусов, частных аудиторов - в размере 28 процентов;* для крестьянских (фермерских) хозяйств, родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, - в размере 20,6 процента от дохода от их деятельности.
Указанные категории плательщиков, использующих в своей деятельности труд наемных работников, то есть являющихся работодателями (за исключением крестьянских (фермерских) хозяйств), уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 28 процентов от выплат, начисленных в пользу работников по всем основаниям, включая вознаграждения по договорам гражданско - правового характера, предметом которых являются выполнение работ и оказание услуг, а также по авторским договорам;
Статья 4. Сохранить в 1997 году для предприятий, учреждений и организаций порядок, размеры, условия уплаты и условия освобождения от уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования, действовавшие в 1996 году.*»
3. Закон от 08.01.1998 № 9-ФЗ «О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ и в фонды обязательного медицинского страхования на 1998 год (с изм. на 23.12.99) (фактически утратил силу)»
«Статья 1. Сохранить в 1998 году тарифы, порядок, условия уплаты и освобождения от уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования, действовавшие в 1997 году, с учетом изменений, предусмотренных статьей 2 настоящего Федерального закона.*
Часть первую пункта "б" статьи 1 Федерального закона "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1997 год" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1997, № 6, ст.710) изложить в следующей редакции:
"б) для индивидуальных предпринимателей, в том числе иностранных граждан, частных детективов, занимающихся частной практикой нотариусов, а также для крестьянских (фермерских) хозяйств, родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, - в размере 20,6 процента дохода от их деятельности.".*
В пункте "в" статьи 1 Федерального закона "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1997 год" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1997, № 6, ст. 710) слова "28 процентов" заменить словами "20,6 процента".
(Часть вторая предыдущей редакции считается соответственно частью пятой настоящей редакции - Федеральный закон от 30 марта 1999 года № 59-ФЗ)»
4. Закон от 04.01.1999 № 1-ФЗ «О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения РФ и в фонды обязательного мед. страхования на 1999 год (с изм. на 23.12.99) (фактически утратил силу)»
«Статья 1. Установить на 1999 год тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации:*
Б) для индивидуальных предпринимателей, в том числе иностранных граждан, лиц без гражданства, проживающих на территории Российской Федерации, а также для частных детективов, занимающихся частной практикой нотариусов, родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, крестьянских (фермерских) хозяйств - в размере 20,6 процента дохода от предпринимательской либо иной деятельности за вычетом расходов, связанных с его извлечением;*
для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в размере 20,6 процента доходов, определяемых исходя из стоимости патента.*
Индивидуальные предприниматели, в том числе иностранные граждане, лица без гражданства, проживающие на территории Российской Федерации, частные детективы, занимающиеся частной практикой нотариусы, осуществляющие прием на работу по трудовому договору или выплачивающие вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также по авторским договорам, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 28 процентов выплат в денежной и (или) натуральной форме, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования.
Статья 2. Установить на 1999 год тариф страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации для работодателей-организаций и граждан (физических лиц), осуществляющих прием на работу по трудовому договору, в размере 5,4 процента выплат в денежной и (или) натуральной форме, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования.
Статья 4. Установить на 1999 год для категорий плательщиков и облагаемой базы для начисления страховых взносов, перечисленных в пунктах "а" -"г" статьи 1 настоящего Федерального закона, тариф страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования в размере 3,6 процента (из них 0,2 процента в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования).*
5. Закон от 20.11.1999 № 197-ФЗ «О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 2000 год (фактически утратил силу)»
«Статья 1. Установить на 2000 год тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации:*
б) для индивидуальных предпринимателей, в том числе для иностранных граждан, лиц без гражданства, проживающих на территории Российской Федерации, частных детективов и занимающихся частной практикой нотариусов, - в размере 20,6 процента дохода от предпринимательской либо иной деятельности за вычетом расходов, связанных с его извлечением;
для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в размере 20,6 процента доходов, определяемых исходя из стоимости патента.
Статья 2. Установить на 2000 год тариф страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации для работодателей-организаций и граждан (физических лиц), осуществляющих прием на работу по трудовому договору, в размере 5,4 процента выплат в денежной и (или) натуральной форме, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования.
Статья 4. Установить на 2000 год для категорий плательщиков и облагаемой базы для начисления страховых взносов, перечисленных в пунктах "а"-"д" статьи 1 настоящего Федерального закона, тариф страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования в размере 3,6 процента (из них 0,2 процента в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования).*
6. Постановление Правления ПФ РФ от 11.11.1994 № 258 «Об утверждении Инструкции о порядке уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд Российской Федерации» (ред. от 28.08.1996, с изм. от 22.06.2000)
«V. Порядок и сроки уплаты взносов в ПФР иными плательщиками
60. Граждане, в том числе иностранные, зарегистрированные в качестве предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица, частные детективы, частные охранники, нотариусы, занимающиеся частной практикой, уплачивают взносы с тех видов доходов и в те сроки, которые определены для этой категории граждан Законом Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" (15 июля; 15 августа; 15 ноября).
61. Порядок представления сведений о фактическом доходе от предпринимательской деятельности за истекший год, полученном указанными в п. 60 настоящей Инструкции плательщиками взносов, определяется ПФР.
62. Взносы уплачиваются в следующем порядке.
62.1. К 15 июля, к 15 августа и к 15 ноября текущего года плательщики взносов вносят по одной трети годовой суммы взносов, исчисленной по доходам за истекший год, а впервые привлекаемые к уплате взносов - по одной трети суммы, исчисленной по предполагаемому доходу за текущий год, а при отсутствии сведений о предполагаемом доходе - по фактическому.*
62.2. В случае увеличения или уменьшения в течение года дохода производится перерасчет взносов.
62.3. По истечении года или в случае прекращения предпринимательской деятельности годовая сумма взносов исчисляется по фактически полученному доходу, и разница между этой суммой и суммами, уплаченными в течение года, подлежит перечислению плательщиком взносов или возврату ему не позднее 15 июля, а при прекращении предпринимательской деятельности - в 15-дневный срок.*»
В 2019 году страховые взносы надо рассчитывать с учетом новой предельной базы. Смотрите ставки страховых взносов на 2019 год, которые мы собрали в удобной таблице.
Страховые взносы это обязательные платежи:
- на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
- обязательное социальное страхование (ОСС);
- страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС на ВНиМ);
- обязательное медицинское страхование, которые уплачивают организации с физических лиц (ОМС).
Предельная база для расчета взносов в 2019 году
В 2019 году изменилась предельная база для расчета взносов (постановление Правительства от 28.11.2018 № 1426).
Таблица 1. База для начисления страховых взносов в 2019 году
Тарифы страховых взносов в 2019 году
Тариф страхового взноса – это величина страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов (п. 1 ст. 428 НК РФ).
Таблица 2 . Тарифы страховых взносов
|
Вид взносов |
База для исчисления страховых взносов |
С суммы выплат в пределах установленной предельной величины базы |
С суммы выплат свыше установленной предельной величины базы |
|
Обязательное пенсионное страхование |
Выплаты физическим лицам |
||
|
Страхование временной нетрудоспособности и в связи с материнством |
Выплаты гражданам РФ |
||
|
Выплаты: иностранным гражданам; лицам без гражданства, временно пребывающих в РФ* |
|||
|
Обязательное медицинское страхование |
Выплаты физическим лицам |
||
Примечание:
Как оценить, можно ли еще экономить на страховых взносах
Можно заранее оценить, есть ли возможность больше сэкономить на страховых взносах или компания уже рискует попасть в и на зарплатную комиссию. Оцените вероятность претензий и заранее запаситесь аргументами для инспекторов.
Страховые взносы от несчастных случаев
Страховые взносы от несчастных случаев рассчитываются в процентах к оплате труда в соответствии с видами экономической деятельности по классам профессионального риска (федеральный закон от 22.12.2005 № 179-ФЗ).
Таблица 3 . Тарифы страховых взносов от несчастных случаев
|
Класс профессионального риска |
Размер тарифа страхового взноса |
Пониженные ставки страховых взносов
Пониженные страховые взносы вправе применять организации и ИП на УСНО, если выполняются следующие условия:
- если они занимаются «льготным» видом деятельности.
- если доходы от «льготного» вида деятельности, составляют не менее 70% от общей суммы доходов за период;
- если доходы за налоговый период не превысили 79 млн рублей (п. 2, п. 6 ст. 427 НК РФ).
Таблица 4 . Ставки пониженных страховых взносов в 2019 году по выплатам в пределах предельной величины базы
|
Группа плательщиков страховых взносов |
ОСС на ВНиМ |
ОМС** |
||
|
По выплатам гражданам РФ |
По выплатам: иностранным гражданам; лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ* |
|||
|
||||
|
||||
|
Организации РФ, ведущие деятельность в области ИТ |
||||
|
Организации со статусом участников проекта «Сколково» |
||||
|
||||
Примечание:
*Кроме иностранных граждан – высококвалифицированных специалистов.
**В данном виде взносов предельная величина базы не устанавливается.
Дополнительные тарифы страховых взносов в 2019 году
Дополнительные страховые взносы устанавливаются для некоторых категорий работников по результатам специальной оценки условий труда (п. 3 ст. 428 НК РФ).
Таблица 5 . Дополнительные тарифы страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, если проведена спецоценка условий труда
|
Класс условий труда |
Подкласс условий труда |
Дополнительный тариф страхового взноса |
|
Допустимый |
||
|
Оптимальный |
Таблица 6 . Дополнительные тарифы страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, если не проведена спецоценка
Ставки страховых взносов 2019 для ИП
ИП платят взносы с выплат и вознаграждений, которые начисляются в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и договоров гражданско-правового характера выполнение работ, оказание услуг (п.1 ст. 419 НК РФ). Также ИП платят обязательные страховые взносы «за себя» на ОПС и ОМС (ст. 430 НК РФ).
Таблица 7 . Фиксированные платежи по страховым взносам с ИП за себя
|
Вид страховых взносов |
На ОПС |
На ОМС |
|
Если размер дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 тыс. руб. |
||
|
Если размер дохода плательщика за расчетный период превышает 300 тыс. руб. |
29 354 руб. + 1,0% суммы дохода плательщика, который 300 тыс. руб. за расчетный период. |
Какие тарифы страховых взносов в 2018 году закреплены в НК РФ? Изменились ли тарифы в ПФР, ФСС и ФФОМС? Сохранилось ли действие пониженных тарифов страховых взносов для организаций и ИП, применяющих УСН? Приведем таблицу со ставками страховых тарифов на 2018 год.
Подход к начислению страховых взносов в 2018 году
В 2018 году страховые взносы, как и раньше, рассчитывают, исходя из:
- начислений в пользу физических лиц;
- установленных лимитов облагаемой базы;
- тарифов страховых взносов;
При этом процентная ставка тарифа напрямую зависит от суммы, облагаемой страховыми взносами.Таким образом, перед тем как привести таблицы со ставками взносов на 2018 год, прокомментируем вышеупомянутые составляющие.
Начисления в пользу «физиков»
Все работодатели в 2018 году обязаны платить взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование с выплат сотрудникам.
Страховые взносы в 2018 году требуется начислять на вознаграждения, выплачиваемые деньгами и в натуральной форме:
- сотрудникам в рамках трудовых отношений;
- руководителю организации – единственному участнику независимо от наличия трудового договора с ним;
- исполнителям по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
- исполнителям по авторским договорам.
Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в 2018 году, приведены в статье 422 НК РФ.
Пример
В 2018 году не изменилась облагаемая база по взносам. Чтобы рассчитать базу, надо сначала сложить все выплаты, которые относятся к объекту обложениями взносами. Перечень таких выплат перечислен в пункте 1 статьи 420 НК РФ. Например, зарплата. Отпускные.
Затем из полученного значения нужно вычесть необлагаемые выплаты. Список таких выплат смотрите в статье 422 НК РФ. Например, государственные пособия, материальная помощь в размере до 4000 руб. в год.
Лимиты и облагаемая база в 2018 году
В 2018 году предельная величины базы для начисления страховых взносов стали больше. См. « ».
База для начисления страховых взносов в 2018 году: таблица
Тарифы взносов в 2018 году: таблица
Тарифы пенсионных, медицинских и страховых взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2018 году не изменятся (Федеральный закон от 27.11.2017 № 361-ФЗ). Так, если у организации или ИП нет права на применение пониженных тарифов, то в 2018 года нужно начислять взносы по основным тарифам. Они указаны в таблице:
Дополнительные тарифы на 2018 год
С зарплаты сотрудников, которые заняты во вредных и опасных условиях, работодатели платят дополнительные страховые взносы. Тарифы зависят от результатов спецоценки или их отсутствия (п. 3 ст. 428 НК РФ).Если же специальную оценку условий труда не проводили и классы условий труда по состоянию на 2018 год, то применяйте такие дополнительные тарифы.