Право не платить НДФЛ с материальной выгоды по займам и кредитам, использованным на приобретение или
строительство жилья, можно получить только на основании уведомления об имущественном вычете (соответствующая
форма утверждена приказом ФНС РФ от 07.12.04 № САЭ-3-04/147@).
Минфин РФ в письме от 05.02.08 № 03-04-06-01/33 обозначил позицию, что без уведомления налог рассчитывается по
общим правилам и по ставке 35%. Если же этот документ представлен, налог пересчитывается задним числом, начиная
с 1 января того года, в котором сдан документ.
При этом льгота распространяется на материальную выгоду, полученную с 2008 года, вне зависимости от того, когда выдан
заем. Допустим, льготный заем получен в 2006 году, но проценты по нему гражданин платит до сих пор. С
материальной выгоды, которая возникла до 2008 года, НДФЛ должен быть удержан. А с экономии на процентах в 2008-м и
последующих годах нет.
Причем налог не взимается со всей материальной выгоды. Независимо от размера кредита или займа. Об этом Минфин
России сообщил в письме от 25.01.08 № 03-04-06-01/20.
Налога не будет, даже если сумма займа превысит максимальную величину налогового вычета.
Не исключено, что льгота будет использоваться не только для обоснованного уменьшения налога, но и для фиктивного.
Скажем, компания планирует выдать своему директору существенный заем. Если же в компании есть сотрудник,
применяющий налоговый вычет на строительство жилья, то вся ссуда может быть фиктивно оформлена на него. Тогда
НДФЛ не придется начислять. Для гарантий безопасности руководитель может дать расписку сотруднику, что занял у
него определенную сумму.
Чиновники из ФНС уже довели решение суда до инспекций и потребовали учесть в работе (письмо от 09.02.2018 № СА-4-7/2548). Теперь штрафов за небольшую просрочку налога быть не должно.
Компания обязана перечислять удержанный НДФЛ максимум на следующий рабочий день после того, как работники получили деньги. За задержку налога штраф - 20 процентов от суммы, которую перечислили с опозданием (ст. 123 НК).
По общему правилу штрафа за недоимку можно избежать
Если оплатить задолженность и пени перед подачей уточненки (п. 4, 6 ст. 81 НК). Причем сделать это надо до того, как налоговики узнают об ошибке. Из первичного 6-НДФЛ проверяющим сразу видно, по каким выплатам компания задержала налог. Если есть просрочка налога, компании выписывают штраф.
По итогам камералок 6-НДФЛ инспекторы штрафуют даже тех, кто опоздал с налогом минимально - например на один день.
Конституционный суд против такого несправедливого подхода
Судьи рассмотрели заявление компании, которая опоздала с уплатой НДФЛ по техническим причинам. За это налоговики оштрафовали ее на 300 000 руб. (ст. 123 НК). В суде компания заявила, что на момент сдачи отчетности долгов по НДФЛ не имела. Она добровольно погасила недоимку вместе с пенями до того, как о ней узнали инспекторы.
Судьи согласились с этими аргументами. По их мнению, избежать штрафа можно, даже если компания гасит недоимку до подачи первичного отчета, а не только перед отправкой уточненки. Комментарии компании, которая оспорила штраф, чиновника из ФНС и независимого налогового юриста - на странице ниже.
Если оказались в такой же ситуации, как компания из этого спора, и инспекторы требуют штраф, ссылайтесь на новое письмо ФНС и постановление Конституционного суда. Так вы сможете избежать ответственности за задержку налога, которой на момент сдачи 6-НДФЛ у компании не было.
Теперь штраф за уплату НДФЛ позже срока можно избежать. Компаниям больше не придется идти на уловку - подавать уточненную 6-НДФЛ, чтобы не платить штраф. Поможет постановление Конституционного суда от 06.02.2018 № 6-П.
Как налоговики находят просрочку НДФЛ?
Если компания задерживает уплату НДФЛ, налоговая начисляет штраф мгновенно (ст. 123 НК). Даже один день пропуска платежа чиновники считают основанием для штрафа.
Для начисления штрафа, инспекторы используют данные формы 6-НДФЛ и карточки расчетов с бюджетом. В строке 120 формы 6-НДФЛ вы показываете дату, не позже которой нужно перечислить НДФЛ. В строке 140 - сумму, которая должна поступить в бюджет. Из нее налоговики вычитают возвращенный НДФЛ из строки 090.
Если компания перечислила НДФЛ позже даты из строки 120 налоговая видит просрочку в карточке расчетов с бюджетом. Ее ведет отдел по учету начислений и платежей в налоговой. Инспектор отдела камеральных проверок вносит сведения об уплаченных налогах на основании платежек компании.
Какую уловку раньше использовали компании, чтобы избежать штрафа?
Раньше, чтобы избежать штрафа, компании подавали уточненную форму 6-НДФЛ. Перед сдачей уточненки организация перечисляла пени и недостающую сумму налога, если была недоимка.
Если бухгалтер успевал это сделать до того, как налоговики нашли ошибку или назначили выездную проверку, компания могла избежать штрафа (подп. 1 п. 4 ст. 81 НК). Суд поддерживал такой подход компаний.
Пример
Постановление ВАС от 18.03.2014 № 18290/13. В этом деле компания - налоговый агент заменила в исходном отчете техническую информацию, даже не налог. Тем не менее ее освободили от штрафа за просрочку уплаты налога.
Неоднозначная судебная практика после решения ВАС
После выхода постановления ВАС судьи принимали решения как в пользу компаний - налоговых агентов, так и в пользу инспекторов.
Судебная практика
|
Реквизиты постановления |
Доводы судей |
|
Суд выиграла налоговая инспекция |
|
|
Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 30.10.2017 № Ф01-4709/2017 по делу № А29-246/2017 |
Отсутствие задолженности по НДФЛ на дату составления акта проверки не освобождает от штрафа за уплату НДФЛ позже срока. Суд не освободил компанию от штрафа. |
|
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21.12.2016 по делу № Ф27-1017/2016 |
Компания признала свою вину и компенсировала потери бюджета, уплатив пени. Суд уменьшил штраф в 2 раза. |
|
Суд выиграла компания |
|
|
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 08.02.2017 № Ф05-22322/2016 по делу № А40-81345/2016 |
Компания до сдачи первичного отчета уплатила налог и пени. Это свидетельствует о добросовестном поведении. Суд освободил компанию от штрафа. |
|
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 07.10.2016 № Ф05-14968-2016 по делу « А40-14266/2016 |
|
Конституционный суд упростил работу бухгалтера
Нужно ли подавать уточненный отчет, чтобы налоговый агент получил освобождение от штрафа за просрочку налога? По мнению Конституционного суда, избежать штрафа можно, даже если компания гасит недоимку и платит пени до подачи первичного отчета. Иначе она имеет менее выгодное положение, чем организация, которая допустила ошибки в отчете и подала уточненку (постановление Конституционного суда от 06.02.2018 № 6-П).
После постановления Конституционного суда № 6-П проблем с НДФЛ станет меньше. Не придется тратить время на поиск погрешностей в 6-НДФЛ, которых может и не быть, на подготовку уточненки.
Конституционный суд обязал всех применять постановлении № 6-П. Если вдруг ваш налоговый инспектор попытается начислить штраф, покажите ему пункт 2 данного постановления.
Штраф за ошибку в СЗВ-М можно снять полностью
СЗВ-М указывают код отчетного месяца. Компании часто ошибаются в коде периода - вместо месяца, за который сдают отчет, ставят месяц, в котором его отправляют. Например, в отчете за март вместо кода 03 ставят код 04. Штраф за такое нарушение можно оспорить через суд полностью.
Пример
Компания заметила ошибку в коде отчетного периода, когда крайний срок сдачи отчета уже прошел. Бухгалтер направил новый отчет уже с правильным кодом, а в ответ ПФР выписал штраф 500 руб. по каждому человеку в отчете (ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Получилось 48 тыс. руб. Компания оспорила штраф, но суд первой инстанции сначала только снизил его размер. А «апелляция» отменила штраф в полной сумме.
Аргументы, работающие в суде для защиты компании:
- сведения за конкретный месяц фонд уже получал ранее. Поэтому об опоздании речи не идет;
- первоначальный отчет с ошибкой в поле для номера отчетного периода был представлен с кодом «исхд»;
- организация представляла возражения на акт проверки с пояснениями, почему исправила ошибку.
Верховный суд с этими доводами полностью согласен (определение Верховного суда от 22.01.2018 № 301-КГ17-20650).
Если вы неправильно указали код периода в СЗВ-М, попробуйте отменить штраф до суда. Для этого подготовьте возражения. Возможно, ПФР учтет ваши объяснения, снизит размер штрафа или отменит его. Тогда вам не придется обращаться в суд.
Если это не поможет, подавайте иск к ПФР. Право оспорить штраф в суде дает статья 18 Закона № 27-ФЗ.В исковом заявлении требуйте отменить штраф полностью. Суд может смягчить наказание максимально. В любом случае вы сможете как минимум снизить штраф.
Дальше надо понять, как отчитываться за месяц, который указали по ошибке, например, если по ошибке указали код месяца 04, а надо было 03. Если после ваших возражений фонд исправил код отчетного периода с 04 на 03, направьте в ПФР новый отчет за апрель с кодом «исхд».
Если фонд отказался принять правку, посмотрите, поменялся ли у вас в апреле состав работников и подрядчиков. Если нет, то ничего исправлять не нужно. У вас получится, что вы заранее отчитались за апрель. Это не ошибка.
Если в апреле пришли новые работники, то сдайте дополняющую СЗВ-М. В строке «Отчетный период» поставьте 04, в строке «Тип формы» - «доп». Если кто-то уволился в марте, то сдайте на них отменяющую СЗВ-М за апрель. В строке «Отчетный период» поставьте 04, а в строке «Тип формы» - «отмн». Так как вы исправляете данные за апрель, отменяющую и дополняющую формы безопаснее сдать не позднее 15 мая.
Если вы нуждаетесь в консультации и помощи квалифицированных специалистов, эксперты «Первого БИТа» помогут вам в решении любых задач.
До конца подачи налоговой декларации осталось чуть больше месяца. Издание Go Banking Rates обнаружило, что небольшой сегмент населения обнаружило лазейки, чтобы избежать уплаты некоторого подоходного налога – на законных основаниях.
1. Пьяный водитель превращает DUI (езда в нетрезвом состоянии) в вычет налогов
Джастин Рорс сумел достать свой грузовик с набережной в 2005 году лишь для того, чтобы получить страховые выплаты после вождения в состоянии алкогольного опьянения. Он запросил выплатить ему страховку на пикап за $ 33 629. После того, как страховая компания отклонила его требование, он попытался потребовать компенсировать потерю своего транспортного средства в качестве налогового вычета.
Рорс подал иск в Налоговый суд США, утверждая, что он заслужил, чтобы ему вычли потерю грузовика из его налоговой декларации. Судья согласился и позволил ему сделать это.
2. Кошки стоят очень дорого
Ян Ван Дусен -любительница кошек. У нее насчитывается более чем 70 кошек в доме. Она ухаживала за животными, но некоторых потом отпускала их в дикую природу. Хотя чаще всего оставляла дома пушистых друзей.
Стоимость ухода за кошками начала расти для Ван Дусен, поэтому она подала налоговую декларацию за 2004 год, пытаясь списать $12 068 на предметы для спасения кошек, такие как еда, ветеринарные счета, бумажные полотенца и многое другое. После того как IRS сообщила ей, что эти расходы считаются личными и служба не может их вычесть, она подала в суд на IRS. После долгой битвы Ван Дусен доказала, что уход за кошками был благотворительностью, в результате IRS, наконец, предоставила отчисления на большинство ее претензий.
3. Грудные импланты экзотической танцовщицы — это бизнес-расходы
Синтия Хесс, также известная своим сценическим именем Тонда Мари, была экзотической танцовщицей, которая хотела улучшить свой бизнес, устранив свой «наследственный недостаток». Другими словами, ей нужны были большие груди. После того как она увеличила грудь, ее бизнес начал расти.
Хесс, теперь известная как Chesty Love , решила вычесть свои импланты как бизнес-расходы. IRS отклонил ее просьбу, заявив, что деловые вычеты работают только в обстоятельствах, которые являются обычными и необходимыми.
Гесс подала в суд на IRS, утверждая, что ее новую грудь следует считать деловой формой. Она продолжала говорить, что планировала удалить их сразу после ухода из бизнеса и увеличила грудь только для деловых целей.
4. Даже наркодилеры получают налоговые вычеты
Наркоторговец Джеффри Эдмондсоном может давать мастер-классы о том, как избежать уплаты налогов на законных основаниях. У него начались проблемы с законом после того как его арестовали и обвинили в незаконном обороте наркотиков. Стремясь получить еще больше от дилера, IRS оштрафовала его на $17 000 в виде уплаты налогов поскольку он не смог объявить свой доход от продажи наркотиков.
Эдмондсон решил, что правительство не будет “смеяться последним». Подводя итоги своего судебного разбирательства, он подал налоговую декларацию, в которой указал его налогооблагаемый чистый доход вместе со списком бизнес-вычетов. Посмотрев на возврат налога, IRS отклонило вычеты. Но Эдмонсон решил пойти еще дальше.
Он подал иск в налоговый суд, где утверждал, что основал домашний бизнес, и потребовал вычесть расходы на домашний офис, включая наркотики. Удивительно, но судья согласился разрешить ему вычесть расходы, которые включали в себя шкалу в $50, более 19 000 миль в пробеге его машины и 100 фунтов марихуаны.
3 простых способа юридически избежать уплаты налогов
Возможно, вы не захотите подавать в суд на IRS каждый раз, когда отказываетесь от налоговых вычетов, но вы можете получить выгоду, изучив, как не платить налоги юридически. Вот три варианта, как юридически избежать уплаты налогов:
1. Квалификация для налоговых кредитов
Многие люди не понимают, что налоговый кредит является эквивалентом бесплатных денег. Налоговые вычеты уменьшают сумму налогооблагаемого дохода, который вы можете требовать, а налоговые льготы уменьшают налог, который вы должны, и во многих случаях приводят к хорошему возмещению.
IRS предлагает большое количество налоговых кредитов, которые охватывают все: от покупки энергосберегающих продуктов для вашего дома до дешевого дома с умеренным доходом. Ключ к выгоде от них — это изучение всех покупок, которые вы делали в течение года.
2. Использовать уточненные вычеты
Большинство людей берут стандартный вычет, доступный им при подаче налогов, чтобы избежать предоставления доказательств всех покупок, которые они совершили в течение года.
Но если вы внесли существенные платежи за проценты по ипотеке, налоги на недвижимость, медицинские расходы, местные и государственные налоги или сделали крупные благотворительные взносы, то стоило бы это сделать. Эти налоговые вычеты вычитаются из вашего скорректированного валового дохода, что уменьшает ваш налогооблагаемый доход.
3. Записаться в колледж
Один из способов воспользоваться налоговыми скидками или кредитами — это зарегистрироваться в колледже.
Студенты, которые не имеют права на получение кредитов, должны учитывать налоговые вычеты. Правительство позволяет студентам вычитать до $4 тысяч от стоимости обучения, сборов и учебных материалов. Хотя это не так ценно, как кредит, отчисления могут значительно снизить налоги.
Кроме того, имейте в виду, что финансовая помощь в виде грантов и трудового исследования предлагает не облагаемые налогом деньги, которые не считаются облагаемым налогом доходом. Стипендии также помогают оплачивать учебу и не подлежат налогообложению, если деньги используются в учебных целях.
Нет сомнений в том, что юридически невозможно уклониться от уплаты налогов, но, воспользовавшись кредитами и вычетами, вы можете улучшить свои шансы на это.
Продажа любого объекта недвижимости рассматривается нашим государством как получение прибыли, а значит, у каждого совершившего подобную сделку возникает обязанность своевременной уплаты налога на доходы. В действующем Налоговом Кодексе РФ содержится ряд статей, грамотное применение которых позволит максимально уменьшить расходы или даже полностью избежать их.
Порядок начисления налога
Согласно статье 217 НК РФ, налогоплательщики освобождаются от уплаты НДФЛ и декларирования своих доходов при продаже объектов жилой недвижимости, которыми они владели более трех лет. Обычно, отсчет этого срока начинают с дня регистрации права собственности в органах Росреестра, но существуют и исключения. Наибольшая разница между началом периода владения и датой, указанной в свидетельстве о собственности появляется при следующих обстоятельствах:
- переход объекта недвижимости по наследству (право собственности появляется с момента открытия наследства);
- объект недвижимости находится в кооперативном доме (период владения начинается сразу после окончательной выплаты пая);
- смена свидетельства о собственности, в связи с проведенной перепланировкой (право собственности при этом не прекращалось, поэтому период владения определяется датой выдачи первоначального свидетельства о собственности)
При расчете срока владения следует помнить, что он составляет не просто три календарных года, а именно 36 полных месяца подряд.
224 статья НК РФ определяет различную ставку НДФЛ для резидентов и нерезидентов страны. В настоящее время она составляет:
- 13% – для резидентов Российской Федерации;
- 30% – для нерезидентов Российской Федерации.
Важно помнить! Налоговыми резидентами нашей страны признаются лица, которые проживают на ее территории более 183 дней в текущем году.
Налогоплательщику необходимо самостоятельно рассчитать размер НДФЛ. При этом следует помнить о возможности уменьшения налогооблагаемой суммы на размер затрат при покупке продаваемой недвижимости.
Правила применения налоговых вычетов
Налоговый Кодекс России предоставляет продавцу квартиры возможность применения имущественного вычета, его размер ограничен суммой в 1 000 000 рублей в год. При цене квартиры, превышающей этот размер, налогооблагаемый доход рассчитывается как разница между стоимостью объекта недвижимости и вычетом.
В настоящее время большое распространения получила практика ухода от уплаты налога путем указания в договоре заниженной стоимости квартиры, не превышающей размера налогового вычета. Оставшаяся сумма при этом оформляется распиской на передачу денег за неотделимые улучшения объекта.
Большинство таких сделок успешно проходит процедуру регистрации и проверку налоговых органов. Но существуют прецеденты судебных решений о незаконности таких действий.
Важно помнить! Указание недостоверной цены в договоре купли-продажи может привлечь внимание надзорных органов и повлечь наступление ответственности за сокрытие налогов.
Размер вычета не зависит от количества объектов. В случае продажи двух или более квартир во время одного налогового периода продавец освобождается от уплаты НДФЛ только на 1 000 000 рублей.
При реализации объекта недвижимости, находящегося в собственности у нескольких лиц, все владельцы могут оформить вычет в полном размере. Для этого необходимо продажу каждой доли оформить отдельным договором. При нарушении этого условия каждый собственник получит только часть вычета пропорциональную его доли в квартире.
В том случае, если в течение года после продажи квартиры происходит покупка другой, можно применить налоговый вычет на приобретение жилой недвижимости. Его максимальный размер определен 220 статьей действующего кодекса и составляет 2 000 000 рублей.
Важно помнить! Вычет при покупке жилья предоставляется каждому гражданину РФ только один раз.
При использовании в расчете размера налоговых платежей имущественных вычетов расходы на приобретение продаваемой недвижимости не учитываются. Налогоплательщик может выбрать более выгодный для него способ расчета НДФЛ.
Порядок уплаты НДФЛ
При реализации недвижимости, продолжительность владения которой составляет менее трех лет, вне зависимости от ее стоимости, необходимо сообщить государству о полученных доходах. Для этого следует представить в отделение налоговых органов по месту постоянной регистрации следующие документы:
- заполненная декларация о полученных доходах;
- копия документа, удостоверяющего личность плательщика налога;
- копия свидетельства о присвоение ИНН;
- копия зарегистрированного органами Росреестра договора о продаже объекта недвижимости;
- подтверждающие стоимость продажи документы (в этом качестве могут выступать расписки, полученные от покупателей квартиры, банковская выписка о движение по счету и т. п.);
Для уменьшения налогооблагаемой базы на размер вычетов необходимо одновременно с подачей документов написать заявление с просьбой о его предоставление.
Подача налоговой декларации должна состояться до 30 апреля следующего за регистрацией сделки года, а уплата НДФЛ – до 15 июня.
Ответственность за неуплату НДФЛ
Законодательство РФ предусматривает ответственность и за несвоевременное предъявление декларации, и за несоблюдение срока уплаты налога.
Если стоимость квартиры составляет не больше миллиона рублей, штраф за не поданную вовремя декларацию о доходах составит 1000 рублей. При более высокой цене квартиры то же деяние карается денежным штрафом, составляющим 5% от не уплаченного НДФЛ за каждый месяц нарушения срока. Исходя из статьи 119 НК РФ, его размер не может быть выше 30% от подлежащего уплате налога и меньше 1 000 рублей.
За нарушение установленного порядка уплаты НДФЛ также накладывается штраф. Его размер определяется в статье 122 НК РФ и составляет от 20 до 40% от суммы НДФЛ, подлежащего уплате.
За сокрытие налогов в крупном размере возможно наступление уголовной ответственности. Согласно Уголовному Кодексу России самым серьезным наказанием при подобных правонарушениях является лишение свободы. Законами РФ крупным размером признается сумма налогов, превышающая 100 000 рублей.
Для того чтобы максимально снизить размер подлежащих уплате при продаже квартиры и не нарушить закон нужно помнить следующие тезисы:
- Продажа жилой недвижимости, которой продавец владеет более 3 лет. НДФЛ не облагается.
- При расчете налога на продажу квартиры налогоплательщик может уменьшить доход, облагаемый НДФЛ, на сумму затрат, возникших при ее приобретении.
- Каждый продавец квартиры имеет возможность оформления налогового вычета на продажу жилой недвижимости.
- В случае покупки новой квартиры в том же календарном году, что и продажа предыдущей, доход можно уменьшить и на вычет, полагающийся при приобретении квартиры. Действующая редакция НК РФ не допускает повторного использования этого вычета.
- Заполненную налоговую декларацию и комплект подтверждающих документов необходимо подать в контролирующие органы до 30 апреля, а оплатить налоги – до 15 июня следующего за сделкой года.