Как правильно отнести расходы в налоговом учете за проезд по федеральным дорогам по системе "Платон"?
У организации имеется большегрузный автомобиль, вследствие чего возникают расходы за проезд по федеральным дорогам через систему "Платон". Как правильно отнести расходы в налоговом учете - читайте в статье.
Вопрос: На балансе большегрузный автомобиль. Платим за проезд по федеральным дорогам через систему "Платон" В 2016 году отчеты оператора включали в расходы в бухгалтерском и налоговом учете ежемесячно. С января 2017 программа 1С ежемесячно включает в расходы плату только в бухгалтерском учете, а в налоговом относит плату на 97 счет. В 1 квартале 2017 оператор предоставил отчет на сумму 24600 руб. Транспортный налог за 2016 год по этому автомобилю был 7700 руб., то есть авансовый платеж за 1 кв 2017 года рассчитали как 7700: 4=1925 руб. (Правильно?) Это меньше платы за проезд по феддорогам. Можно ли сумму 24600 руб. отнести на расходы в налоговом учете в 1 квартале? За 2016 год плата за проезд была тоже больше транспортного налога, поэтому транспортный налог оказался равен 0 и в расходах не учитывался, а всю сумму платы за проезд списали на расходы.
В налоговом – в составе прочих расходов учитывайте ту сумму сбора за вред дорогам, которая за отчетный (налоговый) период.
При расчете налога на прибыль плату за проезд 12-тонников учитывайте в особом порядке. В составе прочих расходов учитывайте ту сумму сбора за вред дорогам, которая превысит начисленный транспортный налог за отчетный (налоговый) период .
1.
авансом или пользуетесь отложенным платежом .
Авансовая оплата
аванса одновременно.
Отложенный платеж
В расходы примите сумму отложенного платежа. Она определяется ежемесячно по состоянию на последнее число месяца. Поэтому при методе начисления расход признавайте уже на эту дату. Если используете кассовый метод, то в расходы относите суммы платежа по мере их оплаты.
Как учесть плату в счет возмещения вреда автомобильным дорогам
Если используете отложенный платеж, то порядок бухучета будет другим. На конец месяца, в котором пользовались отсрочкой платежа, признайте его сумму проводкой:
Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 76 субсчет «Расчеты по плате за проезд по федеральным трассам»
– начислен отложенный платеж за возмещение вреда дорогам.
Оплаты в счет отложенного платежа проводите так:
Дебет 76 субсчет «Расчеты по плате за проезд по федеральным трассам» Кредит 51
– перечислен платеж за возмещение вреда дорогам.
Минфин России рекомендует отражать в бухучете плату за возмещение вреда дорогам на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» (приложение к письму от 28 декабря 2016 № 07-04-09/78875). Если следуете рекомендациям финансового ведомства, в учете делайте следующие проводки:
Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»
– начислена плата за возмещение вреда дорогам;
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 51
– перечислена плата за возмещение вреда дорогам.
В бухучете плату за вред дорогам отражайте в расходах в полном объеме . В налоговом – в составе прочих расходов учитывайте ту сумму сбора за вред дорогам, которая превысит начисленный транспортный налог за отчетный (налоговый) период. Расхождения, которые есть в бухгалтерском и налоговом учете, необходимо устранить. Сделайте это по ПБУ 18/02 .
В течение года в последний день отчетного периода в бухучете отражайте временную разницу:
Дебет 09 Кредит 68
– отражена временная разница на сумму неучтенных при расчете налога на прибыль в данном отчетном периоде расходов в виде платы за возмещение вреда дорогам.
Если по итогам года сумма платежей за вред дорогам больше транспортного налога, сделайте проводки:
Дебет 68 Кредит 09
Дебет 99 Кредит 09
– списан отложенный налоговый актив в сумме сбора за вред дорогам, которая превысила начисленный транспортный налог за налоговый период;
– сторнированы начисленные ранее авансовые платежи по транспортному налогу.
Если по итогам года сумма платежей за вред дорогам меньше транспортного налога, сделайте проводки:
Дебет 68 Кредит 09
– погашена временная разница на сумму платежей за возмещение вреда дорогам, которую отнесли в счет уплаты транспортного налога;
Дебет 20 (23, 25, 26, 44...) Кредит 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу»
– сторнированы начисленные ранее авансовые платежи по транспортному налогу;
Дебет 20 (23, 25, 26, 44...) Кредит 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу»
– начислен транспортный налог в сумме превышения транспортного налога над платой за возмещение вреда дорогам.
ОСНО: налог на прибыль и НДС
Плату за проезд 12-тонников при расчете налога на прибыль учитывайте в особом порядке. В составе прочих расходов учитывайте ту сумму сбора за вред дорогам, которая превысит начисленный транспортный налог за отчетный (налоговый) период .
1. Определите за каждый большегрузный автомобиль сумму авансового платежа по транспортному налогу.
По итогам года произведите аналогичный расчет. Если сумма платы за вред дорогам меньше транспортного налога за год, заплатите разницу по транспортному налогу в бюджет. Если плата за вред дорогам превысит транспортный налог, то сумма налога будет равна нулю. Делайте такой расчет отдельно по каждому большегрузу.
Сумму, которую зачли в уплату транспортного налога, в расходы не включайте.
Порядок учета суммы, которая превысила транспортный налог, зависит от того, платите ли вы сбор авансом или пользуетесь отложенным платежом .
Авансовая оплата
Принять в расходы можно только ту сумму, которую начислит оператор. И неважно, каким методом признаете расходы – кассовым или начисления. Потому что платеж начисляют и списывают за счет
Для расчета транспортного налога и сдачи декларации необходимо предварительно добавить информацию о регистрации транспортных средств. Рассмотрим данную операцию подробнее.
При приобретении транспортного средства организации обращаются в органы ГИБДД для постановки его на учет. После завершения процедуры регистрации и получения документов, организация принимает обязательства по уплате транспортного налога. Соответственно, бухгалтер должен отразить данную информацию в системе.
Для отражения регистрации транспортного средства в программе 1С: Бухгалтерия 8.3 необходимо перейти по навигации: Справочники / Транспортный налог.
Пользователю необходимо добавить новую строку в регистре сведений «Регистрация транспортных средств». Для этого ответственный за отражение документов нажимает кнопку «Создать» на панели действий открытого списка либо клавишу «Ins» на клавиатуре и создает новую запись в регистре. Из списка меню «Операции» необходимо выбрать значение «Регистрация».
В форме новой записи регистра сведений «Регистрация транспортных средств» необходимо перейти к заполнению реквизитов.
Основное средство – это транспортное средство, которое требуется зарегистрировать, реквизит «Группа учета ОС» должен иметь значение «Транспортные средства». Далее все следующие реквизиты заполняются из паспорта транспортного средства и комплекта документов, полученного из отделения ГИБДД.
Флаг «ТС находится в общей долевой (совместной) собственности» устанавливается, если в собственности находится часть транспортного средства.
Значение налоговой ставки указывается в соответствии с региональным законодательством, информация о налоговой льготе, повышающем коэффициенте также заполняется на основании информации, выданной налоговым органом.
Новым реквизитом является флаг «Зарегистрировано в реестре системы “Платон”». Если транспортное средство внесено в данный реестр, и бухгалтеру необходимо применить вычет, то признак устанавливается.
После заполнения всех реквизитов пользователь сохраняет информацию, нажимая кнопку «Записать и закрыть» или «Записать» на форме.
Также регистр сведений можно открыть из Справочника «Основные средства», расположенного по пути навигации: Справочники / Основные средства. В карточке основного средства необходимо найти пункт «Регистрация транспортного средства» и перейти по гиперссылке.
В случае снятия транспортного средства с регистрационного учета ответственное лицо обращается в отделение ГИБДД. После прохождения процедуры снятия и получения подтверждающих документов, в программу добавляется запись с видом операции "Снятие" в регистр сведений "Регистрация транспортных средств".
Процесс осуществляется подобно регистрации, после заполнения всех полей пользователь сохраняет информацию, нажимая кнопку «Записать и закрыть» или «Записать» на форме.
Остались вопросы? Поможем оформить регистрацию транспортных средств в программах 1С в рамках бесплатной консультации!
В соответствии с п. 1 ст. 31.1 Федерального закона от 08.11.2007 № 257-ФЗ «Об автомобильных дорогах и о дорожной деятельности в Российской Федерации...» движение транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, по автомобильным дорогам общего пользования федерального значения допускается при условии внесения платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам такими транспортными средствами. Правила взимания платы утверждены Постановлением Правительства РФ от 14.06.2013 № 504.
«Платон» − это российская система взимания платы с грузовиков, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн. Оператор осуществляет регистрацию транспортного средства и его собственника (владельца) в специальном реестре системы взимания платы, который ведется оператором в электронном виде. Оплата проезда осуществляется двумя способами: с помощью маршрутной карты или бортового устройства. Расчет производится в зависимости от фактического пробега транспортного средства. Сведения из реестра ежегодно представляются в налоговые органы. Оператором системы является компания «РТ-Инвест Транспортные системы».
Организации − владельцы транспортных средств, зарегистрированных в реестре системы «Платон», пользуются налоговым вычетом при уплате транспортного налога. В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, исчисленная по итогам налогового периода в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре, уменьшается на сумму платы, уплаченную в отношении такого транспортного средства в данном налоговом периоде. В случае если при применении налогового вычета сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, принимает отрицательное значение, сумма налога принимается равной нулю. В отношении таких транспортных средств исчисленные авансовые платежи по транспортному налогу не уплачиваются (п. 2 ст. 363 НК РФ).
В данной статье мы на конкретном примере посмотрим и разберемся, как в программе 1С: Бухгалтерия 8 редакция 3.0 организован бухгалтерский и налоговый учет платежей по системе «Платон» и как применяется соответствующий налоговый вычет по транспортному налогу.
Рассмотрим пример.
Организация «Рассвет» применяет общий режим налогообложения - метод начисления и ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».
Организация имеет на балансе грузовой автомобиль с разрешенной максимальной массой свыше 12 тонн, зарегистрированный в реестре системы «Платон». В систему «Платон» перечислен аванс в сумме 40 000 руб. По итогам рейсов, совершенных грузовым автомобилем в первом квартале, оператором начислена плата в размере 5 000 руб., во втором квартале − 10 000 руб., в третьем квартале − 7 000 руб. и четвертом квартале − 14 000 руб. Согласно закону субъекта Российской Федерации для налогоплательщиков-организаций по транспортному налогу установлены отчетные периоды: первый, второй и третий кварталы. Сумма авансового платежа по транспортному налогу, исчисляемая по данному транспортному средству, составляет 8 500 руб.
Начнем с необходимых для выполнения нашего примера настроек программы.
Порядок уплаты транспортного налога в программе указывается в регистре сведений Порядок уплаты налогов на местах . Если субъект установил для налогоплательщиков отчетные периоды, необходимо включить флажок Уплачиваются авансы (Рис. 1). Тогда при закрытии завершающих кварталы месяцев будет автоматически выполняться регламентная операция Расчет транспортного налога , которая рассчитает и начислит авансовый платеж.
Сумма начисленного транспортного налога (авансового платежа) относится в бухгалтерском учете к расходам по обычным видам деятельности и может отражаться, в зависимости от использования транспортного средства, на различных затратных счетах бухгалтерского учета. В организации «Рассвет» автомобили используются для транспортировки товаров, поэтому в учете используется счет 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» с аналитикой (статьей затрат) Имущественные налоги . Настройка выполняется в регистре сведений (Рис. 2).
Для автоматического расчета и начисления транспортного налога, а также для автоматического заполнения декларации по транспортному налогу транспортное средство (объект основных средств) должно быть зарегистрировано в регистре сведений Регистрация транспортных средств . Необходимо создать в регистре запись с видом Регистрация . В этой записи выбирается соответствующее основное средство, и указываются реквизиты, необходимые для расчета налога и заполнения налоговой декларации. Если транспортное средство зарегистрировано в реестре системы «Платон», то в самом низу регистра необходимо включить одноименный флажок (Рис. 3). После этого в программе в разделе «Покупки» становится доступным документ .
До начала движения по автомобильным дорогам общего пользования федерального значения на индивидуальный счет, закрепленный системой «Платон» за конкретным транспортным средством, должны быть авансом внесены денежные средства.
Сумма предварительно внесенной оператору платы за проезд не является расходом и отражается в составе дебиторской задолженности, например на счете 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» .
Для отражения факта перечисления оператору суммы аванса в программе можно воспользоваться документом Списание с расчетного счета с видом операции Прочие расчеты с контрагентами . Договор с оператором в программе должен иметь вид Прочее .
Заполнение документа Списание с расчетного счета и результат его проведения показаны на Рис. 4.
По условиям нашего примера начисленная оператором системы «Платон» в первом квартале плата за проезд составляет 5 000 руб.
В бухгалтерском учете начисленная плата за проезд относится к расходам по обычным видам деятельности.
В целях налогообложения прибыли, в соответствии с п. 48.21 ст. 270 НК РФ, сумма платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированными в реестре транспортных средств системы взимания платы, в размере, на который в соответствии с п. 2 ст. 362 настоящего Кодекса была уменьшена сумма транспортного налога, исчисленного за налоговый (отчетный) период в отношении указанных транспортных средств, в расходах не учитывается.
В программе для оформления операции признания расходов по платежу используется специальный документ Отчет оператора системы «Платон».
В «шапке» документа указывается контрагент-оператор и договор с ним.
В табличной части выбирается транспортное средство и указывается сумма начисленного платежа.
При проведении документ в бухгалтерском учете произведет зачет аванса и признает по дебету счета 44.01 (счет выбирается из регистра сведений Способы отражения расходов по налогам , как и для транспортного налога) 5 000 руб. расходов.
По налоговому учету, в соответствии с законодательством, в текущий момент никаких расходов нет. Так как определение расходов в целях налогообложения отложено до момента расчета авансового платежа по транспортному налогу, формировать постоянную разницу в бухгалтерском учете нельзя. Поэтому документ совершенно справедливо формирует по дебету счета затрат временную разницу. С помощью последней проводки потенциальные налоговые расходы вместе с временной разницей учитываются на счете 97.21 «Прочие расходы будущих периодов» с предопределенной аналитикой. Вполне логичные проводки, но почему-то на затратном счете отсутствует аналитика (статья затрат).
Дополнительно документ делает запись в регистр накопления Расходы на «Платон» . Этот вспомогательный регистр содержит информацию для регламентной операции, которая используется для расчета налогового вычета по транспортному налогу.
Документ Отчет оператора системы «Платон» и результат его проведения показаны на Рис. 5.
Как мы уже говорили, при закрытии месяца март будет автоматически выполнена регламентная операция Расчет транспортного налога .
Регламентная операция рассчитает авансовый платеж по транспортному налогу для каждого транспортного средства. Сумма авансовых платежей в отчетных периодах исчисляется в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2.1 ст. 362 НК РФ). В отношении транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированных в реестре, исчисленные авансовые платежи по транспортному налогу не уплачиваются (п. 2 ст. 363 НК РФ). Поэтому регламентная операция начислит налог только по транспортным средствам, не зарегистрированным в реестре (у организации есть легковой автомобиль, по которому авансовый платеж по транспортному налогу составляет 350 руб.).
Что касается грузового автомобиля, то по нему будет исчислен авансовый платеж в сумме 8 500 руб. Далее регламентная операция «заглянет» в регистр Расходы на «Платон» и установит налоговый вычет в размере 5 000 руб. Результат расчетов налога будет записан в регистр сведений Расчет транспортного налога . Регистр Расходы на «Платон» свою миссию выполнил и будет списан.
В данном квартале расходы на «Платон» меньше исчисленного авансового платежа по транспортному налогу, и они полностью включены в налоговый вычет. Поэтому никаких расходов по оплате проезда в целях налогообложения прибыли нет. Регламентная операция закроет счет 97.21, сформированный документом Отчет оператора системы «Платон», и отразит постоянную разницу по дебету счета 44.01 (закрыв временную разницу).
Результат проведения регламентной операции показан на Рис. 6.
В подтверждение наших рассуждений посмотрим справку-расчет Расчет транспортного налога (Рис. 7).
По грузовому автомобилю исчислена сумма авансового платежа по налогу в размере 8 500 руб., и зарегистрирован налоговый вычет 5 000 руб.
По легковому автомобилю исчислена сумма авансового платежа по налогу в размере 350 руб., налог начислен и подлежит уплате в бюджет.
Регламентная операция Расчет транспортного налога признала по дебету затратного счета постоянную разницу (ПР). Следовательно, в этом месяце, в соответствии с ПБУ 18/02, будет начислено постоянное налоговое обязательство (ПНО). Сумма ПНО рассчитывается по следующей формуле:
ПНО = ПР х СТнп = 5 000 руб. х 20% = 1 000 руб.
Проводка регламентной операции Расчет налога на прибыль показана на Рис. 8.
Во втором квартале сумма платежа за проезд составляет 10 000 руб., что превосходит сумму исчисленного авансового платежа по транспортному налогу.
В соответствии с п. 48.21 ст. 270 НК РФ определение суммы платы за проезд, не учитываемой в целях налогообложения, в отношении транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированных в реестре, по итогам отчетных периодов производится исходя из исчисленной суммы авансовых платежей по транспортному налогу. Следовательно, если сумма платы за проезд в системе «Платон» превосходит сумму авансового платежа по налогу, то платежи в части превышения в целях налогообложения прибыли учитываются в составе расходов.
Регламентная операция Расчет транспортного налога с данной ситуацией справляется. По дебету счета 44.01 на сумму исчисленного авансового платежа по транспортному налогу признается постоянная разница (8 500 руб.), а на сумму превышения платы за проезд (1 500 руб.) в налоговом учете признаются расходы.
Результат проведения регламентной операцииза второй квартал показан на Рис. 9.
А теперь давайте посмотрим справку-расчет (Рис. 10). Сумма налогового вычета равна сумме исчисленного авансового платежа по налогу и составляет 8 500 руб.
Соответственно в этом месяце будет начислено постоянное налоговое обязательство в размере 1 700 руб. (Рис. 11)
В третьем квартале сумма платежа за проезд составляет 7 000 руб., что, как и в первом квартале, меньше суммы исчисленного авансового платежа по транспортному налогу. Поэтому ничего необычного не произойдет. Будет зарегистрирован соответствующий налоговый вычет, сумма платы за проезд полностью не попадет в расходы в целях налогообложения прибыли и будет начислено постоянное налоговое обязательство. Поэтому картинки за третий квартал мы показывать не будем.
А вот четвертый квартал необычный. Это налоговый период по транспортному налогу. В последнем квартале плата за проезд составляет 14 000 руб. Посмотрим, как регламентная операция Расчет транспортного налога будет работать в налоговом периоде.
Ее теперь интересует целиком год. Сумма транспортного налога составляет 34 000 руб. Сумма уже зарегистрированных вычетов за предыдущие три квартала составляет 20 500 руб. (5 000 + 8 500 + 7 000). Разница между сумой налога и вычетом − 13 500 руб. Сумма оплаты за проезд в четвертом квартале позволяет полностью погасить сумму налога — установить вычет в размере 34 000 руб.
Поэтому регламентная операция учтет по дебету счета 44.01 постоянную разницу в размере 13 500 руб., а на оставшуюся сумму платежа за проезд признает в налоговом учете 500 руб. расходов.
Результат проведения регламентной операции Расчет транспортного налога за налоговый период показан на Рис. 12.
Справка-расчет за налоговый период нам подтверждает, что исчисленная сумма налога 34 000 руб. полностью закрывается суммой налогового вычета (Рис. 13).
В соответствии с суммой платы за проезд в системе «Платон», не учитываемой в целях налогообложения прибыли, в декабре будет начислено постоянное налоговое обязательство − 2 700 руб. (Рис. 14).
Все получилось правильно, поэтому заполним годовую декларацию по транспортному налогу и полюбуемся результатом. Содержание Строки 190 и Строки 290 Раздела 2 декларации нас полностью устраивает (Рис. 15).
А теперь давайте посмотрим, что произойдет, если суммы платы за проезд в четвертом квартале не хватает для полного обнуления суммы транспортного налога. Например, сумма за проезд в четвертом квартале составляет 8 000 руб. Посмотрим проводки регламентной операции Расчет транспортного налога в данной ситуации.
Судя по проводкам, регламентная операция использовала всю сумму платы за проезд в четвертом квартале на формирование налогового вычета по транспортному налогу. В налоговом учете по оплате проезда расходов нет. Платежей маловато, поэтому появился транспортный налог по грузовому автомобилю. Судя по всему, налог составляет 5 500 руб.
Результат проведения регламентной операциипоказан на Рис. 16.
Для получения более полной информации посмотрим справку-расчет (Рис. 17). Исчисленная сумма налога составляет 34 000 руб., налоговый вычет составляет 28 500 руб., соответственно исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 5 850 руб.
Все, конечно, хорошо, но мы заплатили за проезд в систему «Платон» за год (за налоговый период) 30 000 руб. В подтверждение привожу список документов Отчет оператора системы «Платон» (Рис. 18).
Программа не учитывает 1 500 руб. платежей второго квартала, которые превысили исчисленную сумму авансового платежа по транспортному налогу. А вообще-то, в соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, исчисленная по итогам налогового периода в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре, уменьшается на сумму платы, уплаченную в отношении такого транспортного средства в данном налоговом периоде. Да мы признали эти 1 500 руб. расходом в целях налогообложения прибыли, но нам все же выгоднее уменьшить налог. Поэтому придется предпринимать некоторые действия.
Сумма зарегистрированного налогового вычета хранится в регистре сведений Расчет транспортного налога. Исправить эту сумму, к сожалению, можно только с помощью ручной корректировки движений регламентной операции Расчет транспортного налога. Вручную установим сумму вычета 10 000 руб. (Рис. 19).
Так как оплата проезда пойдет на уменьшение транспортного налога, она не может являться расходом в целях налогообложения прибыли. Поэтому придется сторнировать расходы в налоговом учете. Соответственно вместе со сторно расходов у нас в учете зарегистрируется постоянная разница.
Документ Операция с необходимой проводкой показан на Рис. 20.
Теперь давайте перепроведем регламентную операцию Расчет транспортного налога за декабрь и посмотрим, что у нас получится. А у нас, как мы и ожидали, на 1 500 руб. уменьшился транспортный налог (Рис. 21).
Посмотрим справку-расчет (Рис. 22). Все правильно! Налоговый вычет составляет 30 000 руб.
Регламентная операция Расчет налога на прибыль рассчитает и начислит постоянное налоговое обязательство в размере 1 900 руб. Тоже правильно. Оплата проезда принесла нам 8 000 руб. постоянных разниц, и мы операцией сторно добавили еще 1 500 руб. постоянных разниц.
Проводка регламентной операции представлена на Рис. 23.
И наконец, посмотрим фрагмент налоговой декларации по транспортному налогу (Рис. 24).
Понравилось? Поделись с друзьями
Консультации по работе с программой 1С
Сервис открыт специально для клиентов, работающих с программой 1С разных конфигураций или находящихся на информационно-техническом сопровождении (ИТС). Задайте свой вопрос, и мы с удовольствием на него ответим! Обязательным условием для получения консультации является наличие действующего договора ИТС Проф. Исключением являются Базовые версии ПП 1С (8 версия). Для них наличие договора не обязательно.
С 15 ноября 2015 года с целью возмещения причиняемого ущерба с грузовиков с разрешенной максимальной массой свыше 12 тонн взимается плата за проезд по бесплатным федеральным автодорогам. Для этого каждый грузовик регистрируется в системе Платон.
Оператор системы Платон — коммерческая организация. Поэтому у бухгалтеров и возникает вопрос, как же вести бухгалтерский учет взимания платы Платон.
Учет бортовых устройств Платон
Бортовое устройство в бухучете надо учесть на отдельном забалансовом счете, к примеру, 015 «Бортовое устройство системы Платон»:
- или по стоимости, указанной в договоре безвозмездного пользования;
- или в условной оценке (например, 1 руб.).
Для целей налогообложения прибыли при получении бортового устройства ни доходов, ни расходов не возникает.
Учет платежей системы Платон
Бухгалтерский учет расходов системы Платон ведется с использованием отдельного субсчета, например «Расчеты по плате за проезд грузовика по федеральным трассам», открытого к счету:
- или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
- или 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Перечисленный оператору аванс отражается по дебету указанного субсчета.
А после списания оператором системы Платон платы с лицевого счета организации нужно отразить расход по дебету счета:
- или 20 «Основное производство» — для транспортных компаний;
- или 44 «Расходы на продажу» — для торговых фирм, доставляющих товар покупателю самостоятельно.
Налоговый учет системы Платон
Уплаченный оператору системы Платон аванс расходом не является.
Плата признается в составе прочих расходов (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ) после списания ее оператором системы Платон с лицевого счета ().
Учет платы Платон при УСН
В 2015 году упрощенцы с объектом «доходы за вычетом расходов» не могли включать плату за проезд грузовиков в налоговые расходы (Письмо Минфина от 06.10.2015 № 03-11-11/57133).
Документальное подтверждение расходов на плату
Оператор системы Платон не выставляет какие-либо документы, в которых отражался бы расчет платы. Поэтому для подтверждения размера платы за определенный период необходимо сделать распечатку (детализацию) из Личного кабинета. Такую распечатку нужно делать как минимум один раз в месяц.
Также оператор системы Платон не выставляет счета-фактуры на плату, поскольку это обязательный платеж, не облагаемый НДС (