С 01 января 2014 года изменился размер фиксированных платежей ИП в ПФР и ФФОМС. В 2014 году сумма фиксированных платежей зависит не только от МРОТ, но и от дохода предпринимателя.
В соответствии с Федеральным законом №237 ФЗ от 23.07.2013 г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» в 2014 году размер страховых взносов ИП будет определяться в зависимости от дохода, полученного ИП.
Расчет фиксированных платежей
С 01 января 2014 года размер фиксированного платежа ИП у которых величина годового дохода не превысила 300 000 руб. рассчитывается следующим образом:
МРОТ (действующий на начало 2014 г.) x 12 мес. x 26
МРОТ (действующий на начало 2014 г.) x 12 мес. x 5.1 %
где: МРОТ — минимальный размер оплаты труда, установленный на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы;
Размер МРОТ на начало 2014 года установлен в размере 5554 руб. (Федеральным закон 03.12.2012 N 232-ФЗ ).
Также отмечу, что с 2014 года фиксированный платежи для лиц 1967 года рождения и моложе разделялись на страховую част (20% от МРОТ) и накопительную (6 %). С 2014 года вся сумма фиксированных платежей (26% от МРОТ) в ПФР относится на страховую часть
Таким образом, размер фиксированного платежа для ИП, годовой доход которых не превышает 300 000 руб составит:
Фиксированный платеж ИП в ПФР в 2014 году
5554 руб. х 12 мес. х 26% = 17328 руб. 48 коп.
Фиксированный платеж ИП в ФФОМС в 2014 году
5554 руб. х 12 мес. х 5.1% = 3399 руб. 05 коп.
Для предпринимателей, которые уплачивают фиксированные платежи поквартально сумма фиксированных взносов рассчитывается следующим образом:
Фиксированный платеж ИП ПФР в 2014 году (за квартал)
5554 руб. х 3 х 26% = 4332 руб. 12 коп.
Фиксированный платеж ИП в ФФОМС в 2014 году (за квартал)
5554 руб. х 3 х 5.1% = 849 руб. 77 коп.
Напомню, что в 2013 году размер страховых взносов для ИП в ПФР рассчитывался исходя из 2х кратного размера минимальной оплаты труда. Размер фиксированного платежа ИП фонд обязательного медицинского страхования в 2013 году рассчитывался также как и в 2014 году. Подробнее об этом можно прочитать здесь. Общий размер фиксированного платежа в 2013 году составлял 32 479 руб. 20 коп.
Если доходы предпринимателя за расчетный период превысят 300 000 руб., то в ПФР необходимо будет перечислить указанный фиксированный платеж плюс 1 процент от суммы дохода, превышающего 300 000 руб.
При этом сумма фиксированного платежа не может превышать 8-кратного размера МРОТ. Таким образом, максимальная сумма фиксированного платежа для ИП сумма годового дохода которых превышает 300 000 руб. составит:
Предельный размер фиксированных платежей в ПФР
5554 руб. х 8 х 12 мес. Х 26% = 138 627 руб. 84 коп.
Предельный размер фиксированных платежей в ФФОМС
5554 руб. х 8 х 12 мес. Х 5.1% = 27 192 руб. 38 коп .
Сроки уплаты фиксированных платежей ИП
Фиксированные платежи за 2014 год следует уплатить не позднее 31 декабря 2014 года . Страховые взносы, исчисленные с дохода, превышающего 300 000 руб. должны быть уплачены не позднее 1 апреля года , следующего за истекшим периодом.
КБК фиксированных платежей ИП в 2014 году
392 1 02 02140 06 1000 160 – фиксированный платеж ИП в ПФР (страховая 20% и накопительная часть 6%)
392 1 02 021101 08 1011 160 – фиксированный платеж ИП в ФФОМС
Для ИП, открывшимся в 2014 году расчет фиксированного платежа производится с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Многих предпринимателей волнует вопрос: а как Пенсионный фонд определит размер моего дохода?
Но что такое для ИП 300 000 руб. в год? По сути небольшая сумма! Это получается 25 000 руб. в месяц. Такой заработок доступен и при работе по найму. Поэтому возможно многим ИП придется платить 1% с суммы превышения.
Размер дохода ИП будет учитываться по данным деклараций в соответствии с тем режимом, который применяет ИП (общий режим, ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН). При этом если ИП применяет несколько режимов налогообложения, то доходы по ним суммируются. Информацию по доходам ИП в Пенсионный фонд будут передавать налоговые органы.
Как посчитать размер дохода по различным системам, по которому нужно доплачивать 1%? Ведь существуют такие режимы налогообложения, по которым доходы вообще не считаются, а налог рассчитывается от фиксированной величины (ЕНВД и ПСН) . Пока официальных разъяснений налоговые органы по этому вопросу не дают, да и в пенсионном фонде ничего не могут подтвердить. Я предполагаю, что по ЕНВД размер дохода будет равен налогооблагаемой базе (базовой доходности, умноженной на соответствующие коэффициенты), а при патентной системе налогообложения – это годовая стоимость патента.
Если суммы поступивших фиксированных платежей у предпринимателя будут меньше чем в декларации, предоставленной в налоговый орган, то Пенсионный фонд будет направлять им требования об уплате недоимки, пени и штрафа. (статья 14 часть 11 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Если у налоговых органов не будет информации о доходах предпринимателя в связи с тем, что он не предоставил декларацию, то взносы будут взысканы в максимальном размере независимо от фактического размера дохода исходя из 8 кратного МРОТ умноженного на 12 мес. и на размер страхового тарифа.
Как уже упоминалось в начале этой статьи, предельный размер фиксированного платежа в 2013 году составит следующую величину: в ПФР 138 627 руб. 84 коп., в ФФОМС 27 192 руб. 38 коп.
Теперь давайте сделаем выводы для каких предпринимателей размер фиксированных платежей в 2014 году увеличится по сравнению 2013 годом?
Размер фиксированного платежа (ПФР +ФФОМС) с дохода 300 000 руб. составит 17328,48+3399,05=20727, 53 руб.
Посчитаем разницу по сравнению с 2013 годом = 32479,20 – 20727,53 = 11 751, 67
Теперь рассчитаем предельный (макисмальный) размер дохода ИП, с которого нужно заплатить 1% превышения
11751,67Х100= 1 175 167 руб.
Общая сумма дохода составит 1 175 167 + 300 000 = 1 475 167 руб.
Таким образом, для предпринимателей годовая сумма дохода которых менее 1 475 167 руб. (122930 руб. в месяц) сумма фиксированных платежей по сравнению с 2013 годом уменьшится.
Также не забывайте, что ИП не имеющие наемных сотрудников и применяющие ЕНВД или УСН с доходов, по-прежнему могут уменьшить налог сумму уплаченных фиксированных платежей на 100%. Индивидуальные предприниматели, у которых ест сотрудники могут уменьшить налог только на взносы, уплаченные за своих сотрудников и не более чем на 50%
ЖЕЛАЮ ВАМ СОЛИДНЫХ ДОХОДОВ И МАЛЮСЕНЬКИХ НАЛОГОВ!
С 2014 уплата страховых взносов за ИП отличается рядом особенностей.
1. Страховые взносы в ФФОМС и ПФР, которые рассчитываются для доходов с нуля до 300 тысяч рублей, уплачиваем:
- Одной суммой до 31 декабря в текущем году, пока не сдвинули бокалы под бой курантов, если страховые взносы существенно не влияют на суммы авансовых платежей налога на УСНо (при больших стабильных доходах);
- Четырьмя суммами каждый квартал до окончания первого, второго, третьего и четвертого квартала, когда страховые взносы сильно влияют на размер авансовых платежей налога на УСНо (доходы малы и нестабильны). Также более выгодно платить взносы поквартально, если Вы применяете ЕНВД и работаете сами без найма персонала;
- Каждый месяц, если доходов нет совсем или они крайне малы. таким способом не свалится тяжким грузом на декабрь месяц, когда придется платить всю сумму сразу. Да и квартальную сумму будет заплатить проще, распределив платежи помесячно. Как мы знаем легче съесть большую щуку по частям, чем всю сразу. Так и заплатить взносы маленькими порциями при небольших доходах намного проще, чем отыскать большую сумму денег в конце года или квартала.
Какие суммы надо уплатить в каждой из трех схем уплаты страховых взносов за ИП смотрите в таблице 1. Конечно, это просто мои рекомендации. А как Вы будете платить, решать Вам.
Таблица 1. Уплата страховых взносов разными способами. Кликабельно.
При этом надо иметь ввиду, что эту постоянную часть страховых взносов должны заплатить до 31 декабря текущего года все индивидуальные предприниматели независимо от доходов. Даже в том случае, если у Вас доходов нет совсем или они намного выше 300 000 рублей.
2.Уплата страховых взносов за ИП в ПФР с сумм доходов, размер которых превышает планку в 300 тыс. рублей производится до 01 апреля следующего года, который наступает вслед за отчетным. Опять же Вы можете заплатить эту сумму всю сразу, а можете поделить на части. Главное, не пропустить предельный срок уплаты страховых взносов за ИП – первое апреля.
Таким образом, вторую, переменную часть страховых взносов уплачивают только те ИП, которые получили за налоговый период доход выше 300 000 рублей.
Сотрудники в Пенсионном фонде сами распределят наши взносы на накопительную и страховую часть, если мы решили поделить взносы на 2 части, подав соответствующие заявления.
4. Если же мы родились раньше 1967 года (в 1966, 1965, 1964 и т.д.), то, как и до 2014 года, продолжаем платить взносы в ПФР только на страховую часть.
КБК на 2014 год смотрите в таблице 2:
Таблица 2. КБК для уплаты страховых взносов за ИП в 2014 году. кликабельно