Расчет зарплаты. Порядок начисления зарплаты

Далеко не каждый сотрудник знает, что же это такое – номинальная заработная плата и чем она отличается от реальной. Однако данный показатель, равно как и индекс номинальной заработной платы или же среднемесячная номинальная заработная плата, крайне важен как для самих сотрудников, так и, в первую очередь – для их работодателей и служащих отдела кадров и бухгалтерии.

Номинальная заработная плата – что это такое

Понятие номинальной заработной платы является достаточно широким и достаточно часто используется в трудовых взаимоотношениях. Обычно под ней подразумевается заработок сотрудника, который тот получает в соответствии с документацией и до вычитания из него обязательных налогов и сборов, без фактической привязки к покупательной способности валюты и иным показателям.

В российском законодательстве понятие номинальной заработной платы, как и реальной по отдельности не рассматривается. При этом практически всегда под зарплатой сотрудника подразумевается именно среднемесячная номинальная заработная плата.

В связи с отсутствием непосредственного регулирования понятия номинальной зарплаты, данный термин является в первую очередь не юридическим, а теоретическим. И, соответственно, может иметь различную трактовку в различном контексте его рассмотрения. Так, номинальная заработная плата может подразделяться на следующие виды:

Начисленная номинальная заработная плата. К среднемесячной номинальной начисленной заработной плате относят все средства, фактически соответствующее заработной плате работника до каких-либо отчислений из неё.
Выплаченная номинальная заработная плата. Под ней подразумевается конкретный объем средств, полученных работником, однако, без учета реальной покупательной способности данных средств.

Часто выплаченная номинальная заработная плата может не считаться номинальной, а напротив – относиться к реальной заработной плате, в зависимости от точки зрения рассматривающего данный вопрос специалиста.

Следует отметить, что отсутствие прямого правового регулирования создает различные спорные вопросы в определении понятия реальной или номинальной заработной платы. Однако в отношении чистой номинальной зарплаты споров практически нет – большинство экономистов считают ей именно точную сумму всех вознаграждений сотрудника до фактического вычитания из неё необходимых платежей и без фактического сравнения с покупательной способностью денег.

Выражается номинальная зарплата сама по себе во время исследований обычно в национальной валюте, хотя международные исследования могут также использовать привязку и к общемировым валютам, что может приводить к значительной разнице показателей.

Чем номинальная заработная плата отличается от реальной

В большинстве ситуаций понятие номинальной заработной платы рассматривается вместе с антонимичным ему определением – реальной заработной платой. Разница между двумя этими понятиями является фундаментальной. Так, если номинальная зарплата предполагает общий фактический размер начисляемых работнику средств, то реальная зарплата предполагает конкретный объем благ, которые может позволить себе работник, или же просто конкретный объем получаемых на руки средств.

Необходимо понимать, что номинальная заработная плата отличается от реальной и тем, в каких случаях используется данный показатель. Так, номинальные показатели не могут в полной мере отражать экономическую ситуацию в стране без привязки их к реальным размерам заработка. В то же время, реальная заработная плата не может свидетельствовать о состоянии национальной валютной системы и иных важных макроэкономических показателей.

Необходимо понимать, что понятие реальной заработной платы также не имеет точного законодательного определения и регулирования, поэтому данное теоретическое понятие также может иметь различное толкование. Более подробно о реальной заработной плате можно прочитать в отдельной статье.

Где используется номинальная заработная плата как показатель

Необходимо понимать, что номинальная заработная плата является крайне важным показателем для бухгалтерии, кадровых специалистов и проведения большинства расчетов. Так, именно на основании среднемесячной номинальной заработной платы устанавливаются:

При этом сама по себе номинальная заработная плата включает в себя все виды вознаграждений за труд. В том числе – премии, доплаты за выработку, оклад или выплаты по тарифной ставке, проценты от продаж или иные способы денежного, а также неденежного вознаграждения работников, когда зарплата выдается в натуре. Кроме этого, именно номинальной зарплаты касаются следующие показатели:

. Минимальный размер оплаты труда в России устанавливается именно относительно номинальных зарплат сотрудников, а не реальных.
и страховые сборы . Отчисления налогов и обязательных сборов проводятся именно из номинальной зарплаты.

Выплаты компенсационного характера, пособия, средства, полученные в рамках государственной поддержки и обеспечения, материальная помощь не входят в расчеты номинальной зарплаты.

Так как номинальная заработная плата фактически всегда оказывается выше реальной в денежном эквиваленте, то работодатели чаще всего стремятся указывать в вакансиях именно уровень номинальной зарплаты, так как на неё начисляются налоги и сборы. И сама по себе сумма номинальной зарплаты выглядит более привлекательной для сотрудников и соискателей по причине своего большего размера.

Индекс номинальной заработной платы

Под индексом номинальной заработной платы в первую очередь подразумевается отдельный показатель, характеризующий изменение номинальной заработной платы, начисляемой сотрудникам в стране или же отдельном учреждении. Сам по себе индекс номинальной зарплаты как показатель практически не используется, либо же – применяется для нахождения аналогичного индекса для реального заработка.

Далеко не всегда рост индекса номинальной заработной платы может означать улучшение благосостояния населения. И наоборот – понижение или даже падение индекса номинальной зарплаты не всегда означает ухудшения экономической обстановки.

Индекс номинальной зарплаты использует лишь абсолютные показатели роста заработной платы в национальной валюте и не учитывает индекс роста потребительских цен. Соответственно, он не может отражать фактического улучшения или ухудшения благосостояния населения сам по себе. Например, если национальная валюта значительно укрепилась, а инфляция была минимальной либо на рынке наблюдалась дефляция, даже снижение размеров средних заработных плат может привести к росту благосостояния населения. И напротив – в случае гиперинфляции, индекс номинальной зарплаты может быть огромным и превышать десятки тысяч процентов, в то время как благосостояние населения и его покупательная способность будут только ухудшаться.

1. С какой периодичностью и в какие сроки необходимо выплачивать заработную плату сотрудникам.

2. Как определить размер аванса, положенного работникам.

3. В каком порядке исчисляются и уплачиваются страховые взносы и НДФЛ с заработной платы и аванса.

«Главное в расчетах с сотрудниками по заработной плате – правильно рассчитать причитающиеся им суммы». Такое утверждение является верным только наполовину: важно не только правильно рассчитать зарплату работников, но и правильно ее выплатить. При этом камнем преткновения для многих является выплата аванса сотрудникам. Нужно ли дробить зарплату на аванс и окончательный расчет, если ее сумма и так невелика? Положен ли аванс внешним совместителям? Как рассчитать сумму аванса? В этих и других вопросах, касающихся выплаты заработной платы сотрудникам, разберемся в этой статье.

Периодичность выплаты заработной платы

Трудовой кодекс РФ устанавливает обязанность работодателя выплачивать заработную плату сотрудникам не реже, чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ). Следует оговориться, что Трудовой кодекс вообще не содержит такого понятия, как «аванс»: согласно его формулировкам это заработная плата за первую половину месяца. А широко используемое понятие «аванс» пришло из документа советских времен, Постановления Совмина СССР от 23.05.1957 № 566 «О порядке выплаты заработной платы рабочим за первую половину месяца», которое действует до сих пор в части, не противоречащей ТК РФ. Поэтому для облегчения восприятия в этой статье под авансом понимается заработная плата за первую половину месяца.

Итак, для заработной платы установлена периодичность выплаты не реже, чем каждые полмесяца. При этом для других выплат работникам установлены свои сроки:

отпускные должны выплачиваться не позднее, чем за 3 дня до начала отпуска;
расчет при увольнении должен быть выплачен в день увольнения работника.

А вот оплата больничных листов как раз привязана к выплате заработной платы: пособия должны выплачиваться в ближайший после назначения пособия день, установленный для выплаты заработной платы. Если таким ближайшим днем является день выплаты аванса, то пособия должны быть выплачены вместе с ним.

! Обратите внимание: требование Трудового кодекса о выплате заработной платы как минимум два раза в месяц не содержит каких-либо исключений и является обязательным для исполнения всеми работодателями по отношению ко всем работникам (Письмо Роструда от 30.11.2009 № 3528-6-1). То есть аванс в обязательном порядке должен выплачиваться , в том числе:

если работник является внешним совместителем;
если работник добровольно написал заявление о выплате заработной платы один раз в месяц;
если локальными нормативными актами работодателя, трудовыми договорами и т.д. установлена выплата заработной платы один раз в месяц. Такое положение является ничтожным и не подлежит исполнению, так как нарушает требования ТК РФ.
независимо от суммы заработка и принятой системы оплаты труда.

Ели работодатель все-таки пренебрег требованиями ТК РФ о выплате заработной платы работникам не реже, чем каждые полмесяца, то в случае проверки трудовой инспекции ему грозит ответственность в виде штрафа (ст. 5.27 КоАП РФ):

для должностных лиц – от 1 000 руб. до 5 000 руб.
для ИП — от 1 000 руб. до 5 000 руб.
для юридических лиц – от 30 000 руб. до 50 000 руб.

Сроки выплаты заработной платы

В настоящее время трудовое законодательство не содержит конкретных сроков выплаты заработной платы, то есть работодатель вправе установить их самостоятельно, закрепив в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном договоре, трудовых договорах с работниками (ст. 136 ТК РФ). При этом необходимо учитывать следующее:

Временной интервал между выплатами заработной платы не должен превышать полмесяца. При этом выплаты необязательно должны приходиться на один календарный месяц (Письмо Минтруда России от 28.11.2013 № 14-2-242). Например, если заработная плата за первую половину месяца выплачивается 15-го числа, то за вторую – 30 (31)-го числа текущего месяца, если за первую 25-го, то за вторую – 10-го числа следующего месяца и т.д. Кроме того, работодатель может установить периодичность выплаты заработной платы чаще, чем раз в полмесяца, например, каждую неделю – такой подход допустим, поскольку не ухудшает положение работников и не противоречит требованиям ТК РФ.

Сроки выплаты заработной платы должны быть обозначены в виде конкретных дней , а не временных периодов (Письмо Минтруда России от 28.11.2013 № 14-2-242). Например: 10-е и 25-е число каждого месяца. Такая формулировка, как «с 10-го по 13-е и с 25-го по 28-е», недопустима, поскольку по факту требование ТК РФ о выплате заработной платы не реже, чем каждые полмесяца, может быть нарушено: работник получит зарплату 10-го числа, а следующая выплата будет 28-го, то есть промежуток между выплатами превысит полмесяца.

Если установленный день выплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то заработная плата должна быть выплачена накануне этого дня (ст. 136 ТК РФ).

! Обратите внимание: Работодатель несет (в том числе аванса и других выплат в пользу работников): материальную, административную, а в некоторых случаях даже уголовную.

Размер аванса

Трудовой кодекс не содержит требований относительно того, в каких пропорциях (суммах) должны выплачиваться части заработной платы. Однако Постановление № 566, которое уже упоминалось выше, предусматривает, что размер аванса должен быть не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время. Несмотря на то, что в указанном постановлении речь идет о заработной плате рабочих, в отношении других работником можно использовать аналогичный подход.

Размер аванса, подлежащего выплате работнику, может рассчитываться одним из следующих способов:

пропорционально отработанному времени;

в виде фиксированной суммы, например, рассчитанной в процентах от оклада.

Использование второго варианта, выплата аванса в фиксированной сумме, имеет один существенный недостаток – вероятность того, что работник не отработает полученный аванс. Например, в случаях, когда работник большую часть месяца находился на больничном, в отпуске без сохранения заработной платы и т. д. и при этом ему был выплачен аванс, по итогам месяца начисленной заработной платы может не хватить на покрытие выданного аванса. В таком случае у работника возникает , удержание которой для работодателя связано с определенными сложностями.

Использование первого варианта, выплата аванса пропорционально фактически отработанному времени, более предпочтительно, хотя и более трудоемко для бухгалтера. В этом случае расчет сумма аванса рассчитывается исходя из оклада работника и фактически отработанных им дней за первую половину месяца (на основании табеля учета рабочего времени), поэтому вероятность «передать» аванс практически исключается. Специалисты Роструда в Письме от 08.09.2006 № 1557-6 также рекомендовали при определении размера аванса учитывать фактически отработанное работником время (фактически выполненную работу).

! Обратите внимание: Трудовой кодекс обязывает работодателя при каждой выплате заработной платы (в том числе аванса) извещать работника в письменной форме (ст. 136 ТК РФ):

о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период;
о размерах иных сумм, начисленных работнику, в том числе денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику;
о размерах и об основаниях произведенных удержаний;
об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

Указанные сведения содержатся в расчетном листке, форма которого утверждается самим работодателем с учетом мнения представительного органа работников.

Способы выплаты заработной платы

Заработная плата выплачивается работникам либо наличными денежными средствами из кассы работодателя, либо в безналичном порядке. Кроме того, трудовое законодательство не запрещает часть заработной платы (не более 20%) выдавать в натуральной форме, например, готовой продукцией (ч. 2 ст. 131 ТК РФ). При этом конкретный способ выплаты заработной платы должен быть указан в трудовом договоре с работником. Остановимся более подробно на денежных формах выплаты заработной платы.

Выплата заработной платы наличными денежными средствами

Выплата заработной платы работникам из кассы оформляется следующими документами:

платежная (форма Т-53) или расчетно-платежная ведомость (форма Т-49);
расходный кассовый ордер (КО-2).

Если количество работников невелико, то выплату заработной платы каждому работнику можно оформлять отдельным расходным кассовым ордером. Однако при большом штате удобнее составлять расчетную (расчетно-платежную) ведомость на всех сотрудников и делать один расходный ордер на всю выплаченную по ведомости сумму.

Перечисление заработной платы на банковскую карту

Условия выплаты заработной платы в безналичной форме должны быть прописаны в коллективном договоре или трудовом договоре с сотрудником. Для удобства перечисления заработной платы многие работодатели заключают с банками соответствующие договоры на выпуск и обслуживание зарплатных карт для сотрудников. Это позволяет всю сумму заработной платы перечислять одним платежным поручением с приложением реестра, в котором конкретизируются суммы для зачисления на карточный счет каждого сотрудника.

! Обратите внимание: перечислять заработную плату в безналичной форме возможно только с согласия работника и только по тем реквизитам, которые указаны в его заявлении. Кроме того, работодатель не может «привязать» своих сотрудников к конкретному банку: трудовое законодательство дает право работнику в любой момент изменить банк, в который ему должна быть переведена заработная плата. В этом случае работнику достаточно письменно известить работодателя об изменении платежных реквизитов для выплаты заработной платы не позднее чем за пять рабочих дней до дня выплаты заработной платы (ст. 136 ТК РФ).

Порядок начисления и уплаты НДФЛ и страховых взносов с заработной платы

Мы выяснили, что заработная плата работникам должна выплачиваться как минимум дважды в месяц. В связи с этим у многих возникает вопрос: нужно ли начислять страховые взносы и НДФЛ с аванса? Давайте разберемся. По законодательству страховые взносы необходимо начислять по итогам месяца, за который начислена заработная плата (п. 3 ст. 15 Федерального закона № 212-ФЗ). Что касается НДФЛ, в соответствии с Налоговым кодексом, датой получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который начислен доход за выполненные трудовые обязанности (п. 2 ст. 223 НК РФ). Таким образом, ни страховые взносы, ни НДФЛ начислять с аванса не нужно.

Сроки уплаты страховых взносов с заработной платы для всех работодателей являются едиными и не зависят от даты выплаты заработной платы. В настоящее время взносы во внебюджетные фонды должны уплачиваться до 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления зарплаты (п. 5 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Исключение составляют страховые взносы в ФСС РФ от несчастных случает и профзаболеваний – они должны уплачиваться в день, установленный для получения в банке средств на выплату зарплаты за истекший месяц (п. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ).

В отличие от страховых взносов, срок уплаты НДФЛ зависит от даты и способа выплаты заработной платы:

Бухгалтерский учет заработной платы

В бухгалтерском учете начисление заработной платы, а также НДФЛ и страховых взносов отражается последним днем отработанного месяца. При этом составляются следующие проводки:

Дата	Дебет счета	Кредит счета
Дата, установленная для выплаты заработной платы за первую половину месяца	70	50(51)	Выплачена заработная плата за первую половину месяца из кассы (перечислена на карты сотрудников)
Последний день месяца	20(23, 26, 44)	70	Начислена заработная плата
Последний день месяца	70	68	Удержан НДФЛ с заработной платы
Последний день месяца	20(23, 26, 44)	69	Начислены страховые взносы с заработной платы
Дата, установленная для выплаты заработной платы за вторую половину месяца (окончательный расчет)	70	50(51)	Выплачена заработная плата из кассы (перечислена на карты сотрудников)
Последний день срока, установленного для выплаты заработной платы по ведомости из кассы	70	76	Депонирована сумма неполученной зарплаты
Следующий день после окончания срока, установленного для выплаты заработной платы по ведомости из кассы	51	50	Сумма депонированной зарплаты зачислена на расчетный счет
	50	51	Получены деньги с расчетного счета на выдачу депонированной зарплаты
При обращении работника за неполученной в срок заработной платой	76	50	Выдана депонированная заработная плата

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Остались вопросы – задавайте их в комментариях к статье!

Нормативная база

Трудовой кодекс РФ
Кодекс об административных правонарушениях РФ
Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
Постановления Совмина СССР от 23.05.1957 № 566 «О порядке выплаты заработной платы рабочим за первую половину месяца»
Письмо Роструда от 30.11.2009 № 3528-6-1
Письмо Минтруда России от 28.11.2013 № 14-2-242

Как ознакомиться с официальными текстами указанных документов, узнайте в разделе

♦ Рубрика: , .

Абсолютно любому человеку в жизни приходится что-то изучать с нуля. Мы не рождаемся со знанием высшей математики, квантовой физики и налогообложения. Это и к лучшему, поскольку сами можем выбирать свой путь и решать, что положить в свой мозговой сундучок.

Вот 4 основных составляющих успешного вхождения в тему расчета зарплаты.

1. Изучите основные нормативно-правовые акты по теме расчета заработной платы.

2. Определитесь, что нужно знать в первую очередь в вашей ситуации.

3. Добавляем к НПА практические знания

4. Раскладываем по полочкам все изученное

А теперь пройдемся по этим пунктам более детально.

1. Изучите основные нормативно-правовые акты по теме расчета заработной платы.

Да, это нудно. Согласна, это тяжело. И скорее всего, вы не поймете большую часть того, что там написано, если до сей поры в этой теме не варились. Но это необходимо по нескольким причинам:

1. В своей работе вы сразу будете опираться на первоисточник – НПА, а не на мнение вашего предшественника на рабочем месте, коллег-бухгалтеров с других участков бухгалтерии, советы сайтов с неизвестными авторами и т.п.

2. Вы сразу будете учиться формировать и отстаивать свое мнение , опираясь на НПА, как перед начальством (которое порой может придумать чудные дела), так и на проверках

3. Сталкиваясь с реальными рабочими ситуациями, вы будете примерно знать, где про эту ситуацию написано в НПА. Не «что» написано (вы все равно сходу не запомните), а именно «где».

Несколько слов из личного опыта, не бухгалтерского, а кадрового, но ситуация в тему. Когда-то очень давно, когда мне было 23 года, мы с мужем-военнослужащим приехали жить в небольшую деревеньку, где дислоцировался его полк. Мое первое высшее – химик – отпадало автоматически. Но я за полгода сидения дома сходила с ума и была готова выйти кем угодно, лишь бы взяли. И меня готовы были взять делопроизводителем в кадровый отдел (кадры в полку были и военные, и гражданские).

В один из дней муж принес мне чтение для изучения – Трудовой кодекс, который дала заведующая делопроизводством, моя будущая начальница. Это был ужас, я читала и мало что там понимала. Моему возмущению не было предела, я не могла взять в толк, зачем это надо мне. Неужели нельзя просто словами взять и рассказать, что делать?

Но выйдя на работу и проработав в кадрах 3 года, я сотни раз сказала спасибо за это чтение! Невозможно заранее научить всему и рассказать обо всех ситуациях, которые могут быть. Но если знаешь, что есть НПА, где можно получить ответ, то задача решается в 99% случаях.

Позже моя библиотека НПА расширялась, к Трудовому кодексу добавились и законы, регламентирующие кадровые вопросы военнослужащих – «О воинской обязанности и военной службе», «О статусе военнослужащих», «Положение о порядке прохождения военной службы» и др. Это были увесистые томики с подробными комментариями, которые я изучала от корки до корки.

Позже, когда я пошла учиться на бухгалтера, то в ход пошли уже другие НПА, по бухгалтерии и налогам. Но теперь я уже знала, зачем мне их читать.

Итак, какие есть основные НПА, касающиеся расчета заработной платы и связанных с ней вопросов.

Основные НПА по заработной плате

Трудовой кодекс;

Налоговый кодекс (главы 23 «Налог на доходы физических лиц», 34 «Страховые взносы»);

Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;

Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»;

Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

Федеральный закон от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда»;

Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»;

Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 №375 «Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»;

Приказ Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н «Об утверждении порядка выдачи листков нетрудоспособности»;

Постановление Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки».

Все эти документы можно совершенно бесплатно найти в интернет-версиях справочно-правовых систем, например, Гарант или Консультант-плюс.

2. Определитесь, что нужно знать в первую очередь в вашей ситуации.

Знать все невозможно. Да и не нужно. А иногда и просто вредно! Несмотря на то, что я весьма неплохо владею темой расчета заработной платы, некоторые вопросы я знаю поверхностно, т.к. на практике не работала с ними. Изучила когда-то, а потом они все равно благополучно забылись. Например, суммированный учет рабочего времени.

Изучать сразу все, детально и подробно не нужно. Зная особенности работы вашей организации или той, где вы собираетесь работать, составьте свой план изучения. Абсолютно в любой организации будет расчет пособий по нетрудоспособности и отпускных. Будет рассчитываться и выплачиваться зарплата (самое простое по окладу), выдаваться авансы, удерживаться НДФЛ и начисляться страховые взносы. Это самый минимум.

Часто руководство, даже в маленьких фирмах, ездит в командировки, это тоже пригодится. Также стоит изучить расчет пособий по беременности и родам, по уходу за ребенком. Хотя бы пока для общего развития: не в этой, так в другой фирме это пригодится 100%.

Конечно не обойтись без составления отчетности, поэтому обязательный набор: РСВ, 4-ФСС, 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ. Базовые знания кадров тоже нужны, даже если за кадры у вас отвечает другой сотрудник. Хотя бы в общих чертах знать, как принять сотрудника и уволить его.

Остальное – по вашей специфике. Нет у вас алиментщиков, работников-иностранцев – не забивайте пока этим голову. Нет сверхурочных, ночных, работы в выходные – не изучайте. Нет премий – и вам незачем знать, как они учитываются при расчете отпускных (там с ума сойдешь, пока поймешь).

Крупные учебные центры горят желанием обучить вас СРАЗУ ВСЕМУ, если конечно вы отсчитаете кругленькую сумму. Они гордятся своими обширными программами, включающими все, что только возможно! Вас нужно убедить, что вы еще чего-то не знаете, что изменения происходят каждый день, и если вы не ходите постоянно на семинары, значит вы — не профессионал!

Я решительно против того, чтобы вы месяцами и годами изучали то, что ВАМ МОЖЕТ НИКОГДА НЕ ПРИГОДИТСЯ! Изучите основы, и вы сможете сразу начать самостоятельную работу. А все частные моменты можно освоить, если в этом появится необходимость! Да и все варианты и ситуации не предусмотреть заранее.

Есть вопросы? Задавайте в комментариях! До встречи в других статьях. С уважением, Юлия Коченкова.

5 thoughts on “Как научиться считать заработную плату с нуля ”

Доброе утро! Я работаю председателем правления садоводства. Понимаю что должны исполнять все законы по бухгалтерии и в нашей организации. Но у нас своя специфика и есть моменты, которые не могу уложить в законные правила, т.к. работаем по свободному режиму. Вопросы:
1. Как вести учет рабочего времени.
2. Надо ли начислять отпускные или можно уходить в отпуск и просто начислять зарплату.
У нас в штате 6 человек. Председатель выборная должность, трудового договора у председателя нет, зарплата у меня или вознаграждение не понимаю. Остальные работники (бухгалтер, секретарь, электрик, водопроводчик и дворник) приняты по трудовым договор.оклад установлен по решению Общего собрания. Баланс рабочего времени никто не вырабатывает, но весь объем работы выполнен. Как составлять табель непонятно. Сейчас бухгалтер просто начисляет аванс и зарплату без табеля. Как нам правильно делать, самое главное я посещаю все курсы для председателей и бухгалтеров садоводства и никто не может ответить конкретно, смотрите ТК, а там такого нет. И еще. На летний период по смете мы планируем сезонные работы, оплату производим по договорам ГПХ штатным работникам. Так можно поступать или это нарушение. Заранее Вам признательна.

Здравствуйте! Юлия, спасибо за статью!! Много интересного почерпнула) За список обязательных НПА отдельное спасибо, уверенна, что многим пригодится. И еще после прочтения сразу отправилась искать книгу «Супермышление»)) Я тоже очень люблю «канцелярскую» красоту, а вот о тетради на кольцах почему-то и не подумала, а ведь и правда практично.

Нина, здравствуйте! Вопросы по содержанию курсов задавайте, пожалуйста, в комментариях к урокам на сайте с обучающими материалами.

Едва ли не самый важный вопрос, который волнует, как работника, так и работодателя, – это начисление зарплаты. Если работодатель где-то ошибется и недоплатит работнику, у него могут возникнуть серьезные проблемы с трудовой комиссией и налоговой службой, а если работник не будет знать, из чего складывается его заработная плата и порядок ее выплаты, он может никогда и не узнать, что ему недоплачивают.

Нормативная база

Особенности начисления и выплаты заработной платы описаны в ст. 21 Трудового кодекса Российской Федерации. В ст. 136 Трудового кодекса «Порядок, место и сроки выплаты заработной платы» описываются главные нюансы, которые необходимо знать работодателю, осуществляющему начисление и выплату заработной платы.

Как начисляется зарплата

Заработная плата каждого работника начисляется согласно установленному на предприятии порядку, с которым работник обязательно должен быть ознакомлен. При начислении зарплаты учитывается система оплаты труда, которая установлена на данном предприятии для данной категории работника, все меры поощрения и взыскания, все социальные и прочие выплаты и налоговые вычеты. Пенсионные и страховые взносы работодатель по законодательству оплачивает из собственных средств.

Сведения, необходимые для начисления

Начисление зарплаты происходит с первого же дня, когда работник приступает к выполнению своих служебных обязанностей.

После того как работник приносит все необходимые для оформления на работу документы в отдел кадров (или непосредственно работодателю, если речь о небольшом предприятии), он подписывает трудовой договор с работодателем.

В трудовом договоре оговариваются все нюансы трудовых отношений – от режима работы и выплаты заработной платы до особенностей расторжения трудового договора. На основании этого договора по предприятию издается приказ или распоряжение о приеме на работу нового сотрудника, и именно этот документ и является для бухгалтерии (или расчетного отдела) основанием для начисления заработной платы.

Помимо приказа или распоряжения о приеме на работу, который содержит сведения о дате начала работ, окладе сотрудника и его фамилии, имени, отчестве, должности, табельном номере, бухгалтеру, начисляющему заработную плату, нужны также следующие сведения:

установленная система оплаты труда – повременная, сдельная или смешанная;
фактически отработанное время или сведения об объеме произведенной продукции (оказанных услуг).

Для уволенных сотрудников понадобится также дата прекращения трудовых отношений и сведения о неиспользованных днях отпуска.

Системы оплаты труда

Для того чтобы знать, как начислить зарплату, необходимо знать, какая система оплаты труда установлена работнику. Существуют следующие две основные системы:

повременная – когда работнику зарплата начисляется в зависимости от отработанных часов, дней, недель и так далее. Учет ведется в рабочем табеле – электронном или бумажном;
сдельная – когда заработная плата выплачивается, например, за количество выполненных единиц продукции или оказанных услуг. Учет ведется по формам, разработанным и установленным на предприятии.

Порядок выплаты

Согласно трудовому законодательству, заработная плата должна выплачиваться два раза в месяц. Даты выплат работодатель может устанавливать самостоятельно и обязательно должен прописать в локальных документах предприятия, например, в коллективном договоре.

Также работодатель должен установить, производятся ли выплаты наличными или переводятся на счет работника в банке и утвердить форму документа (расчетного листа), в котором будет описано начисление заработной платы, начисленных надбавок, произведенных вычетов и тому подобное.

Согласно Трудовому кодексу, работодатель обязан ознакомить работника как с порядком начисления заработной платы, так и со всеми подробностями ее начисления.

Обычно первую выплату в начале месяца принято называть авансом. Для его расчета применяют один из двух методов:

устанавливают определенный процент от положенного работнику оклада – например, тридцать или сорок – без учета премий, надбавок, удержаний и тому подобного;
рассчитывают заработную плату, положенную работнику за фактически отработанное время или за выработанное количество единиц товаров (услуг) с учетом премий, надбавок и удержаний.

Разумеется, удобнее рассчитывать и выплачивать фиксированную сумму. Выплаты должны производиться строго в установленный день; если он выпадает на выходной или праздник, выплату необходимо произвести накануне. Учет выплат должен вестись по ведомости, форма которой установлена Государственным комитетом статистики 05.01.2004.

Дополнительные начисления и удержания

До того, как зарплата выплачивается, необходимо произвести все положенные работнику выплаты и удержания. Удержания бывают следующими:

выплата подоходного налога – обязательного государственного налога на доходы физических лиц, в перечень которых попадает и заработная плата;
удержания за причиненный работником материальный ущерб;
удержания за перерасходованные отпускные дни (для уволенных работников);
алименты;
выплаты на погашение займа – по письменному заявлению работника;
удержания, в случае если была излишне выплаченная зарплата.

Дополнительные выплаты бывают следующими:

установленная на предприятии обязательная или дополнительная премия по результатам труда в расчетный период;
установленный в регионе коэффициент;
установленная надбавка за условия труда;
отпускные выплаты.

Рассмотрим некоторые удержания и дополнительные выплаты подробнее.

Подоходный налог

Согласно законодательству, перед выплатой зарплаты из нее необходимо удерживать налог на доходы физических лиц. Процентная ставка для резидента страны – лица, которое провело на территории государства последние сто восемьдесят три дня, – составляет тринадцать процентов. Подоходный налог высчитывается до удержания алиментов, денег на погашение займа и тому подобного.

Начисление отпускных

Выплата отпускных (как и удержание) производится по среднедневному заработку. Если работник отработал расчетный период (год) полностью, то среднедневной заработок равен выплаченной за этот период заработной плате, разделенной на двенадцать месяцев и среднемесячное количество календарных дней – эту величину принято считать 29,4.

Если работник не полностью отработал расчетный год, то количество месяцев, которые он отработал полностью, умножают на среднемесячное количество календарных дней и прибавляют календарное количество дней в неполностью отработанном месяце. На получившееся число делят зарплату, выплаченную работником за отработанный им период. Среднедневной заработок умножают на количество дней отпуска и работнику выплачивают полученную сумму.

Отпускные деньги должны быть выплачены работнику за три дня до того, как он уйдет в отпуск, поэтому заниматься расчетом отпускных лучше, не дожидаясь окончания месяца. Приказ о предоставлении работнику отпуска должен быть оформлен и завизирован за две недели до его начала.

Начисление пособия по больничному листу

Выплата пособия по больничному листу тоже производится по среднедневному заработку, но его вычисляют методом деления среднего заработка (за последние два года) на семьсот тридцать – количество отработанных дней. При выплате пособия учитывается также страховой процент, который устанавливается в зависимости от страхового стажа:

менее пяти лет – шестьдесят процентов;
от пяти до восьми лет – восемьдесят процентов;
восемь и больше лет – сто процентов.

Среднедневной заработок умножают на количество дней по больничному листу, полученную сумму умножают на страховой процент и получившееся число выплачивают работнику.

Выплата пособия по больничному листу возможна только тогда, когда больничный лист закрыт и предоставлен работником в бухгалтерию или расчетный отдел предприятия. Чаще всего больничные выплаты работник получает со следующей заработной платой.

Пособия по беременности и родам всегда умножаются на сто процентов, вне зависимости от страхового стажа. Также среднедневной заработок подсчитывается немного иначе: средний заработок необходимо разделить на количество дней в двух последних отработанных годах за исключением тех дней, когда работница была на больничном, в отпуске по родам и уходу за ребенком.

Поскольку нюансов при выплате заработной платы очень много, пример начисления заработной платы в каждом конкретном случае будет разным.

Случаи неправильного начисления

Нельзя сказать, что случаи, когда зарплату начисляют неверно, часты и повсеместны, но иногда случаются. Зарплата может быть неправильно начислена по разным причинам, например, в случае механической ошибки бухгалтера, который посчитает не ту сумму или цифру.

«Лишние» деньги считаются неосновательным обогащением и их необходимо вернуть – то есть они будут удержаны из следующей заработной платы. При этом существуют такие нюансы: общая сумма всех удержаний не должна превышать двадцать процентов от установленной работнику заработной платы. То есть в случае, если работник, например, дополнительно еще выплачивает алименты, сумма этой выплаты и удержания по возврату неверно начисленной зарплаты не могут превышать упомянутых выше двадцати процентов; если излишняя зарплата была выплачена в результате недобросовестного поведения работника или счетной ошибки бухгалтера, она удерживается с работника, если же зарплата была завышена из-за халатности бухгалтера, издержки высчитают с бухгалтера, поскольку по его вине был причинен убыток предприятию.

11.10.2018, 22:07

Трудовым правом не дана характеристика понятия среднемесячная номинальная начисленная заработная плата. Этот термин используется экономистами для сопоставления показателя начисленного дохода до вычета из него налогов с реальным уровнем заработка физических лиц.

Номинальный заработок

Отметим, что номинальная зарплата формируется из ежемесячных начислений в пользу наемного работника, реальная зарплата выражается через количество продукции, которую человек может приобрести на получаемый им доход. При неизменном значении номинального дохода реальная зарплата может в динамике уменьшаться или увеличиваться за счет колебания цен на рынке товаров и услуг.

Сумма всех произведенных работодателем начислений в пользу наемного специалиста формирует среднюю номинальную заработную плату. Этот показатель должен отражать доход на стадии его начисления, когда не осуществлены обязательные и добровольные удержания (налог, алименты, прочие перечисления по заявлению работника). Зарплата в номинальном выражении может состоять из следующих элементов:

оклад за рассматриваемую единицу времени или тарифная ставка, исчисленная за достигнутый сотрудником объем выработки;
премиальные начисления, комплекс дополнительных надбавок стимулирующего характера;
доплата за нестандартные условия труда;
разовые выплаты, которые предназначены для поощрения работника за выполненные задачи сверх нормы.

Экономистам для аналитических сводок требуется показатель номинальной начисленной среднемесячной заработной платы работников. Также усредненное значение дохода может оказаться востребованным и бухгалтерами:

для составления справок о доходах (например, в службу занятости для начисления пособия);
заполнения статистической отчетности;
подготовки отчетов по труду для внутренних пользователей.

Эта величина может быть рассчитана за любой период, данные для ее определения могут браться за квартал, полугодие или год.

Начисление дохода

Расчет зарплаты осуществляет бухгалтер. В свою очередь, выведение среднего значения может быть реализовано как бухгалтером, так и экономистом. Расскажем, как начисляется средняя заработная плата:

определяются границы временного интервала;
суммируются доходные начисления за все расчетные периоды, входящие в обозначенный временной диапазон;
полученный совокупный доход делится на количество месяцев, приходящихся на расчетный интервал.

ПРИМЕР

Чтобы определить среднюю номинальную начисленную заработную плату, необходимо вывести совокупный доход за квартал. Он равен 141 526,77 руб. (45 622,33 + 52 658,77 + 43245,67). Среднее месячное значение дохода составит 47 175,59 руб. (141 526,77÷3). В эту сумму заложены все виды удержаний, поэтому работник на руки получает всегда меньше, чем ему начислили.

Если необходимо получить статистические данные в масштабах предприятия, складываются доходы за каждый расчетный период по всем трудоустроенным специалистам. В этой ситуации среднемесячная номинальная начисленная заработная плата работников организаций может быть использована для сопоставления с аналогичным показателем по отрасли или по региону.

Такая аналитика позволит выявить причины текучести кадров или обозначить конкурентное преимущество, составить план мероприятий для включения их в стратегию управления персоналом.