Прогнозирования доходов бюджетов. Методика прогнозирования доходов. Планирование доходов бюджета. Методология планирования доходов Федерального бюджета

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

Ижевский государственный технический университет

Кафедра «Финансы и кредит»

Курсовая

по дисциплине «Финансовое планирование и прогнозирование»

на тему: «Методы финансового планирования и прогнозирования»

Вариант 24

Выполнил: студент группы 4-52-1

Смирнова В.В.

Проверила: к.э.н., доцент

Земцова Н.В.

Ижевск 2009

Введение

1.Планирование и прогнозирование доходов федерального бюджета

1.1.Сущность государственного бюджета. Доходы государственного бюджета.

1.2. Бюджетное планирование .

Бюджетное прогнозирование .

1.4. Методология планирования доходов Федерального бюджета.

1.5. Планирование и прогнозирование доходов в трактовке различных авторов.

2. Планирование деятельности предприятия по методу бюджетирования.

2.1. Исходная информация.

2.2. Составление прогноза.

3. Прогнозирование по методу пропорциональных зависимостей.

3.1. Исходная информация.

3.2. Составление прогноза.

Заключение

Список литературы

Введение

В современной экономической литературе и периодической печати широко обсуждаются вопросы, посвященные отдельным проблемам составления и исполнения бюджета, чаще всего связанные с налогами, как основой доходной базы бюджета.

Государственный бюджет - это важнейший плановый и контрольный инструмент, посредством которого государство перераспределяет более третьей части национального дохода и более половины своих денежных средств. Через государственный бюджет правительство реализует экономическую и социальную, внутреннюю и внешнюю политику. От размера государственного бюджета, состава и соотношения его доходов и расходов зависят реализация программ экономического и социального развития, устойчивость социального положения страны. Он может влиять на экономическую активность, инвестиционную политику, совершенствование структуры экономики, на развитие приоритетных отраслей и социальную сферу.

Центральным показателем государственного бюджета является величина его доходов. Сумма доходов определяет расходы государства на развитие экономики, темпы экономического роста и уровня благосостояния страны. Сопоставление доходов государственного бюджета с его расходами позволяет определить сумму и уровень дефицита. Такая роль доходов государственного бюджета в жизни общества и государства обуславливает необходимость совершенствование методологии их формирования и прогнозирования разработки новых подходов в этом направлении. Целью данной курсовой работы является приобретение теоретических и практических навыков в области финансового планирования и прогнозирования, в частности изучить методологию финансового планирования доходов государственного бюджета, и получить практические навыки в области планирования деятельности предприятия по методу бюджетирования и прогнозирования по методу пропорциональных зависимостей.

Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:

изучить понятие доходов бюджета, бюджетного планирования и прогнозирования;

изучить методологию планирования доходов;

рассмотреть дискуссионный вопрос в области планирования и прогнозирования доходов бюджета;

планирование деятельности предприятия по методу бюджетирования;

прогнозирование по методу пропорциональных зависимостей.

Объектом исследования в курсовой работе является предприятие ОАО «Лидер». Планирование и прогнозирование проводится на основе имеющихся сведений о деятельности предприятия, на основе имеющейся бухгалтерской и финансовой отчетности. Планирование деятельности предприятия по методу бюджетирования проводится сроком на 1 год, прогнозирование по методу пропорциональных зависимостей составляется еще на один год. В общей сложности деятельность предприятия планируется на два последующих года.

1. Планирование и прогнозирование доходов федерального бюджета.

1.1.Сущность государственного бюджета. Доходы бюджета

Центральное место в системе государственных финансов занимает государственный бюджет – имеющий силу закона финансовый план государства на текущий финансовый год. Бюджетный кодекс Российской Федерации определяет бюджет как «форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления» .

Государственный бюджет состоит из 2-х дополняющих друг друга взаимосвязанных частей: доходной и расходной. Доходная часть показывает, откуда поступают средства на финансирование деятельности государства, какие слои общества отчисляют больше из своих доходов. Структура доходов непостоянна и зависит от конкретных экономических условий развития страны, рыночной конъюнктуры и осуществляемой экономической политикой. Любое изменение структуры бюджетных доходов отражает изменения в экономических процессах. Расходная часть показывает, на какие цели направляются аккумулированные государством средства. Необходимо отметить, что бюджет, как фонд денежных средств, в цельном виде никогда не существует, т.к. по мере поступления доходов они обращаются на покрытие расходов. Он является лишь планом образования и использования общегосударственного фонда денежных средств, то есть росписью доходов и расходов государства, согласованных друг с другом, как по объему, так и по срокам поступления и использования.

Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующей классификацией и существующим законодательством. В процессе образования доходов бюджета происходит принудительное изъятие в пользу государства части ВВП, созданного в процессе общественного воспроизводства. На этой основе возникают финансовые взаимоотношения государства с налогоплательщиками.

Доходы бюджета имеют существенные различия по их плательщикам, объектам обложения, методам изъятия, срокам уплаты и др. Но вместе с тем они отличаются единством, т.к. преследуют одну цель – формирование доходной части бюджетов разных уровней. Им свойственны денежная форма и обезличенность.

Доходы бюджета могут носить налоговый и неналоговый характер . Доходная часть бюджета формируется в основном из налогов . Ведущее место среди налоговых доходов федерального бюджета занимает НДС. Вместе с таможенными пошлинами и налогом на прибыль он превышает 2/3 налоговых доходов. Также значительная доля поступлений приходится на акцизы и платежи за пользование природными ресурсами, налог на покупку иностранных денежных знаков. Неналоговые доходы бюджетов образуются в результате либо экономической деятельности самого государства, либо перераспределения уже полученных доходов по уровням бюджетной системы. Среди неналоговых доходов федерального бюджета можно выделить доходы от продажи имущества, находящегося в государственной собственности, доходы от реализации государственных запасов и от внешнеэкономической деятельности, а также доходы от имущества, находящегося в федеральной собственности, в т.ч. прибыль ЦБ России. Кроме того, в доходах федерального бюджета учитываются средства целевых бюджетных фондов. Налоги, поступающие в соответствующие бюджеты, называются закрепленными доходами.

1.2. Бюджетное планирование .

- составляющая финансового планирования , позволяющая определить объем, источники и целенаправленное использование бюджетных ресурсов на каждом из уровней управления: федеральном, региональном, муниципальном; необходимый компонент обоснования функционирования бюджетной системы , неотъемлемая часть бюджетного процесса.

Содержание бюджетного планирования включает также вопросы теории и методологии составления бюджетов и других финансовых планов. К бюджетному планированию относится не только составление бюджета по всем звеньям бюджетной системы, но и его исполнение. Такое определение бюджетного планирования вытекает из самого определения бюджета, данного в Законе
«Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР.

Непосредственное составление бюджета на предстоящий год происходит на базе его исполнения за текущий год и тех финансовых норм и нормативов, которые доводятся до территорий, отраслей хозяйства, бюджетных учреждений.
Составление бюджета по доходам должно учитывать действующую налоговую систему в стране, реальную возможность мобилизации доходов по каждому виду налогов и сборов.

С помощью бюджетного планирования определяется движение бюджетных средств в соответствии с целями и задачами, установленными в Бюджетном послании Президента РФ , основных направлениях социально-экономического развития страны и прогнозных расчетах для соответствующих территорий, бюджетное планирование призвано показать реальные допустимые затраты и обосновать стратегию решения приоритетных отраслевых, региональных и муниципальных задач. Бюджетное планирование включает : определение общего объема и источников поступления бюджетных средств на федеральном, региональном, и муниципальном уровнях; формирование расходов бюджетов на основе единой методики расчета минимальной бюджетной обеспеченности, норм и нормативов финансовых затрат на оказание государственных и муниципальных услуг; установление направлений использования бюджетных средств, способствующих выполнению планов-прогнозов социально-экономического развития страны и приводящих к росту эффективности обществ, производства, экономии материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Бюджетное планирование увязывает макроэкономические прогнозы о бюджетных доходах с предложениями по государственным расходам.

Перед бюджетным планированием выдвигаются следующие основные задачи :
- установление общего объема финансовых ресурсов и их распределение по отдельным направлениям, национально-государственным и административным образованиям РФ, выявление размеров направления собственных ресурсов хозяйства;
- организация работы по мобилизации денежных накоплений и других финансовых ресурсов государства, финансовому обеспечению развития экономики, науки и социальной сферы;

Возможна постановка, когда объектом прогноза является отдельный вид дохода. Анализ причинных связей осуществляется не обобщенно, на уровне совокупного дохода, а дифференцированно, по видам источников доходов. Детализация доходов воздействует на повышение пояснительного потенциала моделей.

Эта идея – повышение полноты пояснения поведения доходов путем углубления детализации их структуры – не ограничивается уровнем видов доходов. Каждый вид дохода можно по какому-то существенному для него значению поделить на мелкие составляющие, те в свою очередь, - на еще мельчайшие и т.д.

Но вместе с увеличением числа уравнений и переменных увеличивается объем всех работ, связанных с процедурой прогнозирования. В связи с этим заслуживает внимания еще один подход к формированию общей структуры модели.

Сила влияния на совокупный доход отдельной его составной равняется части, которую представляет эта составляющая в совокупном доходе. Из практики известно, что части бюджетных поступлений по источникам доходов в совокупном доходе, то есть части составляющих, как правило, существенно разные. Поэтому сила их влияния в такой же степени разная. Поэтому целесообразно пересмотреть структуру совокупного дохода, а именно оставить как самостоятельные единицы значительные его составляющие, так чтобы вместе они покрывали приблизительно 85-90% всех доходов, а остаток составляющих объединить в «прочие доходы». При этом желательно, чтобы «прочие доходы» по размеру были наименьшей составляющей в новой структуре.

Такой прием дает возможность без ущерба для пояснительных возможностей снизить количество уравнений, изъять несущественные экзогенные переменные и, наконец, существенно снизить объем работ по процедуре прогнозирования. При задании дать прогноз поступлений бюджета по источникам доходов прогноз доходов, которые отнесены к «прочим», делается как обычно – отдельно для каждого вида доходов.

Вообще одновременно могут использоваться несколько разных моделей. Это дает возможность осуществлять перекрестную проверку прогноза.

Анализ причинных связей имеет своей целью из научных экономических позиций на качественном уровне определить круг факторов, которые по логике экономических связей могут влиять на доходы бюджета. Предметом такого анализа является совокупный доход и составляющие совокупного дохода. Анализ должен ответить на вопрос: от каких показателей, которые характеризуют состояние экономики региона, может зависеть размер совокупного дохода или определенных его составляющих? Какие экономические показатели могут рассматриваться как экзогенные переменные, чье влияние на доходы должно быть проверено?

Выполнение этой части процедуры прогнозирования связано с преодолением определенных трудностей. Проблема в том, что в экономике действующие факторы тесно переплетаются между собой и так или иначе влияют друг на друга. Существует большое количество факторов, которые непосредственно или опосредованно влияют на размер доходов. Зачисление их всех к экзогенным переменным для последующей обработки было бы неоправданным. Поэтому, нужно не только определить факторы влияния как таковые, а и выделить между ними значительные, те, которые подлежат дальнейшей обработке.

Установлено, что на размер доходов бюджета влияют две группы факторов. К первой группе можно отнести количество и виды налогов, размер налоговых ставок, сбор налоговых платежей, кризис платежей, задолженность по заработной плате, бартерные операции, которые в совокупности представляют собой механизм извлечения части произведенного дохода в бюджет. От эффективного функционирования этого механизма в значительной степени зависят доходы бюджета, поэтому необходимо дальнейшее его совершенствование.

Вторая группа включает размер и эффективность использования факторов производства, объем реализации продукции и услуг, отраслевую, стоимостную и региональную структуру экономики, уровень рентабельности предприятий, инфляцию, интенсификацию производства. Стоит подчеркнуть, что решающее влияние на доходы бюджета, резервы их увеличения производит именно эта группа факторов. При этом формирование доходов рассматривается как два тесно взаимозависимых процесса: с одной стороны – формирование доходов бюджетов всех уровней; с другой – производство дохода в отраслях, которые производят товары и услуги, его распределение и использование на формирование доходов бюджетной системы, т.е. производство – распределение – расходы производителей доходов – доходы бюджетов разных уровней.

Прогнозирование будущих значений дохода основывается на том, что общие условия, которые определили динамику дохода на протяжении отрезка времени, который является базисным для полученных регрессионных моделей, не получат серьезных изменений в прогнозируемом периоде и предыдущая тенденция, которую описывают упомянутые модели, может быть продолжена в будущее (экстраполирована). Прогноз дохода осуществляется подстановкой в уравнение регрессии значений независимых переменных, которые определяют условия, для которых делается прогноз.

2.2 Методы планирования и прогнозирования доходов бюджетов органов местного самоуправления

Методы прогнозирования и планирования выражаются в способах и приемах разработки прогнозных и плановых документов и показателей применительно к различным их видам и назначениям.

Основой методики прогнозирования и планирования являются проведение аналитического исследования, подготовка базы данных, изучение и соединение информации в единое целое. Будущее во многом становится предсказуемым, если правильно и полно учитываются сложившаяся ситуация, факторы и тенденции, способствующие ее изменению в перспективе. Без этих предпосылок прогнозирование превращается в вероятностное гадание.

Для решения крупных комплексных задач применяются системный анализ и синтез. В качестве системы выступают народное хозяйство в целом, его сферы, части, отрасли, предприятия; бюджет, его доходы и расходы; выделяются подсистемы, входящие в систему более высокого порядка. Система предполагает целостность, единство своих элементов, которые взаимообусловлены и иерархически соподчинены. При системном анализе острее и непосредственнее обнажаются проблемы и выявляются способы их решения. Эффективность системного анализа обусловлена тем, что целое всегда больше суммы его частей.

Выделяются следующие стадии системного анализа: постановка задачи; определение целей и критериев оценки; структурный анализ факторов, тенденций, их взаимодействия; разработка концепции и вариантов развития системы. Факторы классифицируются на:

связанные с общеэкономической ситуацией в стране;

зависящие от деятельности непосредственно производителей;

формируемые под воздействием рыночных отношений и государственного регулирования.

Каждый фактор обусловливает понижающую, повышающую или стабилизирующую тенденцию.

Анализ включает морфологический, по аналогии, регрессивный, корреляционный, группировки, расчет индексов и другие приемы исследования. Морфологический анализ позволяет получать систематизированную информацию по всем возможным решениям проблемы и предполагает полное и всеобщее знание об объекте. В результате такого анализа вырабатывается новая информация, разные комбинации параметров (их варианты), альтернативные способы их достижения.

Прогнозирование по аналогии базируется на законах формальной логики, логических конструкциях, устанавливающих схемы умозаключений. Основные законы: непротиворечивость, исключение третьего, двойное отрицание и т.д.; логические конструкции: «если, то», «или», «либо», «неверно, что» и др. Историческая аналогия является одним из самых древних методов прогнозирования.

Регрессивный анализ предусматривает исследование зависимостей определенной величины от других величин. Используется при прогнозировании сложных многофакторных объектов в среднесрочной и долгосрочной перспективе при наличии показателей за ряд лет.

Корреляция (парная и множественная) устанавливает взаимосвязи между разными показателями, тенденциями, их взаимное влияние. Парная корреляция характеризует взаимосвязь между двумя, а множественная – между несколькими показателями.

Анализ ситуации в стране проводится с помощью наиболее важных и всеохватывающих макроэкономических показателей: валовой внутренний продукт (ВВП), инфляция, качество жизни, занятость и др.

Валовой внутренний продукт служит системообразующим показателем, все другие показатели отражают его изменения. При стабильном росте ВВП стране не страшны ни дефицит бюджета, ни госдолг. Экономика деградирует при отсутствии роста, при неизменном ВВП опасны госзаймы, так как возвращать долги будет нечем. Это и должно быть учтено при социально-экономическом прогнозировании и планировании.

Анализируются также перспективы действия таких факторов, как демографическая ситуация, состояние природных ресурсов, национальное богатство, научно-технический потенциал, социальная структура общества, внешнее положение страны. Проводится комплексный анализ состояния каждой отрасли во взаимосвязи с общим социально-экономическим положением в стране и регионе, выявляются устойчивые тенденции и факторы, влияющие на их направления.

Прогноз строится на основе исходных данных и предположений о будущем. Его качество определяется надежностью информации и обоснованностью предстоящих изменений в направлении факторов и тенденций. Исходные данные должны содержать неопровержимые с позиции сегодняшнего дня факты, утверждения. Обоснование предположений о будущем является наиболее сложной стадией прогнозирования. В условиях рынка предположения не являются определенными и однозначными.

Чтобы предвидеть возможные варианты и оценить будущую ситуацию в целом, используются соответствующие методы прогнозирования.

Метод экстраполяции применяется при стабильности системы, устойчивости явлений, когда динамика процессов, показателей в перспективе определяется тенденциями их изменения в прошедшем периоде. Предполагается, что развитие идет непрерывно, гладко, силы прошлого в состоянии контролировать будущее. Прогноз становится проекцией прошлого в будущее.

Будущее воспроизводит прошлое только в случаях, если в прогнозном периоде не будут действовать факторы, влияние которых изменит характер тенденций прошедших лет. Поэтому нужно иметь информацию об устойчивости тенденций за срок, в 2-3 раза превышающий срок прогнозирования.

Важным элементом экстраполяции является анализ временных рядов, обработка ретроспективного ряда. Временной ряд содержит изменяющиеся, упорядоченные во времени показатели и характеристики. Результат во многом зависит от того, за какой период построен ряд, сколько лет велось наблюдение.

Обработка временного ряда включает сглаживание и выравнивание, поиск коэффициентов, минимизирующих отклонения. Применяют методы скользящего среднего и экспоненциального сглаживания.

Метод скользящего среднего предполагает, что следующий во времени показатель по своей величине равен средней за последние месяцы (годы) величине, например средней за последние 3 месяца. Прогноз при экспоненциальном сглаживании определяется как сумма фактических и прогнозных данных за период, взвешенных с помощью специальных коэффициентов, определяемых статистическим путем.

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

Ижевский государственный технический университет

Кафедра «Финансы и кредит»

Курсовая

по дисциплине «Финансовое планирование и прогнозирование»

на тему: «Методы финансового планирования и прогнозирования»

Вариант 24

Выполнил: студент группы 4-52-1

Смирнова В.В.

Проверила: к.э.н., доцент

Земцова Н.В.

Ижевск 2009

Введение

1.Планирование и прогнозирование доходов федерального бюджета

1.1.Сущность государственного бюджета. Доходы государственного бюджета.

1.2. Бюджетное планирование.

1.3. Бюджетное прогнозирование.

1.4. Методология планирования доходов Федерального бюджета.

1.5. Планирование и прогнозирование доходов в трактовке различных авторов.

2. Планирование деятельности предприятия по методу бюджетирования.

2.1. Исходная информация.

2.2. Составление прогноза.

3. Прогнозирование по методу пропорциональных зависимостей.

3.1. Исходная информация.

3.2. Составление прогноза.

Заключение

Список литературы
Введение

Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:

· изучить понятие доходов бюджета, бюджетного планирования и прогнозирования;

· изучить методологию планирования доходов;

· рассмотреть дискуссионный вопрос в области планирования и прогнозирования доходов бюджета;

· планирование деятельности предприятия по методу бюджетирования;

· прогнозирование по методу пропорциональных зависимостей.

1. Планирование и прогнозирование доходов федерального бюджета.

1.1.Сущность государственного бюджета. Доходы бюджета

1.2. Бюджетное планирование.

С помощью бюджетного планирования определяется движение бюджетных средств в соответствии с целями и задачами, установленными в Бюджетном послании Президента РФ, основных направлениях социально-экономического развития страны и прогнозных расчетах для соответствующих территорий, бюджетное планирование призвано показать реальные допустимые затраты и обосновать стратегию решения приоритетных отраслевых, региональных и муниципальных задач. Бюджетное планирование включает : определение общего объема и источников поступления бюджетных средств на федеральном, региональном, и муниципальном уровнях; формирование расходов бюджетов на основе единой методики расчета минимальной бюджетной обеспеченности, норм и нормативов финансовых затрат на оказание государственных и муниципальных услуг; установление направлений использования бюджетных средств, способствующих выполнению планов-прогнозов социально-экономического развития страны и приводящих к росту эффективности обществ, производства, экономии материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Бюджетное планирование увязывает макроэкономические прогнозы о бюджетных доходах с предложениями по государственным расходам.

Осуществление финансового контроля за ходом выполнения бюджета.

Принципы бюджетного планирования:

Регулирование бюджетных вопросов едиными правовыми нормами;

Адресный и целевой характер направления бюджетных средств;

Непрерывность планирования годового бюджета;

Стабильность финансовых показателей (норм, налоговых ставок, смет); балансовый метод.

В условиях перевода экономики России на рыночные основы хозяйствования существенно изменились содержание, методология и методика бюджетного планирования. Количественные ориентиры, используемые в бюджетном планировании, из директивных стали индикативными (рекомендательными); появилась возможность вместо валовых затратных показателей применять иные измерители, нацеленные на конечные качественные, и количественные результаты; возникла необходимость использования разных вариантов прогнозных расчетов; большое значение стало придаваться выбору оптимальных решений.

К числу наиболее распространенных методов бюджетного планирования относят методы : экономического анализа; экстраполяции; математического моделирования; индексный, балансовый и др.

Бюджетное планирование осуществляется в несколько этапов : составление проектов бюджетов финансовыми органами разных уровней; рассмотрение проектов бюджетов в исполнительных органах власти; рассмотрение проектов бюджетов и утверждение бюджетов в законодательных (представительных) органах государственной власти разных уровней и в органах местного самоуправления; поквартальное распределение финансовыми органами федерального, регионального и муниципального уровней доходов и расходов, а также составление сводных бюджетных росписей.

Бюджетное планирование состоит из двух стадий: подготовительной (сводное бюджетное планирование, проводятся организационно-методические мероприятия, определяется ожидаемое исполнение бюджета за текущий год, разрабатываются нормы и нормативы, определяются основные направления, пути и способы мобилизации финансовых ресурсов, изыскиваются возможности для увязки намечаемых, доходов и расходов на предстоящий год т.д.) и конкретно-адресной (планируются виды и суммы доходных поступлений, устанавливаются конкретные направления расходования бюджетных средств по отраслям, ведомствам и целевому назначению). На втором же этапе определяются поступления в бюджет по каждому виду налогов и сборов. Вся дальнейшая организация и методическая работа по составлению проектов бюджетов разных уровней также проводится соответствующими финансовыми органами.

Бюджетное планирование направлено, в конечном счете, на составление проекта бюджета. В составлении и исполнении бюджета принимают участие все органы государственной власти и управления. Непосредственно осуществляют бюджетное планирование Министерство финансов РФ, министерства финансов республик в составе РФ, финансовые управления администраций других территорий в соответствии с предоставленными им правами.

1.3. Бюджетное прогнозирование.

Обоснованное, опирающееся на реальные расчеты предположение о направлениях развития бюджета, возможных состояниях его доходов и расходов в будущем, путях и сроках достижения этих состояний; неотъемлемая часть бюджетного процесса, базабюджетного планирования. Прогноз строится на тщательном изучении информации о состоянии бюджета на данный момент; определении в соответствии с выявленными закономерностями разных вариантов достижения предполагаемых бюджетных показателей; нахождении в результате анализа наилучшего варианта развития бюджетных отношений.

Бюджетное прогнозирование ориентирует на поиск оптимального решения задач, на выбор наилучшего из возможных вариантов. В процессе бюджетного прогнозирования рассматриваются различные варианты бюджетной политикигосударства, разные концепции развития бюджета с учетом множества экономических и социальных, объективных и субъективных факторов, действующих на федеральном, региональном и местном уровнях. В отличие от финансового планирования осуществляемого, как правило, на более длительный период, бюджетное прогнозирование является адресным и рассчитано на бюджетный период, т. е. не более чем на год.

Для составления прогнозов используются два подхода: генетический и нормативно-целевой.

При генетическом подходе прогнозирование ведется от настоящего к будущему на основе установления причинноследственных связей; при нормативно-целевом определяются будущая цель и ориентиры движения к ней по нормативам, исследуются возможные события и меры, которые необходимо предпринять для достижения в перспективе заданного результата.

При разработке прогноза развития бюджета могут быть использованы различные методы. Разные авторы выделяют разные группы методов или только некоторые конкретные методы . 1) Метод экстраполяции, т. е. составление перспективы исходя из практики предшествующих периодов. Однако этот метод пригоден для прогнозирования лишь некоторых статей расходов и доходов бюджета, имеющих более или менее стабильный характер.
2) Метод экспертных оценок, т. е. прогноз, строящийся на базе оценок, сделанных и обоснованных компетентными специалистами в отдельных отраслях науки и народного хозяйства, также не лишен недостатков, поскольку имеет элемент субъективизма. 3) Применение этих двух методов одновременно; при этом используются как объективные тенденции развития, так и мнения экспертов.

И.М.Александров выделяет больше методов бюджетного прогнозирования: математического моделирования; индексный; нормативный; экспертных оценок; балансовый и др. Метод математического моделирования, основан на применении экономико-математических моделей, позволяет учесть множество взаимосвязанных факторов, влияющих на бюджетные показатели, и выбрать из нескольких вариантов проекта бюджета наиболее подходящий соответствующий принятой концепции социально-экономического развития страны и проводимой бюджетной политике.

При индексном методе используются разнообразные индексы, отражающие динамику цен, уровень жизни, реальные доходы населения и т.д.

Инструментами нормативного метода являются прогрессивные нормы и финансово-бюджетные нормативы, необходимые для расчета бюджетных доходов на основе установленных налоговых ставок и учета некоторых макроэкономических ориентиров.

К методу экспертных оценок прибегают, когда закономерности развития тех или иных экономических процессов еще не выявлены, аналоги отсутствуют и приходится использовать специально выполненные расчеты специалистов экспертов экстракласса.

Балансовый метод, при котором осуществляются сопоставления (активов с пассивами, целого с его частями и т.д.), позволяет увязать расходы любого бюджета с его доходами, выявить пропорции в распределении средств между бюджетами.

Бюджетное прогнозирование сводится к расчету вероятных доходов бюджета, определению объемов и направлений расходования бюджетных средств, установлению возможных изменений в межбюджетных отношениях.

В ходе прогнозирования бюджетных доходов решаются следующие задачи: рассчитывается объем финансовых ресурсов по стране; определяются уровень и размер их возможной централизации в распоряжение государства и местного самоуправления; выявляются наиболее эффективные формы и методы изъятия деежных средств в бюджет; исследуются возможности воздействия через систему налогообложения на развитие производства и услуг, внедрение новых технологий и др.; определяются оптимальные пропорции распределения доходов между бюджетами разных уровней (федеральным, региональным, местным).

1.4. Методология планирования доходов бюджета.

Планирование доходов – важнейший элемент налоговой и бюджетной политики государства, в процессе которого соответствующие государственные органы принимают решения о внесении изменений в налоговое законодательство, сокращении доли государственных расходов; разрабатывают меры по улучшению общеэкономической обстановки в стране и созданию необходимых условий для развития экономики.

Планирование бюджетных доходов представляет собой формализованную последовательность действий всех ветвей власти, связанных с разработкой прогнозных данных по собираемости налоговых и неналоговых платежей, их рассмотрением, утверждением и распределением по уровням бюджетной системы, то есть охватывает сферу планирования доходов в масштабе федерального, регионального и местного бюджетов.

Работа по планированию доходов включает три важнейших направления:

1) Расчет прогнозируемых сумм мобилизации контингентов всех видов доходов.

2) Распределение регулирующих доходов по уровням бюджетной системы.

3) Определение взаимоотношений между бюджетами различных уровней в части предоставления дотаций субвенций, субсидий.

Методология планирования – это совокупность приемов исследования с целью познания и преобразования действительности. Методология планирования включает в себя логику, методы и принципы. Однако основу методологии планирования составляют как общие так и специфические экономические законы воспроизводства общественного продукта. В качестве основных принципов бюджетного планирования выделяются непрерывность планирования годового бюджета, балансовый метод, единство правового регулирования, принцип выделения ведущего звена, принцип научности, маржинальности и др.

Для бюджетного планирования, а в частности планирования доходов бюджета, применяются в основном межнаучные методы планирования, в частности метод экстраполяции и метод экспертных оценок. Метод экстраполяции предполагает составление перспективы исходя из практики предшествующих периодов. Метод экспертных оценок – это прогноз, строящийся на базе оценок, сделанных и обоснованных компетентными специалистами. Применение этих двух методов одновременно позволяет создать более реальную картину при определении того или иного прогнозируемого показателя.

Методология планирования доходов законодательно не установлена и поэтому нет единых методов и принципов планирования. Однако органы государственной власти, ответственные за составление проектов бюджета, применяют общие принципы и методы планирования.

Планирование доходов осуществляется в соответствии с прогнозом важнейших макроэкономических и социально-экономических показателей, таких как:

· валовый внутренний продукт;

· валовый национальный продукт;

· чистый национальный продукт;

· национальный доход;

· платежный баланс;

· численность населения;

· личный доход населения и тд.

Каждый из этих показателей служит основой для расчета как общей суммы поступлений бюджетных доходов, так и отдельных групп, видов налогов и прочих неналоговых поступлений в бюджеты.

1.5. Планирование и прогнозирование доходов в трактовке различных авторов.

Бюджетная система России: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям/ Под ред. Г.Б.Поляка – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.

Планирование налоговых доходов.

Планирование налоговых доходов-это последовательность действий всех ветвей власти, связанных с разработкой прогнозных данных по собираемости налоговых платежей. В зависимости от уровня хозяйствующего субъекта налоговое планирование подразделяется на два уровня:

· налоговое планирование на макроуровне;

· налоговое планирование на уровне хозяйствующего субъекта или организации.

Налоговое планирование на макроуровне. Охватывает сферу планирования в масштабе федерального, регионального и местного бюджетов. Основная задача налогового планирования на этом уровне – определение на заданный временной период экономически обоснованного размера поступлений налогов в соответствующее звено бюджетной системы.

Различают текущее (оперативное, краткосрочное) и перспективное (среднесрочное, долгосрочное) налоговое планирование. Оперативное планирование, осуществляемое на месяц или квартал, призвано обеспечить реальную оценку поступления налогов на ближайшее время. Краткосрочное налоговое планирование служит основой для составления бюджетов соответствующих уровней власти на очередной год. При текущем планировании детально анализируются и определяются размеры как общей совокупности налогов, так и отдельных их видов. В перспективном же планировании нет подразделения по видам налогов, оно охватывает совокупность всех налогов. И текущее и перспективное планирование одновременно базируются на прогнозе социально-экономического развития страны на соответствующий период времени и служат основой для определения основных характеристик этого прогноза. В целом, процесс налогового планирования можно представить в виде следующей схемы действий:

1. устанавливаются цели, на достижение которых ориентирована система налогообложения;

2. разрабатываются методы и конкретные мероприятия реализации поставленных целей;

3. разграничиваются налоговые полномочия и доходные источники между органами власти и управления различных уровней;

4. дается оценка динамики поступления налогов за предыдущие периоды в сопоставимых условиях с учетом изменений налогового законодательства;

5. анализируется уровень собираемости и задолженности по каждому налогу;

6. производится оценка предполагаемых изменений налогового законодательства;

определяется налоговая база по каждому налогу с учетом прогноза социально-экономического развития страны и отдельных отраслей.
Планирование неналоговых доходов.

В основе планирования неналоговых доходов бюджета заложен новый порядок – функции прогнозирования этих доходов возложены на администраторов доходов. В соответствии с приказом Министерства финансов РФ (№114 от 10 декабря 2004 года) в рамках бюджетного процесса администраторы поступлений в бюджет осуществляют мониторинг, контроль, анализ и прогнозирование поступлений средств из соответствующего доходного источника и представляют проектировки поступлений на очередной финансовый год в соответствующие финансовые органы.

Администратор доходов – это новое понятие в финансово – бюджетном планировании и прогнозировании Российской Федерации. В настоящее время прогнозирование поступлений неналоговых доходов производится администраторами доходов на основе данных предшествующих периодов (метод экстраполяции) с учетом планируемого изменения законодательства, а также темпов экономического и социального развития.

В составе неналоговых доходов федерального бюджета наибольшую долю занимают доходы, полученные государством от внешнеэкономической деятельности основная доля в этих доходах приходится на таможенные пошлины. При планировании доходов от внешнеэкономической деятельности отдельно прогнозируются таможенные пошлины и другие от внешнеэкономической деятельности.

Таможенные пошлины планируются по следующей формуле:

Ситог=Спункт(1)+Спункт(2)+…+Спункт(Т), где Ситог- таможенная пошлина, сборы и иные платежи, в полном объеме перечисленные в федеральный бюджет;

Спункт – общая сумма таможенных платежей, перечисляемых в федеральный бюджет одним таможенным пунктом;

Т – количество таможенных пунктов, осуществляющих данный вид деятельности на территории РФ.

Доходы от внешнеэкономической деятельности планируются по формуле:

ВЭД=СС(1)+СС(2)+…+СС(N), где

N-количество сделок, совершенных государством во внешнеэкономической сфере с получением средств и пречислением их в бюджет;

СС - сумма средств, полученная государством от одной сделки.

Расчет иных неналоговых доходов. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, и доходы от оказания платных услуг, и компенсаций затрат занимают наибольшую долю в составе неналоговых доходов федерального бюджета, а также в структуре неналоговых доходов бюджетов субъектов Федерации и местных органов власти.

Бюджетное планирование и прогнозирование: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям/Мирошкин Н.П., Боткин О.И. – Ижевск [Екатеринбург ],2007

Система государственных и муниципальных доходов в совокупности образует доходы бюджетов. В современной науке финансового права для целей более глубокого изучения рассматриваемой категории принято классифицировать доходы бюджетов по самым различным основаниям. Одной их основных при этом выступает классификация видов доходов, выделяемых в зависимости от формы их образования. При использовании указанного деления различают три вида доходов бюджетов:

неналоговые доходы бюджетов;
налоговые доходы бюджетов.
Безвозмездные перечисления.

Налоговое планирование - одна из главных составляющих частей финансового планирования. Его основная задача - предварительный расчет вариантов сумм прямых и косвенных налогов.

В Бюджетном кодексе РФ определено единство бюджетной системы, то есть должен быть общий порядок расчета прогнозных показателей по всей стране, обеспечивающий единый механизм определения доходных возможней как субъектов Федерации, так и муниципальных образований. Такой подход к реформирования межбюджетных отношений позволил перейти к формализованным правилам распределения финансовой помощи между субъектами Федерации.

Предлагаемая методология основывается на использовании показателей, объективно измеряющих доходные возможности субъектов, муниципальных образований на основе налоговых баз.

Процесс формирования налогового потенциала включает следующие блоки:

нормативно – законодательный;
экономический;
бюджетный.

Блок нормативно – законодательный включает набор основных параметров налогового законодательства, отражающих формирование налогооблагаемой базы и отражающий налоговую нагрузку. При этом нормативный блок дифференцируется по уровням бюджетов.

Второй блок – включает параметры экономического развития реального сектора экономики, формирующие налоговую базу и отражающие налоговую нагрузку в целом и по отраслям экономики.

Третий блок – происходящие в бюджетно – налоговом законодательстве изменения в отчислениях налогов в разные уровни бюджетов.

Исходя из структуры налогового потенциала факторов, оказывающих влияние на его формирование, а также требований и возможностей действующего законодательства основой расчета налогового потенциала являются:

· показатели налоговых баз и ставок налогов в соответствии с действующим законодательством;

· показатели прогноза социально – экономического развития соответствующих территорий;

· индексы – дефляторы (индексы потребительских цен);

· показатель уровня собираемости налогов и сборов;

· показатель уровня недоимок и переплат налогов и сборов.

Финансы и Кредит,№8,2008

Обоснование прогнозирования налоговых поступлений – одна из актуальных задач при формировании проекта бюджета.

Для прогнозирования величины налоговых поступлений на следующий год Министерство финансов РФ использует следующую схему: прогнозируется номинальная величина ВВП на следующий год и на основе ВВП (или с учетом тенденции к изменениям) находится ожидаемая номинальная величина поступлений. Этот метод имеет погрешность прогноза номинального ВВП и включает в себя погрешность ожидаемых годовых темпов инфляции, а доля отдельных налогов в ВВП существенно изменяется. То есть относительная погрешность данного прогноза равняется сумме относительных погрешностей ее составляющих, поэтому ее величина может достичь существенных значений. Темпы инфляции существенно влияют на величину налоговых поступлений. Отсюда смысл анализировать не только динамику номинальных, а также и реальных поступлений. Используемые Министерством финансов методы расчета не обеспечивают достаточной точности прогнозных показателей, а также делают невозможным определение количественной оценки погрешности прогнозных значений и, соответственно, степень риска предложенных прогнозов.

На мой взгляд проблема планирования доходов государственного бюджета имеет особую актуальность и важность. Так как бюджет является важнейшим инструментом, посредством которого государство распределяет национальный доход и денежные средства; а доходы – это его центральный показатель. От суммы доходов зависит сумма расходов. Доходы государственного бюджета играют большую роль в экономике государства, и проблема их планирования должна занимать одно из центральных мест, так как определенной методологии нет, разные авторы предлагают различные методы планирования доходов. Из статьи журнала «Финансы и кредит»(№8,2008г.) ясно что методология, которую на данный момент использует Министерство финансов имеет большие погрешности, т.к. изменяется не только номинальный ВВП, но также и темпы инфляции и доля отдельных налоговых поступления в бюджет. Так зачем же планировать доходы бюджета с большой погрешностью, если авторы предлагают гораздо более точные методы.
2. Планирование деятельности предприятия по методу бюджетирования.

2.1 Исходная информация

Составить прогноз финансовой отчетности предприятия ОАО «Лидер» с применением метода бюджетирования. Оценить изменение привлекательности предприятия для акционеров и инвесторов в планируемом периоде.

Баланс предприятия ОАО «Лидер» на 31 декабря отчетного года (периода (t – 1), предшествующего прогнозируемому) приведен в табл. 1.1

Финансово-экономическое положение предприятия ОАО «Лидер» в отчетном году представлено в табл. 1.2.

Исходные данные для прогнозирования приведены в табл. 1.3 – 1.7. Предполагается, что предприятие производит два вида продукции: «А» и «Б». Технологический процесс изготовления каждого вида продукции состоит из двух комплексов технологических операций по подготовительному и машинному цехам предприятия.

В производстве используются два основных материала: X и Y. Материал X расходуется на производство продукции А, а материал Y – продукции Б.

В процессе бюджетирования понадобится информация об условиях формирования запасов готовой продукции. Принять, что запасы готовой продукции на конец прогнозируемого периода на предприятии ОАО «Лидер» должны быть на уровне 50 % ожидаемой продажи в следующем квартале.

Известно, что поступления выручки от продаж обычно не соответствует периоду отгрузки. Принять в прогнозируемом периоде следующие условия поступления выручки от продаж: 50 % продаж оплачивается в квартал продаж, 50 % - в следующий квартал.

Для прогнозирования движения денежных потоков по предприятию принять следующую информацию по оплате денежных расходов:

1. Производственная рабочая сила, основные производственные материалы и переменные накладные расходы оплачиваются ежемесячно;

2. Постоянные накладные расходы и торговые и административные издержки оплачиваются ежеквартально равными суммами;

3. Налоги, подлежащие оплате, составляют Нн П t-1 млн. руб. и будут оплачены равными суммами поквартально в течение года;

4. Капитальные вложения оплачиваются поквартально;

5. Кредиторская задолженность в данном задании в прогнозируемом периоде остается неизменной К3Пt-1 млн. р.

Финансовый прогноз составить на предстоящий год (t) с разбивкой по кварталам.

Таблица 1.1 Исходный баланс предприятия ОАО «Лидер», млн. руб.

Показатель	На конец года
АКТИВ
1.	Основные средства и прочие внеоборотные активы – всего, в том числе:	770
1.1.	Оборудование и техника (по балансовой стоимости)	875
1.2.	Амортизация	105
2.	Оборотные активы – всего, в том числе:	115,5
2.1.	Запасы готовой продукции	21,09
2.2.	Запасы сырья и материалов	5,77
2.3.	Дебиторская задолженность	70
2.4.	Денежные средства	18,64
Баланс	885,5
ПАССИВ
1.	Источники собственных средств – всего, в том числе:	826
1.1.		735
1.2.	Нераспределенная прибыль	91
2.	Долгосрочные кредиты
3.	Краткосрочные обязательства – всего, в том числе:	59,5
3.1.		36,75
3.2.		22,75
Баланс	885,5

Таблица 1.2. Финансово-экономическое положение предприятия

ОАО «Лидер» в отчетном году, млн. руб.

Таблица 1.3. Прогноз реализации предприятия ОАО «Лидер» на предстоящий период

Таблица 1.4. Нормативы затрат на производственную рабочую силу

Таблица 1.5. Нормативы расхода материальных ресурсов

Таблица 1.6. Смета накладных расходов на прогнозируемый период, млн. руб.

Таблица 1.7. Объемы предстоящих капитальных вложений, млн. руб.

2.1. Составление бюджетов

1. Составим бюджет прямых затрат на материалы – составляется в натуральном и стоимостном выражении и показывает общие потребности производства в основных материалах. Целью данного бюджета является: определение количества материалов, необходимых для производства запланированного объема продукции и количества материалов, которые необходимо закупить в течении планируемого периода.

Порядок составления бюджета:

А. Определение объема производства (необходимый выпуск), шт.

Vпр-ва = = ЗГП на кп + Vпрод – ЗГП на нп

Б.Определение потребления материалов

Vпроизв ∙ Нрм на ед

В. Определение стоимости материалов

Потр. мат-ов ∙ Цм

Затратыс и м = ∑ V произв ∙ Нрм ∙ Цм

Таблица 2.1. Бюджет затрат на приобретение сырья и материалов

Показатель	Квартал	За год
I	II	III	IV
*Производство готовой продукции, шт.*
Продукция А
	450	450	725	725	725
(+) Продажи	1450	900	900	1450	4700
	725	450	450	725	725
(=) Необходимый выпуск	1175	900	1175	1450	4700
Продукция Б
Запасы на конец планового периода	1025	1025	1025	1025	1025
(+) Продажи	2050	2050	2050	2050	8200
(-) Запасы на начало планового периода	1025	1025	1025	1025	1025
(=) Необходимый выпуск	2050	2050	2050	2050	8200
*Потребление основных производственных материалов по кварталам, ед.*
Материал Х	2702,5	2070	2702,5	3335	10810
Материал Y	6970	6970	6970	6970	27880
*Закупки основных производственных материалов*
Материал Х
Стоимость закупок, млн. руб.	4,59425	3,519	4,59425	5,6695	18,377
Материал Y
Стоимость закупок, млн. руб.	6,97	6,97	6,97	6,97	27,88
Итого стоимость материалов по предприятию, млн. руб.	11,5643	10,489	11,5643	12,6395	46,257

46,257 млн. руб. затрачивает предприятие на покупку сырья и материалов, необходимых для обеспечения запланированного выпуска (объема производства).

2. Составим бюджет прямых затрат на ОТ – основан на разделении затрат на прямые и косвенные и учитывает затраты на ОТ основного производственного персонала. Целью данного бюджета является: расчет общих затрат на привлечение трудовых ресурсов не посредственно занятых в производстве.

З от = Трудозатраты ∙ ОТ за 1чел/ч

Трудозатраты = Vпр-ва (Необх.выпуск) ∙ Трудоемкость ед.прод

З от = ∑ V пр-ва ∙ Трудоемкость ед.прод ∙ ОТ за 1чел/ч

Таблица 2.2. Бюджет затрат на производственную

рабочую силу (прямую оплату труда)

Показатель	Квартал	За год
I	II	III	IV
*Трудозатраты, чел. – ч.*
Подготовительный цех
продукция А	82250	63000	82250	101500	329000
продукция Б	358750	358750	358750	358750	1435000
Итого	441000	421750	441000	460250	1764000
Машинный цех
продукция А	205625	157500	205625	253750	822500
продукция Б	358750	358750	358750	358750	1435000
Итого	564375	516250	564375	612500	2257500
*Затраты на производственную рабочую силу, млн. руб.*
Подготовительный цех	9,261	8,85675	9,261	9,66525	37,044
Машинный цех	11,851875	10,84125	11,851875	12,8625	47,4075
Итого по предприятию	21,112875	19,698	21,112875	22,52775	84,4515

84,4515 млн. руб. – затраты, которые несет предприятие на прямую оплату труда, чтобы обеспечить запланированный выпуск продукции.

3. Составим бюджет накладных расходов. Накладные расходы – это затраты предприятия, связанные с производством за исключением прямых затрат на материалы и ОТ. Они делятся на постоянные накладные расходы (величина которых не изменяется с изменением загрузки производственных мощностей или изменением объема производства) и переменные накладные расходы (их величина изменяется). Целью данного бюджета является: планирование общепроизводственных затрат предприятия на основе среднего уровня накладных расходов на единицу продукции.

Перем. НР = Vпр-ва ∙ Уперем НР на ед

Таблица 2.3. Бюджет накладных расходов, млн. руб.

4. Определяем величину запасов сырья и материалов и готовой продукции на конец планового периода . Для этого нам необходимо рассчитать средние переменные затраты (рассчитанные данные представлены в таблице 2.4)

Средние переменные издержки:

НР = Уровень переменных накладных расходов

Таблица 2.4. Средние переменные затраты, тыс. руб. / шт.

Таблица 2.5. Запасы на конец планового периода, млн. руб.

5. Рассчитаем себестоимость реализованной продукции – это текущие затраты на производство и реализацию продукции, выраженные в денежной форме.

Таблица 2.6. Себестоимость реализованной продукции

в плановом периоде, млн. руб.

Показатель	Значение
Запасы сырья и материалов на начало планового периода	5,77
+ Закупки материалов	46,257
Наличные сырье и материалы для производства	52,027
- Запасы сырья и материалов на конец планового периода	6,31975
Стоимость использованных сырья и материалов	45,70725
+ Затраты на производственную рабочую силу	84,4515
+ Накладные расходы	106,69
Себестоимость выпущенной продукции	236,84875
+ Запасы готовой продукции на начало планового периода	21,09
- Запасы готовой продукции на конец планового периода	22,403625
Итого Себестоимость реализованной продукции	235,5351

6. Определим прогнозируемую выручку от реализации:

ВР= (Ца* V а)+(Цб* V б)

– это денежные средства, поступившие в качестве оплаты за реализованные товары и услуги за месяц, квартал, год, включая средства, полученные от реализации готовой продукции и полуфабрикатов собственного производства, работ и услуг… Основной источник платежа по обязательствам - по сути является обезличенным денежным поступлением, которое может использоваться для возмещения текущих затрат, быть помещенным в банк, использоваться на капитальное строительство и т.д.

7. Прогнозируем величину денежных потоков и остатков денежных средств, то есть составляем бюджет движения денежных средств – это план денежных поступлений и выплат по всем направлениям деятельности предприятия. Формируется сальдовым методом. Цели данного бюджета: 1) проверить реальность источников поступления денежных средств и обоснованность расходов. 2) оценить способности предприятия выполнять свои обязательства перед кредиторами. 3) для обоснования анализа синхронности выраженных потоков. 4) для определения потребности предприятия в краткосрочных заемных средствах.

Остаток дс на кп = Остаток дс на нп + Поступления – Выбытия

Таблица 2.7. Бюджет движения денежных средств предприятия, млн. руб.

Показатель	Квартал	За год
I	II	III	IV
Начальное сальдо	18,64	37,647875	70,778375	104,82125	18,64
*Поступления*
Дебиторы предыдущего периода	70	74,295	65,165	65,165	74,295
Реализация текущего периода	74,295	65,165	65,165	74,295	278,92
Общая сумма поступлений	144,295	139,46	130,33	139,46	553,545
*Платежи*
Закупки сырья и материалов	11,56425	10,489	11,56425	12,6395	46,257
Производственная рабочая сила	21,112875	19,698	21,112875	22,52775	84,4515
Заводские накладные расходы (без амортизации)	17,9225	17,455	17,9225	18,39	71,69
Торговые и административные расходы	30,5	30,5	30,5	30,5	122
Капитальные вложения	35	19	6	18	78
Погашение налогов	9,1875	9,1875	9,1875	9,1875	36,75
Общая сумма выплат	125,287125	106,3295	96,287125	111,24475	439,1485
Конечное сальдо денежных средств	37,647875	70,778375	104,82125	133,0365	133,0365

8. Определим предполагаемую прибыль, то есть составим форму №2 бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках»

Таблица 2.8. Отчет о прибылях (убытках), млн. руб.

9. Составляем прогнозный баланс деятельности предприятия.

Таблица 2.9. Прогнозный баланс предприятия, млн. руб.

Показатель	Значение
АКТИВ
1.		813
в том числе:
1.1.		953
1.2.	Амортизация	140
2.		236,054875
2.1.	Запасы готовой продукции	22,403625
2.2.	Запасы сырья и материалов	6,31975
2.3.	Дебиторская задолженность	74,295
2.4.	Денежные средства	133,0365
Баланс	1049,054875
ПАССИВ
1.		978,231705
в том числе:
1.1.	Уставный (акционерный) капитал	735
1.2.	Нераспределенная прибыль	243,2317
1.2.1. Начальное сальдо	91
	152,2317
2.	Долгосрочные кредиты
3.		70,82317
3.1.	Кредиторская задолженность по налогам	48,07317
3.2.	Прочая кредиторская задолженность	22,75
Баланс	1049,054875

10.Оценим эффективность прогноза по показателю чистой рентабельности активов.

R= (ЧП/Активы) *100%

Факт: R=79,8/885,5= 0,09011 (9,01%)

Прогноз: R= 152,231705/1049,054875=0,145113 (14,51%)

Чистая рентабельность активов в прогнозируемом году увеличилась на 5,5% в сравнении с фактическим годом. Т.е. в базовом (фактическом) году на 1 руб. активов предприятия приходилось 9 копеек прибыли, а в прогнозируемом году эта величина увеличилась до 14,5 копеек. Рост показателя чистой рентабельности активов свидетельствует об эффективности составленного прогноза, о чем также говорит увеличение величины чистой прибыли в прогнозируемом году.

3. Прогнозирование по методу пропорциональных зависимостей.

3.1. Исходная информация.

Определить потребность в дополнительном внешнем финансировании предприятия ОАО «Лидер» на следующий за планируемым год. Предполагаемое увеличение продаж составит ТП =19%. Также предположить полную загрузку производственных мощностей и необходимое увеличение прироста основных активов для обеспечения нового объема продаж составит также 19%. В данном случае все статьи актива, включая основной капитал и текущие обязательства изменяются пропорционально объему продаж. Норму распределения чистой прибыли на дивиденды принять НД=36 %.

Таблица 1. Отчет о прибылях (убытках), млн. руб.

Таблица 2. Баланс предприятия, млн. руб.

Показатель	Значение
АКТИВ
1.	Основные средства и прочие внеоборотные активы – всего,	813
в том числе:
1.1.	Оборудование и техника (по первоначальной стоимости)	953
1.2.	Амортизация	140
2.	Оборотные активы – всего, в том числе:	236,054875
2.1.	Запасы готовой продукции	22,403625
2.2.	Запасы сырья и материалов	6,31975
2.3.	Дебиторская задолженность	74,295
2.4.	Денежные средства	133,0365
Баланс	1049,054875
ПАССИВ
1.	Источники собственных средств – всего,	978,231705
в том числе:
1.1.	Уставный (акционерный) капитал	735
1.2.	Нераспределенная прибыль	243,2317
1.2.1. Начальное сальдо	91
1.2.2. Прибыль на плановый год	152,2317
2.	Долгосрочные кредиты
3.	Краткосрочные обязательства – всего, в том числе:	70,82317
3.1.	Кредиторская задолженность по налогам	48,07317
3.2.	Прочая кредиторская задолженность	22,75
Баланс	1049,054875

Предполагаемое увеличение продаж – 19%.

Норма распределения чистой прибыли на дивиденды – 36%.

3.2. Составление прогноза.

ЧР продаж = ЧП / ВР ∙ 100% = 152,2317 / 557,84 ∙ 100% = 27,29%.

Так как уровень чистой рентабельности продаж задается на уровне прошлого года, т.е. он не изменяется, следовательно, величина чистой прибыли изменяется пропорционально величине выручки от реализации, т.е. также увеличивается на 189 %.

НерПРпрогноз.года = ЧП∙(1-НД) = ЧРпродаж ∙ ВРпр ∙ (1 – НД) = 0,2729 ∙ 1,19 ∙ 557,84 ∙ (1 - 0,36) = 115,9418 млн.руб.

Актив: Вн.Апр = ВнАф ∙ Тр ВР = 813 ∙ 1,19 = 967,47 млн. руб.

ОбАпр = ОбАф ∙ Тр ВР = 236,0549 ∙ 1,19 = 280,905 млн.руб.

Всего Апр = 1248,375 млн. руб.

Пассив: УК ≈ const = 735 млн. руб.

ДО ≈ const = 0 млн. руб.

КОпр = КОф ∙ Тр ВР = 70,82317 ∙ 1,19 = 84,2796 млн. руб.

НерПРпр = НерПРнг +НерПРпрогноз.года = 243,2317 + 115,9418 = 359,1735 млн. руб.

Всего Ппр = 1178,4531 млн.руб.

Апр - Ппр = 1248,375 – 1178,4531 = 69,9219 млн.руб. > 0, следовательно возникает потребность в дополнительном внешнем финансировании (ПДВФ).

Показатель	Базовый период	Прогнозируемый период
1.	Текущие активы	236,0549	280,905
2.	Внеоборотные активы	813	967,47
Итого актив	1049,0549	1248,375
3.	Текущие обязательства	70,82317	84,2796
4.	Долгосрочные обязательства
5.	Итого обязательства	70,82317	84,2796
6.	Уставный капитал	735	735
7.	Нераспределенная прибыль	243,2317	359,1735
8.	Итого собственный капитал	978,2317	1094,1735
Итого пассив	1049,0548	1178,4531
Требуемое внешнее финансирование	69,9219
Итого	1248,375

Для обеспечения прогнозируемого объема продаж требуются новые капитальные вложения в сумме 154,47 млн.руб.

При этом прирост оборотных активов должен составить 44,8502 млн.руб.

Возрастание источников финансирования не покрывает увеличивающиеся потребности, образуется дефицит в сумме 69,9219 млн.руб.

Таким образом, для обеспечения заданного объема продаж предприятию необходимо привлечь 69,9219 млн.руб. собственных или заёмных средств.

Заключение.

1. На основе комплексного и многостороннего исследования организации и планирования доходов бюджета можно наметить основные направления развития бюджета в перспективе, а также проведение комплекса мер на всех этапах бюджетного процесса в рамках общей концепции его развития и реформирования. В частности, в области формирования доходов можно предложить следующее:

1. Применение более прогрессивных методов планирования и

прогнозирования, обеспечивающих многовариантность расчетов на основе

экономико-математических методов и моделирования, выбор оптимального

варианта; переход к многовариантному составлению проекта бюджета.

2. Повышение обоснованности макроэкономических показателей как

основы планирования доходов бюджета.

3. Получение достоверной и объективной информации о предполагаемых

изменениях в налоговом и таможенном законодательстве для исчисления базы

налогообложения; разработка программы правовой реформы, включая программу

налогообложения.

4. Реструктуризация доходов бюджета. Имеется в виду оптимальное

сочетание прямых и косвенных налогов, налогов и неналоговых платежей,

доходов бюджета и целевых фондов; усиление роли рыночных источников в

формировании доходов бюджета (поступлений средств от приватизации

государственной собственности, продажи принадлежащих государству акций,

налогов на собственность и др.).

5.Совершенствование налогового планирования; оптимизация налоговой

нагрузки.

6. Отказ от планирования сумм штрафов и санкций в составе доходов

7. Постепенная ликвидация целевых бюджетных фондов (кроме фондов

социальной направленности), формирование интегрированной структуры

8. Реформирование механизма перераспределения бюджетных ресурсов

через систему трансфертов из фонда финансовой поддержки административно-

территориальных единиц.

9. Укрепление и развитие законодательных основ налогообложения,

включая разграничение полномочий различных ветвей власти в регулировании

обложения налогами.

Рассмотрев в данной работе бюджетное планирование и прогнозирование, а также их методы, можно сделать вывод что, методология планирования доходов законодательно не установлена и поэтому нет единых методов и принципов планирования, однако органы государственной власти, ответственные за составление проектов бюджета, применяют общие принципы и методы планирования. Для бюджетного планирования, а в частности планирования доходов бюджета, применяются в основном межнаучные методы планирования, в частности метод экстраполяции и метод экспертных оценок.

2. Бюджетирование – это система краткосрочного планирования, учета и контроля ресурсов и результатов деятельности коммерческой организации по центрам ответственности, позволяющее анализировать прогнозируемые и полученные показатели деятельности в целях управления предприятием.

Планирование деятельности ОАО «Лидер» методом бюджетирования показало, что предприятия не будет нуждаться в привлечении дополнительных средств, потому что наблюдается положительно конечное сальдо денежных средств. Чистая рентабельность продаж повысилась на 5,5% по сравнению в предыдущим годом. Так же возросла величина чистой прибыли предприятия. Все это свидетельствует о достаточно устойчивом финансовом состоянии предприятия и об эффективности составленного прогноза.

3. Метод пропорциональных зависимостей – метод зависимости показателей деятельности от выручки от реализации. При использовании этого метода конечной целью является определение потребности в дополнительном внешнем финансировании.

Прогнозирование по методу пропорциональных зависимостей показало, что для обеспечения прогнозного объема продаж требуются новые капительные вложения в сумме 154,47 млн. руб. При этом прирост оборотных активов должен составить 44,8502 млн. руб. Возрастание источников финансирования не покрывает увеличения потребности, образуется дефицит в сумме 69,9219 млн. руб. Таким образом, для обеспечения заданного объема продаж предприятию необходимо привлечь 69,9219 млн. руб. собственных или привлеченных средств.

Список используемой литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ) от 31.07.1998 N 145-ФЗ

2. Александров И. М. Бюджетная система Российской Федерации, учебник – М.:| «Дашков и К°», 2007

3. Бабич.А.М. Павлова Л.Н. Финансы, уч. .-М.: ИД ФБК - ПрессЮ,2000.

4. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник для вузов Изд. 5-е, испр., доп. / Годин А.М., Горегляд В.П., Подпорина И.В. - М.: ИТК Дашков и К, 2007.

5. Бюджетная система Российской Федерации. Учебник для ВУЗов. Нешитой А.С. - М.: Дашков и К, 2008.

6. Финансы, денежное обращение и кредит. А. М. Бабич, Л.Н. Павлова. – М.: ЮНИТИ, 2000.

7. Финансовая библиотекаhttp://lib.mabico.ru

9. Бюджетная система России: Учебник для ВУЗов /под ред. Проф. Г.Б. Поляка.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999 г.

10. www.xserver.ru «Регулирующая функция бюджета в управлении»/ Якобсон Павел - 2008г.

11. «Бюджетное прогнозирование в Российской Федерации»/ Маслов К.А. – 2006г.

12. «Методология планирования доходов Федерального бюджета» / Морина О.М. -2005г.

Разработка прогнозов является необходимым условием осуществления бюджетного процесса. На основании Федерального закона от 20.07.1995 г. № 115-ФЗ «О государственном прогнозировании и программах социально-экономического развития Российской Федерации» прогнозы могут быть:

долгосрочные (10 лет с составлением 1 раз в 5 лет);
среднесрочные (3-5 лет с ежегодной корректировкой);
краткосрочные (1 год).

Кроме того, в ходе исполнения бюджета могут формироваться текущие (3 месяца) и оперативные (до 1 месяца) прогнозы.

Рассмотрим методики, применяемые для прогнозирования показателей доходной части бюджета при составлении планов среднесрочного и краткосрочного уровня. В настоящее время существуют два различных подхода к прогнозированию доходов при составлении среднесрочных и краткосрочных финансовых прогнозов.

Первый может быть условно обозначен как экстраполяционный : в нем прогнозирование элементов доходов происходит на основе ретроспективных временных рядов. Таким образом, прошлые значения доходов будут определять их прогнозную величину. Этот метод получил широкое применение при кратко- и среднесрочном планировании финансов на уровне регионов.

Второй подход предполагает моделирование уровня доходов путем построения зависимости от факторов, влияющих на их формирование. Исходя из этого, расчет прогнозных значений каждого элемента дохода опирается на зависимость прогнозных значений факторов. Данный метод широко применяется на федеральном уровне, реже на уровне субъектов федерации.

Различия при применении упомянутых подходов заложены в самих механизмах построения прогнозных значений. Экстраполяционный подход дает возможность учета в прогнозе динамики прогнозируемых показателей за прошлые периоды. В то же время, используя методы данного подхода, сложно произвести учет таких изменчивых факторов как поправки бюджетно-налогового законодательства, ход реализации социально-экономической политики, а также факторов, связанных с макроэкономической обстановкой в целом. Учитывая вышесказанное, можно констатировать, что, несмотря на распространенность, методы экстраполяции не дают возможности подготовки точных прогнозов элементов доходов.

Прогнозные модели, строящиеся на основе моделирования, бывают двух видов:

1) детерминированные;
2) эконометрические.

При построении детерминированных прогнозных моделей должна прослеживаться связь между прогнозируемой величиной и обусловливающими ее факторами, отображаемая в виде алгоритма либо аналитической зависимости. Довольно часто при формировании подобных моделей используются показатели, которые задаются на экспертном уровне. Однако экспертные оценки отдельных факторов целесообразно использовать лишь в том случае, когда другие способы количественных оценок отсутствуют.

Сущность эконометрических прогнозных моделей сводится к предположению, что между прогнозируемой величиной и теми факторами, которые ее определяют, имеются статистические зависимости. На практике чаще всего используются три категории подобных моделей:

1) кросс-секционные модели;
2) модели временного ряда;
3) модели по панельным данным.

Так, кросс-секционные модели опираются на данные для разных субъектов федерации за один период времени. Модели временного ряда, в свою очередь, используют данные по конкретному субъекту федерации за несколько временных отрезков. Модели по панельным данным позволяют осуществлять учет информации о тех или иных факторах для множества субъектов федерации за ряд временных периодов.

Несмотря на довольно высокую точность построения прогнозов, эконометрические модели имеют недостатки, не позволяющие применять их в текущий момент. Так, например, для построения моделей по временным рядам и панельным данным требуются статистические сведения, охватывающие период в несколько десятилетий, однако подобные данные часто отсутствуют. В случае, когда происходит сокращение временного ряда, получение статистически значимых прогнозов затруднительно. Кроме того, при построении кросс-секционных моделей и моделей по панельным данным требуется статистическая информация по многим российским регионам, а систематичное получение подобных сведений для отдельного региона может оказаться сложным процессом. Учитывая вышеназванные ограничения, кросс-секционные модели применяются преимущественно на федеральном уровне в научно-исследовательских целях. Нельзя не отметить и сложность эконометрических моделей, что, безусловно, влияет на их практическое применение. Таким образом, детерминированные модели являются более распространенными, в том числе на уровне субъектов федерации.

Несмотря на вышесказанное, прогнозные модели ввиду своей сложности слабо внедряются на практике. Действующие подходы к планированию налоговых доходов устанавливаются БК РФ, методическими разработками Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы.

Бюджетный кодекс РФ регламентирует основы составления проектов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ. К ведению субъектов РФ и органов местного самоуправления БК РФ относит установление конкретного порядка формирования проектов бюджетов на соответствующей территории. Согласно БК РФ, составление проектов бюджетов - исключительная прерогатива Правительства РФ, высших исполнительных органов государственной власти субъектов РФ и местных администраций муниципальных образований. Непосредственная работа по разработке бюджетного плана проводится Министерством финансов РФ, финансовыми органами субъектов РФ и муниципальных образований.

Основным источником доходов бюджетов всех уровней в Российской Федерации являются налоговые поступления от юридических и физических лиц. В силу этого одним из важнейших элементов системы планирования доходов бюджета выступает прогнозирование и налоговое планирование.

Основной задачей налогового планирования является определение объемов налоговых поступлений на краткосрочный и долгосрочный периоды на основе прогнозных расчетов изменения доходности предприятий и отраслей хозяйства.

Налоговое планирование условно можно подразделить на три этапа.

Первым этапом налогового планирования являются анализ исходных условий для разработки плана налоговых доходов бюджета, формирование прогнозов социально-экономического развития территории на период не менее 3-х лет и составление иных материалов, служащих основой для проведения расчетов налоговых поступлений в бюджет.

На втором этапе налогового планирования осуществляются корректировка налоговой политики и разграничение доходных источников между органами власти и управления различных уровней. Налоговая политика является частью общей экономической политики государства. Она включает в себя совокупность государственных мероприятий, направленных в том числе на максимальную мобилизацию доходов, имеет целью финансовое обеспечение выполнения государством его функций, а в конечном счете - создание условий экономической стабилизации общества. В рамках второго этапа налогового планирования в соответствии с проводимыми преобразованиями экономики корректируются цели, на достижение которых ориентирована система налогообложения страны, и методы, позволяющие реализовать эти цели на практике.

Третьим этапом налогового планирования является расчет сумм налогов, зачисляемых в бюджеты всех уровней. При определении объема налогов используется понятие «контингент налога», которое характеризует общую сумму взимаемого на данной территории конкретного вида налога или иного платежа. Расчет контингентов налогов на федеральном, региональном и местном уровнях бюджетной системы осуществляется на основе единых принципиальных подходов, но конкретная методика процесса планирования имеет свои особенности в зависимости от уровня бюджета и вида дохода.

Оценка налоговых поступлений осуществляется исходя из перспективных программ социально-экономического развития территории, принятой налоговой политики и методики формирования межбюджетных отношений. Основной задачей этого этапа налогового планирования является определение объемов налоговых платежей в бюджет на краткосрочную и среднесрочную перспективы. Расчет контингентов налогов по каждому их виду является заключительной стадией налогового планирования, реализуется в ходе прогнозирования объема доходов бюджетов по группам, подгруппам и статьям классификации доходов бюджетов РФ. Расчет контингентов налогов на федеральном, региональном и местном уровнях бюджетной системы осуществляется на основе единых методических подходов, при этом круг участников процесса планирования различается в зависимости от уровня управления.

Рассмотрим организацию работы по планированию контингентов ряда налогов на региональном уровне.

Финансовый орган субъекта РФ является центральным звеном в процессе планирования налоговых поступлений территориального бюджета. Для составления плана налоговых доходов бюджета региона в финансовом органе аккумулируются необходимые статистические и аналитические материалы, поступающие из различных ведомств. Так, информацию о фактических суммах налогов, поступивших в бюджеты всех уровней, предоставляет Управление Федерального казначейства по субъекту РФ. В региональном Управлении Федеральной налоговой службы (ФНС) составляются отчеты о фактической величине налогов, зачисленных в бюджеты всех уровней, размере задолженности по налоговым платежам, уплате налоговых санкций и пени, а также ряд других отчетных и аналитических материалов, необходимых для расчета прогнозной величины налоговых поступлений. Кроме того, в Управлении ФНС по субъекту РФ производится расчет величины предполагаемых сумм налоговых доходов бюджета на следующий отчетный период исходя из объема фактически внесенных налогоплательщиками сумм, выявленных тенденций в поступлении налогов, индекса инфляции, возможных изменений налогового законодательства.

Одновременно с этим Управление Федеральной службы государственной статистики субъекта РФ направляет в финансовые органы информацию о социально-экономическом положении региона, содержащую данные о затратах промышленных предприятий на производство, о динамике капитального строительства, сведения о наличии и использовании основных фондов, о дифференциации заработной платы в отраслях экономики данного субъекта РФ и другие необходимые показатели.

Комитет экономики Администрации субъекта РФ сообщает финансовым органам необходимые для прогнозирования доходов бюджета прогнозные показатели социально-экономического развития региона на очередной финансовый год и на среднесрочную перспективу. Прогноз социально-экономического развития субъекта РФ, оценивающий перспективы экономического развития на ближайшие три года, составляется на основе эконометрических моделей развития экономики государства, учитываются предполагаемые изменения в бюджетно-налоговой и денежно-кредитной политике. Применение прогноза социально-экономического развития субъекта РФ в ходе составления или рассмотрения проекта бюджета влияет на основные характеристики проекта бюджета.

После того как всеми ведомствами, принимающими участие в процессе составления плана налоговых доходов бюджета, сведена воедино и изучена информация, служащая основой для осуществления расчетов налоговых поступлений, специалисты финансовых органов субъекта РФ приступают к непосредственному расчету контингентов налогов на очередной финансовый год. В настоящее время не существует единой, обязательной к применению во всех регионах методики расчета величины налоговых поступлений. В каждом субъекте РФ самостоятельно разрабатывают элементы методических подходов к налоговому планированию.

Основными методами планирования бюджетных расходов являются программно-целевой и нормативный.

1. Программно-целевой метод заключается в системном планировании предоставления бюджетных средств в соответствии с утвержденными целевыми программами, составляемыми для осуществления экономических и социальных задач. Этот метод планирования финансовых ресурсов способствует соблюдению единого подхода к формированию и рациональному распределению фондов финансовых ресурсов по конкретным программам и проектам, их концентрации и целевому использованию, улучшению контроля. Объем средств, выделяемых для осуществления мероприятий и проектов, определяется на основе сметного порядка планирования и финансирования. В основе расчетов смет бюджетных учреждений лежат объемные показатели деятельности (число коек, учащихся, групп, классов и т.д.), время функционирования учреждения и финансовые нормы.
2. Нормативный метод используется в основном при планировании средств на финансирование бюджетных мероприятий и бюджетных учреждений. Нормы устанавливаются законодательными и нормативными актами.
Нормы могут быть:
денежным выражением натуральных показателей удовлетворения социальных потребностей (например, нормы расходов на питание в бюджетных учреждениях, обеспечение их медикаментами, мягким инвентарем и др.);
нормы индивидуальных выплат (например, ставка заработной платы, размеры пособий, стипендий и т. д.);
нормы, в основе которых лежат средние статистические величины расходов за ряд лет, а также материально-финансовые возможности общества в конкретном периоде (например, нормы на содержание помещений, учебных расходов и т.д.).

Нормы могут быть обязательными (устанавливаются Правительством или территориальными органами власти) или факультативными (устанавливаются ведомствами).

Бюджетные нормы могут быть простыми (для отдельных видов расходов) и укрупненными (для совокупности расходов или для учреждения в целом).

На основе натуральных показателей (численность обслуживаемых лиц, площадь помещения и т.д.) и финансовых норм составляются бюджетные сметы расходов, которые могут быть:
индивидуальные - составляются для отдельного учреждения или отдельного мероприятия;
общие - составляются для группы однотипных учреждений или мероприятий;
на централизованные мероприятия - разрабатываются ведомствами для финансирования мероприятий, осуществляемых в централизованном порядке (закупка оборудования, строительство, ремонт и т.д.);
сводные - объединяют индивидуальные сметы и сметы на централизованные мероприятия, т.е. это сметы в целом по ведомству. В смете бюджетного учреждения отражаются:
- 1) реквизиты учреждения (его наименование, бюджет, из которого производится финансирование, подпись лица, утвердившего смету, печать учреждения и т.д.);
- 2) свод расходов (фонд зарплаты, материальные затраты, фонд производственного и социального развития, фонд материального поощрения, другие фонды);
- 3) свод доходов (финансирование из бюджета, дополнительные платные услуги населению, оказание услуг по договорам с организациями, прочие поступления);
- 4) производственные показатели учреждения;
- 5) расчеты и обоснования расходов и доходов.

Главная цель реформ бюджетного процесса - создание условий и предпосылок для максимально эффективного управления государственными финансами в соответствии с приоритетами экономической политики. Суть такой реформы заключается в том, чтобы сместить бюджетный процесс от управления ресурсами бюджета, т.е. затратами, к управлению результатами. При концепции «управления ресурсами» бюджет формируется через индексацию сложившихся расходов с детальной «раскладкой» их по статьям бюджета. При соблюдении жестких бюджетных ограничений этот метод обеспечивает сбалансированность бюджета и выполнение бюджетных проектов. Но недостаток такого метода заключается в том, что ожидаемые результаты бюджетных расходов не прописываются, а управление бюджетом сводится к контролю соответствия фактических и плановых показателей.

Качество финансовой отчетности органов государственной власти и крупных государственных организаций должно подтверждаться независимыми и авторитетными аудиторами.

Необходимость перехода к системе государственного аудита непосредственно связана с современными направлениями развития системы государственного финансирования. Международная практика демонстрирует, что происходит сокращение прямого финансирования из бюджета, или, говоря другими словами, средств под смету расходов выделяется меньше. Такой подход к финансированию расходов низкоэффективен и влечет за собой рост издержек в целях контроля выполнения сметы. Кроме того, недостатки связаны с тем, что бюджетополучатели для выделения им больших средств стремятся завысить сметы, а средства в конце года израсходовать. В качестве недостатка подобной системы можно отметить чрезмерное регулирование расходных статей. Это ведет к ограничениям в функционировании учреждений, снижает их возможности оперативного реагирования на меняющуюся экономическую конъюнктуру, что в совокупности снижает эффективность вложений. Большинство вышеперечисленных сложностей, учитывая международный опыт, можно преодолеть, изменив принцип выделения госсредств с финансирования затрат на финансирование результата (программ). При осуществлении финансирования под конкретные программы можно сформировать госзаказ на тот или иной социальный продукт, определить его цену и обосновать ее сметой. Для эффективного управления данным процессом и своевременного реагирования на рыночные изменения бюджетное учреждение должно обладать самостоятельностью. Итоговым результатом можно считать объем и качество социального продукта. Размещение государственных заказов является дополнительной возможностью функционирования такой системы. Особое значение при осуществлении данного процесса приобретают последующие контрольные мероприятия, проводимые в форме государственного аудита.

Международная практика свидетельствует о том, что создание новой системы бюджетного планирования требует наряду со стабильным функционированием бюджета структурных изменений в системе госуправления в целом.

Преобразования подобного характера должны осуществляться по ряду направлений.

Во-первых, должны быть осуществлены мероприятия, направленные на полное финансовое обеспечение государственных и муниципальных обязательств. С этой целью необходима инвентаризация бюджетных обязательств органов власти соответствующего уровня, по результатам которой финансирование расходов, не оказывающих существенного влияния на экономический рост, будет прекращено.

Во-вторых, требуется переход к осуществлению бюджетного процесса в соответствии с программно-целевым методом. Данное направление предполагает, что распределение бюджетных средств должно осуществляться по подведомственным программам, ориентированным на преодоление значимых социально-экономических проблем.

В то же время действующие процедура и методология разработки и реализации целевых программ требуют совершенствования в рамках осуществления бюджетирования, ориентированного на результат. Так, например, финансовые ресурсы, поступающие на реализацию большого числа федеральных целевых программ, представляют собой средства по дополнительному финансированию функций исполнительных органов власти. Кроме того, нечеткость целей и результатов выполнения программ, а также слабая ответственность исполнителей за их реализацию приводит к тому, что программы часто меняются. Для того, чтобы оптимизировать данный процесс, нужно изменить и дополнить нормативно-правовую базу, регламентирующую порядок разработки, утверждения и реализации целевых программ, в том числе на уровне министерств и ведомств. Целевые программы, рассчитанные на долгосрочную перспективу, должны способствовать решению масштабных инвестиционных, структурных, научно-технических задач, стоящих перед федеральными органами государственной власти.

В-третьих, особого внимания к себе требует сфера закупок для государственных и муниципальных нужд. Различные проблемы, возникающие в данной области, говорят о необходимости совершенствования существующих методических подходов.

В-четвертых, дальнейшая оптимизация масштабов государственного сектора и повышение его эффективности путем добровольного перехода части бюджетных организаций в частный сектор с постепенным уменьшением их финансирования из бюджета. В качестве участников конкурсного распределения бюджетных средств, способных нести ответственность по своим обязательствам, могут быть организации отраслей социальной сферы.

Все большую популярность в бюджетной сфере зарубежных государств приобретает универсальный рыночный механизм, связанный с привлечением к оказанию государственных услуг исполнителей на контрактной основе, не относящихся к госучреждениям.

В результате внесения изменений в БК РФ созданы условия для интеграции в бюджетный процесс государственных (муниципальных) программ, являющихся инструментом повышения эффективности бюджетных расходов и создающих условия для повышения качества бюджетного планирования, эффективности, гибкости и результативности использования бюджетных средств.

Внесенные изменения позволили осуществить переход к формированию начиная с 2014 г. федерального, региональных и местных бюджетов на основе программно-целевого принципа, что является важным этапом реализации мер повышения эффективности бюджетных расходов и повышения качества бюджетного планирования.

С учетом сформированной законодательной и методологической базы Федеральный закон от 02.12. 2013 г. № 349-ФЗ «О федеральном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов» содержит, помимо «функциональной» и ведомственной структур расходов федерального бюджета, «программную» структуру (распределение бюджетных ассигнований по целевым статьям (государственным программам Российской Федерации и непрограммным направлениям деятельности)).

В дополнение к изложенному следует заметить, что федеральный бюджет на 2014 г. и на плановый период 2015 и 2016 гг. был также сформирован на основе законодательно установленных «бюджетных правил» - ограничения предельного объема расходов федерального бюджета планируемыми доходами при «базовой» цене на нефть и 1% валового внутреннего продукта. За счет этого в 2014 г. обеспечены условия для достижения сбалансированности и устойчивости федерального бюджета, сокращения его зависимости от нефтегазовых доходов, безусловного выполнения действующих и принимаемых расходных обязательств.

В 2013 г. началось внедрение в практику бюджетного планирования механизма формирования федерального бюджета на основе реестров расходных обязательств с заполнением главными распорядителями средств федерального бюджета соответствующих обоснований бюджетных ассигнований, что обеспечивает повышение обоснованности и прозрачности бюджетных расходов. Возвратное распределение бюджетных ассигнований на 2014-2016 гг. представлено главными распорядителями средств федерального бюджета в Минфин России в формате реестров расходных обязательств.

В целях обеспечения долгосрочной сбалансированности и финансовой устойчивости бюджетной системы РФ осуществляется подготовка бюджетной стратегии РФ на период до 2030 г.

Муниципальные образования готовят проекты решений о бюджете на 2018-2020 годы. Поэтому необходимо проверить, соответствует ли методика прогнозирования доходов бюджета требованиям Правительства РФ.

Какие методы использовать

Общие требования предполагают разработку методик прогнозирования доходов в муниципальных районах, городских округах, поселениях. Методика прогнозирования доходов бюджета должна содержать описание показателей, которые надо использовать в расчетах, характеристику методов прогнозирования, алгоритмы расчета.

Важная статья:

В постановлении № 574 приведен исчерпывающий перечень методов, которые можно применять для подготовки прогноза по доходам. Таких методов пять. Их можно использовать по отдельности или сочетать. При этом методы и алгоритмы реализации методики при прогнозировании различных видов доходов будут различаться.

1. Прямой расчет. Метод основан на непосредственном использовании прогнозных значений объемных и стоимостных показателей, уровней ставок.

2. Усреднение. Метод ориентирован на повышение объективности результатов и выявление основных тенденций в динамике доходов за счет использования данных за несколько лет. Для доходов, которые поступали в бюджет в течение трех лет и более, установлен минимальный срок для усреднения показателей - три года.

3. Индексация. При этом методе применяют индекс потребительских цен или другой коэффициент, характеризующий динамику доходов.

4. Экстраполяция. В этом случае используют данные о тенденциях изменений поступлений в прошлых периодах.

5. Иной способ. Свой способ надо описать и обосновать в методике прогнозирования.

Как прогнозировать налоговые доходы

При подготовке прогноза налоговых доходов применяется методика прогнозирования доходов бюджета прямого расчета. Для этого нужно использовать прогнозные значения налоговой базы, ставки и нормативы зачисления в бюджет. Для расчета налоговой базы за основу берут данные отчетности за предыдущие годы с учетом показателей прогноза социально-экономического развития муниципального образования.

Такой прогноз содержит оценку изменения налоговой базы в последующих периодах. Налоговые ставки и льготы определяют исходя из требований действующего законодательства. Прогнозируемый объем рассчитывают как произведение налоговой базы, ставки налога и норматива зачисления доходов данного вида в бюджет. Рассмотрим, как спрогнозировать поступления по основным видам доходов бюджета.

Налог на доходы физических лиц

НДФЛ, который поступит в бюджет, определяют на основе:

показателей прогноза фонда оплаты труда;
данных, по которым определяют суммы налоговых вычетов и нормативов отчисления от налога в бюджет муниципального образования.

Дополнительные нормативы устанавливают регионы.

Пример 1:

В местные бюджеты налог на доходы физических лиц зачисляют в следующих размерах:

в бюджеты городских поселений - 10 процентов;
в бюджеты муниципальных районов - 5 процентов от налога, взимаемого на территории городских поселений, 13 процентов от налога, взимаемого на территории сельских поселений;
в бюджеты городских округов - 15 процентов;
в бюджеты сельских поселений - 2 процента.

Об этом сказано в статьях 61, 61.1, 61.2, 61.5 Бюджетного кодекса РФ. Кроме того, надо учесть дополнительные нормативы отчислений, которые установлены на местном уровне. Так, Законом Владимирской области от 10 октября 2005 г. № 139-ОЗ «О межбюджетных отношениях во Владимирской области» предусмотрены дополнительные нормативы отчислений налога на доходы физических лиц:

33 процента - в бюджеты муниципальных районов;
5 процентов - в бюджеты городских округов;
3 процента - в бюджеты сельских поселений.

Прогнозируемый объем поступления в бюджет НДФЛ (П) рассчитывают по формуле:

П = Ф × К ± Д,

где Ф - планируемые поступления платежей в бюджет в текущем финансовом году; К - коэффициент динамики среднемесячной заработной платы в прогнозируемом финансовом году по данным основных показателей прогноза социально-экономического развития на соответствующий период (индекс-дефлятор); Д - дополнительные (+) или выпадающие (-) доходы бюджета в прогнозируемом финансовом году, связанные:

с изменениями законодательства РФ, нормативных правовых актов (в части налоговых ставок, налоговых льгот, налоговых вычетов, норматива отчислений доходов от налогов и сборов и др.) по отдельному расчету;
с единовременными (разовыми) поступлениями по данным администратора доходов бюджета;
с взысканием в бюджет задолженности по налогу на доходы физических лиц.

Акцизы на нефтепродукты

Акцизы прогнозируют исходя из нормативов распределения доходов между бюджетами и дифференцированных нормативов отчислений в бюджет от акцизов на нефтепродукты. При расчете учитывают изменения бюджетного и налогового законодательства. Сумму акцизов на нефтепродукты, прогнозируемую к поступлению в финансовом году (А), рассчитывают по формуле:

А = (Ф × К) ± Д,

где Ф - планируемые поступления суммы акцизов в отчетном году; К - коэффициент, характеризующий динамику макроэкономических показателей на прогнозируемый финансовый год по сравнению с текущим финансовым годом (индекс-дефлятор); Д - дополнительные или выпадающие доходы бюджета по акцизам в очередном финансовом году и плановом периоде, связанные с изменениями налогового и бюджетного законодательства и влиянием иных факторов.

Земельный налог

Для прогнозирования земельного налога, который поступает в бюджет муниципального образования, берут данные главного администратора федерального уровня (межрайонной ИФНС России). Для этого используют отчет по форме № 5-МН и оценку ожидаемого поступления налога в текущем финансовом году. При прогнозировании земельного налога также учитывают сведения о задолженности (недоимке) на последнюю отчетную дату, данные о предоставлении налоговых льгот за год, предшествующий текущему финансовому году.

Единый сельскохозяйственный налог

Поступление единого сельскохозяйственного налога (ЕСХНП) определяют исходя из фактических поступлений налога в отчетном году и за истекший период текущего года, динамики макроэкономических показателей (индекса роста потребительских цен на товары, работы, услуги) и налоговой базы. Для этого используют формулу:

ЕСХНп = (ЕСХНо × К1 × К2 ± Д) × Н,

где ЕСХНО - ожидаемые поступления налога в бюджет в текущем году; К1 - коэффициент, характеризующий динамику макроэкономических показателей в прогнозируемом финансовом году по сравнению с текущим годом; К2 - коэффициент, характеризующий динамику налоговой базы в прогнозируемом финансовом году по сравнению с текущим годом; Д - дополнительные или выпадающие доходы бюджета по налогу в прогнозируемом финансовом году, связанные с изменениями налогового и бюджетного законодательства, динамикой недоимки или другими причинами; Н - норматив отчисления от налога в бюджет.

Налог на имущество физических лиц

Прогноз поступлений по налогу на имущество физических лиц (НИФ) на очередной год определяют по формуле:

НИФ = НИФ1 × КР × КС ± Д,

где НИФ1 - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет; КР - коэффициент, учитывающий прирост налоговой базы из-за увеличения объектов налогообложения, находящихся в собственности физических лиц; КС - коэффициент собираемости налога; Д - дополнительные или выпадающие доходы бюджета поселения в связи с изменением налогового и (или) бюджетного законодательства, отменой или предоставлением налоговых льгот.

Налог на имущество физических лиц (Н) исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения считают так:

Н = (Н1 - Н2) × К + Н2,

где Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения; К - коэффициент, равный:

для первого налогового периода - 0,2;
для второго налогового периода - 0,4;
для третьего налогового периода - 0,6;
для четвертого налогового периода - 0,8.

Приведу примеры расчета налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости.

Пример 2:

Гражданин владеет однокомнатной квартирой площадью 29,10 кв. м. Ее инвентаризационная стоимость - 101 290 руб., кадастровая стоимость - 904 451 руб.

Налог на имущество исходя из инвентаризационной стоимости - 101 руб. (101 290 руб. × 0,1%). Налог на имущество исходя из кадастровой стоимости:

за первый год: ((904 451 руб. - 904 451 руб. : 29,1 кв. м × 20) × 0,1%) × 101 руб.) × 0,2 + 101 руб. = (283 руб. - 101 руб.) × 0,2 + 101 руб. = 137 руб.;
за второй год: (283 руб. - 101 руб.) × 0,4 + 101 руб. = 174 руб.;
за третий год: (283 руб. - 101 руб.) × 0,6 + 101 руб. = 210 руб.;
за четвертый год: (283 руб. - 101 руб.) × 0,8 + 101 руб. = 247 руб.

Как прогнозировать неналоговые доходы

Методика прогнозирования доходов бюджета прямого расчета используется для прогнозирования основных видов неналоговых доходов местных бюджетов:

от сдачи муниципального имущества в аренду;
в виде прибыли и дивидендов, принадлежащих муниципальным образованиям;
от платных услуг.

Чтобы спрогнозировать доходы от аренды муниципального имущества, в расчет закладывают данные о размере площади сдаваемых объектов, ставке арендной платы, динамике отдельных показателей прогноза социально-экономического развития. Прогноз будет более точным, если учесть уровень рыночных цен при аренде аналогичных имущественных объектов и комплексов.

Алгоритм расчета прогноза доходов в виде прибыли и дивидендов определяют исходя:

из величины чистой прибыли хозяйственных обществ, части акций или доли в капиталах, которые находятся в муниципальной собственности;
из доли прибыли хозяйственных обществ, которую они направляют на выплату дивидендов или распределяют среди участников общества;
из доли муниципального участия в хозобществе;
из периода деятельности хозяйственного общества, за который выплачивают дивиденды.

При прогнозировании доходов от платных услуг учитывают объем платных услуг, которые планируют оказать, и стоимость, установленную органом местного самоуправления. Объем планируемых платных услуг каждого вида основывается на статистических данных не менее чем за три года или за весь период оказания услуги.

Для прогноза доходов от штрафов за административные правонарушения используют метод усреднения. Он основан на расчете среднего за пять лет значения соответствующего показателя в доходах местного бюджета. В отношении штрафов за нарушение муниципальных правовых актов расчет основан на прогнозировании тенденции динамики нарушений муниципальных правовых актов в районе и экстраполяции результатов на прогнозируемый период. То есть применяют метод экстраполяции, который также предусмотрен постановлением № 574.

1.2. Бюджетное планирование .

Бюджетное прогнозирование .

1.4. Методология планирования доходов Федерального бюджета.

1.5. Планирование и прогнозирование доходов в трактовке различных авторов.

2. Планирование деятельности предприятия по методу бюджетирования.

2.1. Исходная информация.

2.2. Составление прогноза.

3. Прогнозирование по методу пропорциональных зависимостей.

3.1. Исходная информация.

3.2. Составление прогноза.

Заключение

Список литературы

Введение

1.2. Бюджетное планирование .

1.2. Бюджетное планирование.

1.3. Бюджетное прогнозирование.

1.4. Методология планирования доходов Федерального бюджета.

1.5. Планирование и прогнозирование доходов в трактовке различных авторов.

2. Планирование деятельности предприятия по методу бюджетирования.

2.1. Исходная информация.

2.2. Составление прогноза.

3. Прогнозирование по методу пропорциональных зависимостей.

3.1. Исходная информация.

3.2. Составление прогноза.

Заключение

Список литературыВведение

1.2. Бюджетное планирование.

1.3. Бюджетное прогнозирование.

2.1 Исходная информация

Какие методы использовать

Как прогнозировать налоговые доходы

Налог на доходы физических лиц

Акцизы на нефтепродукты

Земельный налог

Единый сельскохозяйственный налог

Налог на имущество физических лиц

Как прогнозировать неналоговые доходы

Список литературы
Введение