В отличие от НДФЛ, оплата в ФСС осуществляется не из дохода, получаемого наемным работником, а организацией, в которой он занимается трудовой деятельностью. После того как бухгалтерия организации проведет расчеты по заработной плате, нужно рассчитать процент, который следует перечислить в ФСС. Сложность этой процедуры в том, что размер страховых взносов зависит не только от величины дохода работника, но и от процентов, применяемых для исчисления взносов.
Как и в оплате разного вида налогов, уплачивать взносы необходимо в обозначенные сроки. В случае невыполнения этого требования работодатель со стороны ФСС подвергается штрафным санкциям. Помимо своевременного платежа, организациями должны регулярно заполняться формы отчетности, в которых предоставляется информация об уплаченных в фонд средствах.
Сейчас ставка ФСС составляет 2,9%. Но, помимо регулярного перечисления этой суммы, с каждого дохода работника высчитывается и взнос ПФР, составляющий 22%. К этим взносам прибавляется и регулярный платеж в ФОМС. Величина суммы, перечисляемой в него, должна составлять 5,1% от всего дохода работника. При подсчете всех сборов получается, что организация обязана перечислять 30% от размера выплачиваемого работнику дохода.
Высчитываемый ФСС процент должен перечисляться в фонд не самим работником, а организацией, где он ведет трудовую деятельность.
В зависимости от ситуации начисляемая фондом сумма будет иметь особую величину.
К примеру, в ситуации с заболеванием работника сумма выплаты из фонда будет составляться на основе двух факторов: осуществляемых ранее перечислений в фонд из зарплаты работника, а также срока его деятельности на текущей работе. При этом величина суммы, перечисляемой с зарплаты работника в фонд, не имеет зависимости от частоты страховых ситуаций. Не зависит также и величина выплачиваемой впоследствии фондом суммы в случае заболевания и выхода в декрет работника.
Смотрите также видео об изменениях в тарифах по страховым взносам до 2018 года включительно:
Сроки уплаты отчислений в фонд
Для проведения процедуры оплаты высчитанных по зарплате работников взносов выделяется срок до 15 числа месяца, следующего за оплачиваемым. Перечисление взносов организации обязаны осуществлять каждый месяц. Таким образом, в зависимости от размера начисляемой работнику зарплаты и возможных его заболеваний перечисляемая в фонд сумма может немного различаться.
Сумма ежемесячного платежа взносов организациями высчитывается следующим образом. Для получения точной суммы взносов, которую необходимо внести за прошедший месяц, используется сумма пособий, которые были начислены с фонда ФСС в текущем месяце. Из этой суммы происходит вычитание взносов, идущих на страховые случаи, связанные с материнством и заболеваниями. В эти взносы входят начисления, произведенные по основной ставке, а также по пониженной. Полученная в итоге сумма и будет являться обязательным взносом, который следует уплатить компании за прошедший месяц.
Пример пошагового расчета
Расчет суммы, выплачиваемой ФСС, происходит в несколько этапов:
- Осуществляется подсчет сумм доходов, выплачиваемых работникам, числящимся в организации.
- К полученной единой сумме добавляются средства за физ. лиц, ведущих в организации временный вид деятельности.
- Из полученной таким образом суммы происходит вычитание суммы пособий, ранее выданных ФСС работникам организации.
Передаваемая организацией в фонд сумма, начисляемая с зарплаты работника на несчастный случай, составляет всего 0,2%. В зависимости от численности дней деятельности работника, величина зарплаты, а также и перечисляемой суммы подвергается изменению. Перечисляемые ежемесячно в фонд суммы впоследствии подвергаются суммированию.
На что идут отчисления в ФСС
Все перечисляемые в фонд организацией суммы предназначены для поддержки финансового положения работников организации в ряде непредвиденных ситуаций. К таким ситуациям, при которых положена работнику материальная помощь, относится:
- Временная нетрудоспособность, связанная с болезнью работника. Выплаченные фондом средства идут на погашение части суммы, потраченной работником на лечение.
- Необходимая реабилитация работника в санатории и другом учреждении частично компенсируется средствами из фонда.
- Безработный. Для людей, не имеющих официального трудоустройства, фондом предусмотрена временная финансовая поддержка.
- Беременность. На этот случай в фонде предусмотрено особое пособие.
- Рождение и последующий уход за ребенком. На весь период больничного фонд осуществляет особую выплату пособия.
- Поддержка дошкольников. Осуществляется постоянная передача средств фондом на частичное их обеспечение.
- Система страхования. Всегда имеются изъяны, и для их устранения в существующей ныне системе социального страхования фондом выделяются определенные суммы.
Отечественный Фонд соцстраха осуществляет выплаты застрахованным лицам. Данные отчисления производятся, в т.ч., при открытии работниками больничных листков или в связи с рождением ребенка. При этом работодатели обязаны регулярно уплачивать страховые взносы в ФСС в размерах и порядке, определяемом нормами отечественного законодательства. Далее пойдет речь об отчислениях в 2017 году.
Социальное страхование
Основным актом нормотворчества, регулирующим отношения в сфере социального страхования в России, является Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ .
Также система регулирования соцстраха на территории российского государства включает в себя следующие нормативные предписания:
- Закон № 81-ФЗ от 19.05.1995 , регулирующий отношения в области гарантий по беременности и родам;
- Фед. закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ , применяющийся при производственном травматизме и выявлении профзаболеваний.
Законодатель прямо указал, что социальное страхование является составной частью государственного механизма по защите и минимизации потерь населения в случае изменения их статуса или состояния здоровья.
Как следует из буквального толкования предписаний законодателя России, страховые взносы в ФСС являются обязательными и перечисляются в счет обеспечения гарантий застрахованных лиц.
Однако начиная с 1 января 2017 года указанный выше нормативный акт утрачивает свою силу и больше на территории Российской Федерации применяться не будет.
Вместо названного Федерального закона в часть 2 НК РФ включена глава 34 , аккумулирующая в себе правовое регулирование взносов ФСС в 2017 году (и в дальнейшем).
Отчисления в 2017 году
Несмотря на существенные изменения актов нормотворчества России в области социального страхования, на 2017 год был также установлен предельный размер базы для определения взносов. Он установлен Постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255 .
Начиная с 01.01.2017 базой для расчета размера отчислений в фонд социального страхования следует принимать утвержденные величины, умноженные на повышающие коэффициенты. Вычисление искомых значений осуществляется нарастающим итогом.
В пределах максимального дохода работника, составляющего 755000 рублей, страхователь в 2017 году будет производить отчисления в размере 2,9%. Как только доход сотрудника превышает вышеназванную сумму, налог в ФСС не рассчитывается и не уплачивается. Указанный тариф применяется к случаям нахождения сотрудников на больничном, а также материнству и родам.
Важно отметить, что после 01.01.2017 отчисления на соцстрах в отношении иностранных работников будут рассчитываться из показателя, составляющего 1,8%.
При расчете размера взноса, подлежащего уплате в соцстрах, также следует принимать во внимание наличие понижающих коэффициентов и оснований для освобождения от уплаты, введенных в обиход предписаниями отечественного законодательства.
Ниже приведена таблица отчислений в ФСС в 2017 году.
| Плательщики взносов | Тариф | Максимальная база |
|---|---|---|
| Выплаты предприятиями, гражданами и предпринимателями российским сотрудникам | 2,9% | 755000 рублей |
| Доходы, выплачиваемые компаниями, физическими лицами и ИП в пользу иностранцев | 1,8% | 755000 рублей |
| Суммы пособий и компенсаций, предусмотренных статьей 422 Налогового кодекса России | Не установлен | Не установлена |
| Отчисления в ФСС с сумм оплаты, превышающей базу | Не установлен | Не устанволена |
| Предприятия, внедряющие плоды интеллектуального труда | 2% | 755000 рублей |
| Технико-внедренческая деятельность в особых экономических зонах | 2% | 755000 рублей |
| Предпринимательство в сфере ИТ-технологий | 2% | 755000 рублей |
| Заработная плата экипажей судов | 0% | 755000 рублей |
| Налогоплательщики, применяющие УСН, по ОКВЭД, перечисленным в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ | 0% | 755000 рублей |
| Аптеки и ИП-фармацевты, применяющие ЕНВД | 0% | 755000 рублей |
| Некоммерческие организации | 0% | 755000 рублей |
| Благотворительные организации | 0% | 755000 рублей |
| ИП, применяющие патент | 0% | 755000 рублей |
| Организации — участники «Сколково» | 0% | 755000 рублей |
| Участники свободных экономических зон | 1,5% | 755000 рублей |
| Субъекты территорий опережающего развития | 1,5% | 755000 рублей |
| Резиденты порта «Владивосток» | 1,5% | 755000 рублей |
| Плательщики, не выплачивающие вознаграждение физическим лицам | Не установлен | Отсутствует |
| Оплата труда летных экипажей | 14% | 755000 рублей |
| Заработная плата отдельных работников горнодобывающей промышленности | 6,7% | 755000 рублей |
Бухгалтерская проводка произведенных отчислений на социальное страхование
В бухгалтерском учете отечественных компаний отражать операции по уплате взносов в пользу ФСС надо в следующем порядке:
- дебет счета 69.1;
- ему корреспондирует кредит 51.
Расчеты с ФСС - порядок исчисления и уплаты взносов в этот фонд является актуальной темой не только для работодателей, наемных работников, но и для физических лиц, пользующихся трудом других физиков за плату. О том, как правильно посчитать и заплатить страховые взносы в соцстрах, расскажем в этой статье.
Кто должен платить страховые взносы в ФСС с зарплаты и других выплат
Есть два вида платежей в ФСС, регулируемые разными законами:
- «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ;
- «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
Кроме того, страхование во внебюджетных фондах регулируется общим законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ (утратит силу с 01.01.2017).
О том, кто является страхователем и плательщиком страховых взносов в ФСС, говорится в ст. 2.1 закона № 255-ФЗ и ст. 3 закона № 125-ФЗ. Главным посылом этих статей является то, что если кто-либо нанимает лицо, подлежащее обязательному социальному страхованию, то он автоматически становится страхователем, обязанным начислять и уплачивать взносы в ФСС. Страхователями могут быть:
- любые юридические лица, включая иностранные организации, работающие на территории РФ;
- физики, не являющиеся ИП.
Теперь разберемся, кто в обязательном порядке должен быть застрахован в ФСС. Это изложено в ст. 2 закона № 255-ФЗ и ст. 5 закона № 125-ФЗ. В таблице ниже указано, кто конкретно подлежит страхованию:
- из граждан РФ;
- иностранцев и лиц без гражданства, проживающих в РФ все время или не всегда;
- иностранцев и лиц без гражданства, находящихся в РФ временно.
|
Работающие лица |
Страхование ВНиМ (ст. 2 закона № 255-ФЗ) |
Страхование НС и ПЗ (ст. 5 закона № 125-ФЗ) |
|
Лица, трудящиеся в соответствии с трудовым договором |
||
|
Лица, лишенные свободы по суду и занятые в труде за плату |
||
|
Да, если прописано в договоре |
||
|
Адвокаты, ИП, члены крестьянских хозяйств, физлица, не являющиеся ИП |
Нет, но могут застраховаться добровольно |
- государственные гражданские и муниципальные служащие;
- лица, которые замещают госдолжности РФ, госдолжности субъекта РФ, а также муниципальные госдолжности, замещаемые на постоянной основе;
- члены производственного кооператива, которые лично участвуют в его деятельности;
- священнослужители.
Как рассчитать взносы в ФСС по ВНиМ и страхованию от несчастных случаев (пример)
Базой для начисления взносов являются выплаты работодателем-страхователем своему застрахованному работнику в соответствии с трудовым договором или, в отдельных случаях, договором ГПХ (ст. 8 закона № 212-ФЗ и ст. 20.1 закона № 125-ФЗ). При этом ст. 9 закона № 212-ФЗ и ст. 20.2 закона № 125-ФЗ предусматривают список выплат, которые не должны учитываться при расчете базы для соцвзносов.
Пределом для начисления платежей в ФСС по ВНиМ в 2016 году установлена сумма 718 000 руб. в силу пп. 4-5 закона № 212-ФЗ и постановления Правительства РФ от 26.11.2015 № 1265. Сверх этой суммы взносы на ВНиМ не начисляются, для взносов на травматизм ограничений нет.
Ставка взносов на ВНиМ в 2016 году равна 2,9% (ст. 58.2 закона № 212-ФЗ). Но также существуют пониженные тарифы для некоторых страхователей, найти их можно в ст. 58 закона № 212-ФЗ. Ставки взносов «на травматизм» расписаны в законе о тарифах на страхование от НСиПЗ от 22.12.2005 № 179-ФЗ и варьируются в пределах 0,2-8,5%, некоторым организациям, указанным в ст. 2 закона № 179-ФЗ дается скидка в 40%. А также страхователь может заслужить некоторые скидки или, наоборот, надбавки по результатам его работы, учитывая оценку охраны труда (ст. 22 закона № 125-ФЗ).
Ежемесячный платеж рассчитывается следующим образом:
П(n) = (Б × Т) - ∑П(1, 2... n - 1),
П(n) — ежемесячный обязательный платеж за месяц n;
Б — база с начала года нарастающим итогом до конца месяца, за который ведется расчет;
Т — процент страховых взносов;
∑П(1, 2... n - 1) — сумма ежемесячных платежей за предыдущие месяцы.
Пример
Месячная зарплата инженера Корабельникова П. Ю. равна 123 700 руб. С января по июнь он работал без больничных, отпусков и командировок, получая по 123 700 руб. ежемесячно. Рассчитаем взносы в ФСС, которые должен уплатить работодатель на выплаты Корабельникову в мае и июне. Организация относится к 1-му классу профриска.
Проверим, не превышена ли предельная база в мае:
123 700 × 5 = 618 500 руб.
Нет, не превышена, поэтому начисляем взнос на случай ВНиМ:
618 500 × 2,9% - 123 700 × 4 × 12,9% = 3 587,3 руб.
Взнос на случай НСиПЗ:
618 500 × 0,2% - 123 700 × 4 × 0,2% = 247,4 руб.
В июне база 123 700 × 6 = 742 200 руб., что больше предельной базы 718 000 руб. Поэтому за полугодие взнос на ВНиМ рассчитываем с 718 000 руб. Начислено к уплате в июне:
718 000 × 2,9% - 618 500 × 2,9% = 2885,5 руб.
Взнос на случай НСиПЗ:
742 200 × 0,2% - 618 500 × 0,2% = 247,4 руб.
Когда делать платежи и как отчитываться в ФСС в 2016 году
Заплатить рассчитанный платеж нужно не позднее 15-го числа следующего месяца (п. 5 ст. 15 закона № 212-ФЗ, п. 4 ст. 22 закона № 125-ФЗ).
О том, что готовит нам грядущий год касательно расчетов по страховым взносам, — в статье .
Расчет взносов и отчетность для добровольно застрахованных по ВНиМ
Правила добровольного страхования в ФСС на случай ВНиМ рассматриваются в ст. 4.5 закона № 255-ФЗ. Годовая сумма взносов рассчитывается на основе МРОТ, действовавшего на начало года, и ставки 2,9%. Таким образом, формула для расчета:
П = МРОТ × Т × 12,
П — сумма взносов за текущий год;
МРОТ — минимальный размер оплаты труда, определенный на начало года, за который считаем взносы;
Т — процент соцвзносов.
Перечислена эта сумма в фонд добровольцами должна быть до конца настоящего года — до 31 декабря.
Итоги
Соцвзносы в ФСС начисляются на выплаты работникам, имеющим трудовые отношения со страхователем. Платят взносы не только организации, но и физлица, нанимающие работников. Необходимо также помнить о предельных величинах базы, при достижении которых взносы в ФСС платить не нужно.
Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про начисление налоговых взносов на временную нетрудоспособность.
Сегодня вы узнаете:
- Что понимается под страховыми взносами;
- Кто должен платить налоги, и с какой суммы начисляются налоговые платежи;
- Как осуществляются отчисления по налогам;
- Каков порядок работы с органами социального страхования;
- Положено ли начислять налоги на больничное пособие.
Страховые взносы – общие понятия. Кто должен платить страховые взносы
Каждый бухгалтер, занимающийся начислением заработной платы должен знать все законы начисления налогов.
К налогам на заработную плату относят страховые отчисления:
- Органам социального страхования от несчастных случаев на производстве и проф.заболеваний;
- Налоговикам: пенсионные и мед.взносы, а также на социальное страхование по случаю болезни и материнства.
Перед тем как производить перечисление денежных сумм в органы, бухгалтеру важно правильно начислить взносы.
Налоговые платежи осуществляются для того чтобы обеспечить работника в будущем льготами, например, пенсией или пособием по болезни, беременности и родам и в случаях травмирования.
Все юридические и физические лица, а также индивидуальные предприниматели, которые в своем подчинении имеют наемных рабочих и начисляют им заработную плату, должны платить налоги. Также налоги по страхованию должны платить физические лица, которые не пользуются услугами наемной рабочей силы, но платят за себя, это юристы, адвокаты.
В случае когда ИП сам получает доход и имеет штат сотрудников, то он обязан платить налоги по двум основаниям, то есть за себя и за работников.
Основанием для начисления страховых взносов служит налогооблагаемая база. Это фактически начисленный доход работника, за выполненную им работу, в которую входят выплаты, установленные .
К ним относятся:
- Фактическая оплата за осуществление трудовых обязанностей, оклады, оплата за ночное время, сверхурочное время, а также работа в праздничные и выходные дни;
- Премиальные и дополнительные выплаты по приказу руководителя, по итогам временных периодов: месяц, квартал, год;
- Отпускные, выходное пособие при сокращении штата, окончательный расчет работника при увольнении.
Кроме облагаемого налогами зарплатного фонда, есть выплаты, на которые страховые взносы не распространяются, будь то пенсионные, медицинские взносы или взносы на травматизм и в связи с заболеваниями и материнством.
Перечислим их:
- Оплата периода болезни;
- Оплата декретного отпуска и выплаты сотруднице при наступлении родов;
- Пособия по уходу за младенцем до наступления полутора лет;
- Материальная помощь;
- Натуроплата;
- Компенсации за моральный и материальный вред;
- Командировочные расходы.
Для начисления налогов в соцстрах важно правильно определить налоговую базу. Для ее расчета берется заработная плата с начала года и суммируется нарастающим итогом, складывая каждый месяц до конца года. Рассчитывается по каждому сотруднику.
Налогооблагаемая база, что это? Основные тарифы страховых взносов
При расчете базы для начисления налоговых взносов, нужно учитывать установленные пределы, облагаемой налогами базы, которые каждый год индексируются Правительственными органами России.
Например, для органов ФСС в 2018 году такой лимит составит 815 тыс. руб., то есть если работник получил доход в сумме, превышающей эту цифру, то разница между доходом и лимитом будет освобождена от налогообложения.
Для налоговых взносов медицинского страхования и по травматизму этот предел не действует, тарифы и взносы остаются прежними.
Чтобы получить правильную сумму налога, нужно облагаемый фонд заработка умножить на соответствующий тариф, соответствующий определенному налогу.
| Вид взносов | Тариф |
Размер зарплаты |
|
В пенсионный фонд |
22% |
До предельного лимита облагаемой базы (1 021 тыс.) |
| В пенсионный фонд | 10% |
Свыше предельного лимита |
|
В фонд медицинского страхования |
5,1% |
На любую сумму заработка |
|
В фонд социального страхования |
2,9% |
До предельного лимита, установленного Правительством РФ (815 тыс.) |
| В фонд социального страхования |
Свыше предельного лимита |
Для некоторых юридических лиц предусмотрены другие проценты отчислений в соцстрах: сельхозтоваропроизводители, которые работают по , платят в размере 1,9% от базы; IT-компании, занимающиеся внедренческими разработками – 2%.
Многие работники в течение какого-либо периода болеют или получают пособия по декретному отпуску или уходу за детьми. Данная сумма расходов может уменьшить сумму налога, подлежащую уплате в налоговые органы. Но если сумма расходов превышает налоговый взнос, то специалисты социального страхования должны возместить ее предприятию. Величину превышения страховых расходов над взносами можно зачесть в счет уплаты будущих платежей.
Налоги по травматизму установлены для каждой организации по-разному, кто-то имеет скидки, а кому-то повышают процент уплаты взносов. Основной тариф составляет – 0,2% от начисленного фонда.
Как происходит перечисление страховых взносов
Для перечисления страховых взносов необходимо:
- Рассчитать сумму взноса, согласно правилам;
- Сделать платежку, в которой правильно указать все реквизиты перечисляемой организации (расчетный счет, КБК, БИК банка и его наименование, ОКТМО), правильно указать предмет платежа, платежный период;
- Отправить платежку в электронном виде с помощью специальных программных продуктов, для бюджетных организаций платеж отправляется через казначейство, для ИП через Сбербанк онлайн;
- Проследить по банковским или казначейским выпискам правильность зачисления денежных средств.
Перечисление взносов должно быть произведено не позднее 15-го числа следующим за месяцем начисления и не позднее 31-го декабря, если плательщик платит отчисления за себя.
В случае несвоевременной уплаты денежных сумм в ФСС, для работодателей предусмотрены штрафные санкции от 100 рублей до 30% от суммы подлежащей уплате.
Чтобы проверить достоверность начисления и перечисления взносов в ИФНС подается ежеквартальная отчетность .
Страховые взносы с больничного листа
Под временной нетрудоспособностью понимают период отсутствия работника на своем рабочем месте по причине получения травмы, болезни, или в связи с наступлением беременности и родов. Каждый бухгалтер, занимающийся начислением заработной платы и налоговых взносов, должен знать облагается ли больничный страховыми взносами?
Финансовая помощь по временной нетрудоспособности обязательными страховыми взносами не облагается. Причем не облагается часть пособия, уплаченная за счет работодателя, и остальную часть, которую оплачивает фонд.
Все пособия, сумму которых возмещает фонд социального страхования, не облагаются взносами.
В случае когда работник получил больничный лист по болезни, полученной травме или по уходу за больным членом семьи, он сдает его в бухгалтерию по месту работы. Бухгалтер производит его начисление.
Согласно ФЗ 212 от 29 сентября 2009 г. единовременное родовое пособие, декретный отпуск в размере 140 или 194, 156 дней, отпуск для воспитания малышей, не подвергаются начислению и удержанию НДФЛ, и других страховых взносов, в том числе взносами по травматизму.
Многие довольно обеспеченные директора своим наемным работникам доплачивают пособие по больничному листу, чтобы он был соразмерным с заработной платой. Это так называемая доплата больничного листа до 100% средней заработной платы. Соответственно эта доплата не является государственной выплатой и подвергается начислению на нее взносов.
Из перечисленных фактов и опираясь на законы РФ 212, 125 и 255, а также согласно налоговому кодексу, можно утверждать, что страховые взносы на пособия по временной нетрудоспособности не рассчитываются.
Порядок расчетов с органами ФСС
Работник при наступлении травмы или болезни должен обратиться в медицинское учреждение. Оно, в свою очередь, подтверждает факт отсутствия сотрудника на рабочем месте, выдает больному лист по нетрудоспособности.
В течение шести месяцев после закрытия больничного периода работник должен представить документ в организацию для его обработки. Бухгалтер проводит начисление пособия по данному документу. Оплатить это пособие следует в течение десяти дней, со дня обращения в бухгалтерию.
В Фонд страхования подается заявление на возмещение расходов по больничному листу вместе с приложениями: справкой-расчетом и расшифровкой расходов. Промежуточная отчетность 4-ФСС не составляется. После поступления денежных средств от ФСС в счет возмещения расходов, они отражаются в квартальном отчете по строчке «Возмещено ФСС расходы».
Специалисты рассматривают правильность начисления всех пособий и возмещают денежные средства на расчетные счета организации. Затем сообщают в налоговую о зачтенных расходах с целью проверки налоговиками предоставляемых отчета 4-ФСС.
Работодатель выплачивает сумму пособия выздоровевшему человеку в ближайшую выплату зарплаты.
При налоговых проверках работниками ФСС, часть расходов организации на случай временной нетрудоспособности и в связи с родами и послеродовым уходом за малышом, специалисты могут не принять к рассмотрению в следующих случаях:
- Если больничный неправильно заполнен медицинским учреждением;
- Если производилось неправильное его начисление;
- Если отсутствуют документы, подтверждающие факт болезни.
В таких случаях ревизоры составляют акт об отказе в возмещении средств на социальное страхование. Организация должна возместить излишне перечисленные суммы пособий. Неправильные суммы пособий в таких случаях облагаются налогами и должны быть уплачены вместе со штрафными санкциями, которые определит ревизор.
Вывод
Существующие законы и кодексы, согласно которым происходит начисление заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности, регулируют правильность расчета и оплаты. Согласно им же, обложение налогами данных пособий является грубым нарушением.
Единственным налогом, который можно начислить и удержать пособие, является подоходный налог с физических лиц, что не касается пособий за декрет и за роды.
Страховые взносы. Кто и когда обязан платить? Взносы в ПФР и ФФОМС. Взносы в ФСС. Уплата взносов через интернет.
Взносы в ПФР и ФФОМС
Страховые взносы в эти внебюджетные фонды обязаны начислять следующие категории предпринимателей:
- организации с сотрудниками
- ИП с сотрудниками , которым выплачивается заработная плата, и (или) подрядчиками — физическими лицами, которые получают вознаграждение за свою работу;
- Физические лица без статуса ИП , которые начисляют зарплату сотрудникам и (или) вознаграждение подрядчикам — физическим лицам;
- ИП и лица, которые занимаются частной практикой (нотариусы, юристы, врачи) и работают на себя, а не на работодателя.
Если один человек подпадает под несколько из перечисленных категорий, то страховые взносы он обязан выплачивать по каждому основанию. Например, если ИП трудится на себя и при этом имеет в штате наемных сотрудников, то ему нужно платить взносы в фиксированном размере за себя, и отдельно на доходы своих сотрудников.
Организации-работодатели уплачивают взносы до 15 числа месяца, следующего за отчетным. Индивидуальные предприниматели могут платить взносы помесячно, поквартально или единовременно до 31 декабря отчетного года. Сроки уплаты определяет сам предприниматель.
В соответствии с ФЗ N 212-ФЗ индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах в порядке, установленном частью 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ:
1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере (3796,85 руб. (6204 руб. x 5,1% x 12 мес.) + 19 356,48 руб. (6204 руб. x 26% x 12).
2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере, плюс 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом для пенсионных платежей ИП установлена «верхняя» планка — его максимальный размер равен произведению восьмикратного МРОТ и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенного в 12 раз. Таким образом, в 2016 г. этот максимум равен 154 851,84 руб. (6204 руб. x 8 x 26% x 12).
На 2017 год размер фиксированных взносов для ИП будет утвержден в конце 2016 года.
Чтобы не приходилось каждый раз запоминать или рассчитывать размер страховых взносов, вы можете доверить эту рутину Контур.Эльбе . Веб-сервис автоматически посчитает правильную сумму к уплате и подготовит платежку для интернет-банка.
Организации с сотрудниками обязаны ежеквартально предоставлять отчетность в ПФР. Причем, если численность сотрудников превышает 25 человек, сделать это можно только в электронном виде.
Отчетность в фонды индивидуальным предпринимателям без сотрудников сдавать не надо.
Взносы в ФСС
Страховые взносы на случай временной нетрудоспособности, в связи с материнством, а также от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ФСС обязаны платить все работодатели (как организации, так и ИП). У индивидуальных предпринимателей без сотрудников действует свой порядок уплаты взносов в ФСС. Прочитать об этом можно в соответствующей статье.
Взносы на травматизм работодатель перечисляет в срок, установленный для получения работником зарплаты за истекший месяц. Если уплата взносов на травматизм предусмотрена гражданско-правовым договором работ, то деньги в ФСС переводятся в сроки, указанные в договоре. При этом на два платежа в ФСС — на травматизм и по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — нужно оформить две самостоятельные платежки.
Отчетность в ФСС сдается работодателями ежеквартально. Кроме ежеквартальной отчетности может возникнуть необходимость представлять в ФСС промежуточный отчет. Это происходит, если в каком-то месяце выплаты по обязательному соцстрахованию превысили начисленную сумму. В этом случае появляется право на возмещение, которое можно получить, подав заявление и промежуточный отчет в ФСС за нужный период.
Даже если за отчетный период (или за его часть) зарплата работникам не начислялась, сдавать отчетность все равно необходимо. Просто в этом случае она будет с нулевыми или уменьшенными показателями. За несвоевременную сдачу отчетности начисляется штраф: за каждый полный или неполный месяц просрочки придется заплатить 5 % от суммы страховых взносов, которые были начислены в последние три месяца, но не менее 1 000 рублей.
В 2017 году по взносам отчитываться нужно будет по новой форме расчета по страховым взносам. Форма 4-ФСС останется, но в нее внесут изменения.
Чтобы не забывать о сдаче отчетности и получать уведомления о приближающемся сроке, воспользуйтесь напоминаниями в . Сервис подскажет, когда нужно заплатить налог или сдать отчет, а еще поможет сформировать и отправить всю отчетность через интернет.