Как подать нулевую декларацию ип. Нулевая декларация. Как заполнить нулевую отчетность УСН

Ситуация когда индивидуальный предприниматель фактически прекратил свою предпринимательскую деятельность, но при этом не прекращает регистрации в качестве ИП довольна типична для нашей страны. Причины могут быть разные, но при этом физическое лицо остается индивидуальным предпринимателем. Довольно часто так бывает, что зарегистрировавшись в качестве ИП, гражданин сразу свою деятельность не начинает. Но, так или иначе, все они налогоплательщики и обязанности, возложенные на них налоговым законодательством, не теряют своей силы.

О том, нужно ли вообще предоставлять налоговую декларацию и другую отчетность, если деятельность не велась, что такое нулевая отчетность ИП, когда такую отчетность можно сдавать, а когда нет, рассказано в настоящей статье.

Что такое нулевая отчётность ИП

Само понятие «нулевой отчетности ИП» обиходное. Законодательством оно не предусмотрено и особых форм отчетных документов на случай приостановления деятельности не создано. Из чего следует, что если доходы предпринимателя свелись к нулю, то подавать налоговые декларации и другую отчетность все равно необходимо в установленные сроки. Те же правила действуют и в том случае если физическое лицо зарегистрировалось как индивидуальный предприниматель, но вести деятельность так и не начало.

В ситуации, когда деятельность предпринимателем не ведется, и соответствующие доходы из неё не извлекаются необходимо понимать следующее. Наличие обязанности подавать декларацию основывается на самом факте того, что субъект экономической деятельности является плательщиком налога, а не на факте наличия сумм по налогу к уплате. Соответствующее мнение Конституционного Суда РФ оформлено Определением еще в 2008 году. Отсутствие прибыли, с которой должен быть уплачен налог, не означает прекращения обязанности по предоставлению налоговых деклараций.

Фактически, нулевая декларация это заявление налогоплательщика об отсутствии у него в налоговом периоде налоговой базы и налога к уплате. В противном случае, если не подавать декларацию с нулевыми показателями, ИФНС посчитает, что предприниматель не предоставил отчетность в установленный срок и привлечет ИП к ответственности. Иных способов узнать об отсутствии деятельности, а соответственно и налогов к уплате, кроме как от самого предпринимателя, у фискальной службы нет.

Периодичность сдачи нулевой отчетности индивидуального предпринимателя соответствует отчетным периодам по тем налогам, плательщиком которых он является. Аналогичным образом определяется периодичность сдачи отчетности в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. В большинстве случаев отчетность придется сдавать ежеквартально и по результатам отчетного года.

Как подать нулевую декларацию ИП

Как уже было сказано особых форм и сроков подачи нулевой отчетности для ИП не предусмотрено. Все те налоговые нормы, которые предусмотрены для сдачи отчетности при ведущейся деятельности, применяются и в случае представления в инспекцию нулевых деклараций. Отличие нулевой декларации от обычной заключается не в форме, а в содержании. Практически все показатели таких деклараций будут равны нулю. Составить такую декларацию проще, чем обычную. Это и позволяет многим предпринимателям, временно приостановившим свою деятельность самостоятельно составлять предоставлять налоговую отчетность в ИФНС.

Налоговые декларации, за редким исключением, подаются в территориальный орган налоговой инспекции по месту регистрации предпринимателя. Тем самым, в зависимости от системы налогообложения, предприниматель должен с определенной в законе периодичностью предоставлять в фискальную службу декларации по всем налогам плательщиком, которых он является. Исключения, которые будут рассмотрены далее, этот подача единой нулевой декларации. Способы подачи нулевых деклараций те же, что и для обычных.

Но если предприниматель решил подать декларации самостоятельно, без бухгалтера, то здесь надо помнить что с 2014 года подать декларацию по НДС в налоговый орган в бумажном виде уже нельзя. Декларации по налогу на добавленную стоимость предоставляются фискальным органам только посредствам телекоммуникационных каналов связи (сети Интернет).

Нулевая декларация по УСН

Обязанность предоставлять налоговую декларацию, по тем налогам, которые обязательны к уплате налогоплательщиком не зависит от экономических результатов деятельности. Тем самым если деятельность предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, не велась предоставить налоговую декларацию по УСН в налоговую инспекцию необходимо. Сдача нулевой отчетности УСН осуществляется в установленные налоговым кодексом сроки до 30 апреля года следующего за отчетным.

В то же время, у предпринимателя использующего «упрощенку» при нулевых доходах имеется возможность подать единую (упрощенную) налоговую декларацию. При этом нужно четко понимать различия в возможности применения этих двух деклараций.

Законодательством предусмотрено, что единая декларация применяется следующих случаях:

отсутствие движения денежных средств на расчетных счетах и по кассе,
отсутствие налогооблагаемых объектов, по каким либо налогам.

При применении единой (упрощенной) декларации индивидуальный предприниматель должен быть уверен в отсутствии движения денежных средств по его счетам. На практике, часто так случается, что вне пределов внимания ИП остаются расчетные операции совершаемые банками в автоматическом режиме: снятия комиссий, платы за обслуживание и т.д. В своей деятельности индивидуальные предприниматели, временно приостанавливающие деятельность, при выборе между единой (упрощенной) налоговой декларацией и нулевой декларацией по УСН, чаще всего останавливаются на последней.

Нулевая декларация по ЕНВД

Сразу заметим, что возможность подачи «нулевой» декларации по ЕНВД налоговым законодательством не предусмотрена. Нулевая декларация по ЕНВД налогоплательщиком, применяющим данную систему налогообложения, не может быть подана в принципе. Само понятие «вмененного» дохода означает, что налог уплачивается не из фактических показателе (которых в результате приостановления деятельности у предпринимателя просто нет), а из расчетных. На практике, конечно, случаются случаи, когда предпринимателям удается сдать нулевую налоговую отчетность по «вмененке». Но такие случаи редки. Налоговая служба и судебные инстанции уже сформировали свою позицию по данному вопросу, и предпринимать попытки отчитаться по ЕНВД «нулем», скорее всего, не получится.

Как известно плательщиком единого налога на вмененный доход предприниматель является с момента постановки его на учет в качестве плательщика такого налога.

Следовательно, при приостановлении ведения «вмененного» вида деятельности индивидуальному предпринимателю необходимо как можно скорее обратиться, в налоговую инспекцию с заявлением о снятии с учета. При этом его регистрация в качестве ИП не отменяется и статус предпринимателя он не теряет. Со следующего квартала обязанность уплаты ЕНВД прекратится, а, следовательно, и подавать декларацию по данному налогу не будет необходимости. Как видим, подача налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход напрямую связана с уплатой этого налога. Подать декларацию, и указать нулевой налог к уплате нельзя.

Обратите внимание: Вне зависимости от того прекратил ли предприниматель вести «вмененную» деятельность или нет, обязанность подавать налоговые декларации по другим видам налогов, плательщиком которых он является, не прекращается.

Мнение эксперта

Мария Богданова

Стаж более 6 лет. Специализация: договорное право, трудовое право, право социального обеспечения, право интеллектуальной собственности, гражданский процесс, защита прав несовершеннолетних, юридическая психология

Как только индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, понимает, что не будет вести деятельность какое-то время, ему нужно сразу же уведомить об этом свой налоговый орган путем подачи формы ЕНВД-4 за первые 5 дней приостановки. Такой порядок позволит сэкономить на уплате налога. Простаивать на режиме ЕНВД без дохода не выгодно, так как единый налог всё равно нужно будет заплатить.

Единая упрощённая декларация

Как уже обращалось внимание, в том случае, когда предприниматель не просто временно приостанавливает деятельность (не начинает её вести после регистрации в качестве предпринимателя) но и не осуществляет никаких операций по счетам и кассе, возможна подача единой (упрощенной) декларации.

Форма предусмотрена Минфином РФ включает в себя два листа, из которых заполняется в большинстве случаев только первый. В декларации заполняются данные о налогоплательщике и указываются налоги, по которым она подается. Тем самым никаких стоимостных показателей, в отличие от других налоговых деклараций, в ней не указывается. Так же как и для других налоговых деклараций в ней предусмотрена возможность подавать уточненные (корректирующие) сведения. Для чего на первом листе предусмотрен для заполнения соответствующий реквизит.

Обратите внимание: В случае если единая (упрощенная) декларация была подана по ошибке, налогоплательщик сдает в ИФНС уточняющие декларации по тем налогам, вместо которых ранее сдавалась единая декларация. В реквизите «корректировка», таких деклараций, необходимо проставить единицу.

Может быть передана в налоговый орган любым способом по выбору налогоплательщика. В этом кроется её преимущество для предпринимателей на общей системе налогообложения, которые являются плательщиками НДС. Так как теперь декларации по НДС предоставляются в налоговые органы только в электронной форме, то отправить единую декларацию с нулевым НДС на бумажном носителе предпринимателю проще.

Единую декларацию предоставляют по итогам:

отчетного года,
девяти месяцев,
полугодия,
денежные суммы указываются исключительно в полных рублях без копеек (округление по арифметическому правилу);
использовать чёрную пасту;
помарки, исправления недопустимы;
каждая буква пишется в отдельной клеточке;
в незаполненных клетках ставьте прочерки;
если сумма равна нулю, также проставляется прочерк «-»;
отчёт прошивать нельзя.

Изменения: февраль , 2020 года

Как сдать нулевую отчетность ООО самостоятельно ? Предприятие, которое не ведет коммерческой деятельности в отчетном периоде — то есть, имеет нулевые обороты, тем не менее, обязано предоставлять в Налоговую инспекцию (ФНС) налоговую декларацию по установленной форме. Рассмотрим специфику исполнения фирмой данной обязанности подробнее.

Что такое нулевая декларация?

Под нулевой декларацией может пониматься:

Стандартная декларация по тому или иному налогу (на прибыль, НДС, УСН, ЕНВД), в которой установленным способом отражено отсутствие оборотов.
Специализированная упрощенная декларация, утвержденная Приказом Минфина РФ № 62н, изданным 10.07.2007 года.

Нулевая декларация по пункту 2 может быть предоставлена в ФНС только в том случае, если у фирмы оборотов за тот или иной отчетный период не было. При этом, ее можно использовать не по всем периодам (данную особенность мы изучим далее в статье).

Рассмотрим специфику работы предприятия с указанными форматами нулевой декларации подробнее.

Порядок сдачи стандартной нулевой декларации фирмой зависит от того, какую систему налогообложения она использует. Как правило, это одна из 3 следующих систем:

общая (или ОСН);
упрощенная (или УСН);
вмененная (или ЕНВД).

Изучим особенности предоставления нулевой отчетности по данным системам исчисления налогов.

Нулевая отчетность при ОСН по стандартной декларации: нюансы

Если фирма работает по ОСН, то основными ее отчетными документами при нулевых оборотах будут:

декларация по налогу, уплачиваемому с прибыли;
декларация по НДС.

Декларация по налогу на прибыль, который уплачивается, если фирма работает на ОСН, может предоставляться в ФНС:

по схеме, предполагающей ежемесячное перечисление авансовых платежей в бюджет (налогооблагаемая база при этом рассчитывается по фактической прибыли);
по схеме, предполагающей перечисление налога в бюджет ежеквартально;
по схеме, предполагающей уплату налога в виде ежемесячных авансовых платежей при условии доплаты по итогам коммерческой деятельности в отчетном квартале.

Если фирма уплачивает налог при ОСН по первой схеме, то в структуру налоговой декларации будут входить:

При предоставлении документа за отчетный месяц по окончании 3, 6 и 9 месяцев года:

титульный лист, сведения по подразделу 1.1 в разделе 1;

Срок предоставления документации, представленной в указанной структуре — 28 число того месяца, что идет за отчетным.

При предоставлении документа за отчетный месяц в иные отчетные периоды — те же документы, что указаны в пункте 1, кроме приложений к листу № 02.
При предоставлении документа по окончании года — все те документы, что и в случае с ежемесячной декларацией по схеме, отраженной в пункте 1.

Срок предоставления документации, представленной в соответствующей структуре — 28 марта года, что идет за отчетным.

В случае, если фирма на ОСН платит налог по второй или третьей схеме, то декларация может предоставляться в ФНС:

По итогам отчетного квартала. Срок предоставления отчетности в этом случае — 28 число месяца, что идет за отчетным кварталом.
По итогам года. Срок направления документации в ФНС — 28 марта года, идущего за отчетным годом.

При этом, в обоих случаях она должна будет включать в себя:

титульный лист;
подраздел 1.1 в разделе 1;
лист № 02, а также приложения № 1 и 2 к нему.

Предприятия, работающие по ОСН, также обязаны уплачивать в бюджет НДС, начисляемый на выручку от продажи товаров или оказания услуг. В случае, если данная выручка — нулевая, то декларация по НДС, тем не менее, должна подаваться в Налоговую службу фирмой. В соответствующем варианте декларации должны присутствовать:

титульный лист документа;
раздел 1.

Крайний срок предоставления нулевой декларации в этом случае — 25 число месяца, что следует за отчетным кварталом.

Нулевая декларация по УСН: нюансы

Фирма, работающая по УСН, в случае отсутствия оборотов, тем не менее, обязана подавать, как и в случае с ОСН, декларацию в Налоговую службу. При этом, структура данной декларации будет зависеть от того, какую из 2 разновидностей УСН использует фирма: УСН «доходы» или УСН «доходы минус расходы».

В первом случае, когда налог по УСН начисляется только на доходы, в структуру нулевой декларации должны будут входить:

титульный лист документа;
разделы 1.1 и 2.1.

Во втором случае — при уплате УСН по схеме «доходы минус расходы», в состав декларации должны входить:

титульный лист;
разделы 1.2 и 2.2.

Вне зависимости от «подвида» УСН, декларация подается в Налоговую службу до 31 марта года, идущего за отчетным.

Можно ли подавать нулевую декларацию при ЕНВД?

Специфика ЕНВД заключается в том, что предприятие, работающее по соответствующей системе налогообложения, платит в бюджет фиксированный налог, не зависящий от оборотов предприятия. Таким образом, декларация при ЕНВД по определению не может быть нулевой.

Данной точки зрения придерживаются и российские ведомства, которые регулируют налоговые правоотношения. Даже при нулевых оборотах ООО налог по ЕНВД должен быть уплачен фирмой, а ежеквартальная декларация по нему — предоставлена в срок (до 20 числа месяца, что следует за отчетным кварталом).

Что представляет собой специальная нулевая декларация?

Рассмотренным нами схемам предоставления в ФНС нулевой декларации есть альтернатива. Речь идет применении Единой декларации, которая утверждена Приказом Минфина России № 62н, который был издан 10.07.2007 года.

Данная декларация разработана специально для тех случаев, когда фирмам нужно отчитаться в ФНС при нулевых доходах.

В соответствующем документе необходимо, в частности:

отразить налог, который уплачивается фирмой, имеющей нулевые обороты (сведения об этом фиксируются в графе 1 документа);
указать номер главы российского Налогового Кодекса, который регулирует уплату налога, по которому в ФНС подается отчетность (данные сведения отражаются в графе 2 документа);
указать год, за который сдается документ (графы 3 и 4).

Следует отметить, что крайний срок подачи декларации по Приказу № 62н может наступать раньше, чем установленный для направления в ФНС основных деклараций (тех, что рассмотрены нами выше). Так, за отчетный квартал рассматриваемая декларация должна подаваться до 20 месяца, следующего за соответствующим кварталом. В то время как крайний срок подачи отчетности, к примеру, по налогу на прибыль в одном из вариантов — 28 число месяца, идущего за отчетным кварталом.

Еще один нюанс: в упрощенной нулевой декларации можно отразить отчетность только в случае, если отчетный период длится квартал или год. Если фирма, к примеру, уплачивает налог по ОСН ежемесячно и отчитывается по итогам каждого месяца, то применить рассматриваемый вариант декларации она не сможет.

Таким образом, применение декларации по форме, установленной Приказом № 62н, может быть оправдано, если владельца ООО устраивают сроки предоставления отчетности в ФНС по данной декларации.

Полезно будет рассмотреть специфику заполнения соответствующей декларации подробнее.

Нулевая декларация по Приказу № 62: особенности заполнения

Декларация, о которой идет речь, имеет 2 страницы. На 1-й отражают сведения о налогах организации и ИП, на 2-й — физлица (которые по тем или иным причинам обязаны декларировать налоги дополнительно).

Руководитель или представитель ООО, таким образом, будет заполнять только 1-ю страницу декларации. На ней необходимо отразить:

1. Сведения об организации и бизнесе:

полное наименование;
ОКВЭД.

2. Сведения о документе:

вид декларации (первичный — с кодом 1, направляемый в целях корректировки — с кодом 3);
количество страниц в документе;
количество листов приложений к документу (если они есть).

3. Год, за который предоставляется декларация.

4. Сведения о подразделении ФНС, в которое направляется документ:

наименование Налоговой инспекции;
код Налоговой инспекции;
код ОКАТО муниципалитета, в котором ведет деятельность соответствующее подразделение ФНС.

Чтобы избежать ошибок в отражении сведений в п. 4, желательно предварительно уточнить соответствующие сведения непосредственно в ФНС — например, позвонив туда или воспользовавшись ресурсами сайта Налоговой службы.

5. Сведения о налоге, по которому подается нулевая отчетность:

наименование налога;
номер главы НК РФ, в которой регламентируется уплата налога, по которому формируется отчетность;
налоговый период (если это квартал, то с кодом 03 и кодом отчетного периода 01, 02, 03 или 04 - по номеру соответствующего квартала, а если это год, то с кодом 0, 3, 6 или 9 — соответственно, по полному году, 3, 6 или 9 месяцам без отражения отчетного периода).

6. Сведения о руководителе хозяйствующего субъекта:

номер телефона.

На упрощенной декларации проставляется дата ее составления. Подписывает документ, а также заверяет его печатью лично руководитель фирмы.

Если нулевая декларация не предоставлена: возможные санкции

Неопытный предприниматель, который полагает, что при отсутствии оборотов в бизнесе декларацию в ФНС предоставлять необязательно, может столкнуться с серьезными санкциями от налоговиков. Данные санкции могут быть представлены:

штрафом;
блокировкой расчетного счета.

Владелец ООО будет оштрафован, если не подаст декларацию:

по налогу на прибыль — на 200 рублей;
по другим налогам (НДС, УСН, ЕНВД) — на 1000 рублей.

Счет ООО может быть заморожен при непредоставлении декларации по любому налогу, кроме налога, уплачиваемого при ОСН. Блокировка счета осуществляется при непредоставлении декларации в течение 10 рабочих дней по окончании крайнего срока ее направления в Налоговую инспекцию.

Штрафа, в принципе, можно попробовать избежать или уменьшить его, если одновременно с декларацией направить в ФНС письмо с разъяснениями касательно непредоставления отчетности в срок. В нем следует отразить аргументы о наличии уважительной причины, повлекшей нарушение предприятием норм налогового права о предоставлении отчетности.

Можно отметить, что штрафуется непредоставление сведений о налоге, а не самой декларации, и это вполне логично с учетом того, что отчетность при нулевых оборотах может быть направлена в ФНС с помощью специальной упрощенной декларации. Которая не используется, как мы отметили в начале статьи, при наличии у фирмы оборотов — и в этом случае сведения о налоге обязательно должны предоставляться в ФНС посредством стандартной декларации.

Резюме «Вопрос-ответ»

Что такое нулевая декларация?

Данный неофициальный термин может соответствовать:

стандартной форме декларации (например, по ОСН, УСН, НДС, ЕНВД), в которой отражаются нулевые обороты предприятия;
специальной упрощенной декларации — утвержденной Приказом Минфина № 62н, которая может подаваться вместо стандартной, если у хозяйствующего субъекта нет оборотов за отчетный период.

С юридической точки зрения оба документа равнозначны.

Нулевая декларация подается ООО по всем налогам?

Да, и ее непредоставление может стать поводом для применения со стороны ФНС санкций к налогоплательщику — в виде штрафов и блокировки счета.

В каких случаях лучше применять декларацию по форме № 62?

Прежде всего, нужно убедиться, что она подходит с точки зрения сроков предоставления (то есть, при ее отправке не будут нарушены требования налогового законодательства по соответствующим срокам). Если по соответствующему критерию декларация подходит, то она может быть предпочтительнее стандартной в силу того, что:

имеет более простую структуру;
имеет специализированную направленность — ФНС будет однозначно осведомлена, что у бизнеса отсутствуют обороты.

Для составления упрощенной декларации, как правило, не требуется обращаться к помощи компетентных специалистов. Ее структура такова, что вероятность появления ошибок при отражении сведений в ней сводится к минимуму.

Ваша оценка данной статье:

Каждому бизнесмену приходится сдавать немало отчетов. Для ИП нулевая отчетность сдается в том случае, когда прибыли предприятие не принесло. Однако и относительно сдачи данного вида отчета есть некоторые нюансы, касающиеся выбранной системы налогообложения.

Работа на себя подразумевает регистрацию в одной из организационно-правовых форм, то есть в качестве ИП либо ООО. Для каждого типа имеются свои необходимые отчеты, которые подаются в различные контролирующие организации. Если бизнес небольшой, лучше всего выбрать индивидуальное предпринимательство. Это позволит существенно снизить количество необходимых отчетов и налогов, но многое зависит в первую очередь от выбранной налоговой системы. Кроме того, играет роль и то, планирует ли предприниматель работать сам либо у него будут заключены трудовые договоры с наемными работниками.

Что касается налоговых режимов, то они могут быть разными. По некоторым из них практически никаких отчетов в налоговую инспекцию предоставлять не нужно, а другие, наоборот, требуют отчитываться за каждую копейку, полученную фирмой. Более того, даже в тех ситуациях, когда предприятие простаивало и не приносило доход, подавать отчеты все же придется.

Причин, из-за которых бизнес определенное время не будет давать прибыль, может быть много. В любом случае отсутствие доходов не освобождает индивидуального бизнесмена от необходимости подавать всю отчетность, если он работает на определенных налоговых режимах.

Единственная разница заключается в том, что если прибыли не было в отчетном периоде, то подается нулевая отчетность.

Для чего нужны отчеты с нулевыми показателями и как составить отчет?

В российском законодательстве нет определенного понятия нулевой отчетности для ИП. Тем не менее некоторым предпринимателям не обойтись именно без таких бумаг. Это касается тех случаев, когда нужно предоставить в налоговую инспекцию документы за тот период, в котором предприятие не получило никакого дохода.

Нулевая отчетность ИП касается в первую очередь тех бизнесменов, которые работают на общей системе налогообложения. Тут приходится отчитываться за каждый заработанный рубль, так как от количества прибыли зависит сумма выплачиваемых налогов.

Если у предпринимателя не было доходов в отчетном периоде, он должен предоставить декларацию с нулевыми показаниями. Таким образом, сотрудники налоговой инспекции могут правильно высчитать базу для расчета налогов, которая в случае отсутствия доходов равняется нулю.

Нулевая отчетность ИП в ФНС главным образом зависит от прибыли бизнесмена. К примеру, когда бизнесмен работает на патенте, то он выплачивает фиксированную сумму и не подает отчеты о доходах. В этом случае не играет роли, была ли прибыль.

Помимо данного вида отчетности в ФНС, предприниматель должен предоставлять отчетность в Пенсионный фонд и Соцслужбу. Это касается только тех бизнесменов, которые являются работодателями. В фонды отчет подается 1 раз в год. Если в этот период предприниматель ничего не заработал, а также не выплачивал заработную плату, с которой платятся пенсионные и страховые взносы, он должен подавать нулевые отчеты (образец такого отчета по УСН можно найти ниже). Они понадобятся для того, чтобы проверяющие организации могли сверить данные и зафиксировать информацию для общей статистики.

В работе с этими документами нет ничего сложного. Как уже говорилось выше, в российском законодательстве нет четкого понятия того, что такое нулевая отчетность. Соответственно, специальный бланк и форма для этого отсутствуют.

Заполняются все декларации в обычном формате, но с одним небольшим отличием, а именно с нулевыми данными (образец заполнения декларации по УСН находится ниже). Вид декларации и отчета напрямую зависит от того, по какой налоговой системе работает индивидуальный бизнесмен и в какую организацию ему необходимо предоставить отчеты. Для каждого контролирующего органа имеется свой бланк нулевой отчетности ИП.

Вернуться к оглавлению

Нулевая отчетность при УСН

Если предприниматель выбрал для себя удобную и простую систему налогообложения УСН, которая известна как “упрощенка”, у него будет такое преимущество, как минимальный набор отчетов в налоговую инспекцию. Но все же некоторые бумаги в контролирующие организации передавать придется.

К примеру, налоговая потребует за каждый отработанный год декларацию о доходах. Это необходимо сделать до 30 апреля года, следующего за отчетным периодом. Времени вполне достаточно, а особенно для тех, у кого не было прибыли последние 12 месяцев.

Для тех, кто работает на “упрощенке”, существуют нюансы. К примеру, если бизнесмен ничего не заработал в отчетном периоде, то есть его бизнес просто простаивал и не давал ни прибыли, ни расходов, достаточно подать декларацию с нулевыми данными. Другое дело, когда доходы все же были, но уровень расходов их превысил: налоги платить все же придется. Но в данном случае ставка составит не 6 или 15%, как в обычных случаях, а 1%. В таких ситуациях подается налоговая декларация, в которой указываются всю нюансы. То есть, несмотря на то, что компания не вышла в плюс в отчетном периоде, декларация не будет нулевой.

Вернуться к оглавлению

Возможна ли нулевая отчетность при патенте и ЕНВД?

Тут можно с уверенностью сказать о том, что обе эти налоговые системы не требуют подачи данного вида отчетности, так как бизнесмен не должен отчитываться по налогам в общем.

При ПСН предприниматель приобретает документ, цена которого и является определенной суммой налога.

Выплаты производятся по определенной схеме, чаще всего авансом. Учитывая то, что предприниматель выплачивает фиксированную сумму, ему не нужно дополнительно отчитываться перед налоговой инспекцией, то есть подавать любые декларации.

При ЕНВД предусмотрена похожая схема. В данном случае налоговая база фиксированная и зависит не от прибыли предприятия, а от сферы его деятельности. То есть при таком налоговом режиме бизнесмен не должен подавать декларацию о доходах. Если у его предприятия не будет прибыли, это не повлияет на выплату налогов, которые должны быть перечислены в полном объеме в госказну.

Вернуться к оглавлению

Нулевая отчетность для ОСНО

Если предприниматель работает на общей налоговой системе, для него подача декларации о доходах будет обязательным условием. Это касается и тех случаев, когда бизнес принес прибыль, и тех, когда доходов абсолютно не было. Дело в том, что ИП, которые выбрали для себя общий налоговый режим, должны выплачивать в государственную казну определенный процент от заработанных денег. То есть на основании декларации о доходах высчитывается база для налогообложения.

Если прибыли не было, подавать отчетность ИП необходимо обязательно, так предприниматель может избежать выплаты налогов за отчетный период.

Именно этот фактор является наибольшим преимуществом тех, кто выбирает ОСНО.

Что касается того, как сдавать нулевую отчетность ИП, то делается это по обычной схеме, то есть в территориальное отделение ФНС. Разница заключается в том, что в декларацию вносятся нулевые данные.

Часто так случается, что в начале деятельности, после регистрации ООО или ИП, в течение нескольких отчетных периодов не получается начать свой бизнес. В результате чего расходы есть, а доходов нет. Или нет никаких хозяйственных операций. И тут возникает вопрос: «Надо ли отчитываться при отсутствии деятельности в налоговые органы, в Пенсионный фонд?» Ответ однозначный – обязаны отчитаться в соответствующие сроки, представив нулевые декларации или расчеты, чтобы не получить штраф. Это касается всех налогоплательщиков и организаций, и ИП, на какой бы системе налогообложения они не находились. Сам факт отсутствия деятельности нарушением не является. А вот за непредставление (несвоевременное представление) нулевых деклараций предусмотрены штрафы в размере 1000 руб.

Кто сдает нулевую декларацию по УСН

Нулевую декларацию по УСН должны сдавать ООО и ИП по форме КНД-1152017. Она предполагает наличие нулевой книги учета доходов и расходов. Расходы, отраженные в КУДиР, вы можете показать в декларации по УСН с объектом (Доходы минус расходы) и затем перенести их на следующий период. КУДиР в налоговой инспекции не регистрируется.

Нулевая декларация подается, если в течение отчетного года деятельность была, но не было дохода или по вновь зарегистрированной организации или ИП, финансово-хозяйственная деятельность у которых, не велась.

Особенности заполнения декларации по УСН

Первая страница декларации не вызывает никакой сложности при заполнении. В ней указываются ИНН и КПП (ИП указывают только ИНН). Далее ставится номер корректировки — «0», налоговый период – «34», отчетный год – указывается год подачи декларации, код налогового органа ставится – 4 первые цифры ИНН. Указывается ФИО ИП или наименование организации. В графе «ОКВЭД» указываются данные Росстата. В конце страницы указывается ФИО директора, дата, подпись и печать (при ее наличии).

На странице 2 декларации почти во всех строках ставится прочерк, за исключением следующих строк:

001 - прописывают «1» или «2» (зависит от объекта налогообложения).
010 - указывают код ОКТМО.
020 -сумма авансового платежа, не позднее 25 апреля
080 - данные соотносят со строкой 020.

На странице 3 декларации ставятся прочерки во всех строках кроме стр.201, где указывается ставка налога (6 или 15 в зависимости от региона).

ИНН и КПП указывается на каждой странице декларации.

Сроки сдачи нулевой декларации УСН

Нулевая декларация по ЕНВД

Никакого образца нулевой декларации ЕНВД не существует, так как законодательством не предусмотрено сдавать такие декларации. Если нет деятельности, подпадающей под ЕНВД, тогда налогоплательщик снимается с учета как плательщик ЕНВД. Для этого надо заполнить заявление по форме ЕНВД-3 для ООО или ЕНВД-4 для ИП. Но при этом у него есть право перейти со следующего месяца на УСН.

Кто сдает единую (упрощенную) нулевую налоговую декларацию

Организации и ИП, находящиеся на ОСНО, обязаны сдавать единую (упрощенную) налоговую декларацию по форме КНД-1151085 за тот квартал, в котором по кассе и по расчетному счету не было движений, а также не было земли и транспорта и других объектов налогообложения. Данный факт отслеживается налоговыми органами. По всем налогоплательщикам, сдавшим такую декларацию, налоговый орган запрашивает в банках движение по расчетным счетам.

Особенности заполнения единой (упрощенной) налоговой деклараци

Страница 1 декларации .
В ней указываются ИНН и КПП (ИП указывают только ИНН). Далее ставится вид документа — «1»- первичный, отчетный год – указывается год подачи декларации, код налогового органа ставится – 4 первые цифры ИНН. Указывается ФИО ИП или наименование организации. Коды ОКТМО указываются для каждого региона свои. В графе «ОКВЭД» указываются данные Росстата. В конце страницы указывается ФИО директора, дата, подпись и печать (при ее наличии).

Далее заполняется таблица, в которую включаются все нулевые налоги:
В первой графе указываются налоги: НДС, налог на прибыль, налог на имущество. НДФЛ сюда не включается. Во второй графе указывается глава НК РФ, в третьей — налоговый (отчетный период) и в четвертой — номер квартала.
Организации вместе с единой (упрощенной) декларацией сдают бухгалтерскую отчетность: баланс и отчет о прибылях и убытках.

Обозначения:
Налоговый отчетный период: 3 – для квартала, 0 – для года.
Налоговый период по налогу — календарный год, с отчетными периодами: квартал, полугодие и девять месяцев, то налоговый (отчетный) период отражается — за квартал — 3; — полугодие — 6; — 9 месяцев — 9; — год – 0.

Страница 2 – предназначена для физических лиц без ИНН.

Сроки сдачи единой (упрощенной) нулевой налоговой декларации

1 квартал — до 20.04,
2 квартал — до 20.07,
3 квартал — до 20.10,
4 квартал — до 20.01.

Если появится хоть одна операция по кассе, расчетному счету или появятся объекты налогообложения (земля, транспорт и т.д.), то отчитываться придется по каждому налогу в отдельности.

Кто сдает нулевую декларацию по НДС

Организации и ИП находящиеся на ОСНО обязаны сдавать нулевые декларации по форме КНД-1151001 при отсутствии объектов налогообложения и вычетов по НДС. Начиная с 2015 года нулевую декларацию нужно сдавать электронным способом.

Особенности заполнения нулевой декларации по НДС

В декларации заполняются только стр.1 и стр.2.
В ней указываются ИНН и КПП для организации, ИП указывают только ИНН.
Код по месту постановки – 400,
Код налогового периода: 1 квартал -21, 2 квартал – 22, 3 квартал – 23, 4 квартал – 24.
Коды ОКТМО у каждого региона свои, КБК по НДС- единый по России.

Сроки сдачи нулевой декларации по НДС

Сдается ежеквартально в сроки:

1 квартал — до 20.04,
2 квартал — до 20.07,
3 квартал — до 20.10,
4 квартал — до 20.01.

Кто сдает нулевую декларацию по налогу на прибыль

Организации на ОСНО, имеющие движение по счетам, при отсутствии облагаемого дохода и расхода, сдают нулевые декларации по налогу на прибыль по форме КНД 1151006.

Особенности заполнения нулевой декларации по налогу на прибыль

В декларации заполняются только Титульный лист, стр.2,3 Раздел 1 (1.1, 1.2) и Лист 02.
Если налогоплательщик не исчисляет ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль, то Подраздел 1.2 Раздела 1 (стр.3) не представляется.

Обозначения:
Коды по месту нахождения (учета):

213 – по месту учета крупнейшего налогоплательщика;
214 – по месту нахождения российской организации;
221 – по месту нахождения обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;
245 – по месту постановки на учет в налоговом органе иностранной организации;
281 – по месту нахождения объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога).

Коды ОКТМО для каждого региона свои, КБК Налога на прибыль у всех одинаковый.

Коды при реорганизации, ликвидации:

«1» — для преобразования;
«2» — для слияния;
«3» — для разделения;
«4» — для присоединения;
«5» или прочерк — для разделения с одновременным присоединением.

Сроки сдачи нулевой декларации по налогу на прибыль

1 квартал — до 28.04
2 квартал – до 28.07
3 квартал – до 28.10
4 квартал – до 28.03.

Коды налоговых периодов (нарастающим итогом):

21 — 1 квартал,
31 — Полугодие,
33 — 9 месяцев,
34 — Год.
50 — При ликвидации

Кто сдает нулевую декларацию 3-НДФЛ

ИП, находящиеся на общем режиме, обязаны сдавать Декларацию 3-НДФЛ по форме КНД-1151020 при наличии движения по счетам, но при отсутствии облагаемого дохода и расхода.

Особенности заполнения нулевой декларации 3-НДФЛ

В декларации заполняется только стр.1 и стр.2, все остальные разделы и листы (раздел 1, раздел 6, лист А, лист Б, листы В, Г1, Ж1) остаются пустыми.

Обозначения.
Коды категории налогоплательщика:

720 — ИП;
730 — нотариус;
740 — адвокат;
760 — иное физическое лицо;
770 — ИП глава крестьянского (фермерского) хозяйства.

Код страны: Код 643 — Россия.
Код вида документа: Код 21 — паспорт.
Налоговый период (код): 34 (при ликвидации-50).

Сроки сдачи нулевой декларации 3-НДФЛ

Декларация сдается 1 раз в год, до 30 апреля, года следующего за отчетным. При снятии с учета ИП декларация сдается за неполный год.

У ИП есть обязанность одновременно с 3-НДФЛ сдать в налоговый орган 4-НДФЛ, где указывается сумма предполагаемого дохода на год. Если в текущем периоде не подтвердится ожидаемый доход более чем на 50%, то сдается новая декларация 4-НДФЛ.

Кто сдает нулевую бухгалтерскую отчетность

Организации, находящиеся на ОСНО, обязаны сдавать нулевой баланс и нулевой отчет о прибылях и убытках по форме КНД-0710099.

Особенности заполнения нулевого баланса

Абсолютно пустым баланс не бывает, поскольку в момент создания ООО формирует уставный капитал. Например, уставный капитал ООО равен 15000 руб. Тогда в зависимости от способа формирования уставного фонда, баланс будет выглядеть следующим образом.

Уставный фонд сформирован материалами: В активе баланса по стр. 1210 (Запасы) -15, по стр.1200 (итого по разделу 2) — 15, по стр. 1600 (Баланс) 15;
Уставный фонд сформирован денежными средствами:
В активе баланса по стр. 1250 (Денежные средства) -15, по стр.1200 (итого по разделу 2) — 15, по стр. 1600 (Баланс) 15;
В пассиве баланса по стр.1310 (Уставный капитал) ставим 15, по стр. 1300 (Итого по разделу 3) -15, и по стр. 1700(Баланс) тоже ставим 15.

ИНН и КПП проставляются на всех страницах. На титульном листе указывается код ОКПО (вид деятельности), форма собственности (по ОКФС), организационно-правовая форма (по ОКОПФ). Единица измерения: тыс. руб. (код по ОКЕИ 384). Все остальные строки баланса ставятся с прочерком, за исключением выше указанных строк, относящихся к уставному капиталу.

Сроки сдачи нулевого баланса

Нулевой баланс сдается ежеквартально в сроки:

1 квартал — до 30.04
2 квартал — до 30.07
3 квартал — до 30.10
4 квартал (годовой) — до 30.03.

Как уже было отмечено ранее, полностью пустым баланс быть не может. За несвоевременное представление баланса предусмотрен штраф в размере 200 руб.

Особенности заполнения нулевого отчета о прибылях и убытках

ИНН и КПП проставляются на всех страницах. На титульном листе указывается код ОКПО (вид деятельности), форма собственности (по ОКФС), организационно-правовая форма (по ОКОПФ). Единица измерения: тыс. руб. (код по ОКЕИ 384). Все строки в отчете указываются с прочерками.

Сроки сдачи нулевого отчета о прибылях и убытках

Нулевой отчет сдается ежеквартально в сроки:

1 кв. — до 30.04
2 кв. — до 30.07
3 кв. — до 30.10
4 кв. (годовой) — до 30.03.

За несвоевременное представление нулевого отчета о прибылях и убытках предусмотрен штраф в размере 200 руб.

Нулевая декларация 2-НДФЛ

Никакого образца нулевой декларации 2-НДФЛ не существует, так как законодательством не предусмотрено сдавать такие декларации.

А вот сообщить причину неначисления и невыплаты заработной платы налоговые органы требуют. Письмо составляется в произвольной форме на имя начальника инспекции в 2-х экз. Текст, примерно такой: «В связи с отсутствием портфеля заказов и проведением подготовительных работ по организации бизнеса, хозяйственные операции не проводились, заработная плата не начислялась, движение по расчетному счету отсутствует. Планируется начать деятельность со следующего года».

Налоговый орган, получив такое письмо, будет считать вашу организацию действующей и не будет принимать меры по принудительной ликвидации вашей фирмы.

Отчетность во внебюджетные фонды

Если ИП не осуществляет деятельности, не имеет работников, все равно он должен платить фиксированные взносы в Пенсионный фонд за себя. При этом отчет в ПРФ сдавать не нужно.

В отличии от ИП директор в организации является работником и за него надо отчитываться даже при условии неначисления зарплаты. То есть, нужно сдавать нулевую отчетность РСВ-1, 4-ФСС.

Нулевая отчетность по налогу на имущество организаций, по водному, земельному, транспортному и т.д.

Если у организации нет в собственности облагаемого имущества, она не признается плательщиком налога на имущество организаций и не обязана сдавать нулевую декларацию по налогу на имущество.
Если у организации нет в собственности или в пользовании земельных участков, то она не обязана сдавать нулевую декларацию по земельному налогу.
Если у организации нет в собственности транспортных средств, поставленных на учет в ГИБДД, то она не обязана сдавать нулевую декларацию по транспортному налогу.
Отсюда вывод по всем остальным налогам, не перечисленным в настоящей статье, при отсутствии объектов налогообложения не возникает обязанность представлять нулевые декларации.

Компании, выбравшие в качестве налогового режима для ведения своей деятельности УСН, должны декларировать результат своей работы посредством представления декларации по УСН.

Декларация включает в себя набор показателей, необходимых для вычисления единого налога, и представляет собой конечную сумму налога, подлежащего перечислению по соответствующему КБК. Что делать, если никаких операций в году не производилось, и деятельность не велась? Нужно ли отчитываться перед налоговой?

Отсутствие деятельности не является поводом для утери обязательства по представлению требуемой НК РФ отчетности. Нужно сдавать нулевую отчетность по УСН.

Нулевая отчетность УСН для ИП

Физлица с образованием ИП часто выбирают для себя упрощенную систему в связи с простотой ведения учета и расчета налоговых обязательств. Вместе с тем, открывая ИП, многие забывают об этом действии и не начинают вести деятельность либо начинают, но прекращают в какой-то момент. Лучшим вариантом в таком случае будет своевременное закрытие ИП в государственном порядке. Если же ИП не выполняет такой процедуры, то по окончании года придется отчитаться перед налоговой, предоставив нулевую декларацию по УСН.

Также поводом для подачи такого отчета будет ситуация, когда физицо зарегистрировался как ИП, но деятельность не успел начать.

Нулевая декларация представляет собой отчет, в котором прописываются нулевые показатели по налоговому обязательству в связи с уплатой единого налога УСН.

Если наряду с отсутствием предпринимательской деятельности, ИП не совершает никаких движений денежных средств по своим счетам, то при наличии других объектов налогообложения можно вместо нулевой декларации по УСН заполнить единую упрощенную декларацию, в которой будут представлены нулевые показатели по всем налоговым обязательствам. С одной стороны это может быть удобно при наличии других налоговых обязательств, помимо уплаты единого налога, но при упрощенном режиме это не актуально ввиду того, что упрощенный налог заменяет все прочие налоги, характерные для классического налогового режима. Кроме того, ЕУД подается ежеквартально, а нулевую отчетность по УСН достаточно подать один раз в год, поэтому в большинстве случаев удобнее все-таки заполнить нулевую декларацию.

Если же движение денег по кассе или банковскому счету ИП наблюдалось в отчетном году при отсутствии самой деятельности, то выбора нет, обязательно заполняется декларация по УСН с нулевыми показателями.

Непредставление данного отчета в положенный срок выступает основанием для применения штрафных налоговых санкций согласно 119 ст. НК РФ. Штраф при отсутствии налоговых обязательств будет составлять минимальную величину – 1000 руб.

Подавать нулевую декларацию нужно в то отделение налоговой, в котором ИП зарегистрирован в качестве плательщика, то есть куда подавалась документация для образования индивидуального предпринимательства (по адресу фактического места жительства согласно прописке в паспорте или ином подтверждающем документе), при этом не важно, по какому адресу физлицо ведет или не ведет деятельность.

Способ подачи нулевой декларации ИП выбирает сам – лично, по почте или через ТКС в электронном формате. Крайний срок представления для ИП – 30 апреля следующего года.

Для ИП с работниками

Предприниматели, имеющие трудоустроенных работников, обязаны, помимо нулевой декларации, подать в фонды отчетность по страховым отчислениям обязательного характера в форме РСВ-1 и 4-ФСС, а также предоставить сведения по численности этих работников.

Нулевая отчетность УСН для ООО

Если юрлицо на УНС в определенный момент перестает выполнять операции, приносящие доходы или влекущие расходы, или ООО не успело начать деятельность после регистрации, то по окончании года все равно придется отчитаться перед налоговой с помощью нулевой отчетности несмотря на отсутствие прибыли в прошедшем году.

Подача нулевой декларации в данном случае имеет важное значение – с помощью данного бланка компания сообщает налоговой о том, что у нее отсутствует деятельность и база для уплаты упрощенного налога. После представления нулевой декларации у налоговой не будет никаких вопросов и претензий к упрощенцу в отношении его налоговых обязательств. Если же никакого отчета не подать, то налоговая будет считать, что юрлицо не выполнило своих обязанностей налогоплательщика, не предоставило отчетность, а потому обязано понести наказание в виде штрафных удержаний.

Правила подачи нулевого отчета для ООО аналогичны представлению обычной декларации. Способ может быть любым – электронным, бумажным через личную или почтовую подачу. Законом установлено, что юрлица, имеющие более 100 работников, должны сдавать отчеты в электронном порядке, однако, такие предприятия нарушают условие по средней численности персонала для применения УСН, а потому не смогут применять упрощенный режим.

Упрощенцы организации могут также вместо нулевой декларации подать единую упрощенную, если нет никаких денежных движений в течение года – это могут быть незаметные на первый взгляд операции по снятию комиссии банком за обслуживание счета. При наличии таких движений организация должна заполнять нулевую отчетность, в противном случае допускается подача ЕУД, если, конечно, это удобно компании.

Кроме нулевой декларации по упрощенному налогу, ООО должен отчитываться ежеквартально перед внебюджетными фондами и предоставить за год сведения о численности персонала даже при отсутствии выплат в их пользу.

По окончанию года, помимо нулевой декларации по УСН, ООО предоставляет также бухгалтерскую отчетность (можно использовать сокращенные бланки отчетов). Срок для подачи бухгалтерских отчетов аналогичен сроку подачи декларации – до 31.03 включительно. Несмотря на отсутствие деятельности, бухгалтерская отчетность может содержать некоторые показатели, например, величину капитала, источники его формирования, наличие ОС и НМА, показатели прошлых периодов.

Бланк нулевой декларации УСН

Законами РФ не предусмотрено никакой особой формы для представления нулевой отчетности. Надлежит заполнять тот же бланк декларации, что используется в общем случае при декларировании своих доходов, а в ряде случаев и расходов. Отличие нулевого отчета от обычного заключается в его показателях, а не в самом виде бланка.

Актуальный бланк декларации утвержден Приказом ФНС №MMB-7-3/99@ от 26.02.16 и содержится в 1-м приложении к указанному законодательному документу.

Скачать нулевую декларацию по УСН. Бланк и образец заполнения

Заполнить нулевую декларацию легко, практически все показатели полей будут равны нулю. Как правило, упрощенцу достаточно внести данные на титульной части декларации, в остальных строках ставятся нулевые показатели.

Построчное заполнение:

Показатель	Заполнение
Страница 1 – Титульный лист
ИНН и КПП	Соответствующие коды для упрощенца (для ИП вносится только ИНН)
№ корректировки	«0» – для исходной подачи
Налоговый период	«34» – соответствует календарному году
Год	Год, за который отчитывается упрощенец
Налогоплательщик	Полное наименование юрлица или ФИО физлица полностью
ОКВЭД	Указывается в отношении основного вида деятельности по данному классификатору
Достоверность сведений	Данные о лице, подающем отчет: руководитель (код «1») с указанием ФИО или представитель организации (код «2») с указанием ФИО и реквизитов доверенности; Сам ИП (код «1») или представитель (код «2») с указанием ФИО и реквизитов доверенности.
Страница 2 – для объекта «доходы» (разд.1.1)
ОКТМО	Код из классификатора, соответствующий территориальному положению компании
В остальных полях для указания сумм	Прочерки
Страница 3 – для объекта «доходы-расходы» (разд.1.2)
ОКТМО	Код места нахождения плательщика по классификатору
В остальных полях	Прочерки
Страница 4 – для объекта «доходы» (разд.2.1.1)
102	Признак, характеризующий плательщика: 1 – для лиц, использующих наемный труд; 2 – для ИП без работников.
120-123	Ставка налога в пределах 6% (субъекты вправе уменьшать данную ставку, согласно последним изменениям).
В остальных полях	Прочерки
Страница 7 – для объекта доходы-расходы (разд.2.2)
260-263	Ставка налога в пределах 15%.
В остальных полях	Прочерки

При отсутствии обязанности по уплате торгового сбора и получения целевых финансовых средств, заполнять больше ничего не нужно. Плательщик подает только те листы декларации, в которых есть заполненные строки:

Для тех, кто облагает налогом только доходы – титульный лист, 2 и 4 страницы;
Для тех, кто облагает доходы за вычетом расходов – титульный лист, 3 и 7 страницы.

На каждой подаваемой странице должны присутствовать ИНН плательщика, а для юрлиц еще и КПП. На титульном листе ставится подпись и дата заполнения декларации и печать для организаций.