Сумма итоговых строк 1100 и 1200, уменьшенная на строки 1400 и 1500. Показатель используется для оценки стабильности финансового состояния и характеризует реальный уровень собственных средств бизнеса после расчетов по всем обязательствам и долгам. Рассмотрим, как определить величину ЧА по бух отчетности предприятия.
Чистые активы предприятия в балансе
Стоимость ЧА рассчитывается по итогам отчетного периода – года или промежуточных – квартала, полугодия, 9 мес. Определение чистых активов по балансу производится путем вычитания долгов раздела пассива из актива с применением корректировок на забалансовые счета, долги учредителей/акционеров и доходы по будущим периодам.
Формула расчета утверждена Минфином РФ в приказе № 84н от 28.08.14 г. и подробна описана в отдельной статье. Чтобы вычислить размер чистых активов организации по бухгалтерской отчетности, применяется следующий математический алгоритм:
ЧА = (стр. 1600 – Долги учредителей в составе дебиторских обязательств) – (стр. 1400 + стр. 1500 – Доходы будущих отчетных периодов).
Показатель чистых активов вносится в разработанный предприятием бланк расчета стоимости ЧА. Разрешается применять форму, утвержденную Минфином и ФКЦБ в приказе № 10н от 29.01.03 г. Полученный результат может быть положительным или нет. Отрицательные чистые активы говорят об убыточности деятельности и возможной несостоятельности компании в скором будущем, показывают полную зависимость бизнеса от внешних инвестиций и кредитов. Исключением являются вновь открытые фирмы, еще не успевшие получить доходы.
Важно! Неоднократное снижения уровня ЧА ниже предельного значения (размер уставного капитала) может стать предпосылкой к принудительной ликвидации предприятия согласно требованиям Закона № 208-ФЗ от 26.12.95 г. (ст. 35 п. 11).
Чистые активы акционерного общества
Чистые активы в балансе АО, строка 3600 разд. 3 отчета об изменениях капитала, вычисляются по формуле, применяемой ООО и предприятиями других форм собственности. Акционерные общества рассчитывают ЧА перед выплатой дивидендов акционерам, при выходе акционера из бизнеса, для определения соотношения между уставным капиталом и величиной чистых активов, в случае покупки размещенных или при выкупе принадлежащих обществу акций.
Что такое сравнительный аналитический баланс активов-нетто?
Подобный анализ проводится для исследования в динамике изменений финансового состояния предприятия. При этом рассчитываются абсолютные и удельные соотношения на начало/конец отчетного периода по отдельным показателям и определяется общая картина положения дел в организации. В расчетах используются различные показатели, формулы и коэффициенты. К примеру, метод определения величины собственных оборотных средств (СОС):
СОС = Источники собственные (разд. 4 баланса) – Активы внеоборотные (разд. 1 баланса).
Вывод – чтобы узнать, где в балансе чистые активы, необходимо рассчитать величину собственных средств фирмы, не обремененную обязательствами. Стоимость определяется в денежном выражении на последнюю отчетную дату на основе бухгалтерских данных.
Главная — Статьи
Сведения о чистых активах
Сведения о чистых активах представляют все акционерные общества (закрытые и открытые) и общества с ограниченной ответственностью. Причем последние обязаны сообщать эту информацию только в случаях, предусмотренных Законом об ООО (Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью") (пп. "л" п.
Порядок расчета чистых активов по балансу — формула 2017-2018
7 ст. 7.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей").
Прежде чем рассматривать эти случаи, напомним: для оценки стоимости чистых активов АО (помимо АО, осуществляющих страховую и банковскую деятельность) руководствуются Порядком, утвержденным Приказом Минфина России N 10н, ФКЦБ России N 03-6/пз от 29.01.2003. О возможности применения данного документа для оценки стоимости чистых активов ООО сказано в Письмах Минфина России от 13.05.2010 N 03-03-06/1/329, от 07.12.2009 N 03-03-06/1/791.
Теперь проанализируем, в каких случаях ООО обязано размещать в ЕФРСФДЮЛ сведения о стоимости своих чистых активов. Сразу оговоримся, прямого ответа на этот счет в Законе об ООО нет. Не исключено, что впоследствии законодатели внесут уточнения, а пока попробуем разобраться с данным вопросом самостоятельно.
Очевидно, в качестве основания для размещения сведений в реестре следует рассматривать те ситуации, когда общество, в соответствии с требованиями Закона об ООО, обязано публично раскрывать информацию о своей деятельности. Такая ситуация в данном Законе всего одна — публичное размещение обществом облигаций или иных эмиссионных ценных бумаг. В этом случае, как сказано в п. 2 ст. 49 Закона об ООО, общество обязано ежегодно раскрывать информацию
в форме публикации годовых отчетов и бухгалтерских балансов, а также иную информацию, предусмотренную законодательством. Причем в п. 3 ст. 30 Закона об ООО установлено: годовой отчет должен содержать раздел о состоянии чистых активов общества. Иных оснований для публикации обществами сведений об их деятельности Закон об ООО не предусматривает.
Таким образом, сведения о стоимости чистых активов представляют в ЕФРСФДЮЛ все ЗАО и ОАО, а также те ООО, которые публично разместили облигации и иные эмиссионные ценные бумаги.
Как часто нужно представлять сведения?
Этот вопрос рассмотрим отдельно для акционерных обществ и отдельно для обществ с ограниченной ответственностью, поскольку требования к ним ст. 7.1 Закона о государственной регистрации установлены разные. Начнем с ООО.
Общества с ограниченной ответственностью
В отношении ООО для ответа на этот вопрос, полагаем, нужно отталкиваться от содержания пп. "л" п. 7 ст. 7.1 Закона о государственной регистрации. В нем говорится: сведения представляются в случаях, предусмотренных Законом об ООО. Как мы выяснили, такой случай только один, и связан он с обязанностью общества публиковать годовой отчет, если оно разместило облигации и иные эмиссионные ценные бумаги.
Таким образом, ООО должны представлять в ЕФРСФДЮЛ сведения о стоимости чистых активов после подведения итогов предыдущего календарного года.
Данный вывод подтверждают положения нормативных актов о бухгалтерском учете. В частности, в п. 49 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" определено: промежуточная бухгалтерская отчетность состоит из баланса и отчета о прибылях и убытках (по терминологии сегодняшнего дня — отчета о финансовых результатах). Тогда как сведения о чистых активах отражаются в форме "Отчет об изменениях капитала", входящей в состав отчетности, которая составляется по итогам работы общества за год.
Выяснив, сколько раз ООО должно размещать сведения о стоимости чистых активов в ЕФРСФДЮЛ, определим, когда именно общество должно исполнить эту обязанность. Но здесь налогоплательщиков снова поджидают сюрпризы: что понимать под датой возникновения сведений о стоимости чистых активов, положения ст. 7.1 Закона о государственной регистрации не уточняют. Официальных разъяснений на этот счет тоже пока нет.
С одной стороны, исходя из системного анализа ст. 7.1 Закона о государственной регистрации и Закона об ООО такой датой можно признать дату публичного раскрытия обществом информации о его деятельности, то есть дату публикации годовой отчетности. Между тем законодательные нормы, конкретизирующие, когда именно ООО, размещающее облигации и эмитирующее ценные бумаги, должно раскрыть информацию о результатах своей деятельности, также отсутствуют. Более того, отдельного документа, регулирующего порядок публикации бухгалтерской отчетности ООО, не существует.
Впрочем, последнее как раз поправимо: ООО, публикующее свою отчетность, вправе руководствоваться Порядком, предусмотренным для акционерных обществ (Порядок публикации бухгалтерской отчетности открытыми акционерными обществами, утв. Приказом Минфина России от 28.11.1996 N 101) (далее — Порядок). Согласно п. 1.2 Порядка публикацией признается объявление обществом бухгалтерской отчетности в СМИ для всеобщего сведения. При этом, как гласит п. 1.3 Порядка, публикация бухгалтерской отчетности производится после того, как она утверждена собранием акционеров (в нашем случае — участников) и подтверждена независимым аудитором. Поскольку ООО подлежит обязательному аудиту, только если объем его выручки за год, предшествовавший отчетному, превышает 400 млн руб. или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 60 млн руб. (пп. 4 п. 1 ст. 5 Закона об аудите), последнее условие применимо лишь к отдельным ООО.
К сведению. Согласно п. 10 ст. 13 Закона о бухгалтерском учете в случае опубликования бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, такая бухгалтерская отчетность должна опубликовываться вместе с аудиторским заключением (Информация Минфина России N ПЗ-10/2012).
Иными словами, годовую бухгалтерскую отчетность ООО должно опубликовать лишь после ее утверждения участниками общества.
Статьей 34 Закона об ООО установлено, что общее собрание участников общества, на котором утверждаются годовые результаты деятельности общества, должно проводиться не ранее чем через два месяца и не позднее чем через четыре месяца после окончания финансового года. То есть годовая отчетность общества должна быть утверждена не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. При этом сам порядок и сроки обязательного опубликования
бухгалтерской отчетности организациями действующим законодательством не определены.
Примечание. Хотя есть исключения — например, ст. 7 Федерального закона от 27.07.2010 N 208-ФЗ "О консолидированной финансовой отчетности".
Ранее в Порядке со ссылкой на прежний Закон о бухгалтерском учете было указано, что бухгалтерская отчетность должна быть опубликована не позднее 1 июля года, следующего за отчетным. Однако нынешний Закон о бухгалтерском учете подобного уточнения для акционерных обществ (соответственно, и для ООО, руководствующихся Порядком) не содержит. Следовательно, срок, в который хозяйствующие субъекты должны уложиться при публикации годовой бухгалтерской отчетности, в настоящее время не определен.
Несмотря на то что данное обстоятельство свидетельствует о полной свободе действий общества в этой части, затягивать с публикацией отчетности в СМИ ему, очевидно, не следует. И за неимением ничего иного при решении вопроса о крайнем сроке публикации отчетности, очевидно, пока имеет смысл ориентироваться на 1 июля, то есть на дату, установленную прежним нормативным актом, регулирующим сферу бухгалтерского учета.
С другой стороны, появление стоимости чистых активов в бухгалтерской отчетности не зависит от того, опубликована она в СМИ или нет. Дело в том, что этот факт деятельности юридического лица возникает на дату подписания руководителем общества годовой бухгалтерской отчетности. По общему правилу (п. 2 ст. 18 Закона о бухгалтерском учете) составленная (соответственно, подписанная руководителем общества) бухгалтерская отчетность представляется не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода (то есть не позднее 31 марта). Именно тогда информация о стоимости активов становится значимой не только с точки зрения бухгалтерского и налогового законодательства, но и с точки зрения гражданского законодательства.
Поэтому при определении момента представления ООО сведений о стоимости чистых активов в ЕФРСФДЮЛ за точку отсчета трех рабочих дней, в течение которых названные сведения необходимо представить оператору, общество может принять дату подписания бухгалтерской отчетности руководителем организации.
Обобщим сказанное. Принимая во внимание информационный пробел в действующем законодательстве, полагаем, что в скором времени на этот счет обязательно выйдут официальные разъяснения. Автор допускает, что официальная версия насчет рассмотренного вопроса может отличаться от мнения, изложенного в данном материале. Все зависит от того, что чиновники будут рассматривать в качестве отправной точки для возникновения такого факта деятельности юридического лица, как стоимость чистых активов.
Акционерные общества
Надо признать, не менее загадочная формулировка приведена в пп. "к" п. 7 ст. 7.1 Закона о государственной регистрации в отношении обязанности акционерных обществ по представлению сведений о стоимости чистых активов.
Впрочем, тут законодатель милосердно указал главное, а именно что понимать под датой возникновения сведений о стоимости чистых активов — это отчетная дата. То есть датой возникновения таких сведений признается дата подписания руководителем акционерного общества бухгалтерской отчетности, где данные о стоимости активов становятся юридически значимыми. А самому обществу для сообщения такой информации в ЕФРСФДЮЛ отводится три рабочих дня.
Итак, когда представлять сведения, мы определились, осталось выяснить, как часто . Этот вопрос, если принять во внимание платность представления сведений в реестр, отнюдь не праздный. (Как следует из правил взаимодействия оператора и пользователей ЕФРСФДЮЛ (http://fedresurs.ru/help), за размещение каждого сообщения с пользователя временным оператором (ЗАО "Интерфакс") взимается плата в размере 640 руб., в том числе НДС 18% — 97,63 руб.)
За ответом обратимся к положениям Закона о бухгалтерском учете, ибо понятие "отчетная дата" раскрыто в ст. 15 данного Закона. В соответствии с п. 6 названной статьи под отчетной датой понимается последний день отчетного периода. Именно на эту дату составляется годовая и промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность. В силу п. 1 ст. 15 Закона о бухгалтерском учете отчетным периодом для годовой отчетности является календарный год, то есть период с 1 января по 31 декабря включительно. Для промежуточной бухгалтерской отчетности отчетным периодом является период с 1 января по отчетную дату периода, за который такая отчетность составляется (п. 4 ст. 15).
При этом промежуточная бухгалтерская отчетность составляется экономическим субъектом в случаях, установленных законодательством РФ или нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета, то есть Минфина (п. 4 ст. 13 Закона о бухгалтерском учете).
Согласно п. 48 ПБУ 4/99 организация должна составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством РФ. Законом о бухгалтерском учете иное не установлено, следовательно, отчетной датой для промежуточной отчетности является последний день каждого месяца.
Однако при рассмотрении вопроса о периодичности представления акционерными обществами сведений о стоимости чистых активов не следует забывать и о другом пункте названного стандарта по бухгалтерскому учету, а именно о п. 49, которым определен состав промежуточной отчетности, — это сам бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Сведения же о стоимости чистых активов, как было указано ранее, отражаются в форме "Отчет об изменениях капитала", то есть форме, которая входит лишь в состав годовой бухгалтерской отчетности.
Учитывая сказанное, полагаем, что едва ли требование контролирующих органов о том, чтобы акционерные общества в целях выполнения обязанности, установленной ст. 7.1 Закона о государственной регистрации, в рамках промежуточной бухгалтерской отчетности по итогам месяца или квартала составляли еще и годовую форму "Отчет об изменениях капитала", будет правомерным.
Обратите внимание!
В Информации Минфина России N ПЗ-10/2012 отмечено два случая, когда нормы законодательства требуют составления промежуточной бухгалтерской отчетности:
1) в соответствии с Законом РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" квартальная бухгалтерская отчетность представляется субъектом страхового дела в орган страхового надзора;
2) квартальная бухгалтерская отчетность эмитента ценных бумаг подлежит раскрытию в ситуациях, определенных Федеральным законом от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг".
Однако в обоих случаях раскрытию подлежит промежуточная бухгалтерская отчетность, которая не содержит в себе сведений о стоимости чистых активов. В частности, форма "Отчет об изменениях капитала страховщика" (форма 3-страховщик) включается только в состав годовой отчетности (п. 4 Инструкции о порядке составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков).
Таким образом, анализ норм действующего законодательства, регулирующих правоотношения, возникающие по рассматриваемому вопросу, показывает, что АО (как, впрочем, и ООО) должны исполнять обязанность, предусмотренную ст. 7.1 Закона о государственной регистрации, только один раз в год.
Июнь 2013 г.
Определение
Чистые активы – это величина, определяемая путем вычитания из суммы активов организации, суммы ее обязательств. Чистые активы – это сумма, которая останется учредителям (акционерам) организации после продажи всех ее активов и погашения всех долгов.
Показатель чистых активов — один из немногих финансовых показателей, расчет которых однозначно определен законодательством РФ. Порядок расчета чистых активов утвержден Приказом Минфина России от 28 августа 2014 г. N 84н "Об утверждении Порядка определения стоимости чистых активов". Этот порядок применяют акционерные общества, общества с ограниченной ответственностью, государственные унитарные предприятия, муниципальные унитарные предприятия, производственные кооперативы, жилищные накопительные кооперативы, хозяйственные партнерства.
Расчет (формула)
Расчет сводится к определению разницы между активами и пассивами (обязательствами), которые определяются следующим образом.
В состав активов, принимаемых к расчету, включаются все активы организации, за исключением дебиторской задолженности учредителей (участников, акционеров, собственников, членов) по взносам (вкладам) в уставный капитал (уставный фонд, паевой фонд, складочный капитал), по оплате акций.
В состав обязательств, принимаемых к расчету, включаются все обязательства, кроме доходов будущих периодов . Но не всех доходов будущих периодов, а тех, которые признаны организацией в связи с получением государственной помощи, а также в связи с безвозмездным получением имущества . Эти доходы фактически являются собственным капиталом организации, поэтому для целей расчета стоимости чистых активов исключаются из раздела краткосрочных обязательств баланса (строка 1530).
Т.е. формула расчета чистых активов по Бухгалтерскому балансу предприятия следующая:
Чистые активы = (стр.1600 — ЗУ) — (стр.1400 + стр.1500 — ДБП)
где ЗУ – задолженность учредителей по взносам в уставный капитал (в Балансе отдельно не выделяется и отражается в составе краткосрочной дебиторской задолженности);
ДБП – доходы будущих периодов, признанных организацией в связи с получением государственной помощи, а также в связи с безвозмездным получением имущества.
Альтернативным способом расчет стоимости чистых активов, дающих точно такой же результат как и формула выше будет:
Чистые активы = стр.1300 — ЗУ + ДБП
Нормальное значение
Показатель чистых активов, известный в западной практике как net assets или net worth – ключевой показатель деятельности любой коммерческой организации. Чистые активы организации должны быть как минимум положительные. Отрицательные чистые активы – признак несостоятельности организации, говорящий о том, что фирма полностью зависит от кредиторов и не имеет собственных средств.
Чистые активы должны быть не просто положительные, но и превышать уставный капитал организации. Это значит, что в ходе своей деятельности организация не только не растратила первоначально внесенные собственником средства, но и обеспечила их прирост. Чистые активы меньше уставного капитала допустимы только в первый год работы вновь созданных предприятий.
Чистые активы в балансе
В последующие годы, если чистые активы станут меньше уставного капитала, гражданский кодекс и законодательство об акционерных обществах требует снизить уставный капитал до величины чистых активов. Если у организации уставный капитал и так на минимальном уровне, ставится вопрос о дальнейшем ее существовании.
Метод чистых активов
В оценочной деятельности в качестве одного из методов оценки стоимости бизнеса применяется метод чистых активов. При этом методе оценщик использует данные о чистых активах организации согласно бухгалтерской отчетности, предварительно скорректированной исходя из собственных оценочных значений рыночной стоимости имущества и обязательств.
Величина чистых активов
Понятие ЧА регулирует Гражданский кодекс РФ, определяя их как критерий ликвидности для организации, независимо от ее организационно-правовой формы. Чистые активы — это в балансе отраженная разница между стоимостью всех видов имущества учреждения (основные и денежные средства, земельная собственность и т. д.) и величиной установленных обязательств (кредиторская задолженность организации). ЧА — это собственные капитальные средства любого предприятия, иначе говоря, то капитальное имущество, которое останется в распоряжении учреждения после погашения всех образовавшихся задолженностей перед кредиторами и реализации имущественных объектов.
Расчет стоимости чистых активов по балансу необходимо производить ежегодно в период подготовки и составления годовой бухгалтерской отчетности. Рассчитанная величина ЧА демонстрирует реальное финансовое положение предприятия на актуальную дату. Размер чистых активов в балансе — строка 3600 в разделе 3 «Отчета об изменении капитала».
Как рассчитать: формула расчета чистых активов
Исчисление ЧА регламентирует Министерство финансов РФ посредством Приказа № 84н от 28.08.2014, в котором дано понятие чистые активы — формула.
Чистые активы в балансе (строка)
Его правоприменение распространяется на следующие виды организационно-правовых форм предприятий:
- публичные и непубличные акционерные общества;
- ООО — общества с ограниченной ответственностью;
- ГУП и МУП;
- производственные и жилищные накопительные кооперативы;
- хозяйственные партнерства.
ЧА = (ВАО + ОАО - ЗУ - ЗВА) - (ДО + КО - ДБП).
Расшифруем основные слагаемые данной формулы:
- ВАО — внеоборотные (АО);
- ОАО — оборотные АО;
- ЗУ — долги учредителей перед учреждением по наполнению долей в УК;
- ЗВА — задолженность от выкупа собственных ценных бумаг (акций);
- ДО — долгосрочные обязательства;
- КО — краткосрочные обязательства;
- ДБП — доходность, ожидаемая в будущих периодах.
Формула чистых активов по балансу выглядит следующим образом:
Стоимость чистых активов в балансе, строка 3600, вносится после ее исчисления в «Отчет об изменении капитала», форма по ОКУД 0710003.
Все расчетные процедуры должны производиться в письменной форме и заверяться бухгалтерией, на отдельном бланке, разработанном предприятием самостоятельно и закрепленном в учетной политике.
Как рассчитать чистые активы по балансу, пример
Анализ показателя
ЧА необходимо рассчитывать для фиксирования текущего финансового состояния предприятия. Изучая их величину, собственники делают выводы об эффективности и продуктивности функционирования бизнеса и принимают решение о дальнейшем вложении или выводе своих денежных средств. Чистые активы в балансе, строка 3600, демонстрируют собственникам, насколько рентабельными являются их денежные вложения и собственный капитал учреждения.
ЧА крайне необходимы для проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности. Они также учитываются при выплате дивидендов. ЧА должны быть положительными, а их показатель — превышать размер уставного капитала. Когда их величина растет, руководство может сделать вывод и о росте прибыли организации. Отрицательные чистые активы могут наблюдаться в первый год деятельности предприятия — самый сложный период для функционирования, когда ЧА могут уменьшаться и быть существенно ниже вложенного УК. В том случае, когда предприятие функционирует длительный период времени, а ЧА отрицательны, это говорит о том, что организация работает неэффективно, и вложения не приносят прибыли.
Увеличение чистых активов связано либо с изменением их величины (пример — переоценка ОС), либо с изменением величины обязательств. Также увеличение ЧА производится за счет дополнительных вложений учредителей, когда применяется добавочный капитал.
Классификация активов
Активы компании включают в себя стоимостное выражение ресурсов, которыми обеспечивается производственный процесс предприятия.
Чистые активы: расчет, стоимость, формула
К активам можно отнести:
- Внеоборотные фонды (сооружения, здания, станки и оборудование, транспорт и др.),
- Оборотные фонды (денежные средства, задолженность дебиторов, краткосрочное вложение средств и др.).
Учет активов является обязательным для большинства российских предприятий. Все активы сосредоточены в левой части баланса и разделяются в соответствии с назначением:
- Первый раздел баланса представлен внеоборотными активами (основные средства и нематериальные активы), которые учитываются в соответствии с остаточной стоимостью за вычетом износа (строка 1100 бухгалтерского баланса);
- Второй раздел баланса представлен оборотными средствами, которые напрямую участвуют в процессе производства (строка 1200 бухгалтерского баланса).
Формула среднегодовой стоимости активов по балансу
Для расчета средней суммы активов предприятия за год необходимо сложить величину активов на начало и конец года. Далее эта сумма делится на 2 или умножается на 0,5.
Формула среднегодовой стоимости активов по балансу использует данные бухгалтерской отчетности.
В общем виде формула среднегодовой стоимости активов по балансу выглядит следующим образом:
СА ср = (САнп + САкп) / 2
Здесь СА ср – среднегодовая стоимость активов,
САнп – стоимость активов на начало периода,
САкп – стоимость активов на конец периода (года).
Формула среднегодовой стоимости активов по балансу позволяет провести расчет как по активам предприятия в целом, так и в отдельности по оборотным и внеоборотным активам.
Особенности расчета
Активы предприятия в сумме зафиксированы по строке 1600 бухгалтерского баланса, который составляется бухгалтерами на конец каждого года. Применяя данную формулу, используют показатели по балансу за несколько лет, при этом из баланса за каждый год берется показатель по строке 1600, суммируется и делится впоследствии на 2.
В случае расчетов по оборотным активам формула среднегодовой стоимости активов по балансупотребует информации из 1200 строки баланса. Если же необходим расчет по внеоборотным активам, то бухгалтер использует показатели по 1100 строке бухгалтерского баланса. Использовать показатели нужно аналогичным способом путем нахождения средней стоимости активов и сопоставления данных по балансу за соответствующие годы.
Значение среднегодовой стоимости активов по балансу
Среднегодовая стоимость активов, которая вычисляется аналитиками, используется в дальнейшем при расчете коэффициентов, которыми можно характеризовать состояние и эффективность работы любого предприятия:
- Рентабельность активов,
- Коэффициент оборачиваемости активов и др.
Также показатель применяют в целях нахождения причин, которые привели к изменениям в работе предприятия, и принятия решений в области управления ресурсами.
Показатель среднегодовой стоимость активов может дать более точное понимание величины и стоимости активов, при этом он нивелирует обстоятельства, способные исказить реальную сумму активов.
Если сопоставляются показатели оборачиваемости активов разных предприятий за различные годы, то необходимо провести проверку единообразия оценки среднегодовой суммы активов.
Примеры решения задач
В условиях самостоятельности субъектов хозяйствования большое значение играет оценка финансового состояния и инвестиционной привлекательности предприятия. Для этой цели в рамках экономического анализа было выработано множество критериев, но особое место среди них отводится показателю чистых активов. Как его правильно осуществлять, вы узнаете из данной статьи.
Определение
В мировой практике чистые активы используется уже много лет, а в российской появились сравнительно недавно. В 1995 году данный показатель был введен в ГК РФ как нормативный, который отображает порядок формирования и изменения уставного капитала. Хотя прошло уже 20 лет, но на сегодняшний день в экономической литературе нет четкого подхода к расчету его величины. Но этот показатель фигурирует в бухгалтерской отчетности в форме № 3 «Об изменениях капитала».
Чистые активы предприятия (ЧА) – это разница между скорректированной суммой ресурсов организации и ее обязательств. Другими словами, это стоимость компании без долгов. Порядок расчета чистых активов утвержден в приказе Минфина № 10-н. Он действует для предприятий всех форм собственности. Расчет чистых активов кредитные организации осуществляют по соответствующей инструкции ЦБ. Оценка стоимости осуществляется один раз в квартал, а также в конце года. Эта цифра отображается в бухгалтерской отчетности.
Если по окончании второго и любого последующего года стоимость ЧА меньше уставного капитала (УК), то организации нужно объявить об уменьшении УК и зарегистрировать эту операцию в установленном порядке. Если после изменений размер капитала меньше установленной законодательством нормы, то такое предприятие подлежит ликвидации.
Расчет чистых активов: формула
Для определения величины ЧА используются следующие статьи баланса:
- Внеоборотные активы - первый раздел баланса, который включает в себя НМА, ОС, НЗП, вложения в ценности, долгосрочные финансовые инвестиции и другие ресурсы.
- Оборотные активы - второй раздел баланса, который включает запасы, НДС по купленным материалам, ДЗ, финансовые вложения на краткосрочный период, денежные средства и другие ресурсы. В стоимость ОА не входят фактические затраты на выкуп акций организации АО с целью последующей их перепродажи или аннулирования, а также задолженность учредителей по вкладам в уставной капитал.
- Долгосрочные обязательства по полученным займам и кредитам.
- Краткосрочная задолженность.
- Обязательства по банковским кредитам.
- Задолженность акционерам по выплате дивидендов.
- Резерв будущих расходов.
- Другие краткосрочные обязательства.
- ЧА = Активы - Пассивы
Так осуществляется расчет чистых активов. Формула, представленная выше, используется для вычисления данного показателя на предприятиях всех форм собственности, кроме организаций, которые осуществляют страховую и банковскую деятельность.
Другие методы
В других нормативных актах описаны иные схемы расчета ЧА. Например, в "Методических рекомендациях" указано, что в сумму активов не должна входить такая строка баланса, как "НДС по купленным материалам". Дело в том, что в гл. 21 НК РФ эта сумма может быть уменьшена плательщиком налога только при соблюдении большого количества условий. В этом же документе сказано, что в пассивы, участвующие в расчете ЧА, не должна входить строка «Резервы будущих затрат». Но по заключению большинства экономистов, данная статья больше относится к собственным средствам, чем к обязательствам организации.
Пример
Разобравшись с теорией, переходим к практике. В примере мы рассмотрим расчет чистых активов ООО. Данная формула и порядок используются для предприятий всех форм собственности.
Строки баланса ООО «Продзапасы» на 01.10.2015, которые учитываются в расчетах:
| Актив | Сумма, т. руб. | Пассив | Сумма, т. руб. |
| ВНА | Капитал и резервы | ||
| Остаточная стоимость ОС | 2300 | УК | 200 |
| Капвложения в НЗП | 1600 | Долгосрочные займы | 1000 |
| Долгосрочные финансовые инвестиции | 700 | Краткосрочные обязательства | |
| ОА | Кредиты | 400 | |
| Запасы | 200 | Долг перед бюджетом | 1000 |
| ДЗ | 750 | Другие краткосрочные обязательства | 900 |
| Денежные средства | 1200 | ||
| Итого | 6750 | Итого | 3500 |
Итого ЧА на 01.10.2015: 6750 – 3500 = 3250 т. руб.
Стоимость чистых активов, расчет которых осуществляется для анализа финансовой деятельности организации и перед начислением дивидендов, в идеале должна быть положительной и превышать размер УК. Рост показателя свидетельствует об увеличении прибыли. Но возможна и обратная ситуация. Чаще всего в первый год деятельности предприятия величина ЧА может быть меньше УК. Но при нормальной работе организации в дальнейшем ситуация должна улучшиться.
Реестр
Сведения о стоимости чистых активов с 2013 года предоставляются в Единый федеральный реестр (ЕФРСЮЛ). В него обязательно нужно вносить такую информацию:
- создание юрлица (даже путем реорганизации);
- решение федерального органа об исключении организации из ЕГРЮЛ;
- расчет чистых активов предприятия;
- ликвидация, банкротство юридического лица;
- изменение величины УК;
- изменение адреса регистрации.
Таким образом, информация о стоимости ЧА является общедоступной.
Изменение величины уставного капитала
Хотя в законодательстве прописано, что если по результатам второго и последующих периодов стоимость ЧА выше УК, то эти показатели необходимо выровнять, при этом уменьшать уставной фонд не обязательно. Можно увеличить ЧА за счет вкладов участников. Но такая обязанность должна быть непременно предусмотрена в уставе. Если она отсутствует, то необходимо сначала внести изменения в документ, а уже только потом изменять УК.
Увеличение ЧА
С 2011 года при налогообложении прибыли не учитывается все имущество, которое было передано организации с целью увеличения ЧА, формирования добавочного капитала.
Раннее такой возможности не было. Теперь можно увеличивать ЧА без последствий в НУ. В БУ стоимость имущества, полученного в качестве вклада, доходом не является.
Вклад в ОС ООО отражается по ДТ счета учета соответствующего НМА и КР счета 83 "Добавочный капитал". Другими словами, если организация получила в качестве вклада сырье или товары, то эта операция отразится следующей записью: ДТ 10 (41) КР 83. А если в качестве вклада поступили денежные средства, то: ДТ 51, КР 83.
Уменьшение УК
Если увеличить ЧА не получится, то тогда придется уменьшать УК. При этом нужно соблюдать такие государственные требования:
- уведомить о принятии решения уменьшить УК орган госрегистрации в течение трех рабочих дней;
- последующие два месяца публиковать в СМИ информацию об изменении размера капитала.
В тексте обязательно указать следующие данные:
- полное и сокращенное название организации, данные о месте нахождения объекта;
- размер УК и величина, на которую он будет корректироваться;
- условия уменьшения капитала;
- описание порядка подачи заявлений кредиторами с требованиями, дополнительные адреса организации, способы связи с руководством (номера факсов, телефонов, email и другие данные).
Обработка информации
Расчет чистых активов организации показывает только абсолютную величину. Далее ее необходимо проанализировать в следующих направлениях:
- динамика изменения: необходимо сравнить величину ЧА на начало и конец года, а затем выявить причины изменения;
- оценка реальности корректировки: очень часто изменение объема данного показателя на конец года оказывается несущественным по сравнению с общим ростом активов;
- соотношение ЧА и УК: это позволяет определить близость предприятия к банкротству(такая ситуация может возникнуть, если чистые активы меньше или равны размеру капитала организации).
- эффективность использования: необходимо просчитать и проанализировать динамику изменения показателей рентабельности и оборачиваемости ЧА.
Рассмотрим часть этих показателей на практике. Для начала необходимо провести расчет чистых активов. Пример:
| Показатель | Тыс. руб. | ||
| 01.01.2015 | 01.10.2015 | Отклонение, +/- | |
| I. АКТИВЫ | |||
| 1. НМА | 57 | 53 | -4 |
| 2. ОС | 58300 | 41600 | -16700 |
| 3. НЗП | 6470 | 5800 | -670 |
| 4. Вложения в материальные ценности | |||
| 5. Финансовые вложения | 50300 | 14400 | -35900 |
| 6. Прочие НМА, в т.ч. величина отложенных налоговых активов | |||
| 7. Запасы | 12400 | 4500 | -7900 |
| 8. НДС по купленным ценностям | 400 | -400 | |
| 9. ДЗ (за вычетом долга учредителей по взносам в УК | 8800 | 6300 | -2500 |
| 10. Денежные средства | 60 | 10 | -50 |
| 11. Другие оборотные активы | |||
| 12. Итого активы | 136787 | 72663 | -64124 |
| II. ПАССИВЫ | |||
| 13. Долгосрочные обязательства | 18000 | -18000 | |
| 14. Прочие долгосрочные обязательства, | 2000 | 2000 | |
| 15. Краткосрочные займы и кредиты | 22000 | 3200 | -18800 |
| 16. КЗ | 17400 | 11600 | -5800 |
| 17. Задолженность учредителям по выплате дивидендов | |||
| 18. Резервы будущих расходов | |||
| 19. Прочие краткосрочные обязательства | |||
| 20. Итого пассивы | 59400 | 16800 | -42600 |
| 21. ЧА | 77387 | 55863 | -21524 |
Стоимость чистых активов, расчет которых представлен в таблице выше, за период снизилась на 21524 тысяч рублей или на 27.8%.
По результатам расчетов можно сделать следующие выводы: стоимость ЧА превышает и размер УК предприятия, и тот, который установлен законодательством. Деятельность организации признана успешной. Руководство может принять решение о распределении ЧП между участниками.
Расчет чистых активов банка
Оценить стоимость банковского бизнеса целесообразнее с применением комплексного подхода, в рамках которого будет учитываться сумма текущих ЧА и их прирост в будущем за счет имеющегося экономического потенциала на текущий момент. При этом важно уделить особое внимание оценке ОС, так как они формируются за счет собственного капитала.
Расчет величины чистых активов происходит по рыночной стоимости имущества. Но такой подход не всегда оправдан. В структуре ОС банка основная роль приходится на здания и техническое оснащение для проведения анализа данных (компьютеры и программное обеспечение). ПК и ПО гораздо быстрее стареют морально, чем физически, то есть при их оценке нужно ориентироваться в первую очередь на их балансовую стоимость. А вот здания лучше оценивать по рыночной цене. На нее не влияют условия осуществления деятельности, только экономический рост региона.
Резюме
Расчет величины чистых активов нужно осуществлять не только для отображения цифры в отчетных документах, но также с целью внутреннего контроля. Мониторинг данного показателя позволяет вовремя принимать управленческие решения по изменению величины УК или ЧА. Если пустить ситуацию на самотек, то руководство в лучшем случае столкнется с проблемой уменьшения капитала, а в худшем - придется ликвидировать организацию.
Расчет чистых активов по балансу выполняется согласно требованиям приказа № 84н от 28.08.14 г. Порядок обязаны применять АО, ООО, муниципальные/государственные унитарные предприятия, кооперативы (производственные и жилищные) и хозпартнерства. Рассмотрим подробно, что означает термин чистых активов, какое значение этот показатель имеет для оценки финансового состояния компании и по какому алгоритму рассчитывается.
Что определяет размер чистых активов в балансе
К чистым активам (ЧА) относятся те средства, которые останутся в собственности предприятия после погашения всех текущих обязательств. Определяются, как разница между величиной активов (ТМЦ, НМА, денежными средствами и вложениями и др.) и долгов (перед контрагентами, персоналом, бюджетом и внебюджетными фондами, банками и др.) с применением необходимых корректировок.
Расчет стоимости чистых активов по балансу выполняется по итогам отчетного периода (календарного года) с целью получения достоверной информации о финансовом состоянии компании, анализа и планировании дальнейших принципов работы, выплаты полученных дивидендов или действительной оценки бизнеса в связи с частичной/полной продажей.
Когда требуется определение чистых активов:
- Во время заполнения годовой отчетности.
- При выходе из компании участника.
- По требованию заинтересованных лиц – кредиторов, инвесторов, собственников.
- В случае увеличения величины уставного капитала за счет имущественных вкладов.
- При выдаче дивидендов.
Вывод – ЧА – это нетто-активы фирмы, образованные за счет собственного капитала и не обремененные какими-либо обязательствами.
Чистые активы – формула
Для определения показателя в расчет включаются активы, кроме задолженности дебиторской участников/учредителей организации, и обязательства из раздела пассивов, за исключением тех доходов будущих периодов, которые возникли по причине получения госпомощи или безвозмездно переданного имущества.
Общая формула расчетов:
ЧА = (Внеоборотные активы + Оборотные активы – Долг учредителей – Долг акционеров в связи с выкупом акций) – (Долгосрочные обязательства + Краткосрочные обязательства – Доходы, относимые к будущим периодам)
ЧА = (стр. 1600 –ЗУ) – (стр. 1400 + стр. 1500 – ДБП)
Обратите внимание! Величина чистых активов (формула по балансу приведена выше), требует при расчете исключить объекты, принятые на забалансовый учет по счетам ответхранения, БСО, резервных фондов и др.
Чистые активы – формула расчета по балансу 2016
Расчет необходимо составить в понятном виде по самостоятельно разработанному бланку, который утверждается руководителем. Разрешается использовать действовавший ранее документ определения ЧА (Приказ № 10н Минфина). Указанная форма содержит все обязательные строки для заполнения.
Как рассчитать чистые активы по балансу – сокращенная формула
Стоимость чистых активов по балансу – формула 2016 может быть определена и другим, новым методом, который содержится в Приказе № 84н:
ЧА = Капиталы/резервы (стр. 1300) + ДБП (стр. 1530) – Долги учредителей
Анализ и контроль
Размер Net Assets (ЧА) – один из основных экономических и инвестиционных показателей работы любого предприятия. Успешность, стабильность и надежность бизнеса характеризуется положительными значениями. Отрицательная величина показывает убыточность фирмы, возможную в скором будущем неплатежеспособность, вероятные риски банкротства.
По результатам расчетных действий в динамике оценивается величины чистых активов, которые не должны быть меньше величины уставного капитала (УК) компании. Если снижение все-таки произошло, согласно законодательству РФ предприятие обязано уменьшить свой УК и официально зарегистрировать произведенные изменения в Едином реестре (закон № 14-ФЗ ст. 20 п. 3). Исключением являются вновь созданные организации, работающие первый год. Если же размер чистых активов меньше размера УК, предприятие может быть принудительно ликвидировано по решению ИФНС.
Дополнительно существует взаимосвязь между величиной ЧА и выплатой положенных дивидендов участникам/акционерам. Если после начисления дохода/дивидендов значение чистых активов снижается до критического уровня, требуется уменьшить размер начислений учредителям или полностью отменить операцию до достижения нормативно обозначенных соотношений. Увеличить ЧА можно с помощью переоценки имущественных ресурсов предприятия (ПБУ 6/01), получения имущественной помощи от учредителей общества, инвентаризации обязательств в части сроков исковой давности и других практических методов.
Стоимость чистых активов в балансе – строка
В бухгалтерской отчетности организации содержатся все требуемые для математических расчетов показатели, выраженные в денежном эквиваленте. При этом берутся данные на конец отчетного периода. Когда необходимо определить значение на другую дату, следует составить промежуточные отчеты на конец квартала/месяца или полугодия.
Внимание! Величина чистых активов отображается также в стр. 3600 формы 3 (Отчет об изменении капитала) . Если получена отрицательная величина, показатель заключается в круглые скобки.
Чистые активы - формула расчета по балансу 2018-2019 годов утверждена Минфином России. Как рассчитать чистые активы компании? Какие выводы можно сделать, проанализировав размер стоимости чистых активов компании? Как часто нужно делать расчет чистых активов? Ответы на эти вопросы вы найдете в нашей статье.
Общее понятие чистых активов
Оценка эффективности деятельности и успешное планирование работы современных компаний невозможны без анализа их экономических показателей. Одной из важнейших величин среди таких показателей является значение чистых активов (ЧА).
Величина чистых активов представляет собой разницу между стоимостью всех средств организации (имущества, земли, денежных средств и др.) и суммой всех ее обязательств (задолженности по уплате налогов и платежей в бюджет, кредитов и др.). Если говорить проще, то чистые активы — это те средства компании, которые останутся после погашения задолженности перед кредиторами.
Расчет чистых активов в обязательном порядке производится раз в год и отражается в годовой бухгалтерской отчетности по строке 3600 раздела 3 Отчета об изменениях капитала. Также его делают при необходимости получить информацию о текущем финансовом положении, выплатить промежуточные дивиденды либо действительную стоимость доли участнику.
Как рассчитать стоимость чистых активов по балансу 2018-2019 (формула)
Чтобы узнать это, обратимся к приказу Минфина России от 28.08.2014 № 84н, в котором приводится порядок их расчета.
Он действителен для компаний следующих форм собственности:
- акционерных обществ (публичных и непубличных);
- обществ с ограниченной ответственностью;
- государственных и муниципальных унитарных предприятий;
- кооперативов (производственных и жилищных накопительных);
- хозяйственных партнерств.
Согласно приказу № 84н для расчета чистых активов компании надо вычесть из стоимости активов стоимость пассивов. Для этого используется формула:
ЧА = (ВАО + ОАО - ЗУ - ЗВА) - (ДО + КО - ДБП),
ЧА — чистые активы;
ВАО — внеоборотные активы организации;
ОАО — оборотные активы организации;
ЗУ — долг учредителей перед организацией по наполнению долей в уставном капитале;
ЗВА — задолженность, образовавшаяся при выкупе собственных акций;
ДО — обязательства, имеющие долгосрочный характер;
КО — обязательства, имеющие краткосрочный характер;
ДБП — доходы будущих периодов (в виде госпомощи и безвозмездного получения имущества).
Для расчета чистых активов можно использовать также данные, содержащиеся в балансе компании. Чтобы провести расчет стоимости чистых активов по балансу, формулу можно видоизменить:
ЧА = (строка 1600 - ЗУ) - (строка 1400 + строка 1500 - ДБП).
Подробнее о значениях, приведенных в этой формуле, читайте в статье «Чистые активы - что это в балансе (нюансы)?» .
Учтите, что расчет недостаточно просто сделать на калькуляторе, его необходимо еще и оформить. И утвержденной формы в настоящее время нет. Компании должны разработать бланк расчета чистых активов 2018-2019 годов самостоятельно и утвердить его в качестве приложения к учетной политике. Однако ранее, до издания приказа Минфина от 28.08.2014 № 84н, для расчета чистых активов применялся бланк, приведенный в приложении к приказу Минфина РФ № 10 и ФКЦБ России от 29.01.2003 № 03-6/пз. В форме этого бланка перечислены все те показатели, которые требуются для расчета чистых активов и сейчас, поэтому считаем допустимым его применение (после утверждения его в учетной политике организации).
Скачать этот бланк можно у нас на сайте:
Анализ стоимости чистых активов
Несложно сделать вывод, что при анализе чистых активов на выходе должен получиться положительный результат. Отрицательный будет говорить о том, что фирма убыточна и с большой долей вероятности в скором будущем может стать совсем неплатежеспособной, то есть несостоятельной. Исключением может быть только недавно открытая фирма, поскольку за время ее существования вложенные средства не успели себя оправдать и не принесли дохода по объективным причинам. Таким образом, динамика расчета чистых активов является одним из ключевых показателей финансового состояния компании.
Отметим, что при расчете и оценке чистых активов большую роль играет уставный капитал фирмы. Если сумма чистых активов превысит величину уставного капитала, это говорит о благополучии компании. Если же чистые активы на каком-то этапе станут меньше суммы уставного капитала, это свидетельствует об обратном: организация работает себе в убыток.
Какие последствия ожидают компанию, если чистые активы окажутся меньше уставного капитала, читайте .
Повторимся: данная ситуация приемлема только для 1-го года работы компании. Однако если и после этого периода ситуация не меняется в положительную сторону, руководство компании обязано снизить размер уставного капитала до суммы чистых активов. Если же эта цифра равна минимальным установленным законом показателям или меньше них, должен подниматься вопрос о закрытии предприятия (п. 4 ст. 30 закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ).
Подробнее о последствиях отрицательных величин ЧА читайте в материале «Какие последствия отрицательных чистых активов?» .
Итоги
Величина чистых активов — один из важнейших показателей финансовой состоятельности организации. Чем она выше, тем успешнее организация и тем более привлекательна она для инвестиций. Только организация с высокими показателями чистых активов может гарантировать интересы ее кредиторов. Вот почему необходимо очень тщательно подходить к оценке стоимости чистых активов компании.