Экономист, слыша слово деньги, представляет станки, ресурсы и даже людей. Действительно капитал может принимать разные формы: акций, средств производства, труда рабочей силы. В дополнение к этому, существует большое количество методов его учета. Что такое балансовая стоимость активов, где посмотреть ее в балансе и как она соотносится с балансовой стоимостью основных средств?
Балансовая стоимость основных средств – это показатель, который демонстрирует, сколько стоит все имущество фирмы согласно бухгалтерским данным (сюда также относятся сырье, полуфабрикаты, а также незавершенное производство, другими словами, все, что является активом фирмы).
Сведения о состоянии балансовой стоимости основных средств можно получить, взглянув на строку 1600 бухгалтерского баланса (ББ).
Все активы подразделяются на 2 вида: оборотные и внеоборотные.
- Оборотный капитал – это все имущество компании, полностью переносящее свою стоимость на произведенный товар за один свой оборот.
- Внеоборотные активы – это все имущество компании, приносящее прибыль, участвующее в производстве во время нескольких оборотов оборотных активов. Кстати, основные средства являются частью активов компании.
Таким образом, балансовая стоимость основных средств фирмы эквивалентна сумме оборотных и внеоборотных средств.
Балансовое стоимостное выражение основного капитала входит в состав балансовой стоимости активов предприятия.
Образец справки о балансовой стоимости активов предприятия. Балансовая стоимость активов: как рассчитать и где посмотреть этот показатель в балансе?
Балансовая цена капитала фирмы вычисляется как сумма оборотного и внеоборотного капитала:
- Сб – балансовое стоимостное выражение капитала фирмы
- Со – балансовое стоимостное выражение оборотных средств
- Св – балансовое стоимостное выражение внеоборотных активов
Восстановительное стоимостное выражение основного капитала показывает, во сколько предприятию обойдется создание объекта основных фондов при текущих ценах на рабочую силу, комплектующие, материалы и другие ресурсы, необходимые для доведения его до рабочего состояния, а также учитывает изменение стоимости средства производства из-за его морального износа (ввиду появления новых технологий). Рассчитывается на основании экспертных оценок.
Балансовая стоимость основных средств может рассчитываться по первоначальной стоимости и восстановительной. Выбор метода зависит от того, когда проводилась переоценка основных фондов.
Схема расчета среднегодовой балансовой стоимости основных средств. Если переоценка проводилась после введения в эксплуатацию основного актива, то он учитывается по восстановительной стоимости, если до – по первоначальной. Что делать, если основное средство уже использовалось, а на балансе предприятия оно окажется впервые?
При таком положении дел обычно используются три разных метода: рыночный (экспертное определение стоимости средства производства на базе текущих рыночных цен), доходный (основывается на расчёте будущего совокупного потока денежных средств от актива, который и является стоимостью основного фонда), метод расчёта восстановительной стоимости.
Балансовое стоимостное выражение основного капитала равно сумме всех первоначальных и восстановительных стоимостей основных средств предприятия.
Иногда восстановительная стоимость рассчитывается на основе не первоначальной стоимости (вычисляется показатель, демонстрирующий, как изменилась цена средства производства, а затем он умножается на первоначальную стоимость актива), а по остаточной стоимости. При выборе опираются на специфику конкретной фирмы и действующие нормы налогообложения.
Остаточная стоимость – это величина, которая вычисляется следующим образом: из первоначального, или восстановительного стоимостного выражения средства производства (в соответствии с тем, до, или после переоценки объект вводился в эксплуатацию) вычитается сумма износа за фактический эксплуатационный период. Таким образом, остаточная стоимость показывает реальную текущую стоимость основных фондов.
Образец бизнес-плана с расчетами и пошаговая инструкция по его составлению содержатся
Пример 1
Пусть предприятие «Преимущество» имеет станок А, купленный за 100 000 р. (включая пошлину за прибыль). Затраты на транспортировку составили 8 000 р., на установку – 6 000 р., прочие издержки – 3 000 р. Была произведена переоценка основных фондов.
После этого предприятие купило станок Б, расходы на покупку которого составили 60 000 р. (включая пошлину за прибыль), на транспортировку – 7 000 р., на установку – 5 000 р., а прочие расходы составили 1 500 р.
С момента покупки станка А его стоимость упала на 20% . Абстрагировавшись от частностей, рассчитаем балансовую стоимость основных средств для данной ситуации. Станок А был введен в эксплуатацию до переоценки, поэтому на балансе его надо учитывать по восстановительной стоимости.
Восстановительная стоимость равна результату от произведения первоначального стоимостного выражения актива на показатель морального износа, которое эквивалентно изменению стоимости средства производства, выраженное в процентах.
Св =(Зп+Зпер+Зм+Ид)*Кми;
- Зп – затраты на покупку
- Зпер – затраты на перевозку средства производства
- Зм – расходы на монтаж
- Ид – другие издержки;
- Кми – коэффициент морального износа (коэффициентом морального износа в данном случае является снижение стоимости станка, как стоимостное выражение морального износа)
По формуле получаем:
(100 000 р. + 8 000 р. + 6 000 р. + 3 000 р.) *0.8 = 93 600 р. (т. к. стоимость упала на 20%, текущая цена равна: 1 минус 0.2 – 0.8 от первоначальной стоимости).
Станок Б был введен в эксплуатацию после переоценки, поэтому его балансовая стоимость рассчитывается как первоначальная, которая по формуле:
Сперв=Зп+Зт+Зу+Зпр;
- Зпр – прочие затраты;
равна: 60 000 р. + 7 000 р. + 5 000 р. + 1 500 р. = 73 500 р.
Балансовое стоимостное выражение основного капитала в данной ситуации равна сумме балансовых стоимостей станка А и станка Б:
93 600 р. + 73 500 р. = 167 100
Таким образом, балансовая стоимость основных средства предприятия «Преимущество» равна 167 100 р.
Образец расчета балансовой стоимости основных средств в программе ОС. Пример 2
Пусть предприятие «Г» имеет станок А, купленный за 250 000 р. (включая пошлину за прибыль). Издержки по транспортировке станка составили 7 000 р., по установке – 5 000 р., другие издержки составили 2 500. С момента приобретения станка его стоимость выросла на 15%. Была произведена переоценка основных средств.
После этого был куплен станок Б по стоимости – 150 000 р. (включая пошлину за прибыль). Затраты на транспортировку составили 4 500 р., на установку – 3 500 р., прочие затраты составили 2 000 р.. Рассчитаем балансовую стоимость основного капитала, опираясь на исходные данные.
Станок А был введен в эксплуатацию до переоценки, поэтому его стоимость рассчитывается как восстановительная, которая по формуле:
Св=(Зп+Зт+Зу+Зпр)*Кми
- Св – восстановительная стоимость
- Зп – затраты на покупку станка
- Зт – затраты на транспортировку станка
- Зу – затраты на установку станка
- Зпр – прочие затраты
- Кми – коэффициент морального износа станка;
равна:
(250 000 р. + 7 000 р. + 5 000 р. + 2 500 р.) * 1,15= 304 175 р. (В данном случае рост цен превысил величину морального износа, поэтому коэффициент морального износа, согласно правилам пропорции, составил: 1 + 0.15 = 1.15).
Станок Б был куплен после проведения переоценки, поэтому его балансовая стоимость рассчитывается как первоначальная, которая по формуле:
Сперв=Зп+Зпер+Зм+Ид;
- Сперв – первоначальная стоимость
- Зп – затраты на покупку
- Зпер – затраты на перевозку
- Зм – затраты на монтаж
- Ид – другие издержки;
равна:
150 000 р. + 4 500 р. + 3 500 р. + 2 000 р. = 160 000 р.
Балансовая стоимость основных средств, которая в данной ситуации эквивалентна сумме восстановительной стоимости станка А и первоначальной стоимости станка Б, составляет: 304 175 р. + 160 000 р. = 464 175 р.
Какая предусмотрена ответственность за неуплату налогов юридическим лицом – узнайте
Итак, балансовое стоимостное выражение основного капитала входит в состав балансовой стоимости активов предприятия. Для расчёта стоимостного выражения основного средства применяются разные методы.
Что такое балансовый отчет? Анализ балансового отчета на примере компании Apple вы можете посмотреть в следующем видео:
Евгений Маляр
#
Бизнес-словарь
Формулы расчета, определения
Основные средства стоимостью менее 40000 рублей не амортизируются. Виды расчета стоимости ОС: балансовая, остаточная, восстановительная.
Навигация по статье
- Что такое стоимость основных средств и как ее рассчитать
- Вопрос цены
- Зачем нужна информация о стоимости основных средств, и как она предоставляется
- Виды стоимости основных средств
- Балансовая стоимость
- Остаточная стоимость
- Восстановительная стоимость
- Среднегодовая стоимость
- Как среднеарифметическое
- Балансовый метод
- Об активной части ОС
Какова цена того или иного предприятия? Чёткий ответ на этот вопрос обусловлен стоимостью его основных средств. Сумма активов постоянно меняется по понятным причинам: машины изнашиваются и устаревают, приобретается новое оборудование. Учёт этих процессов находит отражение в статьях бухгалтерского баланса.
Что такое стоимость основных средств и как ее рассчитать
К основным средствам относится часть имущества, находящегося в собственности предприятия, обладающая следующими отличительными признаками:
- минимальная стоимость – 40 тысяч рублей (в 2019 году);
- эксплуатируется в производственных и коммерческих целях;
- не является товаром (не перепродаётся).
В бухгалтерском учете широко применяется термин «основные фонды» (ОФ), означающий по своей сути те же основные средства, включая нематериальные активы.
В процессе эксплуатации происходит закономерное уменьшение стоимости основных фондов по мере их физического и морального старения. Сумма износа активов переносится на себестоимость готовой продукции в виде амортизационных отчислений, за счёт которых производится восстановление мощностей.
Вопрос цены
Относить ли имущество, стоящее менее 40 тыс. рублей, но обладающее всеми остальными признаками ОФ к основным средствам? Организации вправе сами принимать решение по этому поводу. Допускается два варианта:
- включение многократно используемых в течение года и более производственных активов в МПЗ (материально-производственные запасы);
- отнесение их к ОС. В этом случае установленный общепринятый лимит в 40 тыс. снижается (к примеру, до стоимости подержанного компьютера, если у предприятия нет более дорогой собственности);
Однако, в подавляющем большинстве случаев, бухгалтерия использует первый вариант (МПЗ). В противном случае произойдёт увеличение фискальной нагрузки на предприятие. В налоговом учёте (статьи 374 и 375 НК РФ), основные фонды облагаются налогом на имущество.
Основные средства стоимостью менее 40000 рублей не амортизируются.
Зачем нужна информация о стоимости основных средств, и как она предоставляется
Оценка реальной ценности ОС необходима при различных ситуациях, возникающих в процессе коммерческой деятельности. Справка о балансовой стоимости готовится бухгалтерией в следующих случаях:
- запрос собственников компании, ставящих цель анализа структуры внеоборотных активов;
- надобность в подтверждении правильности расчётов налогов на прибыль и имущество;
- при страховании собственности;
- для привлечения инвесторов.
Следует помнить, что все основные средства числятся на балансе по остаточной стоимости, то есть за вычетом амортизации («Положения по бухучету и отчетности», п. 49).
Также важно и то, что даже полностью амортизированное основное средство не исключается из баланса, если продолжает использоваться в производственных целях. Однако в указанную справку такие объекты могут не вноситься по причине нулевой величины остаточной стоимости.
Выглядит этот документ приблизительно так:
Скачать образец
Единой официально утверждённой формы справки о балансовой стоимости нет, но по своей сути это таблица, обязательно с указанной датой. Документ актуален в течение относительно небольшого срока, обычно месяца.
Составление справки о балансовой стоимости основных средств производит бухгалтер на основании баланса. Суммы дублируются прописью.
Виды стоимости основных средств
Учёт ведётся в двух формах: денежной и натуральной. Так как основные средства по определению сохраняют натуральный вид длительное время, при проведении инвентаризации члены комиссии делают соответствующие записи в ведомостях, например: «Станок с ЧПУ – 1 шт.».
Однако такая информация свидетельствует лишь о факте физического наличия данного оборудования, но не отражает изменение стоимости в процессе эксплуатации. Для объективной оценки используются три её вида:
- балансовая;
- остаточная;
- восстановительная.
На них следует остановиться подробнее.
Балансовая стоимость
При оприходовании, основные средства отражаются в балансе по стоимости их создания (приобретения), плюс все сопутствующие расходы:
Где:
СП – стоимость приобретения данного имущества (уплаченная цена).
НО – необходимые фискальные и прочие отчисления, включая пошлину, сборы, проценты по банковскому кредиту и т. д.
НРi – статьи расходов, связанных с приобретением или созданием основного средства, общим условным количеством (n).
Суммарные издержки могут включать оплату транспортно-заготовительных услуг, комиссионных вознаграждений, монтажа и наладки объекта, прочие расходные статьи.
В случае модернизации (реконструкции, восстановления, достройки и пр.) основных средств, происходит увеличение их балансовой стоимости на сумму затрат. Частичная ликвидация, напротив, влечёт её снижение.
Распространённая ошибка начинающего бухгалтера: оприходование основных средств сразу на счёт 01. Поступления ОФ правильно производить на счёт «Вложения во внеоборотные активы» 08, отражающий суммарные расходы по формированию балансовой стоимости. Проводка Дт01 – Кт08 бухгалтером делается в момент ввода в эксплуатацию основного средства.
Остаточная стоимость
Здесь всё достаточно просто. Мера износа основного средства определяется нормативным сроком его эксплуатации и реальным временем службы. К примеру, известно, что некая машина может выполнять свои функции пять лет (или 60 месяцев). Каждый месяц из её начальной стоимости вычитается одна шестидесятая часть. Остаточная стоимость вычисляется по формуле:
Где:
ОСТС – остаточная стоимость ОФ.
ОСБ – балансовая стоимость основных средств.
Ам – месячная расчётная амортизация, равная начальной балансовой стоимости делённой на срок эксплуатации, выраженный в месяцах.
Т – время эксплуатации в месяцах.
Восстановительная стоимость
На реальную стоимость активов, в том числе и основных средств, оказывают существенное влияние различные ценообразующие факторы. На начало каждого года бухгалтерия производит соответствующую коррекцию баланса с целью приведения указанных в нём сумм в соответствие с актуальной рыночной ситуацией.
К примеру, некое оборудование, ранее приобретённое по конкретной цене, существенно подорожало, и теперь для его восстановления требуются намного большие затраты, чем предполагалось ранее. С другой стороны, в случае необходимости его продажи, размер формальной прибыли с учётом амортизации может оказаться очень большим, а налоги неоправданно высокими.
Порядок переоценки описан в Федеральном Законе РФ «Об оценочной деятельности», а к процессу подключаются независимые эксперты.
Критериями при определении восстановительной стоимости служат:
- реальная рыночная цена;
- наиболее вероятные издержки на восстановление аналогичного актива с учётом его износа;
- замещающая стоимость, то есть затраты, необходимые для создания аналогичного объекта с использованием современных технологий и материалов. К примеру, вместо шиферной крыши, заводской корпус предприятие будет покрывать металлочерепицей. Износ при этом также учитывается;
- инвестиционная ценность, выводимая с учётом требований к доходности вкладываемого капитала;
- ликвидационная стоимость – примерно равна рыночной оценке, но требования к ликвидности (способности быстро продаваться) выше.
- утилизационная оценка. Учитывает стоимость материала, пригодного к повторному использованию, из которого изготовлен объект, минус расходы на их извлечение.
Среднегодовая стоимость
Конечно же, идеальным вариантом был бы экономический анализ основных показателей эффективности «в режиме реального времени». Руководитель, придя утром на работу, просто открывал бы соответствующую программу и смотрел, как его управленческие решения влияют на фондоотдачу или рентабельность. К сожалению, это невозможно по ряду причин, среди которых:
- определённая инертность любой хозяйственной системы;
- многофакторное влияние, обуславливающее неоднозначность результатов;
- высокая трудоёмкость сбора данных и вычислений.
Поэтому всесторонний расчёт многих параметров, в том числе стоимости основных средств, производится с заданной ритмичностью, обычно раз в год. Для большей эффективности цифра берётся средняя за отчётный период.
Определить среднегодовую стоимость ОС можно как минимум тремя способами, в зависимости от требуемой точности.
Как среднеарифметическое
Это самый простой метод, не предусматривающий «глубокого погружения» в тонкости, обстоятельства и хронологию событий. Для его реализации достаточно просто взять две цифры, отражающие ситуацию на начало и конец года, сложить их и поделить на два.
ОСср = (ОСнг + ОСкг)/2
Где:
ОСнг – стоимость ОС на начало января анализируемого года.
ОСкг – стоимость ОС на конец декабря анализируемого года.
Метод подкупает своей простотой, понятностью и соответствием понятию «среднее». Есть у него, однако, и существенный недостаток.
К примеру, в самом конце прошедшего года предприятие, наконец, приобрело автоматическую линию, о которой генеральный директор давно мечтал. Это высокопроизводительное оборудование стоило очень дорого, но оно обещает потрясающий экономический эффект. Конечно же, за оставшееся время оборудование не успело дать много прибыли, а вот стоимость его в цифру ОСкг (см. формулу), вошло. Если среднегодовую стоимость, полученную по среднеарифметической формуле, использовать для вычисления эффективности (рентабельности) инвестиции, то результат, мягко выражаясь, может разочаровать.
Избежать таких искажений, к счастью, можно, используя другие методы.
Расчет по полной учётной стоимости ОС
В формуле, используемой для вычисления среднегодовой стоимости ОС этим способом, учитывается введение активов в эксплуатацию с точностью до месяца, что обеспечивает вполне приемлемую точность.
Где:
ОСср – стоимость ОС среднегодовая.
ОСвыв – стоимость выведенных из эксплуатации активов.
Т2 – число месяцев без эксплуатации выведенных активов.
По этой формуле ясно, сколько времени проработали новые основные средства, и как давно перестало использоваться старое оборудование. Несмотря на трудоёмкость, указанный метод считается наиболее распространённым.
Балансовый метод
Пользуясь этим способом, бухгалтер может обойтись одними лишь строками баланса, не открывая других отчётных документов, что свидетельствует о его удобстве. Формула выглядит так:
Где:
ОСср – стоимость ОС среднегодовая.
ОСб – балансовая стоимость ОС.
ОСвв – стоимость введенных в эксплуатацию активов.
Т1 – число месяцев работы введенных в эксплуатацию активов.
ОСлик – ликвидационная стоимость ОС.
Т3 – число месяцев работы выведенных из эксплуатации активов.
По своей сути, этот метод сходен со способом вычисления по полной учётной стоимости, но требует меньших трудозатрат.
Об активной части ОС
Еще больше упростить расчёты помогает выделение из всей суммы основных средств их активной части. Дело в том, что непосредственное участие в генерации прибыли предприятия принимают не все ОС.
К активной части ОС относится стоимость станков, транспорта, то есть практически все основные фонды, кроме зданий, цехов и прочих сооружений. Так как недвижимость на любом предприятии терпит изменения намного реже, чем оборудование, то из текущей аналитики их, ради упрощения, можно исключить.
Для оценки эффективности деятельности компании (производственного предприятия) составляется такой документ, как баланс. Он отражает соотношение активов и пассивов предприятия. В свою очередь, активы разделяются на основные и оборотные средства. Учет оборотных средств обычно не вызывает проблем, но основные, используемые многократно на протяжении ряда лет, иногда бывает трудно оценить. Для процедуры их оценки используется такое понятие, как балансовая стоимость.
Что это такое? В бухгалтерском учете данным термином обозначается стоимость долгосрочных активов, которые внесены в баланс и зафиксированы в балансовой ведомости предприятия. Под долгосрочными активами понимается стоимость объекта компании.
Балансовая стоимость компании равна стоимости ее т. н. чистых активов, то есть стоимости совокупных активов после вычета долгов (совокупных обязательств). Для оценки ее используются понятия первоначальной, восстановительной и инвентарной стоимости.
Балансовая стоимость обычно отражается по первоначальной стоимости, из которой вычитается накопленный износ. Первоначальная стоимость складывается из затрат на возведение или сооружение данных средств и расходов на доставку и установку.
Применяется при учете основных средств, для которых производилась переоценка по состоянию на 1.01.1960 г. Именно эта стоимость, определенная при переоценке, вносится в баланс. Основные фонды, приобретение или сооружение которых велось за счет капиталовложений, учитываются по инвентарной стоимости. Поступившие безвозмездно объекты учитываются по документам передающей стороны (включая расходы получателя на установку, при ее необходимости). По фактической стоимости отражаются в балансе сырье, топливо, запчасти, готовая продукция. - по первоначальной стоимости (их износ - отдельная статья в пассиве).
Порядок определения первоначальной стоимости определяется законодательно и зависит от способа приобретения этих средств (сооружение, изготовление, дарение, бартерный обмен, паевой взнос, передача в доверительное управление). Балансовая стоимость только что поступивших на предприятие средств обычно равна их первоначальной стоимости. Чаще всего она складывается из расходов на приобретение объекта и ввод его в эксплуатацию.
Во всех последующих отчетных периодах балансовая стоимость уменьшается на величину понесенных убытков и накопившейся амортизации. Кроме того, если для приобретения основного средства использовались заемные средства, то следует учесть выплату процентов по кредиту за отчетный период.
Ежегодно проводится обязательная Их балансовая стоимость может меняться в процессе эксплуатации под действием множества разных факторов: изменение рыночной стоимости, затрат на ремонт и реконструкцию, техническое обслуживание и пр. На стоимость средств влияют и условия эксплуатации - агрессивность окружающей среды, длительность срока использования, количество рабочих смен, процессы инфляции. Все это порой делает определение балансовой стоимости задачей, посильной лишь для высококвалифицированных специалистов.
Стоимость акций компании может рассчитываться по-разному. Номинальная стоимость, заявленная при определяется размером доли акционера в уставном капитале. Номинальная стоимость акций почти не используется, т. к. сразу после выпуска они начинают продаваться по цене выпуска (эмиссионной), которая выше номинальной.
В предприятия фигурирует балансовая стоимость акции. Она равна отношению стоимости его чистых активов к числу выпущенных акций.
Стоимость активов определяется в едином для всех порядке согласно инструкции Министерства финансов. При этом возможно несовпадение рассчитанных по инструкции норм и фактической рыночной стоимости. Более реальным показателем является рыночная стоимость одной акции, равная рыночной стоимости активов, поделенной на число акций. Кроме того, существует ликвидационная стоимость акций - при ее определении учитывается ликвидационная стоимость активов, то есть та стоимость, за которую могут быть проданы активы предприятия в случае банкротства. Оценка такой стоимости - необходимый шаг в планировании крупных инвестиций для прогнозирования возможного риска.
Для оценки долгосрочных активов (ОС, акций и прочего) используются разные методы. Один и тот же объект можно охарактеризовать несколькими числовыми значениями его стоимости. Ключевым понятием в бухучете является балансовая стоимость. С ее помощью описывают финансовое положение предприятия и производят его оценку. В статье рассмотрим особенности определения этого показателя и его характеристики.
Балансовая стоимость ОС
Форма №1 – важнейший документ, необходимый для анализа экономической деятельности предприятия. Именно он дает представление об активах и пассивах субъекта. Активы составляют средства предприятия – оборотные и основные. Учет последних порой затруднителен: их многократно и продолжительно используют, что отражается на их стоимости, а ее еще посчитать нужно. Чтобы упростить эту процедуру, было введено понятие балансовой стоимости. Она используется для учета движения активов и их наличия у предприятия.
Балансовая стоимость объекта ОС – это сумма его первоначальной стоимости за минусом начисленной амортизации. Исходя из определения, ясно, что для расчета необходимо знать еще два показателя. Ключевым является понятие первоначальной стоимости, т. к. его используют и для начисления амортизации. Определяется она как сумма всех затрат на приобретение или изготовление (сооружение) объекта, включая расходы на доставку и установку и исключая величину возмещаемых налогов. Таким образом, чтобы принять ОС к учету, необходимо из первоначальной стоимости объекта вычесть начисленную амортизацию. Остаток суммы и есть балансовая стоимость, которую часто символично именуют остаточной.
Переоценка ОС: отражение в балансе
Единожды в год предприятие осуществляет переоценку основных средств. Это необходимо для того, чтобы данные бухучета не теряли своей достоверности и актуальности. ОС имеют свойство морально и физически устаревать, отчего меняется и их стоимость. Если после проведения переоценки имущества обнаружено, что цена актива уменьшилась или увеличилась, перерасчет остаточной стоимости выполняют следующим образом:
- Определяют восстановительную стоимость объекта на дату оценки.
- Если стоимость имущества снизилась, производят уценку. В балансе указывают вычисленную сумму за минусом амортизации.
- В случае повышения стоимости ОС производят дооценку, пересчитав амортизацию. Изменения вносят в баланс.
Результаты переоценки имущества относят на добавочный капитал, т. е. происходит либо его увеличение, либо уменьшение.
Недвижимость в балансе предприятия
Оценку недвижимости выполняют для определения ее стоимости перед продажей или покупкой, сдачей в аренду и во многих других случаях. В зависимости от направленности деятельности предприятия, учет объектов могут производить согласно их первоначальной стоимости за минусом амортизации, или же по текущей рыночной цене.
Инвестиционную недвижимость отражают в конце отчетного периода по справедливой стоимости, которую определила международная оценочная компания. Порой не всегда получается сопоставить объекты предприятия с рынком, что приводит к осуществлению более глубокого анализа. Балансовая стоимость в таком случае определяется с учетом доходности недвижимости.
Остаточная стоимость НМА
Нематериальные активы – это имущество, которое не имеет вещественной формы. Они, подобно основным средствам, являются внеоборотными активами и могут использоваться в производственном, реализационном или управленческом процессе. НМА, согласно МСФО, оценивают одним из двух методов:
- по первоначальной стоимости (себестоимости приобретения или изготовления) за вычетом амортизации;
- по восстановительной стоимости, вычисленной в результате переоценки, за минусом накопленных амортизационных отчислений.
Все затраты на нематериальные активы, возникающие после момента принятия их к учету, признают прочими расходами. Если же средства используются для улучшения свойств актива, что в конечном итоге приведет к увеличению их доходности, проводят капитализацию затрат.
Характеристика активов в балансе предприятия
Балансовая стоимость активов – это сумма всех средств компании, которые отражены в бухгалтерской форме №1. Ее значение указано в строке 1600. При необходимости расчета остаточной стоимости одного из объектов активов выполняют подобные описанным выше действия: определяют первоначальную или восстановительную стоимость (в случае переоценки) и вычитают из нее сумму амортизации.
В зависимости от цели, вычислить значение можно как для отдельного объекта, так и для их группы. Широко применяется и понятие балансовой стоимости активов. Ее показатель как нельзя лучше характеризует финансовое благополучие предприятия, что интересно сторонним организациям (инвесторам, займодателям). Балансовая стоимость активов – это совокупность всех средств, которая вычисляется как сумма строк 1100 и 1200 формы №1 финансовой отчетности.
Справка об остаточной стоимости активов
Как говорилось выше, показатель стоимости активов очень информативен. Запросить данные может любая заинтересованная в этом компания. Обычно в их роли выступают потенциальные инвесторы, займодатели, покупатели. По требованию сторонних физических и юридических лиц составляется справка о балансовой стоимости активов предприятия.
Установленной формы для ее заполнения не существует, но обычно ее формируют наподобие старого баланса. Для этого построчно указывают стоимость каждой группы активов на начало и конец периода. При необходимости данные конкретизируют, более подробно описывая определенные виды средств. Главное, чтобы информация соответствовала действительности.
Справка должна содержать наименование предприятия, дату, на которую она составлена, а также подписи руководителя и главного бухгалтера. Содержимое может быть представлено таблицей (подобно балансу) с разбивкой на необходимые группы активов или же в виде сплошного текста. Вне зависимости от выбранного способа составления справки необходимо, чтобы в ней была указана остаточная стоимость средств предприятия на начало и конец отчетного года.
Балансовая стоимость акции
В экономическом анализе, помимо показателя средств предприятия, используют и величину чистых активов. Для ее вычисления из значения строки 1600 баланса вычитают сумму строк 1400 и 1500. Таким образом, чистые активы показывают сумму средств предприятия, сформированных за счет собственного капитала и не обремененных обязательствами.
При расчете балансовой стоимости ценной бумаги говорят о доле акционера в капитале предприятия. Показатель определяют как отношение чистых активов к числу выпущенных обыкновенных акций. При этом остаточная стоимость ценных бумаг часто не совпадает с их оценкой на рынке. Следует учитывать, что в расчет не берут выкупленные у акционеров собственные акции.
Если предприятие обладает не только обыкновенными, но и привилегированными акциями, то расчет несколько усложнится. Балансовая стоимость ценных бумаг в таком случае определяется как разница между чистыми активами, задолженностью по дивидендам и стоимостью погашения привилегированных акций.
Остаточная стоимость предприятия
Организация – это тоже своего рода имущество, которое может быть оценено или продано. Для изучения эффективности экономической деятельности ежегодно составляют форму №1, которая отражает все средства предприятия и источники их образования. На ее основании рассчитывается и балансовая стоимость предприятия. Используют следующую формулу: Б ст = Ч а – Н а, где:
- Ч а – чистые активы;
- Н а – нематериальные активы.
Показатель чистых активов можно заменить разницей собственного капитала и обязательств предприятия.
Итак, балансовая стоимость – это величина, отражающая первоначальную цену приобретения за вычетом амортизации. Ее значение указывают в бухгалтерском балансе по каждому виду имущества. При необходимости производят переоценку средств, после чего пересчитывают и их остаточную стоимость. При определении балансовой стоимости акций и предприятия используют понятие чистых активов.
Амортизационным имуществом являются материальные и нематериальные ценности, принадлежащие компании на правах собственности и применяются для получения дохода. Амортизация может быть начислена согласно срокам полезного применения объекта основных средств
Срок полезного применения – это период, за который объект основных средств может быть эксплуатирован с целью решения необходимых задач деятельности компании и приносить ей . Поэтому компании необходимо возмещать себе убытки, которые имеют отношение к покупке основных средств во время его полезного применения.
Срок полезного применения рассчитывается на период поступления объекта в зависимости от следующих моментов:
Ожидаемый срок применения данного объекта согласно с предполагаемыми объемами мощности;
ожидаемый физический износ, который напрямую зависит от эксплуатационного режима (числа смен), естественного положения и действия агрессивной среды, ремонтных систем;
нормативно-правовые и прочие ограничения применения данного объекта (к примеру, арендный срок).
Срок полезного применения основного капитала – это период, во время которого компании необходимо возместить себе все первоначальные расходы. Каков объем таких возмещений? Чтобы определить конкретную сумму отчислений на амортизацию, которая должна быть возвращена компанией за , используются разные способы начисления амортизации.
Нужно отметить, что начисление амортизации с целью налогообложения проводится компанией методом, который определяется приказом об учетной политике для составления финансовых отчетов. Он может быть пересмотрен лишь в случае изменения ожидаемых способов получения финансовых преимуществ от его применения.
В бухгалтерском учете ОС не всегда совпадает с реальной стоимостью объекта. Поэтому чтобы привести ОС объекта, которая будет соответствовать его рыночной стоимости, необходимо сделать переоценку.
Расчет ОС делают в первую очередь аудиторы и бухгалтера. находятся в балансе ОС, поэтому их еще иногда называют балансовой стоимостью.
Основной предприятия переносится на готовую продукцию несколькими частями в течение длительного временного отрезка, который включает в себя несколько организационных групп. Поэтому основной капитал учитывается таким образом, чтобы была возможность продемонстрировать и поддержание первоначального состояния, и постепенную утрату стоимости.
Для того чтобы определить стоимость основного капитала необходимо выделить несколько ее видов. Фактические расходы на покупку имущества показаны в графе ее первоначальной стоимости. Она не может быть изменена в течение всего эксплуатационного периода основного капитала, исключение здесь составляют лишь случаи, когда проводится реконструкция либо частичная .
Оценивание основного капитала по ОС нужно для определения его состояние в период применения, а также для того, чтобы была возможность свести бухгалтерский баланс. Расчет производится по следующей формуле:
С ост = С перв. – И
Данная формула позволяет производить расчет также и восстановительной стоимости. Она равна расходам на изготовление и покупку схожего основного капитала в нынешних условиях. Для того чтобы рассчитать восстановительную стоимость основного капитала, необходимо осуществить переоценку методом индексирования и прямого пересчета по действующим ценам на рынке.
Анализируя основные средства по ОС, нужно произвести расчет ОС на конец года. Для этого следует произвести расчет по следующей формуле:
Сост(к) = Сост(н) + Сввед – Свыб
где
Сост(к) – это ОС собственность на конец года,
С ост(н) – ОС собственности на начало года,
Сввед – стоимость основного капитала, поступающего на счет в течение всего года,
Свыб – стоимость основного капитала, который уходил со счета в течение года.
Так как объем ОС основного капитала в начале и конце года может значительно отличаться, для анализа необходимо рассчитать их среднее значение ОС. Расчет осуществляется таким образом:
Сост (ср) = (Сост (сумм) + Сост (след))/(N+1)
где
Сост (ср) – это среднее значение ОС основного капитала,
Сост (сумм) – суммарные данные ОС основного капитала по состоянии на 1 число каждого месяца периода,
Сост (след) – суммарный показатель ОС по состоянии на 1 число месяца, следующего после отчетного периода,
N – количество месяцев.
Как определяется остаточная стоимость основного капитала
Стоимость основного капитала компании, которая рассчитывается с учетом амортизации, является остаточной. Методика расчета данной характеристики является элементом специальной измерительной системы, которая именуется оценкой основного капитала.
Термин «основные средства» применяется во время создания налогового или бухгалтерского отчета. Основными средствами называют финансовые активы организации, которые выражаются в денежном эквиваленте и принимают участие в процессе изготовления продукции, а также оказывают услуги с эксплуатационным сроком не более одного года.
Основной капитал делится на искусственные (техническое оснащение, инструменты и прочее) и естественные (земельные участки, озера) трудовые средства. Каждое из этих средств имеет свой срок эксплуатации и с течением времени подвержено износу. Для увеличения износостойкости оснащения в бюджете компании предусмотрены отчисления на амортизацию, которые воспринимаются как производственные .
Отчисления на амортизацию могут быть рассчитаны несколькими способами, такими как:
1) уменьшаемых остатков;
2) линейный;
3) списания стоимости в соответствии с величиной объема товаров;
4) списания стоимости по суммарному числу лет полезного эксплуатационного срока.
Способ уменьшаемого остатка определяет ОС объекта на начало отчетного периода и амортизационные нормативы с коэффициентом не более 3. Каждая компания может выставлять коэффициенты по своему усмотрению.
Линейный способ рассчитывается путем определения первоначальной цены оснащения в соответствии со сроками полезного применения. Данные сроки устанавливаются в соответствие с классификацией основного капитала.
Способ списания стоимости в соответствии с величиной объема товаров применяется, как правило, для расчета отчислений на амортизацию трудовых средств, направленных на добычу природных материалов. Суммарный показатель износа рассчитывается в отношении стоимости основного капитала к количеству изготовленной продукции.
Согласно способу списания стоимости по суммарному числу лет полезного эксплуатационного срока суммарный показатель амортизации должен быть рассчитан по первоначальной стоимости и соотношению между количеством лет, которые остались до конца полезного эксплуатационного срока и числом прошедших лет полезного эксплуатационного срока основного средства.
Краткая инструкция по расчету остаточной стоимости
Итак, произведем обзор действий, которые нужно осуществить для данного расчета.
Чтобы сделать правильный расчет ОС, необходимо использовать линейную или нелинейную методику начисления амортизации. Изначально нужно рассчитать ОС на каждый месяц отчетного периода. После этого все полученные данные необходимо суммировать, а полученную сумму разделить на количество месяцев отчетного периода, которое будет увеличено на 1. Это значит, что суммарное число в квартальном отчете должно быть разделено на 4, а не на 3, в полугодии – на 7, и за год, соответственно, – на 13.
Далее необходимо подсчитать среднее значение стоимости отдельно по каждой группе объектов. После этого полученная цифра умножается на налоговую ставку. Согласно законам РФ, каждый объект имеет свою налоговую ставку, которая не должна быть выше отметки в 2,2%.
Сумму, которая вышла при суммировании налоговой ставки среднего значения стоимости имущества необходимо разделить на 4. В итоге должна получиться ¼ от годовой налоговой суммы, которая именуется авансовым платежом. Сумма данного округленного платежа находиться во втором налоговом расчете на строке 180 раздела.
Помимо этого, необходимо определить реверсию. Это ОС объекта, образуемая после окончания поступлений доходов. Рассчитать ее можно после того, как будет завершен эксплуатационный срок объекта, а также во время перепродажи на ранних периодах.
По завершении эксплуатационного срока объекта определяется согласно гипотезе, что стоимость земли всегда будет оставаться одинаковой, поэтому прибыль, которая от нее получена, также неизменна. Норматив прямолинейного возмещения средств используется на основе мнения, что поток прибыли от здания с течением времени является убыточным.
Будьте в курсе всех важных событий United Traders - подписывайтесь на наш