Аккредитив. Виды аккредитивов. Расчеты аккредитивами. Что это — неподтвержденный и подтвержденный аккредитив

Аккредитив – обязательство банка, предоставляемое по просьбе клиента, заплатить третьему лицу при предоставлении получателем платежа в банк , исполняющий аккредитив, документов, предусмотренных условиями аккредитива. Компанию-клиента, по поручению которой открывается аккредитив, принято называть плательщиком по аккредитиву, или аппликантом. Получатель платежа по аккредитиву называется бенефициаром. При этом обязательство банка является независимым от обязательств сторон по основному договору, предусматривающему аккредитивную форму расчетов между поставщиком и покупателем. Таким образом, банк выступает в качестве гаранта между ними.

Предположим, продавец и покупатель заключают сделку. Они имеют дело друг с другом впервые и работать по предоплате или по предпоставке не готовы. Тогда покупатель обращается в банк с заявлением на открытие аккредитива на сумму, причитающуюся продавцу за отгруженный товар. Свидетельством о выполнении договора со стороны продавца могут быть, например, документы об отгрузке товара. Как только предмет сделки передан покупателю либо независимому перевозчику, продавец направляет в исполняющий в соответствии с условиями аккредитива банк предусмотренные документы. Банк покупателя осуществляет платеж по аккредитиву согласно полученным из исполняющего банка инструкциями. Аккредитивные операции предполагают ряд банковских комиссий, оплачиваемых в соответствии с условиями аккредитива. Обычно комиссия за открытие аккредитива оплачивается покупателем.

Аккредитивы позволяют гарантировать платеж поставщику, при этом, как правило, денежные средства из оборота не отвлекаются.

Аккредитивная форма расчетов используется как во внешней торговле, так и во внутренней. Аккредитивы, используемые в международных расчетах, подчиняются Унифицированным правилам и обычаям для документарных аккредитивов, публикации Международной торговой палаты № 600, в редакции 2007 года (далее - УОП 600).

Аккредитивы, используемые для внутрироссийских расчетов, подчиняются Положению ЦБ РФ №2-П от 3 октября 2002 года, а с 9 июня 2012 года - «Положению о правилах осуществления перевода денежных средств» № 383-П от 19.06.2012 года.

Внутрироссийские аккредитивы можно классифицировать на следующие группы:

Отзывные и безотзывные;

Подтвержденные и неподтвержденные;

Покрытые (депонированные) и гарантированные.

Все аккредитивы, в соответствии с УОП 600, в настоящее время безотзывные. Покрытие в международных аккредитивах используется редко - лишь в случае подтверждения аккредитива, открытого банком-эмитентом, на который подтверждающим банком не установлены лимиты.

Подтвержденный аккредитив – такой, по которому иной банк в дополнение к обязательству банка-эмитента берет на себя дополнительное обязательство произвести платеж в пользу бенефициара по предъявлении последним документов, полностью соответствующих условиям аккредитива вне зависимости от того, будут ли ему самому перечислены средства или нет. Если обязательство иного банка отсутствует, то аккредитив является неподтвержденным.

Покрытый (депонированный) - аккредитив, сумма которого в полном объеме переводится на счет покрытия в банке бенефициара за счет средств плательщика либо за счет предоставляемого кредита.

Непокрытый (гарантированный) - аккредитив, при открытии которого банк-эмитент не переводит денежные средства на аккредитивный счет в банк бенефициара, а предоставляет ему право списать требуемую сумму в пределах суммы аккредитива со своего корсчета либо договаривается об оплате другим способом. Обычно крупные банки имеют друг с другом открытые кредитные линии, поэтому в развитых странах фактически все аккредитивы относятся к непокрытым.

Кроме того, аккредитивы бывают следующих типов.

Аккредитив с красной оговоркой – аккредитив, по которому поставщик получает определенную сумму в виде аванса до того, как предоставлены отгрузочные или иные документы, свидетельствующие об исполнении обязательств. При этом платеж осуществляется против представления бенефициаром документов, предусмотренных условиями аккредитива. Название происходит со времен, когда такая важная оговорка выделялась в документе красными чернилами. Конечно, в наше время практически все аккредитивы выпускаются и подтверждаются в электронном виде.

Револьверный - аккредитив, открываемый на часть суммы платежей и автоматически возобновляемый по мере осуществления расчетов за очередную партию товаров. Открывается при регулярных поставках и платежах.

Переводной (трансферабельный) - аккредитив, предусматривающий возможность перевода части аккредитива в пользу других бенефициаров.

Резервный аккредитив, так называемый stand-by – форма банковской гарантии в виде аккредитива, применяемая там, где банкам запрещено выдавать гарантии (например, в США). Платеж экспортеру осуществляется в случае отказа импортером произвести платеж по контракту и предъявлении в исполняющий банк документов, соответствующих условиям резервного аккредитива. То есть такой аккредитив служит для обеспечения большей безопасности поставщика.

По способу исполнения аккредитивы делятся на аккредитивы с платежом по предъявлении документов (by payment at sight), с отсроченным платежом и с акцептом тратт.

В последнее время все активнее используется особая форма взаиморасчетов между продавцами и покупателями, которая гарантирует страхование рисков, сопряженных с неполучением товара или его неоплатой. Следует рассмотреть виды аккредитивов, их достоинства и недостатки, а также вопросы, возникающие чаще всего.

Общее понятие

Итак, для начала стоит рассмотреть безотзывный аккредитив в общих чертах. Основное понятие, которое для этого используется, выглядит примерно так. Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, которое принимается банком в соответствии с поручением приказодателя, на осуществление платежа в пользу бенефициара указанной в договоре суммы.

Выплата производится после того, как в банк будут предоставлены документы, свидетельствующие о соблюдении условий аккредитива в указные сроки. Получается, что по просьбе какой-то из сторон банком будет произведено перечисление средств в пользу бенефициара, либо средства будут переведены на счет банка-исполнителя. В этом случае взаимоотношения сторон сделки не влияют на банки.

Виды аккредитивов

Для регулирования аккредитивной формы взаимодействия в Российской Федерации используется Положение «О безналичных расчетах», где прописаны виды аккредитивов, которые доступны для открытия в банках:

  • покрытые и непокрытые (депонированные и гарантированные);
  • отзывные и безотзывные.

Можно рассмотреть каждый из видов подробнее. Депонированный безотзывный аккредитив представляет собой форму взаимодействия, в соответствии с которой банк-эмитент осуществляет перечисление за счет финансовых активов плательщика либо кредита, полученного им, суммы аккредитива в распоряжение исполняющего банка на протяжении всего срока действия договора. Такая форма расчетов используется банками довольно часто для таких целей кредитования, как приобретение недвижимости за рубежом, покупка оборудования, чтобы не только снизить свои риски, но и риски клиента.

Непокрытый безотзывный аккредитив предполагает, что банком-эмитентом предоставляется исполняющему банку право на списание денежных активов с корреспондентского счета, ведущегося в нем, в пределах аккредитивного договора, либо в нем указывается иной способ возмещения банку-исполнителю сумм, выплаченных в соответствии с предписанным в договоре. Между банками заключается соглашение, в соответствии с которым производится списание средств с корреспондентского счета в банке. Порядок, в котором плательщиком будет производиться возмещение средств по непокрытому аккредитиву, устанавливается в договоре, заключаемом между клиентом и банком-эмитентом.

Безотзывный аккредитив является такой формой документа, при которой отмена или изменение условий допускается только после того, как исполняющим банком будет получено согласие получателя средств на определенные изменения в текущих условиях.

Полная классификация

Аккредитив с красной оговоркой представляет собой такой договор, согласно которому банком-эмитентом выдаются полномочия исполняющему банку на выплату аванса на оговоренную сумму до того, как будет предоставлен подтверждающий документ.

Безотзывный покрытый депонированный аккредитив представляет собой договор, открытие которого банком-эмитентом осуществляется с обязательным перечислением за счет средств плательщика, либо кредита, предоставленного ему на сумму аккредитива в распоряжение банка-исполнителя на весь срок действия документа.

Покрытый аккредитив используют при расчетах на территории РФ. В международных взаиморасчетах банками используется комплекс межбанковских соглашений, в соответствии с которыми покрытие либо совсем отсутствует, то есть используется чистая кредитная линия, либо производится его размещение в согласованных формах (депозитный счет, ценные бумаги и прочие активы). В международной практике данный термин совсем не используется.

Непокрытый безотзывный аккредитив представляет собой договор, при открытии которого банком-эмитентом предоставляются исполняющему банку права на списание средств с корреспондентского счета, ведущегося в нем, в пределах суммы аккредитива, либо достигается договоренность с исполняющим финансовым учреждением об иных условиях возмещения средств, уже уплаченных бенефициару. В практике международных экономических отношений не используется термин "гарантированный" (или "непокрытый"), так как таковыми стало большинство аккредитивов, которые используются.

Подтвержденный аккредитив представляет собой договор, при котором исполняющим банком берутся обязательства по осуществлению платежа суммы, указанной в аккредитиве, вне зависимости от поступления денежных средств от структуры, в которой он был открыт.

Револьверный аккредитив представляет собой договор, который открывается на часть суммы платежей, а его возобновление производится автоматически после того, как осуществляется расчет за очередную партию товаров.

Циркулярный аккредитив представляет собой такой договор, при заключении которого клиент может получить деньги в пределах этого кредита во всех банках-корреспондентах учреждения, выдавшего указанный аккредитив.

Резервный – это одна из видов банковских гарантий, которая носит документарный характер и подчиняется документам Международной торговой палаты для аккредитивов. Этот вариант используется для финансирования в сфере международной торговли со странами, в которых не разрешено использовать в торговых сделках банковские гарантии, запрещено документировать гарантии, а также его уместно применять при осуществлении операций с международными финансовыми структурами.

Кумулятивный безотзывный аккредитив позволяет приказодателю неистраченную сумму средств по текущему аккредитиву добавлять к сумме нового, открываемого в том же банке. В противном случае неистраченная сумма обычно направляется назад к банку-эмитенту для зачисления на текущие счета приказодателей.

Порядок работы с аккредитивами

Итак, вы решили использовать для взаиморасчетов аккредитив - отзывной и безотзывной, либо иную форму. Для этого вы должны предоставить в банк-эмитент заявление на его открытие. Это заявление будет служить основанием для того, чтобы банком был открыт аккредитив и направлен бенефициару посредством исполняющего банка.

Далее требуется произвести исполнение договора в виде предоставления услуг либо отгрузки продукции. После этого бенефициаром должны быть предоставлены в банк документы, свидетельствующие об осуществлении работ или предоставлении услуги. После этого он может получить платеж.

От исполняющего банка к банку-эмитенту направляется реестр счетов для передачи плательщику. На банк-эмитент ложится важная задача по проверке правильности всех предоставленных документов.

Аккредитив на практике

Эта форма взаиморасчетов традиционно применяется для внешнеторговых отношений, а во внутрироссийской торговле она встречается гораздо реже. Это связано с тем, что безотзывный документарный аккредитив представляет собой наиболее выгодную форму расчетов между участниками сделок внешнеэкономического характера. Для экспортера они представляют собой возникновение обязательств банка по осуществлению расчетов, а также клиентское обязательство на произведение оплаты по договору. С противоположной позиции они являются гарантией импортеру того, что платеж будет производиться после того, как товар или услуга будут поставлены.

К примеру, если компания-импортер нуждается в приобретении буксира, находящегося в доке в другой стране, то у обеих сторон возникает определенный риск непоставки товара или неоплаты поставки. Безотзывный покрытый безакцептный аккредитив будет хорошим выходом в данном случае, так как экспортер желает своевременно получить всю сумму по заключенному договору, при этом импортер готов оплачивать ее только тогда, когда судно окажется на месте назначения. При этом виде взаимодействия буксир будет приобретен по импортному контракту, заключенному между поставщиком и покупателем. Экспортер получит платежи посредством привлеченных средств зарубежного банка в аккредитивной форме. А зарубежным банком будет предоставлена отсрочка по платежу в пользу импортера.

Участники взаиморасчетов

Безотзывный документарный неподтвержденный аккредитив предполагает наличие нескольких участников взаиморасчетов:

  • импортер, он же приказодатель, обращающийся в местный банк-эмитент с просьбой открыть аккредитив;
  • банк-эмитент, задачей которого является открытие аккредитива;
  • иностранный банк, который должен известить экспортера о том, что в его пользу был открыт безотзывный неподтвержденный аккредитив, передав ему текст договора с обязательным предварительным удостоверением его подлинности;
  • бенефициар-экспортер, в пользу которого было произведено открытие аккредитива.

Этапы работы

В затронутом ранее примере можно рассмотреть последовательность шагов, в соответствии с которыми будут производиться все действия. Для начала требуется заключить контракт между импортером и компанией, которая является продавцом буксира. Далее требуется оформить заявление на открытие аккредитива от приказодателя банку-эмитенту. После этого от банка-эмитента направляется уведомление об открытии аккредитива. Далее безотзывный делимый аккредитив должен пройти авизование. Все эти процедуры предшествуют поставке буксира. На следующем этапе осуществляется документооборот между банками с их авизацией. После дебетования счета импортера производится перевод средств к исполняющему банку. В конце всего этого экспортер получает свой законный платеж.

Все это свидетельствует в пользу того, что аккредитив можно считать страховкой бизнеса от рисков, сопряженных с заключением крупных сделок, в особенности когда речь идет о пост-импортном финансировании.

Судебная практика

При такой форме расчетов иногда возникают судебные споры, которые обуславливаются отсутствием понимания самой сути схемы работы. К примеру, самым частым вопросом является ответственность перед плательщиком в случае невозврата банком-эмитентом банку-плательщику денежных средств: в этом случае перед плательщиком ответственность несет сам банк-эмитент, а перед банком уже несет ответственность исполняющий банк. Стоит знать, что безотзывным признается аккредитив, который нельзя отменить без согласия получателя средств. Исполнение подтвержденного договора обеспечивается за счет не только банка-эмитента, но и банка-исполнителя, при этом важным является момент, что отозвать аккредитив можно исключительно при наличии согласия со стороны получателя средств.

Еще один важный вопрос касается того, можно ли освобождать банк-эмитент от ответственности в случае неправомерных действий лица исполняющего банка, когда сам банк-эмитент назначил исполняющий банк в соответствии с инициативой плательщика. В соответствии с используемым законодательством, ответственность на исполняющий банк обычно возлагается судом по заявлению от плательщика, если речь шла о неправильной выплате исполняющим банком денежных средств.

Чаще всего споры возникают на фоне такого инструмента взаимодействия, как безотзывный покрытый аккредитив. Что это? Это такая форма взаиморасчетов, при которой имеется наибольший простор для мошеннических операций. В этом случае предлагают отказываться от такой аккредитивной формы в пользу того, чтобы использовать конструкцию блокированных счетов.

Возможности для использования

Сегодня многие банки предлагают своим клиентам такую услугу, как безотзывный аккредитив при продаже квартиры. Стоит сказать, что это достаточно дорогостоящая услуга. Например, для расчетов по ипотечной сделке посредством аккредитива требуется наличие открытого счета в банке, а также оплата комиссии за открытие договора в сумме 2000 рублей. Прием документов с их последующей проверкой, а также дальнейший платеж осуществляются бесплатно.

Вы можете воспользоваться такой банковской услугой, как безотзывный аккредитив. Сбербанк предлагает своим клиентам выгодные условия в этом плане. Комиссия за его открытие зависит от суммы самого аккредитива и может составлять 1500-15000 руб. Такая форма взаиморасчетов гораздо безопаснее. За нарушения, допущенные в процессе ее использования, ответственность банков наступает в соответствии с законодательством.

Выводы

Рассмотренный материал говорит в пользу того, что аккредитив представляет собой максимально выгодную сделку и гарантию для обеих сторон, так как при участии в сделке банка исключена возможность использования не полностью оформленных документов. В большинстве случаев стороны договора выбирают именно такую форму взаимоотношений, так как она оказывается действительно выгодной и удобной.

При заключении сделок покупатель (плательщик) нередко рискует больше, чем продавец (получатель средств). Обычно это связано с оплатой товара авансом. При этом особенно велики риски при заключении международных контрактов.

Застраховаться от недобросовестности контрагентов позволит аккредитив.

Что такое аккредитив:

Аккредитив (также можно встретить термин «документарный аккредитив») - это форма безналичных расчетов, при которой банк по указанию покупателя обязуется перевести деньги продавцу, когда тот представит в банк определенные документы. Перечень таких документов покупатель и продавец согласуют заранее.

В зависимости от вида аккредитива описанная схема взаимодействия может немного усложниться. Но как бы то ни было, банк является посредником, который за определенное вознаграждение обеспечивает оплату по сделке.

Для покупателя преимущества аккредитива по сравнению с другими формами оплаты заключаются в следующем:

  • деньги будут перечислены продавцу только после фактической поставки товара (для этого нужно правильно составить перечень документов, на основании которых банк произведет оплату по сделке);
  • если поставка не состоится, деньги будут возвращены в заранее оговоренные сроки;
  • поставленный товар будет надлежащего качества, в согласованном объеме и ассортименте (для этого в условиях аккредитива нужно указать, что продавец должен представить в банк определенные документы, подтверждающие качество, количество и ассортимент товара);
  • документы на товар будут правильно оформлены, поскольку иначе банк не произведет оплату. Правильно оформленные документы уменьшат риск негативных налоговых последствий сделки;
  • сделка становится предсказуемой и это дает возможность планировать деятельность компании, даже если поставка не состоится;
  • под аккредитив банки нередко предоставляют кредиты на выгодных условиях, это дает возможность покупателю не выводить средства из оборота для оплаты по сделке.

Необходимо отметить, что нередко вместо аккредитива стороны просто закладывают деньги в банковскую ячейку с условием, что продавец сможет открыть ее только при предъявлении в банк определенных документов. В таком случае необходимо помнить о допустимых лимитах при расчетах наличными.

Порядок проведения расчетов по аккредитиву определен в Гражданского кодекса РФ и главе 6 Положения о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П (далее - Положение № 383-П).

Какую форму аккредитива выбрать?

В зависимости от условий сделки стороны должны самостоятельно определить форму аккредитива и согласовать ее с банком.

Поскольку российское законодательство в вопросе регулирования безналичных расчетов пока отстает от западного, при разработке условий аккредитива можно ориентироваться на международные правила, описанные в Унифицированных правилах и обычаях для документарных аккредитивов, разработанных Международной торговой палатой (Uniform Customs and Practice for Documentary Credits). Такие правила содержат ряд современных положений, которые на сегодняшний день не учтены в Гражданском кодексе РФ, они изданы в нескольких редакциях, в том числе редакция 1993 года - UCP 500 и редакция 2007 года - UCP 600. На их основе стороны могут сформулировать наиболее удобные для себя условия аккредитива.

Сторонам нужно учитывать, что не каждый банк согласится на нестандартные условия аккредитива, в частности, из-за нехватки компетентных специалистов в этой сфере. Поэтому нестандартные условия имеет смысл включать в основной договор только после того, как они будут согласованы с банками плательщика и получателя средств.

Покрытый безотзывный аккредитив . Такая форма аккредитива наиболее распространена, она предусматривает следующее:

  • покупатель открывает счет в банке (банке-эмитенте) и вносит на него денежные средства в сумме, необходимой для оплаты аккредитива (либо берет их в этом банке в кредит под обеспечение). Эти средства банк-эмитент перечисляет на корреспондентский счет того банка, в котором открыт счет продавца (т. е. в исполняющий банк). Когда наступает время исполнения аккредитива, исполняющий банк перечисляет средства, находящиеся у него на корреспондентском счете, на счет продавца (это покрытый аккредитив, п. 2 ст. 867 ГК РФ);
  • аккредитив не может быть отменен по одностороннему заявлению покупателя без согласия продавца (это безотзывный аккредитив, ст. 869 ГК РФ). Большинство аккредитивов безотзывные, поскольку это обеспечивает интересы поставщика. Однако обязательно нужно учитывать, что если прямо не указано, что аккредитив безотзывный, то он считается отзывным (п. 3 ст. 868 ГК РФ).

Непокрытый аккредитив . Стороны могут договориться об использовании непокрытого аккредитива. В таком случае банк-эмитент не перечисляет денежные средства в исполняющий банк, но когда наступает время исполнения аккредитива, исполняющий банк списывает необходимую сумму с открытого у него счета банка-эмитента на расчетный счет продавца (абз. 2 п. 2 ст. 867 ГК РФ). В таком случае банк покупателя гарантирует оплату банку продавца. В свою очередь покупатель должен гарантировать оплату банку, предоставив обеспечение. Преимущество такой формы аккредитива для покупателя заключается в том, что для открытия аккредитива не требуется выводить из оборота собственные денежные средства.

Подтвержденный аккредитив . Такой аккредитив создает дополнительную гарантию продавцу, когда он не доверяет банку покупателя. Подтвержденный аккредитив подразумевает дополнительную гарантию платежа со стороны другого банка, не являющегося эмитентом (это может быть в т. ч. и исполняющий банк). Банк, подтвердивший аккредитив, принимает на себя обязательство произвести оплату, если банк-эмитент откажется совершить платеж. Подтвержденным может быть только безотзывный аккредитив (п. 2 ст. 869 ГК РФ). За подтверждение необходимо будет заплатить комиссию банку.

Револьверный (возобновляемый) аккредитив . Согласовать условие о револьверном аккредитиве целесообразно, когда контракт предусматривает несколько примерно равных по стоимости поставок товаров в течение определенного периода времени. В таком случае аккредитив открывают на весь период поставок на сумму, примерно равную стоимости одной поставки, при условии что после оплаты каждой поставки на аккредитиве восстанавливается первоначальная сумма.

Таким образом, аккредитив открывается не на полную сумму платежей, а лишь на ее часть. Это позволяет не выводить из оборота всю сумму денежных средств, необходимых для оплаты поставок, а также позволяет не открывать аккредитив для каждой поставки.

Переводной (трансферабельный) аккредитив . Такой аккредитив, как правило, используется, если продавец не является непосредственным грузоотправителем товара или если поставка осуществляется через посредника. Трансферабельный аккредитив позволяет осуществлять с него платежи не только в пользу продавца (стороны по договору купли-продажи), но и в пользу третьих лиц - поставщиков этого продавца. Перевод аккредитива полностью или частично в пользу третьих лиц производится по просьбе продавца с согласия исполняющего банка. Третье лицо, отгрузив товары в адрес покупателя, представляет в банк необходимые документы для получения платежа. В свою очередь продавцу, в пользу которого был открыт трансферабельный аккредитив, предоставлено право получить образовавшуюся разницу (свою прибыль).

Подробно порядок исполнения аккредитива третьему лицу описан в пункте 6.30 Положения № 383-П.

Аккредитив с красной оговоркой. Такой аккредитив подразумевает выплату аванса продавцу до отгрузки товара. Аванс может быть необходим, например, для оплаты доставки товара, его сертификации, оплаты пошлин или иных расходов. Оставшуюся часть средств продавец получает по представлении в банк необходимых документов.

В зависимости от особенностей сделки стороны могут согласовать и иные необходимые условия аккредитива.

Конечное решение об условиях аккредитива целесообразно принимать именно сторонам, а не доверяться в этом вопросе банку (поскольку банк в таком случае является лишь исполнителем услуги), хотя не учитывать его требования тоже не получится.

Нужно помнить, что в обязанности банка входит лишь формальное исполнение услуги - осуществление платежа после представления определенных документов, в связи с этим банк не будет исследовать вопрос фактического исполнения договора (п. 6.17-6.18 Положения № 383-П).

Какие документы включить в условия исполнения аккредитива?

Перечень таких документов нужно определить сторонам в зависимости от условий сделки.

Покупателю важно четко представлять, где и в каком состоянии должен быть товар на момент, когда у продавца будут все необходимые документы для исполнения аккредитива. Как только продавец получит на руки все необходимые документы, его интерес к товару, скорее всего, пропадет и он сразу же направится в банк за получением средств. Соответственно, все заботы о товаре тут же перейдут к покупателю.

Факт передачи товара, количество, качество и иные характеристики товара могут быть подтверждены соответствующими документами.

Указывая в условиях аккредитива конкретный документ, нужно точно определить некоторые детали, а именно:

  • наименование документа;
  • кем должен быть издан или заверен документ;
  • основные моменты в содержании документа;
  • язык документа (русский, английский или др.);
  • количество экземпляров оригиналов и копий документа.

Как открыть аккредитив?

Условия аккредитива придется согласовывать с банком, который, скорее всего, будет вносить свои предложения. В связи с этим сторонам лучше заранее определить ключевые моменты аккредитива, но не оформлять документы до того момента, пока с банком не будет достигнута окончательная договоренность.

Так, в частности, сторонам нужно заранее согласовать:

  • перечень документов для исполнения аккредитива (т. е. документов, подтверждающих выполнение обязательств продавцом);
  • форму аккредитива;
  • срок действия аккредитива;
  • банки, которые будут участвовать в перечислении средств.

Банк со стороны покупателя, то есть банк, в который покупатель положит и зарезервирует средства для расчетов по аккредитиву, именуется «банк-эмитент».

Банк со стороны продавца, то есть банк, который проверит документы, представленные продавцом, и перечислит ему денежные средства, именуется «исполняющий банк».

Стороны могут согласовать, что это будет один и тот же банк.

В то же время эта схема может быть и сложнее. Например, если у банка-эмитента и исполняющего банка нет взаимных корреспондентских счетов, то в расчетах принимает участие третий банк, в котором открыты корреспондентские счета указанных банков.

Помимо описанных условий, сторонам нужно согласовать порядок оплаты комиссий банка.

О том, что расчеты между сторонами производятся с использованием аккредитива, прежде всего необходимо указать в основном договоре. При этом в него целесообразно внести ключевые условия аккредитива, более детальное описание будет содержать соглашение об открытии аккредитива.

Общая последовательность действий при открытии аккредитива будет следующей.

Обе стороны:

  • согласуют условия основного договора и условия аккредитива;
  • подписывают основной договор;
  • открывают банковские счета (покупатель - в банке-эмитенте, продавец - в исполняющем банке), если они еще не открыты.

Покупатель (плательщик):

  • подает в банк-эмитент заявление (по форме банка);
  • подписывает с банком-эмитентом соглашение об открытии аккредитива;
  • перечисляет на счет, открытый в банке-эмитенте, сумму, необходимую для оплаты аккредитива (при необходимости);
  • оплачивает комиссию банка.

Продавец:

  • подтверждает согласие с условиями аккредитива, когда банк уведомляет его об открытии аккредитива (п. 6.9 Положения № 383-П).

После того как аккредитив открыт, происходит исполнение сделки. Продавец, осуществив поставку и собрав все необходимые документы, представляет их в исполняющий банк (или (по своему выбору) в банк-эмитент). Последний в течение пяти рабочих дней проверяет документы на соответствие условиям аккредитива и производит оплату в счет продавца. После этого исполняющий банк направляет указанные документы в банк-эмитент, который передает их покупателю.

Детально порядок исполнения аккредитива описан в пунктах 6.15-6.33 Положения № 383-П.

Внимание! Если продавец поставил товар, а банк по какой-то причине не перечислил ему денежные средства в оплату товара, это не освобождает покупателя от обязанности оплатить принятый товар.Банки отказывают в исполнении аккредитива, если продавец не представил в срок все необходимые документы.

Однако если покупатель принял товар, он все равно должен оплатить его.

Это подтверждает судебная практика (п. 4 информационного письма Президиума ВАС РФ от 15 января 1999 г. № 39, постановление ФАС Московского округа от 2 июля 2008 г. по делу № А41-К1-21053/07).

В том случае, если товар не соответствует заявленному качеству (количеству, ассортименту), покупатель вправе не принимать его. Продавец не сможет получить оплату за такой товар, если условия аккредитива предусматривают, что он должен представить в банк документы, подтверждающие качество (количество, ассортимент) товара. Покупателю при этом необходимо правильно оформить отказ от приема товара и сообщить об этом продавцу.

Как покупателю защититься от злоупотреблений со стороны продавца?

Несмотря на то, что аккредитив гарантирует безопасность и предсказуемость сделки, злоупотребления со стороны продавца все-таки возможны, но они практически исключают полную потерю денег покупателем. Злоупотребления возможны, например, в следующей форме.

1. Продавец не исполнит договор, а покупатель в итоге не получит товар. В таком случае до истечения срока аккредитива покупатель не сможет вернуть деньги в оборот.

Чтобы избежать этого, нужно:

  • включить в основной договор (купли-продажи, поставки или др.) условие о штрафах за просрочку передачи товара;
  • установить оптимальный срок действия аккредитива. Целесообразно заранее рассчитать срок, необходимый для передачи товара, увеличив его на несколько дней (на случай непредвиденной задержки).

Если все-таки это произойдет, покупатель сможет в судебном порядке попытаться взыскать с продавца возмещение убытков. Убытки покупателя в таком случае могут состоять из следующего:

Суммы комиссии, уплаченной за открытие аккредитива;

Разницы в цене, которую он переплатил, приобретая аналогичный товар у другого продавца;

Процентов за весь срок аккредитива, которые могли бы быть начислены на сумму денежных средств, замороженных на аккредитивном счете;

Процентов, уплаченных банку за пользование кредитными средствами (если денежные средства на аккредитивном счете были получены в кредит);

Других сумм - в зависимости от ситуации.

Однако нужно понимать, что взыскание убытков - крайне сложная задача, и не исключено, что это не даст результата, а выльется в потерю времени и средств на оплату госпошлины и представителей.

Подробнее о том, как защититься от злоупотреблений со стороны продавца и что делать, если продавец не передал товар, см.:

  • Какие требования можно предъявить к продавцу, который отказывается передать товар после того, как договор заключен;
  • Какие условия о штрафных санкциях по договору поставки оптимальны для покупателя.

2. Продавец передаст товар ненадлежащего качества (в недостаточном количестве или неверном ассортименте), представит в банк необходимые документы и получит деньги.

Защититься от этого можно следующим способом:

Предусмотреть в условиях аккредитива, что один из документов для открытия аккредитива - это сертификат качества (выданный, к примеру, определенной квалифицированной организацией). Также стороны могут предусмотреть необходимость представить другие сертификаты (сертификат происхождения, документы о соответствии товара стандартам, требованиям санитарного, ветеринарного контроля, сертификат независимого инспектора о количестве товара);

Предусмотреть в основном договоре санкции за поставку товара ненадлежащего качества (в недостаточном количестве или неверном ассортименте):

  • Как предъявить претензии поставщику в связи с получением некачественного товара;
  • Как предъявить претензии, если поставщик нарушил условия об ассортименте или о комплектности товара;
  • Что нужно сделать покупателю, если поставщик допустил недопоставку товара;
  • Приемка товара: рекомендации для покупателя.

3. Продавец подделает документы, представит их в банк и получит деньги, не поставив товар.

Чтобы избежать этого, нужно:

  • проверить продавца перед заключением договора. Подробнее о том, как это сделать, см. Как проверить нового контрагента при помощи внешних источников информации (государственные реестры, интернет-сайты, СМИ);
  • предусмотреть в условиях аккредитива, что для получения денег продавец должен представить в банк определенные документы, которые сложно подделать (например, сертификат качества товара, выданный конкретной организацией, бланки которой сложно подделать).

Если все-таки это произошло, то необходимо установить, имел ли возможность банк по внешним признакам выявить подделку. Обычно наличие такой возможности получается определить только в процессе судебного спора с банком. В том случае, когда подделка была явной, а сотрудник банка пропустил ее, покупатель вправе взыскать с банка возмещение в размере суммы, неосновательно уплаченной мошенникам (постановление ФАС Московского округа от 13 октября 2011 г. по делу № А40-130212/10-133-1144).

В случае подделки документов необходимо немедленно обращаться в полицию по месту совершения преступления и добиваться возбуждения уголовного дела. В последующем можно будет в судебном порядке взыскать с мошенников сумму неосновательного обогащения и возмещение убытков.

К сожалению, помимо злоупотреблений со стороны продавца, нельзя исключать вероятность ошибки банковского сотрудника. Иногда невнимательность банковского сотрудника приводит к необоснованной выплате продавцу. В таком случае покупатель также вправе взыскать возмещение с банка (постановления ФАС Московского округа от 21 ноября 2011 г. № А40-149762/10, ФАС Центрального округа от 17 декабря 2008 г. по делу № А62-1177/2007).

По материалам ЮСС «Система Юрист».

  • СТК
    • НОВОСТИ ОТРАСЛИ
    • О КОМПАНИИ
    • ФОТОГАЛЕРЕЯ
    • ВОПРОС-ОТВЕТ
    • МЫ ДОВЕРЯЕМ
  • КОНСУЛЬТАЦИИ ПО ВОПРОСАМ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
    • ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
      • EBITDA
      • НАЛОГОВАЯ ОПТИМИЗАЦИЯ.
    • 2 мая 2015 года N 113-ФЗ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТИ ПЕРВУЮ И ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В ЦЕЛЯХ ПОВЫШЕНИЯ ОТВЕТСТВЕННОСТИ НАЛОГОВЫХ АГЕНТОВ ЗА НЕСОБЛЮДЕНИЕ ТРЕБОВАНИЙ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ И СБОРАХ"
    • Управленческий учет как система
    • Схемы обналичивания и лжеэкспорта прекратят существование.
    • ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ ДОКУМЕНТОВ, ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ НАЛОГОВОГО МОНИТОРИНГА
  • ШЕФ-МОНТАЖ
  • АНАЛИЗ ПРОЕКТНО-СМЕТНОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ
    • Идет анализ объема выполненных электромонтажных работ
    • Проектная документация: исходно-разрешительная, проектно-сметная документация. Порядок разработки. Организация проектного документооборота.
    • О порядке проведения проверки достоверности определения сметной стоимости объектов капитального строительства, строительство которых финансируется с привлечением средств федерального бюджета.
    • В качестве эксперта привлекается любое лицо, владеющее знаниями необходимыми для дачи заключения?
    • Электролаборатория ООО "ПРОЕКТЭЛЕКТРО-П".
  • ПРОЕКТИРОВАНИЕ СИСТЕМ БЕЗОПАСНОСТИ
    • Видеонаблюдение для подъезда
  • КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА
    • Удержание пени заказчиком
    • Оплата выполненных работ
    • Сдача выполненных работ
    • Согласование сметы
    • Внесение изменений в смету
    • Претензия по качеству
    • Отказ в приёме работ
    • Кто оплатит свет в коридоре?
    • Лицензирование экспертной деятельности. Что такое статус «эксперт»?
    • ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 05.05.2014 № 99-ФЗ О внесении изменений в главу 4 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации
    • Консолидированная группа налогоплательщиков.
    • Понятие, сущность и предмет договора строительного подряда.
    • Получаем разрешение на строительство.
    • Коллективное участие в конкурсных процедурах.
    • Арбитраж
    • Договорная работа
    • Общества могут отказаться от использования печатей
    • Обязательно ли соблюдать стандарты ICAO
    • Отмена круглых печатей – что изменилось в работе юриста, кадровика и бухгалтера.
    • Государственные закупки: Общие сведения, ловушки в технических заданиях и отказы.
  • ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫЕ УСЛУГИ
    • Апрель 2012 Сдача УМК "Монтаж наружных сетей" АНО МАСПК
    • Октябрь 2012 Сдача УМК Проектирование электротехнических систем - в интересах АНО МАСПК
    • Апрель 2013 Сдача УМК Договорные отношения в строительстве - в интересах АНО МАСПК.
    • Июль 2013 Разработка курса "Инженерная инфраструктура аэродромов и аэропортов" в интересах некоммерческого партнерства "Саморегулируемая организация "Объединение организаций по строительству, реконструкции и капитальному ремонту объектов связи и телекоммуникаций "СтройСвязьТелеком"
      • Радиолокационная станция П-180У
      • Радиолокационная станция 19Ж6 (СТ-68У)
      • Мобильный трехкоординатный радиолокатор обзора воздушного пространства 36Д6-М.
      • Радиолокационные станции
      • Мобильная станция дальней радиотехнической разведки «Кольчуга».
      • Эксплуатация метеорологического оборудования аэродромов гражданской авиации.
      • Радиолокационная станция П-140У.
      • Радиотехническое обеспечение полетов и авиационная электро(радио)связь
    • Ноябрь 2013 Создание учебной программы курса повышения квалификации «Работы по организации строительства, реконструкции и капитального ремонта привлекаемым застройщиком или заказчиком на основании договора юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем (генеральным подрядчиком), в том числе на особо опасных, технически сложных и уникальных объектах» в интересах АНО ДПО «СНТА»
    • Проведение цикла занятий по энергоэффективности в Университете АББ.
    • Декабрь 2014. Создание УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОГО КОМПЛЕКСА "Охрана труда и техника безопасности"
    • Июнь 2015 г. Создание УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОГО КОМПЛЕКСА "Ответственный за электрохозяйство на предприятии"
    • Июнь 2016 г. Создание УМК «Организация проектирования, строительства и эксплуатации инженерных систем центров обработки данных»
    • Организация строительства и строительного контроля
      • Документация в строительстве
      • Исполнительная документация в строительстве
      • Устранение недостатков, допущенных в ходе строительства и выявленных при приемке
      • Снабжение строительства. Поставка.
    • Организация эксплуатации центров обработки данных (ЦОД), в том числе сертифицированных Telecommunications Industry Association (TIA) ANSI/TIA-942-A по стандарту Telecommunications Infrastructure Standard for Data Centers по надежности до уровня Tier 3 (N+1)
    • Трехдневный курс «Организация проектирования, строительства и эксплуатации инженерных систем центров обработки данных»
      • День 1
      • День 2
      • День 3
    • СТРОИТЕЛЬСТВО ДАТА ЦЕНТРА (ПРОГРАММА ДЛЯ МЕНЕДЖЕРОВ)
  • СТАТЬИ И НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ
    • «Smart Grid» - новая идея или логичное развитие систем электроснабжения?
    • Правила учета и хранения дизельного топлива и моторных масел при эксплуатации дизельных электростанций
    • О ГЕНПОДРЯДЕ
    • Учётная политика предприятия.
    • ОРГАНИЗАЦИЯ БЕЗОПАСНОЙ ЭКСПЛУАТАЦИИ ЭЛЕКТРОУСТАНОВОК
    • Управление проектами.
    • Договор подряда
      • Согласование дополнительных работ
      • Корректировка работ заказчиком
      • Согласование сметы
      • Внесение изменений в смету
      • Перенесение сроков исполнения работ
      • Оформление дополнительных работ
      • Сдача выполненных работ
      • Сдача работ
      • Оплата выполненных работ
      • Замена материала в ходе работ
      • Претензия по качеству
      • Отказ в приёме работ
      • Заказчик не является на объект
    • Сдача - приём законченных монтажом объектов
    • Охрана труда - распорядительные документы
    • Качество электроэнергии
    • Пожарная безопасность. СВОДЫ ПРАВИЛ.
    • Электротехническая экспертиза.
    • Что такое ОФФШОР?
    • Переговоры.
    • Общие вопросы организации проектирования.
    • ПРАВИЛА УСТРОЙСТВА ЭЛЕКТРОУСТАНОВОК.
    • СРО и ГЕНПОДРЯД
    • СОСТАВ ПРОЕКТНОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ.
    • Азбука рейдерского захвата.
      • EBITDA
    • ИНКОТЕРМС 2000
    • ДЕЛОПРОИЗВОДСТВО ГОСТ Р 6.30-2003
    • Памятка "ЭФФЕКТИВНОГО МЕНЕДЖЕРА".
    • Авторский надзор.
    • Отличия трудовых договоров от договоров подряда.
    • ОШИБКИ ПРИ ЗАКЛЮЧЕНИИ ДОГОВОРОВ ПОДРЯДА.
    • ВИДЫ ЭЛЕКТРИЧЕСКИХ СХЕМ ПРИМЕНЯЕМЫХ В РАСПРЕДЕЛИТЕЛЬНЫХ СЕТЯХ
    • Адаптивные сети электроснабжения.
    • Закон о бухгалтерском учёте.
    • ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ И ФУНКЦИОНАЛЬНЫЕ ИСПЫТАНИЯ ОБОРУДОВАНИЯ.
    • Рекомендации по монтажу резервной дизельной электростанции.
      • ЭКСПЛУАТАЦИЯ ДГУ (ФОТО)
    • Рекомендации по эксплуатации дизельных электростанций
      • ЭКСПЛУАТАЦИЯ ДГУ (ФОТО)
    • О составе разделов проектной документации и требованиях к их содержанию
    • Правила заполнения корректировочного счета-фактуры
    • Гарантия в строительстве.
    • Контроль и надзор за выполнением работ в строительстве.
      • Идет анализ объема выполненных электромонтажных работ
    • Исполнительная документация - список форм

Какие существуют виды аккредитивов?

Виды аккредитивов — данная тема станет предметом настоящей статьи. Мы рассмотрим, по каким основаниям можно дифференцировать их на различные категории, и изучим особенности каждого из них.

Виды аккредитивов и их характеристики: отзывный и безотзывный аккредитивы

Условиями основного договора между сторонами могут быть предусмотрены параметры аккредитива, посредством которого должны быть произведены расчеты между ними (в т. ч. вид аккредитива: отзывный/безотзывный). При несоблюдении данных условий плательщиком вторая сторона, на которой лежит встречное исполнение, правомочна приостановить исполнение или отказаться от него (п. 1 информационного письма Президиума ВАС РФ от 15.01.1999 № 39, далее — ИП № 39).

По признаку допустимости изменения и/или отмены обязательства в отсутствие согласия на то получателя можно выделить различные виды аккредитивов:

  • Безотзывный. Такой аккредитив не подлежит изменению или отмене без получения на то согласия бенефициара. При этом обязательство считается измененным или отмененным со дня, следующего за днем получения исполняющим банком (далее — ИБ) заявления от бенефициара и согласия от него же. Согласие на изменение условий может в т. ч. выражаться в форме представления бенефициаром в ИБ комплекта документов, отвечающих новым условиям аккредитива (подп. 6.12 п. 6.1 положения «О правилах осуществления перевода денежных средств», утв. Банком России 19.06.2012 № 383-П, далее — правила № 383-П).
  • Отзывный. Данный вид аккредитива подразумевает право банка-эмитента (далее — БЭ) на изменение или отмену без предварительного информирования бенефициара. При этом у БЭ в названных случаях в связи с отменой/изменением аккредитива не могут возникнуть обязательства перед бенефициаром.

Покрытый и непокрытый аккредитивы

Покрытие по аккредитиву — это денежные средства в сумме обязательства, предоставленные БЭ за счет плательщика или за собственный счет в распоряжение ИБ на весь срок действия аккредитива.

По виду обеспеченности денежными средствами в сумме аккредитива ИБ при его открытии возможно выделение следующих видов аккредитивов:

  • Покрытый (депонированный). В этом случае названное денежное обеспечение имеется, т. е. БЭ перечисляет на счет в ИБ денежные средства в сумме аккредитива на весь срок его действия. Данные средства могут быть внесены изначально на счет БЭ самим плательщиком или же быть предоставлены последнему БЭ в качестве кредита. БЭ для перевода денежных средств на счет ИБ формирует платежное поручение на сумму обязательства с указанием информации, позволяющей однозначно определить аккредитив (в т. ч. его номер и дату).
  • Непокрытый (гарантированный). В этом случае БЭ не перечисляет на счет ИБ средства в сумме аккредитива, однако они могут списываться ИБ с соответствующего счета БЭ, открытого в ИБ.

Виды аккредитивов по форме выплаты

В зависимости от специфики процедуры осуществления выплат выделяются следующие виды аккредитивов:

  • С платежом по предъявлении документов, соответствующих условиям аккредитивного договора. Выплата при этом должна быть осуществлена не позднее 5 дней с момента получения исполняющим банком документов, отвечающих всем необходимым критериям (п. 6.17 правил № 383-П).
  • С отсрочкой платежа. Исполняющий банк производит выплату через некоторое время, определенное условиями аккредитива, в т. ч. превышающее установленный стандартный срок в 5 дней.
  • Акцептуемый. Открывается против акцептования векселя, и оплата долга происходит после его предъявления.
  • Негоциируемый. По схеме такого аккредитива ИБ обычно перекупает выписанные на другой банк переводные векселя.
  • С красной оговоркой. По условиям такого аккредитива БЭ уполномочивает ИБ перевести в пользу получателя средства в размере аванса еще до предоставления получателем в банк необходимых документов.
  • С зеленой оговоркой. Специфический вид аккредитива, когда помимо авансирования аккредитива производится и предоставление, например, складских помещений бенефициару в порту отгрузки с передачей складских свидетельств банку, производящему авансовый платеж (такое обеспечение используется для договоров поставки).

Наличие дополнительных гарантий

В зависимости от наличия дополнительных гарантий также со стороны ИБ по произведению выплаты в пользу бенефициара выделяются аккредитивы:

  • Подтвержденный. В этом случае ИБ принимает на себя обязательство произвести платеж по аккредитиву вне зависимости от того, поступят ли от БЭ средства в сумме аккредитива. Может быть отзывным или безотзывным. Регламент подтверждения банки определяют по собственному усмотрению.
  • Неподтвержденный. В данном случае предполагается оплата именно за счет средств, перечисленных БЭ, или за счет списания ИБ средств со счета БЭ.

ВАЖНО! В случае ошибочной выплаты ИБ денежных средств по покрытому или подтвержденному аккредитиву вследствие нарушения его условий ответственность перед бенефициаром может возлагаться на ИБ (п. 10 ИП № 39).

Также хотелось бы отметить, что БЭ обязан возместить ИБ выплаченные в соответствии с условиями аккредитива суммы независимо от возможности их возмещения плательщиком (п. 13 ИП № 39).

По режиму использования аккредитивы могут быть следующих видов...

В зависимости от режима использования можно выделить несколько видов аккредитивов, наиболее распространенными среди которых являются:

  • Револьверный (возобновляемый). Такой аккредитив открывается только на частичную стоимость договора, и при этом его первоначальная сумма восстанавливается либо после очередного использования аккредитива, либо через установленный его условиями срок.
  • Циркулярный. Согласно его условиям деньги могут быть выданы соответствующему субъекту в любом из банков — корреспондентов БЭ.
  • Кумулятивный/некумулятивный. Соответственно, предполагается перенесение неистраченной суммы аккредитива к сумме вновь открываемого либо (в случае если аккредитив некумулятивный) неистраченная сумма зачисляется обратно на счет банка-эмитента для возвращения ее плательщику.
  • Резервный (stand-by). Такой вид аккредитива выступает не способом расчета, а видом гарантии исполнения контрагентом взятых на себя обязательств. Суть такого аккредитива состоит в том, что БЭ выдает письменное обязательство произвести платеж за плательщика (приказодателя) в случае неисполнения последним своих обязательств по договору. Его принципиальное отличие от иных видов аккредитивов состоит в том, что его исполнение производится в случае нарушения определенных условий, а не их соблюдения.
  • Трансферабельный (переводной). Согласно его условиям ИБ может по поручению получателя перевести всю сумму аккредитива или ее часть в пользу третьих лиц.
  • Компенсационный (back to back). Имеет целью открытие второго аккредитива на своей основе.

Итак, учитывая тот факт, что аккредитив открывается и в дальнейшем исполняется в соответствии с указаниями плательщика, выделяются многие виды аккредитивов, в т. ч. по таким основаниям, как режим использования, форма выплат и др.

В общем случае аккредитивы классифицируются:

  • на отзывные/безотзывные — в зависимости от необходимости получения согласия бенефициара на изменение условий аккредитива или его отмену;
  • покрытые/непокрытые — в зависимости от того, перечисляет банк-эмитент при открытии аккредитива его сумму на счет в исполняющем банке или предоставляет последнему полномочия на ее списание со счета банка-эмитента.

В статье разберем понятие аккредитив, для чего он нужен, какие проводки при этом отражаются в бухгалтерском учете предприятия. Здесь я постараюсь объяснить, что такое аккредитив простыми словами, понятными каждому начинающему бухгалтеру.

В бухгалтерском учете существует еще один счет для учета денежных средств, это счет 55 “Специальные счета в банке”, на котором ведется учет аккредитивов, и .

Что значит аккредитив?

Аккредитив – это специальный счет в банке, на котором можно зарезервировать средства для . Расчеты по аккредитиву удобны и покупателю, и продавцу. Продавец будет уверен, что его товар или услуги будут оплачены, а покупатель будет знать, что приобретенный им товар он сможет оплатить и не возникнет задолженности перед поставщиком.

Для каждого поставщика нужно открыть аккредитив отдельно. Бухгалтерский учет аккредитивов осуществляется на счете 55 «Специальные счета в банке», на котором открывается специальный субсчет 1.

Виды аккредитивов

Покрытый аккредитив , когда деньги списываются с расчетного счета покупателя и депонируются банком для последующих платежей поставщику. При этом выполняется бухгалтерская проводка Д55/1 К51 .

Распоряжаться денежными средствами, находящимися в покрытом аккредитиве, покупатель не может, пока не истечет его срок действия. Открытие аккредитива покрытого удобно в том случае, если мы планируем совершить какую-либо покупку в ближайшем будущем и хотим зарезервировать деньги на это, чтобы не потратить их на что-то другое.

Когда средства покрытого аккредитива будут перечислены поставщику в бухгалтерском учете отражается следующая проводка Д60 К55/1 .

Если покрытый аккредитив не использован полностью, то остатки возвращаются на расчетный счет, это оформляется проводкой Д51 К55/1 .

За свои услуги банк берет комиссионное вознаграждение, в бухгалтерии эти расходы списываются на увеличение стоимости приобретаемых материальных ценностей (Д08 (10, 41) К51 ) либо учитываются в (Д91/2 К51 ).

Проводки по учету покрытого аккредитива

Непокрытый аккредитив: банк поставщика списывает денежные средства со счета банка покупателя на сумму открытого аккредитива. Средства самого покупателя остаются в обороте до момента списания денег с корсчета обслуживающего банка.

Удобно тем, что деньги находятся в обороте и не нужно их замораживать на какое-то время.

Если денег на расчетном счете покупателя не будет, банк будет забирать их частями по мере поступления денежных средств.

При открытии непокрытого аккредитива, он учитывается на забалансовом счете 009 (Д009 ). Оплата поставщику необходимой суммы в бухгалтерском учете оформляется проводкой Д60 К51 , одновременно списывается та же сумма с 009 (К009 ).