Срок предоставления 6 ндфл за 9 месяцев. Свежие письма ФНС России по заполнению формы

Расчет 6-НДФЛ сдают все налоговые агенты, начиная с 1 квартала 2016 года. Эта форма принята для более оперативного контроля налоговиками за начислением и удержанием НДФЛ (приказ ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450). В октябре налоговые агенты сдают Расчет за 9 месяцев, поэтому вопрос о том, как заполнить 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года, сейчас особенно актуален.

В этой статье мы рассмотрим, с какими сложностями можно столкнуться при заполнении формы 6-НДФЛ, а также разберем пример Расчета за 9 месяцев.

Заполнение 6-НДФЛ за 3 квартал

Для сдачи Расчета 6-НДФЛ в ИФНС приняты следующие сроки:

за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев – до последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом,
за год - до 1 апреля следующего года.

Если доходы от агента в отчетном периоде получили 25 человек и менее, то разрешается сдать 6-НДФЛ на бумаге, в ином случае обязательно электронное представление. Налоговые агенты, имея обособленные подразделения, должны сдавать 6-НДФЛ по каждому из них отдельно, и неважно, стоят ли они все на учете в одной ИФНС, или в разных (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

Состав формы 6-НДФЛ - Титул и два раздела. Раздел 1 - это обобщенные показатели по налогу, а Раздел 2 - суммы фактических доходов и удержанного НДФЛ по датам.

Данные в 6-НДФЛ вносятся нарастающим итогом. Подробную инструкцию по внесению показателей в Расчет содержит Порядок заполнения 6-НДФЛ , утвержденный приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Титульный лист особенных сложностей при заполнении не вызывает, а вот остальные разделы рассмотрим подробнее.

В Разделе 1 6-НДФЛ:

Строки 010-050 заполняют по каждой ставке НДФЛ отдельно. Если вносимые в эти строки данные не умещаются на одной странице, заполняется то количество страниц, которое необходимо.
Суммированные с начала года показатели строк 060-090 отражают только на первой странице Раздела 1, если таких страниц несколько.
Если физлицам выплачивались дивиденды , они включаются в общий облагаемый доход по строке 020 и выделяются в строке 025. Аналогично сумма «дивидендного» налога входит в общую сумму НДФЛ по строке 040 и выделяется в строке 045.
По строке 030 суммарно указывают налоговые вычеты (ст.ст. 217 и 218 НК РФ).

Раздел 2 6-НДФЛ:

Строки 100-140 включают не только суммы фактических доходов и НДФЛ, но и даты соответствующих операций.
Дата получения дохода в строке 100: последнее число месяца - для зарплаты, день выплаты – для отпускных выплат и больничных.
По строке 110 – день, когда доход выплачен физлицу, он же – день удержания налога.
Срок уплаты НДФЛ в строке 120: следующий день после перечисления физлицу дохода, а с отпускных и больничных – последний день месяца их выплаты. Если эти дни совпадают с выходными, то уплата переносится на рабочий день, следующий за ними.
В строке 130 нужно указывать полученный доход за месяц, не уменьшая его на налоговые вычеты, если таковые предоставлялись (письмо ФНС от 20.06.2016 № БС-4-11/10956).
Суммы удержанного НДФЛ в строке 140 надо указывать полностью, и не имеет значения, был он перечислен, или нет.

Обратите внимание: хоть и заполняется форма 6-НДФЛ за 9 месяцев нарастающим итогом, налог, удержанный в предыдущих двух кварталах, в Разделе 2 не отражается. При этом показатели 1 и 2 кварталов входят в общие показатели Раздела 1.

В августе ФНС РФ пояснила, как показать в 6-НДФЛ зарплату, начисленную в одном квартале, а выплаченную уже в следующем. Например, если зарплата сентября выплачена в октябре, то в Расчете за 9 месяцев ее следует включить в доход по строке 020 , а налог с нее - в НДФЛ по строке 040.

В удержанный или неудержанный налог по строкам 070 и 080, эта сумма не входит. В Разделе 2 расчета за 9 месяцев сентябрьская зарплата вообще не будет отражена. А вот при подготовке 6-НДФЛ за 2016 год зарплату и НДФЛ за сентябрь надо указать как в строке 070 , так и в Разделе 2 (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

6-НДФЛ за 9 месяцев. Образец заполнения

Приведем пример заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев:

В ООО «Волна» за 9 месяцев 2016 года начислен доход физлицам в сумме 2 650 600 рублей, из которых 46 600 рублей - дивиденды. Сумма предоставленных вычетов за 9 месяцев – 95 650 рублей. Налог по ставке 13% составил 332 144 рубля. Июньская зарплата (217 500 рублей) была перечислена 5 июля, НДФЛ за июнь – 27 911 рублей. Зарплата за сентябрь выплачена работникам «Волны» 5 октября. НДФЛ за сентябрь – 36 904 рубля.

В данном случае 6-НДФЛ за 9 месяцев, пример заполнения которого размещен здесь, будет заполнен по строкам таким образом:

020 –общая сумма дохода 2 650 600 рублей (в нее входит и зарплата сентября).

030 – налоговые вычеты - 95 650 рублей.

040 – общая сумма НДФЛ (с учетом зарплаты за сентябрь) 332 144 рубля.

025 – выделяем сумму выплаченных дивидендов 46 600 рублей.

045 – выделяем НДФЛ с дивидендов - 6 058 рублей.

070 – весь удержанный НДФЛ за минусом исчисленной суммы с зарплаты сентября – 295 240 рублей.

Раздел 2 формы 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года включает суммы июньского дохода и налога:

130 – зарплата за июнь – 217 500 рублей, при этом дата по строке 100 – 30.06.2016.

140 - НДФЛ с июньской зарплаты – 27 911 рублей, дата удержания налога в строке 110 – 05.07.2016.

Доходы и НДФЛ, перечисленные за июль и август, включаем фактическими датами.

Сентябрьская зарплата и НДФЛ в Раздел 2 не войдут, но позднее их нужно включить в Раздел 2 годового 6-НДФЛ.

Полное руководство по заполнению 6 НДФЛ за 3 квартал (9 месяцев) 2016 года.

В 2016 году работодатели в лице руководства и главных бухгалтеров (и другие налоговые агенты - физ. и юр. лица, выплачивающие доходы гражданам) получили дополнительную заботу - сдача новой отчётности для всех работодателей 6-НДФЛ. Она представляет собой свод обобщенных данных о доходах сотрудников за отдельный период и об удержанном с этих сумм подоходном налоге. Отчётность ежеквартальная, то есть налоговые агенты отчитываются каждые 3 месяца. Сдавать отчёт нужно в электронном формате, хотя если на предприятии работает меньше 25 человек, то сохраняется возможность выбрать бумажный вариант.

С особенностями заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года, можно ознакомиться на странице "6-НДФЛ за 4 квартал: бланк и пример заполнения ".

Сроки сдачи 6 НДФЛ

Важно, что сдаётся эта отчётность нарастающим итогом 4-ре раза за год по этапам - 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев, год. По закону квартальный расчёт 6-НДФЛ необходимо отправить в инспекцию не позже наступления последнего дня месяца, идущего за отчётным кварталом. А годовой расчёт предоставляется до 1 апреля следующего года (ст 230 НК РФ).

Штрафы за не сдачу отчетности 6 НДФЛ

За просрочку направления отчета предусмотрен штраф. Каждый месяц опоздания с отчётом стоит 1000 руб. Поэтому, отчитываясь по 6 НДФЛ с 2016 года, сроки сдачи лучше стараться соблюдать.

Инструкция по заполнению формы 6 НДФЛ

Так как форма введена недавно, то её заполнение вызывает ряд вопросов у работодателей и бухгалтеров. Разберемся пошагово, как заполнить бланк отчётности.

Документ состоит из титульного листа и второй страницы, содержащей 2 раздела. Если строчек для отчётности не хватает, то допустимо пронумеровать дополнительные листы. Чаще всего недостаточно строк для заполнения второго раздела, расположенного на той же станице, что и первый. Если такое происходит, то дублировать содержание первого раздела нет необходимости.

Титульный лист формы 6 НДФЛ

Шаг 1 - ИНН и КПП

В верхних полях титульной страницы проставляются ИНН и КПП компании, сдающей отчёт. Если отчёт сдаётся филиалом фирмы, то указывается КПП филиала.

Шаг 2 - Номер корректировки

Корректировка подразумевает варианты заполнения сдаваемой отчётности. Если в данных отчёта позже обнаружатся ошибки или неточности, то их можно скорректировать, направив уточненный вариант отчётности. Итак, если расчёт 6 НДФЛ сдаётся первый раз, то в поле “номер корректировки” вписываются нули. По мере уточнения расчёта (при необходимости) проставляются номера 001, 002, 003 и так далее.

Шаг 3 - Отчётность по кварталам (номер периода)

Ранее при сдаче отчёта по НДФЛ год не разбивался на отчётные периоды, поэтому НК РФ не содержит понятия “отчётный период” в отношении именно этого налога. Теперь в форму отчётности по 6-НДФЛ добавлена формулировка “период представления” - то есть временной промежуток, за который отчитывается работодатель. Итак, если:

отчёт оформляется за 1-й квартал, то проставляется код 21
за полугодие - код 31
за 9 месяцев - код 33
за год - код 34.

Шаг 4 - Налоговый период

Таким периодом является текущий календарный год - в поле проставляются соответствующие 4 цифры.

Шаг 5 - Код налоговой службы по месту учёта

В строчке указывается код той налоговой, куда направляется отчётность. Это четырехзначный код, где первые 2 цифры - номер региона, а вторые две - непосредственно код инспекции (на примере инспекция ФНС №9 Центрального района СПб). Важно помнить, что отчётность направляется в инспекцию по месту нахождения фирмы или подразделения. ИП сдают этот отчёт в налоговую по месту своего жительства.

Шаг 6 - код по месту учёта фирмы

Код “По месту нахождения (учета)” помогает определить, какая именно фирма сдаёт отчётность. Такие коды прописаны в Приложении №2 к Порядку заполнения 6-НДФЛ.

Если отчёт предоставляется:

по месту учёта российской компании, нужно проставить 212
по месту учёта отделения (филиала) - 220
крупнейшие налогоплательщики вписывают код 213.

ИП также имеют отдельные коды:

ИП на общей или упрощенной налоговой системе - код 120
ИП на патентной системе или ЕНВД - код 320

Шаг 7 - Название

В поле “налоговый агент” печатается краткое (если есть) или полное название фирмы.

Шаг 6 - Код ОКТМО (муниципального образования)

Необходимо проставить код того МО, на территории которого расположено и зарегистрировано предприятие или его филиал (если отчёт сдается за отделение). На примере код муниципального округа № 78 СПб, к которому относится инспекция ФНС России №9. Иногда гражданам выплачивают денежные средства (ЗП и премии) как головное предприятие, так и его подразделение. В этом случае заполняются и сдаются в инспекцию сразу два расчёта с разными кодами по ОКТМО.

Раздел 1

Титульный лист оформлен. Можно перейти к образцу заполнения 1 раздела формы 6 НДФЛ.

Первый раздел отчётности состоит из 2-х блоков.

Первый блок включает обобщенные данные по каждой ставке налога, используемой на предприятии. Одна организация может начислять налог на доходы физических лиц по нескольким ставкам - 13%, 15%, 30% или 35%. Основной в России является 13-процентная ставка. Более высокие (15 и 30%) применяются в отношении граждан - не резидентов России. 35% ставка применима в отношении выигрышей в лотереях, конкурсах или рекламных акциях. Если фирма использует только основную ставку, то первый блок 1-го раздела заполняется один раз.

Во втором блоке суммируются итоги по всем процентным ставкам НДФЛ, если предприятие применяет несколько.

Блок 1 - обобщенные данные по каждой налоговой ставке отдельно

Шаг 1 - Строка 010. Налоговая ставка

В поле 010 проставляется величина ставки в процентах. При необходимости (если применяется несколько разных ставок) можно пронумеровать и добавить листы. Итоговые данные (строчки с 060 по 090) дублировать не нужно - достаточно итога на первой странице, на следующих листах в этих полях ставят нули.

Шаг 2 - Строка 020. Начисленные доходы

В этом поле суммируются все доходы сотрудников организации, посчитанные нарастающим количеством с начала года. Если кому-либо выплачивались дивиденды, то их сумма вносится в отдельную графу 025.

Шаг 3 - Строка 030. Налоговые вычеты

Если гражданам с начала года были предоставлены налоговые вычеты, то их сумму необходимо зафиксировать в поле с номером 030. Вычеты - это не облагаемые налогом суммы, позволяющие уменьшить общую финансовую базу при его удержании. Вычеты полагаются сотрудникам, имеющим детей (определенная сумма на каждого ребенка). Также сотрудники вправе оформить социальные и имущественные налоговые вычеты.

Шаг 4 - Строка 040. Полный исчисленный НДФЛ

В строке 040 приводится полный налог, исчисленный из общей суммы дохода физического лица в рублях без копеек. Подсчёт производится так: графа 040 минус графа 030 умножить на графу 010. То есть из общей суммы дохода вычесть сумму налоговых вычетов и умножить на налоговую ставку. Пример: (2 550 000 - 14 000) * 13 = 329 680. Таким образом, сумма исчисленного в качестве примера НДФЛ равна 329 680 руб.

С дивидендов налог высчитывается отдельно и фиксируется в графе 045: доход в графе №025 умножается на ставку налога в графе 010. В нашем примере это: 45 500 * 13 = 5 915 руб.

Шаг 5 - Строка 050. Сумма авансов в рублях

Это поле заполняется, только если в компании работают иностранцы на патентной основе. Тогда в строчке 050 фиксируется сумма авансов в рублях, выплаченных иностранцам. В остальных случаях проставляют ноль.

Блок 2 - итоговые показатели 6 НДФЛ

Шаг 6 - Строка 060. Число людей, получивших доходы за отчётный период

В поле проставляется общее количество физических лиц, которым организация начисляла выплаты за период. Если сотрудник за отчётный год увольнялся и вновь возвращался на предприятие, то менять данные в строке не нужно.

Шаг 7 - Строка 070. Общая сумма удержанного налога по всем ставкам

Сумма удержанного налога, которая должна значиться в поле номер 070, по факту не обязательно совпадёт с числом в строчке 040 (величина исчисленного налога). Обыкновенно это происходит из-за того, что некоторые налоговые суммы были начислены раньше, а удержаны с работников позднее.

Шаг 8 - Строка 080. Неудержанный налог

В графу 080 вносятся суммы НДФЛ, которые не получилось удержать по каким-либо причинам.

Шаг 9 - Строка 090. Возвращенный налог

В строчку 090 записывается сумма налога, которую удержали ошибочно и возвратили обратно работнику. Если подобных инцидентов не происходило, ставится ноль.

Раздел 2

Эта часть отчета 6 НДФЛ содержит только информацию за последний квартал, а не за всё время с начала года. Во втором разделе образца заполнения мы перечислили даты выплаты доходов сотрудникам и их денежные суммы. Нужно располагать указанные даты в порядке хронологии.

Шаг 10 - Строка N 100. Дата получения дохода сотрудниками

В графу 100 вписывается день, когда сотрудники фирмы получили доход. Число и месяц, которые необходимо указать, зависят от характера выплат. Дата, являющаяся днём получения дохода работником, зависит от конкретного вида выплаты. Так, зарплата становится доходом гражданина в последнее число месяца, за который она выплачивается. Поэтому допустимо указать в этой строке последнее число декабря 2015 года, если зарплату за декабрь работники получили только в январе. А вот отпускные и больничные признаются доходами граждан именно в день их получения.

Шаг 11 - Строка N 110. День удержания налога фирмой

110 графа должна содержать число (день, месяц, год) непосредственного удержания налога организацией. Удержать НДФЛ с зарплаты необходимо прямо в день её выплаты. Так, если ЗП за декабрь выплачивается 11 января, то налог с неё удерживается также 11 января. Налог на доход физических лиц с отпускных и больничных тоже удерживается фирмой в день их выплаты.

Шаг 12 - Строка N 120. Дата перечисления налога в бюджет

Графа 120 - это поле, содержащее дату отчисления налоговой суммы в бюджет согласно закону. НДФЛ с ЗП необходимо внести в бюджет не позже следующего дня после её выплаты. А вот налог с заплаченных сотрудникам отпускных и больничных, можно уплатить в казну не сразу - главное, успеть до конца того месяца, в котором они были выданы сотрудникам (ст 226 НК РФ).

Шаг 13 - Строка N 130. Доход в рублях без вычета налога

В поле 130 указывается денежная сумма, по факту полученная работниками на определённую дату (заполненную в графе 100 слева), без вычета налога.

Шаг 14 - Строка N 140. НДФЛ, который необходимо удержать с суммы

В графе 140 должна содержаться сумма НДФЛ, удержанного по факту при выплате дохода работникам на дату, записанную в графе 110 (независимо от перечисления в бюджет). Допустимо добавление пронумерованных листов, если для перечисления всех доходов за квартал по датам не хватит страницы.

Важное замечание!

Оформляя бланк отчётности, необходимо следить, чтобы все клеточки в нём были заполнены. В пустых клеточках ставятся прочерки следующим образом:

На титульном листе это правило также должно соблюдаться. Даже в самой длинной строке, содержащей название организации, все оставшиеся пробелы заполняются прочерками.

Скачать форму 6 НДФЛ за 3 квартал 2016 года

Инструкция по заполнению 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года: что отражать в расчете

6-НДФЛ включает титульный лист и два раздела.

В разделе 1 «Обобщенные показатели» расчета указывают:

Раздел 1 заполняют нарастающим итогом с начала года.

В разделе 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» сведения показывают только за отчетный период:

Если компания выплатила работникам в один день суммы, с которых налог перечисляют в разные сроки, в разделе 2 для каждой выплаты заполняют свои блоки строк 100-140 (письмо ФНС от 24 марта 2016 г. № БС-4-11/5106).

По общему правилу НДФЛ с доходов работников компания перечисляет в бюджет не позднее следующего дня после выплаты (ст. 226 Налогового кодекса РФ). Для больничных и отпускных сделано исключение. Налог с них перечисляют до конца месяца, в котором суммы выдали сотрудникам. Если крайний срок выпал на выходной, укажите в 6-НДФЛ (строка 120) ближайший рабочий день.

Доходы, которые физлица получили от вас в течение квартала, в разделе 2 отражайте в хронологическом порядке. У вас может быть несколько разделов 1 с разными ставками НДФЛ. Но делать разбивку раздела 2 по доходам в зависимости от ставки не нужно.

Инструкция по заполнению 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года: как показать переходящие выплаты

Зарплату за последний месяц отчетного периода часто выплачивают в следующем периоде. Например, зарплату за сентябрь в октябре. В расчете 6-НДФЛ за 3 квартал отразите:

по строке 020 - начисленные за весь период доходы, в том числе зарплату за июнь
по строке 040 - исчисленный налог

В раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 3 квартал сентябрьская зарплата не войдет. Она попадет в годовой расчет (письмо ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4900). Аналогично июньскую зарплату, которую вы не показали в 6-НДФЛ за полугодие, включите в расчет за 3 квартал (9 месяцев). Вот образец:

Инструкция по заполнению 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года: надо ли отражать аванс

С аванса налог на доходы не удерживают, ведь до окончания месяца размер зарплаты определить нельзя - письмо Минфина России от 12 ноября 2014 г. № 03-04-06/57154. Такой аванс покажите в разделе 2 вместе с зарплатой. Отдельно отражать его не нужно. Но если компания выплачивает аванс по итогам месяца, с него удерживают НДФЛ (определение ВС РФ от 11 мая 2016 г. № 309-КГ16-1804). Включите такую выплату в раздел 2 формы 6-НДФЛ отдельными строками 100-140.

Заполнение декларации 6-НДФЛ в 2016 году: пошаговая инструкция

Приведем краткую инструкцию по заполнению 6-НДФЛ за 9 месяцев.

Заполните титульный лист расчета
Внесите в раздел 1 обобщенные показатели по всем выплатам, НДФЛ и работникам за январь-сентябрь
Запишите в раздел 2 выплаты в хронологическом порядке. Сначала суммы, которые выдали работникам в июле, потом – в августе, потом – в сентябре. Переходящая зарплата за июнь также попадет в расчет за 9 месяцев

6 НДФЛ строка 070

Поговорим о том, как указать НДФЛ, удержанный за 9 месяцев 2016 года, в форме 6-НДФЛ (строка 070). Может ли удержанный НДФЛ не совпадать с исчисленным? Если да, то в каких случаях это не будет ошибкой

6-НДФЛ строка 070: какие сведения указать

Согласно пункту 3.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450, по строке 070 отражают сумму удержанного НДФЛ.

6-НДФЛ строка 070: зарплата сентября выдана в октябре

Исчисленный и удержанный НДФЛ не совпадают (строки 040 и 070 соответственно), если дата возникновения дохода наступила, НДФЛ определен, но не удержан, так как доход еще не выплачен.

В частности, по зарплате дата получения дохода - последний день месяца. И начисленный НДФЛ можно посчитать. Но удержать НДФЛ можно только тогда, когда работнику зарплату выдадут. В этот момент и появятся данные для 6-НДФЛ строка 070.

Другой пример. В 6-НДФЛ за 9 месяцев надо показать сентябрьскую зарплату, выданную в октябре, и налог с нее. В разделе 1 будут сведения о начисленном доходе (строка 020) и НДФЛ (строка 040). В этом случае удержанный налог не попадает в 6-НДФЛ строка 070. Не показывают его и как неудержанный в строке 080. Во втором разделе эту выплату отражать тоже не надо (письма ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4900, от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/3058, от 16 мая 2016 г. № БС-4-11/8609). Ведь эти доходы относятся к октябрю - то есть IV кварталу.

Из-за переходящей зарплаты суммы исчисленного и удержанного налога в разделе 1 будут разными. Но это не ошибка (письмо ФНС России от 15 марта 2016 г. № БС-4-11/4222).

Если зарплату перечислили сотрудникам в сентябре и в этот же день удержали налог, то пишите эти суммы в расчете за 9 месяцев, даже если срок перечисления налога выпадет уже на сентябрь. Например, зарплату выдали 30 сентября. В этот же день удержали налог. Но срок уплаты НДФЛ - это 3 октября (1 октября - суббота). Такую выплату все равно показывайте в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев.

6 НДФЛ строка 070 декабрь включает или нет

Декабрьскую зарплату, выданную в январе, отражают только в разделе 2 формы 6-НДФЛ за I квартал, так как НДФЛ удержали в январе. Аналогичный вывод - в письме ФНС России от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/3058.

Пример

Сведения о зарплате представлены в таблице:

Период	Сумма зарплаты	НДФЛ	Дата выплаты
Декабрь	100 000	13 000	11.01.2016
Январь	200 000	26 000	01.02.2016
Февраль	200 000	26 000	01.03.2016
Март	300 000	39 000	01.04.2016
Апрель	300 000	39 000	04.05.2016
Май	300 000	39 000	01.06.2016
Июнь	300 000	39 000	01.07.2016
Июль	300 000	39 000	01.08.2016
Август	300 000	39 000	01.09.2016
Сентябрь	300 000	39 000	30.09.2016

Раздел 1 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года заполнен следующим образом.

НДФЛ с зарплаты за сентябрь отражен по строке 070 раздела 1, поскольку был удержан в сентябре.

По заполнению строки 080 6-НДФЛ возникает много вопросов. Приведем образец формы и расскажем, когда заполняется строка 080 в 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года.

Строка 080 формы 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года

По строке 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ отражают налог, который компания должна была удержать, но не смогла этого сделать до конца года. Например, невозможно удержать НДФЛ со стоимости подарка, врученного человеку, который не работает в компании и не получает от нее выплат.

Не показывайте налог с переходящей зарплаты как неудержанный в строке 080. Это ошибка – письмо ФНС от 24 мая 2016 г. № БС-4-11/9194. Данные приводят нарастающим итогом с начала года. Так прописано в пункте 3.3 Порядка заполнения, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/430.

В августе 2016 года компания выдала директору заем без процентов. С начала года директор в отпуске за свой счет. Компания не сможет удержать НДФЛ с выгоды до конца года. Сумма материальной выгоды – 10 000 рублей. НДФЛ с нее 3500 рублей. Матвыгоду и НДФЛ с нее бухгалтер отразит в строках 020, 040 и 080. Компания заполнила 6-НДФЛ за третий квартал 2016 года как на образце ниже.

Строка 080 формы 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года (пример заполнения)

Компания отразила матвыгоду в строках 100–140 раздела 2.

Как проверить правильность заполнения в 6-НДФЛ строки 080

По итогам года значение по строке 080 равно сумме строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных налоговым агентом по всем физлицам. Такие данные зафиксированы в контрольных соотношениях, приведенных в письме ФНС от 10 марта 2016 г. № БС-4-11/3852.

6 НДФЛ (заполнение строки 100, 110, 120)

В 2016 году глава Налогового кодекса о НДФЛ изменилась. Поэтому нужно внимательно указывать данные в разделе 2 нового расчета 6 НДФЛ. Заполнение строки 100, 110, 120 раздела 2.

Расчет о начисленном и удержанном НДФЛ представляют организации, которые выплачивали доходы сотрудникам и подрядчикам-физлицам (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ). Если компания не выплачивала доходы, нулевой 6-НДФЛ можно не сдавать.

Отчетность оформляется на бланке № 6-НДФЛ. Его, а также, порядок заполнения и электронный формат утвердил приказ ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

Расчет состоит из титульного листа и двух разделов. В первом - обобщенная информация о доходах и НДФЛ, во втором эти сведения раскрываются по датам, когда доход образовался, должен удерживаться и перечисляться налог.

Подробно порядок заполнения 6-НДФЛ в 2016 году описан в одноименной статье. Остановимся на самых сложных строках раздела 2. Чтобы их правильно заполнить, нужно четко усвоить правила 23 главы Налогового кодекса РФ, особенно обновленные в 2016 году.

6 НДФЛ (заполнение строки 100 110 120) по зарплате

По строке 100 раздела 2 - дата, когда доход считается полученным. По зарплате - это последний день месяца, за который она начислена (при увольнении – последний рабочий день). Об этом говорится в пункте 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ.

По строке 110 раздела 2 - дата, когда нужно удержать НДФЛ. Здесь правила такие. С зарплаты, выданной из кассы или перечисленной на банковский счет, НДФЛ нужно удержать в тот же день (абз. 1 п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Если зарплата в натуральной форме, налог нужно удержать, когда работник получит любые денежные доходы (абз. 2 п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

По строке 120 раздела 2 - дата, когда удержанный НДФЛ нужно перечислить в бюджет (по правилам налогового законодательства). В 2016 году НДФЛ по зарплате нужно перечислить не позже дня, следующего за днем выплаты (п. 6 ст.

226 Налогового кодекса РФ). Это касается и депонированной зарплаты, и выданной с опозданием. Во всех случаях, когда срок уплаты выпадает на выходной, его переносят на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ).

Пример 1

В ООО «Заря» трудится один работник - Иванов И.И. В III квартале 2016 года доходы Иванова были следующими (см. таблицу ниже):

Данные о зарплате в III квартале 2016 года

Доход	Дата	Сумма дохода	НДФЛ
за июнь:			5 850
- аванс;	20.06.2016	22 500
- зарплата	05.07.2016	22 500
за июль:			5 850
- аванс;	20.07.2016	22 500
- зарплата	05.08.2016	22 500
за август:			5 850
- аванс;	19.08.2016	22 500
- зарплата	05.09.2016	22 500
за сентябрь			5 850
- аванс;	20.09.2016	22 500
- зарплата	05.10.2016	22 500

В расчете 6 НДФЛ заполнение строки 100, 110, 120 должно быть такое, как в образце

Заметьте, что зарплату за первую половину месяца (аванс) и зарплату за вторую половину месяца бухгалтер отразил вместе.

Сентябрьскую зарплату, выданную до конца сентября, нужно отразить в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев, даже если срок уплаты НДФЛ выпадет на октябрь (например, срок зарплаты - 30 сентября, а срок перечисления НДФЛ - 3 октября). Другое дело - зарплата за сентябрь, выданная в октябре. Такие суммы в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев показывать не нужно (письма ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4900, от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/3058). Ведь эти доходы относятся уже к IV кварталу.

6 НДФЛ (заполнение строки 100 110 120) по больничным и отпускным

По больничным и отпускным дата получения дохода и дата удержания налога совпадают - это день выплат (подп. 1 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ). А вот срок уплаты НДФЛ особый. С 2016 года НДФЛ с отпускных и больничных, включая пособия по уходу за заболевшими членами семьи, нужно перечислять не позже того месяца, в котором работнику их выдали.

Обратите внимание: если увольняющемуся работнику компания платит компенсацию за неиспользованный отпуск, НДФЛ нужно перечислить не позже следующего дня. Такие выплаты в разделе 2 всегда нужно показывать отдельно.

Пример 2

Изменим условия примера 1.

В III квартале 2016 года доходы Иванова были такими (см. таблицу ниже):

Данные о зарплате за III квартал 2016 года

Доход	Дата	Сумма дохода	НДФЛ
Больничные	04.08.2016	7 500	975
Отпускные	10.08.2016	8 000	1 040
Компенсация за неиспользованный отпуск	25.08.2016	15 000	1 950

В расчете 6 НДФЛ заполнение строки 100, 110, 120 должно быть такое, как в образце 2.

6 НДФЛ (заполнение строки 100 110 120) по матвыгоде

Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах с 2016 года возникает в последний день каждого месяца на протяжении всего срока, на который выдан заем (подп. 7 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ).

Если заем брал работник компании, НДФЛ удерживают с его любых денежных доходов (например, с ближайшей зарплаты). Этот день и укажите в качестве даты удержания (абз. 2 п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Срок уплаты НДФЛ - не позже следующего дня (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Если заем получал не сотрудник, в разделе 2 нужно указать дату дохода (строка 100), а также сумму дохода и НДФЛ (строки 130 и 140).

Пример 3

31 августа 2016 года Иванов, взявший у компании беспроцентный заем, получил материальную выгоду от экономии на процентах - 2000 руб. Зарплата за август - 15 000 руб. 5 сентября 2016 года Иванов получил ее вторую половину, а компания удержала НДФЛ:

с матвыгоды - 700 руб. (2000 руб. × 35%)
с зарплаты - 1950 руб. (15 000 руб. × 13%)

В расчете 6 НДФЛ заполнение строки 100, 110, 120 должно быть такое, как в образце 3.

6-НДФЛ строка 130: какие сведения указать

Как сумма фактически полученных доходов отражается в расчете 6 НДФЛ (строка 130)? Нужно ли заполнять раздел 2 в тех случаях, когда налоговая база равна вычетам и НДФЛ получается нулевым?

Форма 6-НДФЛ строка 130: порядок заполнения

6-НДФЛ состоит из титульного листа и двух разделов. В разделе 1 нужно указать обобщенные данные о доходах и удержанном НДФЛ. В разделе 2 полученные доходы и удержанный налог нужно разнести по датам.

Правила заполнения 6-НДФЛ приведены в Приложении 2 к приказу ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450. В них говорится, что для обобщенной суммы фактически полученных доходов в 6-НДФЛ - строка 130. Здесь должны быть доходы начисленные. То есть сумма, из которой еще не удерживали НДФЛ. А дата, по состоянию на которую доход по строке 130 считается полученным, отражается по строке 100.

Заполнение 6-НДФЛ (строка 130), если налоговая база нулевая

Допустим, положенные работнику вычеты снижают налоговую базу до нуля. В этом случае строки 100-140 раздела 2 все равно заполняются. Никаких исключений для таких ситуаций нет.

Начисленную зарплату нужно отразить по строке 020, вычеты – по строке 030 раздела 1.

По зарплате дата фактического получения дохода – последний день месяца, за который она начислена. Это и есть строка 100 раздела 2.

Дата удержания НДФЛ совпадает с днем, когда зарплату выдали или перечислили на счет сотрудника. Это дата по строке 110 раздела 2.

По строке 120 раздела 2 - срок уплаты налога (следующий день после выдачи зарплаты). Даже если у работника ничего не удержали, строка 120 заполняется.

По строке 130 раздела 2 - начисленная зарплата, а по строке 140 – НДФЛ (в данном случае «0»)

Пример

В ООО «Заря» на 0,5 ставки с окладом 12 000 руб. работает бухгалтер Иванова. Зарплата Ивановой за август 2016 года составила 6000 руб., столько же - вычет на ребенка-инвалида как единственному родителю. Зарплату выдали 5 сентября 2016 года.

В разделе 2 формы 6-НДФЛ строка 130 заполнена, как и строки 100-120.

Фрагмент расчета 6-НДФЛ

6 НДФЛ строка 140

Сумма фактически удержанного НДФЛ в расчете 6 НДФЛ - строка 140 раздела 2. Какие данные указывать в общих случаях и при получении доходов в натуральной форме?

Форма 6-НДФЛ строка 140: порядок заполнения

В расчете формы 6-НДФЛ есть:

титульный лист
раздел 1 с обобщенными данными о доходах и удержанном НДФЛ
раздел 2, в котором нужно указать в разрезе конкретных сроков, когда доход получен, а НДФЛ удержан и должен поступать в бюджет

Как 6-НДФЛ нужно заполнять, говорится в Приложении 2 к приказу ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450. В пункте 4.2 этих Правил сказано, что в 6 НДФЛ строка 140 предназначена для обобщенной сумма НДФЛ, удержанной на дату по строке 110 («Дата удержания налога»).

Фрагмент раздела 2 формы 6-НДФЛ (строки 100-140)

Заполнение 6-НДФЛ (строка 140), если налог не удерживался

Допустим, человек получал только доход в натуральной форме. Как в этом случае оформить 6-НДФЛ (строка 140 интересует в особенности)?

Все на самом деле просто. Если доход выплачен в натуральном виде, его нужно отражать в разделах 1 и 2 как доход, с которого не удержан налог. Ведь удержать налог с дохода в натуральной форме невозможно. Обычно в этом случае налог удерживают из других денежных выплат. Но если других доходов в организации человек не получает, то и удерживать налог не из чего. В таком случае выплату отразите в форме 6-НДФЛ следующим образом:

В разделе 1:

по строке 020 – сумму дохода
по строке 040 – сумму исчисленного налога
по строке 080 – сумму налога, которую не удалось удержать

В разделе 2:

по строке 100 – дату выплаты дохода
по строке 110 – дату удержания (совпадает с датой выплаты дохода)
по строке 120 – следующий рабочий день после даты выплаты
по строке 130 – сумму дохода
по строке 140 – 0 (т. к. налог удержан не был)

По материалам: ppt.ru, glavbukh.ru

Мы рассмотрим пример заполнения отчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года и покажем, как отразить правильно отпускные, больничные, особенно, если отпуск или больничный лист «выпал» на сентябрь 2018 года .

Срок сдачи нашего отчета 6-НДФЛ – не позднее 31 октября 2018 года . Форма расчета 6-НДФЛ, порядок заполнения и представления, формат представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450@.

Как показывает практика, очень много вопросов возникает в ходе заполнения формы 6-НДФЛ в случае выплаты пособия по временной нетрудоспособности и отпускных.

Особое внимание мы уделим тому, когда отпуск или больничный лист выпали на дни сентября. При этом последний день (срок уплаты НДФЛ с отпуска и больничного) 30 сентября у нас – выходной.

Для того, чтобы было наглядно и понятно – давайте я покажу примеры, их будет несколько. Внимательно посмотрите на условия в примерах, и вы сможете разобраться с порядком заполнения. Если у вас будет затруднение в заполнении – .

Пример 1 – рассмотрим самый простой вид заполнения, когда не было ни отпуска, ни больничного листа, была только выплата заработной платы и все.

Напомню, что сама форма состоит из двух разделов – первый отражает сводные данные, а во втором мы построчно показываем наши выплаты и указываем даты выплаты дохода, срок уплаты НДФЛ.

Допустим, что в компании была начислена следующая заработная плата:

– январь = 85 000
– февраль = 85 000
– март = 85 000
– апрель = 85 000
– май = 85 000
– июнь = 85 000
– июль = 102 000
– август = 95 000
– сентябрь = 78 000

Соответственно, суммы НДФЛ по ставке 13% составили:

За январь – 11 050
За февраль – 11 050
За март – 11 050
За апрель – 11 050
За май – 11 050
За июнь – 11 050
За июль – 13 260
За август = 12 350
За сентябрь = 10 140

Почему я взяла данные по заработной плате за весь год? А для того, чтобы вам показать, как правильно рассчитать суммы дохода и НДФЛ для раздела № 1 формы отчета 6-НДФЛ.

А теперь внимание – в первом примере я показываю «простой» вариант, где была начислена только заработная плата, за сентябрь зарплата будет выплачена 5 октября.

Раздел № 1 – в нем мы показываем сумму начисленной заработной платы (не выплаченной). Сумма показывается нарастающим итогом за все девять месяцев (вот почему я в примере показала размеры зарплаты за все месяцы).

Как мы видим на картинке, по строке «020» у нас идет общая сумма начисленной заработной платы за все девять месяцев 2018 года, по строке «040» идет сумма НДФЛ, которая начислена за 9 месяцев, по строке «060» отражено количество работников, которые получили указанные доходы, по строке «070» мы показываем ту сумму налога, которая фактически была удержана из дохода сотрудников.

По строке «070» мы показали сумму налога не 102 050 рублей, а всего 91 910 рублей, это за «минусом» налога за сентябрь (в сумме 10 140 рублей), потому что сама зарплата за сентябрь будет выплачена в октябре и НДФЛ будет удержан тоже в октябре.

Переходим к разделу № 2

Мы в этом разделе (в отличие от раздела № 1) не будем перечислять зарплаты за все месяцы, а только за те месяцы, выплаты по которым вошли в III квартал: за июнь, за июль, за август.

Зарплаты за сентябрь нет, потому что выплата ее (по условиям нашего примера) пройдет в октябре и, соответственно, отразиться в отчете за 2018 год.

Отпускные в 6-НДФЛ

Пример 2 – оставим условия нашего примера № 1, но добавим к нему сумму отпуска, которая была начислена сотруднику в сентябре в размере 16 000 рублей.

Как мы знаем, последний срок уплаты НДФЛ с суммы отпускных (и больничных) приходится на последний день месяца. В нашем случае – это 30 сентября и он попадает на воскресенье.

Следующий рабочий день – уже 1 октября, поэтому мы не можем эту сумму выплаты показывать в отчете за 9 месяцев.

Обратите внимание, вы могли налог с суммы отпускных заплатить фактически в середине сентября, но в отчете по строке «120» мы показываем не фактическую дату удержания налога, а крайний срок уплаты по НК РФ.

А теперь посмотрите на наши раздел №1 и № 2 в случае выплаты отпускных сотруднику в сентябре 2018 года.

Как видно из картинки, раздел № 1 немного изменился – мы прибавили к общей сумме заработной платы сумму начисленного отпуска и НДФЛ с него. При этом значение строки «070» осталось неизменным.

Пример 3 – давайте представим себе, что у нас сумма отпуска была выплачена работнику не в сентябре, а в июне 2018 года (в июне последний день месяца тоже пришелся на выходной, кстати). Пусть размер начисленных отпускных будет такой же – 16 000 рублей и НДФЛ с него = 2080 рублей.

Раздел № 1 – по строке «070» сумма налога немного изменилась, тут мы показываем 93 990 рублей = общая сумма начисленного НДФЛ за 9 месяцев за минусом той суммы налога, которая будет удерживаться в октябре с сентябрьской зарплаты.

Раздел № 2 – он похож по заполнению на пример № 1, но с той лишь разницей, что мы добавим в самое начало строки по отпускным (которые не включены были в отчет за II квартала 2018 года).

Как мы видим, на картинке мы сначала отразили сумму выплаченного отпуска, потом идет сама зарплата за июнь, далее – за июль и август. А вот за сентябрь мы уже покажем в отчете за год.

Я очень надеюсь, что мои разъяснения вам помогли и помогут разобраться. Если будут сложности – .

К настоящей статье открыт доступ для комментариев и вопросов, пишите в поле для комментариев ваши вопросы, ответы на которые мы все вместе будем разбирать.

Удачной вам работы и терпения на «отчетный» октябрь.

Сегодня мы с вами, уважаемые читатели, будем разбираться с тем, как заполнить 6-НДФЛ. Эта форма отчета – одно из нововведений 2016 года. Хоть она и ввелась три года назад, но вот уже наступил 2019 год, а вопросов по ее заполнению по-прежнему множество. Мы начнем с самых стандартных примеров заполнения формы 6-НДФЛ.

Кто сдает 6-НДФЛ

Напомню, что 6-НДФЛ составляется всеми работодателями (и ИП, и юрлицами) по итогам каждого квартала нарастающим итогом !

Как заполнить 6-НДФЛ правильно

А заполнять и сдавать декларации и другие формы отчета проще через специальный сервис .

Ну а теперь приступим к инструкции по правильному заполнению 6-НДФЛ. Ниже разберем несколько примеров.

Важно! В статье бланк 6-НДФЛ заполнен на примере 1 квартала 2019 года.

Заполняем титульник

Указываем ИНН и КПП юрлица (у ИП только ИНН);
Проставляем номер корректировки (для первичного отчета ставим «000», если сдаем уже корректировочный отчет – то «001» и т.д.);
Ставим код периода, за который составлен отчет (есть в Приложениях к приказу об утверждении бланка) и год: если мы сдаем отчет за 1 квартал, то код периода у нас будет «21», ну а год «2019»;
Далее ставим код налогового органа (куда сдаем отчет) и код места представления (таблица с ними тоже есть в Приложениях к Приказу): когда отчет сдается по месту учета юрлица — ставим «212», если по месту жительства ИП – «120»;
Указываем наименование юрлица или ФИО ИП;
Ставим код ОКТМО;
Указываем контактный телефон, проставляем количество страниц отчета и количество листов приложений к нему, если они есть;
В тех строчках, которые не заполняются, ввиду отсутствия данных, обязательно проставляются прочерки.

Нижние части титульника заполняются стандартно: левая часть – для лица, представляющего отчет в налоговый орган, правая часть – для работника налоговой.

Образец заполненного титульника отчета 6-НДФЛ

Важно! Если у вас не один код ОКТМО, то нужно будет заполнить несколько отчетов 6-НДФЛ: на каждый код – отдельный отчет.

Когда такое может быть?

Когда зарплату работникам выплачивает головная организация и обособленное подразделение, находящееся на другой территории – в этом случае, заполняются два отдельных отчета, каждый сдается в свою налоговую согласно проставленному коду ОКТМО;
Когда у ИП часть деятельности переведена на ЕНВД или патент, соответственно, он стоит на учете как плательщик этих налогов в другой налоговой – здесь ИП должен проставить ОКТМО в соответствии с местом ведения деятельности, переведенной на эти спецрежимы.

На этом, в принципе все, титульник заполнен. В его заполнении, как вы видите, ничего сложного нет. Теперь переходим к разделам. И тут мы сразу разделим все следующие действия на два примера: когда вы выплачиваете работникам зарплату до конца месяца и когда вы ее выплачиваете им уже в следующем месяце.

Что это означает?

Поясню сразу на примере. Зарплата должна выплачиваться работнику минимум 2 раза в месяц: обычно сначала платят аванс, а потом остальную зарплату.

Как это происходит в реальности?

Аванс за текущий месяц чаще выплачивается 15-25 числа этого месяца, то есть, например, аванс за октябрь работник получает 16 октября. А зарплату за октябрь работник может получить как в октябре, например, 31 октября – в последний день месяца, а может уже в ноябре – обычно так и происходит, работодатели выплачивают зарплату за прошедший период до 5-10 числа уже следующего месяца. Даты могут различаться, они устанавливаются работодателем в Положении об оплате труда. Соответственно, мы имеем две ситуации:

Когда зарплата работникам за текущий месяц выплачивается в этом же месяце;
Когда зарплата работникам за текущий месяц выплачивается в следующем месяце.

Различать эти ситуации важно именно на стыке периодов. Например, сейчас нужно будет сдать отчет по итогам 1 квартала. Соответственно, для каждой из обозначенных выше ситуаций его показатели будут отличаться.

Заполняем разделы 1 и 2: Если зарплату платим в этом же месяце

Покажем примерный расчет на примере: в компании ООО «Первый» с начала 2018 года работает 5 человек, численность сотрудников не менялась. Допустим, каждому работнику установлена зарплата в 26 250 рублей, соответственно, сумма начисленного дохода, а в нашем случае при заполнении Декларации за 1 квартал 2019 года, мы будет в отчете отображать начисленный доход за период декабрь 2018 – февраль 2019, составил 26 250 *5 = 131 250 руб. (это декабрь 2018г.) и 26 250 *5 * 2 мес. = 262 500 (январь-февраль 2019г.), будет равна 393 750 рублей. Доходы в виде дивидендов не начислялись.

Работникам в январе-феврале 2019 года были предоставлены налоговые вычеты на детей в общей сумме 28 тыс. руб. За декабрь 2018 года стандартные вычеты не предоставлялись, так как совокупный доход каждого работника превысил 350 тыс. рублей. Получается, что исчисленный НДФЛ за декабрь 2018 составил 131 250 *13% = 17 063 рубля, а за январь-февраль 2019 года — (262 500– 28 000) * 13% = 30 486 рублей.

Как это нужно проставить в отчете? Открываем Раздел 1 и построчно заполняем:

Стр. 010 – 13% (если есть начислялись доходы, облагаемые НДФЛ по другим ставкам, то в отчете нужно будет заполнить несколько Разделов 1 – каждая ставка проставляется на отдельном листе со сквозной нумерацией);
Стр. 020 – ставим 393 750 рублей, т.е. всю сумму дохода работников за декабрь-февраль 2019 г.;
Стр. 030 – ставим 28 000 рублей, т.е. суммы вычетов, предоставленных работникам;
Стр. 040 – ставим 47 549 рублей, т.е. всю сумму НДФЛ, исчисленную по итогам 9 месяцев;
Если при заполнении строк 025; 045; 050; 080; 090 нет данных, так как не начислялись дивиденды, как в нашем случае, то в них проставляются не прочерки, а 0 (см. п. 1.8 Порядка по заполнению формы, утв. Приказом ФНС России №ММВ-7-11-450 от 14.05.2015г.)

Стр. 070 – 47 549 рублей, т.е. сумму удержанного налога.

Строки 060 – 090 включают в себя общие суммы для всех последующих разделов. Поэтому, если при заполнении у вас несколько листов, то эти данные проставляются только на первом из них. На остальных листах в строках 060-090 ставятся прочерки.

Важно! Если вы выплачиваете зарплату за текущий месяц в течение этого же месяца, то в идеале у вас будет выполняться равенство: стр. 040 = стр. 070. То есть, сколько налога НДФЛ с доходов работников вы исчислили, столько и удержали. Если часть суммы НДФЛ не удержана по каким-либо причинам, она показывается в строке 080. В этом случае, равенство будет таким: стр. 040 = стр. 070 + стр. 080.

В Разделе 2 теперь нужно отразить суммы по датам. Обратите внимание, что при выплате зарплаты следует учитывать следующие даты:

Датой получения дохода (для целей расчета НДФЛ) считается последнее число месяца, за который эта зарплата начисляется, к примеру, 31.01.
Датой удержания НДФЛ считается дата фактической выплаты денег, а это в нашем примере – 5 февраля.
Датой уплаты НДФЛ в бюджет считается день, идущий после дня выплаты денег. В нашем примере это будет 6 февраля.

Теперь заполняем каждый блок Раздела 2. В последующие налоговые периоды данные проставляются нарастающим итогом.

Стр. 100 – 12.2018;
Стр. 110 – 01.2019; (дата выплаты смещена по причине новогодних праздников)
Стр. 140 – 17 063 рублей (сумма удержанного НДФЛ за месяц);
Стр. 120 – 01.2019.

В итоге, после того, как вы заполните Раздел 2, у вас сумма строк 130 по всем месяцам должна быть равна строке 020, а сумма строк 140 по всем месяцам – строке 070.

Образец заполнения второй страницы 6-НДФЛ с разделами 1 и 2

Заполняем 1 и 2 разделы: Если зарплату платим в следующем месяце

Пример по идее остается тот же: 5 работников, зарплата каждого 26 250 рублей, итоговый доход за 9 месяцев 1 181 250 рублей. Доходы в виде дивидендов не начислялись. Зарплата за текущий месяц выдается 10 числа следующего месяца, то есть зарплату за сентябрь работники получат 10 октября.

Налоговые вычеты, предоставленные работникам за период с начала года, составили все те же 36 тыс. руб. Сумма исчисленного НДФЛ составляет: (1 181 250 – 36 000) * 13% = 148 881 рублей, в том числе 17 063 рублей – НДФЛ с зарплаты за сентябрь.

Что ставим в отчете? Открываем Раздел 1 и построчно заполняем:

Стр. 010 – 13% (если были доходы, облагаемые по другим ставкам, то заполняем разделе несколько раз);
Стр. 020 – ставим те же 1 181 250 рублей общего дохода;
Стр. 030 – ставим те же 36 000 рублей вычетов;
Стр. 040 – ставим 148 881 рублей, т.е. всю сумму НДФЛ, исчисленную по итогам 9 месяцев;
Остальные строки прочерки, так как доходы в виде дивидендов не начислялись.

Теперь переходим к итоговой части Раздела 1. Здесь нужно проставить:

Стр. 060 – 5 человек, так как в компании 5 работников;
Стр 070 – 131 818 рублей (148 881 руб. – 17 063 руб.), т.е. НДФЛ здесь проставляется без учета налога с зарплаты за сентябрь: мы его не удержали, так как зарплату еще не выплатили.

Важно! В этом случае стр. 070 будет меньше стр. 040, так как с зарплаты за сентябрь налог еще не удержан. Ставить оставшуюся сумму (17 063 руб.) в строку 080 тоже не надо. Отчет составляется по состоянию на последний день периода, а так как зарплата по состоянию на этот день не выплачена, то и обязанности удержать налог не возникает.

Заполненный Раздел 1 для этой ситуации будет выглядеть вот так:

В Разделе 2 теперь нужно отразить суммы по датам. Даты здесь будут считаться по-другому.

Датой получения дохода для целей расчета НДФЛ будет так же считаться последнее число рабочего месяца. В сентябре это 30 число.
Датой удержания НДФЛ считается дата фактической выплаты денег. Чтобы 10 октября работники получили зарплату, ее надо перечислить в банк на день раньше. Получается, что датой удержания НДФЛ 9 октября.
Датой уплаты НДФЛ в бюджет считается дата, следующая за днем выплаты денег. В нашем примере это будет 10 октября.

Далее заполняем каждый блок Раздела 2 с начала года, то есть расписываем суммы по каждому месяцу. Но данные по зарплате за сентябрь мы здесь не покажем, они попадут уже в отчет за год, так как выплачена зарплата будет только в октябре. В отчете за год данные за сентябрь нужно будет заполнить так:

Стр. 100 – 09.2017;
Стр. 130 – 131 250 рублей (зарплата работников за месяц);
Стр. 110 – 10.2017;
Стр. 140 – 17 063 рублей (сумма удержанного НДФЛ за месяц с учетом полученных работниками стандартных вычетов);
Стр. 120 – 10.2017.

Теперь вы знаете, как заполнить 6-НДФЛ. Если есть вопросы, задавайте в комментариях!

В 2017 году в действующее законодательство были внесены изменения, добавившие новую форму отчетности для организаций и предпринимателей, использующих труд наемных специалистов. К существовавшему ранее бланку был введен новый, который необходимо представлять в уполномоченные органы каждые три месяца. Чтобы не иметь проблем с контролирующими структурами, налоговые агенты должны знать, когда сдавать 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года, следовать правилам формирования документа и прописывать в нем исключительно достоверные сведения.

В отличие от «традиционных» справок о доходе, 6-НДФЛ сдается не единожды, а четырежды в год. Частое получение сведений дает контролирующим органам возможность проверять корректность действий фирм и ИП, связанных с исчислением, удержанием и переводом в госказну сумм по исчисленному налогу с доходов физлиц.

6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года и прочие периоды – не замена, а дополнение для справки-расчета 2-НДФЛ. Разница между формами заключается в том, что ежеквартальный отчет содержит данные по всему персоналу коммерческой структуры в целом, а годовой – по отдельным физическим лицам.

Фискальные органы сопоставляют информацию, представленную в двух бухгалтерских формах, и при обнаружении расхождений требуют представить пояснения, дополнительные документы или исправить ошибки и неточности.

Кто обязан сдавать отчетную форму?

В соответствии с ФЗ-113 от 2015 года, 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года обязателен для представления следующими субъектами бизнеса:

коммерческими и государственными структурами;
частными предпринимателями;
гражданами, не имеющими статуса ИП, но использующими труд наемных специалистов.

Указанные структуры выплачивают сотрудникам разные типы доходов: оклад, отпускные, больничные, вознаграждения за работы по подрядным договорам, дивиденды и т.д.

Отчетность подается в ту ИФНС, куда фирма или предприниматель перечисляет подоходный налог. Это фискальный орган по месту регистрации компании или району прописки ИП. Если у юридического лица имеются обособленные подразделения, расчет представляется отдельно по каждому из них.

Порядок сдачи отчетности зависит от численности штата субъекта бизнеса. Возможно два варианта:

от 25 сотрудников – документ направляется электронно;
менее 25 сотрудников – расчет можно принести в ИФНС на бумажном носителе.

Если в фирме более 25-ти специалистов, чтобы не нарушить сроки сдачи 6-НДФЛ за 9 месяцев, необходимо заранее озаботиться подписанием договора с оператором интернет-связи и оформлением ЭЦП.

Бумажный отчет может принести в уполномоченную инспекцию руководитель коммерческой структуры или его доверенное лицо. Распространен вариант отправки документов заказными письмами через Почту России.

Срок сдачи 6-НДФЛ за 3 квартал

Согласно действующим нормативам, отчет подается в крайнее число месяца, проследовавшего за отчетным кварталом. Если указанное число установлено нерабочим по производственному календарю, «дедлайн» переходит на идущую за ним буднюю дату.

В 2017 году установлены следующие крайние сроки подачи отчетности в уполномоченные органы:

I кв. – до 02.05 (дата сдвинулась из майских праздников);
II кв. – до 31.07;
III кв. – до 31.10;
IV кв. – до 02.04.18 г.

Нарушение сроков сдачи 6-НДФЛ 3 квартал 2017 и прочие периоды нежелательно для организации или ИП. Оно чревато наложением штрафных санкций, составляющих 1 тыс. руб. за каждый просроченный месяц (не важно, полный или частичный).

Дополнительно налоговики вправе заблокировать расчетный счет организации, если с даты «дедлайна» прошло 10 дней, а отчет так и не поступил получателю. Заморозка заблокирует операции субъекта бизнеса, а ее снятие потребует времени и усилий бухгалтера.

Какой код периода указывается в отчетной форме?

Отчетным периодом по подоходному налогу признается один квартал. Расчет 6-НДФЛ включает сведения, суммированные за временной интервал с 01.01 текущего года. Из этого следует, что периодами представления документа в фискальный орган являются:

первый квартал;
шесть месяцев года;
девять месяцев;
12 месяцев.

Чтобы налоговики понимали, за какой временной отрезок сформирована отчетная форма, его код необходимо прописать на титульном листе. Для разных интервалов года установлены коды 21, 31, 33 и 34, которые обозначают первый, второй, третий и четвертый кварталы соответственно.

Особые обозначения предусмотрены для компаний, которые находятся на стадии закрытия или преобразования юридического лица. Кварталы обозначаются числами 51, 52, 53 и 90. Компания выбирает тот код, который соответствует периоду, прошедшему с первого января и до окончания процедуры реорганизации или ликвидации.

Пример
ООО «Ромашка» закрылось в октябре 2017 года. Поскольку этот месяц относится к четвертому кварталу, в последнем отчете 6-НДФЛ, поданном в фискальный орган, следует указать код представления «90». Если бы компанию ликвидировали в марте, то код был бы прописан как «51».

Общие правила по заполнению отчетности

Чтобы при сдаче 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года у фирмы или ИП не возникло проблем, необходимо соблюдать общие правила оформления документа. К их числу относится следующее:

В разделы вносится информация из бухгалтерского учета организации (данные об исчисленном и выплаченном налоге, доходах сотрудников: зарплата, премии, отпускные и т.д.).
В первом разделе отчёта показываются сведения нарастающим итогом начиная с 01.01 текущего года.
Если информация не умещается на одной странице, заводится нужное количество листов. Итоги проставляются в конце.
Для каждого значения отведено свое поле, состоящее из определенного количества ячеек. Каждая цифра проставляется в отдельной ячейке.
Если числовые данные для заполнения поля отсутствуют, ставится цифра «0».
Показатели прописываются в ячейках слева направо, в незаполненных «отсеках» проставляются прочерки.
Суммовые показатели округляются до целых чисел по стандартным правилам математики.
Каждая страница нумеруется, содержит дату составления и подпись уполномоченного лица налогового агента.

Если компания или ИП сдает отчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года на бумажном носителе, для заполнения можно использовать синие, черные или фиолетовые чернила. Можно подготовить документ в компьютерной программе (применяются стандартные шрифты) и распечатать односторонней печатью. Внесение исправлений в готовый расчет корректирующими средствами не допускается.

Отчет, направляемый в электронном виде, подписывается усиленной ЭЦП, оформленной на генерального директора компании, частного предпринимателя или иное уполномоченное лицо.

Как заполнить титульный лист расчета?

Отчетная форма состоит из трех частей: титульника и двух самостоятельных разделов. На каждом из них проставляется номер стр., подпись руководителя компании-составителя.

Важно ! Скачивать бланк для заполнения необходимо с ресурсов, заслуживающих доверия: сайтов информационно-правовых систем, официального портала ФНС.

В титульнике необходимо указать следующие сведения об отчете:

ИНН составителя. Компании указывают 10-ти-значный код, а в последних двух ячейках ставят прочерки, индивидуальные предприниматели – 12-ти-значный.
КПП составителя. Данный код имеется только у фирм. ИП проставляют в поле прочерки.
Код периода, за который фирма планирует сдавать отчет (например, первый квартал, полугодие, 9 месяцев).
Код фискального органа-получателя документа. Его можно отыскать на официальном сайте налоговой службы.
Номер корректировки. Если отчет за девять месяцев подается впервые, указывается «000», если во второй раз с исправлениями – «001», в третий – «002» и далее по порядку.
Наименование фирмы согласно Уставу или ФИО частного предпринимателя согласно информации в общегражданском паспорте.
Код ОКТМО. Фирмы указывают числовую комбинацию согласно месту регистрации, частные коммерсанты – по району прописки. Если у компании имеются обособленные подразделения, сдайте отдельные отчеты по каждому из них.
Номер мобильного (стационарного) телефона для связи с налоговым агентом.
Количество стр. отчета и приложений к нему.
Данные лица, визирующего форму. ИП ничего не прописывают в полях, просто ставят подпись. Организация указывает ФИО директора и доверенного лица (во второй ситуации указывается номер и дата доверенности, подтверждающей его полномочия).

В нижней части титульного листа ставится подпись руководителя фирмы, частного коммерсанта или иного уполномоченного лица и дата составления отчетной формы.

Как заполнить раздел 1 расчете 6-НДФЛ?

Первый раздел расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 содержит обобщенные показатели по всему штату бизнес-единицы, рассчитанные с начала календарного года. Если доходы облагаются по разным ставкам %%, строчки заполняются отдельно для каждой (за исключением граф с 60-той по 90-тую).

По строкам указывается следующая информация:

10 – ставка, по которой представляются сведения.
20 – суммарные доходы персонала с 01.01, в которые включаются оклады, премии, отпускные, больничные и иные поступления нанятых специалистов.
25 – общий объем дивидендов, перечисленных сотрудникам.
30 – сумма вычетов, на которые имеют право состоящие в штате специалисты.
40 – величина подоходного налога, исчисленного с окладов, премий, отпускных и прочих доходов.
45 – НДФЛ с дивидендов, полученных специалистами.
50 – фиксированные платежи. Это суммы, которые иностранные сотрудники юридического лица ранее уплатили для приобретения патентов на работу.
60 – общее число физических лиц, получивших доход от конкретного налогового агента.
70 – сумма удержанного с персонала подоходного налога.
80 – размер неудержанного НДФЛ.
90 – денежное выражение возвращенного НФДЛ.

В верхней части раздела 1 6-НДФЛ указывается «№ стр.», ИНН и КПП налогового агента. Внизу необходимо проставить дату заполнения и подпись уполномоченного лица субъекта бизнеса.

Разница между строками 070 6-НДФЛ и 090 образует сумму НДФЛ, перечисленную в бюджет. Если значение получается большим, чем фактически произведенные выплаты, фирма должна государственной казне.

Как заполнить второй раздел расчета 6-НДФл за 3 квартал 2017?

Во втором разделе налоговый агент раскрывает информацию о перечислениях зарплаты и прочих доходов, законных вычетах и уплатах подоходного налога в течение последних 3-х месяцев. Необходимо заполнить следующие строчки формы:

100 – календарное число, когда сотруднику выплатили доход (зарплату, компенсацию неиспользованного отпуска, премию и т.д.).
110 – дата начисления НДФЛ.
120 – «дедлайн», до которого налоговый агент был обязан направить НДФЛ в государственную казну.
130 – общая величина доходов, выплаченных наемным специалистам в конкретный день месяца.
140 – общий размер подоходного налога, удержанного в конкретную дату.

Важно ! Если по доходам, выплаченным в одну дату, установлены разные «дедлайны» перечисления подоходного налога, они не суммируются, а показываются в разных строчках.

В верхней части второго раздела проставляется номер страницы, ИНН и КПП составителя. Нижняя часть содержит дату формирования документа и подпись уполномоченного представителя.

Нужно ли сдавать отчет при отсутствии деятельности?

На практике случается, что организация не ведет деятельности из-за фактора сезонности или финансовых проблем, не выплачивает доходы наемным специалистам, а потому цифровые данные для отражения в отчётности отсутствуют. Если подобная ситуация продолжается целый год, она вправе не представлять 6-НДФЛ.

Практика показывает, что во избежание проблем с фискальными органами лучше составить отчетную форму с нулевыми показателями. Налоговики не знают, выплачивала ли фирма зарплату, отпускные, премии и другие доходы, а потому будут ждать поступлений НДФЛ. Не увидев их, они могут обложить организацию или ИП штрафом или заморозить ее счета.

Нулевой 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 обязателен к подготовке для фирм и предпринимателей, которые:

Выплачивали доходы гражданам в первом квартале. Не имеет значения: вели ли они деятельность потом или прекратили ее – обязательно представление отчетности за все периоды в течение года.
Начали работать в третьем квартале. Они представляют форму по итогам 9-ти и 12-ти месяцев.

Скачать образец заполнения нулевого 6-НДФЛ можно на сайтах информационно-правовых систем. Поскольку числовые значения для указания в графах отсутствуют, бухгалтеру достаточно подготовить только титульный лист. В первом и втором разделе во всех полях проставляются прочерки. В верхней части страниц указывается «№ стр.», ИНН и КПП субъекта бизнеса.

Согласно разъяснениям ФНС, налоговики обязаны принять к рассмотрению документы фирмы или ИП, желающего отчитаться о нулевом доходе.

Когда требуется сдача уточненного отчёта?

Если налоговый агент обнаружил ошибки и неточности в ранее представленной форме, например, в доходе персонала, пересчитал налоги, ему необходимо подать уточненный расчет тем же периодом. Об этом гласит официальное письмо ФНС РФ за номером БС-4-11/1250@ от 2017 года.

Действующим законодательством не установлено четких сроков сдачи «уточненки». Специалисты рекомендуют представлять в ИФНС корректирующие расчеты до того, как ошибки обнаружат сами налоговики. Так организация или ИП избежит штрафных санкций за недостоверные сведения, составляющих 500 руб. за каждый документ.

Если допущенные ошибки замечает не сам налоговый агент, а контролирующий орган, он может либо потребовать их исправления, либо запросить представления письменных пояснений и дополнительных документов.

В уточненном расчете за третий квартал 2017 года и другие периоды необходимо указать:

В поле «№ корректировки» титульной страницы – значение «000», «001» и далее по логике в зависимости от того, в какой раз сдается корректировочная форма.
В разделах №1 и 2 – верные значения на местах ошибочных сведений, представленных в ИФНС ранее.

Все остальные строки и поля переносятся в «уточненку» в том виде, в каком они были в исходном документе.

Если при подготовке отчета бухгалтер неверно указал КПП и (или) ОКТМО организации, ему необходимо подать корректирующие данные. Согласно официальным разъяснениям ФНС, «уточненка» должна состоять из двух форм. Одна содержит номер корректировки «000», те же данные, что и исходный документ, и верные КПП и ОКТМО в титульнике. Вторая включает ошибочные значения КПП и ОКТМО, номер корректировки «001» а в остальных полях и графах и полях содержит только нули и прочерки.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .