Описание
В программной конфигурации "1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 8" учтена реальная практика работы и все требования законодательства для эффективного решения задач:
- набора кадров, обработки анкетных данных, заявлений, сведений о стаже;
- проведения кадрового учета и анализа кадрового состава;
- хранения личной информации о кандидатах, резюме, сопутствующих рабочих материалов;
- автоматическое оформление кадровой документации и отчетности;
- расчет заработной платы с применением новой системы начисления средств работникам бюджетных учреждений, оплата больничных, отпусков;
- расчет денежного довольствия военнослужащим, содержания служащим на гражданской службе;
- исчисление с фонда оплаты труда различных взносов и регламентированных государственных налогов - налога на доходы, страховых взносов ФСС, ПФР, ФОМС, на страхование от профзаболеваний и несчастных случаев;
- формирование документальной отчетности для отражения налогов и начисленной заработной платы в расходах бюджетного учреждения;
- управление и контроль над осуществлением взаиморасчетов с сотрудниками;
- ведение бухгалтерского и кадрового учета нескольких бюджетных организаций в единой централизованной информационной базе;
Оплата и доставка
Оплату принимаем только от юр. лиц или Индивидуальных предпринимателей путем безналичного перечисления на расчетный счет. После оформления заявки с Вами свяжется менеджер, уточнит детали заказа и выставит счет на оплату.
Доставку осуществляем курьерской службой бесплатно в любой регион РФ. Если товар есть в наличии и при условии оплаты до 12:00 по МСК, отправка заказа возможна в тот же день. При оплате после 12:00, а также при заказе электронной поставки, отправка осуществляется не ранее, чем на следующий рабочий день. Точные сроки доставки уточняйте у менеджера при оформлении заказа.
Если Вы заказали поставку с программной лицензией - Вы можете начать пользоваться программой не дожидаясь получения комплекта поставки (коробки). Сообщите о таком желании менеджеру и он вышлет Вам сканы рег. анкеты и пин-коды для получения лицензии.
Вместе с товаром Вам будет предоставлен полный комплект бухгалтерской документаации: договор, счет и акт на передачу прав (или товарная накладная ТОРГ-12). Отправляем сразу сканы на e-mail, затем оригиналы доставит курьер, либо отправим по почте. С постоянными клиентами работаем через эл. документооборот (сервис 1С-ЭДО, оператор Калуга-Астрал).
Конфигурация "Зарплата и кадры государственного учреждения", редакция 3 предназначена для автоматизации кадрового учета и расчета заработной платы в государственных учреждениях в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В ней предусмотрена гибкая настройка возможностей для обеспечения работы различных государственных учреждений.
- обеспечивает ведение взаиморасчетов с работниками, а также учет затрат на оплату труда в составе расходов учреждения. Автоматизирован весь комплекс расчетов – от начисления зарплаты, оплаты больничных листов, отпусков и командировок до подготовки документов на выплату зарплаты и формирования регламентированной и аналитической отчетности и поддерживает особенности учета и расчета в различных государственных учреждениях.
- Государственные и муниципальные учреждения:
- Описание должностей по принадлежности к государственной (муниципальной) службе;
- Ведение классных чинов;
- Регистрация контрактов с указанием способа поступления на службу, основания срочного контракта и других, специфичных для госслужбы данных.
- Регистрация договоров с муниципальными служащими.
- Учет стажа на государственной (муниципальной) службе.
- Расчет денежного содержания и сохраняемого денежного содержания.
- Регистрация дополнительных отпусков за выслугу лет и ненормированный рабочий день
- Проведение аттестаций
- Ведение личных карточек сотрудников по форме Т-2 ГС, Т-2 МС
- Ведение реестра государственных служащих
- Медицинские учреждения
- Оплата труда в соответствии с ПКГ/ПКУ
- Тарификационная отчетность учреждений ФМБА;
- Возможность выгрузки данных в федеральный регистр медицинских работников;
- Учет доступа к наркотическим средствам.
- Автоматизация процесса проведения аттестаций, подтверждающих квалификацию
- Учреждения высшего и среднего профессионального образования
- Автоматически создаются следующие начисления: Оплата преподавателей по окладу, Доплаты за проверку тетрадей
и за классное руководство. - Расчет заработной платы «по нагрузке». При этом месячный тариф преподавателя исчисляется в соответствии с документом Распределение нагрузки с учетом надбавок и повышающих коэффициентов
- Автоматически создаются следующие начисления: Оплата преподавателей по окладу, Доплаты за проверку тетрадей
- Органы внутренних дел, иные федеральные органы исполнительной власти
- Учет воинских и специальных званий
- Зачисление в списки части и исключение из списков части.
- Перевод с призыва на контракт
- Расчет денежного довольствия военнослужащих. При этом автоматически создаются следующие начисления: Оклад по воинской должности; Оклад по воинскому званию; Надбавка за выслугу лет на воинской службе; Надбавка за особые условия воинской службы; Надбавка за работу со сведениями, составляющими гостайну; Надбавка за выполнение задач, связанных с риском для жизни и здоровья в мирное время; Премия за добросовестное выполнение служебных обязанностей.
- Расчет денежного довольствия сотрудников правоохранительных органов. При этом автоматически создаются следующие начисления: Оклад по должности; Оклад по специальному званию; Надбавка за стаж службы; Надбавка за квалификационное звание; Надбавка за работу со сведениями, составляющими гостайну; Надбавка за особые условия службы; Надбавка за выполнение задач, связанных с риском для жизни и здоровья в мирное время; Премия за добросовестное выполнение служебных обязанностей.
- Возможность выбора способа оплаты отпусков, командировок: из расчета сохраняемого денежного содержания или по среднему заработку.
«1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 8» поддерживает НСОТ в соответствии с Постановлением Правительства РФ № 583 «О введении новых систем оплаты труда ….»:
- должностной оклад (оклад по ПКГ/ПКУ);
- должностной оклад (оклад по ПКГ/ПКУ) + квалификационная надбавка за занимаемую должность (по штатному расписанию);
- должностной оклад (оклад по ПКГ/ПКУ) + квалификационная надбавка за профессионализм (индивидуальная для сотрудника);
- оклад по профессиональной квалификационной группе (должностной оклад).
Размеры окладов (должностных окладов), ставок заработной платы устанавливаются руководителем государственного учреждения на основании требований к профессиональной подготовке и уровню квалификации, необходимым для осуществления деятельности по соответствующей профессиональной квалификационной группе.
В программе «1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 8» можно учитывать несколько шкал надбавок за наличие квалификационной категории (например, для средней и старшей категорий персонала) и указывать категорию, присвоенную сотруднику. Должность (позиция) может требовать от работника владения рядом специальностей, причем по каждой специальности у сотрудника может быть своя квалификационная категория. В программе можно указать все имеющиеся у сотрудника специальности и категории.
«1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 8» предусматривает учет заработной платы по источникам финансирования.
В программе ведется сквозной учет всех сумм начислений и удержаний в разрезе источников финансирования непосредственно при проведении расчетов, предоставлена возможность настроить порядок отражения в бюджетном учете каждого начисления или удержания. Все аналитические отчеты по заработной плате (расчетные листки, ведомости, своды и др.) формируются по источникам финансирования.
Варианты поставки
Учитывая различия в потребностях компаний разного уровня, фирма «1С» предлагает три программных продукта с различным функциональным наполнением и сложностью:
1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 8 - решение для учета кадров и труда, расчета зарплаты и формирования отчетности в различных государственных учреждениях.
1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 8 КОРП – комплексное решение для автоматизации всех задач управления персоналом в различных государственных учреждениях. Продукт позволяет решать задачи реализации кадровой политики предприятия и всесторонней оценки персонала на современном уровне, правильно и быстро обрабатывать информацию о состоянии персонала предприятия и давать на ее основе качественные и содержательные заключения о способностях работников, планировать обучение, развитие и карьеру, принимать обоснованные управленческие решения.
- Государственные и муниципальные учреждения:
Счета учета товаров
В бухгалтерском учете товары учитываются на счете 41 «Товары». В Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Приказом Минфина РФ № 94н от 31.10.2000 г. указано, что счет 41 предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей (ТМЦ), приобретенных в качестве товаров для продажи. Организации, занимающиеся торговлей учитывают также на счете 41 покупную тару и тару собственного производства.
Для аналитического учета товаров в рабочем плане счетов к счету 41 «Товары» могут быть открыты следующие субсчета:
- 41.1 «Товары на складах»
- 41.2 «Товары в розничной торговле»,
- 41.3 «Тара под товар и порожняя»
- 41.4 «Покупные изделия»
Некоторые виды товаров учитываются на забалансовых счетах:
- 002 «Товары, принятые на ответственное хранение»
- 004 «Товары, принятые на комиссию»
Учет товаров в оптовой торговле
- Д19 К60 — учтен НДС Д68
- К19 — зачет НДС из бюджета
- Д44 К70,69,02,76,71 — начислены издержки обращения
- Д90.2 К44 — списаны издержки обращения
- Д90.9 К99 — прибыль
- Д99 К90.9 — убыток
Учет товаров в розничной торговле в покупных ценах
Бухгалтерские проводки по приобретению товара у поставщика:
- Д41 К60 — товар принят на учет по фактической стоимости
- Д19 К60 — учтен НДС
- Д60 К51 — оплата поставщику за товар
Бухгалтерские проводки по реализации товара покупателю:
- Д62 К90.1 — продажная стоимость с НДС
- Д90.3 К68 — начислен НДС к уплате
- Д90.2 К41 — реализованный товар списан с учета по фактической стоимости (либо по единице учета товаров, либо по ФИФО)
- Д51 К62 — поступила оплата от покупателя
- Д44 К70,69,02,76,71 — начислены издержки обращения за отчетный месяц
Определение финансового результата
- Д90.9 К99 — прибыль
- Д99 К90.9 — убыток
Учет товаров в розничной торговле в продажных ценах
Если учет товаров в розничной торговле ведется по продажной цене, об этом обязательно должно быть указано в учетной политике организации.
Бухгалтерские проводки по приобретению товара у поставщика:
- Д41 К60 — товар принят на учет по фактической стоимости
- Д19 К60 — учтен НДС
- Д68 К19 — зачет НДС из бюджета
- Д60 К51 — оплата поставщику за товар
- Д41 К42 — начислена торговая наценка на оприходованный товар
Бухгалтерские проводки по реализации товара покупателю:
- Д50 К90.1 — продажа товара покупателю по продажной стоимости
- Д90.3 К68 — начислен НДС к уплате с продажной стоимости
- Д90.2 К41 — списан реализованный товар по продажной стоимости
- Д90.2 К42 — сторно торговой наценки
- Д90.2 К44 — списаны издержки обращения за отчетный месяц
Определение финансового результата
- Д90.9 К99 — прибыль
- Д99 К90.9 — убыток
Расчет торговой наценки в розничной торговле
- Определяем средний процент торговой наценки
Торговая = сальдо на начало месяца по счету 42 + оборот по К42×100%наценка оборот по К41 + сальдо на конец месяца по счету 41 - Определяем сальдо на конец месяца по счету 42
сальдо на конец месяца по счету 41 х средний % наценки - Определяем торговую наценку
Торговая наценка = сальдо на начало месяца по счету 42 + оборот по К42 — сальдо на конец месяца по счету 42
Учет у комитента
Комитент отражает выручку от реализации товара по дате получения извещения комиссионера об отгрузке товара покупателю.
Все хозяйственные операции комитент отражает на основании отчета комиссионера.
Бухгалтерские проводки по реализации товара комитентом:
- Д45 К41 — отгрузка товара по фактической себестоимости
- Д62 К90.1 — на продажную стоимость с НДС
- Д90.3 К68 — начислен НДС с продажной стоимости
- Д90.2 К45 — списан с учета товар по фактической себестоимости
Отражаем вознаграждение комиссионера:
- Д44 К76.Комиссионер — на сумму вознаграждения без НДС
- Д19 К76.Комиссионер — учтен НДС с вознаграждения
- Д68 К19 — по исполнении обязательств
- Д44 К70,69,02,76,71,04,05 — начислены издержки обращения за отчетный месяц
- Д90.2 К44 — списаны издержки обращения за отчетный месяц
Определение финансового результата
- Д90.9 К99 — прибыль
- Д99 К90.9 — убыток
Зачитываем вознаграждение комиссионера:
- Д76.Комиссионер К62 — на сумму вознаграждения
- Д51 К62 — поступили денежные средства от комиссионера за вычетом вознаграждения
Учет у комиссионера
Бухгалтерские проводки по приобретению товара у комитента:
- Д004 — получен товар на комиссию по договорной стоимости
Бухгалтерские проводки по реализации товара покупателям:
- К004 — отгружен товар покупателю
- Д62 К76.Комитент — на продажную стоимость товара с НДС по договорной цене
- Д51 К62 — получена оплата от покупателя за отгруженный товар
Начисляем комиссионное вознаграждение:
- Д76.Комитент К90.1 — начислено комиссионное вознаграждение
- Д90.3 К68 — начислен НДС с комиссионного вознаграждения
- Д76.Комитент К51 — перечислена комитенту выручка за минусом комиссионного вознаграждения и других расходов, оплачиваемых за счет комитента.
Определение финансового результата:
- Д26 К70,69,02,10,76,71 — начислены затраты комиссионера
- Д90.2 К26 — списаны затраты комиссионера
- Д90.9 К99 — прибыль
- Д99 К90.9 — убыток
Особенности учета издержек обращения в торговле
Типовая номенклатура издержек обращения, отражаемых на счете 44, утверждена Методическими рекомендациями Комитета по торговле РФ.
Бухгалтерские проводки по отражению издержек обращения:
- Д44 К70,69,02,04,05,71,76,60 — отражение издержек обращения за отчетный месяц
- Д90.2, 90.7 К44 — списание издержек по окончании месяца
На конец месяца сальдо по счету 44 может быть только в части транспортных расходов, приходящихся на стоимость нереализованных товаров. Об этом обязательно должно быть указано в учетной политике организации.
Определение среднего процента издержек обращения:
средний % издержек = (сальдо на начало месяца по счету 44 + транспортные расходы за месяц) х 100% обращения (оборот по К41 + сальдо на конец месяца по счет 41)
Советы Эксперта — Консультанта по вопросам Работы и Карьеры
Фото по теме
Случается, что товар, который пришел на склад, оказывается бракованным.
Бухгалтеру в таком случае нужно его списать, а руководству фирмы выяснить, из-за чего произошла данная неприятность, а также, кто будет ответственен за причиненный ущерб. Просто следуйте этим простым пошаговым советам, и Вы будете на верном пути в Вашей работе и карьере.
Что необходимо иметь
— инвентаризация; — акт о порче или поломке ТМЦ.
Как списать брак товара — бракованный товар, списать брак, брак на товаре, … 29.12.2011
Краткое пошаговое руководство
Итак, приступим к действиям, настроившись на положительный результат.
Шаг —
1
Перед списанием брака нужно провести инвентаризацию и оформить ее результаты по форме N ИНВ-26. Сумму товарных потерь рассчитывают исключительно по результатам инвентаризации, а сроки и порядок ее проведения утверждается руководителем предприятия. Если найден виновник случившегося, это отражается по форме N ИНВ-26 в графе 9 «Отнесено на виновных лиц». Выполнив это, переходим к следующим действиям.
Шаг —
2
В таком случае делают акт о порче или ломке ТМЦ (товарно-материальных ценностей, форма N ТОРГ-15) и проводят списывание товара, а с виновного лица требуют объяснительную и удерживают часть средств с заработной платы на 70 или 73 счет. Выполнив это, переходим к следующим действиям.
Как списать товар проводки — списать товар проводки, как списывать товар по …
Шаг —
3
Последний счет используется более часто, так как обычно причиненный ущерб списывают частями на протяжении многих месяцев. Если виновное лицо не найдено или вины работников в образовании брака нет (это бывает, если рабочие заранее в письменной форме предупреждали руководство об возможном браке/недостачи), то брак признается прочими расходами и списывается на финансовый результат предприятия, оформлется приказом руководителя. Выполнив это, переходим к следующим действиям.
Шаг —
4
Для оформления внутреннего брака унифицированной формы первичного документа не предусмотрено. То есть документ можно разработать самостоятельно с указанием всех обязательных реквизитов. Выполнив это, переходим к следующим действиям.
Шаг —
5
Для внешнего брака делают акты по форме N ТОРГ-2 или N ТОРГ-3. Если договор с поставщиком предусматривает возможный процент брака, тогда используют форму N ТОРГ-16 «Акт о списании товаров», утвержденную Госкомстатом (Постановление от 25.12.1998 N 132). Для списания брака создается комиссия, которая делает акт списания, НДС в этом случае возвращается и в налоговом учете не учитывается. Выполнив это, переходим к следующим действиям.
Как списать испорченную трудовую книжку — как списать трудовую книжку, труд … 27.12.2011
Шаг —
6
Предприниматели, которые работают на упрощенной системе налогообложения, могут списать бракованные товары в пределах норм естественной убыли. В бухгалтерском учете при списании брака «затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода» списываются на на 7212. Выполнив это, переходим к следующим действиям.
Шаг —
7
Есть случаи, когда производственный брак является нормой в процентном отношении к выпущенной продукции. Он оформляется технологической картой процесса производства и утверждается директором предприятия. В таком случае обычно нужно оприходовать бракованную продукцию или списать забракованные материалы на 20-й счет.
Надеемся ответ на вопрос — Как списать бракованный товар — содержал полезные для Вас сведения. Удачи Вам в Работе и Карьере!Чтобы найти ответ на интересующий Вас вопрос воспользуйтесь формой — Поиск по сайту.
Ключевые теги: Работа и карьера
Все статьи Материалы: внешний брак — бухгалтерский и налоговый учет (Сибиряков Н.)
От появления бракованной продукции не застрахована ни одна производственная организация. Брак может быть выявлен не только на стадии производства продукции (внутренний брак), но и после отгрузки готовой продукции покупателям (внешний брак).
В данной статье рассмотрим что называется внешним браком, причины возникновения внешнего брака, его виды, а также порядок его отражения в бухгалтерском и налоговом учете организации.
Внешним называется брак, который выявлен после отгрузки готовой продукции покупателю.
Причинами образования внешнего брака могут быть, например, использование некачественного сырья, ошибки работников, недостатки технологии и другие.
Пунктом 1 ст. 475 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) установлено, что если недостатки товара не были оговорены продавцом, покупатель, которому передан товар ненадлежащего качества, вправе по своему выбору потребовать от продавца:
— соразмерного уменьшения покупной цены;
— безвозмездного устранения недостатков товара в разумный срок;
— возмещения своих расходов на устранение недостатков товара.
В случае существенного нарушения требований к качеству товара (обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени или выявляются неоднократно либо проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков) покупатель вправе по своему выбору:
— отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы;
— потребовать замены товара ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору (п. 2 ст. 475 ГК РФ).
Внешний брак так же, как и внутренний, подразделяется на исправимый и неисправимый. Последовательно рассмотрим порядок его отражения в бухгалтерском и налоговом учете организации.
В себестоимость неисправимого внешнего брака включается:
— производственная себестоимость продукции (изделий), окончательно забракованной потребителем;
— возмещение покупателю затрат, осуществленных им в связи с приобретением этой продукции;
— транспортные расходы по возврату бракованной продукции;
— другие затраты, связанные с изготовлением бракованной продукции.
Чтобы возврат продукции не был квалифицирован как ее обратная продажа организации-изготовителю, важно правильно оформить документы, подтверждающие характер сделки.
Согласно п. 1 ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни коммерческой организации подлежит оформлению первичным учетным документом. Формы первичных документов могут быть разработаны хозяйствующим субъектом самостоятельно, но в обязательном порядке они должны быть утверждены руководителем организации по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, и должны содержать обязательные реквизиты, установленные п. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ. Коммерческая организация вправе использовать унифицированные формы первичных документов, утвердив их применение в своей учетной политике.
В качестве унифицированного документа для выявления и возврата бракованной продукции можно применить форму ТОРГ-2 «Акт о выявлении брака» из Альбома унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций, утвержденного Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. N 132.
К акту о выявлении брака (форма ТОРГ-2) нужно приложить претензию, в которой отразить факт поставки некачественной продукции и указать, должен ли поставщик перечислить покупателю деньги за бракованную продукцию либо погасить задолженность, образовавшуюся после возврата брака, отгрузив аналогичную продукцию надлежащего качества.
Как правило, внешний брак выявляется не в том месяце, когда продукция была изготовлена, а позднее, когда забракованная продукция уже включена в объем продаж.
В случае возврата бракованной продукции поставщик должен сторнировать бухгалтерские операции по реализации в доле, приходящейся на брак, в том числе и суммы начисленных налогов.
Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н, для учета брака в производстве используется счет 28 «Брак в производстве». Он предназначен для обобщения информации о потерях от брака в производстве.
По дебету счета 28 «Брак в производстве» собираются затраты по выявленному внутреннему и внешнему браку (стоимость неисправимого, то есть окончательного, брака, расходы по исправлению и тому подобное). По кредиту счета 28 «Брак в производстве» отражаются суммы, относимые на уменьшение потерь от брака (стоимость забракованной продукции по цене возможного использования, суммы, подлежащие удержанию с виновников брака, суммы, подлежащие взысканию с поставщиков за поставку недоброкачественных материалов или полуфабрикатов, в результате использования которых был допущен брак, и тому подобное), а также суммы, списываемые на затраты по производству как потери от брака.
Аналитический учет по счету 28 «Брак в производстве» ведется по отдельным подразделениям организации, видам продукции, статьям расходов, причинам и виновникам брака.
Порядок списания внешнего брака зависит от периода, когда он выявлен, и от того, создает организация резерв на гарантийный ремонт или нет. Если организацией не создан резерв на гарантийный ремонт, то потери от внешнего брака отражаются в составе затрат того месяца, в котором получены и приняты претензии от покупателей.
Потери от брака, которые относятся к продукции, изготовленной в прошлых периодах, включаются в себестоимость аналогичных изделий, выпущенных в текущем периоде. Если в текущем периоде такие изделия не выпускаются, то данные расходы распределяются по видам продукции как общепроизводственные расходы.
Потери от бракованной продукции, реализованной в прошлые периоды, необходимо включать в состав внереализационных расходов как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году.
Если организацией создан резерв на гарантийный ремонт, то сумму потерь от брака в бухгалтерском учете списывают за счет резерва вне зависимости от того, когда была продана бракованная продукция. В бухгалтерском учете организации это отражается следующей записью:
Дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов» Кредит счета 28 «Брак в производстве» — списана сумма потерь от брака за счет резерва на гарантийный ремонт.
Если создан такой же резерв и в налоговом учете, то потери от брака также списываются за его счет. При использовании резерва следует учитывать, что за счет этих средств списываются расходы на выполнение гарантийных работ только в пределах гарантийного срока.
Отметим, что создание резерва на гарантийный ремонт характерно для обувной и меховой промышленности, для производств, выпускающих такие товары народного потребления, как бытовая техника, часы, легковые автомобили, средства малой механизации, музыкальные инструменты, механические игрушки, охотничье и спортивное оружие и так далее.
Бухгалтерский учет внешнего исправимого брака
В себестоимость внешнего исправимого брака включаются:
— расходы на исправление забракованной продукции у потребителя;
— транспортные расходы по перевозке продукции от покупателя к изготовителю и обратно;
— другие затраты на возмещение расходов покупателя по приобретению продукции.
В том случае, если организация-изготовитель исправляет обнаруженный брак и доставляет покупателю продукцию с исправленными дефектами, следует обратить внимание на следующее: так как право собственности на указанную продукцию принадлежит не изготовителю, а покупателю, то организация-изготовитель в течение срока исправления обнаруженных дефектов должна отражать ее на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, находящиеся на ответственном хранении».
Пример. Организация ООО «Омега» в марте 2014 г. реализовала партию из 10 изделий. Продажная цена одного изделия составляет 11 800 руб. (в том числе НДС 18% — 1800 руб.). Себестоимость одного изделия составляет 8000 руб.
В процессе использования изделий покупателем обнаружен брак в трех изделиях, дефекты могут быть устранены.
Организация-изготовитель оплатила транспортные расходы по доставке бракованных изделий в сумме 2360 руб. (в том числе НДС 18% — 360 руб.).
Стоимость материалов и деталей, израсходованных на исправление брака, — 3000 руб.
Начислена заработная плата рабочим за исправление брака — 5000 руб.
Начислены страховые взносы — 1500 руб.
Сумма, предъявленная к взысканию с виновников, — 8000 руб.
В бухгалтерском учете ООО «Омега» указанные хозяйственные операции будут отражены следующим образом с использованием следующих счетов и субсчетов:
счет 10 «Материалы»;
счет 19 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам»;
счет 20 «Основное производство»;
счет 28 «Брак в производстве»;
счет 43 «Готовая продукция»;
счет 51 «Расчетные счета»;
счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками;
счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
счет 68-1 «Расчеты по НДС»;
счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
счет 90-1 «Выручка»;
счет 90-2 «Себестоимость продаж»;
счет 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;
счет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»;
счет 99 «Прибыли и убытки»;
забалансовый счет 002 «Товарно-материальные ценности, находящиеся на ответственном хранении».
До обнаружения брака:
Дебет 62 Кредит 90-1 — 118 000 руб.
(11 800 руб. x 10 изделий) — отражена выручка от реализации изделий;
Дебет 90-3 Кредит 68-1 — 18 000 руб. (1800 руб. x 10 изделий) — начислен НДС;
Дебет 90-2 Кредит 43 — 80 000 руб. (8000 руб. x 10 изделий) — списана себестоимость реализованных изделий;
Дебет 90-9 Кредит 99 — 20 000 руб. (118 000 руб. — 18 000 руб. — 80 000 руб.) — отражена прибыль от реализации изделий;
Дебет 51 Кредит 62 — 118 000 руб. — получена плата за реализованные изделия.
После обнаружения брака и выставления претензии:
Дебет 60 Кредит счета 51 — 2360 руб.
— оплачены транспортные расходы по доставке бракованных изделий от покупателя;
Дебет 28 Кредит 60 — 2000 руб. — транспортные расходы включены в состав потерь от брака;
Дебет 19 Кредит 60 — 360 руб. — отражен НДС по транспортным расходам;
Дебет 68-1 Кредит 19 — 360 руб. — предъявлен к вычету НДС;
Дебет 002 — 30 000 руб. (10 000 руб. x 3 изделия) — бракованная продукция учтена на забалансовом счете;
Дебет 28 Кредит 10 — 3000 руб. — списана стоимость материалов и деталей, использованных для исправления бракованных изделий;
Дебет 28 Кредит 70 — 5000 руб. — начислена заработная плата за исправление брака;
Дебет 28 Кредит 69 — 1500 руб. — начислены страховые взносы;
Дебет 73 Кредит 28 — 8000 руб. — предъявлена сумма к взысканию с виновников брака;
Дебет 70 Кредит 73 — 8000 руб. — взыскиваемая сумма удержана из заработной платы;
Дебет 20 Кредит 28 — 3500 руб. (2000 руб. + 3000 руб. + 5000 руб. + 1500 руб. — 8000 руб.) — потери от брака включены в себестоимость продукции текущего периода;
Кредит 002 — 30 000 руб. — исправленные изделия сняты с забалансового счета.
Окончание примера.
Налоговый учет
При возврате некачественного товара у продавца обязанность по уплате налога на прибыль возникает только при наличии у плательщика объекта налогообложения.
В соответствии со ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров (работ, услуг) признается передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказания услуг, а в случаях, предусмотренных НК РФ, — и на безвозмездной основе.
При возврате некачественного товара нет объекта налогообложения, поскольку стороны возвращаются в исходное положение: нельзя признать возвращенный товар реализованным, так как обязательство покупателя по приемке товара считается неисполненным. Кроме того, отсутствует обязательный критерий реализации — возмездность передачи, поскольку выплаченные суммы возвращаются покупателю.
В связи с вышеизложенным не возникает и обязанности по уплате налогов согласно п. 1 ст. 248 НК РФ, в частности налога на прибыль организаций.
Однако в момент продажи товара продавцу еще неизвестно, будет ли возвращен товар или нет, поэтому он на основании п. 1 ст. 271 НК РФ (метод начисления) признает сумму доходов от реализации товаров в том отчетном (налоговом) периоде, в котором она имела место. Сумма дохода от продажи товаров заносится продавцом в специальный налоговый регистр «Доходы от реализации товаров». Одновременно признаются и расходы, связанные с реализацией товара (ст. ст. 268 и 272 НК РФ), отражаемые в налоговом регистре «Стоимость реализованных товаров».
Глава 25 НК РФ не содержит прямых указаний о том, как отражать в налоговом учете возврат товара и как его учитывать при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.
Налоговый учет возврата некачественного товара будет зависеть от того, в каком периоде он осуществляется. Если возврат некачественного товара произошел в том же налоговом периоде, что и реализация, тогда продавцу необходимо уменьшить сумму доходов от реализации, рассчитанную в соответствии со ст. ст. 249 и 316 НК РФ, на сумму возврата денежных средств, которые были получены продавцом за данный товар. А сумму расходов текущего налогового периода следует уменьшить на себестоимость возвращенной продукции.
Если реализация осуществлена в одном налоговом периоде (например, в ноябре 2013 г.), а бракованная продукция возвращена покупателем в другом (например, в апреле 2014 г.), тогда убыток, понесенный из-за возврата некачественной продукции, можно включить во внереализационные расходы как убытки прошлых лет, выявленные в текущем году, на основании пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ (Письмо Минфина России от 3 июня 2010 г. N 03-03-06/1/378, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24 января 2007 г. N Ф04-9244/2006(30394-А67-40) по делу N А67-4678/06).
Кроме того, в налоговом учете потери от брака на основании пп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Указанные расходы, согласно п. 2 ст. 318 НК РФ, являются косвенными и учитываются в составе расходов отчетного периода в полном объеме. При этом к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, учитываемым в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций, налогоплательщики вправе относить только те потери от брака в производстве, которые не подлежат взысканию (удержанию) с виновников брака, с соблюдением требований ст. 252 НК РФ.
В любом производственном процессе могут возникнуть сбои, вследствие которых вместо готовой продукции производитель получит «не кондицию». Под производственным браком понимается изделие, прошедшее определенные стадии обработки, но не соответствующее требуемым характеристикам и свойствам. Однако, сюда не будут относиться изделия, которые изготовлены по повышенным требованиям, т. к. характеристики готового изделия не будут в точности соответствовать стандартным, но буду выше. Так же браком не считается понижение сорта продукции, например, присваивание муке, производимой изначально как первосортной, второго сорта, установленного на этапе контроля качества.
Как правило, в организационную структуру производственных предприятий входит отдел контроля качества, который занимается выявлением брака и перенаправлении его при необходимости на доработку. В зависимости от места выявления бракованной продукции брак делится на:
- внутренний (выявленный службой контроля качества, или непосредственно сотрудниками цеха/склада);
- внешний (выявленный конечным потребителем).
Для минимизации репутационных рисков предприятию выгоднее выявлять брак либо на этапе производства, либо складирования, это позволит избежать ухудшения лояльности потребителей продукции к бренду.
Экономически внешний брак для предприятия стоит дороже, поскольку помимо прямых затрат на производство изделия, включает в себя расходы на продажу, транспортные расходы, а также приносит косвенный ущерб репутации компании.
К браку можно отнести изделия, детали или работы, которые не соответствуют по своему качеству установленным стандартам или техническим условиям и не могут быть использованы по своему прямому назначению либо могут быть использованы только после исправления.
Что делать, если брак в производстве выявлен?
На одном из этапов: в ходе производственного процесса, хранении на складе готовой продукции или после реализации товара конечному покупателю, выявлен брак.
Ответственные сотрудники определяют к какому типу относится «выбракованная продукция»: (нажмите для раскрытия)
- исправимый брак (изделия подлежат доработке, после которой они приобретают все требуемые технические характеристики. Важно, что затраты на доработку являются экономически обоснованными);
- неисправимый брак (доработка забракованных изделий невозможна, или затраты на доработку слишком высоки и экономически не обоснованы).
Если принято решение об устранении дефектов изделия и брак считается исправимым, то изделие отправляют на доработку в цех. К себестоимости исправимого брака добавляются затраты на материалы, расходы на заработную плату сотрудников с отчислениями и т. п. В дальнейшей изделие возвращается на реализацию.
Если брак не подлежит исправлению, ответственный сотрудник определяет, что в изделии можно с пользой использовать в производстве, а что подлежит утилизации? Если составные части сохранили свою полезность (например, молнии в мастерской пошива одежды), то они будут отделены от выбракованного изделия и использованы по назначению при производстве аналогичной продукции. Стоимость полезных частей брака определяется по цене возможного использования.
Если предприятие производит гарантийную продукцию, то оно обязано создавать резерв на ремонт. В таком случае потери от брака списываются за счёт гарантийного резерва (счёт 96).
При выявлении выбракованной продукции всегда определяется лицо, повлекшее возникновение брака. Виновником может быть поставщик некачественных материалов или работник предприятия. Поставщику выставляется претензия. В случае ее признания поставщиком, сумма выплаченной им компенсации засчитывается в счёт уменьшение расходов по браку.
Если виновным лицом признается сотрудник, то устанавливается сумма расходов по браку, подлежащая вычету из заработной платы. По закону ежемесячно можно вычитать из зарплаты не более 20%.
Счёт 28 для учета брака
Для учета брака используется счёт 28. Счёт – активный. В течение месяца формируется дебетовый оборот счёта, включающий производственные затраты, возникшие при создании бракованной продукции, а также затраты на переделку. Кредитовый оборот – суммы, поступившие от виновников в счёт возмещения расходов по браку, а также детали брака, не потерявшие своей полезности и подлежащие возврату в производство. Сальдо конечное и составляет величину потерь. Оно подлежит списанию в конце каждого месяца. Списывается либо на затраты по изготовлению аналогичной продукции, либо на счёт 25.
Производственным предприятиям целесообразно вести аналитический учет на 28 счёте. Субсчета, по которым будет собираться аналитика, необходимо указать в учетной политике. Особенностью в аналитическом учете брака является возможность сбора информации в бухгалтерском учете по причинам возникновения брака и лицам, по вине которых возник брак. Подобная аналитика позволяет отследить источники возникновения брака и усовершенствовать производственный процесс, увеличить его эффективность.
Учет производственного брака имеет важное значения для целей налогообложения. Он затрагивает два самых важных налога – налог на прибыль (НП) и НДС. Разбираться в тонкостях налогового учета следует в отдельной статье. Сейчас рассмотрим наиболее распространенные случаи.
Потери по браку официально являются затратами, уменьшающими налогооблагаемую базу НП. При расчете затрат на потери по браку следует учитывать, что отнести к расходам можно только ту часть, которую не удалось списать на материалы или на виновное лицо. Также все хозяйственные операции по браку должны быть задокументированы установленным образом.
При учете НДС по внутреннему браку нередки спорные моменты с налоговой службой. Дабы избежать споров производственные предприятия «восстанавливают» НДС. При внешнем браке в налоговом учете всё более однозначно: предприятие уменьшает сумму НДС, которую начислило и выплатило ранее на величину НДС с реализации возвращенного изделия.
Пример использования 28 счёта
В марте 2016 года на заводе производящем детали для оборонной промышленности контролёром был выявлен брак. Контролёр классифицировал его как не подлежащий исправлению. Приемочной комиссией было установлено, что брак возник по вине фрезеровщика.
Затраты на создание детали составили 50 000 руб., включая стоимость отливки, зарплату работников с отчислениями, амортизацию оборудования, ОХР и ОПР.
Забракованная деталь может пойти на металлолом за 12 000 руб. Решено взыскать с фрезеровщика 10 000 руб.
| Хозяйственная операция | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| Списана выбракованная деталь | 28 | 20 | 50 000 |
| Выбракованная деталь принята к учёту по цене металлолома | 10 | 28 | 12 000 |
| Отнесена на виновное лицо сумма возмещения по браку | 73 | 28 | 10 000 |
| Отнесены на затраты по выпуску ГП невозмещенные потери по бракованной детали | 20 | 28 | 28 000 |
Видео-урок. Бухгалтерский учет брака в производстве по счету 28
В данном видео-уроке эксперт сайта “Бухгалтерия для чайников” Наталья Васильевна Гандева рассказывает про учет брака в производстве по счету 28, типовые проводки, корреспондирующие счета и типовые ситуации ⇓
Слайды и презентацию вы можете получить по ссылке ниже.
Исправимый брак. Расчет себестоимости частичного брака (счет 28)
Как мы говорили выше брак может быть исправимый и неисправимый. В зависимости от этого в бухгалтерском учете выполняются разные проводки.Рассмотрим оба случая, причем на примерах. Начнем с проводок по исправимому браку.
Иванов изготовил бракованную деталь. Исправлял его Петров.
Расходы на исправление бракованной продукции: (нажмите для раскрытия)
- себестоимость материалов 100 руб.,
- зарплата Петрова 500,
- страховые взносы с зарплаты Петрова 180.
С зарплаты Иванова удержано по пониженным расценкам 500. Какие нужно отразить проводки?
Проводки по учет исправимого брака
Сумма | Дебет | Кредит | Название операции |
Учтены материальные затраты на исправление |
|||
Учтены затраты на з/пл работнику, исправлявшему брак |
|||
Учтены начисленные страховые взносы с з/пл работника, исправлявшего брак |
|||
Удержано с з/пл виновного работника |
|||
Потери от брака списаны на себестоимость продукции |
Как видим из этого примера, если есть возможность исправить брак, то по дебету сч. 28 собираются все затраты на исправление бракованной продукции.
С кредита сч. 28 сумма этих затрат списывается на в дебет сч. 20 «Основное производство», о чем говорилось в .
Если с виновного сотрудника удержан какой-то штраф (читаем о ), то затраты на исправление бракованной продукции частично уменьшаются, штраф списывается с кредита сч. 28 в дебет сч. 73 «Расчеты с персоналом про прочим операциям».
Подробно счет 73 будем рассматривать в ближайшее время, не забудьте подписываться на нашу расылку, чтобы узнавать о выходе новых статей.
Неисправимый брак. Расчет себестоимости окончательного брака (счет 28)
Иванов допустил неисправимый брак детали.
Согласно калькуляции, фактическую себестоимость окончательного брака составили:
- материалы - 100 руб.,
- транспортные расходы - 20,
- заработная плата - 500,
- страховые взносы - 180,
- общепроизводственные расходы - 30.
С Иванова удержано 500. Возвратные отходы после списания бракованной детали составили 80 руб. Какие выполняем проводки?
Прежде всего считаем себестоимость окончательного брака: 100+20+500+180+30=830 руб.
Проводки по учету неисправимого брака
Брак в производстве можно также группировать по месту обнаружения дефекта: внутренний и внешний.
Внутренний и внешний брак
Внутренний брак – выявляется на предприятии.
Внешний брак –выявляется уже у потребителя в процессе сборки или эксплуатации.
С внутренним браком все понятно, при его обнаружении определяем исправимый он или неисправимый и производим его учет так, как описано выше.
С внешним несколько сложнее, это обусловлено тем, что он обычно выявляется не в том месяце, в котором данная продукции была изготовлена. Поэтому внешний брак оценивается по полной себестоимости, включая расходы на продажу и транспорт.
Списание внешнего брака зависит от того, в каком периоде он был выявлен, и создан ли в организации резерв на гарантийный ремонт и обслуживание.
Если организация создает резерв на гарантийный ремонт, то независимо от того, когда была продана забракованная продукция, сумма потерь от брака списывается за счет резерва проводкой Д96 К28 , где сч. 96 «Резервы предстоящих расходов», на этом счете как раз и создается резерв на гарантийный ремонт.
Если такой резерв не создавался предприятием, то тут возможны два случая:
- Если бракованная продукция, возвращенная покупателем, была продана в отчетном году, то сумма потерь включается в состав затрат на производство (проводка Д20 К28 ).
- Если бракованная продукция была продана в прошлые годы, то сумма потерь учитывается в составе прочих расходов (проводка Д91 К28 ).