В ООО Единственный участник общества - другое ООО. Обязательно ли принимать решение об утверждении годовой отчетности. Нужно понять насколько реально получить штраф за НЕ проведение сбора участников?(т..е какая вероятность в нашем случае) Если да то какого размера штраф именно за не проведение собрания (то есть за непринятие решения единственного учредителя по утверждению годовых результатов деятельности)?
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».
Утверждение годовой отчетности
86.66457 (6,8,9)
Годовая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена (ч. 9 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Решение об этом принимается общим собранием акционеров (участников) ( , подп. 6 п. 2 ст. 33 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). Оформить такое решение нужно протоколом общего собрания* ( , п. 6 ст. 37 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).
Обязательных требований к протоколу собрания участников ООО в законодательстве нет. Но есть реквизиты, которые нужно обязательно указать. Это номер и дата протокола, место и дата проведения собрания, вопросы повестки дня, подписи учредителей. Протокол общего собрания акционеров отличается от протокола ООО тем, что его составляют в двух экземплярах и у него есть обязательные реквизиты. Эти признаки перечислены в пункте 2 статьи 63 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.
Пример оформления протокола общего собрания участников ООО. Утверждение годовой бухгалтерской отчетности
Уставом ООО «Торговая фирма "Гермес"» предусмотрено, что годовая бухгалтерская отчетность утверждается не позднее 20 марта следующего года. На общем собрании участников, которое состоялось 18 марта 2013 года, бухгалтерская отчетность была утверждена. Решение было принято единогласно. Протокол общего собрания участников составлен следующим образом .
Внимание: ответственность за неутверждение годовой бухгалтерской отчетности действующим законодательством не предусмотрена. Но штраф возможен за непредставление акционерам такой отчетности для утверждения.
Административная ответственность в этом случае установлена частью 2 статьи 15.23.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Эта норма предусматривает наказание, в частности, за непредставление или нарушение срока предоставления обязательной информации (материалов) при подготовке к проведению общего собрания акционеров. К числу таких материалов относится и годовая бухгалтерская отчетность организации (ч. 3 ст. 52 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).
Штраф составит:
- для организации – от 500 000 до 700 000 руб.;
- для должностных лиц – от 20 000 до 30 000 руб. либо дисквалификацию на срок до одного года.*
12.67148 (6,8,9)
Ситуация: можно ли сдать в налоговую инспекцию годовую бухгалтерскую отчетность, не утвержденную на общем собрании участников (акционеров). Срок подачи отчетности истекает раньше срока, на который назначено проведение общего собрания
Да, можно.
По общему правилу бухгалтерская (финансовая) отчетность считается составленной после того, как ее экземпляр на бумажном носителе подпишет руководитель организации (ч. 8 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
Но действительно период, в течение которого годовую бухгалтерскую отчетность надо сдать в налоговую инспекцию, не совпадает с тем, в течение которого ее надо утвердить общим собранием учредителей организации. Так, годовую отчетность ООО требуется утвердить не ранее чем через два, но не позже чем через четыре месяца после окончания отчетного года (абз. 2 ст. 34 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). А в акционерном обществе – не ранее чем через два, но не позже чем через шесть месяцев после окончания отчетного года (
Решение единственного участника о распределении прибыли оформляется одним документом и подписывается единоличным владельцем предприятия. Аналогичным образом осуществляется и процедура утверждения годовых отчетов – основатель общества самостоятельно знакомится с бухгалтерской документацией, оценкой стоимости активов и заключениями ревизора и аудитора.
Порядок принятия решения о распределении прибыли единственным участником ООО
Если у общества один основатель, то в стандартной процедуре раздела дохода нет необходимости. Учредителю не нужно проводить собрание, подсчитывать голоса и составлять протокол. Решение учредителя о распределении прибыли оформляется в простой письменной форме и содержит такие реквизиты:
- дату и место подписания документа;
- сведения о единственном участнике (для юридического лица – название, данные о госрегистрации, ИНН, адрес; для физического лица – ФИО, паспортные данные);
- постановление;
- подпись.
Напомним, что под чистой прибылью следует понимать доход, которым предприятие располагает после уплаты всех обязательных налогов. Учредитель может перечислить эту сумму на личный счет, направить ее в резервный и иные фонды, использовать для развития компании или для выплаты премий сотрудникам.
Чтобы оформить решение участника о распределении чистой прибыли, заполните шаблон, который подготовили наши юристы. Готовый документ будет соответствовать законодательству РФ на 100%.
ООО по инициативе одного из учредителей (доля 60%) прошло добровольную аудиторскую проверку и по результатам проверки было выдано положительное аудиторское заключение по ведению и достоверности бухгалтерской отчётности за 2012 г. Директор ООО (он же учредитель - доля 40%) подготовил протокол решения учредителей об утверждения годовой бухгалтерской отчётности за 2012 г. и распределение чистой прибыли за 2012 г. между учредителями пропорционально их доли в уставном капитале. Учредитель (доля 40 %) готов подписать данный протокол, а учредитель (доля 60 %) отказывается подписывать протокол. Вопрос. Что делать в данной ситуации? Какие последствия могут быть для ООО (директора, учредителей) и штрафы могут быть начислены ООО, если его учредители (или один из учредителей) не подписал протокол об утверждении годовой бухгалтерской отчётности и распределению чистой прибыли ООО? В уставе прописано, что дивиденды вправе уплачивать ежеквартально, раз в полугодие и раз в год.
Годовая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена (ч. 9 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Решение об утверждении годовой бухгалтерской отчетности принимается общим собранием участников (подп. 6 п. 2 ст. 33 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).
Однако, период, в течение которого годовая бухгалтерская отчетность должна быть представлена в налоговую инспекцию, не совпадает с периодом, в течение которого она должна быть утверждена общим собранием учредителей организации. В ООО годовая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена не ранее чем через два, но не позже чем через четыре месяца после окончания отчетного года (абз. 2 ст. 34 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). В налоговую инспекцию годовую бухгалтерскую отчетность нужно сдать в срок не позднее трех месяцев по окончании отчетного года (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). Таким образом, в налоговую инспекцию следует представить годовую бухгалтерскую отчетность, не дожидаясь ее утверждения на общем собрании.
Несвоевременное представление бухгалтерской отчетности является правонарушением (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.
Однако, ни гражданским, ни налоговым законодательством не предусмотрена ответственность за отсутствия протокола собрания участников общества об утверждении годовой отчетности после ее предоставления в налоговый орган.
Сложившаяся арбитражная практика содержит решения, из которых следует вывод о том, что в случае наличия только одного указанного нарушения (отсутствие протокола об утверждения годовой отчетности) юридическое лицо ликвидировано быть не может, так как ликвидация в качестве санкции может применяться только при наличии факта грубых нарушений закона (см. например, Постановление кассационной инстанции ФАС РФ Поволжского округа от 09.03.2004 года № А49-4952/03-207/23). Кроме того, единоличный исполнительный орган общества несет ответственность перед обществом за убытки, причиненные обществу его виновными действиями (бездействием), если иные основания и размер ответственности не установлены федеральными законами (ст. 44 Закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ). В данной ситуации оценить убытки, причиненные обществу, не представляется возможным.
В данной ситуации у проверяющих будет лишний повод для проведения выездной налоговой проверки общества.
Обратите внимание, что вопрос о распределении чистой прибыли при наличии условия в уставе о «праве» ее выплаты должен быть решен учредителями самостоятельно на основании обоюдного решения. В данном случае устав общества не обязывает участников распределять чистую прибыль в обязательном порядке по окончанию финансового года.
Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух» vip - версия
1. Ситуация: Нужно ли утверждать годовую бухгалтерскую отчетность
Годовая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена (ч. 9 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Решение об утверждении годовой бухгалтерской отчетности принимается общим собранием акционеров (участников)* (подп. 11 п. 1 ст. 48 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, подп. 6 п. 2 ст. 33 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). Оформить такое решение нужно протоколом общего собрания (ст. 63 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, п. 6 ст. 37 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).*
Обязательных требований к протоколу собрания участников ООО в законодательстве нет. Но есть реквизиты, которые следует указать. Это номер и дата протокола, место и дата проведения собрания, вопросы повестки дня, подписи учредителей*. Протокол общего собрания акционеров отличается от протокола ООО тем, что он составляется в двух экземплярах и имеет обязательные реквизиты. Они перечислены в пункте 2 статьи 63 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.
Пример оформления протокола общего собрания участников ООО. Утверждение годовой бухгалтерской отчетности*
Уставом ООО «Торговая фирма "Гермес"» предусмотрено, что годовая бухгалтерская отчетность утверждается не позднее 20 марта следующего года. На общем собрании участников, которое состоялось 18 марта 2013 года, бухгалтерская отчетность была утверждена. Решение было принято единогласно. Протокол общего собрания участников составлен следующим образом.
2. Ситуация:Можно ли сдать в налоговую инспекцию годовую бухгалтерскую отчетность, которая не утверждена на общем собрании участников (акционеров). Срок подачи отчетности истекает раньше срока, на который назначено проведение общего собрания
Да, можно.
По общему правилу бухгалтерская (финансовая) отчетность считается составленной после подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем организации (ч. 8 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).*
Период, в течение которого годовая бухгалтерская отчетность должна быть представлена в налоговую инспекцию, не совпадает с периодом, в течение которого она должна быть утверждена общим собранием учредителей организации. В ООО годовая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена не ранее чем через два, но не позже чем через четыре месяца после окончания отчетного года (абз. 2 ст. 34 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).* В акционерном обществе – не ранее чем через два, но не позже чем через шесть месяцев после окончания отчетного года (абз. 3 п. 1 ст. 47 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).
В налоговую инспекцию годовую бухгалтерскую отчетность нужно сдать в срок не позднее трех месяцев по окончании отчетного года (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). Перенос этого срока законодательством не предусмотрен, причем за несвоевременное представление отчетности организацию, ее руководителя и (или) главного бухгалтера могут оштрафовать.
Таким образом, в налоговую инспекцию следует представить годовую бухгалтерскую отчетность, не дожидаясь ее утверждения на общем собрании.*
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
Годовой отчет общества с ограниченной ответственностью
На основании п. 2 ст. 33 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ (далее — закон об ООО) утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов общества с ограниченной ответственностью (далее — ООО) относится к полномочиям общего собрания участников (далее — ОСУ).
ВАЖНО! Данные документы не являются взаимозаменяемыми, однако при подготовке годового отчета, как правило, используются финансовые результаты ООО.
Законодательством РФ не предусмотрен шаблон годового отчета ООО. Однако установлено, что в него должны включаться следующие сведения о чистых активах общества (п. 3 ст. 30 закона об ООО):
- динамика перемены стоимости чистых активов (СЧА) и уставного капитала (УК) ООО за 3 предшествующих финансовых года (или за каждый год, если ООО функционирует меньше 3 лет), в том числе за отчетный период;
- итоги анализа источников и обстоятельств, повлиявших на сокращение СЧА по сравнению с УК, по заключению генерального директора ООО, совета директоров (при его наличии в ООО);
- список мер по сбалансированию ситуации в отношении расхождения СЧА и величины УК.
На практике некоторые ООО при формировании годового отчета руководствуются (по аналогии) положением «О раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг», утв. Банком России 30.12.2014 № 454-П, содержащим список необходимых к включению в отчет акционерного общества сведений.
Иные правила, касающиеся содержания, а также порядка оформления годового отчета, могут быть установлены внутренним документом ООО.
Образец годового отчета ООО можно скачать по ссылке: Годовой отчет ООО - образец.
ВАЖНО! Согласно ст. 47 закона об ООО при наличии в ООО ревизионной комиссии (ревизора) до утверждения ОСУ годовой отчет подлежит обязательному анализу со стороны данного органа (лица).
Если ООО выпускает эмиссионные ценные бумаги среди неограниченного круга лиц, его годовые отчеты подлежат раскрытию (п. 2 ст. 49 закона об ООО).
Согласно ст. 34 закона об ООО ОСУ по вопросу рассмотрения годового отчета проводится в период с 1 марта до конца апреля. Более конкретный срок предусматривается уставом ООО. Решение об утверждении отчета оформляется на основании протокола ОСУ или решения единственного участника (ст. 39 закона об ООО).
ВАЖНО! При принятии данного решения в обязательном порядке должны быть соблюдены требования ст. 67.1 Гражданского кодекса РФ. Это значит, что решение должно быть подтверждено нотариально или иным способом, установленным уставом ООО или единогласным решением участников. Несоблюдение данных требований влечет за собой ничтожность такого решения (п. 107 постановления пленума Верховного суда РФ от 23.06.2015 № 25).
Образец протокола утверждения годовой отчетности ООО можно скачать по ссылке: Протокол утверждения годовой отчетности ООО (образец) .
Таким образом, руководствуясь предусмотренными законодательством требованиями к составлению годового отчета, ООО на основании внутреннего акта может утвердить собственную форму отчета с учетом специфики деятельности общества, его корпоративной структуры и других важных показателей.
Статья раскроет основные моменты, касающиеся бухгалтерской отчетности в организации. Кем она подписывается, для чего необходима данная процедура и обязательна ли – далее.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Бухгалтерская отчетность – обязательный документ на предприятии. Необходим он для подачи в органы налоговой инспекции с целью показать финансовое положение организации.
Документ обязательно подписывается, так он приобретает законную силу. Кто имеет право ставить подпись, и существуют ли нюансы?
Общие моменты
Бухгалтерская отчетность дает полную картину о состоянии дел в организации. Включает в себя показатели, которые отражают финансовое, имущественное и прочее положение.
В отчетности должны соблюдаться следующие принципы:
- соблюдение ведения единой ;
- полное отражение проведенных операций, их результаты;
- высветление итогов инвентаризации;
- правильное соотношение доходов и расходов;
- равенство показателей и их согласованность.
Отчетность должна вестись в каждом предприятии, независимо от его формы собственности. Подразделяется на периодическую (месячную, квартальную) и годовую.
Финансовая отчетность включает в себя:
- приложения;
- пояснительную записку.
Главные документы – баланс и отчет о затратах и прибыли. Отчетность, после ее составления, подписывается исполнительным органом субъекта экономики.
После этого документ считается оформленным. Финансовая отчетность должна отвечать следующим требованиям:
- правдивость данных;
- своевременность предоставления;
- сопоставимость фактов;
- доступность информации;
- экономичность.
Отчетность разрешено сдавать в бумажном или электронном виде. Первый случай подразумевает личную сдачу документа или его отправку по почте.
Если сдает отчетность представитель организации, то на него должна быть оформлена доверенность. При отправке почтой важно сделать .
Чтобы сдавать отчетность в электронном формате, необходимо согласовать это с теми органами, в которые сдаются документы.
Предоставить можно электронной почтой или на дискете. Цифровая подпись обязательна, без нее отчетность является недействительной.
В обязанности бухгалтера, отвечающего за ведение отчетности, входит:
- соблюдение норм законодательства;
- контроль за оформлением отчетности, своевременным ее предоставлением в налоговую службу и прочие инспекции;
- участие в составлении документации;
- проверка отчетности.
Бухгалтерский баланс – один из главных документов на предприятии. На его основании можно понять, как развивается общество, каковы результаты деятельности.
Датой утверждения отчетности в бухгалтерском балансе является период с 1 марта по 30 апреля того года, который идет за отчетным.
Что это такое
Финансовая отчетность – совокупность коэффициентов учета, составленных в виде таблиц и отражающих реальное положение финансовой и имущественной деятельности организации.
Это система данных, на основании которых составляется документ и предоставляется в органы проверки.
Зачем нужна процедура
Отчетность, составленная в организации, подлежит подписи. Необходимо это для подтверждения достоверности информации, указанной в документах.
Нормативное регулирование
Выделяют 4 уровня нормативного регулирования финансовой отчетности:
На основании Федерального закона № 402, экземпляр подписанной отчетности должен храниться в организации.
Закон «О бухгалтерском учете» гласит, что отчетность за год утверждается в том порядке, который предусмотрен учредительными документами организации – , пункт 2. согласно этому же закону, статья 13, отчетность за год должна быть утверждена.
Датой подписания является та, которая указывается в финансовой отчетности при предоставлении ее в контролирующие органы государства.
Нюансы при единственном участнике
В нормативных правовых актах содержатся требования к срокам и порядку проведения общего собрания, однако нет условий для единственного участника общества, которому принадлежат все акции компании.
Права единственного акционера закреплены в . Партнеры и государственные органы должны иметь ксерокопию данного документа.
Его необходимо заверить генеральным директором. Единственным участником может являться и юридическое лицо, и физическое. Но, таким участником не может быть иное общество.
Принимает он решения, касающиеся деятельности общества, в обязательном порядке. К полномочиям участника принадлежит:
- утверждение годового отчета, финансовой отчетности в общем;
- распределение доходов и расходов за год;
- избрание совета директоров;
- проведение собрания;
- назначение проверяющей комиссии;
- прочие вопросы, касающиеся собрания участников.
Годовой результат деятельности общества с ограниченным типом ответственности единственный участник утверждает не менее 1 раза за год, своим решением.
Стандартной формы для вынесения решения нет. Закон устанавливает только то, что решение принимается участником в едином порядке и оформляется в письменном виде.
Решение составляется в произвольном виде, но учитывается следующее:
В некоторых организациях такое решение вообще не регистрируется, а если необходимо сдать документ в органы проверки, то используется заверенная копия или выписка из решения. Дата решения – дата его принятия.
Текст делится на несколько частей – вводную и основную. В первой указывается:
Окончанием служат слова «решил» либо «принял решение». В основной части содержится само решение и его результат. На каждый вопрос решение пишется с нового абзаца и нумеруется.
