Пособия за счет ФСС: виды и порядок оформления. Сколько дней оплачивается больничный

Приведем правила, пример, калькулятор расчета больничных.

Обратите внимание: на момент написания статьи МРОТ составлял 11 280 рублей. Учитывайте при расчетах, что размер МРОТ может измениться.

Как оформить больничный лист

Форма листка нетрудоспособности утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 № 347н . Больничный лист подтверждает, что работник отсутствовал на работе по уважительной причине (абз. 2 п. 17 письма ФСС РФ от 28.10.2011 № 14-03-18/15-12956). На его основании работнику выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам (ст. ст. 183, 255 ТК РФ, ч. 5 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ)).

Обратите внимание, что выдавать больничный лист могут не все медицинские организации. У медорганизации должна быть лицензия на медицинскую деятельность, в том числе на выполнение работ (услуг) по экспертизе временной нетрудоспособности (п. 2 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, п. 3 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 16.04.2012 № 291).

Случаи, при наступлении которых выдается больничный лист:

  • болезнь (травма) гражданина;
  • долечивание работника в санаторно-курортном учреждении;
  • протезирование в стационаре;
  • болезнь члена семьи, за которым необходим уход;
  • беременность и предстоящие роды;
  • карантин.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Заполнение больничного листа

Отметим несколько важных моментов, которые стоит учитывать при заполнении больничного листа:

    Врач заполняет определенные разделы, они указаны в п. п. 56 — 63 Порядка выдачи и заверяет печатью медучреждения;

    Врач вправе не заполнять строку «место работы — наименование организации» (особенно, если больной не может правильно назвать наименование организации). Работодатель может вписать название организации самостоятельно черной гелевой, капиллярной или перьевой ручкой и печатными буквами. Заполнять листок нетрудоспособности шариковой ручкой либо использовать чернила другого цвета нельзя.

    Если при заполнении бланка врач допустит ошибку, то он должен оформить дубликат листка нетрудоспособности (абз. 5 п. 56 Порядка выдачи);

    Требований к форме печати медицинской организации не установлено. На оттиске печатей медицинских организаций может содержаться текст «для больничных листков», «для листков нетрудоспособности» (абз. 2 п. 2 письма ФСС РФ от 28.10.2011 № 14-03-18/15-12956).

    Со своей стороны, работодателю следует обратить внимание правильно ли врач медицинской организации оформил бланк. Это важно, так как ФСС РФ не возместит расходы, если работодатель примет листок нетрудоспособности, заполненный с нарушением Порядка выдачи;

    Работодатель должен заполнить разделы, указанные в п. п. 64 — 66 Порядка выдачи;

    Обратите внимание, что наличие в листке нетрудоспособности технических недочетов заполнения (например, попадание печатей на информационное поле, проставление пробелов между инициалами врача) не является основанием для его переоформления и отказа в назначении и выплате пособий, если при этом все записи читаются (абз. 5 п. 17 письма ФСС РФ от 28.10.2011 № 14-03-18/15-12956).

Правила расчета больничных

1. Пособие по временной нетрудоспособности в связи с заболеванием или травмой выплачивается:

  • за первые три дня - за счет средств страхователя;
  • за остальной период начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности - за счет средств бюджета Фонда социального страхования РФ.

По иным случаям временной нетрудоспособности (уход за больным членом семьи, карантин, протезирование, долечивание в санатории) пособие выплачивается за счет средств бюджета Фонда социального страхования РФ с первого дня нетрудоспособности.

2. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за календарные дни, т.е. за весь период, на который выдан листок нетрудоспособности.

Из этого правила есть исключения, например, пособие по временной нетрудоспособности не назначается за период отстранения от работы в соответствии с законодательством РФ, если за этот период не начисляется заработная плата (полный перечень исключений перечислен в п. 1 ст. 9 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Например, отпуск без сохранения зарплаты, ежегодный оплачиваемый отпуск, учебный отпуск.

3. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в зависимости от страхового стажа работника.

Обратите внимание, в 2019 году страховой стаж не изменился, по-прежнему определяется по правилам ч. 1 ст. 7 Закона № 255-ФЗ и составляет:

Стаж считается по данным трудовой книжки. Если сотрудник потерял этот документ, то стаж можно посчитать по трудовым договорам и справкам с предыдущих мест работы (п. 8 Правил, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 г. № 91). Если же у сотрудника нет ни трудовой книжки, ни договора, ни справок, то в отделении ПФР можно запросить сведения о зарплате.

4. Для расчета среднего заработка работника нужно взять все выплаты, на которые начислялись страховые взносы в двух предшествующих календарных годах.

5. Пособие исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за 2 календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, в том числе, за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей).

6. Средний дневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности определяется путем деления суммы начисленного заработка в расчетном периоде на 730.

Вывод: при расчете пособия по временной нетрудоспособности всегда должны присутствовать две исходные отправные точки:

    Расчетный период всегда будет составлять 2 полных календарных года.

    Заработок в расчетном периоде всегда будет делиться на 730.

Онлайн калькулятор больничного

Калькулятор рассчитывает больничные за 3 шага:

  1. Укажите данные из листа нетрудоспособности (больничного листа).
  2. Укажите данные о заработке за 2 предыдущих года (нужны для расчета среднего дневного заработка).
  3. Вы увидите итоговую таблицу расчета суммы больничного, с учетом страхового стажа сотрудника.

Бесплатный онлайн калькулятор больничных от сервиса Контур.Бухгалтерия поможет быстро рассчитать пособие по временной нетрудоспособности в соответствии со всеми правилами. При расчете пособия учитываются все важные ограничения. Например, если средний дневной заработок меньше рассчитанного по МРОТ, то для расчета больничного берется средний заработок, рассчитанный по МРОТ. Калькулятор также содержит подсказки со ссылками на статьи нормативных документов.

Расчет и оплата больничных в 2019 году

Этот пример хорошо демонстрирует порядок расчета пособия:

Пример:

Соловьеву В.С. выплачивается пособие по временной нетрудоспособности за период с 01 февраля по 10 февраля 2019 года (10 календарных дней). Страховой стаж Соловьева В.С. составляет 8 лет. В течение 2017 года работнику была начислена заработная плата — 770 000 рублей. В 2018 году данному работнику была начислена заработная плата — 800 000 рублей.

Определим размер пособия по временной нетрудоспособности.

1. Определяем сумму заработной платы за расчетный период в течение двух предшествующих лет.

За 2017 год: 770 000 рублей.

За 2018 год: 800 000 рублей.

За 2017 г. будет включаться только заработок в размере 755 000 рублей, так как больше максимальной базы для исчисления страховых взносов ФСС работодателю не возместит. За 2018 год выплаты, произведенные Соловьеву, следует включить в расчет в полном объеме. Предельная база за 2018 год — 815 000 рублей.

Суммы выплат, которые следует включить в расчет, составит:

755 000 + 800 000 руб. = 1 555 000 руб.

2. Рассчитываем среднедневной заработок.

1 555 000/730 = 2 130,14 руб.

3. Определяем размер пособия по временной нетрудоспособности.

2 130,14 * 10 = 21 301,4 руб.

Пример расчета больничного по уходу за ребенком:

Инженер Ножкин Г.С. был на больничном по уходу за ребенком, возраст которого 14 лет, в период с 03 марта 2019 по 18 марта 2019. Он принес в организацию больничный лист для оплаты.

Как оплатить больничный инженеру Ножкину Г.С.?

При уходе за больным ребенком или другим членом семьи пособие выплачивается с учетом ограничений, установленных ст. 6,7 Закона № 255-ФЗ.

Минимальный размер пособия

Нередко возникает ситуация, когда работник в двух предыдущих годах не имел заработка или средний заработок, рассчитанный за этот период, в расчете за полный календарный месяц получился ниже минимального размера оплаты труда. В этом случае пособие рассчитывается из минимального размера оплаты труда.

Пример:

Сомова А.А. заболела 25 июля 2019 года и проболела пять календарных дней. Данная работница работает в организации с 9 января 2019 года. Расчетный период Сомовой А.А. не отработан. Страховой стаж 7 месяцев. В местности, где работает данная сотрудница, установлен районный коэффициент 1,6. Использование районного коэффициента обосновано п. 11(1) Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности... (утверждено постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375 .

(11 280 руб. Х 24 мес.): 730 дн. Х 60% х 5 дн. * 1,6 = 1 780, 08 руб.

Размер пособия, даже если оно рассчитывается исходя из МРОТ, зависит от страхового стажа!

Пример:

Комова В.Н. заболела 30 июня 2019 г. В этот день ей был открыт больничный лист. Закрыт больничный лист 11 июля 2019 г. Заработок работницы в 2017 г. составил 56 000 руб.; в 2018 г. - 89 000 руб. Страховой стаж Комовой составляет 5 лет.

1. Определяем средний дневной заработок.

(56 000 + 89 000) / 730 = 198,63 руб.

2. Сравниваем фактический средний заработок с минимальным.

(11 280 * 24) / 730 = 370,85 руб. > 198,64 руб.

3. Определяем размер пособия за 13 дней.

370,85 * 13 дней * 80% = 3 856,84 руб.

Переходящее пособие по временной нетрудоспособности

Если работник нарушил режим, предписанный лечащим врачом, то со дня нарушения пособие считают из МРОТ (п. 1 ч. 2 ст. 8 Закона № 255-ФЗ). Дату нарушения врач поставит в больничном (п. 58 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития от 29.06.2011 № 624н). Если сотрудник заболел вследствие алкогольного, наркотического или токсического опьянения, то пособие за весь период болезни считают из МРОТ (п. 2 ч. 2 ст. 8 Закона № 255-ФЗ).

Пример:

Сотрудник болел с 25 декабря 2018 года по 11 января 2019 года. 29 декабря он нарушил режим. Об этом врач сделал пометку в листке нетрудоспособности. Стаж работы сотрудника — 9 лет. Заработок за 2017 и 2016 годы — 580 000 руб.

Пособие за период с 25 по 28 декабря надо рассчитать исходя из 100% среднего заработка. Оно составит 3 178,08 руб. (580 000 руб.: 730 дн. × 4 дн.).

За период с 29 по 31 декабря надо начислить пособие исходя из МРОТ 2018 года — 11 163 руб. Оно составит 1 101,01 руб. (11 163 руб. × 24 мес.: 730 дн. x 3 дн.).

За период с 1 по 11 января пособие надо считать из нового МРОТ — 11 280 руб. Выплата составит 4 079,34 руб. (11 280 руб. × 24 мес.: 730 дн. × 11 дн.).

Общая сумма пособия равна 8 358,43 руб. (3 178,08 + 1 101,01 + 4 079,34).

Максимальный размер пособия по нетрудоспособности

Понятия предельного (максимального) размера дневного или месячного размера пособия в действующем законодательстве нет. «Как же нет»? - удивится иной бухгалтер. «Еще, как, есть».

Да, ограничитель есть, но более правильно говорить о том, что законодательно определен порядок исчисления максимальной суммы, из которой может быть рассчитано пособие. То есть, сумма, из которой исчисляется пособие по временной нетрудоспособности за каждый календарный год, не может превышать предельную величину базы для начисления страховых взносов в конкретном году. Отсюда вывод:

В 2019 году дневной размер пособия по временной нетрудоспособности не может быть больше, чем 2 150 рублей 68 коп. Пособие, рассчитанное исходя из большей суммы, ФСС РФ страхователю не возместит.

Почему получилась сумма 2 150,68 руб.? Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2017 году составляла 755 000 рублей, а в 2018 году - 815 000 рублей. Дневной размер пособия находили так: (755 000 + 815 000)/ 730 = 2 150, 68 руб.

Особенности назначения пособия по временной нетрудоспособности совместителям

Если в компании работает совместитель, который в двух предшествующих годах был занят у тех же работодателей, что и в году назначения пособия, то количество больничных листов должно соответствовать количеству мест работы. Тогда пособие по временной нетрудоспособности должно быть выплачено по всем местам работы.

Пример

В 2019 году назначается пособие по временной нетрудоспособности. В этом году работник трудится вООО «Прогресс» и в ООО «Горизонт», а в 2017 и 2018 годах работал в этих же компаниях. Значит, пособие будет выплачивать отдельно ООО «Прогресс» и отдельно ООО «Горизонт».

2. Если в компании трудится работник, который в двух предшествующих годах работал в других (другой) организациях, то работнику нужен только один больничный лист. В таком случае пособие будет выплачено только по одному из мест работы, где трудится работник в текущий момент. Работник выбирает сам к какому работодателю обратиться.

При этом включать в расчет выплаты, произведенные другим (другими) работодателями, можно на основании предъявленной работником справки о заработке (форма №182н) или ее копии с других мест работы. То есть, у работника организации, которая назначает пособие, должна быть справка с места работы у другого работодателя (работодателей).

Пример

В 2019 году назначается пособие по временной нетрудоспособности. В этом году работник трудится в ООО «Прогресс» и в ООО «Горизонт», а в 2017 и 2018 годах работал в ООО «Лютик» и в ООО «Ласточка». Значит, пособие по временной нетрудоспособности в 2019 году будет выплачивать или ООО «Прогресс», или ООО «Горизонт». Работник сам определяет к какому работодателю обратиться.

3. Если в компании трудится работник, который в двух предшествующих годах был занят у нескольких работодателей и в текущем году занят как у этих работодателей, так и у других, то работнику для назначения пособия понадобится один или несколько больничных листов:

  • Один — в случае, если работник обратиться за пособием в одну организацию, в которой работает в текущем году (см. пример 2)
  • Несколько — в случае, если работник обратиться за пособие в несколько организаций, в которых работает в текущем году (см. пример 1).

В том случае, если работник обращается за пособием к одному работодателю, то в расчет среднего заработка будут включены выплаты, произведенные в данной организации, а также выплаты, произведенные за время работы у других работодателей.​

Порядок возмещения пособий из ФСС

1. Перечень документов для возмещения пособия представлен в приказе Минздравсоцразвития России от 4 декабря 2009 г. № 951н.

  • письменное заявление от страхователя
  • расчет по форме 4-ФСС за период, подтверждающий начисление расходов на выплату страхового обеспечения
  • копии подтверждающих документов
  • справка — расчет, представляемая при обращении за выделением средств на выплату страхового обеспечения (представляется начиная с 1 января 2017 года) (Приказ Минтруда от 28.10.2016 № 585н) .

2. Алгоритм действий работодателя по возмещению пособий из Фонда социального страхования следующий: отражать понесенные расходы на выплату пособий работодатель должен в новом едином расчете по страховым взносам. Расчет представляется налоговикам.

В Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операци.

Период нетрудоспособности подтверждается документом, выданным медучреждением. Лист нетрудоспособности является основанием для оплаты пособия за весь период заболевания. Источниками выплат являются работодатель и фонд социального страхования в зависимости от причины выдачи бюллетеня. Оплата сотруднику пособия за период нетрудоспособности с сохранением рабочего места является одной из основных гарантий работодателя. Порядок начислений и выплат пособий установлен в ФЗ от 29.12.2006 № 255-ФЗ. В статье расскажем, как происходит оплата больничного за счет работодателя, дадим пример оформления.

Причины для предоставления листка нетрудоспособности

Выдачу бюллетеня в связи с заболеванием осуществляет врач государственного медицинского учреждения. Частнопрактикующие врачи имеют право на выдачу больничных листов при наличии у них лицензии на проведение экспертизы нетрудоспособности. Больничные листы предоставляются в случаях:

  • Заболевания лица или получения травмы.
  • Необходимости ухода за ребенком.
  • Возникновение карантина.
  • Потребности в уходе за пожилым родственником.
  • Оформления декретного отпуска.
  • Прохождение реабилитации в санаторных учреждениях.

Код причины выписки листка нетрудоспособности указывается в документе.

Основания для отказа в предоставлении больничного листа

При обращении в медицинское учреждение за получением бюллетеня лицо может получить отказ. Основаниями для отказа являются:

  • Отсутствие признаков нетрудоспособности или необходимости ухода за родственником.
  • Обращение к врачу в нетрезвом состоянии.
  • Возникновения заболевания лица в период его нахождения в одном из видов отпусков – по уходу за ребенком, по беременности и родам.
  • Нахождения лица под стражей или домашним арестом.
  • Наличия хронического заболевания, обострившегося при прохождении обследования.
  • Прохождение обследования на предмет выявления профессионального заболевания.
  • Необходимости ухода за ребенком старше 15 лет или находящемся на стационарном лечении.

Источники оплаты пособий по листам нетрудоспособности

Работник получает оплату за период болезни в периоде трудоустройства или в течение 30 дней с момента увольнения, если не произведен наем к другому работодателю. Законодательством предусмотрены источники выплат за счет средств работодателя и ФСС.

Основание нетрудоспособности Источники выплаты
Заболевание сотрудника или травма работника, полученная в быту Первые 3 дня периода нетрудоспособности выплачиваются из источников дохода предприятия, начиная с четвертого дня заболевания, источником покрытия затрат работодателя является ФСС
Пособие по беременности и родам Первые 3 дня периода – за счет доходов предприятия, начиная с четвертого дня заболевания – за счет ФСС
Производственная травма, вызванная несчастным случаем За счет средств ФСС
Уход за ребенком или родственником За счет средств ФСС
Карантин работника или родственника За счет средств ФСС
Долечивание в учреждениях санаторно-курортного типа За счет средств ФСС
Протезирование в специализированном учреждении За счет средств ФСС

Лицам, добровольно вступившим в систему страхования, выплата производится из средств фонда, начиная с первого дня.

Срок обращения и выплат по листкам нетрудоспособности

Пособие по листу нетрудоспособности выплачивается при условии предоставления документа работником в течение полугода со дня его закрытия. Срок осуществления выплат по листкам нетрудоспособности установлен в пределах 10 дней со дня подачи документа в кадровый орган предприятия. Листки регистрируются в журнале, что позволяет определить срок при возникновении спорной ситуации.

Выплата осуществляется в ближайшую дату расчета с работниками одновременно с авансом или окончательной выдачей заработной платы. Способ расчета наличными денежными средствами или безналичным переводом на карту соответствует варианту, установленному внутренним оборотом. Для участников пилотного проекта ФСС предусмотрен более длительный срок получения средств.

Срок получения пособия составляет 15 дней, включая 5 дней на передачу данных работодателем в ФСС и 10 дней на проверку сведений фондом.

Порядок обращения за пособием к работодателю

Работник должен в установленные сроки представить к оплате лист нетрудоспособности. При наличии нескольких бюллетеней, продлевающих период нетрудоспособности, их можно подавать в отдел кадров по мере закрытия. Для расчета работодателю необходимо иметь дополнительные документы или сведения.

Документы Пояснения
Заявление работника (документ не является обязательной формой, но может быть принят внутренним документооборотом) Используется произвольная форма, подача документа осуществляется одновременно с бюллетенем. Подача заявления на пособие по беременности и родам либо перерасчет выплаченных сумм обязательны
Справка о полученном заработке в предшествующих 2 календарных лет При работе в предшествующем периоде на том же предприятии предоставление справки не требуется. Отсутствие документов о полученном заработке влечет использования для расчета пособия сумму МРОТ
Сведения об общем трудовом стаже Используются данные трудовой книжки или личной карточки

Работодатель не оплачивает бюллетени, выданные:

  • В периоде нахождения в отпуске, если бюллетень выдан по уходу за ребенком или родственником.
  • Во время отстранения работника, например, при отсутствии квалификационной аттестации.
  • В периоде нахождения под стражей, домашнего ареста или проведения судебно-медицинской экспертизы.
  • Во время простоя.
  • В связи с причинением умышленного увечья или получением заболевания.
  • В связи с совершением проступка, попадающего под наказание УК РФ.

Обложение НДФЛ сумм начисленного пособия по болезни

Суммы, выплаченные работнику по листу нетрудоспособности, являются объектом налогообложения НДФЛ в полном объеме. Доплата, производимая работнику при начислении пособия до среднего заработка, также попадает под налогообложение. Установленным сроком перечисления налога в бюджет является последний день месяца вне зависимости от даты удержания.

Суммы пособия и удержанного налога отражаются в справке 2-НДФЛ и отчетности по форме 6-НДФЛ – квартального расчета, введенного в 2016 году. Формы имеют контрольные соотношения и взаимосвязанные показатели по предприятию.

Участники пилотного проекта ФСС не являются агентами по отношению к работникам в части выплат из средств ФСС. Удержание НДФЛ и перечисление в бюджет с сумм пособия производит фонд. Не подлежат налогообложению суммы, выплачиваемые по бюллетеню, выданному в связи с отпуском по беременности и родам.

Доплата до величины среднего заработка

Работодатель имеет право предоставить сотрудникам более льготные условия выплат на время нетрудоспособности. Порядок и категории работников устанавливаются в коллективном или трудовом договорах. Сумма дополнительной выплаты не подлежит покрытию за счет средств ФСС.

Суммы среднедневного заработка, используемые для расчета пособия, сравниваются с величиной, полученной на основании доходов работника в аналогичном периоде. Для выплаты пособия принимается большая сумма. Доплата не является пособием, что обязывает произвести работодателя удержание НДФЛ, а также страховые отчисления в фонды, включая ФСС.

Пример расчета доплаты

Работник В. предприятия «Бриз» имеет общий стаж работы 5,5 лет. В 2017 году работнику выписали бюллетень на время болезни на срок 10 дней. За 2015 и 2016 годы работник имел среднедневной заработок в размере 1325,7 рублей. В бухгалтерии предприятия произвели расчет:

  1. Определили величину пособия, причитающегося работнику: П = 1325,7 х 10 х 80% = 10 605,6 рублей;
  2. Рассчитали суммы, положенную работнику с учетом доплаты: Пр = 1325,7 х 10 = 13 257,0 рублей;
  3. Установили величину доплаты: Д = 13 257,0 – 10 605,6 = 2 651,4 рубля.
  4. Вывод: величина доплаты до среднего заработка работника В. составила 2 651,4 рубля.

Использование сумм пособий при налогообложении УСН

Суммы пособий по временной нетрудоспособности относят к расходам с использованием для снижения облагаемой базы по прибыли и единому налогу. При использовании в учете УСН работодатель имеет право снизить базу только в части суммы, выплаченной за счет средств предприятия. Сумма, указываемая в налоговом регистре – книге учета доходов и расходов, заносится в день выплаты пособия в полной величине до обложения НДФЛ. Упрощенцы, выбравшие для учета схему «доходы», также имеют возможность снизить сумму налога на выплаченную за счет средств работодателя часть пособия.

Выплаты, произведенные за счет средств ФСС, не учитываются при подсчете единого налога. Часть пособия, выплачиваемая за счет страховых средств фонда, не отражается в книге учета доходов и расходов.

Бухучет операций по выплате пособия: проводки

Сумма пособия снижает отчисления в фонд по страховым взносам, начисленным по вознаграждениям работников. Разница, превысившая отчисления, возвращается работодателю по заявлению после проведения проверки. Операции по начислению пособия отражаются отдельно по суммам, начисленных за счет доходов работодателя и средств ФСС.

Название операции Дебет счета Кредит счета
Начисление пособие за счет средств работодателя 20 (23, 26, 44) 70
Произведена доплата до среднего заработка 20 (23, 26, 44) 70
Начисление пособия за счет средств ФСС 69 70
Произведено удержание НДФЛ 70 68
Произведена выплата работнику 70 51 (50)

В бюджетных организациях учет пособий по временной нетрудоспособности осуществляется с учетом кодировки КОСГУ. Цель использования классификатора – отнесение расходов на соответствующий источник финансирования. Расходы за счет средств организации отражаются на 211 КОСГУ, суммы выплат из фонда соцстрахования учитываются на подстатье 213 КОСГУ.

Рубрика “Вопросы и ответы”

Вопрос №1. Оплачивается ли больничный лист работнику, нанятому по договору ГПХ?

Обязанность производить выплаты пособий лицам, принятым по договорам ГПХ, у работодателя отсутствует.

Вопрос №2. Какие документы необходимо представить в ФСС для получения пособия работника предприятия, признанного банкротом?

В случае обращения в ФСС за получением пособия при ликвидации или неплатежеспособности компании работник обязан предоставить заявление по форме ФСС, лист нетрудоспособности, копию и оригинал трудовой книжки, справки о доходах и прочих документов по запросу фонда.

Вопрос №3. Включаются ли доплаты до среднего заработка при оплате пособия по нетрудоспособности в состав расходов по заработной плате?

Суммы доплат включаются в состав расходов при условии внесения обязанности по их выплатам в трудовой или коллективный договор и положение об оплате труда.

Вопрос №4. Производится ли перерасчет работодателем пособия, начисленного из расчета МРОТ в связи с отсутствием справок о доходах?

Перерасчет сумм производится на основании заявления и документов, подтверждающих полученный доход.

Вопрос №5. Куда необходимо обратиться при отказе работодателя в выплате пособия?

Звонок в один клик

С недавних пор оплата листка временной нетрудоспособности частично производится за счет средств Фонда временной нетрудоспособности. Разумеется. Работодатели хотели бы знать, сколько дней больничного оплачивает ФСС. Постараемся ответить как на этот вопрос, так и на некоторые другие, касающиеся листов временной нетрудоспособности.

В каких случаях выдается больничный лист?

Любой больничный лист, который выдала сертифицированная Фондом социального страхования поликлиника или больница, или который выписал сертифицированный специалист, обязательно должен быть оплачен.

Листок временной нетрудоспособности выдается в следующих случаях:

  • по болезни работника – профессиональной и полученной в бытовых условиях;
  • по травме работника – как профессиональной, так и бытовой;
  • по уходу за ребенком до пятнадцати лет и в некоторых случаях до восемнадцати лет;
  • по уходу за заболевшим родственником, при условии, что заболевание не носит хронический характер;
  • для окончательного выздоровления в послеоперационный период;
  • по беременности и родам, в том числе и на период, необходимый для прерывания беременности или для искусственного оплодотворения.

Не выдать больничный лист при наличии у обратившегося к врачу явных признаков заболевания или травмы врач не имеет право. Отказ от выдачи больничного листа можно обжаловать у главного врача, руководителя учреждения либо в вышестоящих контролирующих органах.

За чей счет оплачивается больничный лист?

В ближайшем будущем планируется сделать так, чтобы больничный за счет ФСС оплачивался на протяжении всего периода нетрудоспособности – так Фонду будет проще контролировать расход средств, хотя работодатели все равно будут предоставлять расчет начисления выплат по больничному листу.

С 2011 года оплата больничного листка происходит за счет Фонда социального страхования, начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности. Первые три дня по больничному листу оплачиваются за счет средств работодателя. Исключение составляет лишь пособие по беременности и родам, которое полностью оплачивается из средств Фонда.

Всегда ли оплачивается больничный лист?

Если у работодателя нет сомнений, что предоставленный ему лист временной нетрудоспособности подлинный, он обязан сделать расчет начислений за период вынужденного простоя работника. Расчет больничного листа передается в ФСС вместе с прочими отчетами, даже если больничный лист был открыт всего лишь на три дня, поскольку все больничный листы и выплаты по ним контролируются Фондом.

Чтобы проверить подлинность больничного листа, работодатель может:

  • подать письменный запрос в медицинское учреждение о том, работает ли там специалист, чьи фамилия и инициалы стоят на больничном листе, и в какой должности он работает. Ответ должен прийти тоже в письменной форме;
  • проверить в телефонном режиме порядковый номер больничного листа в местном отделении Фонда социального страхования – на новых бланках проставляют уникальные номер из случайной последовательности цифр. Все номера учтены в региональных отделениях Фонда в привязке к медицинским учреждениям, которые получили бланки листов временной нетрудоспособности;
  • проверить должность специалиста неофициальным путем, «по знакомству», через связи в правоохранительных органах и медицинских учреждениях службы безопасности или руководства предприятия.

Для проверки подлинности больничного листа работодатель также должен проверить, чтобы бланк был установленного образца: формат А4, цветовая гамма голубая с бледно-желтым, наличие водяных знаков в виде эмблемы ФСС, уникальный порядковый номер и штрих-код в верхнем правом углу.

Проверяется и правильность заполнения больничного листка: строго черными чернилами, печатными буквами, разборчиво и аккуратно, без выхода за границы отведенных под записи клеточек. Впрочем, Фонд социального страхования пояснил, что оплата больничного за счет ФСС будет производиться и в том случае, если записи сделаны прописными буквами либо с иными незначительными нарушениями – главное, чтобы текст можно было прочитать.

А вот исправления действительно не допускаются, если врач сделал ошибку и зачеркнул запись, он должен переоформить больничный лист, в противном случае он не будет оплачиваться. В то же время работодатель при заполнении больничного листа может допустить две-три ошибки, а исправленную версию указать на оборотной стороне больничного листа и заверить датой, подписью, надписью «Исправленному верить» и печатью. Но необходимо помнить, что на обратной стороне листка помещается инструкция по его заполнению с расшифровкой необходимых кодов, поэтому места на исправления будет не так уж и много.

В 2013 году расчет по больничному листу можно сделать в программе «1С» или же на портале Фонда социального страхования и через портал же передать в Фонд. Там же можно заполнить заявление на больничный лист в Фонд социального страхования по установленной форме.

Подлинный больничный лист оплачивается всегда, вне зависимости от причины, по которой он был выписан, длительности периода временной нетрудоспособности и прочих факторов.

В какие сроки оплачивается больничный лист?

p>

Расчет больничного для Фонда социального страхования и внутренней бухгалтерии предприятия должны произвести в течение десяти дней после того, как был предоставлен закрытый больничный лист. Выплаты наличных работник получит в ближайшую после этого зарплату. То есть, например, если заработная плата на предприятии выплачивается каждого второго и семнадцатого числа месяца, а работник принес закрытый больничный лист шестнадцатого числа, скорее всего, выплату по больничному он получит уже в следующем месяце – это не будет считаться нарушением законодательства.

Как производится оплата больничного листка?

Все расчеты по больничному листу производит работодатель и записывает их в специально отведенную графу листа временной нетрудоспособности, отведенную для этих целей. ФСС контролирует заполнение больничного листа при проверках, поэтому заполнять его нужно с соблюдением всех правил и норм. Сведения о начисленных выплатах передаются в Фонд, который производит перечисление средств на счет работодателя либо на персональный расчетный счет физического лица – работника. Перечисление средств за первые три дня больничного (если это не лист по беременности и родам) осуществляет работодатель.

Расчет выплат по листку временной нетрудоспособности осуществляется с учетом следующих факторов:

  • страхового стажа работника;
  • среднего заработка за последние два календарных года;
  • нестраховых периодов;
  • соблюдения врачебного режима;
  • установленного на государственном уровне максимального значения выплат по больничному листу;
  • продолжительности больничного листа – ведь оплачивается каждый день временной нетрудоспособности, начиная с первого;
  • установленного и зафиксированного в период получения болезни или травмы состояния работника.

Больше на выплаты ничего не влияет: если, например, работник работает по совместительству он получает выплаты за период временной нетрудоспособности на общих основаниях, согласно установленным нормам – то есть и ФСС оплачивает больничный – по всем местам работы, куда предоставит больничный лист.

Что такое страховой стаж работника?

Под страховым стажем понимается тот период, когда работник числился на каком-нибудь предприятии или у индивидуального предпринимателя и с его дохода производились отчисления в Фонд социального страхования. В зависимости от длительности этого периода выплачивают от ста до шестидесяти процентов заработка, или, если страховой стаж еще не набрался на полгода, выплаты осуществляют по минимальной ставке оплаты труда.

Что такое средний заработок работника?

Согласно правилам ФСС больничный лист в 2013 году оплачивают из расчета среднего заработка за два последних отработанных календарных года. То есть из расчета полученного дохода за 2012 и 2011 года. Все выплаты работнику суммируют, в том числе: заработную плату, премии, надбавки, коэффициенты, поощрительные суммы. Полученную цифру делят на количество отработанных в году дней. В это количество не входят периоды отпусков с сохранением заработной платы, за которые не отчислялись средства в Фонд социального страхования, а также периоды временной нетрудоспособности.

Факторы, влияющие на выплаты по больничному листку

Выплаты по больничному листу не могут быть начислены в сумме меньшей чем минимальный размер оплаты труда, установленный по региону. Также они не могут быть больше установленного Федеральным законом максимума – за календарный год или за месяц.

Нестраховые периоды – время прохождения военной или иной службы, за период которой не отчислялись средства в ФСС – влияют на выплаты, но не влияют на общий страховой стаж.

Если были зафиксированы нарушения врачебного режима или было установлено, что болезнь или травма получены вследствие пребывания работника в стадии алкогольного или иного опьянения, выплаты будут начисляться исходя из размера минимальной оплаты труда, невзирая на страховой стаж работника.

Предназначением ФСС является обеспечение обязательного страхования граждан РФ. Организации в обязательном порядке перечисляют взносы в ФСС и занимаются расчетом и выплатой пособий для своих сотрудников.

Правоотношения в сфере обязательного социального страхования регулируются Федеральным законом от 29.12.2006г. №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», Федеральным законом от 24.07.2009г. №212-ФЗ «О страховых взносах в ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС» и другими нормативными актами.

Суммы расходов на цели обязательного социального страхования уменьшают причитающиеся к уплате в ФСС суммы взносов организаций.

Обратите внимание: В соответствии с п.2,1 ст.15 Федерального закона №212-ФЗ, плательщик страховых взносов вправе в пределах расчетного периода зачесть сумму превышения расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию над суммой начисленных страховых взносов по указанному виду обязательного социального страхования в счет предстоящих платежей по обязательному социальному страхованию .

Расчетным периодом, согласно ст.10 закона №212-ФЗ, признается календарный год.

Это означает, что если у организации расходы на выплату пособий по ФСС не были «зачтены» за счет взносов к уплате в пределах календарного года, то такой «перерасход» нельзя зачесть в счет предстоящих взносов в следующем году. В таком случае бухгалтеру следует подать в ФСС заявление на перечисление организации средств от ФСС по итогам календарного года и при этом своевременно уплачивать взносы в новом расчетном периоде.

Обратите внимание: в отчетный период документы на возмещение ФСС не принимаются .

Существует множество нюансов, связанных с порядком оформления пособий, выплачиваемых за счет ФСС. Мы постараемся в нашей статье раскрыть самые важные из них, чтобы помочь бухгалтеру избежать неприятностей при прохождении проверок в ФСС.

1. Пособие по временной нетрудоспособности.

Самая распространенная выплата - это пособие по временной нетрудоспособности. Т.е. больничный лист.

Выплата данного пособия регламентирована ст.183 ТК РФ, в соответствии с которой - при временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие.

Расчет и оплата больничного листа осуществляется в соответствии с законом 255-ФЗ.

При заболевании или травме сотрудника (в том числе в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности или осуществлением экстракорпорального оплодотворения)- выплата пособия за счет средств ФСС производится с четвертого дня, в остальных случаях- с первого дня нетрудоспособности при страховом стаже:

  • до 5 лет — 60% среднего заработка,
  • от 5 до 8 лет — 80% среднего заработка,
  • 8 и более лет — 100 % среднего заработка.
  • Застрахованному лицу, имеющему страховой стаж менее 6 месяцев - в размере, не превышающемза полный календарный месяц размераМРОТ (с 01.06.2011г. - 4 611 руб.) .
Обратите внимание: Предельная сумма оплаты больничного листа — 1 136,99 руб. в день (при 100% среднего заработка).

В соответствии с п.3 закона 255-ФЗ, больничный лист по уходу за ребенком при амбулаторном лечении, оплачивается в зависимости от страхового стажа за первые 10 календарных дней. Последующие дни такого больничного оплачиваются в размере 50% от среднего заработка. Больничный лист по уходу за ребенком при стационарном лечении оплачивается в зависимости от страхового стажа.

Обратите внимание: Больничный лист при заболеваниях или травмах оплачивается застрахованным лицам в размере 60 процентов среднего заработка в случае заболевания или травмы, наступивших в течение 30 календарных дней после прекращения работы.

Больничный лист оплачивается исходя из МРОТ в следующих случаях:

  • Нарушение режима (со дня нарушения).
  • Неявка на осмотр или экспертизу без уважительных причин (со дня неявки).
  • Заболевание или травма наступили вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения.
Все вышеизложенные обстоятельства должны быть отмечены в больничном листе.

Обратите внимание: отметок об алкогольном опьянении, нарушении режима и неявки самих по себе недостаточно для снижения размера пособия. Необходимо письменное объяснение сотрудника/проведение расследования/получение медицинского заключения. В противном случае сотрудник может обратиться в суд.

В соответствии со ст.124 ТК РФ, если во время ежегодного отпуска работник оказался на больничном, то отпуск должен быть продлен или перенесен на другой срок, определяемый работодателем с учетом пожеланий работника.

Обратите внимание: отпуск продляется только в случае нетрудоспособности самого работника. Больничные листы по уходу за ребенком и другими членами семьи оплачиваются только с момента, когда сотрудник должен был приступить к работе.

Больничный лист является ценной бумагой. В последнее время участились случаи подделки листков нетрудоспособности. Бухгалтеру и сотрудникам кадровой службы нужно внимательно изучать представляемые им больничные листы. Подделку можно выявить, сравнив несколько больничных и обратив внимание на следующие моменты:

  • Водяные знаки - должны быть видны на свету, а не нарисованы.
  • Бумага - должна быть схожа по структуре с той, на которой печатают деньги.
  • Номер - должен быть выдавлен, а не напечатан.
Фальшивый больничный лист ФСС не оплатит и сообщит в прокуратуру. Тяжесть нарушения зависит от его сроков - чем больше времени назад заявлен больничный лист, тем больше нарушитель пользовался бюджетными деньгами и тем тяжелее его проступок. Если предприятие будет иметь претензии к работнику, то на него заведут уголовное дело по ст. 327 УК РФ.

В соответствии с п.3 ст.327 Уголовного Кодекса, использование заведомо подложного документа наказывается штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо исправительными работами на срок до двух лет, либо арестом на срок до шести месяцев.

Для организаций, находящихся на УСНО необходимы так же:

2. Пособие по беременности и родам.

Выплата пособия по беременности и родам гарантирована работающим женщинам ст.255 Трудового Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.10 закона 255-ФЗ, пособие по беременности и родам выплачивается суммарно за весь период отпуска по беременности и родам продолжительностью 70 (в случае многоплодной беременности - 84) календарных дней до родов и 70 (в случае осложненных родов - 86, при рождении двух или более детей - 110) календарных дней после родов.

Обратите внимание: п особие по беременности и родам исчисляется суммарно и предоставляется женщине полностью независимо от числа дней, фактически использованных ею до родов .

Больничный по беременности и родам оплачивается в размере 100% среднего заработка, но не более 1 136,99 рублей за один день. В случае, если страховой стаж составляет менее шести месяцев , пособие выплачивается в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц.

Выплата пособия по беременности и родам осуществляется за счет средств ФСС с первого дня нетрудоспособности.

Среднедневной заработок для расчета пособия, начиная с 01.01.2011г. , определяется исходя из среднего заработка, рассчитанного за два календарных года , предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам.

Среднедневной заработок до 01.01.2011г. , определялся исходя из заработка за последние 12 календарных месяцев , предшествующих месяцу наступления страхового случая.

Обратите внимание: в соответствии с п.2 ст.3 закона 343-ФЗ от 08.12.2010г., способ расчета пособия по беременности и родам в период с 01.01.2011 по 31.12.2012 (включительно) может выбрать сама сотрудница. Для расчета пособия «по старому» необходимо написать заявление в произвольной форме.

Сумма начисленного пособия за счет ФСС не может превышать его максимальный размер.

Если сотрудница на момент наступления отпуска по беременности и родам работает у нескольких страхователей, то пособие назначается и выплачивается по всем местам работы по нескольким больничным листам (но не более максимального размера).

Когда сотрудница в двух предшествующих календарных годах работала у других страхователей, то расчет пособия происходит с учетом доходов, полученных у других работодателей, на основании справки о сумме заработка.

В соответствии с пп.3 п.2 ст.4.1 закона 255-ФЗ, организация обязана выдавать застрахованному лицу справку о сумме заработка за два календарных года, предшествующих году прекращения работы или году обращения за справкой о сумме заработка, и текущий календарный год, на которую были начислены страховые взносы.

Справка выдается в день прекращения работы или по письменному заявлению застрахованного лица после прекращения работы у данного страхователя не позднее трех рабочих дней со дня подачи этого заявления.

Форма справки о сумме заработка утверждена Приказом Минздравсоцразвития от 17.01.2011г. №4н.

Обратите внимание: в случаях, когда сотрудник не имеет возможности представить справку о сумме заработка, то по его заявлению организация направляет запрос в органы Пенсионного фонда РФ о предоставлении сведений о заработной плате на основании сведений персонифицированного учета.

  • Больничный лист, оформленный в установленном порядке.
  • Справку о сумме заработка с предыдущего места работы у другого страхователя (в случае, если сотрудница работала в другом месте).
  • Расчет пособия по больничному листу.
- трудовая книжка (трудовой договор для совместителей), приказ о предоставлении декретного отпуска.
  • Подтверждение оплаты больничного листа.
3. Пособие при усыновлении ребенка.

В соответствии со ст. 257 ТК РФ, работникам, усыновившим ребенка, предоставляется отпуск по уходу за ребенком. Отпуск предоставляется со дня усыновления и до истечения 70 календарных дней со дня рождения усыновленного ребенка. При усыновлении двух и более детей - 110 календарных дней со дня их рождения.

Порядком предоставления отпусков работникам, усыновившим ребенка, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 11.10.2001г. №719, предусмотрено, что женщинам, по их желанию, вместо отпуска по уходу за ребенком может быть предоставлен отпуск по беременности и родам. Основанием для его предоставления будет больничный лист, выданный в установленном порядке и заявление.

Обратите внимание: Пособие по уходу за усыновленным ребенком выплачивается в порядке и размере, установленным для выплаты пособия по беременности и родам (п. 6 Порядка).

Документы, которые необходимо будет представить ФСС при проверке:

  • Заявление о предоставлении отпуска по уходу за усыновленным ребенком.
  • Решение или копия решения суда об установлении усыновления ребенка.
  • Копия свидетельства о рождении ребенка (детей).
  • В случае, если оформляется отпуск по беременности и родам - больничный лист, оформленный в установленном порядке.
  • Расчет пособия.
  • Справка с места работы второго родителя о том, что пособие при усыновлении ребенка ему не назначалось и не выплачивалось (для неработающих родителей - копия трудовой книжки и справка из органов социальной защиты).
Для организаций, находящихся на УСНО необходимы так же - трудовая книжка (трудовой договор для совместителей), приказ о предоставлении отпуска.
  • Подтверждение оплаты пособия.
4. Пособие женщинам, вставшим на учет в медицинском учреждении в ранние сроки беременности.

Одновременно с пособием по беременности и родам, работающим женщинам, вставшим на учет в медицинском учреждении до 12 недель беременности, назначается единовременно пособие в размере 438,87 руб. (с 01.01.2011г.). Выплата данного пособия производится полностью за счет средств ФСС.

Документы, которые необходимо будет представить ФСС при проверке:

  • Справка медицинского учреждения о постановке на учет в женской консультации в ранние сроки беременности (до 12 недель).
5. Единовременное пособие при рождении ребенка.

В соответствии со ст.11 Федерального закона №81-ФЗ от 19.05.1995г. «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей», один из родителей ребенка имеет право на единовременное пособие при рождении ребенка.

Единовременное пособие при рождении ребенка в полном размере выплачивается за счет средств ФСС. Размер пособия с 01.01.2011г. составляет 11 703,13 руб.

Документы, которые необходимо будет представить ФСС при проверке:

  • Справка из ЗАГСа о рождении ребенка по форме №24 или №25 для одинокого родителя (приложение №38 к Административному регламенту, утверждена Постановлением Правительства от 31.10.1998г. №1274) .
  • Справка с места работы второго родителя о том, что единовременно пособие при рождении ребенка ему не назначалось и не выплачивалось (для неработающих родителей - копия трудовой книжки и справка из органов социальной защиты о неполучении пособия).
  • Для организаций, находящихся на УСНО необходимы так же - трудовая книжка (трудовой договор для совместителей).
  • Подтверждение выплаты пособия.
6. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет.

В соответствии со ст.256 ТК РФ, женщине по ее заявлению предоставляется отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. На период отпуска по уходу за ребенком за работником сохраняется место работы.

На основании ст.13 закона №81-ФЗ, право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком имеют: матери либо отцы или другие родственники, опекуны, фактически осуществляющие уход за ребенком.

В случае осуществления ухода за ребенком несколькими лицами, право на получение пособия по уходу за ребенком предоставляется только одному из них.

Право на пособие сохраняется, если лицо, находящееся в отпуске по уходу за ребенком, работает на условиях неполного рабочего времени или на дому.

Обратите внимание: если в период нахождения матери в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет у нее наступает отпуск по беременности и родам, она имеет право выбора одного из двух видов пособий, выплачиваемых в периоды соответствующих отпусков (п.3 ст.10 закона 255-ФЗ) .

Пособие по уходу за ребенком выплачивается до достижения им возраста полутора лет .

Пособие составляет 40% среднего заработка, на который начисляются страховые взносы. При этом, размер пособия ограничен и составляет в 2011 году:

  • По уходу за одним ребенком - не менее 2 194,34 руб. и не более 13 825,75 руб.
  • По уходу за двумя и более детьми - не менее 4 388,67 руб. и не более 13 825,75 руб.
Как и в случае расчета пособия по беременности и родам, сотрудница с 01.01.2011 по 31.12.2012 (включительно), имеет право выбрать, каким способом (исходя из 12 месяцев или 2х предшествующих лет) будет рассчитываться средний заработок, для определения пособия по уходу за ребенком (п.2 ст.3 закона 343-ФЗ от 08.12.2010г.) .

Документы, которые необходимо будет представить ФСС при проверке:

  • Приказ о предоставлении отпуска по уходу за ребенком.
  • Копия свидетельства о рождении ребенка, за которым осуществляется уход, а также копия свидетельства о рождении предыдущего ребенка (если есть).
  • Заявление в произвольной форме, в случае расчета пособия «по старому».
  • Расчет пособия.
  • Справка с места работы второго родителя о том, что он не использует отпуск и не получает ежемесячного пособия по уходу за ребенком.
  • Копия листка нетрудоспособности по беременности и родам.
Для организаций, находящихся на УСНО необходимы так же - трудовая книжка (трудовой договор для совместителей)
  • Подтверждение выплаты данного пособия.
7. Социальное пособие на погребение.

В соответствии с п.1 ст.10 Федерального закона №8-ФЗ «О погребении и похоронном деле», если погребение осуществлялось за счет родственников или иных лиц, взявших на себя обязанность осуществить погребение, им выплачивается социальное пособие на погребение.

Размер пособия составляет на 01.01.2011г. 4 260 руб.

Выплата пособия на погребение, согласно п.2 ст.10 закона №8-ФЗ, осуществляется организацией, которая являлась страхователем умершего на день его смерти, либо является страхователем одного из родителей (иных представителей или членов семьи) умершего несовершеннолетнего в день его смерти.

Пособие выплачивается, если представитель умершего обратился за ним не позднее шести месяцев со дня смерти.

Документы, которые необходимо будет представить ФСС при проверке:

  • Справка из органов ЗАГСа о смерти по форме №33 (приложение №47 к Административному регламенту, утверждена Постановлением Правительства от 31.10.1998г. №1274) .
  • Заявление о назначении пособия (от родственника умершего).
  • Для организаций, находящихся на УСНО необходимо так же - подтверждение оплаты пособия.
8. Оплата 4-х дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами.

В соответствии со ст.262 ТК РФ, одному из родителей по его письменному заявлению предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц для ухода за детьми-инвалидами. Эти дни могут быть использованы либо одним из родителей (опекунов, попечителей) либо разделены ими между собой по их усмотрению.

Дополнительные выходные оплачиваются в размере среднего заработка ФСС за счет средств федерального бюджета.

В соответствии с п.10 Разъяснений «О порядке предоставления и оплаты дополнительных выходных дней в месяц одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми - инвалидами», утвержденных постановлением Министерства труда и социального развития РФ и ФСС от 04.04.2000г. №26/34:

  • Оплата дополнительного выходного дня работающему родителю для ухода за детьми - инвалидами и инвалидами с детства до достижения ими возраста 18 лет производится в размере дневного заработка. Под дневным заработком подразумевается средний дневной заработок, определяемый в порядке, устанавливаемом Минтрудом для исчисления среднего заработка.
  • При суммированном учете рабочего времени средний дневной заработок, оплачиваемый за счет средств ФСС, определяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов, подлежащих оплате. В таком же порядке осуществляется оплата каждого дополнительного выходного дня в условиях неполного рабочего времени.
Документы, которые необходимо будет представить ФСС при проверке:
  • Заявление о назначении пособия.
  • Приказ предприятия о предоставлении дополнительных выходных дней.
  • Копия свидетельства о рождении ребенка.
  • Расчет данного пособия.
  • Справка с места работы второго родителя о том, что он не использует дополнительные выходные дни по уходу за ребенком.
  • Справка об инвалидности ребенка.
  • Для организаций, находящихся на УСНО необходимо так же - подтверждение оплаты пособия.

Бухгалтерское сопровождение начисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности работников, в том числе составление проводок по оплате больничного листа работодателем осуществляется в следующей последовательности:

  1. Получение от работника больничного листа, анализ правильности заполнения.
  2. Расчет среднедневного заработка работника, проверка минимально допустимого значения.
  3. Определение пособий за день, расчет общей суммы пособия.
  4. Удержание НДФЛ.
  5. Расчет с сотрудником компании.
 

Каждая компания-страхователь обязана начислить и выплатить своим сотрудникам пособие по временной нетрудоспособности. В соответствии ФЗ № 255 от 29.12.2006 , первые 3 дня оплата больничного осуществляется средствами работодателя, а остальные начисления возмещаются средствами ФСС, что находит отражение в бухгалтерских проводках.

Следует иметь в виду! Пособия по временной нетрудоспособности по причинам, не связанным с заболеваниями и травмами (например, уход за ребенком, декрет и т.д.), оплачивается ФСС, начиная с первого дня. В этом случае компания производит расчеты с сотрудником и в дальнейшем возмещает затраченные средства.

Расчет пособия по временной нетрудоспособности

Законодательством регламентированы сроки, в которые необходимо начислять выплаты работникам по болезни: не позднее 10 дней после предъявления правильно заполненного больничного листа. Выплата денежных средств должна быть осуществлена в ближайшую дату перечисления заработной платы.

Порядок расчета размера пособия:

  1. Определение среднедневного заработка работника. В расчет принимается заработок сотрудника за два года, предшествующих году, в котором произошло заболевание.

    Среднедневной заработок = доход сотрудника / 730.

  2. Анализ полученных данных: среднедневной заработок сотрудника для расчета больничного не может быть ниже минимального, рассчитанного для текущего года.

    Если среднедневной заработок работника получился ниже минимального, дальнейший расчет производится на основе минимума, установленного в текущем году.

    Также предусмотрены ограничения по максимальному заработку в исследуемом периоде: 2016 год - 718 тыс. рублей, 2017 - 755 тыс. руб. Если доход сотрудника превысил данные значения, то в расчет пособия принимаются суммы в пределах лимитов.

  3. После проведенного подсчета необходимо определить процент выплаты пособия по временной нетрудоспособности для сотрудника за день, которая будет зависеть от трудового стажа:

    при трудовом стаже более 8 лет пособие оплачивается 100%;

    5-8 лет - в расчет принимается 80%;

    до 5 лет трудового стажа - 60%.

  4. Дневное пособие умножить на количество календарных дней болезни, прописанных в больничном листе.

    Авторское дополнение! Для сотрудников, не имевших дохода в предыдущие 2 года (например, вышедшим из декретного отпуска), больничный лист оплачивается на основании МРОТ, исходя из общего трудового стажа.

Бухгалтерское проводки по оплате больничного листа за счет средств работодателя

Как и любые другие выплаты в рамках трудового договора с сотрудником предприятия, начисление и расчет по листкам временной нетрудоспособности фиксируются на сч. : кредит счета отображает начисленные выплаты сотруднику, в дебет относят фактически произведенные расчеты. Сбор данных осуществляется обособленно по каждому работнику компании. Начисленные пособия отображаются в корреспонденции со счетами, на которые относятся расходы по оплате труда данного работника: , , и т.д.

Примечание от автора! Часть расходов по оплате больничных листов впоследствии можно возместить из средств территориальных фондов социального страхования. Учет данных сумм осуществляется на сч. 70 в корреспонденции с счетом, отражающем операции по расчетам с фондами и ИФНС в части страховых взносов.

  1. Начисление части пособия по временной нетрудоспособности после проверки правильности заполнения больничного листа, которая будет выплачиваться за счет собственных средств организации: Дт91,20,23,44 Кт70.
  2. Удержание НДФЛ Дт70 Кт68.

    Примечание! НДФЛ не облагаются декретные выплаты и единовременные пособия, например, при рождении ребенка.

  3. Расчет с сотрудником (в ближайшую дату выплаты заработной платы):

Возмещение затрат работодателя

После выплаты денежных средств сотруднику компания имеет право обратиться в территориальный фонд социального страхования для возмещения затрат, предоставив следующие документы:

  • заявление на возмещение;
  • справка-расчет;
  • трудовой договор с сотрудником или копия трудовой книжки;
  • расчет пособия;
  • больничный лист по установленному образцу.

Для принятия решения о выделении средств филиалы ФСС осуществляют камеральную проверку предоставленного пакета документации, для проведения которой необходимо предоставление заверенных работодателем копий документов, подтверждающих правильность понесенных затрат и их обоснованность.

Практический пример составления бухгалтерских проводок

В феврале 2018 года менеджер ООО «Якорь» Митрофанова С.Г. предоставила в бухгалтерию листок временной нетрудоспособности. Количество календарных дней болезни - 15. Общий трудовой стаж Митрофановой - 7 лет.

Бухгалтер ООО «Якорь» произвел следующие расчеты:

  1. Фактический заработок сотрудника за 2016 и 2017 годы составил 800 тыс. рублей. Заработок сотрудника не превышает предельный лимит, установленный в 2016 и 2017 годах.
  2. Дневное пособие: 800 тыс. руб. / 730 * 80% = 876,71 руб. (при расчете берется 80%, исходя из общего трудового стажа).
  3. Первые 3 дня болезни, оплачиваемые собственными активами фирмы-работодателя: 876,71 * 3 = 2630,13 руб.
  4. Последующие дни за счет ФСС: 876,71 * 12 = 10 520,52 руб.
  • Отражение хозяйственных операций в бухгалтерском учете ООО «Якорь»: Дт20 Кт70:

    2 630,13 рублей - начислено пособие за счет средств работодателя;

  • Дт69,01 Кт70:

    10 520,52 рублей - начислена выплата по больничному листу за счет средств ФСС;

  • Дт70 Кт68:

    1 709,58 руб. - удержан налог на доход физических лиц;

  • Дт50 Кт70:

    11 441,07 руб. - выплата по временной нетрудоспособности осуществлена наличными из кассы компании;

  • Дт51 Кт69:

    10 520,52 руб. - возмещение ФСС.