Профессиональная деятельность бухгалтера очень разнообразна, поскольку обязует его постоянно разбираться во всех тонкостях жизненных ситуаций своих сотрудников. Нередки случаи, когда в руках бухгалтера оказывается исполнительный лист на его сотрудника, который обязует делать удержания из доходов в пользу истца.
Понятие исполнительно листа и порядок его приема
Исполнительный лист – это документ, который регламентирует размер обязательных удержаний из доходов сотрудника предприятия в пользу истца. Как правило, это алименты на детей или другие взыскания установленные судом.
Удержания по исполнительным листам из заработных плат сотрудников бывают по нескольким причинам:
- Алименты несовершеннолетним детям;
- Алименты престарелым родственникам;
- Возмещение нанесенного вреда как физическому, так и моральному здоровью человека;
- Возмещение кредитов, займов и начисленных процентов;
- Возмещение ущерба нанесенного организации.
Порядок приема исполнительных листов определен рекомендациями ФССП России, утвержденных 19.06.2012г. При получении исполнительного листа руководство предприятия обязано уведомить сотрудника о его наличии.
Как правило, исполнительный лист приходит по почте с уведомлением, которое после его получения необходимо отправить обратно судебным приставам. При этом в уведомлении обязательно нужно сделать отметку о получении исполнительного листа, указать его входящий номер и дату, номер телефона предприятия, подпись и поставить печать организации. Для судебных приставов это будет подтверждением того, что исполнительный лист получен и начата процедура удержания указанных в нем сумм.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Порядок удержания сумм по исполнительному листу
Как только бухгалтер предприятия получает исполнительный лист на своего сотрудника, то он обязан ежемесячно удерживать определенный процент от его начислений. Размер процента удержания регламентирован в самом исполнительном листе и может составлять от 20% до 50%.
Исключением являются следующие выплаты по исполнительным листам, где сумма возмещения может достигать до 70% от всего заработка сотрудника:
- Алименты детям;
- Возмещение вреда здоровью;
- Денежное возмещение лицам утративших кормильца;
- Возмещение вреда нанесенного в ходе преступления.
Объектом удержания является заработная плата после ее налогообложения, то есть за вычетом подоходного налога. Выплаты по исполнительному листу перечисляются в 3-х дневный срок с момента выплаты заработной платы.
Если удержание осуществляется по нескольким исполнительным листам, то их размер необходимо распределить пропорционально между всеми. Данный порядок регламентирован законом 229-ФЗ. Формула расчета удержаний по требованиям одинаковой очереди будет следующей:
Проводки по исполнительным листам с примером расчета удержаний
В бухгалтерском учете для удержаний по исполнительным листам используется счет 76. Рассмотрим пример с проводками по удержанию из заработной платы по исполнительному листу.
Допустим, на работника поступает два исполнительных листа о взыскании алиментов. Выплаты по исполнительным листам: №1 – 11 200,00 руб. и №2 – 14 200,00 руб.
Удержание по исполнительному листу проводки:
| Счет Дт | Счет Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 26 | 70 | 40 450,00 | Сотруднику предприятия начислена заработная плата | |
| 70 | 68-НДФЛ | 5 258,50 | Из заработной платы сотрудника удержан подоходный налог40450,00 * 13% = 5258,50 руб. | Ведомость по начислению заработной платы |
| 70 | 76 | 10 862,26 | По исполнительному листу № 1 удержана сумма из начисленной заработной платы(40450,00 – 5258,50) = 35191,50 руб. – заработная плата после налогообложения.35191,50* 70% = 24634,05 руб. – сумма исполнительных выплат по двум листам.11200,0*24634,05/(11200,00+14200,00)= = 10862,26 руб. | Исполнительный лист № 1 |
| 70 | 76 | 13 771,79 | 24634,05 – 10862,26 = 13771,79 руб. | Исполнительный лист № 2 |
| 70 | 50 (51) | 10 557,45 | Выдана (перечислена) заработная плата сотруднику уже за минусом исполнительных выплат35191,50 – 13771,79 – 10862,26 = 10557,45 руб. | |
| 76 | 50 (51) | 10 862,26 | Расходный кассовый ордер (платежное поручение) | |
| 76 | 50 (51) | 13 771,79 | Выдана (перечислена) получателю сумма по исполнительному листу № 1 | Расходный кассовый ордер (платежное поручение) |
| 71 | 50 | 24 700,00 | Сумма исполнительных выплат выдана подотчет для отправки по почте (с учетом почтового сбора – 65,95 руб.) | Авансовый отчет |
| 76 | 71 | 24 700,00 | Исполнительные выплаты отправлены по почте. Оплачен почтовый сбор – 65,95 руб. | Авансовый отчет, квитанция об оплате почтового сбора |
| 70 | 76 | 65,95 | Из зарплаты сотрудника удержан почтовый сбор | Исполнительный лист, квитанция об оплате почтового сбора |
Здравствуйте! Какие проводки нужно сделать при выплате денежных средств по постановлению о возбуждении исполнительного производства при УСНО и как в последствии будет закрываться этот счет?
Ответ
Если выплата производится по исполнительному листу, выписанного на сотрудника, то при удержании сумм по исполнительным документам из зарплаты сотрудника в учете сделайте запись:
Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам»
Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кредит 50
– выдана получателю сумма, удержанная по исполнительному листу
Если выплата производится по исполнительному листу в отношении Вашей организации:
Дебет 91 Кредит 76 признана сумма неустойки по исполнительному листу;
Дебет 76 Кредит 51, 50 выплачена сумма неустойки
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении удержания по исполнительным документам
Для бухучета обязательных удержаний по исполнительным документам к откройте субсчет «Расчеты по исполнительным документам».
При удержании сумм по исполнительным документам из зарплаты сотрудника в учете сделайте запись:
Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам»
– удержано из зарплаты сотрудника по исполнительному документу.
При выплате удержанных средств взыскателю из кассы сделайте проводку:
Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кредит 50
– выдана получателю сумма, удержанная по исполнительному листу.*
При перечислении удержанных средств на банковский счет взыскателя сделайте запись:
Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кредит 51
– перечислена получателю сумма, удержанная по исполнительному листу.
Если удержанная сумма переводится по почте, сделайте проводки:
Дебет 71 Кредит 50
– выдана под отчет сумма алиментов, которую нужно отправить почтовым переводом, и деньги на оплату почтового сбора;
Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кредит 71
– перечислена почтовым переводом сумма, удержанная по исполнительному листу, оплачен почтовый сбор.
Удержания по исполнительным листам являются частью зарплаты сотрудника. Организация выступает лишь в качестве посредника между взыскателем и сотрудником, который должен выплачивать ему определенные суммы. Поэтому при расчете налогов в доход сотрудника включайте всю начисленную ему зарплату без учета удержаний.
Дебет 91-2 Кредит 76-2
– признана претензия контрагента на сумму неустойки (процентов за просрочку исполнения денежного обязательства).*
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
В распространенном понимании удержания по исполнительным листам – это уплата алиментов. На самом деле существуют и другие ситуации, когда необходимо удерживать часть заработной платы сотрудника по решению суда. В этом материале мы рассмотрим что же это такое и рассмотрим основные проводки по удержаниям из зарплаты сотрудника на основании исполнительного листа.
Что такое исполнительный лист
Удержания по исполнительным листам из зарплаты бывают:
- По алиментам для несовершеннолетних
- По алиментам престарелым родственникам
- По возмещению вреда физическому или моральному здоровью
- По возмещению кредитов, займов и процентов по ним
- По возмещению ущерба, причиненного организациям
По законодательству, как только фирма получает исполнительный документ на своего сотрудника, она обязана удерживать у него определенный размер заработной платы или фиксированную сумму.
Под данное обязательство попадают все доходы работника, кроме тех, которые попадают под регламент ст. 101 Закона 212-ФЗ.. Помимо этого, с него удерживаются суммы, которые организация уплачивает в качестве комиссии за совершение переводов.
Удержать из зарплаты можно определенный процент всех начислений – до 20% и до 50% (в отдельных случаях). Исключением являются выплаты по исполнительным листам:
- В виде алиментов детям
- По возмещению вреда здоровью
- По возмещению денежных средств лицам, потерявшим кормильца
- По выплатам по возмещению вреда, нанесенного в ходе преступления
На эти перечисления данные ограничения не накладываются. Обязательства по документам должны быть погашены в полном объеме (кроме алиментов несовершеннолетним – ограничение 70% всего заработка), несмотря на сумму дохода работника.
Организация обязана перечислить суммы удержаний в трехдневный срок после выплаты зарплаты сотруднику.
Удержания по исполнительным документам производят после налогообложения доходов сотрудника, то есть за вычетом НДФЛ. При получении работников вычетов, которые полностью убирают подоходный налог, удержание производится со всей .
При удержании по нескольким исполнительным листам необходимо придерживаться очередности, установленной Законом 229-ФЗ от 02.10.07г. Если погасить обязательства по всем исполнительным документам нет возможности, необходимо распределить отчисления пропорционально между всеми.
Пример расчета удержания и проводок
Удержания по исполнительным листам из зарплаты отражают проводками по дебету и кредиту 76 счетов.
Сотрудник организации должен уплачивать алименты по двум исполнительным листам: по первому – 10750 руб., по второму – 16500 руб. За июль была начислена зарплата 37 450 руб.
Т.к. удержания по алиментам не могут превышать 70% от зарплаты, а данной суммы не хватает на погашение всех обязательств, перечисление будет произведено пропорционально:
- (37450 — 37450 х 13%) х 70% = 22807
- По первому листу: 10750 х 22807 / (10750 + 16500) = 8997
- По второму листу: 22807 – 8997 = 13810
Проводки:
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| Начислена зарплата сотруднику | 37 450 | Ведомость по начислению заработной платы | ||
Удержания по исполнительному листу из заработной платы работника осуществляются в принудительном порядке при поступлении соответствующего документа в бухгалтерию организации. Порядок подобных действий отражен в Трудовом Кодексе РФ.
Исполнительные лист – основной способ воздействия на должника посредством исполнительного производства.
А чтобы получить исполнительный лист вам придется заполнить , который можете здесь же и скачать.
Принятие решения об его утверждении заключается в результате судебного заседания. Помимо этого данный вид документа – основание, позволяющее производить удержание по исполнительному листу из заработной платы в счет задолженностей работника.
К обязательным бумагам, которые требуется согласно законодательству реализовать в строгом порядке в отношении определенного сотрудника организации, относят:
- исполнительные листы, выданные на основании принятых решений судами общей юрисдикции;
- приказы, вынесенные судебными инстанциями согласно письменному обращению кредиторов;
- соглашение об уплате алиментов на содержание нетрудоспособных родственников либо несовершеннолетних детей, предварительно заверенное у нотариуса;
- акты, протоколы уполномоченных органов, предусматривающих взыскание согласно федеральному законодательству;
- постановление сотрудника ФССП или нотариуса;
- акты, удостоверения, выданные Пенсионным фондом, в отношении сотрудника, в статусе индивидуального предпринимателя.
Исполнительные документы (листы) подразделяются относительно видам требований:
- требующие срочного возмещения вреда причиненного здоровью, имуществу граждан в результате правонарушения;
- обязательная уплата алиментов на детей, не достигших совершеннолетия;
- листы, предусматривающие выплату административного штрафа;
- требования относительно возврата долгов в пользу финансово-экономических учреждений либо ЖКХ.
Взыскание алиментов посредством судебных органов власти
Если сторонам достигнуть соглашения в мирном порядке так и не удалось, то сторона, которая воспитывает ребенка, имеет право обратиться с заявлением в суд.
Удержание по исполнительному листу из заработной платы – это положенная сумма, которая вычитается из произведенных начислений и направляется в адрес получателя.
Если у работника накопилась задолженность по его обязательствам, то они осуществляются в максимально возможном размере вплоть до погашения существующей задолженности.
Согласно правилу, из доходов сотрудника можно удерживать не больше половины зарплаты, оставшейся после произведенного вычета НДФЛ, даже если на него поступило сразу же несколько исполнительных документов.
Исключениями из это являются следующие ситуации:
- взыскание направлено на содержание детей, не достигших совершеннолетия;
- возмещение вреда причиненного здоровью, нанесенного ущерба, смерти единственного кормильца, в результате преступных действий.
В таких ситуациях процент удержания из заработной платы работника достигает 70%.
Пример 1
На предприятие поступил документ для удержания алиментов по исполнительному листу из заработной платы сотрудника, начиная с 22 марта 2015 года.
За март производится удержание части долга из заработной платы, начисленной с 22 по 31 марта. В марте сотруднику начисляется премия по итогам работа за 2014 год, так как на данный период времени обязательства работника не распространяются, то вычет не производится.
Пример 2
Ребенку, на которого работник выплачивает алименты, исполняется 18 лет 23 апреля 2015 года. В этом примере вычет производится:
- из заработной платы за период с 1 по 22 апреля включительно;
- из премии за 4 квартал, пропорционально с 1 по 22 апреля;
- из премии за 2015 год, приходящейся на период с 1 января по 22 апреля.
При этом не важно, что на момент начисления материального поощрения за квартал и за год обязательства сотрудника прекращены.
Если при достижении совершеннолетия, имеется задолженность по алиментам, то обязательства не отменяются до полного погашения долга в независимости от того сколько ребенку лет.
Отражение удержания алиментов по исполнительному листу на бухгалтерских счетах (проводки)
Все начисления и осуществленные удержания по листу из заработной платы в бухгалтерии отражаются определенными проводками:
- начисление заработной платы сотруднику: Д – 26, К – 70;
- НДФЛ: Д – 70, К – 68;
- вычеты, которые рассчитываются из документа удержания по исполнительному листы из заработной платы: Д – 70, К –76;
- выдача алиментов истцу из кассы предприятия: Д – 76, К -50;
- выплата алиментов с расчетного счета организации: Д – 76, К – 51;
- комиссия за осуществленный перевод: Д – 76, К – 51;
- уплаты алиментов по почте: Д – 71, К – 50.
Подробнее о бухгалтерских проводках написано