Исчисление налога на имущество организаций. Налог на имущество юридических лиц: ставка и база платежа. Размер требуемых выплат и налоговая база

Облагаются ли налогом на имущество автомобили, приобретенные в 2015 и 2016 г?

Ответ

В ответ на Ваш вопрос сообщаем, что согласно пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2015 г., не являются объектами налогообложения основные средства, включенные в первую или вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством РФ (п. 55 ст. 1, ч. 5 ст. 9 Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ).

Таким образом, иные объекты движимого имущества независимо от даты их принятия на учет в качестве ОС признаются с 1 января 2015 г. объектом налогообложения.

В то же время движимое имущество, принятое на учет в качестве ОС с 1 января 2013 г., освобождается от уплаты налога на имущество согласно п. 25 ст. 381 НК РФ (п. 57 ст. 1, ч. 5 ст. 9 Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ). Исключение составляет движимое имущество, которое принято на учет в результате:

— реорганизации или ликвидации юридических лиц;

— передачи, включая приобретение, имущества между взаимозависимыми лицами.

Напомним, что согласно редакции пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, применяющейся к налогообложению имущества за налоговые периоды 2013 и 2014 гг., любое движимое имущество, принятое с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств, не является объектом налогообложения по налогу на имущество.

Таким образом, в 2015 г. в расчет среднегодовой стоимости имущества необходимо включать стоимость следующего движимого имущества, не включенного в первую и вторую амортизационные группы (пп. 8 п. 4 ст. 374, п. 25 ст. 381 НК РФ, п. п. 55, 57 ст. 1, ч. 5 ст. 9 Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ).

Не полностью самортизированных объектов, принятых на учет в качестве ОС до 1 января 2013 г.
Не полностью самортизированных объектов, принятых на учет в качестве ОС в 2013 и 2014 гг. в результате реорганизации, ликвидации юридических лиц и передачи, включая приобретение, между взаимозависимыми лицами.
Объектов ОС, принятых на учет в качестве таковых в 2015 г. в результате реорганизации, ликвидации юридических лиц и передачи, включая приобретение, между взаимозависимыми лицами.

Подборка из консультационных, аналитических материалов КонсультантПлюс:

1) По вопросу о предоставлении декларации по налогу на имущество:

Предположим, что вы имеете право на льготу в виде освобождения от уплаты налога в отношении определенной категории (или всего) имущества. Тогда при расчете суммы налога к уплате необходимо вычесть из среднегодовой стоимости облагаемого налогом имущества среднегодовую стоимость льготируемого имущества. Это следует из разд. V Порядка заполнения декларации.

Среднегодовая стоимость льготируемого имущества рассчитывается точно так же, как и среднегодовая стоимость всего облагаемого налогом имущества.

Значения остаточной стоимости всего льготируемого имущества отражаются по строкам 020 — 140 графы 4 части «Данные для расчета среднегодовой стоимости имущества за налоговый период» разд. 2 налоговой декларации. А среднегодовая стоимость указывается по строке 170 разд. 2 налоговой декларации.

Округленную разницу между среднегодовой стоимостью всего облагаемого налогом имущества и среднегодовой стоимостью льготируемого имущества нужно отразить по строке 190 разд. 2 налоговой декларации (п. 2.2, пп. 8 п. 5.3 Порядка заполнения декларации).

По каждой категории льгот вы рассчитываете среднегодовую стоимость соответствующего имущества отдельно. Ведь по каждой льготе нужно заполнить отдельный разд. 2 налоговой декларации. Основание — п. 5.2 разд. V Порядка заполнения декларации.

Из буквального толкования данной нормы следует, что вы должны заполнить отдельный разд. 2 по льготируемому имуществу, даже если применяете только одну льготу.

В то же время налоговые органы разъясняют, что отдельный разд. 2 надо заполнять только при применении двух и более льгот в виде освобождения имущества от налогообложения (Письмо ФНС России от 05.08.2008 N 3-3-06/234@).

Если ваша декларация включает более одного разд. 2, то во втором и последующих листах разд. 2 показатели в графах 3 и 4 будут совпадать, поскольку в этих листах отражается только стоимость имущества, в отношении которого действует льгота. Следовательно, значение строки 150 разд. 2 налоговой декларации по льготируемому имуществу будет равно значению строки 170, а показатель строки 190 этого разд. 2 всегда будет равен нулю. Такой порядок заполнения разд. 2 декларации подтвержден Письмом ФНС России от 05.08.2008 N 3-3-06/234@.

Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налогу на имущество организаций {КонсультантПлюс}

2) С 1 января 2015 года в отношении основных средств, включенных в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации, следует руководствоваться подпунктом 8 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), в соответствии с которым такие основные средства не признаются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций вне зависимости от даты постановки их на учет в качестве основных средств и передачи (включая приобретение) между лицами, признаваемыми (не признаваемыми) взаимозависимыми в соответствии с пунктом 2 статьи 105.1 Кодекса.

По вопросу налогообложения с 1 января 2015 года движимого имущества, включенного в иные амортизационные группы в соответствии с Классификацией, принятого на учет с 1 января 2013 года в качестве объектов основных средств, следует руководствоваться пунктом 25 статьи 381 Кодекса, согласно которому такое имущество не подлежит налогообложению, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате: реорганизации или ликвидации юридических лиц; передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 Кодекса.

Таким образом, приобретенное за плату у организации движимое имущество, включенное в иные амортизационные группы и принятое на учет с 1 января 2015 года в качестве объектов основных средств, не подлежит налогообложению в соответствии с пунктом 25 статьи 381 Кодекса, за исключением объектов движимого имущества, приобретенных у взаимозависимых лиц.

{Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении движимого имущества, приобретенного и принятого на учет в качестве ОС с 01.01.2015. (Письмо Минфина России от 27.05.2016 N 03-05-05-01/30592) {КонсультантПлюс}}

3) Одновременно обращаем внимание, что движимое имущество (в том числе автомобиль) , приобретенное организацией в 2016 году и учтенное в качестве основных средств, не облагается налогом на имущество организаций в соответствии с пунктом 25 статьи 381 Кодекса (за исключением случаев приобретения у взаимозависимых лиц или в результате реорганизации). <…>

{Вопрос: Об учете расходов по установке встроенного кондиционера в автомобиль для целей налога на прибыль и налога на имущество организаций. (Письмо Минфина России от 18.11.2016 N 03-03-06/1/67863) {КонсультантПлюс}}

4) При заполнении «балансового» раздела декларации за 2016 год нужно следовать простым правилам. На первое число каждого месяца (с января по декабрь), входящего в налоговый период, определяем остаточную стоимость ОС и отдельно — остаточную стоимость льготируемого имущества. Соответствующие данные вносим в графы 3 и 4 строк 120 — 140 раздела 2. По строке 141 из остаточной стоимости всего имущества выделяем остаточную стоимость недвижимости.

Среднегодовую стоимость имущества нужно указать по строке 150. Данный показатель рассчитывается просто: значения графы 3 строк 120 — 140 складываем и делим на 13. Это и есть налоговая база. Теперь ее осталось умножить на налоговую ставку, и мы получим исчисленную сумму налога.

При этом в разделе 2 также указывается сумма исчисленных авансовых платежей по налогу (если, конечно, законом субъекта РФ установлены отчетные периоды по налогу). Ведь в конечном счете по итогам года налог к уплате определяется как разница между годовой суммой налога и авансовыми платежами.

Обратите внимание! В строке 270 раздела 2 нужно указать остаточную стоимость всех основных средств организации, кроме земельных участков. Соответственно, данный показатель будет одинаковым во всех оформленных разделах 2 декларации.

При заполнении «балансового» раздела 2 декларации необходимо учитывать, что движимое имущество первой и второй амортизационных групп не облагается налогом на имущество вне зависимости от того, когда оно было приобретено. Что касается «движимости» иных амортизационных групп, то оно освобождается от налогообложения при условии, что принято на учет в качестве ОС с 1 января 2013 года и позднее (см. письмо Минфина от 18 ноября 2016 г. N 03-03-06/1/67863). При этом данная льгота не распространяется на объекты, которые учтены на балансе в результате реорганизации либо ликвидации организации (см. письмо Минфина от 23 декабря 2016 г. N 03-05-05-01/77572) или же в результате сделки между взаимозависимыми лицами (см. письмо Минфина от 23 декабря 2016 г. N 03-05-05-01/77567).

В то же время Минфин в письме от 24 ноября 2016 г. N 03-05-05-01/69448 и от 24 ноября 2016 г. N 03-05-05-01/69457 разъяснил, что налоговая льгота по пункту 25 статьи 381 Кодекса применяется в отношении принятого к учету в составе ОС с 1 января 2013 года движимого имущества (инвентарного объекта), созданного (построенного) и требующего монтажа, приобретенного у невзаимозависимого лица вне зависимости от того, каким лицом (взаимозависимым или невзаимозависимым) производился монтаж оборудования и у какого лица приобретались комплектующие изделия и материалы. То есть в случае, если организация приобрела «движимость» у сторонней компании, но запчасти к ней приобретала у взаимозависимого лица (или же взаимозависимая с ней организация его монтировала), право на льготу в виде освобождения от налогообложения данного имущества она не утрачивает.

И еще один момент. Организации вполне могут приобретать движимое имущество через комиссионеров. В таких ситуациях для целей применения льготы в виде освобождения от налогообложения важно, чтобы покупатель и поставщик были невзаимозависимыми лицами. А какие у нее отношения с комиссионером (является он с ней взаимозависимым или нет), в данном случае значения не имеет. Это подтвердил и Минфин в письме от 3 ноября 2016 г. N 03-05-05-01/64423).

К сведению! В случае если субъекты РФ своим региональным законом не введут льготу в виде освобождения от налогообложения движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года в качестве ОС, с 1 января 2018 года она более действовать не будет (ст. 381.1 НК). <…>

Статья: Декларация по налогу на имущество за 2016 год: «базовые» проблемы и решения (Ремчуков С.) («Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия», 2017, N 8) {КонсультантПлюс}

5)… иного (из групп 3 — 10-й) движимого имущества, принятого на учет после 01.01.2013. С 2015 г. такое имущество является льготируемым, сведения о таком имуществе подлежат отражению в декларации.

ФНС России в Письме от 17.12.2014 N БС-4-11/26159@ разъяснила, что при заполнении налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций с отчетных периодов 2015 г. налогоплательщикам, заявляющим право на льготу по п. 25 ст. 381 НК РФ, по строке с кодом 130 соответствующего разд. 2 налогового расчета по авансовому платежу, заполняемого в отношении указанного имущества, должен быть указан присвоенный данной налоговой льготе код 2010257. <…>

Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2016 год (под ред. А.В. Брызгалина) («Налоги и финансовое право», 2016, N 2) {КонсультантПлюс}

Ответ подготовлен 29.03.2017 г.

Cтатус предоставленных документов актуален на момент формирования ответа.

Ответ подготовлен в соответствии с регламентом Линии консультаций, можно заранее ознакомиться с услугой на сайте www.сайт.

В 2016 году к компаниям в качестве плательщиков присоединились индивидуальные предприниматели на «упрощенке», «вмененке» и патенте. Следует разобраться, какую ставку будут применять компании и предприниматели в 2018 году.

Расчет налога на имущество юридических лиц в 2018 году расчет

Фирмы, у которых денежное обложение осуществляется по ОСНО и к учету приняты средства, признанные объектом налогового обложения по ст. 374 НК РФ, производят платежи по сборам на имущество, какая ставка можно узнать из статьи.

Плательщик сдает отчетность:

расчет авансовых платежей;
декларация за календарный год.

Форма декларации, расчета и порядок их заполнения представлены в приказе ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 . Бланк декларации ставки можно найти в электронном виде, просмотреть и заполнить в онлайн-режиме. Любой сайт бухгалтерской тематики предоставляет образец декларации бесплатно. Срок предоставления в ФНС отчетности по имущественным платежам устанавливается региональными законами. Компании, у которых нет облагаемых объектов, не являются плательщиками, они освобождены от такого требования, как сдача деклараций и расчетов.

В главе 30 НК РФ прописан общий порядок расчета налогового и авансового платежа по ставке для юридических лиц. Она четко указывает что такое база для расчета, как и в каких случаях ее рассчитывать. Средняя стоимость основных средств за год, подсчитанная по установкам бухгалтерского учета предприятия, является основой для определения базы. Именно из нее следует исходить при расчете платежей по имуществу, в том числе, и платежам с продажи автомобиля, читать можно .

Платить имущественный сбор налогоплательщик должен со всех принятых на учет основных средств вне зависимости от их назначения и не только по основным средствам на балансовых счетах 01 и 03, но и по имуществу, отраженному на забалансовых счетах, как пример, сбором облагается имущество, полученное компанией по концессионному соглашению.

НК указывает, что база рассчитывается отдельно по имуществу:

расположенному в головной организации;
обособленного подразделения, работающего на отдельном балансе;
находящемуся в другом субъекте, отдельно от предприятия и обособленных подразделений;
перечисленного в кадастровых перечнях.

Отчетность сдается в ФНС по каждой категории объектов, перечисленных выше. Суммированием остаточной стоимости объектов по состоянию на первые числа каждого месяца рассматриваемого периода и последнее число того же периода определяется база для расчета налоговых платежей. Итоговую сумму делим на число месяцев в периоде плюс единица. Годовой платеж рассчитывается как действие умножения ставки на базу.

И индивидуальных предпринимателей

За 2018 год платеж по основным средствам, применяемые в производственной деятельности, должны платить и индивидуальные предприниматели. Предприниматели, применяющие ЕНВД, столкнулись с данным новшеством в 2014 году. До 2014 года он рассчитывался только в отношение физических лиц, которые не занимались коммерческим делом. К налогооблагаемому имуществу относятся объекты недвижимости, перечисленные в кадастровых перечнях субъектов РФ.

Основой для расчета должна являться кадастровая и инвентаризационная стоимость облагаемых объектов. Самостоятельно рассчитывать имущественный платеж и составлять декларации индивидуальным предпринимателям не нужно. Он уплачивается по данным расчета, предоставленного в ФНС. За 2017 год первая уплата по основным средствам будет производиться до первого октября 2018 года.

Размер и расчет стоимости: калькулятор

Рассчитать размер имущественного платежа поможет калькулятор налога на имущество юридических лиц 2018, ставка указана в статье. С его помощью можно быстро и без ошибок рассчитать размер платежей по имуществу за 2018 год согласно главе 30 НК РФ. Для этого необходимы только данные по стоимости облагаемых объектов. Остальные данные калькулятор заполнит и рассчитает самостоятельно, предоставив окончательный расчет суммы к начислению и уплате. Данная услуга удобна для тех, кто не представляет как выглядит формула расчета, как исчисляется точная сумма платежа.

Ставка налога на имущество 2018 для юридических лиц

Ставка имущественного платежа должна устанавливаться законами регионов и не может превышать 2.2 процента. По недвижимости предприятий, расчетная база для которых берется из кадастровых перечней, ставка в 2018 году не должна составлять более чем 2 процента для Москвы и иных регионов РФ.

Налог на имущество в 2018 году для юридических лиц изменения по ставке

Январь 2017 начался с очередных изменений законодательства по ставке для юридических лиц. Основные изменения коснулись компаний, у которых на учете стоит недвижимость с базой, рассчитанной исходя из кадастровой стоимости. Поправлены периоды для расчетов по имущественным платежам, с 1 января 2018 года отчетными периодами для кадастровой недвижимости являются 1 квартал, 2 квартал и 3 квартал.

Теперь отчетные периоды по налогу, рассчитанному из кадастровой стоимости будут отличаться от отчетных периодов по имущественному, поставленному к уплате исходя из средней стоимости за год. Новый 2018 год выделился тем, что увеличилось число регионов, принявших закон, в соответствии с которым необходимо платить имущественный платеж с кадастровой стоимости по ставке для юридических лиц.

Налог на имущество юридических лиц 2018 по кадастровой стоимости

По имуществу, включенному в кадастровые региональные перечни база ставки и расчет определяется, исходя из его кадастровой стоимости. Особое значение имеет вид недвижимости, признаваемой объектом обложения. В частности к таким относятся:

деловой и коммерческий центр;
нежилое помещение под коммерческую деятельность;
жилое помещение и дома, учитывающиеся как товар.

Каждый регион предоставляет свой список имущества, по которому организациям нужно платить по кадастровой стоимости с 2018 года. Многие регионы проставляют начальные границы квадратных метров по недвижимости, по которым прописана либо разная ставка, либо его полное отсутствие. Кадастровая стоимость может изменяться региональными законами по состоянию на 1 января каждого календарного года.

Регионы, в которых с 2018 года нужно платить имущественный сбор на определенную недвижимость с кадастровой стоимости: Москва, Московская область, Санкт-Петербург, Алтайский край, Белгородская область, Пенза, Орловская область, Челябинск, Краснодарский край, Волгоградская область, Воронеж, Нижегородская область, Липецкая область, Ростовская, Ставропольский край, Самарская область, Костромская область, Саратов, Тверская область, Калининградская область и др.

Налог на имущество физических лиц в 2018 году Самарская область

В Самарской области в 2018 году организации, в собственности которых имеются жилые дома, используемые для арендных отношений, не должны начислять платежи в части жилых помещений (квартира), находящихся на балансовых счетах предприятия. Жилые дома, которые учитываются на забалансовых счетах, облагаются налогом с кадастровой стоимости. Действующая процентная ставка в Самарской области, исчисляемого по среднегодовой стоимости составляет 2.2. Процент по ставке имущественного налога, рассчитываемого с кадастровой стоимости составляет 0.9.

В Москве, в Екатеринбурге

В Калининграде, в Вологде, в Самаре, в Ростов-на-дону, в Новосибирске, в Тюмени, в Туле, Нижегородской области, Тверской области, Татарстане — каждый город, субъект РФ устанавливает региональные законы, которые определяют правила расчета и уплаты налога на имущество. Основные различия - размер ставок, перечень льгот, срок уплаты авансовых платежей, категории тех, кто освобожден от имущественных платежей, установленных для организаций.

Реквизиты для уплаты

Код КБК для уплаты в 2018 году:

по имуществу, не относящемуся к Единую систему газоснабжения - 182 1 06 02010 02 1000 110;
по имуществу, которое относится к ЕСГ - 182 1 06 02020 02 1000 110.

Код ОКАТО указываете того субъекта, в котором расположены основные средства, облагаемые налогом.

Как уменьшить налог на имущество юридических лиц?

Многие предприятия платят имущественный платеж по ставке в полном размере, другие пытаются уменьшить его разными способами. При поиске путей снижения нагрузки по налоговому имуществу каждый налоговый консультант посоветует обратить внимание на льготы по налогам, на перечень основных средств, не облагаемых налогом. Предварительное планирование при оптимизации размера имущественного налога приведет к тому, что ни один инспектор ФНС не сможет предъявить претензии по неуплате налога. Выделена категория основных средств, по которым организация не должна платить, изучите следующие расчеты по ставке:

основные средства, которые отнесены к 1-ой или 2-ой амортизационной группе (изменение с начала 2015 года);
прочие объекты, указанные в пункте 4 ст 374 НК РФ.

Льготы распространяются на движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года. Указанные средства не облагаются налогом, за исключением объектов, принятых на учет после следующих событий:

реорганизация или ликвидация;
передача, включая приобретение, имущества между взаимозависимыми лицами.

При применении льготных условий не стоит пользоваться способами, которые могут повлечь к дорогим налоговым правонарушениям, выбранная льгота должна быть законодательно обоснована. Консультация опытного специалиста приведет к оптимизации налоговой нагрузки без налоговых рисков, поможет справится с вопросом:«как снизить платежи по имущественным налогам, без риска получить штраф и пени за неуплату или не полную уплату».

В какой бюджет поступает уплаченная сумма?

Куда, в какой бюджет платится имущественный налог по ставке для юридических лиц? Ст 14 НК РФ указывает, что имущественный платеж относится к региональным налогам, следовательно уплаченная сумма имущественного налога поступает в бюджет того региона, в котором находится облагаемое налогом имущество, расчеты приведены в статье.

Во время подготовки отчета по налогу на имущество предприятий необходимо обратить особое внимание на определенные изменения, произошедшие в законодательстве в 2016 году, а также поправки в правилах бухучета. Чтобы избежать ошибок при подаче деклараций, которые могут повлечь за собой серьезные последствия, в этой статье будут рассмотрены основные типы изменений, внесенных в законопроекты.

Общие сведения

Налог на имущество организаций – платеж регионального значения, который накладывается как на движимые, так и на недвижимые типы имущества. При этом порядок исчисления, а также размер материального взноса для предприятий отмечены в Налоговом кодексе, а если точнее – в главе 30. Какие лица обязуются выплачивать данный тип налога? Согласно материалам 374 статьи НК налогообложению подлежат предприятия, которые имеют любой тип имущества.

В случае с зарубежными учреждениями, которые не реализовывают свою деятельность в пределах РФ посредством постоянных представительств, налогообложению подлежит только недвижимый тип имущества. Также следует отметить категории предприятий и видов имущества, которые в принципе не могут стать объектами данного типа налогообложения:

имущество, которое относится к числу культурного наследия РФ;
ледоколы и суда с атомным обслуживанием;
космические типы объектов (шаттлы, спутники);
предметы природопользования, а такжеземельные наделы;
недвижимость, принадлежащая на основании управления органами местной власти;
объекты, которые применяются для проведения научных опытов в области ядерной физики.

Понятие налоговой базы

Налоговая база просто необходима при подсчете авансовых взносов. При этом она рассчитывается предприятием самостоятельно и определяется, как усредненная годовая стоимость имущества, подпадающего под налогообложение. С учетом некоторых нововведений, принятых 1 января этого года, остаточная стоимость имущества налогообложения обязательно включает финансовую оценку предстоящих трат, которые относятся к данному имуществу.

Помимо этого, налоговая база в отношении к некоторым видам недвижимости вполне может определяться как кадастровая стоимость. При этом последняя обычно рассчитывается в отношении таких типов имущества:

нежилые сооружения, оборудованные под торговые центры, сооружения бытового обслуживания и офисы;
недвижимость, принадлежащая зарубежным компаниям, не реализующим деятельность посредством представительств, но расположенные в пределах РФ;
жилые сооружения, которые не числятся на балансе, установленном для осуществления бухучета;

Также стоит отметить, что последовательность формирования базы в отношении объектов, которые принадлежат учреждениям, согласно статье 376 НК, определяется отдельно:

по месторасположению учреждения;
по отношению к объектам, которое облагаются по различным типам налоговых ставок;
по отношению к объектам, относящимся к системе единого газоснабжения;
по отношению к объектам, имеющим отдельный баланс, которые располагаются вне местоположения самого предприятия.

Какова ставка налога в 2019 году

Величина налоговой ставки устанавливается региональными законами, которые действуют на территории отдельных федеративных округов. При этом общий минимальный размер ставки не определен органами центральной власти, поэтому для каких-то объектов, относящихся к числу налогооблагаемых, она может составлять совершенно символические суммы. Однако с максимальным значением ставки дело обстоит иначе, поскольку оно ни при каких условиях не может превышать 2,2 процента. К примеру, Москва имеет максимальную ставку.

Кроме того, для отдельных типов имущества, согласно законодательству, существуют некоторые ограничения на размеры налоговых ставок. Согласно поправкам 2016 года, по которым налоговая база формируется с учетом кадастровой стоимости, налог на имущество организаций даже в Москве не может быть выше 1,7 процента, а в других регионах страны – 1.5.

КБК налога на имущество

В соответствии с законопроектами, принятыми Минфином России, КБК для налога на имущество учреждений претерпели некоторые изменения. В частности, изменения появились в кодах для выплаты процентов, а также пеней. Поэтому их уплата, начиная с этого года, обязана производиться по различным КБК. Все изменения в кодах бюджетной классификации можно рассмотреть на официальном сайте Минфина РФ.

Сроки выплаты налогов

Сумма налога определяется по результатам налогового периода как произведение налоговой базы предприятия и ставки, определенной региональными властями. При этом налог, уплачиваемый в бюджет федеративного округа, исчисляется как разница между налогом, сумма которого определена за год, а также суммами авансовых уплат, вовремя выплаченные в течение всего налогового периода. Отдельно исчисления производятся в отношении таких видов имущества:

подпадающего под налогообложение по месторасположению предприятия;
обособленного подразделения учреждения, которое имеет свой баланс;
объектов недвижимости, которые расположены вне местонахождения самого предприятия.

Срок, а также порядок выплат всех авансовых платежей и налогов не являются едиными, поскольку регламентируются законопроектами субъектов РФ. Однако по общим правилам по отношению к имуществу, которое находится на балансе российского предприятия, уплата происходит в бюджеты по месторасположению учреждения-налогоплательщика.

Алгоритм расчета налога в примерах

Чтобы правильно определить сумму налоговых выплат, предприятиям рекомендуется использовать готовые образцы для совершения индивидуальных расчетов. В случае определения размера налога, следует применять такую формулу:

Налоги на имущество = ставка, определенная местными властями, × налоговую базу. В сокращенном виде представляется как: НИ = НБ х НС / 100.

Пример расчета: допустим, что на балансе отечественного предприятия числится станок. При этом остаточная стоимость на состояние по 2019 году составит 65 000 рублей. Каждый месяц на оборудование начисляется амортизация в размере 1 500 рублей. Тогда за квартал остаточная стоимость будет определяться как:

1 месяц: 65 000 – 1 500 = 63 500;
2 месяц: 63 500 – 1 500 = 62 000;
3 месяц: 62 000 – 1 500 = 60 500.

Тогда размер налоговой базы составит: (65 000 + 63 500 + 62000 + 60500) / 4) = 62 675 рублей. С учетом налоговой ставки для отдельного региона, допустим, 1,5%, получим авансовый платеж: 62 675 х 1.5 = 94 012,5 рубля.

Виды льгот по налогу

Следует отметить, что в законопроектах, принятых в 2016 году, выделяется категория организаций, которые полностью освобождаются от необходимости уплаты налога на имущество. К ним относятся:

объекты уголовно-исполнительной системы;
предприятия, которые занимаются изготовления фармацевтических препаратов;
недвижимость, принадлежащая коллегии адвокатов и адвокатским бюро;
имущество предприятий, которым дан статус государственных исследовательских центров;
религиозные учреждения;
общероссийские объединения инвалидов.

Размер налога на имущество зависит от двух показателей: ставки и базы налогообложения. Ставку налога устанавливают региональные власти, однако данный показатель не может превышать 2,2%. Отчетность по данному налогу представляется ежеквартально. Организациям необходимо учитывать два принципа определения базы налогообложения:

среднегодовая стоимость;
кадастровая оценка.

В первом случае рассчитывается среднегодовая остаточная стоимость имущества, которая в разы меньше рыночного уровня. Начиная с прошлого года некоторые регионы перешли на новый принцип расчета налога – исходя из кадастровой стоимости. В отличие от среднегодовой стоимости, кадастровая оценка максимально приближена к рыночным показателям, что существенно увеличивает рассчитанную сумму налога. Данное нововведение обеспечит дополнительный источник финансирования для бюджета, который испытывает трудности с наполнением после начала кризиса.

Кадастровая оценка может применяться для следующих типов имущества:

Деловые и торговые центры.
Объекты, предназначенные для торговли, оказания бытовых услуг и общепита.
Жилые помещения, которые не являются основными средствами (как правило, приобретаются для перепродажи).

В 2016 году у регионов осталось право определять окончательный перечень типов имущества, который подпадает под расчет налога исходя из кадастровой стоимости. Кроме того, субъект федерации может установить определенный лимит, который позволит платить налог по старым правилам для компаний, владеющих небольшими и средними объектами помещениями.

Если компания, которая должна платить налог на основании кадастровой оценки, продолжает осуществлять платежи на основании остаточной стоимости, то помимо доплаты, организации придется оплатить соответствующую сумму штрафа.

Сложная оценка

Для определения принципа расчета налога на имущество в 2016 году, юридическим лицам необходимо сделать следующие шаги:

Определить, перешел ли регион, в котором расположено имущество, на применение кадастровой оценки. Соответствующий закон регионы должны были принять до конца прошлого года.
Уточнить, подпадет ли конкретное помещение под критерии, зафиксированные в законе.
Убедиться, что данный объект есть в перечне имущества, налогообложение которого будет происходить по новой процедуре. Данный перечень опубликован на официальном сайте каждого региона.

Представителям бизнеса стоит учитывать следующие нюансы, которые непосредственно влияют на рассчитанную сумму налога:

Если фактическая площадь, используемая под торговую или деловую деятельность, меньше 20% от суммарной площади, то организация имеет право оплачивать налог исходя из остаточной стоимости.

С помощью независимого оценщика организация может снизить завышенную стоимость, которая используется в качестве базы налогообложения. Для этого потребуется подать заявление в Росреестр и приложить соответствующую оценку. В случае отказа данной инстанции пересматривать стоимость, потребуется обратиться в суд. Учитывая нынешнюю судебную практику, компании имеют все шансы отстоять свои интересы, используя данный порядок.

Переход на использования кадастровой стоимости имущества вызван желанием властей увеличить поступления в бюджет. Развитие экономического кризиса и снижение доходов от экспорта нефти вынуждает чиновников находить альтернативные способы для финансирования затратной части.

В свою очередь представители бизнеса, которые вынуждены перейти на новый принцип расчета, столкнулись практически с десятикратным увеличением суммы налога. Учитывая и без того сложное положение многих компаний, дополнительные отчисления станут новым ударом по финансовой устойчивости многих организаций.