Предприниматели и компании, пользующиеся , во время отчетного периода должны выполнять авансовые платы, а по его завершении оплачивать оставшуюся сумму налога.
Исчисление всех видов взносов и платежей осуществляется в целых рублях без копеек.
Что собой представляет данная система налогообложения?
УСН представляет собой систему обложения налогами с упрощенным бухгалтерским и налоговым учетом. При работе с таким режимом компании могут не платить имущественный налог, НДС и взносы на прибыль. Оплачиваются только страховые взносы с единым налогом.
Организации и ИП могут переходить на УСН в начале налогового периода после отправки уведомления в налоговую структуру.
Для оплаты единого налога плательщик выбирает объект налогообложения. К ним относятся:
- Доходы компании. Для исчисления платежа используются доходы, ставка равна 6%.
- Доходы минус расходы. Ставка равна 15%. Оплата выполняется раз в году, счисление по нему авансовых платежей происходит нарастающим периодом за первый квартал, 6 и 9 месяцев. При выполнении верных расчетов к окончанию года сумма взноса будет соответствовать выплаченным суммам.
Обязательно ли платить авансы?
Последовательность налоговых начислений и выплат при УСН устанавливается статьей налогового кодекса №346.21. Индивидуальные предприниматели должны оплачивать авансовые платежи и налог по месту жительства, а компании - по месту пребывания.
В ст. 122 НК предусматривается ответственность за неполную плату или неуплату налога. Его следует оплачивать после завершения налогового периода (года). После окончания отчетных периодов (кварталов) производится перечисление авансовых плат, и органы контроля не могут накладывать штрафы за неполноценные выплаты или их отсутствие.
На компанию может накладываться лишь пеня, сумма которой составляет 1/300 ставки рефинансирования ЦБ на срок просрочки. Подобная сумма начисляется ежедневно.
Из-за нарушения сроков выплат по авансовым платежам должностное лицо, предприниматель или компания не привлекаются к ответственности и не подвергаются штрафам.
Если плательщик не соблюдает сроки сдачи в налоговые органы декларации по УСН, то на него накладывается штраф в размере 5% от неуплаченных сумм ежемесячно. Однако сумма штрафа не должна быть менее 1000 рублей и не более 30% от суммы взноса.
Подробнее о подобных выплатах вы можете узнать из следующего видео:
Срок уплаты
Предприниматели и компании должны перечислять авансовые платы не позже 25 числа месяца, который начинается после отчетного периода , которым признается квартал. Расчет налога производится по нарастающей от начала года.
Для полноценных налоговых выплат следует делать за год три авансовых выплаты. По итогам года налог оплачивается с вычитанием выплаченных раньше платежей.
Большинство компаний и предпринимателей не берутся за самостоятельные расчеты взносов. Для этого существуют специализированные онлайн-сервисы и программы.
Расчет налога
Вычисление по УСН 6%
Для проведения расчетов авансовой платы налогового объекта нужно величину дохода за конкретный срок умножить на 6%
. Предприниматель, не имеющий специалистов и работающий в одном лице, может снизить выплату на сумму фиксированных платежей, которых он выплатил за себя. Допускается снижение не более половины от суммы за 6 месяцев, 25% от годового объема взносов страхования или трех четвертых за 9 месяцев.
Предприниматели сами выбирают время оплаты страховых взносов, но обязаны в течение календарного года погасить всю сумму. Обычно при ежеквартальной плате (¼ суммы) нет трудностей с вычислениями, которые насчитывают по возрастанию. Но при оплате всей суммы с наступлением года к вычету в этом квартале добавляется ¼ часть. А оставшиеся ¾ от суммы переносятся на другие отчетные периоды.
Компании и предприниматели с работниками могут снизить налог до 50% на величину выплаченных страховых взносов за специалистов и фиксированных плат за себя.
Если предприниматель работал один (мог снижать авансовую плату на 100%), а потом принял специалиста, то от начала до конца года он может сократить авансовую выплату наполовину. То есть, если до найма специалиста проводилось снижение платежей на 100%, то нужно будет их доплатить и выплатить пени по неуплаченным взносам. Также в декларации указываются пересчитанные средства с наймом.
По п. 3 ст. 346.1 НК авансовую плату можно снизить за счет обязательных страховых взносов, выплат по временной нетрудоспособности, соцстрахования от аварий на производстве, медицинского страхования, профессиональных болезней и соцстрахования материнства.
Сроки фиксированных выплат могут быть следующими:
- за 1 квартал — с 1 января по 31-е марта;
- за 6 мес. — с 1 апреля до 31-го июня;
- за 9 мес. — с 1 июля до 30-го сентября;
- за 12 мес. — с 1 октября до 31-го декабря.
То есть, авансовый платеж рассчитывается по следующей формуле: налоговую базу (нарастающую прибыль) умножают на 6%, вычитают страховые и прошлые авансовые выплаты.
Вычисление по УСН 15%
Здесь необходимо из всей полученной прибыли вычесть величину расходов, выполненных в то же время. Можно сократить полученные результаты, если в прошлом году затраты были больше доходов, и оплачивался минимальный налог 1%. При этом убыток с минимальным налогом можно отразить в качестве затрат вычисляемого года.
При длительном фиксировании убытков в течение нескольких лет они переносятся в той последовательности, в какой были получены. Итоговый результат умножается на 15%, вычитаются выплаченные ранее авансовые платы.
Особые случаи
- Переплата налога . Бывают ситуации, когда по итогам года выявляются переплаты по УСН. По п. 1 ст. 78 Налогового кодекса лишняя сумма будет засчитана на следующий период только по одному и тому же налогу. При этом налогоплательщик должен составить заявление, указав название компании, реквизиты, тип налога и зачитываемую сумму. Эту процедуру можно сделать в течение 3 лет с момента переплаты. После получения налоговым органом заявки и ее проверки в течение 10 дней принимается решение о зачете или отказе в начислении лишней суммы. В течение 5 дней контролирующая структура должна отправить уведомление налогоплательщику.
- Минимальный налог . При его расчете, когда из доходов вычитаются расходы, подсчитывается минимальный налог в размере 1% от всей прибыли. Снижение размеров налогообложения возможно только после завершения календарного года.
- Убытки . При вычислении авансовых выплат по итогам отчетного года убытки прошлых лет не учитываются.
Авансовые платежи ИП на УСН в 2019 году вносят трижды в год независимо от выбранного объекта налогообложения. Предприниматели вперёд уплачивают не только часть единого налога, но и взносы в страховые фонды «за себя». Авансы по налогу рассчитываются от полученного в квартале дохода, взносы просто делятся на равные доли, чтобы в конце года нагрузка была меньше.
Индивидуальные предприниматели, выбравшие для себя упрощённую систему налогообложения в 2019 году, уплачивают единый налог, который заменяет сразу несколько бюджетных платежей: подоходный, на прибыль и на добавленную стоимость. От НДС, однако, предприниматель освобожден не полностью. Его придётся начислять, если бизнесмен отпускает продукцию или оказывает услуги, выставляя счёт с выделением налога, или занимается импортом.
Расчёт суммы к уплате производится по итогам года в налоговой декларации. Сроки подачи отчёта совпадают с предельной датой уплаты налога – 30 апреля. Однако в течение года требуется, кроме того, вносить авансовые платежи ИП, размер которых определяется по схемам, зависящим от выбранного объекта налогообложения.
Авансы вносятся по итогам отчётных кварталов, итоги работы за которые и служат основой для определения величины платежа.
Правила налогообложения на УСН таковы, что авансовые платежи ИП, например, в 2019 году следует определять и вносить в бюджет, если:
Индивидуальные предприниматели, независимо от выбранного режима налогообложения обязаны за себя уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование. Тем самым формируется база для начисления будущей пенсии. Суммы фиксированных выплат едины на социальное и пенсионное страхование ИП и не зависят от размера получаемого дохода.
Сроки внесения этих сборов сильно отличаются от тех, которые начисляются на зарплату сотрудников. Если по доходу работников взносы рассчитываются ежемесячно и внести их надо в течение 15 дней максимум, то ИП может уплатить сборы разово в конце года, или вносить авансы, хоть поквартально, хоть помесячно.
После сдачи годовой декларации проводится окончательный подсчёт платежей в фонды, и если сумма дохода превысит 300 тыс. руб., с положительной разницы придётся добавить 1%.
Авансовые платежи по УСН вносят ИП в следующие сроки: они платить должны не позднее 25-го числа следующего за месяцем, завершающим квартал. Сдвиг сроков возможен только в обстоятельствах, когда конечная дата выпадет на выходной или праздничный день. В 2019 году таких накладок нет, поэтому схема неизменна.
Сведём все даты в таблицу:
ИП обязан платить авансовые платежи, если он использует УСН и получает в отчётном квартале доход. Однако налоговой службе станет известно то, что прибыльность все-таки была, только с получением декларации в начале следующего года.
При обнаружении таких фактов инспекторы рассчитают пеню с момента, когда окончится отчётный налоговый временной промежуток. Если нарушение произошло, например, в первом квартале, то начисляться санкции будут за 9 месяцев и могут составить внушительную сумму.
Для страховых взносов за себя строгих рамок не предусмотрено: для фондов главное, чтобы деньги были отправлены в текущем году. Наказание последует, только если платёж направлен уже после 1 января следующего налогового периода.
Как видно из предыдущего раздела, сроки внесения налоговой предоплаты по обоим объектам одинаковы. Порядок определения налоговой базы при пользовании системой налогообложения в 2019 году с 6-процентной ставкой налога, рассчитываемой от выручки, иной, чем при вычислении налога с разницы. Это относится и к предварительным платежам.
Авансовый платеж по УСН без работников отличается по размеру от суммы, начисляемой при наличии сотрудников в штате. Всё дело в том, что страховые взносы, уплаченные за сотрудников, позволяют уменьшить размер итогового налога, и, следовательно, предоплаты. Подробней о порядке вычетов мы расскажем в последнем разделе статьи.
Приведём пример, в котором опишем правила подсчёта величины квартальных авансов для предпринимателя, не использующего наёмный труд.
Дано: ИП, занимающийся розничной торговлей сельскохозяйственной продукцией. По роду занятий ему приходится поставлять товар организациям, поэтому применение ЕНВД неправомерно, и он выбрал УСН.
Предприниматель выручил по кварталам следующие суммы:
- 1-й кв. – 115 000 р.
- 2-й кв. – 235 000 р.
- 3-й кв. – 78 000 р.
- 4–й кв. – 350 000 р.
Итого доходов за 2017 год: 778 000 р.
Посмотрим, как рассчитываются поквартальные авансовые платежи по УСН у ИП без работников.
По окончании первого квартала ему следует заплатить налога 115 000 * 6% = 6 900 руб. Однако он уже внёс в фонды авансовый платеж в размере четверти годовой суммы страховых взносов (27 990/4 = 6 997,5 р.). В результате предприниматель, не только не должен вносить предоплату, но у него ещё и осталось небольшое положительное сальдо в размере 97,5 р.
Второй квартал принёс ИП большую выручку, и налоговая сумма к уплате стала равняться 235 000 р. * 6% = 14 100 р.
К перечислению причитается:
14 100- 6 997,5 =7 102,5 р.
В третьем квартале доходы упали, в результате чего авансовая сумма составила 78 000*6% = 4 680 р. Предприниматель решил обнулить сумму аванса и уплатил в конце сентября 4 680 в качестве предоплаты по страховым сборам. В итоге обязательств перед бюджетом у него не возникло.
В четвертом квартале ИП гасит оставшуюся сумму страховых взносов.
Ему следует доплатить в фонды:
27 990-6997,5-6 997,5-4680 =9 315 р.
Аванс здесь не определяется.
Сумма по итогам налогового периода будет равна 778 000 р. * 6% = 46 680 р. С учётом всех авансовых выплат по налогу, полной суммы сборов окончательный итог определяем по следующему выражению:
46 680-27 990-7 102,5-97,5 = 11 685 р.
Нетрудно заметить, насколько удалось снизить годовой налог.
Может оказаться, что внесенный в течение года аванс по УСН в общем объёме превысит начисленный единый налог. Переплату тогда можно вернуть из бюджета, написав заявление в налоговую службу, или учесть в будущих платежах. Однако при таком развитии событий деньги предпринимателя замораживаются.
Дополнительный 1-процентный сбор, начисляемый на превышение над 300-тысячным порогом, уплачивать требуется в 2019 году. В нашем примере этот страховой взнос будет равняться: 778 000 –300 000=478 000 * 1% = 4 780 р. На эту сумму закон разрешает снизить авансовый плат1ж того квартала, в котором направлен сбор.
Расчёт налоговых платежей на УСН с объектом «доходы минус расходы» проводится по иной схеме. Здесь внесенные за себя взносы в страховые фонды ИП вправе учесть только в затратах.
Немного изменим данные из примера предыдущего раздела, добавим затратную часть и посмотрим, как рассчитать авансовый платеж УСН в данном случае. Использоваться будет 15-процентная ставка, работников тоже в штате нет.
Подсчитаем авансы:
- за 1-й квартал – 280 000- 195 000-6998 =78 002*15% = 11 700 р.
- за 2-й квартал – 422 000-297 000-6 998=118 002*15% =17 700 р.
- за 3-й квартал – 168 000-90 000-4 500=73 500*15% =11 025 р.
Всего внесено предоплаты – 11 700+17 700+11 025=40 425 р.
Итоговая налоговая сумма для уплаты УСН в 2019 году определяется по выражению:
1 520 000-1 162 000 =358 000 *15% = 53 700 р.
Минимальный налог рассчитывается, но сразу видно, что 1 520 000 * 1% = 15 200 р. заведомо меньше 53 700 р. и выбор будет за большей суммой налога.
Доплатить после подачи декларации придётся сумму равную:
53 700-40 425=13 275 р.
Минусы УСН с таким объектом: дополнительная сумма взносов рассчитывается с полной выручки без учёта затрат:
1 520 000-300 000 =1 220 000*1% =12 200 р.
Максимум, что можно сделать с этой суммой – это учесть её в расходах, несколько уменьшив налоговую базу.
Уменьшаем сумму авансового платежа
Как уже было сказано, сумму аванса можно уменьшить на величину страховых сборов, внесённых предпринимателем за себя.
При выполнении операции следует придерживаться следующих правил:
- в расчёт берутся лишь те суммы страховых сборов, которые действительно отправлены в фонды;
- если гасится долг по взносам за предыдущие периоды, эти платежи можно засчитать или в сумме налога (объект – доходы) или в составе расходов (объект – доходы минус затраты);
- к снижению допускаются лишь те страховые взносы, которые платились в период действия «упрощёнки».
Налоговое законодательство предусматривает возможность для предпринимателей оплачивать на УСН авансы с учётом страховых взносов, начисленных на зарплату наёмных работников.
Здесь для ИП действуют следующие правила:
- Упрощенец на 1-процентной ставке может уменьшать налог (и аванс) не более чем на 50%. То есть если на доход сотрудников начислено, например, 10 000 р. взносов, а авансовый платеж составил 14 100 р., можно использовать для уменьшения 7 050 руб.
- Для предпринимателя, работающего на разнице между выручкой и затратами, страховые сборы разрешено отнести в расходы и тем самым снизить размер налоговой базы.
Если ИП не платил авансы, а величина дохода требовала таких транзакций, налоговая служба начислит пени. Штрафов за недисциплинированность в это сфере не предусмотрено.
– это полдела при запуске своей компании. Налоги, механизмы их расчета и выплаты – вот задача, некомпетентность при решении которой может привести к проблемам. Какой бы простой ни была налоговая система, вы должны абсолютно четко знать: когда, как и сколько заплатите в бюджет. Поговорим о том, как рассчитать налоги и внести авансовые платежи для ИП по УСН в 2017 году.
Что такое авансовые платежи?
Для того чтобы понять, как рассчитать налоги и уплатить их, нужно разобраться, что такое «упрощенка». предполагает замену ряда платежей на единый налог. Объектом налогообложения могут быть доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Размер отчислений в бюджет разный: в первом случае УСН – 6%, а во втором – 15%.
Налоговый период для предпринимателей на УСН – с 1 января до 31 декабря включительно, а отчетный – 3, 6 и 9 месяцев.
ИП на УСН вносят в бюджет авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода и налог по итогам года. Уплата и тех и других взносов является обязанностью предпринимателя и одним из условий ведения деятельности на «упрощенке» (ст. 346 НК). Иными словами, несмотря на то что налог рассчитывается и уплачивается по итогам года, вы обязаны вносить авансовый платеж. А итоговую сумму перечислений в бюджет ИП вправе уменьшить на сумму, которую уже заплатил в течение года.
Уплата авансовых платежей является обязанностью ИП и одним из условий ведения деятельности на УСН.
Как рассчитываются авансовые платежи?
Схема расчета авансового платежа прописана в ст. 346.21 Налогового кодекса РФ.
Для того чтобы понять, сколько необходимо перечислить в бюджет, нужно:
Если авансовый платеж рассчитывается за 1 квартал, то определяется доход за три месяца с начала года. В том случае, если налогообложение проходит по схеме «доходы», то учитываем только поступления средств. Если речь идет о схеме УСН 15%, то уменьшаем сумму доходов на величину расходов. Для расчета авансового платежа применяется формула: взнос равен произведению налоговой базы и ставки налога (6 или 15%).
2. Полученную сумму уменьшаем на сумму налоговых вычетов.
В том случае, если авансовый платеж рассчитывается за квартал, то больше никаких вычислений делать не требуется. Размер взноса в бюджет установлен.
Если речь идет о полугодии или 9 месяцах, то из полученной цифры нужно вычесть уже уплаченные в этом году авансовые платежи. Как мы видим, расчет довольно прост и не требует специальных бухгалтерских знаний.
Уменьшаем сумму авансового платежа
Формула расчета позволяет уменьшить авансовый платеж с помощью применения налоговых вычетов. Под этим термином подразумеваются уплаченные , а также пособия по временной нетрудоспособности. Другие налоговые вычеты для предпринимателей на УСН не предусмотрены.
В законе прописан максимальный предел, на который можно уменьшить авансовый платеж. Для индивидуальных предпринимателей он может составлять 100%. А для работодателей этот предел установлен на уровне 50%.
Предприниматели, пользующиеся , которые устанавливаются властями регионов, теряют право на уменьшение налогооблагаемой базы за счет платежей во внебюджетные фонды. Но и совершать авансовые платежи в этом случае не нужно.
Сроки уплаты авансовых платежей
Индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения вносят авансовые платежи по месту жительства. При этом сроки установлены довольно жестко (п.5 ст.346.21 НК РФ). Согласно положению Налогового кодекса, аванс необходимо перечислить не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.
Авансовые платежи вносятся:
- за 1 квартал – до 25 апреля;
- за полугодие – до 25 июля;
- за 9 месяцев – до 25 октября.
Аванс необходимо перечислить не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.
В том случае, если день внесения авансового платежа выпадает на выходной, то перевести средства можно в следующий за выходным рабочий день.
Как платить авансовые платежи?
Заплатить авансовые платежи можно тремя способами:
- Сформировать платежное поручение на сайте налоговой .
- Воспользоваться системой «Банк-клиент» и сделать платеж со своего расчетного счета.
- С помощью квитанции для безналичной оплаты.
Как воспользоваться сервисом ФНС?
- Войдите на сайт налоговой инспекции. Поле с указанием кода ИФНС можно пропустить и кликнуть на кнопку «Далее».
- На следующей странице нужно указать регион проживания и адрес регистрации по месту жительства, в поле «Вид документа» – «Платежный документ».
- В графе «Тип платежа» выбираем «Уплата налога, сбора, платежа, пошлины, взноса, аванса (предоплаты)».
- В поле «Статус лица» ставим значение «09» – индивидуальный предприниматель, а в «Основание платежа» – «ТП» (текущий платеж).
- Далее указываем налоговый период: КВ (квартальные, порядковый номер квартала и год), вводим ИНН, Ф.И.О. и сумму.
- Выбираем способ оплаты и формируем платежное поручение.
Если день выплаты авансового платежа выпадает на выходной, то перевести средства можно в следующий за выходным рабочий день.
А что будет дальше?
В Министерстве финансов РФ созрела очередная инициатива, которая косвенно повлияет на размер и порядок уменьшения авансового платежа для индивидуальных предпринимателей. Как пишет «Коммерсант» , правительству предлагается объявить социальные сборы налогами или по крайней мере единым платежом и отдать их сбор ФНС.
По данным издания, Минфин предлагает придать страховым взносам статус налогов и включить в НК РФ. По мнению экспертов Министерства, это сократит издержки внебюджетных фондов, поможет эффективнее контролировать неплательщиков.
Однако в случае принятия подобных изменений предприниматели на УСН могут лишиться единственного налогового вычета. К счастью, далеко не все инициативы Минфина находят поддержку и доходят до реализации.
Предпринимателям на УСН важно изучить всю информацию об авансовых платежах до того, как придет необходимость перевести деньги в бюджет. Правильно совершенные расчеты и заполненные документы помогут вам избежать штрафов и сохранить репутацию ответственного плательщика. Изучайте наши инструкции и просите совета у опытных коллег. Это поможет избежать многих ошибок.
Малый бизнес использует «упрощёнку» как понятный и удобный режим обложения налогом. Уплата авансовых платежей на протяжении года - часть УСН. Правила начисления аванса зависят от выбранного объекта. Платежи направляются в казну за определённые периоды, что облегчает администрирование бюджетных поступлений.
Налоговый и отчётные периоды, сроки сдачи отчётов
Налоговым периодом для УСН считается год по календарю: с первого января по тридцать первое декабря. Налоговый период разбивается на отчётные: первый квартал; полугодие; девять месяцев. За каждый отчётный период «упрощенцы» начисляют и перечисляют в казну налоговый платёж авансом. На сумму сделанных авансовых платежей уменьшается налог за год.
Расчёт аванса учитывает выбранный объект обложения налогом:
- Индивидуальные предприниматели (ИП), компании на УСН Доходы платят авансовый платёж в размере 6% от полученных доходов.
- УСН Доходы минус Расходы платят аванс по ставке 15%.
Органы власти в регионах вправе уменьшить ставки.
При незначительных расходах удобнее использовать УСН Доходы. УСН Доходы минус Расходы обычно используется при расходах, превышающих 60% от величины полученного дохода.
Расчёт авансовых платежей за отчётный период в налоговый орган не подаётся.
Авансовый платёж - неизбежная цена свободного предпринимательства.
Как рассчитать авансовый платёж при УСН Доходы
Название специального режима говорит о том, что аванс будет уплачиваться с полученных доходов.
Формула расчёта авансового платежа УСН Доходы
Но есть особенность. Размер платежа уменьшается на сумму страховых взносов работников и оплату первых трёх дней больничного (п.3 ст.346.21 НК РФ). Страховые взносы берутся без учёта переплаты, а лишь для перечисленных в отчётном периоде средств в пределах начислений. Величина авансового платежа снижается на 50% или меньше. Рассмотрим возможные случаи. Допустим, начислен аванс в размере А. Перечислены страховые взносы в пределах начислений в размере С. Больничных нет.
- С меньше 50% начисленного аванса. Авансовый платёж уменьшается на размер С. К уплате: А - С.
- С больше 50% начисленного аванса. Авансовый платёж снижается на 50%. К уплате: А - 50%.
Таблица: Авансовые платежи УСН Доходы. Уплаченные взносы меньше 50% аванса
Таблица: Авансовые платежи УСН Доходы. Уплаченные взносы превышают 50% аванса
Расчёт при УСН Доходы минус Расходы
Расходы устанавливаются в главе 25 НК РФ и ст. 346.16 НК РФ. К расходам относятся:
- взносы на обязательное пенсионное страхование;
- страховые взносы по временной нетрудоспособности;
- взносы на медицинское страхование;
- взносы на страхование от несчастных случаев на производстве.
Особенностью учёта за год будет определение минимального налога в размере одного процента от доходов. Без расходов. Минимальный налог не уплачивается, когда авансовые платежи будут уплачены на сумму, превышающую размер минимального налога. Допустим, налог компании за год составит 100 000 рублей при доходах 1800 000 рублей. Минимальный налог - 18 000 рублей. Авансовые платежи будут уплачены на сумму 75 000 рублей. Компания на УСН Доходы минус расходы уплатит авансов в казну больше минимального налога. За год будет доплата в размере 100 000 - 75 000 = 25 000 рублей.
Формула расчёта авансового платежа УСН Доходы минус Расходы
Таблица: Авансовые платежи УСН Доходы минус Расходы
Как должны платить ИП
ИП уплачивает за себя фиксированные взносы: на пенсионное и медицинское страхование от минимального размера оплаты труда; на пенсионное страхование - 1 процент с доходов больше 300 000 рублей.
ИП без работников уменьшает аванс на величину уплаченных взносов. Суммы уплаченных в январе-марте взносов за 2016 и 2017 год снижают размер аванса за первый квартал 2017 года (пп.1 п.1 ст.430 НК РФ).
ИП с работниками на УСН Доходы снижает размер аванса в пределах 50 процентов (письмо Минфина России от 14.10.2016№ 03–11–11/60146).
Перечисление
Авансовый платёж направляется в казну. В платёжном поручении обязательно указывается КБК (код бюджетной классификации) . КБК позволяет зачислить платёж по назначению: налог, пени, штрафы.
В платёжном поручении указывается КБК получателя, специальный режим и объект налогообложения, отчётный период уплаты
Таблица: КБК при УСН Доходы в 2017 году
Таблица: КБК при УСН Доходы минус Расходы
Неправильный КБК в платёжном поручении
Платежи зачисляются на основании КБК. Случаются ошибки: уплачивается один налог, а КБК заполняется для другого налога. Как правило, платёж будет относиться к требующим пояснений. Орган налоговой службы вправе уточнить назначение по заявлению плательщика. Действия будут проведены датой уплаты.
Ответственность за уплату авансовых платежей
При перечислении авансовых платежей с нарушением сроков, предусмотренных НК РФ, применяются санкции. Пеня начисляется со следующего после установленного для уплаты дня до момента поступления средств. Расчёт пени производится в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования Центробанка РФ. Например:
- Авансовый платёж в сумме 50 000 рублей в 2017 году сделан через 30 дней от предельного срока.
- Ключевая ставка составляет 9,75%.
- Пеня:50000х1/300х9,75%х30=487,5 рубля.
При неуплате части суммы, расчёт пени будет осуществляться для недоплаченной суммы. Перечисление пени учитывает объект обложения налогом и КБК.
Проводки по авансовым платежам
Авансовые платежи начисляются в последний день первого, второго и третьего квартала года. Кредит счёта 68 Расчёты по единому налогу УСН корреспондирует с дебетом счёта 99 Прибыли и убытки на сумму аванса. Перечисление авансового платежа отражается проводкой: Дебет 68 Расчёты по единому налогу УСН Кредит 51 Расчётный счёт.
Видео: особенности авансовых платежей при УСН
Предприниматели и компании выбирают УСН за простоту и понятность требований к учёту и начислению налогов. С опытом работы приходит понимание значения уплаты налогов авансовыми платежами. Своевременное поступление авансов стабилизирует деятельность бюджетных организаций и способствует выполнению региональных программ.
В статье рассмотрено, что такое УСН, авансовый платеж, сроки оплаты авансовых платежей, приведены примеры расчета авансовых платежей, годового налога, а также определены более выгодные варианты УСН для предпринимателя.
Упрощенная система налогообложения является очень удобным методом оплаты налогов для многих предпринимателей и не только упрощает процесс отчетности и уплаты налогов, но и даёт возможность значительно уменьшить их размер. При открытии нового бизнеса индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам необходимо определить для себя наиболее выгодную систему налогообложения.
Существует два специальных режима - УСН и ЕНВД. Мы будем говорить об УСН, когда её использование выгодно, какие ставки отчисления авансовых платежей лучше всего использовать.
Что такое авансовый отчет при УСН?
УСН (упрощённая система налогообложения) - это особый режим налогообложения, которым могут пользоваться индивидуальные предприниматели или юридические лица. Особенность этой системы в том, что налогоплательщик не платит налоги на прибыль, имущество, НДФЛ, НДС (за исключением импортного НДС), все это заменяется оплатой авансовых платежей.
Авансовый платеж (АП) - это особый платеж, предоплата налога, оплачиваемый три раза в год после отчетных кварталов каждым субъектом хозяйственной деятельности, которые находятся на УСН.
Авансовый платеж по УСН, как мы уже говорили, упрощенцы платят три раза в год:
- За І квартал - до 25 апреля текущего отчетного года;
- За І и ІІ кварталы - до 25 июля текущего отчетного года;
- За І, ІІ и ІІІ кварталы - до 25 октября текущего отчетного года.
Для проведения уплаты налога после окончания года предпринимателю или юридическому лицу нужно всего лишь рассчитать остаток, а потом в строки успеть уплатить его. Сроки сдачи налоговой декларации и оплаты авансовых платежей по УСН совпадают, а именно:
- для юридических лиц сроком сдачи деклараций по упрощённой системе налогообложения и уплаты налогов за предыдущий год определено 2 апреля (к примеру, оплату и сдачу декларации за 2017 год по срокам нужно осуществить до 2 апреля 2018 года);
- для индивидуальных предпринимателей сроки сдачи декларации по упрощённой системе налогообложения и уплаты налога за предыдущий год - до 3 мая текущего года (например, индивидуальным предпринимателям уплату налога и сдачу декларации за 2017 год по срокам нужно осуществить до 3 мая 2018 года).
Следует знать, что если предприятие на УСН прекратило свою деятельность или утратило право находиться на УСН, то налог нужно уплатить в следующем месяце до 25 числа.
Что будет, если опоздать с оплатой АП по УСН?
При опоздании с уплатой авансового платежа налоговая служба будет начислять пеню за каждый день неуплаты, даже будут считаться дни, за которые уже оплаченные деньги будут доходить до бюджета. Поэтому не стоит думать, что можно платить только налог по итогам года, игнорируя авансовые платежи.
Есть два варианта процентной ставки при выборе оплаты налога по УСН:
- УСН «доходы» - ставка 6%;
- УСН «доходы-расходы» - ставка 5-15% (градация ставки зависит от региона и вида деятельности предприятия).
Как рассчитать авансовый платеж по УСН «доходы»?
Систему оплаты «доходы» стоит выбирать тем предпринимателям, деятельность которых предусматривает незначительные доходы. Плюсом выбора ставки 6% является то, что налоговые службы довольно редко проверяют таких налогоплательщиков. Причина в том, что в целях налогообложения не учитываются расходы (за исключением страховых взносов).
Когда объектом налогообложения выступают только доходы по УСН, то рассчитывать налог или авансовый платёж нужно по следующей схеме: сумму доходов нужно умножить на 6%, что будет равно авансовому платежу (налогу по УСН).
После этого есть возможность уменьшить сумму рассчитанного платежа:
- Работающие единолично предприниматели имеют возможность уменьшить налоговый платеж до нуля - на 100%. Когда сумма взносов по страхованию больше или равна налогу, то именно на эту величину он уменьшится. Скидка = страховые взносы за предпринимателя <= 100% суммы платежа.
- Предприниматели и фирмы, у которых есть работники, уменьшать платёж могут ровно наполовину. Эта половина - сумма взносов по страхованию за свой персонал и за себя, оплату которых можно подтвердить платежками. Взносы за себя предприниматель включает в «скидку», если она будет входить в границы половины налогового платежа. Скидка = взносы за работников + взносы за себя <= 50% суммы АП.
Если ИП сначала пользовался первым методом «скидки» по АП (налогу), то после того, как он решил нанять рабочий персонал, он сразу же должен перейти на второй метод. И наоборот, если в начале года работник числился у работодателя-плательщика налогов и вскоре был уволен, то уже до конца года работодатель не сможет использовать уменьшение суммы АП на 100%.
Итак, откорректировать формулу расчета теперь можно так: сумма доходов, умноженная на 6% - страховые взносы (за себя + за персонал) - АП предыдущих периодов = АП (налог).
Рассчитаем АП по УСН «доходы»:
По нарастающим результатам работы за кварталы 2017 года предприниматель «А» получил такие доходы и страховые взносы:
- первый квартал - 270 тыс. руб. и 4049,1 руб.;
- полугодие - 580 тыс. руб. и 8096,2 руб.;
- 9 месяцев - 930 тыс. руб. и 12144,3 руб.;
- год - 1340 тыс. руб. и 16192,5 руб.
Авансовый платёж за І квартал = 270000* 6% - 4 049,1 = 12 150,9 руб.
Когда сумма налога больше, чем величина взносов по страхованию, то плательщик в налоговую службу ничего не платит.
АП за полгода = 580 тыс.* 6% - (8 096,2 + 12 150,9) = 14 552,9 руб.
Аналогично, если бы сумма вычета была больше суммы налога, то платить авансовый платёж не нужно.
АП за 9 месяцев = 930 тыс.* 6% - (12144,3 + 12150,9 + 14552,9) = 16951,9 руб.
Сумма вычета больше суммы страховых взносов, поэтому авансовый платёж уменьшен, но не равен нулю.
Схема расчета авансовых платежей по УСН «доходы - расходы»
Для расчета суммы к оплате по этому методу из доходов за отчетный период вычитают расходы, в т. ч. взносы по страхованию за себя и за персонал. Бывает так, что в прошлом году налог был оплачен, но по результатам деятельности в итоге предприниматель получил убыток, тогда по итогу текущего года он имеет право учесть сумму этого убытка в расчете размера налога как один из расходов.
АП = (доходы - расходы (нарастающим итогом) * 15% (от 5 до 15% в зависимости от региона и виды деятельности) - расчетная сумма АП предыдущих кварталов.
УСН - упрощенный режим налогообложения. Он подходит многим индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам. Стоит отметить, что если предприятие намеревается выбрать упрощенную систему налогообложения, то оно заранее должно определиться, каким методом уплаты авансовых платежей оно будет пользоваться. Есть два метода расчета суммы к уплате:
- С учетом доходов.
- С учетом доходов и в то же время вычетом расходов. Основная разница заключается в процентной ставке.