Возврат беспроцентного займа учредителю на карту — простой и безопасный способ погашения заемных обязательств. Как избежать возможных ошибок в такой ситуации, узнайте из нашего материала.
Может ли учредитель дать в долг своей компании?
Фирма и ее учредитель при необходимости могут выступать сторонами договора займа — взаимного соглашения о передаче заемщику от заимодавца в собственность денежных средств или иного имущества.
Узнайте больше о заемных средствах, перейдя по ссылке .
Заемные отношения с учредителем позволяют с наименьшими для компании издержками срочно получить деньги или иные предметы:
- для осуществления текущей хоздеятельности;
- расширения материальной базы;
- внедрения новых технологий;
- для иных целей (для внесения задатка на участие в тендере, погашение долгов и т. д.).
Каких-либо специальных нормативных ограничений в отношении фирмы (заемщика) и учредителя (займодавца) не существует. Поэтому учредитель может одолжить своей компании:
- деньги или любое другое имущество, обладающее общими родовыми признаками (моделью, цветом, сортом и т. д.) — п. 1 ст. 807 ГК РФ;
- заемные средства в любом объеме и на любой срок;
- под проценты или без них.
Фирма-заемщик может взять в долг у учредителя:
- вне зависимости от размера его доли в уставном капитале;
- на определенные цели (целевой заем) или без указания назначения займа;
- с соблюдением обязательности возврата полученных заемных средств и письменного оформления договора займа (ст. 808 ГК РФ).
Скачать образец договора займа с учредителем вы можете по ссылке .
Договор займа с учредителем: как подстраховаться от ошибок?
Возвращение денег по договору займа — это один из заключительных этапов заемных взаимоотношений. Ему предшествуют такие важные процедуры, как:
- согласование условий предоставления займа;
- оформление договора займа;
- передача заемных средств от учредителя фирме и составление подтверждающего документа (акта приема-передачи, расписки и др.);
- отражение в бухучете операций по получению заемных средств.
Если в этих действиях будут допущены ошибки, на этапе возврата займа могут возникнуть проблемы. Поэтому заранее проверьте:
- не обладает ли передаваемое по договору займа имущество индивидуальными признаками (например, автомобиль с ПТС и идентификационным номером не может являться предметом займа);
- валюту денежного обязательства — по ст. 317 ГК РФ такое обязательство должно быть выражено в рублях (инвалюта может фигурировать в договоре займа, но исключительно в качестве эквивалента по курсу ЦБ РФ);
- предусмотрены ли договором займа все его существенные (предмет займа и его возвратность) и дополнительные (срок возврата, условие о его беспроцентности и др.) условия.
Возврат займа: что учесть в первую очередь?
Прежде чем решать вопрос о возврате беспроцентного займа учредителю на карту, необходимо проконтролировать:
- отсутствие у учредителя-займодавца долга по внесению доли в уставный капитал — если учредитель своевременно не внес свою «уставную» долю или передал ее компании не в полном объеме, полученные заемные средства пойдут в счет погашения такой задолженности, и возвращать ему на карту будет нечего;
- наличие в договоре займа условия, позволяющего использовать способ возврата заемных денег на карту учредителя;
- сопоставить виды полученных фирмой от учредителя заемных средств и возвращаемых ею средств по договору займа.
Если вы получили партию стройматериалов по договору займа, то ни о каком возврате на карту займа деньгами не может быть и речи. Заемные отношения предполагают единое правило: «что занял, то и верни» (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
Таким образом, подстраховавшись от ошибок на этапе согласования условий договора займа и убедившись в возможности возврата займа деньгами на карту учредителя-заимодавца, можно приступать непосредственно к процедуре возвращения заемных средств (см. далее).
Возвращаем беспроцентный заем учредителю: какой способ выбрать?
У компании может быть только 2 законных «денежных кармана», из которых она может передать учредителю занятые у него в долг денежные средства:
- с расчетного счета;
- из кассы.
Для перечисления на карту учредителя с расчетного счета потребуется:
- описание в договоре займа (или в допсоглашении к нему) подобного способа возврата долга;
- указание в нем детальных банковских реквизитов для перечисления денег на карту.
Если у фирмы отсутствуют деньги на расчетном счете, а в кассе они есть, важно учесть следующее:
- нельзя выдавать деньги из кассы в счет погашения займа из выручки (п. 4 Указания Банка России о порядке ведения кассовых операций от 11.03.2014 № 3210-У, Решение Мосгорсуда от 14.12.2012 по делу № 7-2207/2012);
- денежные средства из кассы вносятся на расчетный счет, и затем производится перечисление учредителю на карту с пометкой в назначении платежа «Возврат денежных средств по договору займа от __ № __»).
Не пренебрегайте кассовыми ограничениями, иначе можете материально пострадать — по ст. 15.1 КоАП РФ штраф за такой вид кассовых нарушений составляет до 50 000 руб.
Какие «кассовые» требования опасно игнорировать, говорится в материале «Порядок ведения кассовых операций в 2017 году» .
Процедура погашения займа: какие еще условия учесть и на каких счетах отразить?
При погашении долга перед учредителем по договору займа и переводе денег на его карту не забудьте о необходимости:
- соблюдения предусмотренного договором займа графика возврата заемных средств;
- полного погашения заемного долга не позднее месяца, считая с указанной в договоре даты (если график платежей не предусмотрен).
Когда в текущей хоздеятельности без графиков не обойтись, узнайте из размещенных на нашем сайте материалов:
- «Как правильно составить график внедрения профстандартов?» ;
- «Что это значит — вахтовый график работы?» ;
- «График рабочего времени на 2017 год — скачать бланк» .
В бухучете погашение займа на карту учредителя отразите записью:
Дт 66 (67) Кт 51 — погашение займа на карту учредителя по договору займа.
Применяйте:
- счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — если вы заняли у учредителя средства на срок менее 12 месяцев;
- счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — если договор займа предусматривает более длительный заемный период (свыше года).
Выписка банка подтвердит:
- факт погашения задолженности перед учредителем;
- объем и реквизиты перечислений.
Если гасите заем частями, применяйте все вышеперечисленные рекомендации в отношении каждой части погашаемого долга.
Что делать, если вернуть заем на карту учредителю не получается?
Возврат заемных средств — обязательное условие договора займа. Однако вернуть долг учредителю на карту бывает невозможно по ряду причин, например:
- на расчетном счете отсутствуют денежные средства;
- счет в банке заблокирован налоговиками;
- в иных случаях (у банка отозвали лицензию и др.).
Если денежные затруднения временные и рано или поздно у компании появится возможность перечислить долг по договору займа на карту учредителя:
- согласуйте с займодавцем продление сроков погашения займа, пересмотрите график платежей;
- оформите пересмотр сроков допсоглашением к договору займа, приложите к нему откорректированный график платежей;
- проверьте, не перешел ли из-за продления сроков заем в категорию долгосрочных — детальная аналитика в этом вопросе позволяет грамотно заполнить пояснения к бухотчетности и предоставить ее пользователям полную и достоверную информацию о заемных обязательствах компании.
В какой строке отразить заемный капитал, расскажет эта публикация .
Если финансовое положение компании в ближайшее время не поправится и возможность для погашения задолженности перед учредителем по договору займа отсутствует, необходимо рассмотреть другие способы решения вопроса с зависшим долгом. Об одном из таких способов узнайте из следующего раздела.
Решаем вопрос с «зависшим» займом
Любой заем отягощает пассив баланса — увеличивает общую сумму долгов компании и влияет на отдельные финкоэффициенты, а также на общее финансовое положение.
Такая ситуация может быть с легкостью решена самим займодавцем — учредителем компании. В его силах избавить свою компанию от заемного бремени, простив задолженность по договору займа.
Если учредитель решил простить своей компании долг, необходимо:
- учесть выполнение требований ст. 415 ГК РФ — учредитель может простить компании долг, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора;
- прощение долга оформить соглашением или иным документом;
- отразить прощеную задолженность в учете:
- в бухучете путем включения прощеного долга в прочие доходы (Дт 66 (67) Кт 91);
- в налоговом учете учесть сумму долга во внереализационных доходах, если доля учредителя, простившего свой долг компании, не дотягивает до 50% (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ); если его доля составляет 50% и более, доход в налоговом учете не отражается.
Учредитель может простить как часть долга по договору займа, так и полностью всю сумму беспроцентного займа.
Итоги
Возвратить заемные средства учредителю на карту можно только путем перечисления с расчетного счета компании и при условии, что заем был предоставлен деньгами. Такой способ возврата займа необходимо прописать в договоре или допсоглашении к нему.
Может возникнуть ситуация, когда собственных средств организации оказалось недостаточно для осуществления капвложений или финансирования текущих расходов. Один из вариантов изыскания средств – обратиться за помощью к учредителю. Его помощь может носить как безвозмездный характер, так и предоставляться с возвратом. Как учитывать заем от учредителя, расскажем в нашей консультации.
Определяемся со сроком
Для того чтобы понять, на каком счете учитывать заем от учредителя, необходимо ответить на вопрос о сроке предоставления займа. Ведь если заем предоставляется на срок до 12 месяцев включительно, то учитывать его нужно на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». А если срок займа превышает 12 месяцев, - на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Бухучет займа от учредителя
По кредиту счетов 66 и 67 отражается сумма полученного займа, а в дебете приводятся счета учета полученных в качестве займа ценностей.
Это означает, что бухгалтерские проводки по займам, полученным от учредителя, ничем не отличаются от проводок по займам, выданным другими лицами. Так, проводка по займу от учредителя в кассу, к примеру, для краткосрочного займа, выглядит так: Дебет счета 50 «Касса» - Кредит счета 66.
Соответственно, при получении иных ценностей проводки будут похожие:
Если на получение займа проводки формируются по кредиту счетов 66 и 67, то при возврате займа учредителю делается обратная запись:
В части процентов проводки по займам полученным также формируются по кредиту счетов 66 и 67.
По дебету в проводках по начислению процентов, как правило, отражается счет учета прочих расходов:
Если же заем от учредителя был получен на приобретение, сооружение или изготовление инвестиционного актива, то при определенных условиях проценты по такому займу можно отнести на увеличение стоимости этого актива (п.п. 7-14 ПБУ 15/2008).
Действующее законодательство предусматривает огромнейшее количество условий, которым должна соответствовать операция по выдаче займа для того, чтобы его можно было отнести к категории беспроцентных.
В частности, предоставляется возможность выдачи таких займов со стороны учредителей своим компаниям, чтобы улучшить их материальное состояние и обеспечить нормальное ведение деятельности.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Но при этом для того, чтобы оформить беспроцентный займ от учредителя в полном соответствии с действующим законодательством, нужно правильно понимать, как этот вопрос регулируется в 2019 году.
Возможные виды и документы
Если беспроцентный займ учредителя не подпадает под особый контроль, то в таком случае у сторон не возникает каких-либо сложностей в его оформлении, и только в том случае, если речь будет идти о регулярной выдаче средств на сумму более 600 000 рублей, контролирующие органы могут начать интересоваться деятельностью компании.
Займы уже достаточно давно стали распространенными, и оформляются как между частными лицами, так и в процессе ведения коммерческой деятельности различных компаний. При этом стоит отметить тот факт, что по этому вопросу и мнения сотрудников Налоговых служб достаточно часто различаются, и это нужно учитывать для минимизации рисков.
Для того, чтобы оформить такой договор, физическому лицу нужно предоставить только свой гражданский паспорт или же какой-либо другой документ, удостоверяющий личность, так как в соглашение будет вноситься информация именно из этого документа. Также стоит отметить тот факт, займодатель может потребовать какие-либо другие документы для проведения данной операции.
Сам договор должен оформляться в письменном виде в соответствии с определенной законами формой, так как в противном случае просто невозможно будет доказать оформление данного соглашения или же провести соответствующие бухгалтерские операции и выплату налогов.
Если же доля учредителя меньше указанной суммы, объем прощенного долга указывается в качестве налогооблагаемой базы в стандартном порядке.
Детали и образец оформления
Беспроцентные займы от учредителей являются достаточно распространенными, так как заемщику в данном случае не нужно оплачивать какие-либо налоги или дополнительные процентные ставки. Сами по себе они могут быть или краткосрочными, но, вне зависимости от этого, их нужно оформлять исключительно в письменном виде.
Обязательным условием является наличие в договоре суммы займа, а также срок и порядок возврата его учредителю. Если нужно предоставить именно беспроцентную сумму, соответствующий пункт должен прописываться в соглашении, а в противном случае операция будет считаться процентным займом, что приводит к нежелательным налоговым последствиям для каждой из представленных сторон.
Оформление договора осуществляется в соответствии со стандартным образцом договора займа, и здесь точно так же нужно указать основные нюансы соглашения, а также реквизиты каждой из сторон, условия выдачи займа и другие нормы.
Чтобы правильно составить этот документ, вполне достаточно сделать следующее:
- указать дату оформления договора и место его заполнения;
- указать наименования каждой из сторон, а также номер и дату оформления устава предприятия;
- в предмете соглашения прописать сумму беспроцентного займа с указанием сроков предоставления средств и отметкой о том, что заемщик не должен выплачивать дополнительные проценты;
- заполнить все остальные разделы, указав обязанности и права каждой из сторон договора, привести пример форс-мажорных ситуаций, а также уточнить порядок, в соответствии с которым в договор вносятся корректировки или осуществляется полное его расторжение.
Договор беспроцентного займа от учредителя/участника общества:
Особенности и учет
Отражение операции такого рода осуществляется в соответствии с ПБУ 15/2008, причем полученная компанией сумма будет относиться к категории кредиторской задолженности, вследствие чего при получении займа возрастает сумма кредиторской задолженности, а в процессе погашения, соответственно, она будет сокращаться.
В процессе оформления и погашения займов не появляется каких-либо затрат или прибыли, а в зависимости от срока оформления задолженность нужно показать на счете 66 или 67. Первый счет предназначен для краткосрочных займов, а второй, соответственно, для долгосрочных.
Сумму займа учредитель должен внести в кассу компании или же непосредственно перевести ее на расчетный счет, причем в последнем случае, скорее всего, нужно будет предоставить заверенную копию договора займа.
При оформлении операции через кассу осуществляется оформление с указанием основания для внесения данных средств, в то время как операция проводится по Дебету 50 и Кредиту 66 или 67. Впоследствии нужная сумма перечисляется на расчетный счет наличными, а операция проводится по Дебету 51 и Кредиту 50.
Как получить беспроцентный займ от учредителя
Договор между сторонами нужно в обязательном порядке составлять в письменной форме, причем желательно сделать это на фирменном бланке. Если компания решает ограничиться только какими-то ордерами или платежными поручениями, в дальнейшем при проведении судебных разбирательств суд может отказать в признании заемных взаимоотношений между сторонами.
В качестве займа могут предоставляться деньги или какое-то имущество с родовыми признаками, причем заемщик должен возвращать не эту же вещь, а какую-то другую, аналогичную, в связи с чем в качестве предмета договора могут выступать всевозможные строительные материалы, сырье, товары и другие виды имущества.
Конечно, в преимущественном большинстве случаев такие операции проводятся именно для займа определенной суммы средств.
При желании можно оформить целевой займ, то есть выдать деньги для достижения какой-то определенной цели, в связи с чем от заемщика можно будет потребовать документы, подтверждающие целевое использование.
Вариации от компаний
Займ может оформляться не учредителем, а специальными компаниями, готовыми предоставить нужные суммы всем желающим, причем каждая из них предлагает свои условия для получения нужной суммы:
Дополняющие данные
Оформление займа от учредителей может включать в себя достаточно большое количество нюансов, и лучше заранее разобраться в том, какие особенности может иметь та или иная ситуация.
Случай с единственным участником
Бывает так, что единственные учредители вносят беспроцентный займ в компании, в которых занимают должность директора. В такой ситуации материальная выгода, которая отражается в виде экономии на процентах, не является налогооблагаемой базой, так как в действующем законодательстве указано, что нет никакой разницы в том, кто является займодателем и зависят ли стороны договора друг от друга.
Описание проводок
Ключевые бухгалтерские проводки по беспроцентным займам выглядят следующим образом:
Ссуда от иностранца
В соответствии с действующим законодательством, если иностранный учредитель предоставляет займ в иностранной валюте, данная операция относится к категории валютных, но в соответствии с нормами, указанными в статье 6 Федерального закона №173-ФЗ, любые операции между нерезидентами и резидентами, связанные с выдачей заемных средств, могут проводиться без каких-либо ограничений.
Стоит отметить тот факт, что если сумма займа составляет более 5 000 долларов, то в таком случае должен в обязательном порядке оформляться специализированный паспорт валютной сделки.
Отражение в программе 1С
Для того, чтобы отразить операции, связанные с получением и погашением беспроцентных займов, нужно воспользоваться субсчетом 66.03 и 67.03 в зависимости от того, речь идет о краткосрочных или долгосрочных займах соответственно. Все эти счета должны корреспондироваться со счетами расчетов 50 или 51.
Так как операции, связанные с получением и возвратом данного займа, не относятся к реализационным операциям, они не облагаются НДС, а помимо этого, также не отражаются в перечне затрат или прибыли компании в качестве цели налогообложения.
Процедура поступления средств на расчетный счет отражается следующим образом:
- Открывается раздел «Банк и касса», после чего выбирается категорию «Банк» и «Банковские выписки».
- Кликается кнопка «Поступление».
- В документ «Поступление на расчетный счет» вносится вся необходимая информация, после чего кликается функция «Провести».
При возврате же средств выполняется следующий перечень действий:
- Открывается раздел «Банк и касса», после чего выбирается категория «Банк» и «Платежные поручения;
- Кликается кнопка «Создать».
- Выбирается операция «Возврат займа контрагенту».
- В категории «Получатель» указывается учредитель, данные о котором внесены в справочник «Контрагенты», в то время как поля «Договор» и «Счет получателя будут заполнены в полностью автоматическом режиме.
- В поле «Сумма платежа» отражается сумма возврата. Поле «проценты» заполнять не нужно, так как в соответствии с условиями договора он относится к категории беспроцентных.
- Ставится галочка возле пункта «Оплачено», после чего выбирается вариант «Ввести документ списания с расчетного счета».
- Используется функция «Провести».
После того, как будет предоставлена выписка из банка, подтверждающая списание денежных средств с расчетного счета, нужно будет подтвердить созданный ранее документ. Для этого нужно в категории «Банковские выписки» открыть документ «Списание с расчетного счета» и поставить флажок возле пункта «Подтверждено выпиской банка», после чего кликнуть функцию «Провести».
Риски и возврат
Доход, который получается за счет оформления такого займа, не будет учитываться в процессе определения налогооблагаемой базы, в связи с чем компании, ведущие свою деятельность на общей системе, после подписания договора и получения соответствующей финансовой поддержки не должны будут оплачивать налог на прибыль.
Это относится также и к любым организациям, ведущим свою деятельность на упрощенной системе, и также не требуется оплачивать НДС, так как оформление ссуды никоим образом не относится к оплате всевозможных услуг или работ, а также реализацией товарной продукции.
Другими словами, учредитель просто предоставляет компании определенную сумму средств и ничего больше, и если деньги, полученные компанией по договору займа, не возвращаются ей в соответствии с составленным договором, их в дальнейшем будут квалифицировать в виде безвозмездно полученных средств.
В такой ситуации средства будут включены в состав внереализационной прибыли, и в дальнейшем будут рассматриваться в качестве одной из целей для налогообложения.
В процессе оформления договора займа нужно обязательно указывать, какими способами и на каких условиях должна быть погашена указанная задолженность. В частности, долг может гаситься путем выплаты определенной суммы через равные промежутки времени, но для такого способа нужно будет составить дополнительное приложение к договору, которое именуется специальным графиком платежей.
Помимо этого, всю сумму ссуды предприятие может перечислить посредством единственного платежа в те сроки, которые прописаны в составленном договоре, в то время как в случае несвоевременного возврата суммы появится просрочка, которая приведет к дополнительному начислению процентов на имеющуюся задолженности.
Чтобы исключить такую возможность, договор может быть продлен, причем срок пролонгации может быть абсолютно любым, равно как и количество подобных продлений.
Займ будет считаться полностью погашенным только после того, как нужная сумма средств поступит на расчетный счет компании или же будут предоставлены деньги наличными. При этом стоит отметить тот факт, что с учредителем нельзя рассчитываться за счет кассовой прибыли, так как по указанию Центрального банка №3073-У, изданного 07.10.2013, наличность, полученная за реализованную товарную продукцию, работы или услуги, можно потратить только на приобретение необходимых товаров, подотчетную передачу средств, погашение страховок, начисление зарплаты и социальных выплат, а также передачу денежной компенсации за ранее оплаченную и возвращенную продукцию.
Последствия и снижения суммы
Начиная с января 2019 года, в действующий Налоговый кодекс были внесены новые правила, в связи с чем безвозмездное использование займа становится запрещенным даже в том случае, если в нем указана определенная процентная ставка. Существующая ранее ситуация, которая возникала по причине неточностей формулировок в действующем законодательстве, приводила к тому, что к средствам задолженности не мог использоваться налог на прибыль.
В процессе изучения Налогового кодекса можно понять, что в нем говорится о необходимости выплаты налога на полученную за счет безвозмездного займа выгоду в момент погашения процентных средств, но по причине безвозмездности данной помощи пропадала и потребность в начислении средств.
В новом же законопроекте говорится о том, что материальная выгода компаний будет устанавливаться по окончанию каждого месяца, в связи с чем, если у компании есть непогашенные займы, ей нужно будет оплачивать налоги при отсутствии официальной информации о прощении долга.
Стоит отметить, что беспроцентные займы такого рода должны обязательно оформляться в письменном виде, если их сумма составляет более 1 000 рублей, а в противном случае сделка будет признана недействительной.
Чтобы снизить ставку налогообложения, можно использовать массу доступных инструментов. В первую очередь, можно переоформить имеющийся договор займа, что, конечно, не позволит исключить начисление НДФЛ, но при этом существенно сократит сумму налога, так как сумма будет рассчитываться по той дате, которая указана в договоре, и чем ближе она будет к началу 2019 года, тем меньше придется перечислять в казну. Непогашенные долгоиграющие кредиты могут привести к возникновению серьезных неприятностей.
Также можно перевести сделку в другой формат, и в такой ситуации нужно будет начислить на сумму долга проценты, чтобы в процессе налогообложения использовались совершенно другие формулы и схемы.
Самым же простым вариантом избавиться от суммы налога является полное прощение задолженности, так как в этой ситуации сумма займа будет считаться чистой прибылью компании и будет облагаться стандартным налогом на прибыль в виде 13% вместо 35%, которые накладываются на физическое лицо.
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
- Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
В «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0), начиная с версии 3.0.41 поддерживается учет операций с кредитами и займами. Теперь программа автоматически определяет счета учета полученных и возвращенных займов и кредитов, выданных и возвращенных займов, а также счета учета уплаченных процентов по кредитам и займам.
Напоминаем, что сторонами договора займа могут быть любые юридические и физические лица, поэтому наша собственная организация может как получать займы от контрагентов, так и выдавать займы любым контрагентам. Что касается кредита, то предоставить его имеет право только банк или другая кредитная организация, у которой есть соответствующая лицензия Банка России на совершение таких операций. Кредиты и займы подразделяются на краткосрочные и долгосрочные в зависимости от срока действия договора.
Планом счетов, утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н и включенным во все конфигурации «1С:Бухгалтерии 8», для учета полученных кредитов и займов предназначены счета:
- 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
- 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Полученные кредиты, займы, и начисленные проценты по кредитам и займам, учитываются на разных субсчетах счетов 66 и 67. Кредит или заем может быть получен как в рублях, так и в иной валюте, соответственно, в иностранной валюте могут начисляться и проценты. Кредиты, займы и проценты по договорам, выраженным в иностранной валюте, также учитываются обособленно на отдельных субсчетах счетов 66 и 67.
Выданные нами другим контрагентам займы учитываются на счете 58.03.
Таким образом, возможное количество вариантов учета операций с кредитами и займами предполагает использование более чем шестнадцати счетов второго порядка. Теперь перед бухгалтером больше не стоит задача выбора правильного субсчета. Счета учета по операциям с кредитами и займами автоматически определяются программой в следующих документах:
- Поступление на расчетный счет;
- Поступление наличных;
- Списание с расчетного счета;
- Выдача наличных;
- Платежное поручение.
Документы «Поступление на расчетный счет» и «Поступление наличных»
Получение кредитов или займов отражается в документах Поступление на расчетный счет (рис. 1) или Поступление наличных
- Получение займа от контрагента - для отражения операций по получению займа от юридического или физического лица;
- Получение кредита в банке - для отражения операций по получению кредита в банке или в кредитной организации.
Счета учета определяются автоматически в зависимости от валюты счета, срока действия договора и вида операции. Срок действия договора (дата договора и дата окончания действия договора) можно указать в элементе справочника Договоры (рис. 2). Если срок действия договора менее года, то он считается краткосрочным. Если даты начала и окончания действия договора не указаны, при учете в программе договор по умолчанию считается долгосрочным. Для отражения операций по кредитам и займам используется вид договора Прочее .
Возврат от контрагента ранее выданного ему займа отражается с использованием вида операции Возврат займа контрагентом . При выборе этого вида операции счет учета 58.03 «Предоставленные займы» также заполняется автоматически.
Документы «Списание с расчетного счета» и «Выдача наличных»
Возврат кредитов или займов, а также выплата начисленных процентов регистрируется с помощью документов Списание с расчетного счета и Выдача наличных с использованием следующих видов операций:
- Возврат займа контрагенту
- Возврат кредита банку
Счета учета определяются автоматически в зависимости от валюты счета, срока действия договора, вида операции и вида платежа. Поле Вид платежа отображается в форме документа только для операций по возврату кредитов или займов.
В программе предусмотрены следующие виды платежа (рис. 3):
- Погашение долга;
- Уплата процентов.
Выдача займа контрагенту регистрируется с использованием вида операции Выдача займа контрагенту. При выборе этого вида операции счет учета 58.03 заполняется автоматически.
Документ «Платежное поручение»
При заполнении документа Платежное поручение возврат кредитов или займов отражается с использованием следующих видов операций:
- Возврат займа контрагенту - для отражения операций по возврату займа юридическому или физическому лицу;
- Возврат кредита банку - для отражения операций по возврату кредита банку или кредитной организации.
При выборе этих видов операций в форме документа добавляется поле в т.ч. проценты (рис. 4).
Выдача займа контрагенту отражается одноименным видом операции.
Обращаем внимание, что автоматический расчет процентов по кредитным договорам или по договорам займа в программе не поддерживается. Для регистрации доходов или расходов по начисленным процентам можно использовать стандартные документы учетной системы Реализация (акт, накладная) и Поступление (акт, накладная) соответственно. Также для этих целей можно использовать документ Операция, введенная вручную .
Учредитель может предоставить свое фирме заем или получить его. В договоре оговариваются все условия получения/выдачи заемных средств. В том числе будут ли взиматься проценты за их использование. В этой статье мы рассмотрим правовые аспекты и проводки по учету займов между учредителем и организацией.
Учредитель выдает процентный заем:
- Дебет 66 (67) Кредит 50 ().
Проценты отражают записью:
- Дебет 91.2 Кредит 66 (67).
Проценты по счетам 66 и учитывают на отдельном субсчете.
В качестве займа учредитель может оплатить долг своей организации:
- Дебет 60 Кредит 66.
Гражданским законодательством такой вид операций не запрещен. Трудности и споры возникают при учете НДС.
При предоставлении беспроцентного займа учредителем проводки те же, только в договоре обязательно должно быть прописано, что проценты за пользование деньгами или имуществом не взимаются.
Когда учредитель решает «простить» долг организации нужно учесть его долю в . Если доля учредителя больше 50%, то налогооблагаемой прибыли не возникает.
Организация может погасить свой долг не только деньгами, но и своей продукцией: Сначала отражают выручку от продажи продукции в счет долга учредителю:
- Дебет 76 Кредит 91.
По реализации нужно начислить НДС:
- Дебет 90.3 Кредит .
Зачет задолженности:
- Дебет 66 Кредит 76.
Пример проводок по выдаче беспроцентного займа от учредителя
Единственный учредитель выдал беспроцентный заем фирме размером 200 000 руб. на 10 месяцев. Процентная ставка по займу 2% годовых.
Проводки:
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| Получен кредит от учредителя | 200 000 | Выписка банка | ||
| 91.1 | Отражение начисления процентов за пользование займом | 3333 | Бухгалтерская справка | |
| Перечислен долг по займу учредителю | 200 000 | Платежное поручение исх. | ||
| Перечислены проценты | 3333 | Платежное поручение исх. |
Выдача займу учредителю
Выдача займа учредителю, если он беспроцентный отражается проводкой:
- Дебет 76 (73) Кредит 50 ().
При этом для учредителя возникает выгода на экономии процентов (материальная), с которой необходимо заплатить НДФЛ. Счет 73 используется, если учредитель является сотрудником фирмы.
Если заем с процентами, то выдача деньгами оформляется:
- Дебет 58 (73) Кредит 50 ().
При выдаче займа в виде имущества:
- Дебет 58 (73) Кредит 01, 41, …
Проценты по займу для учредителя отражаются записью:
- Дебет 76 (58,73) Кредит 91.1.
Пример проводок
Учредителю, который является директором фирмы, выдан заем в размере 50 000 руб. на 180 календарных дней под 3% годовых.
Проводки:
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 73 | 50 | Выдан заем учредителю | 50 000 | Расходный кассовый ордер |
| 73 | 91.1 | Начислены проценты за пользование займом | 750 | Бухгалтерская справка |
| 50 | 73 | Заем возвращен учредителем | 50 000 | Приходный кассовый ордер |
| 50 | 73 | Учредителем уплачены проценты за пользование займом | 750 | Приходный кассовый ордер |