Как часто новоиспеченные предприниматели хватаются за голову в поисках информации. А найти ее оказывается не так просто. Огромное количество законов, постановлений и прочих документов создают в голове законодательную и правовую «кашу».
Особый трепет вызывает система налогообложения по вмененному доходу или, в простонародье, «вмененка». На первый взгляд все кажется очень запутанным, но если попробовать разобраться, то окажется, что ничего сложного и нет. Давайте попробуем вместе с вами понять, что за фрукт такой эта ЕНВД и с чем его едят.
ЕНВД – это особая система налогообложения, где ключевым понятием выступает вмененный доход (ВД). Она может применяться только для отдельных видов деятельности, перечень которых указан в Налоговом кодексе Российской Федерации.
Помимо видов деятельности есть и другие ограничения:
- – запрещено для крупнейших налогоплательщиков;
- – для общепита в социально значимых областях (здравоохранения, образование и т.д.);
- – для ИП и организаций, численностью свыше ста человек;
- – для тех, у кого доля участия сторонних организаций превышает 25%.
- Объект налогообложения для ЕНВД признается вмененный доход, полученный налогоплательщиком.
- Налоговая база (величина ВД) для исчисления налога это базовая доходность (по вашему виду предпринимательской деятельности) за налоговый период умноженная на величину физического показателя данного вида деятельности.
- Корректирующие коэффициенты-дефляторы К1 и К2. Необходимы для коррекции базовой доходности. Их величины могут изменяться, поэтому точные данные лучше получить в вашей налоговой.
- Ставка налога составляет 15 процентов от величины ВД.
Остается лишь подставить данные в формулу и получим сумму налога к уплате.
Формула для расчета квартльного налога по ВД:
ЕНВД = физический показатель х (базовая доходность К1 х К2) х 3 месяца х 15%
В том случае, если осуществляется несколько видов предпринимательской деятельности по ЕНВД, то налог рассчитывается отдельно для каждого. Затем полученные показатели складываются. При этом соответствующие разделы налоговой декларации заполняются для каждого вида деятельности.
Начиная с 01.01.2013 года предприниматели, вправе сделать уменьшение ЕНВД налога на величину страховых взносов в государственные фонды (ПФР, ФСС), но не более чем на пятьдесят процентов.
После исчисления налога вам потребуется сдать декларацию в налоговый орган. Как заполнить ЕНВДдекларацию можно узнать в налоговой инспекции. Если вы сомневаетесь в достоверности имеющихся у вас форм отчетности, то лучше скачать форму ЕНВД из проверенных источников.
Виды деятельности, попадающие под ЕНВД
Предприниматели могут применять “вмененку” при осуществлении тех видов деятельности, перечень которых указан в НК РФ. Особенностью этого режима можно назвать возможность применять его совместно с другими режимами налогообложения, например, с упрощенной системой налогообложения (УСН) или с системой налогообложения на общем режиме (ОСНО).
При совмещении режимов предприниматели должны раздельно учитывать имущество, обязательства и прочие активы.
Если деятельность, попадающая под ЕНВД, не одна, то учет ведет раздельно по каждому виду деятельности.
Перечень видов деятельности, попадающие под ЕНВД, дан в 26 главе Налогового кодекса Российской федерации. Здесь мы перечислим лишь некоторые из них:
1. Ветеринарные и разные виды бытовых услуг;
2. Услуги по ремонту, тех.обслуживанию и мойке ТС;
3. Предоставление во временное владение или использование мест для стоянки ТС, и хранению автомототранспортных средств на платных стоянка (кроме штрафных);
4. Автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемые организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими в собственности или ином праве не более 20 ТС, предназначенных для оказания таких услуг;
5. Розничная торговля, осуществляемая на торговых площадях не более 150 кв.метров;
6. Услуги общепита;
7. Реклама с использованием рекламных конструкций и на транспорте и так далее.
ЕСН. Где узнать и как правильно применять изменения? Читайте важную информацию в этой полезной статье: “ЕСН в 2013 году”:
КБК ЕНВД
Налогоплательщик обязан уплачивать исчисленный налог по видам деятельности попадающим по ЕНВД. Для этого необходимо правильно заполнить платежное поручение, которое должно содержать следующие реквизиты:
- наименование получателя. Здесь должно быть указано наименование ИФНС, куда предоставляется налоговая отчетность и где зарегистрирован предприниматель;
- банковские реквизиты получателя, т.е. ИФНС;
- КБК (код бюджетной классификации);
- ОКАТО;
- показатель налогового периода, за который перечисляется налог;
- показатель основания платежа;
- показатель типа платежа.
Код бюджетной классификации (КБК) служит для распределения поступивших денежных средств в бюджет. Заполняйте платежные поручения внимательно и аккуратно. В случае ошибки хотя бы в одной цифре, вам придется “искать” ваши же деньги, зачисленные на другой КБК.
В случае перечисления налогов, сборов, пеней и штрафов по ЕНВД следует указывать следующие КБК:
- для перечисления налога или сбора – 182 1 05 02010 02 1000 110
- для перечисления пени по налогу или сбору – 182 1 05 02010 02 2000 110
- для перечисления штрафа по налогу или сбору – 182 1 05 02010 02 3000 110
Если посмотреть внимательно, то в КБК меняется только одна цифра (выделенная жирным шрифтом), так что будьте внимательны при заполнении.
Kод вида предпринимательской деятельности EНВД
Коды видов предпринимательской деятельности необходимо указывать в декларации по вмененному налогу ежеквартально. Кодов всего двадцать один, и каждый из них отражает величину базовой доходности и физические показатели.
Например, код 05, соответствует оказанию услуг по перевозке грузов. При этом, физическим показателем здесь выступает число ТС, используемых для перевозки. Базовая доходность для этого кода 6000 для одной единицы.
Таблица кодов предпринимательской деятельности:
ЕНВД базовая доходность
Базовая доходность – это условный доход, получаемый предпринимателем в единицу времени (т.е. месяц) за одну физическую единицу, соответствующую этому виду деятельности.
Этот показатель используется при расчете налоговой базы по ЕНВД, который мы давали выше.
ЕНВД для ООО
Применять ЕНВД может хоть индивидуальный предприниматель, хоть организация. Для того чтобы начать применять эту систему налогообложения вам необходимо написать заявление. Постановка на учет ЕНВДдолжна быть произведена в течение пяти дней с момента регистрации индивидуального предпринимателя или ООО.
Бланк заявления на ЕНВД можно найти на интернет-ресурсах, а можно обратиться в налоговую инспекцию. Там же, можно попросить образец заполнения. ЕНВД применяется добровольно. Перейти на «вмененку» можно только с начала года.
Отчетность сдается до двадцатого числа месяца, следующего за прошедшим отчетным периодом. Декларация по ЕНВД бланк скачать можно на сайте налоговых органов или других ресурсах.
В любой организации должна быть разработана учетная политика. ЕНВД в этом вопросе не исключение. Она формируется ежегодно, утверждается приказом руководителя и действует весь последующий год.
Организации, находящиеся на этом режиме налогообложения обязаны сдавать как отчет о прибылях и убытках, так и баланс. ЕНВД не освобожден от ведения бухгалтерской учета.
Как правильно формулируется: “Расшифровка ОГРНИП” и почему это важно знать действующему предпринимателю в настоящее время?:https://www..html
Коды видов деятельности по ЕНВД
Для того чтобы осуществлять свою предпринимательскую деятельность на законных основаниях, необходимо правильно оформить документы. Вид деятельности, попадающий под ЕНВД, должен быть упомянут в Уставе организации, внесены соответствующие коды вида предпринимательской деятельности.
Коды ЕНВД можно найти в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности (ОКВЭД). Чтобы сменить или добавить коды необходимо использовать форму Р14001. Заполнив необходимые листы этого заявления, надо заверить ее у нотариуса. После этого сдать в ИФНС для регистрации внесенных изменений.
Как видите, ничего сложного нет. Разобраться с базовыми понятиями оказалось совсем не сложно. А зная формулу для расчета, исчислить налог не составит труда.
ВИДЕО: ЕНВД, ЕСХН: новации 2013 года
Каждый вновь регистрирующийся предприниматель задается вопросом выбора системы налогообложения. Абсолютно каждый ИП хочет так оптимизировать налогообложение, чтобы после оплаты налога осталась существенная прибыль от его деятельности. Поэтому такая система налогообложения как единый налог на вмененный доход так часто выбираема не только предпринимателями, но и организациями. Давайте рассмотрим при каких видах деятельности ее можно выбрать, а при каких - нет.
ЕНВД - понятие
ЕНВД это налог, который может быть применен предпинимателями и юридическими лицами при осуществлении определенного вида деятельности. При применении этого налога сумма налогового обязательства считается исходя не из фактически полученного дохода, а исходя из вмененного, то есть предположительного дохода. Для разных видов осуществляемой деятельности сумма дохода вмененного различается. К примеру сумма вмененного дохода для оказания услуг по ремонту авто равна 12000 рублей в месяц, а сумма вмененного дохода при оказании бытовых услуг - 7500 рублей в месяц.
Важно! Единый налог не применяется в настоящее время в городе федерального значения Москва.
Законодательство о применении единого налога
Законодательное регулирование вопроса о «вмененке» осуществляется Налоговым кодексом Российской Федерации. В частности, ЕНВД посвящена Эта система налогообложения вводится в действие региональными законами и может применятся только в том случае, если субъект федерации разрешил ее использование в данном регионе.
Ставка налога
Ставка налога по этой системе равняется 15 процентам от вмененного дохода, налог расчитываетя и уплачивается независимо от того велась деятельность или нет. Если Вы встали на учет как плательщик данного налога, то обязаны уплатить его в бюджет, остановка оплаты происходит только в случае снятия с учета в ИФНС как плательщика налога на вмененный доход.
Важно! Для применения «вмененки» нужно подать заявление в ИФНС по форме ЕНВД-1 в течение пяти рабочих дней с даты начала деятельности, подпадающей под этот налог. Для снятия с учета по этой системе налогообложения подается заявление ЕНВД-3 также в срок не более пяти дней с даты прекращения.
Формы заявлений приводятся в Приказе налоговой от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941 .
Кто может применять
Применять данную систему могут как юридические лица так и, так называемые «ип-шники». Главное, чтобы они подпадали под условия возможности применения «вмененнки» и занимались видами деятельности, перечисленными в НК РФ.
Виды деятельности, подпадающие под ЕНВД
Среди видов деятельности, отнесенных к возможным для применения налога на вмен.доход, есть следующие:
| Вид деятельности | Перечень |
| Услуги | Бытовые; Ремонт, ТО и мойка авто; Ветеренарные; Перевозка пассажиров и грузов; Услуги стоянки для машин; Услуги по предоставлению места проживания при прощади помещения меньше 500 кв.метров; |
| Торговля | Если площадь торгового зала не больше 150 метровквардратных; Если это торговля в розницу без торговых залов, но через стационарные объекты; |
| Питание | Общественное питание при зале обслуживания меньше 150 метров квардратных; Общественное питание без залов обслуживания; |
| Реклама | Наружняя; |
| Прочее | Сдача в аренду земли под торговлю; Сдача в аренду торговых мест. |
Перечень видов осуществляемой деятельности с указанием на ОКВЭД, которые можно отнести к бытовым услугам, можно посмотреть в Распоряжении нашего правительства №2496-р за датой 24 ноября 2016 года . Оквэды для этой цели достаточно обширны, поэтому мы не будем перечислять их всех.
Условия применения «вмененки»
Чтобы Ваша организация или Ваше ИП могло применять данную систему Вы должны соответствовать некоторым пунктам налогового кодекса, в частности:
- Численность Вашей организации (или ИП) не должна быть больше 100 человек.
- 25% и меньше допускаемая доля участия других организаций в вашей.
- Деятельность, которой Вы занимаетесь должна входить в перечень, указанный в НК.
Важно! При переходе на данный налог, Вы перестаете быть плательщиком налога на имущество и налга на прибыль (или НДФЛ для ИП).
Совмещение двух систем
Предприниматели и организации могут применять не одну, а сразу несколько систем одновременно по разным видам деятельности, которыми они заняты. Здесь есть одно главное правило - учет доходов и расходов при одновременном использовании нескольких систем должен вестись отдельно по всем им.
Декларация по единому налогу и срок для уплаты
Декларация по единому налогу сдается каждый квартал до 20 числа месяца после окончания квартала, то есть за первые три месяца года - до 20 апреля, за полугодие - до 20 июля, за третий квартал - до 20 октября и за год нужно подать отчет до 20 января следующего года. Причем срок сдачи - одинаковый как для бумажной так и для электронной формы.
Важно! Срок сдачи может быть перенесен только в том случае, если основной срок выпадет на воскресенье или субботу. В такой ситуации сдача переносится на первый день рабочий после выходного.
Для уплаты налога срок почти тотже, что и для подачи отчета, но на пять дней позже, то есть 25 января, 25 апреля, 25 июля и 25 октября соответственно.
Выводы
Система единого налога на вмен.доход очень выгодна для предпринимателей и организаций, потому как налог не расчитывается из реальной суммы, а представляет собой заранее известный показатель. К тому же сумму налога можно уменьшить на сумму заплаченных взносов страховых на медицинское и пенсионное страхование. Причем ИП без работников может зачесть всю сумму взносов в счет уплаты налога, а юридические лица половину налога при уплате соответствующих взносов в периоде применения ЕНВД.
Часто задаваемые вопросы
Вопрос: Могу ли я применять ЕНВД если я являюсь предпринимателем, у меня 5 продавцов, с которыми оформлены трудовые договора и две торговые точки по продаже молочной продукции?
Ответ: Да, Вы можете воспользоваться правом и встать на учет как плательщик «вмененки». Дополним, что если у Вас 2 или несколько торговых точек, то вставать на учет Вы должны в Налоговой инспекции по адресу каждой точки и налог платить соответственно в каждую инспекцию по месту нахождения точки торговли, соответственно и декларацию подавать в эти инспекции отдельно покаждой точке.
Вопрос: Я подал декларацию по ЕНВД позже установленного срока, но платеж налога сделал во время. Какие санкции в отношении моего ИП могут быть осуществлены налоговой?
Ответ: Штраф за несвоевременную сдачу декларации составляет максимально 30% от суммы налога, но не меньше одной тысячи рублей.
Многие предприниматели нередко слышат об ЕНВД. Но что это? Единый налог на вмененный доход – это специальная система налогообложения, предусмотренная лишь для некоторых видов предпринимательской деятельности. Именно деятельности – это очень важно. Стоит учитывать, что ЕНВД никак не альтернатива упрощенной системе налогообложения, это – параллельная система, никак не заменяющая последнюю. Так что же это такое? Зачем она вообще нужна, основные плюсы, минусы и условия перехода на этот режим мы и рассмотрим в этой статье.
Основные преимущества и недостатки ЕНВД
Единый налог на вмененный доход – это специализированная система налогообложения, предназначенная для поддержания малого бизнеса. Перейдя на эту систему налогообложения, начинающий предприниматель избавит себя от множества проблем и трудозатрат, связанных со сложным ведением бухгалтерского учета и расчетом разнообразных статей налогов. В частности, он освобождается от:
- Налога на прибыль (НДФЛ для ИП)
- Налога на имущество
Если до 2013 года данная система была обязательная для всех предпринимателей, деятельность которых относится к системе налогообложения по ЕНВД, то на сегодняшний день появилась возможность выбора. К основным плюсам ЕНВД относятся:
- Отсутствие издержек, связанных с приобретением кассового аппарата и его поддержкой.
- Упрощенная система ведения бухучета и подготовки отчетов для налоговых служб. Благодаря фиксированной сумме налога, предприниматель избавлен от необходимости расчета налоговых отчетов вручную. Фиксированная сумма рассчитывается в зависимости от временного дохода для каждого вида деятельности в отдельности.
- ЕНВД может быть совмещен с другими системами налогообложения в том случае, если предприниматель занимается каким-либо другим видом деятельности.
Для предпринимателей, регулярно перечисляющих страховые платежи в государственные внебюджетные фонды, предусмотрена система уменьшения суммы ЕНВД:
- В случае страховых взносов с начислением зарплаты работникам на 50%
- В случае фиксированных платежей в ПФ, при отсутствии наемных работников, на 100%
При этом система обладает целым рядом недостатков, среди которых:
- Территориальная привязанность к налоговой инспекции, на территории которой осуществляет свою деятельность предприниматель. Это обусловлено особой системой ЕНВД в зависимости от региона. В Санкт-Петербурге, к примеру, ЕНВД не распространяется на предприятия общественного питания с залами обслуживания.
- Фиксированная сумма налоговых выплат. Не смотря на то, что этот пункт указан в плюсах, он может выступать и основным фактором, выступающим против применения этой системы. Вполне возможен случай, когда сумма налога превышает фактический доход (от которого ЕНВД никак не зависит).
- Ограничение деятельности рамками допустимых для переход на ЕНВД услуг. К примеру, предприниматели, занимающиеся розничной торговлей, не могут осуществлять доставку товара, поскольку на данный вид услуги ЕНВД не распространяется.
- Лимиты физических показателей, превышать которые в рамках данной системы запрещено. К примеру, общая торговая площадь при ЕНВД не должна превышать 150 кв.м., а количество машин в автосалоне не должно быть больше 20 единиц и т.д.
Как перейти на ЕНВД?
ЕНВД распространяется только на определенные виды деятельности. К ним относятся:
- Оказание бытовых услуг
- Ветеринарные клиники
- Деятельность, относящаяся к сфере ремонта автомобилей
- Автомойки, пункты техобслуживания автомобилей
- Транспортные услуги
- Розничная торговля (без доставки товара покупателю)
- Общественное питание
- Передача в аренду площадей под торговлю
- Услуги по обеспечению граждан временным жильем
- Размещение рекламы (как наружной, так и на общественном транспорте)
Более точный перечень услуг описан в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Но, учитывая некоторые региональные ограничения на определенные виды деятельности, стоит обратиться в территориальный налоговый орган для получения более полной информации.
Выше упоминалось, что переход на ЕНВД – доброволен и предприниматель сам может выбирать подходящую ему систему налогообложения. Но в ряде случаев переход на ЕНДВ невозможен. В частности, переходит на ЕНВД не имеют права:
- Крупнейшие налогоплательщики
- Организации и ИП, имеющие в штате более 100 человек в период за прошедший календарный год
- Организации и ИП, занимающиеся передачей в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций
- Предприниматели, занимающиеся услугами в сфере общепита в учреждениях здравоохранения, образования и соцобеспечения.
- Компании, осуществляющие предпринимательскую деятельность, описанную в п.2 статьи 346.26 НК РФ, действующих в рамках договора о совместной деятельности, либо договора доверительного управления.
- Организации, доля участия других организации в которых превышает 25% (за некоторыми исключениями).
Для того, чтобы встать на учет в качестве плательщика ЕНВД, необходимо предоставить в территориальный налоговый орган следующие документы:
- Заявление о постановке на учет
- Копии свидетельства о постановке на учет, заверенные компетентными органами
- Свидетельство ЕГРЮЛ (свидетельство о регистрации ИП)
- Паспорт
В случае перехода на ЕНВД с УСН необходимо подать заявление о переходе по форме ЕНВД-1 (ЕНВД-2 для ИП), утвержденной Приказом ФНС РФ от 12 января 2011 г. № ММВ-7-6-12.
Снятие с учета ЕНВД возможно в двух случаях. В первом случае достаточно выйти за рамки ограничений, установленных НК РФ. К примеру, можно увеличить торговую площадь, количество работников. Или организовать простое товарищество (договор о совместной деятельности). В противном случае можно воспользоваться возможностью выбора системы налогообложения и подать заявление п форме ЕНВД-3 (ЕНВД-4 для ИП) в территориальный налоговый орган, в котором состоит на учете предприятие.
Отчетность ЕНВД: сроки, расчет и уплата
Предприниматели и организации обязаны уплатить ЕНВД до 25 числа следующего за отчетным кварталом месяца. Если данные дни выпадают на праздничные либо выходные дни, то крайний срок переносится на ближайший рабочий день, следующий за выходными. Налог выплачивается в территориальные налоговые органы по месту постановки на учет в качестве плательщика. Не смотря на то, что переход на ЕНВД осуществляется добровольно, необходимость предоставлять декларацию ежеквартально сохранилась. Стоит учитывать, что, при совмещении деятельностей, необходимо предоставлять данную декларацию совместно с формами отчетности по всем другим системам налогообложения.
Вообще, система отчетности при ЕНВД достаточно проста, но от предпринимателя потребуется постоянный мониторинг нормативных документов. Связано это с тем, что система ЕНВД ежегодно претерпевает некоторые изменения, а при расчете суммы налога применяются установленные законодательством коэффициенты. Суммой налогообложения выступает вменный доход (базовая доходность, определяемая следующим образом:
ЕНВД за квартал = [базовая доходность] х [сумма физпоказателей] x K 1 x K 2 x [з месяца] х
Коэффициент К1 устанавливается Правительством РФ ежегодно и основывается на потребительских ценах на товары (услуги) за прошедший период. Коэффициент К2 – корректирующий коэффициент, учитывающий ассортимент товаров (услуг), режим работы, величину доходов, региональные особенности и прочие особенности ведения предпринимательской деятельности.
Фактически, достаточно однократно в течение рассчитать сумму налога. Последующие декларации дублируют предыдущие с корректировкой по необходимости в связи с:
- Изменением площади помещения либо иных связанных с производством физических показателей
- Изменением коэффициентов К1 и К2
Обратите внимание, что ООО, находящиеся на ЕНВД, обязаны вести бухучет в полном объеме и сдавать его в течение 30 дней после окончания квартала в территориальный орган ИФНС, а ежегодные в течение 90 дней по окончании года.
Бухгалтерская отчетность ООО на ЕНВД должна включать:
- Бухгалтерский баланс
- Отчет о прибылях и убытках
- Предусмотренные нормативными актами пояснения
- Пояснительную записку
Совмещение ЕНВД и УСН, ЕНВД и ОСНО
В случае совмещения двух видов системы налогообложения стоит вести раздельный учет имущества и обязательств. При этом необходимо вести раздельный учет расходов и доходов по разным специальным налоговым режимам. В случае, если такой учет невозможен, расходы и доходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении обоих налоговых режимов одновременно. Для этого в учетной политике необходимо определить порядок распределения доходов и расходов.
Единый налог на вменённый доход в 2019 году имеет право использовать ограниченный круг предпринимателей. С 2021 г. планируется отмена режима ЕНВД, а до тех пор бизнес продолжает на законных основаниях оптимизировать бюджетную нагрузку. Чтобы максимально выгодно применять «вменёнку», нужно знать подходящие виды деятельности и нюансы исчисления бюджетного обязательства.
Единый налог на вменённый доход предназначен для конкретного перечня хозяйственных операций, рассчитывается на базе законодательно закреплённой суммы выручки, не взаимосвязанной с фактическими поступлениями от реализации товаров (работ, услуг).
Предприниматель, осуществляющий деятельность, подпадающую под ЕНВД в 2019 году, не обязан выбирать именно этот режим.
Чтобы оптимизировать налогообложение, необходимо сделать предварительные расчёты для каждой системы:
- общая;
- упрощённая;
- патент;
- вменённая;
- ЕСХН.
Кроме финансового аспекта, имеют значение следующие критерии применения ЕНВД в 2019г.:
- Штат сотрудников ИП не превышает 100 человек.
- Виды деятельности закреплены местным законодательством.
- В регионе, где работает предприниматель, разрешена вменённая система.
- ИП не является плательщиком ЕСХН.
- Бизнесмен не совершает сделки по договорам простого товарищества и доверительного управления.
- Предприниматель не сдаёт внаём АЗС и АГЗС.
- Деятельность не облагается торговым сбором.
ЕНВД предоставляет возможность бизнесмену не уплачивать НДФЛ, НДС и налог на имущество в отношении объектов, подпадающих под действие вменённого режима.
Избрать особую систему налогообложения имеют право субъекты хозяйствования, которые соответствуют обозначенным в законодательстве критериям.
Все виды деятельности на ЕНВД в 2019 году для ИП указаны в НК РФ и корректируются постановлениями региональных властей:
- Удовлетворение бытовых потребностей населения.
- Лечение животных.
- Авторемонтные услуги, в том числе клининговые.
- Транспортировка людей и грузов.
- Штучная реализация товаров в помещениях до 150 кв. м.
- Розничная торговля в постоянных и передвижных сетях.
- Сдача внаём площадок для стоянки транспорта. Сюда входит обеспечение безопасности машин.
- Услуги общественного питания с отделом для посетителей до 150 кв. м. или без специального помещения.
- Наружная реклама на приспособлениях и транспорте.
- Гостиничная деятельность и сдача внаём жилья площадью до 500 кв. м.
- Аренда торговых точек и земельных участков для розницы и общепита.
Каждый пункт имеет детальное описание в соответствии с шифром ОКВЭД и ОКП. Кроме того, существуют коды видов предпринимательской деятельности ЕНВД, используемые при заполнении формы регистрации плательщика вменённого режима, снятии с учёта и составлении налоговой декларации.
При получении статуса ИП заявитель соотносит свой тип хозяйственных операций с информацией из классификатора. Если эти цифры есть в разрешительном списке местного законодательства, и выполняются все прочие необходимые условия, то плательщик имеет право на ЕНВД.
Столица России установила запрет на действие вменённого режима на территории города с 2014 г.
Различия в классификации
Применяемые системой ЕНВД для ИП на 2019 год виды деятельности по ОКВЭД и приказу ФНС №ММВ-7-3/353@ имеют следующие расхождения:
- Кодировка общего классификатора отличается сложной разветвлённой структурой с 2-6 цифрами, разделёнными точками. В документах обычно используют 4 знака.
- Вторая система простая, состоит из 22 пунктов и двузначных чисел. Данные приближены к списку операций из НК РФ.
- В налоговых формах - заявлениях и декларациях - указываются виды деятельности из перечня по приказу ФНС.
- используются для уточнения типов хозяйственных операций.
Что касается кодов ОКВЭД и ОКП, то в сфере бытовых услуг виды деятельности ЕНВД для ИП в 2019 году составляют огромный блок с более чем 600 наименованиями. Полный список приведён в Распоряжении № 2496-р от 24.11.16.
Даже для разрешённых операций существуют ограничения и дополнительные критерии:
Предприниматели, деятельность которых в 2019 г. связана с автоперевозками, имеют право использовать в рамках обложения ЕНВД до 20 единиц техники:
- автобусы;
- легковые автомобили;
- грузовые машины.
Для целей вменённой системы автотранспортным средством не является прицепной состав и мотоциклы. При пассажирских перевозках количество посадочных мест не включает водительское и кондукторское сидение.
Законодательство по вменённому налогу для ИП в 2019 году с видом деятельности торговля запрещает реализовывать следующие категории товаров:
При оказании услуг по размещению посетителей (гостиницы, квартиры, хостелы, дома, комнаты), в расчёт лимита площади 500 кв. м входят только целевые помещения. Квадратура туалетов, душевых, коридоров, лестниц, столовых и прочих нежилых территорий не учитывается.
Если осуществляются одновременно несколько видов деятельности для ИП, попадающих под ЕНВД в 2019 году, или налогообложение ведётся с применением разных режимов, то важно обеспечить документальный учёт показателей, влияющих на размер бюджетных платежей.
Таблица из налогового приказа:
| Код | Вид деятельности |
| 01 | Бытовые услуги |
| 02 | Ветеринарные услуги |
| 03 | Услуги по ремонту, ТО, мойке транспорта |
| 04 | Сдача в аренду мест для стоянки транспорта и обеспечение безопасности |
| 05 | Перемещение грузов автотранспортом |
| 06 | Перемещение людей автотранспортом |
| 07 | Продажа товаров поштучно в торговых помещениях |
| 08 | Розничная реализация через стационарные и передвижные точки, в которых отсутствует зал для покупателей, с площадью до 5 кв. м. |
| 09 | Розничная реализация через стационарные и передвижные точки, в которых отсутствует зал для покупателей, с площадью свыше 5 кв. м. |
| 10 | Развозная и разносная торговля поштучно |
| 11 | Услуги общепита с отделом для посетителей |
| 12 | Услуги общепита без помещения для посетителей |
| 13 | Наружная реклама на конструкциях без автоматики и экрана |
| 14 | Наружная реклама с автоматическим изменением картинки |
| 15 | Наружная реклама с электронным щитом |
| 16 | |
| 17 | Услуги временного поселения и аренды жилья |
| 18 | Услуги по сдаче в аренду торговых стационарных и передвижных точек без отдела для покупателей, заведений общепита без помещения для посетителей, с квадратурой до 5 кв. м. |
| 19 | Услуги по сдаче в аренду торговых стационарных и передвижных точек без отдела для покупателей, заведений общепита без помещения для посетителей, с квадратурой свыше 5 кв. м. |
| 20 | Услуги по сдаче внаём земельных участков площадью до 10 кв. м. под общепит и торговлю в постоянных и передвижных точках |
| 21 | Услуги по сдаче внаём земельных участков площадью свыше 10 кв. м. под общепит и торговлю в постоянных и передвижных точках |
| 22 | Вендинговая продажа товаров |
Вычисление суммы ЕНВД для ИП в 2019 году напрямую зависит от характера хозяйственных операций. Каждому виду деятельности законодательством присвоен фиксированный уровень месячной доходности, что избавляет предпринимателей от контроля размеров выручки.
Второй параметр, влияющий на единый налог, и напрямую связанный с типом бизнеса - физический критерий.
Вменённый налог для ИП с любым видом деятельности в 2019 году рассчитывается следующим образом:
ЕН = Фиксированный доход х Показатель х Коэфф. 1 х Коэфф. 2 х 15%
Первый коэффициент служит для учёта инфляционных процессов, устанавливается ежегодно, в 2019 г. принят как 1,868. Второй корректирующий фактор применяют муниципальные образования для снижения нагрузки на отдельные категории плательщиков, значение колеблется в диапазоне от 0,005 до 1.
ИП сдаёт в аренду квартиру с жилой площадью 25 кв. м. Коэфф. 2 = 1.
ЕНВД за полный месяц составляет: 1000 х 25 х 1,868 х 1 х 0,15 = 7005 р.
В случае когда расчётный период разрывается, платёж уменьшается пропорционально отработанному времени. Например, ИП зарегистрировал статус ЕНВД с 11 числа. Тогда налог умножается на 20 суток ведения деятельности и делится на 30 общих дней в месяце: 7005 х 20: 30 = 4903,50 р.
Все категории ИП на ЕНВД обязаны перечислять в бюджет платежи на общегосударственное пенсионное и медицинское страхование. Суммы взносов устанавливаются законодательством в фиксированном размере с 2019 года. До этого ставка сборов определялась в процентах от МРОТ.
Данные приведены в НК РФ
| Вид деятельности | Показатель | Вменённый доход в мес., руб. | |
| 1 | Сфера бытовых услуг | Численность рабочих, в т. ч. ИП | 7500 |
| 2 | Ветеринария | Количество персонала, включая предпринимателя | 7500 |
| 3 | Ремонт, ТО, мойка машин | Численность сотрудников, в т. ч. ИП | 12000 |
| 4 | Услуги по сдаче в аренду машино-мест | Квадратура стоянки | 50 |
| 5 | Транспортировка грузов | Количество машин | 6000 |
| 6 | Перевозка людей | Число мест для сидения | 1500 |
| 7 | Розничные продажи в стационарных помещениях с залом для покупателей | Квадратура торгового зала | 1800 |
| 8 | Поштучная стационарная реализация без торгового отдела и передвижная розница на площади до 5 кв. м. | Количество торговых точек | 9000 |
| 9 | Поштучная стационарная реализация без торгового отдела и передвижная розница на площади более 5 кв. м. | Квадратура торговой точки | 1800 |
| 10 | Развозные и разносные продажи | Число сотрудников, включая ИП | 4500 |
| 11 | Вендинговая торговля | Количество автоматов | 4500 |
| 12 | Общепит с залом для посетителей | Метраж зала | 1000 |
| 13 | Общепит без зала | Численность работников, в том числе ИП | 4500 |
| 14 | Внешняя реклама на устройствах без автоматики и щитов | Пространство для размещения информации, кв. м. | 3000 |
| 15 | Наружная реклама на носителях с автоматическим изменением картинки | Квадратура демонстрационной плоскости | 4000 |
| 16 | Внешняя реклама на электронных табло | Метраж световой плоскости | 5000 |
| 17 | Реклама снаружи и внутри транспорта | Количество средств передвижения | 10000 |
| 18 | Услуги поселения и предоставления жилья на время | Квадратура помещения | 1000 |
| 19 | Сдача в аренду торговых точек, заведений общепита без зала, с метражом до 5 кв. м. | Число объектов | 6000 |
| 20 | Сдача в аренду торговых точек, заведений общепита без зала, с метражом свыше 5 кв. м. | Площадь объекта, кв. м. | 1200 |
| 21 | Сдача внаём земли до 10 кв. м. для торговли и общепита | Число участков | 10000 |
| 22 | Передача в аренду участка свыше 10 кв. м для организации продаж и точек общепита | Метраж земли | 1000 |
В срок до 31.12.2018 плательщики единого налога с любым видом деятельности обязаны внести в ФНС взносы:
- на ОПС - 26545 р.;
- на ОМС - 5840 р.
Если вменённый доход ИП за год окажется более 300000 р., то нужно доплатить пенсионный сбор в размере 1% от суммы превышения до 1 июля 2019 г. Ограничение для этой категории платежей в 2019 г. – 212360 р.
Страховые взносы, уплаченные в квартале, уменьшают сумму ЕНВД за аналогичный период. Когда ИП ведёт деятельность без наёмного персонала, то имеет право учесть платежи на ОПС и ОМС в полном объёме и сократить единый налог вплоть до нуля. Если в штате числятся работники, то взносы, уплаченные с заработной платы, также участвуют в корректировке ЕНВД.
Но в случае большого вычета налог можно снизить лишь наполовину.
ИП без наёмных сотрудников перечислил в 1 квартале на ОПС и ОМС 5000 р. ЕНВД за этот период составляет 21000 р. К уплате в бюджет подлежит: 21000 - 5000 = 16000 р.
ИП с таким же видом деятельности и размером налога, но с работниками, внёс суммарно страховых взносов 12000 р. за себя и за сотрудников. ЕНВД с учётом 50% ограничения составляет: 21000: 2 = 10500 р.
Хотя размер ЕНВД не зависит от фактических доходов бизнеса, для защиты прав потребителей закон обязывает предпринимателей выдавать чеки или БСО.
С 1.07.2018 ИП на ЕНВД с наёмными сотрудниками, ведущие розничную торговлю или предоставляющие услуги общественного питания, обязаны использовать новую ККТ. С 1.07.2019 онлайн-кассы придётся приобрести всем прочим категориям плательщиков вменённого налога.
Чтобы воспользоваться предоставленной законодательством возможностью учесть затраты на закупку кассовой техники при уменьшении ЕНВД, необходимо выполнить условия:
- При розничной торговле и услугах в сфере общепита, для ИП с работниками, зарегистрировать онлайн-кассу до 01.07.18.
- Для тех же видов деятельности без наёмного штата, поставить на учёт новую ККТ до 1.07.19.
- Для всех остальных ИП на ЕНВД - отметить в ФНС кассу до 1.07.19.
Сумма для применения вычета ограничена 18000 р. на каждую единицу техники. Сюда также входят затраты на фискальный накопитель, программное обеспечение, монтаж и наладку оборудования.
Отчётность и срок уплаты налога
Для ИП на ЕНВД в 2019 году установлен квартальный порядок расчёта, подачи декларации и перечисления обязательства. Представить форму в ФНС необходимо в течение 20 дней после окончания периода. В отчётности отражается помесячно вид деятельности, налоговая база, физический критерий, ставка, количество отработанных дней в неполном квартале, суммы уплаченных страховых взносов, уменьшающих ЕНВД.
Когда ИП не осуществляет хозяйственных операций, это не влияет на перечисление налога. В декларации указываются вменённые и прочие показатели, происходит уплата ЕНВД в общем порядке.
Если у ИП на ЕНВД числятся наёмные сотрудники, то необходимо подавать связанные с этим формы:
- 6-НДФЛ и 2-НДФЛ;
- Расчёт по страховым взносам;
- 4-ФСС;
- СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ.
Срок уплаты ЕНВД в 2019 году - 25-е число после окончания квартала. Нерабочий или праздничный последний день перечисления обязательства или подачи отчётности переносится на ближайшую действующую дату.
За нарушение сроков представления декларации по ЕНВД и уплаты единого налога законодательством установлены штрафные санкции:
- 5% от суммы ЕНВД по отчёту, но не меньше 1 000 р.;
- 20% вовремя не перечисленного обязательства.
Если доказано, что просрочка вменённого платежа связана с преднамеренным уклонением от внесения налогов, то штрафы увеличиваются в 2 раза.
Добрый день, уважаемые читатели. Настало время поговорить о применении очень удобного для бизнесменов и простого в исчислении платежа .
Сегодня вы узнаете:
- Можете ли вы применить ЕНВД;
- Ограничения в использовании налога;
- Вычисление ЕНВД.
ЕНВД
Это один из видов спецрежимов. Налог из разряда «региональных», поскольку начинает действовать только на основании решений муниципальных образований (так Москва, взяла и отменила в 14 году).
Специальный режим налогообложения и в частности единый налог, введен чтобы упростить бухучет малых и микропредприятий. Выбор ЕНВД с 2013 года происходит по собственному желанию коммерсанта. Используют ЕНВД и , и компании.
Применение ЕНВД освобождает от уплаты , и , остальные налоги и взносы оплачиваются без изменений.
Ставка налога никак не согласована с вашей настоящей прибылью. Точное название ЕНВД: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (где ключевое слово «отдельных»). Поэтому давайте разбираться какой род деятельности бизнесмена, позволяет выбрать ЕНВД.
Список видов деятельности ЕНВД
В налоговом кодексе РФ есть реестр видов коммерческой деятельности, разрешающих выбор ЕНВД.
Перечислим их:
- Предоставление бытовых услуг;
- Служба ветеринарии;
- Мойка, ремонт и ТО автотранспорта;
- Платные автопарковки (исключая штрафные) ;
- Автоперевозки грузовым и пассажирским транспортом (если в этом бизнесе не более 20 единиц техники);
- Стационарная розничная торговля, зал для торговли 150 м. кв.;
- Торговля в розницу, в которой отсутствует зал для торговли и передвижная розничная торговля;
- Общепит, с залом для посетителей также до 150 м. кв.;
- Сервис общепита без зала для посетителей;
- Конструкции уличной рекламы;
- Реклама на транспорте;
- Хостелы, мотели, гостиницы, пансионаты (с общей площадью до 500 м. кв.);
- Передача в аренду мест торговли для стационарной розницы (без торгового зала), объектов разъездной розничной торговли и объектов общепита (не имеющих зала обслуживания);
- Передача в аренду земли под розницу и общепит.
Конечно, официально и более детально виды коммерческой деятельности перечислены в Общероссийском классификаторе (ОКВЭД 2). Но попробуем расшифровать перечень своими словами:
- Это так называемый КБО (комбинат бытового обслуживания, действующий в советское время), сюда входит ремонт и изготовление швейных и вязаных трикотажных изделий, ремонт и изготовление обуви, парикмахерские, солярий, косметический кабинет, ремонт всех видов бытовой техники и аппаратуры, сауны и бани, прачечные, прокат, ювелирные работы и похоронные услуги. Сейчас список пополнила услуга «муж на час» (мелкий ремонт в доме «от гвоздя до лампочки»). В эту же категорию входят остекление балконов, установка дверей, окон и металлических ограждений. Еще одно направление: художественные школы, репетиторство, организация праздников и утренников, различные кружки, секции и спортзалы. А также няни, сиделки, гувернантки (повторюсь, список очень большой);
- Ветеринарные клиники и аптеки;
- Пункты с третьего по седьмой, наверное, не требуют пояснений;
- К общепиту относятся: кафе, рестораны, бары, столовые, закусочные (бистро), кафетерии, кулинарии, и в том числе, выпечка хлебобулочных изделий.
Выше мы перечислили полный список, действующий на территории РФ. Однако, на региональном уровне окончательно формируются те или иные позиции (по решению муниципального образования), для уточнения необходимо обратиться в ваш территориальный налоговый орган (либо администрацию).
Условия для применения ЕНВД
Рассмотрим непременные условия перехода на режим ЕНВД (единые как для ИП, так и для предприятий):
- Режим ЕНВД используется на данной территории;
- Число сотрудников не более ста человек;
- Представленный вид деятельности присутствует в решении местного органа самоуправления;
- Если вы не передаете в аренду автозаправки;
- Если вы не работаете по договору простого товарищества или доверительного управления имуществом.
Для предприятия дополнительно действуют требования:
- Это не может быть предприятие из разряда крупнейших плательщиков налогов;
- Это не может быть учреждение образования, здравоохранения или соц. обеспечения;
- Процент вклада в прочих компаний до 25 процентов.
Есть еще одно ограничение: вы не можете применять ЕНВД, если платите единый сельхозналог.
Подведем итог, если ваша коммерческая деятельность вписывается в эти рамки, то с первого января следующего года смело используйте спецрежим вмененного налога. Однако запомните, что у вас имеется только пять рабочих дней (с даты ) оформить заявление о постановке на налоговый учет (ведь вы не хотите оплатить штраф).
Если ваше предприятие совмещает несколько типов коммерческой деятельности:
- Все типы деятельности предполагают ЕНВД, значит, учет физических показателей производится отдельно по одному типу деятельности;
- Существуют типы коммерческой деятельности облагаемые прочими налогами, значит, нужно вести отдельный бухгалтерский учет для разных .
Если ваше предприятие «трудится» под ведомством нескольких налоговых инспекций, декларации по ЕНВД нужно сдать раздельно по всем инспекциям.
Вычисление ЕНВД
Формула для подсчета налога нетрудная: налоговая база, умноженная на ставку налога. В то же время налоговая база состоит из физического показателя, перемноженного на базовую (вмененную) доходность.
Ставка налога составляет 15%, но в 2015 году законодатели внесли поправку, разрешив на местном уровне понижать тариф до 7,5% (если честно, ни разу не слышала, чтобы кто-то этим правом воспользовался). Базовая доходность обусловлена видом вашей коммерческой деятельности (см. «Можете ли вы применить ЕНВД?»).
Налоговая база также уточняется . Коэффициент К1, называемый дефлятор, утверждается на государственном уровне. На коэффициент К2 влияет вид предоставляемых услуг, численность населения, занимаемая площадь, сезонность, число посадочных мест, ассортимент товара и прочее, устанавливается решением на местном уровне.
Размер налога при подсчете допустимо снизить на страховые взносы с ФОТ сотрудников, напрямую занятых коммерческой деятельностью, по которой вы уплачиваете ЕНВД(но лишь 50% размера налога, даже если размер взносов значительно больше).
В иллюстрациях нагляднее и проще:
Пример №1:
- розничная торговля алкоголем;
- торговый зал 50 м. кв.;
- город Омск;
- начисление с ФОТ 12500 р.;
- текущий год.
Подсчитаем размер налога за квартал: ЕНВД = (1800*1,868*1*3*50*15%)-12500, итого размер налога за отчетный промежуток 63 154 р.
Пример №2:
- бар;
- торговый зал 20 м. кв.;
- Ачаир;
- текущий год.
Подсчет налога: ЕНВД=1000*1,868*0,7*3*20*15%, итого 11 768 р.
Итак, отчетным промежутком времени по ЕНВД считается квартал, поэтому декларации сдаются по результатам квартала до 20 числа месяца, идущего за отчетным промежутком временем. Форма декларации проста для понимания.
Содержит следующие разделы:
- «Титульный лист», в нем указываются такие официальные данные предприятия (ИП), как то: , ФИО директора или предпринимателя, полное название фирмы, юридический адрес, контактный телефон, отчетный период, код налоговой инспекции, куда сдается декларация;
- Второй раздел, в нем содержится основная информация по физическим показателям ваших подразделений (либо единственной точки), из этого раздела мы узнаем вид деятельности предприятия (код ОКВЭД), полный фактический адрес подразделения, его код исходя из Общероссийского классификатора (ОКТМО), а также размер базовой доходности, коэффициенты К1 и К2, в сущности, физические показатели и подсчет налога по одному конкретному адресу;
- Первый раздел содержит сводные данные подсчитанного налога по отдельному ОКТМО, если это единственная точка в этом районе, данные первого и второго разделов будут совпадать;
- Третий раздел – это сводная информация по всей декларации, сдаваемой в данную ИФНС (если бизнес ведется только по одному адресу, величина налога в разделе 1, 2 и 3 совпадает), в этом разделе вы показываете всю сумму подсчитанного налога, величину страховых взносов, уменьшающих налог и итоговый размер ЕНВД к оплате.
Оплата единого налога до 25 числа месяца, идущего за отчетным кварталом.
Декларация при нулевом доходе
Декларация по ЕНВД не бывает «пустой» (чем отличается от ). Налог не связан с суммой прибыли, как говорилось выше. Из чего следует, работали вы или не работали по каким-то причинам, то этот факт не отменяет необходимость платить налог.
Однако, существует форс-мажор. Например, в вашем торговом зале произошел пожар. Вы можете снять с налогового учета эту точку (не закрывая обособленное подразделение). После ремонта вновь встать на учет. Но лучше пусть с вами подобного не случается.
Полезно будет узнать о штрафах за несоблюдение налогового режима:
- Ведение деятельности без постановки на учет – 10% суммы доходов, но не менее 40 000 р.;
- Опоздание с написанием заявления на постановку на учет – 10 000 р.;
- Опоздание со сдачей декларации – 5% размера налога
- но не более 30% и не менее 1 000 р.;
- За сдачу декларации с нарушением срока могут быть применены штрафные санкции на руководителя компании от 300 до 500 р.
- Опоздание с оплатой налога (при условии того, что декларация подана в срок и содержит достоверные данные) – начисление пеней из расчета 1/300 от действующей ставки рефинансирования за каждый день просрочки платежа.
- Занижение налога (к примеру, допущена ошибка в расчетах) – штраф в размере 20% от неуплаченной суммы.
- Нарушение формата подачи декларации (бумажный вариант, вместо электронного) – 200 р.
- Просрочка в сдаче декларации свыше 10 рабочих дней – блокировка расчетных счетов предпринимателей.
Еще одна важная новость для «вмененщиков»: с февраля 2017 года не регистрируются в инспекциях ККТ (кассы) старого образца. До июля был предусмотрен переходный период, а далее работа только с . Штрафы за нарушение кассовой дисциплины также ужесточились.
Надеемся, информация по ЕНВД стала полезной для многих предпринимателей, взвешивающих «за» и «против» применения этого налога.