Самым важным нововведением этого года является передача под контроль налоговой инспекции вопросов начисления и уплаты всех установленных страховых взносов за исключением взносов по несчастным случаям и в связи с профзаболеваниями работников (они остались в ведении соцстраха). Вследствие чего, упразднены и реформированы используемые ранее расчетные формы РСВ-1 и 4-ФСС (в предыдущей редакции).
С 01.01.2017 года в стране действует новый документ «Расчет по страховым взносам », утвержденный приказом ФНС № ММВ-7-11-551 от 10.10.2016г. Согласно общим правилам, принятым в отношении единого расчета, формировать его должны все российские компании и бизнесмены, исполняющие функции страхователей, а именно:
- Компании и, при наличии их, обособленные подразделения;
- Физлица, ведущие коммерческую деятельность в качестве ИП;
- Физлица, не имеющие статуса самозанятых граждан;
- Главы КФХ.
Среди бухгалтеров возникает множество вопросов относительно заполнения этого документа страхователями, не осуществляющими в отчетном периоде выплаты своему персоналу, то есть составление расчета по страховым взносам 2017 нулевого. Заполнять его, если кратко, нужно.
Каков порядок заполнения нулевого расчета страховых взносов 2017?
Заполнение нулевого расчета по страховым взносам 2017
Все возникающие сомнения относительно того, обязательно ли формировать нулевой расчет по страховым взносам 2017, а также состав нулевого расчета по страховым взносам 2017 раскрываются в недавнем письме ФНС № БС-4-11/6940 от 12.04.2017г. Правила предоставления единого расчета предполагают его передачу в ФНС независимо от того, велась ли фактически деятельность в рассматриваемом периоде или нет. Именно такой позиции придерживается ФНС и Министерство финансов. Вследствие этого, единый расчет по страховым взносам 2017, нулевой он или нет, обязаны передавать в инспекцию все страхователи, то есть экономические субъекты, имеющие в штате наемных сотрудников.
Итак, нужно заполнить нулевой Расчет страховых взносов 2017. Какие листы при этом подлежат заполнению, также раскрывается в указанном письме налоговой инспекции. В отчетной форме должны быть заполнены:
- Титульная страница;
- Раздел № 1, включая подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу № 1;
- Приложение № 2 к разделу № 1;
- Раздел № 3.
Когда будете заполнять нулевой расчет страховых взносов в 2017 году, обратите внимание на разъяснения, представленные в вышеуказанном письме ФНС. Согласно этому документу, при отсутствии каких-либо числовых значений в ячейках необходимо указывать «0», а в остальных случаях в ячейках должен быть проставлен прочерк.
Необходимо отметить, что сотрудники ФНС не делают различий между страхователями. Данные правила относятся и к организационным формам страхователей: расчет по страховым взносам 2017 (нулевой) ИП и расчет по страховым взносам 2017 (нулевой) ООО должны быть заполнены, несмотря на отсутствие выплат. Напомним, что для ИП без сотрудников новый расчет страхвзносов заменил бывший отчет в ПФР по форме РСВ-2. Поэтому, даже если работников и не предполагалось, заполнить ИП его придется.
Нулевой расчет страховых взносов 2017 (пример заполнения)
Рассмотрим, какие сведения должны попасть в нулевой единый расчет по страховым взносам - 2017.
- Титульный лист – отражается информация о компании или предпринимателе (ИНН, КПП, коды ОКВЭД, контактная информация, сведения о лице, представляющем в инспекцию документ), данные о периоде составления расчета и инспекции, которая будет осуществлять его проверку.
- Раздел № 1 – в этом разделе должны раскрываться следующие сведения:
- Величина начисленных взносов на ОПС за квартал с разбивкой по месяцам;
- Взносы на ОПС по доптарифам;
- Величина взносов на ОМС за квартал с разбивкой по месяцам;
- Величина начисленных взносов на соцобеспечение;
- Сумма начисленных на ОСС взносов;
- Величина превышения перечисленных взносов и начисленных.
- Приложение № 1 Раздел № 1 используется для исчисления взносов на ОПС и ОМС. Детализировать необходимо следующую информацию:
- Количество сотрудников;
- Число физлиц, на доходы которых начислялись взносы;
- Величина выплат сотрудникам;
- Суммы, не облагаемые взносами на страхование;
- База для расчета;
- Сумма начисленных выплат;
- Приложение № 2 отражает информацию о взносах по нетрудоспособности и в связи с материнством:
- Признак выплаты;
- Число застрахованных лиц;
- Величина выплат общая;
- Величина выплат, которые не облагаются взносами;
- Суммы, превышающие предельную величину базы для расчета;
- База для исчисления;
- Величина начисленных взносов на страхование;
- Затраты на страховое обеспечение;
- Величина полученного возмещения из соцстраха;
- Сумма к уплате.
- Раздел № 3 служит для персонифицированного учета и раскрывает данные о физлицах.
Все цифры в нулевом отчете принимают значение нуля.
Предоставлять нулевой отчет (расчет) по страховым взносам 2017 в налоговую должны все российские страхователи, несмотря на отсутствие выплат работникам.
Образец нулевого расчета по страховым взносам 2017 можно скачать ниже.
Форму расчета по страховым взносам 2017 скачать можно .
Главная — Консультации
Обязаны ли организации представлять в налоговый орган расчет по страховым взносам при отсутствии показателей, которые в нем отражаются?
Комментарий к письму Минфина России от 24.03.2017 N 03-15-07/17273
Одной из основных задач, стоящих перед ФНС, на протяжении последних лет является совершенствование налогового администрирования. В этой части чиновники продвинулись вперед весьма серьезно — теперь даже самые проблемные декларации по НДС и то проверяются в автоматическом режиме. Работа идет и над сокращением объема отчетности организаций (ИП). Правда, здесь успехи не столь однозначны.
С одной стороны, в связи с передачей полномочий по администрированию страховых взносов (за исключением взносов на травматизм) налоговым органам по страховым взносам страхователи отчитываются, можно сказать, в "одно окно".
С другой стороны, объем нового Расчета по страховым взносам (утв. Приказом ФНС от 10 октября 2016 г. N ММВ-7-11/551@, далее — Расчет по взносам) достаточно велик. Плюсом является лишь то, что отдельные показатели более не нужно дублировать в разных видах отчетности. Однако на практике возникает еще одна проблема. Речь идет о необходимости представления Расчета в случае, если компания фактически не ведет деятельность и никаких выплат в пользу физлиц не начисляет. Нужно ли в этом случае сдавать "нулевку"?
Нулевой расчет по страховым взносам в ИФНС: нужно ли сдавать в 2017 году
Минфин в письме от 24 марта 2017 г. N 03-15-07/17273 уверенно заявил, что Налоговым кодексом (далее — Кодекс) не предусмотрено освобождение от исполнения обязанности плательщика страховых взносов по представлению Расчетов в случае неосуществления организацией финансово-хозяйственной деятельности. В пункте 7 статьи 431 Кодекса закреплено, что плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, обязаны представлять Расчет по взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту своего учета.
Надо сказать, что в свое время Минтруд также настаивал на том, что отчитываться по взносам нужно и при нулевых показателях (см. письмо Минтруда от 13 июля 2016 г. N 17-4/ООГ-1055). Дескать, представляя расчеты с нулевыми показателями, плательщик заявляет в орган контроля за уплатой страховых взносов об отсутствии выплат и вознаграждений в пользу физлиц, являющихся объектом обложения страховыми взносами, и, соответственно, об отсутствии уплаченных сумм страховых взносов.
Точно такое же объяснение необходимости сдавать "нулевки" по взносам сейчас приводит и Минфин. Отличие лишь в том, что представляются эти "нулевки" теперь в налоговые органы. Правда, финансисты отметили, что это также нужно сделать и для того, чтобы налоговики смогли поделить страхователей на две группы страхователей — тех, кто не платит взносы, поскольку не ведет деятельность, и тех, кто про эту обязанность "забывает". Если говорить об ответственности, то размер штрафа за непредставление "нулевого" расчета по страховым взносам составит 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК, см. письмо ФНС от 30 декабря 2016 г. N ПА-4-11/25567). То есть если, к примеру, компания не отчитается по итогам первого квартала, полугодия, 9 месяцев и года, то размер штрафных санкций составит уже 4 000 руб. Таким образом, компании не освобождены от представления в налоговый орган "нулевого" Расчета по взносам. Помимо титульного листа Расчета в таких ситуациях нужно включить в состав Расчета раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения N 1 к разделу 1, приложение N 2 к разделу 1, раздел 3. При этом учтите, что в "нулевках" количественные и суммовые показатели заполняются значением "0" ("ноль"), в остальных случаях во всех знако-местах соответствующего поля проставляется прочерк. Отметим, что в статье 431 Кодекса установлена обязанность представлять Расчет по взносам только для страхователей, которые производят выплаты в пользу физлиц. Соответственно, на индивидуальных предпринимателей, которые не имеют наемных работников, это требование не распространяется. Поэтому, к примеру, в ситуации, когда, допустим, в 2016 году ИП производил выплаты в пользу физлиц (был зарегистрирован в качестве страхователя), а в первом квартале 2017 года у него не было ни одного наемного работника, "нулевой" Расчет по взносам он сдавать не должен, но… Безопаснее его все же сдать или в произвольной форме проинформировать налоговую инспекцию о том, что ИП с 1 января 2017 года более не является страхователем, производящим выплаты в пользу физлиц. В противном случае налоговики могут за непредставление Расчета даже заблокировать расчетный счет ИП. И хотя в Минфине считают, что у налоговых органов на это нет права (см. письмо Минфина от 12 января 2017 г. N 03-02-07/1/556), у представителей ФНС на сей счет прямо противоположное мнение (см. письмо ФНС от 27 января 2017 г. N ЕД-4-15/1444).
Май 2017 г.
Страховые взносы, Налоговая отчетность, Оптимизация страховых взносов
Состав 1 рсв 1 если нет сотрудников
Вопросы по оформлению и представлению ежемесячной отчетности – «Сведения о застрахованных лицах» по форме СЗВ-М
Таким образом, для решения вопроса о представлении либо непредставлении на конкретное застрахованное лицо ежемесячной отчетности необходимо исходить из следующего: 2) действовал ли данный договор в отчетном периоде – месяце (Сведения по форме СЗВ-М подлежат представлению, если в отчетном периоде соответствующий договор действовал как минимум 1 день); 3) не имеет значения, производились ли в отчетном периоде начисление и выплата заработной платы (вознаграждения) по данному договору и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Застрахованное лицо, работавшее по трудовому договору, было уволено (трудовой договор расторгнут) 1 июля 2017 года (т.е.
Отчетность ООО без — работников
Обязательно ли заключать трудовой договор с единственным учредителем компании, который собирается выполнять функции директора?
Образец нулевого расчета по страховым взносам 2018
Если да, то существование ООО без работников не возможно в принципе.
Вопрос о трудовом договоре с руководителем-собственником вызывает споры уже 20 лет.
Подход контролирующих органов к ответу на этот вопрос менялся неоднократно. В 2002 году Трудовой кодекс зафиксировал обязательность письменной формы трудового договора со всеми работниками без исключений, включая собственников организации. Однако Роструд, опираясь на статью 273 ТК РФ.
возразил: единственный учредитель не может быть работником организации, поэтому с ним заключать трудовой договор не нужно.
Нулевая отчетность в ПФР
В 2017 году срок для подготовки отчета увеличится - представить форму можно до 15 числа месяца, следующего за отчетным.
Нулевая форма отчетности предполагает, что показатели в ней будут равны нулю. Так как СЗВ-М не содержит числовых показателей, она в принципе не может быть нулевой. Если у компании или ИП есть работники, которые работают по трудовому договору или договору ГПХ, вне зависимости от того, были начисления оплаты за месяц или нет, СЗВ-М подается.
Совет! Перед составлением СЗВ-М проверьте, есть ли у вас застрахованные лица. Если ответ положительный - сдавайте отчет, указав всех работающих.
Куда подаем РСВ-1 за 4 квартал 2017 года
Представить данную отчетность по страховым взносам нужно в ПФР всем компаниям и предпринимателям, зарегистрированным во внебюджетном фонде в статусе работодателей. То есть тем, кто имеет работников, с которыми заключены как трудовые договоры, так и гражданско-правовые соглашения.
РСВ-1 за 4 квартал прошлого года нужно представить также и адвокатам, нотариусам и прочим лицам с частной практикой.
Если в компании нет сотрудников, но есть учредитель или гендир в единственном лице, он также является застрахованным сотрудником, а значит, его юрлицу (компании) нужно представить сведения по обсуждаемой форме, при этом неважно производилось ли в отчетном периоде начисление каких-либо выплат или нет.
Все компании и ИП периодически отчитываются о своей работе в контролирующие органы. О взносах с зарплаты отчитываются в ФСС и в ФНС. О прибыли и налогах организации представляют данные в налоговую инспекцию. Но в период кризиса нередко встречаются ситуации, когда фирма временно не ведет деятельность, и тогда возникает вопрос: нужно ли сдавать отчеты в период бездействия? Чаще всего нужно. Отчетность, которая не содержит числовых показателей, называется нулевой. В 2018 году порядок подачи нулевых деклараций не изменился. Как подавать нулевую отчетность в налоговую инспекцию и фонды, расскажем в статье.
Нулевая налоговая отчетность для ОСНО
Есть ряд налогов, которые являются обязательными для общего режима, — НДС, налог на прибыль. По этим налогам подать нулевые декларации придется даже при отсутствии оборотов. Нулевые декларации по прибыли и НДС должны включать титульный лист и обязательные разделы с прочерками (какие разделы обязательны для той или иной декларации, всегда можно узнать из инструкции по ее заполнению).
Прочие налоги (на имущество, землю, воду и т. п.) платятся только при наличии объекта. Если у вас нет земли, то налог вы не платите, декларацию не сдаете ни в каком виде. То есть при отсутствии соответствующих объектов налогообложения нулевая декларация не подается.
Также нарушение сроков подачи декларации или ее непредставление может повлечь штраф в размере 300-500 рублей на должностное лицо организации (ст. 15.5 КоАП РФ).
Нужно ли сдавать ЕРСВ индивидуальному предпринимателю без работников?
Ответ
Коммерсанты без работников не отчитываются по страховым взносам (п. 1 ст. 419 и п. 7 ст. 431 НК РФ). Правда, инспекторы стали требовать расчеты у тех бизнесменов, у которых нет работников.
Требуют расчет в двух случаях: если индивидуальный предприниматель состоит на учете в ФСС как работодатель или сдал форму 6-НДФЛ.
Если у вас нет работников, то направьте в ФСС заявление о снятии с учета (приложение 3 к приказу Минтруда России от 25.10.2013 № 575н). А налоговикам поясните, что вы расторгли трудовые договоры со всеми физлицами. Приложите к письму копии приказов на уволенных сотрудников и заявление в ФСС.
Во втором случае поясните, что в расчет 6-НДФЛ вы включили физлиц, которые получили доходы. Но физлица не являются работниками, например они арендодатели. Доход от аренды не входит в базу по взносам.
Если у ИП есть работники, сдавайте расчет по взносам. Предположим, у вас числится работник, но страховые взносы за него вы не платите. Например, сотрудник находится в отпуске за свой счет или по уходу за ребенком до полутора лет. В этом случае все равно сдайте расчет. Сотрудники, которые не получают доходы или получают только пособия, остаются застрахованными лицами. Поэтому в расчете надо заполнить персональные данные — ФИО, ИНН, СНИЛС и т. д. и число застрахованных (письмо Минфина России от 24.03.2017 № 03-15-07/17273).
По строкам 010 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1 расчета укажите, сколько работников у вас числится. В строках 020 проставьте нули, так как доходы вы не выплачивали. В строке 010 приложения 2 также запишите количество сотрудников. На каждого работника заполните персонифицированные данные в разделе 3.1.
В 2018 году вступили в силу законодательные нормы, согласно которых изменен порядок расчета страховых взносов для ИП за себя. В статье разберем, коснулись ли изменения в законодательстве порядка подачи отчетов в ПФР, а также выясним, какая предусмотрена отчетность по страховым взносам ИП без работников в 2018 году.
Страховые взносы ИП без работников: новый расчет 2018 года
В нынешнем году законодатели изрядно откорректировали статью 430 НК РФ, на основании которой ИП и прочие самозанятые лица рассчитывают страховые взносы за себя.
Как мы все помним, в 2017 году, как и в предыдущие годы, сумма страховых взносов для предпринимателей напрямую зависела от показателя МРОТ и рассчитывалась по следующей формуле:
(МРОТ * СтСтрВзн) / 12 мес. * ПериодДеят,
где МРОТ
– показатель минимального размера оплаты труда, действительный в отчетном периоде;
СтСтрВзн
– фиксированная ставка страховых взносов для ИП, работающих самостоятельно – 26%;
ПериодДеят
Расчет страховых взносов за отчетные периоды с 2018 по 2020 гг. производится на основании установленного показателя, пропорционально периоду фактической регистрации:
ФиксСтавка / 12 мес. * ПериодДеят,
где ФиксСтавка – фиксированная ставка страховых взносов на основании ст. 430 НК РФ;
ПериодДеят
– период фактической деятельности, определяющийся с момента регистрации по момент снятия с учета в качестве ИП (в месяцах).
Ст. 430 НК РФ определяет фиксированную ставку в следующих размерах:
| № п/п | Вид страхового взноса | 2018 год | 2019 год | 2020 год |
| 1 | Страховой взнос по обязательному пенсионному страхованию (ОПС) | 26.545 руб. | 29.354 руб. | 32.448 руб. |
| 2 | Страховой взнос по обязательному медицинскому страхованию (ОМС) | 5.840 руб. | 6.884 руб. | 8.426 руб. |
Страховой взнос на обязательное социальное страхование ИП без работников не оплачивают.
Отчетность по страховым взносам ИП без работников в 2018 году
В 2018 году сохранили для предпринимателей лояльный порядок составления и подачи отчетности по страховым взносам. Ниже разберем, нужно ли ИП без работников подавать в контролирующие органы основные формы отчетности – СЗВ-М, СЗВ-Стаж, РСВ и Ф-ФСС
СЗВ-М
Отчет СЗВ-М является основным элементом индивидуального персонифицированного учета и используется для расчета страховых периодов лиц, признанных застрахованными по системе обязательного пенсионного страхования.
В отчете СЗВ-М отражается следующая информация о застрахованных лицах:
- СНИЛС;
Сведений о суммах выплаченных доходов и начисленных страховых взносов данный отчет не содержит.
Бланк отчета СЗВ-М можно скачать здесь ⇒ .
На основании действующего законодательства, отчет СВЗ-М заполняется работодателями, которые являются страхователями по отношению к штатным сотрудникам или наемным работникам.
Если ИП или иной самозанятый гражданин работает самостоятельно, то подавать отчет СЗВ-М ему не нужно. Также предприниматели не подают отчет СЗВ-М за себя.
В случае если в ходе ведения деятельности ИП нанял работника по договору порядка на определенный срок, то в период действия договора предприниматель обязан подавать в ПФР отчет СВЗ-М. Подача отчета производится в территориальный орган ПФР по месту регистрации ИП ежемесячно в срок до 15-го числа месяца, следующего за отчетным.
При наличии действующего договора подряда, ИП обязан подавать отчет ежемесячно с момента заключения такого договора до момента расторжения (окончания срока действия). Порядок, в рамках которого ИП производит выплаты по договору, на подачу отчета СЗВ-М не влияет.
Рассмотрим пример . Шумов С.Л. зарегистрирован в качестве ИП 08.04.2018. В период с момента регистрации Шумов работал самостоятельно, без работников.
15.08.2018 года Шумов заключил договор подряда с физлицом Лосевым. Срок действия договора – до 21.09.2018. На основании договора ГПХ ИП Шумов обязан оплатить Лосеву стоимость выполненных работ в размере 14.305 руб. (на основании акта выполненных работ).
19.09.2018 года сторонами подписан акт выполненных работ, на основании которого Шумов перечислил Лосеву сумму 14.305 руб. (дата оплаты – 20.09.2018).
В период с момента регистрации до даты заключения договора ГПХ, ИП Шумов не подавал отчет СЗВ-М.
По факту заключения договора Шумов приобрел обязательсва по ведению индивидуального персонифицированного учета застрахованного лица, в связи с чем Шумов ежемесячно подавал в ПФР отчеты СЗВ-М за отчетные периоды август и сентябрь в следующей форме:
СЗВ-Стаж
На основании ФЗ-27 и ст. 432 НК РФ, отчет по форме СЗВ-Стаж подают работодатели-страхователи, то есть юрлица и ИП, которые имеют сотрудников в штате либо работников, нанятых по договору подряда.
В отчет включается следующая информация о застрахованных лицах:
- СНИЛС;
- период работы (с___ по___);
- территориальные условия (код);
- порядок исчисления стажа (код оснований и дополнительных сведений);
- условия досрочного назначения страховой пенсии;
- сведения об увольнении.
Отчет СЗВ-Стаж подается в ПФР ежегодно в срок до 1 марта года, следующего за отчетным (за 2018 год – до 01.03.2019 года).
Бланк отчета СЗВ-Стаж можно скачать здесь ⇒ .
В общем порядке ИП без работников не подают в ПФР отчет по форме СЗВ- Стаж. Обязательства по подаче отчета СЗВ-Стаж возникают у ИП, если в течение отчетного года предприниматель:
- принимал сотрудников на работу (в течение года трудового договор был заключен и расторгнут);
- нанимал работников по договорам ГПХ.
Если в течение года ИП попеременно нанимал работников, то есть после расторжения договора с одним из сотрудников ИП заключал договор с новым, то в отчете СЗВ-Стаж предприниматель обязан отразить данных по всем работником, с которым у ИП были трудовые (гражданско-правовые) отношения в течение года.
4-ФСС
Отчет 4-ФСС содержит информацию о суммах страховых взносов, начисленных и уплаченных в связи с несчастными случаями на производстве и профзаболеваниями.
Срок подачи отчета 4-ФСС – ежеквартально до 20-го числа (при оформлении на бумажном носителе), либо до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (при подаче в электронном виде).
Бланк отчета 4-ФСС можно скачать здесь ⇒ .
Аналогично отчетам СЗВ-М и СЗВ-Стаж, отчет 4-ФСС подают только страхователи, то есть ИП и организации, имеющие сотрудников. Однако, в отличие от СЗВ-М и СЗВ-Стаж, отчет 4-ФСС не подают юрлица и предприниматели, которые заключили договора ГПХ с наемными работниками. Основание для данного утверждения – гражданско-правовые отношения между работником и работодателем по договору подряда не предусматривают оплату взносов на обязательное социальное страхование (если иное не предусмотрено договором).
Предприниматели без работников, а также ИП с работниками по договору подряда отчет 4-ФСС не подают.
Какие отчеты по страховым взносам подает ИП с наемными сотрудниками
Предприниматели с наемными работниками или штатными сотрудниками подают следующие формы отчетности по страховым взносам:
- СЗВ-М ежемесячно в срок до 15-го числа месяца, следующего за отчетным. В случае если сотрудник нанят и уволен в течение года, то ИП подает в ПФР отчет ежемесячно с момента принятия сотрудника на работу до дня увольнения.
- СЗВ-Стаж ежегодно до 1 марта года, следующего за отчетным. В отчет включаются все сотрудники, которые в течение года были наняты (уволены) по трудовым договорам или соглашениям ГПХ.
- 4-ФСС ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Отчет подают только те ИП, которые в течение отчетного квартала принимали на работу (увольняли) сотрудников на основании трудовых договоров.
- ОДВ-1 в течение 3-х дней с момента получения от сотрудника заявления о желании выйти на пенсию.
Форму отчета ОДВ-1 можно скачать здесь ⇒ .