Дебет 26 Кредит 60, 76 (отражено оказание санитарно-эпидемиологических услуг на основании акта уполномоченного учреждения);
Дебет 19 Кредит 60,76 (учтен НДС по оказанным санитарно-эпидемиологическим услугам);
Дебет 68 Кредит 19 (принят к вычету из бюджета НДС по оказанным санитарно-эпидемиологическим услугам);
Дебет 60,76 Кредит 51 (оплачена стоимость санитарно-эпидимиологических услуг).
Затраты на оплату услуг сторонней организации по разработке проекта предельно-допустимых выбросов включите в состав прочих расходов (подп. 3 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Обоснование
Из статьи журнала
14 500 БУХГАЛТЕРСКИХ ПРОВОДОК С КОММЕНТАРИЯМИ. АЛЕКСЕЙ ТЕПЛЯКОВ
4.1.4. Общехозяйственные расходы
Отражение в бухгалтерском учете расходов, связанных с управлением производством .
Бухгалтерские проводки при единовременном списании расходов на проведение анализов, экспертиз и исследований рабочего места на соответствиесанитарным нормам, включая санитарно-эпидемиологические экспертизы и лабораторные испытания учреждениями санитарно-эпидемиологической службы РФ | |||
1 | , | Отражено оказание санитарно-эпидемиологических услуг на основании акта уполномоченного учреждения | |
2 | , | Учтен НДС по оказанным санитарно-эпидемиологическим услугам уполномоченного учреждения | |
3 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 19 субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций» | Принят к вычету из бюджета НДС по оказанным санитарно-эпидемиологическим услугам уполномоченного учреждения |
4 | , | Оплачена уполномоченному учреждению стоимость санитарно-эпидемиологических услуг* |
Олега Долматова заместителя руководителя Федеральной службы по надзору в сфере природопользования
Александра Кузнецова заместителя начальника Управления экономики и финансов Федеральной службы по надзору в сфере природопользования
Как учесть при расчете налога на прибыль затраты на оплату услуг сторонней организации по разработке проекта нормативов образования отходов и лимитов на их размещение
Затраты на оплату услуг сторонней организации по разработке проекта нормативов образования отходов и лимитов на их размещение включите в состав прочих расходов (подп. 3 п. 1 ст. 264 НК РФ).*
Организации, применяющие метод начисления, должны списывать данные расходы равномерно в течение срока действия данных нормативов. Это следует из положений подпункта 3 пункта 7 и пункта 1 статьи 272 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения приведены в письме Минфина России от 9 октября 2012 г. № 03-03-06/1/526 . В данном письме рассмотрен порядок налогового учета расходов на оплату услуг по разработке проекта предельно допустимых выбросов в атмосферу. Тем не менее выводами, которые в нем содержатся, можно руководствоваться и при разработке проектанормативов образования отходов: в обоих случаях понесенные организацией затраты имеют одну и ту же экономическую природу.
По общему правилу нормативы образования отходов и лимиты на их размещение разрабатываются сроком на пять лет при условии ежегодного подтверждения неизменности производственного процесса и используемого сырья (п. 11 Порядка, утвержденного приказом Минприроды России от 25 февраля 2010 г. № 50). Если до истечения пятилетнего срока технологические характеристики производства меняются, то утвержденные нормативы могут быть пересмотрены или аннулированы. Из-за этого у организации может возникнуть необходимость в разработке нового проекта нормативов, в том числе с привлечением сторонней организации. По мнению Минфина России, в таком случае при расчете налога на прибыль можно единовременно учесть разницу между суммой расходов на разработку старых проектов нормативов и фактически списанной суммой затрат (письмо от 18 августа 2008 г. № 03-03-06/2/105).
Для отдельных категорий организаций установлены особые сроки действия нормативов образования отходов и лимитов на их размещение. В частности, для организаций, которые размещают отходы I–IV классов, нормативы и лимиты утверждаются на срок действия лицензии на ведение деятельности по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортировке и размещению таких отходов (п. 12 Порядка, утвержденного
И сдача бухгалтерской и налоговой отчетности для ОСН:
ТАРИФ |
Количество документов в месяц |
Стоимость услуг руб. |
Примечание |
|
по почте |
лично в ИФНС и фонды |
|||
Тариф «НУЛЕВОЙ» |
При отсутствии деятельности |
За квартал |
||
Тариф «НОВЫЙ» |
До 10 бухгалтерских проводок |
Ежемесячно |
||
Тариф «УНИВЕРСАЛ» |
До 30 бухгалтерских проводок |
Ежемесячно |
||
Тариф «ЭКОНОМ» |
До 100 бухгалтерских проводок |
Ежемесячно |
||
Тариф «СТАНДАРТ» |
До 200 бухгалтерских проводок |
Ежемесячно |
||
Тариф «КЛАССИК» |
До 500 бухгалтерских проводок |
Ежемесячно |
||
Тариф «СПЕЦ» |
От 500 и более бухгалтерских проводок |
Ежемесячно |
||
Составление и сдача индивидуальных сведений по итогам года в ПФР |
До 5 человек |
За квартал |
||
Ежегодное подтверждение основного вида деятельности в Фонд Социального Страхования |
Любая деятельность |
За квартал |
||
Дополнительные услуги |
||||
Восстановление бухгалтерского и налогового учета |
С внесением исправлений в налоговые декларации и предоставлением в контролирующие органы |
Договорная |
||
Составление и сдача 1 уточненной налоговой декларации |
В случае искажений вследствие неполного предоставления Заказчиком информации, повлекшей к искажению сумм указанных в первичной документации |
Дополнительные показатели, которые могут повлиять на увеличение стоимости обслуживания:
В каждом предприятии в процессе деятельности возникает множество хозяйственных операций, которые необходимо учитывать в бухгалтерии. Для их учета существуют бухгалтерские счета, о которых мы подробно поговорили в , а разобрались, какие счета бывают, отметили особенности активных, пассивных и активно-пассивных счетов. Учет операции на бухгалтерских счетах происходит с помощью проводки. Что это такое — проводка?
Как составлять бухгалтерские проводки? В чем заключается принцип двойной записи в бухгалтерии? Разберемся с этими вопросами в статье ниже. Кроме того, приведем некоторые примеры правильного составления проводок.
Сущность двойной записи
В момент совершения какой-либо операции происходит изменение средств и источников предприятия, учет которых происходит на бухгалтерских счетах. Каждая операция затрагивает два счета, сумма операции одновременно отражается по дебету одного и по кредиту другого. В этом и состоит метод двойной записи.
Пример:
Объясним принцип двойной записи на простом примере. Возьмем любую операцию, например, поступление наличных денег от покупателя в кассу. При этом происходит одновременное увеличение наличности в кассе и уменьшение задолженности покупателя. Учет наличных денег ведется на , все расчеты с покупателями отражаются на сч. 62.
Согласно принципу двойной записи, мы должны данное событие отразить на двух счетах: 50 «Касса» и 62 «Расчеты с покупателями». Полученную сумму наличности нужно отразить по дебету одного и кредиту другого.
Наличные денежные средства – это актив предприятия, увеличение актива отражается по дебету счета, то есть полученную сумму нужно отразить по дебету сч. 50.
Задолженности покупателя – это также актив, уменьшение задолженности отражаем по кредиту сч. 62.
То есть хозяйственная операция – поступление наличных денег от покупателя в бухгалтерии отражается с помощью одновременной двойной записи по дебету 50 и кредиту 62. Запись выполняется на одну и ту же сумму в размере полученной наличности.
Понятие бухгалтерской проводки
Двойная запись в бухгалтерском учете – это и есть проводка, а точнее указание счетов, по дебету и кредиту которых выполнена запись на сумму операции.
Возьмем наш пример выше, мы произвели одновременную запись по дебету 50 и кредиту 62, запись вида Дебет 50 Кредит 62 будет являться проводкой. Для удобства ее сокращают до вида Д50 К62.
Два счета, которые участвуют в бухгалтерской проводке, называются корреспондирующие. А сама взаимосвязь между этими счета называется корреспонденция счетов бухгалтерского учета.
Примеры:
Приведем еще примеры бухгалтерских проводок:
Д10 К60 – приняты к учету материалы от поставщика.
Д70 К50 – выплачена заработная плата работнику.
Д71 К50 – выданы наличные деньги под отчет работнику.
Д20 К10 – отпущены материалы в производство.
Как сделать проводку — три простых шага
Ежедневно на предприятии совершается множество хозяйственных операций, для каждой оформляются соответствующие . На основании этих документов уже будет совершаться проводка. Для того чтобы правильно учитывать суммы операции, нужно уметь правильно составлять проводки.
У начинающего бухгалтера составление бухгалтерских проводок зачастую вызывает массу сложностей и напрасно. Составлять проводки достаточно просто, ниже мы научимся это делать правильно.
Как правильно сделать проводку?
Необходимо выполнить три простых шагов:
Разберем эти шаги на примере.
Пример составления бухгалтерских проводок
Итак, на предприятии произошло какое-то событие, допустим, поступил товар от покупателя. Как совершить проводку?
Анализируем операцию – поступил товар от покупателя, значит, товара на складах стало больше, при этом за организацией стал числить долг перед поставщиком. Причем сумма долга равна стоимости поставленного товара.
- Шаг 1
— Нужно выбрать 2 счета, которые здесь участвуют:
— товар учитывается на сч. 41 «Товары»;
— все взаимоотношения с поставщиками ведутся на сч. 60 «Расчеты с поставщиками».
Таким образом, сумму операции нужно отразить на двух счетах: 41 и 60. - Шаг 2
— Товар – это актив предприятия. Поступление товара – это увеличение актива. На активном сч. 41 увеличение актива отражаем по дебету.
Задолженность перед поставщиком – это кредиторская задолженность (пассив), появление задолженности означает увеличение пассива. На активно-пассивном сч.60 увеличение пассива отразим по кредиту. (Про активы и пассивы мы подробно писали ) - Шаг 3 — Выполняем проводку по принципу двойной записи – вносим сумму в дебет 41 и кредит 60 – получаем проводку вида Д41 К60.
Теперь вы знаете, как правильно составлять бухгалтерские проводки. Немного ранее мы познакомились со счетами, научились различать активы и пассивы. Осталось разобраться с , и будем двигаться дальше.
Обязанность фиксировать все происходящие хозяйственные операции лежит на плечах у многих юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Согласно российскому законодательству экономические субъекты должны постоянно вести бухгалтерский учет, если иное не предусмотрено ФЗ N 402 «О бухгалтерском учете» от 06.12.11 года.
Краеугольным камнем бухучета может считаться бухгалтерская проводка, с помощью которой какое-либо действие компании (покупка материалов, выдача зарплаты и т.д.) отражается в цифрах – то есть записывается факт изменения состояния учитываемых объектов. Обсудим, как составляются типовые бухгалтерские проводки, и рассмотрим примеры.
Что такое бухгалтерский счет?
Начинающим бухгалтерам разобраться с составлением проводок без четкого понимания, что такое счет, очень сложно, поэтому лучше двигаться «от печки».
Бухгалтерский счет – некая позиция в хозяйственном учете, необходимая для непрерывного отслеживания происходящего движения принадлежащего компании имущества, а также источников его образования. Осуществляется это путем использования метода двойной записи, когда одна операция отражается два раза – по дебету одного счета и по кредиту другого. Все счета, которые применяются в бухучете коммерческих компаний, систематизированы и сгруппированы в специальном документе – плане счетов.
Совет: анализируя операции и составляя проводки, лучше всего держать под рукой общий план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.
Бухгалтерские счета подразделяют на три вида в зависимости от того, какой объект подлежит учету:
- Активные – предназначены для отображения в денежном выражении информации об имеющихся у организации хозяйственных средствах и ресурсах. Например, материалы (10), денежные средства в кассе (50), готовая продукция (43) и т.д. Начальное сальдо у активных счетов записывается только по дебету, конечное – аналогично. Операции, которые характеризуются увеличением средств компании, указываются по дебету счета. Если ресурсы уменьшаются, то запись идет в кредит.
- Пассивные – на них в денежном выражении учитываются состояние, движения и изменения источников, за счет которых были сформированы хозяйственные средства компании. Например, амортизация ОС (02), торговая наценка (42), уставный капитал (80) и т.д. Начальное и конечное сальдо могут быть только по кредиту. Записи, увеличивающие счет, идут в кредит, уменьшающие – в дебет.
- Активно-пассивные – коварные счета, играющие роль и пассивных, и активных. Важно понять, признак какого счета срабатывает в каждой конкретной ситуации. Начальное сальдо может записывать как по дебету, так и по кредиту; возможно дебетовое и кредитовое начальное сальдо одновременно. Например, активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Если у компании существует дебиторская задолженность (то есть ей кто-то должен), то сумма пишется в дебет, а в случае кредиторской задолженности (фирма кому-то должна) – цифра отражается по кредиту.
Когда бухгалтеры были вынуждены вести расчеты без применения компьютера, счета рисовали в виде своеобразных табличек, которые в простонародье называют «самолетиками». Каждый счет имеет свою схему, выглядят они следующим образом.
- Типовая схема активного счета :
- Типовая схема пассивного счета :
- Типовая схема активно-пассивного счета:
Как составляются бухгалтерские проводки?
Бухгалтерская проводка основывается на принципе двойной записи: сумма операции записывается по дебету одного счета и кредиту другого, то есть всегда выполняется баланс, именно поэтому актив неизменно должен быть равен пассиву.
Пример: предположим, учредитель ООО внес свой вклад в уставный капитал в размере 10000 рублей, положив деньги на расчетный счет. Тогда можно сделать следующий вывод – у фирмы появились активы (денежные средства), а одновременно с ними возникли и обязательства перед учредителем. Результатом будет такая двойная запись: Дт 51 «Расчетный счет» – Кт 80 «Уставный капитал» – 10000 рублей.
Смысл и суть проводок легко понять, если осознать – ничего в этом мире не возникает из ниоткуда и не исчезает бесследно. Все логично – купили материалы, значит, заплатили за них деньги. Иными словами, в материалах прибыло, а в финансах – убыло. Здесь есть интересный момент: движение между статьями может происходить без изменения итога по активу и пассиву. Например, производство товаров было закончено, следовательно, они перешли в разряд готовой продукции. Были затронуты два активных счета – один уменьшился, а другой увеличился на ту же сумму. Проводка в такой ситуации: Дт 43 «Готовая продукция» – Кт 20 «Основное производство» .
А если компания оплачивает с расчетного счета задолженность перед поставщиком, то произойдет одновременное уменьшение актива и пассива, поскольку эта операция влияет на активный счет денежных средств и активно-пассивный (срабатывает признак пассивного, так как должна наша фирма) счет, отражающий кредиторскую задолженность. Проводка: Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – Кт 51 «Расчетный счет» .
Бухгалтерские проводки по конкретным хозяйственным операциям
Количество балансовых счетов подбирается к сотне – конечно, это много, особенно если вспомнить, что некоторые имеют многочисленные субсчета. Такое разнообразие приводит к сложностям: типовых бухгалтерских проводок существует великое множество – только представьте всевозможные комбинации. Причем надо иметь в виду, что какие-то операции записываются не одной, а несколькими проводками. Рассмотреть все варианты, наверное, невозможно, но выделить те, с которыми сталкивается большинство организаций, вполне реально. Обсудим разные случаи, представив информацию с ответами в таблицах.
По учету основных средств
Основные средства – это материальные активы, которые непосредственно участвуют в производственных процессах и присутствуют в деятельности многих компаний (здания, сооружения, транспорт, инструмент и даже многолетние насаждения и племенной скот). Их отличительной особенностью является срок использования – он должен превышать один год. Например, к основным средствам (ОС) относится производственное оборудование. Все понимают, что работать с ним можно больше 12 месяцев, но с течением времени срок полезного использования истекает, то есть происходит банальный износ. Поэтому стоимость ОС постепенно переносится на себестоимость продукции за счет начисления амортизации.
Представим в таблице проводки-ответы по тем типовым операциям в бухучете, которые касаются основных средств:
Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая складывается из всех затрат, связанных с приобретением объекта ОС. То есть сюда входят не только непосредственно расходы на покупку ОС или его сооружение, но и стоимость доставки, установки, консультационных услуг и подобное. Однако надо помнить, что, в соответствии ПБУ 6/01, активы, стоимость которых не превышает 40000 рублей, могут отражаться в бухучете в составе МПЗ (материально-производственных запасов) – их поступление отражается на счете 10 «Материалы».
По учету НМА
Нематериальные активы компании не имеют физической формы, тем не менее они способны приносить экономические выгоды, а также их можно однозначно идентифицировать. Например, к НМА относят деловую репутацию фирмы и разнообразные объекты интеллектуальной собственности – руками потрогать нельзя, однако исключительные права на что-либо (на товарный знак, программу, селекционные достижения и т.д.) часто дают возможность получать существенный доход.
Ответы на основные вопросы, связанные с бухгалтерским учетом НМА, представлены в таблице:
Организационные расходы, возникшие при образовании юридического лица, к НМА отнести нельзя (ПБУ 14/07).
По учету МПЗ
Все компании, занимающиеся производством, постоянно сталкиваются с необходимостью закупки материалов (материально-производственных запасов, или МПЗ). Как правило, даже у начинающих бухгалтеров их учет не вызывает сложностей – ответы-проводки по типовым операциям можно посмотреть в таблице:
Сейчас широкое распространение получили топливные карты, используемые многими организациями, деятельность которых тесно связана с транспортом. У начинающих финансистов нередко возникают трудности с , поскольку в настоящее время нет четкого законодательно утвержденного порядка проведения этой процедуры – кто-то считает, что можно применять счет 10 «Материалы», однако эксперты говорят о некорректности данного подхода и советуют использовать забалансовые счета.
Совет: несколько лет назад в обиход бухгалтеров вошел , специально разработанный ФНС, однако далеко не все компании захотели с ним знакомиться, боясь нововведений. Если вы пока не применяете УПД, то стоит задуматься об изменении ситуации, поскольку это позволит в разы снизить документооборот, а значит, существенно сэкономить время.
По учету затрат на производство
Людям, начинающим разбираться с составлением бухгалтерских проводок, порой довольно проблематично сталкиваться с учетом производственных затрат, потому что для них предназначено несколько счетов. Обычно в учетной политике организации прописывается, каким образом происходит оценка выбывающих МПЗ (ПБУ 5/01). Рассмотрим в таблице ответы по наиболее часто встречающимся ситуациям:
К счетам учета затрат на производство относятся 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29.
По учету готовой продукции и товаров
Многие компании строят свой бизнес на продаже каких-либо товаров, поэтому начинающим бухгалтерам важно понимать, как осуществляется их учет. Ответы в виде проводок по типовым хозяйственным операциям, сопряженным с приобретением и продажей товарной продукции, можно узнать в таблице:
Если организация занимается приобретением товаров у поставщиков, то следует уделять большое внимание проверке документации, которая предоставляется контрагентом. Помните, что вы вправе не бросаться радостно на первое предложение, если оно кажется невыгодным. В таком случае обычно составляется , отражающий позицию несогласной с какими-либо условиями стороны.
Важно: в таблице представлены лишь основные типовые бухгалтерские проводки – в бухучете товаров и готовой продукции возможна бездна вариантов, так как они часто нуждаются в переоценке и иногда вносятся в качестве вклада в уставный капитал (или вообще компания получает их безвозмездно). Чтобы ознакомиться со всеми ситуациями, необходимо детально изучить Положения по бухгалтерскому учету и другую специальную литературу.
По учету денежных средств
Если с производством продукции сталкиваются далеко не все компании, то с денежными средствами работают, наверное, абсолютно все. Для бухучета финансов чаще всего используются два счета – 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет». Из названий интуитивно понятно – деньги обычно хранятся либо в кассе, либо в банке на расчетном счете. Рассмотрим в таблице типовые операции, затрагивающие денежные средства организации, и дадим ответы в виде проводок:
Начинающим бухгалтерам следует помнить, что при совершении операций с денежными средствами обязательно оформляется соответствующая документация – платежные поручения, приходные и расходные кассовые ордера, авансовые отчеты, и т.д.
По расчетам с персоналом
Частично ответы на вопросы по типовым бухгалтерским проводкам, затрагивающим оплату труда работников, были даны выше; для простоты восприятия информации сгруппируем их в таблице:
По учету кредитов и займов
Кто в наше сложное время не нуждался в кредите? Предприниматели не исключение – часто развитие бизнеса требует дополнительных финансовых вложений, а взять и банально негде… Тогда бизнесмены обычно направляются в банковские учреждения. Начинающие бухгалтеры без проблем смогут оформить «кредитные» операции, потому что вариантов здесь не так много – нужно отразить полученный займ, и т.д. Для наглядности приведем типовые проводки-ответы в таблице:
В таблице чаще всего встречаются два счета – 66 и 67. Выбирать нужно в зависимости от срока кредита: счет 66 называется «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», а 67 – «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
По операциям с уставным капиталом
Уставный капитал – это финансовые средства или какое-либо имущество, которые учредители внесли в ходе регистрации ООО. В обществе сложилось мнение, что вклад в УК обязательно представляет собой именно деньги, однако это совсем не так – если вы являетесь владельцем здания, то, конечно, можете стать учредителем ООО, внеся в уставный капитал свою недвижимость. Что еще можно использовать в качестве вклада? Ответим на этот вопрос в таблице, приведя типовые проводки по бухучету уставного капитала:
По учету финансовых результатов
Конечно, целью любой предпринимательской деятельности является получение дохода. Финансовый результат определяется прибылью либо убытком, сформированными к концу отчетного периода. Если доходы превышают расходы, то имущество предприятия прирастает, то есть компания получает прибыль, в обратной ситуации имеет место быть убыток. Рассмотрим в таблице, каким образом составляются проводки по операциям, связанным с формированием финансового результата:
На счете 90 «Продажи» по дебету отражается выручка, а по кредиту – затраты, которые относятся к себестоимости, а также акцизы и налоги. Когда в конце периода сальдо счета 90 оказывается кредитовым, признается прибыль. Если сальдо дебетовое, то компания понесла убыток. Следует помнить, что счет 99 списывается на 84 в последний день отчетного периода, то есть его сальдо становится нулевым.
Можно ли составить проводки онлайн?
Сегодня многие интернет-сервисы заманивают начинающих бухгалтеров возможностью составить проводки онлайн – автоматически, бесплатно и в режиме реального времени. Конечно, воспользоваться предложением никто не запрещает, однако стоит понимать, что хозяйственные операции каждой конкретной компании обладают своими тонкостями и нюансами, поэтому легко получить в итоге некорректно сформированные бухгалтерские проводки. Логично, что человек, занимающийся бухучетом, должен назубок знать план счетов и ПБУ, а обладатели этой информации обычно не нуждаются в помощи при анализе хозяйственных операций.
Важно: если вы все же не хотите самостоятельно заниматься составлением бухгалтерских проводок, то лучше воспользоваться специальным программным обеспечением, например 1С: Бухгалтерия.
Подводим итоги
Главной целью бухучета является освещение информации о состоянии имущества, капитала и обязательств компании. Достоверные данные формируются путем постоянного учета, который осуществляется методом двойной записи, когда сумма операции отражается по дебету одного счета и кредиту другого.
Особых сложностей с составлением бухгалтерских проводок не возникнет, если начинающие бухгалтеры будут хорошо ориентироваться в плане счетов и понимать, каким образом та или иная хозяйственная операция влияет на активы и пассивы организации.