Без налогов не было бы и государства - откуда же тогда браться поступлениям в госказну? Эти платежи отчисляются по разным позициям - прибыль, имущество, потребление, регистрация и многое другое. Само собой разумеется, что под налогообложение попадает и инвестирование, в том числе и пассивный доход обычных граждан - банковские депозиты с начислением годовых процентов за вложения. В этом материале мы подробно разберем, что же представляет собой в текущем году налог на вклады физических лиц.
О сути налога
Налог на доход по депозитам начисляется владельцам как рублевых, так и инвалютных вкладов, согласно ст. 214.2 НК РФ. При этом важно отметить, что налоговым бременем облагается не весь полученный доход, а только та его часть, которая вышла за определенный уровень. Например, при необлагаемой налогом части, равной 13,25 %, со вклада, положенного под 18 % годовых, будет учитываться при начислении сбора только доля 4,75 %.
Важно отметить и то, что обложение налогом вкладов физических лиц проходит по номинальной ставке, а не эффективной. А последняя может быть гораздо выше за счет начисления тех же "сложных процентов" - капитализации.
Частные вариации
Статья НК о налоге на вклады более всего понятна владельцам простых депозитов, которым выплачиваются проценты в конце срока. Но есть также и частные случаи:
- Ежемесячное, ежеквартальное начисление процентов . Налог будет вычитаться с той же периодичностью, что и начисляется прибыль - проценты.
- Пополняемые вклады, депозиты с капитализацией . Если процент зависит от суммы вклада и в какой-то момент превысит допустимый "бесплатный" уровень, то с этого срока начнется налогообложение.
- Досрочное расторжение . Как известно, при закрытии договора раньше срока вкладчик по большинству предложений банка получает свои деньги с дополнением всего в 1-2 % годовых. Если же он заключил вклад с процентами выше необлагаемого уровня и банк уже перечислил налог казне, то по письменному заявлению гражданина деньги должны вернуть на его текущий банковский счет.
- Изменение ставки рефинансирования . Напомним, что налог "чувствителен" к ее величине - необлагаемый уровень может быть выше этого показателя на определенное число пунктов. Поэтому налог начинает или прекращает взиматься конкретно с того дня, когда новая ставка вступила в силу.
Размер налога в 2017 году
В связи с экономической ситуацией стране вкладчикам приходится забыть про те сказочные 17-20 % годовых, что еще несколько лет назад так охотно предлагали банки. Сегодня самая ходовая ставка - 7-10 %. Но вот процент налога на вклады физических лиц в России, напротив, не снизился.
В 2015 году Налоговый кодекс прошел через череду обновлений и изменений, следствием чего в 2017 году налогообложение стало еще строже. Вкладчики сегодня заплатят налог размером в 35 % (30 % - для лиц, не являющихся гражданами РФ, пробывших на ее территории менее 183 дней) от своего чистого дохода в случае, если процентная ставка по вкладу будет превышать уровень необлагаемой прибыли. Его размер связан с ключевой ставкой, устанавливающейся Центробанком государства. На сегодня (с июня текущего года) она равна 9 % годовых.
Становится ясно, почему предложения банков по вкладам стали более "бедными" - вкладчику будет невыгодно класть деньги на депозит, где его доход будет облагаться столь ощутимым налогом.
Если же размер процентов по вашему вложению менее необлагаемой банковской прибыли, то никакого налога на вклады физических лиц вы, как и в прошлые годы, казне не уплачиваете. В противном случае сумма, равная 35 % от вашего дохода, будет автоматически снята при начислении процентов - вам не нужно будет посещать налоговую инспекцию для ее оплаты, заполнять декларации и прочие бумаги.
Изменение понятия "необлагаемая прибыль" в 2017 году
Еще в прошлом году размер необлагаемого налогом банковского дохода равнялся 18,25 % годовых. В 2017 году все несколько печальнее - он составляет всего 13,25 %. Все предложения по депозитам, превышающие эту цифру, облагаются налогом на проценты по вкладам физических лиц.
Несмотря на все вышеизложенное, такая налоговая реформа прошла в целом успешно. Не много оказалось вкладчиков, чей доход с депозитов превышал 13,25 %. Все известные банки скорректировали свои предложения по новым требованиям, чтобы налог на доход по вкладам не коснулся их клиентов. Высокие процентные ставки только до сих пор предлагают различные сомнительные сберегательные кооперативы и кассы взаимопомощи, привлекая этим население, не знакомое с налоговой политикой государства.
По вкладам в зарубежных банках в 2017 году
Напомним, что новая реформа по налогу на банковские вклады физических лиц коснулась и вложений в зарубежных кредитных организациях. Еще недавно в российскую казну перечислялись налоговые сборы с вкладов в иностранных банках, прибыль от которых превышала 9 % в год. Сегодня условия для имеющих зарубежные депозиты те же самые, что и для имеющих российские - налог они уплачивают, если их доход по вкладу выше 13 % годовых.
Также сообщим о том, что иностранный банк не является налоговым агентом РФ, отчего, оформив вклад в таком учреждении, добропорядочный гражданин должен заполнить соответствующую декларацию, где должен сообщить о своем новом доходе. В противном случае ему грозит штраф - 4-5 тысяч рублей. Ежегодно вкладчик должен заполнять такой документ, где предписано указать состояние своего банковского счета в зарубежном банке и отчитаться обо всем движении средств. НК РФ не предлагает более четких разъяснений по указанию данных в такой декларации - важно просто указать наличие этого вида дохода.
Без заполнения такого документа не получится по истечении договора перевести сумму вложения с начисленными процентами на расчетный счет российского банка. Тем, кто хочет уйти от уплаты подоходного налога с вкладов физических лиц таким способом, придется снова ехать за границу, чтобы расторгнуть вклад и получить причитающиеся проценты. Однако это выгодно только вкладчикам с большими накоплениями на депозите и оттого очень неплохой суммой процентов. В иных случаях затраты на визу, поездку, пребывание в другой стране выйдут в разы больше, чем уплата налогов казне.
Пример расчета
Рассмотрим два распространенных примера для резидента РФ.
Налог на вклады физических лиц в сравнении
Резюмируя, нам все же придется отметить, что размер настоящего налога на вклады физлиц (35 %) - весьма большая цифра. Сравним даже с самыми ходовыми сборами:
- НДС - 18 % при покупке товаров и оказании услуг.
- НДФЛ - 13 % при начислении оплаты труда.
- Продажа ценных бумаг - 13 % от полученной прибыли.
- Получение дивидендов от имеющихся в собственности акций организаций - 9 % от прибыли.
Почему налог столь высокий
Объясняется это тем, что вклады в банках - самый безопасный и доступный каждому пассивный доход. Риски здесь маловероятны - почти во всех банках вклады застрахованы.
Чтобы открыть депозит, гражданин должен предоставить только определенную сумму и свой паспорт. Затратит он на весь процесс не более получаса. А чтобы, например, получать доход на рынке ценных бумаг, нужно постоянно быть в курсе актуальной информации, тратить львиную долю своего времени на совершение определенных операций по покупке-продаже акций.
Высокая ставка налога на доход по вкладам физических лиц также объясняется и тем, что устойчивое и успешное существование коммерческих банков зависит напрямую от благополучия государства, стабильности экономики. Поэтому вкладчикам таким образом приходится "платить" за возможность получить обратно свои деньги с начисленными процентами гарантированно в срок. Но, справедливости ради, нельзя не отметить, что новая реформа болезненно коснулась совсем незначительного числа владельцев депозитов.
Налог по процентам для вкладов юридических лиц
Кроме прибыли от предпринимательской деятельности юридические лицами могут располагать свободными средствами, которые на текущий момент ей и не нужны. К ним относиться, например расходы на будущие покупки или на расширение бизнеса. Для того чтобы эти деньги не «болтались бед дела» на расчетном счете, ЮЛ могут открывать депозиты. Это позволит наиболее эффективно управлять финансами и получать дополнительную прибыль.
Деятельность ЮЛ подразумевает наличие оборотных активов, а по мере накопления формируются свободные деньги. Эти суммы значительно отличаются от вкладов физлиц, поскольку речь идет о десятках миллионов. Банки предлагают специальные условия по вкладам юрлиц. Здесь почти нет общих условий, и все депозиты рассматриваются в индивидуальном порядке (в зависимости от суммы, срока, инвестиционной стратегии, условий вложения и опций). Несмотря на то, что ставки невысокие, за счет большой суммы вклада организация может неплохо заработать. У многих участников таких сделок возникает вопрос по поводу налога по процентам вкладов юридических лиц. Рассмотрим этот вопрос в данной статье.
Вклады для юридических лиц.
Банки стараются активно привлекать юрлиц на вклады, поскольку здесь речь идет о больших суммах. Прибыль от таких вложений не может не привлекать организации, но массового роста в этой сфере не наблюдается. Это связано с тем, что в отличии от вкладов физлиц, которые попадают под страхование государства, вклады юрлиц не страхуются ни в какой сумме. Поэтому, если организации и размещают вклады, то делают это в крупных госбанках или банках «первого десятка».
Линейка вкладов для ЮЛ выглядит примерно так (может меняться в зависимости от банка):
- Вклад до востребования. Здесь нет четких сроков по хранению, проценты могут не начисляться (до востребования 0,001%) или ставка будет низкая (до 2%). Зато деньги с такого счета ЮЛ может снять/перевести в любой в момент.
- Срочный вклад. Он открывается на оговоренный срок под определенную ставку. В этот период обычно не предусмотрено снятия денег (частичного или полного). Если такое условие и есть, то проценты банком выплачены не будут.
- Сейфовый вклад. В этом случае деньги помещаются в сейф за определенную плату.
Какой бы вид вклада не выбрала организация, об этом она обязана сообщить в налоговые органы. Сокрытие наличия депозита может повлечь на организацию денежный штраф или даже уголовное наказание. С недавнего времени банки стали сами уведомлять налоговые органы о наличии вкладов налогоплательщиков.
Налог по процентам вкладов юридических лиц.
На ЮЛ накладываются обязательства по выплате ряда налогов. Список налогов зависит от системы налогообложения (СНО), по которой работает ЮЛ. Исходя из этого также будет формироваться требование по выплате налога по процентам вкладов юридических лиц. Сумма налога по вкладу будет взиматься с дохода, превышающего СР(ключевая ставка)+5 п.п. В 2016 году она составляет 16% (11%+5 п.п.). С необлагаемой части ЮЛ будет платить налог, согласно выбранной системе налогообложения. Рассмотрим особенности налогообложения в разрезе каждой системы.
Налоги при ОСН
Это общая система налогообложения. С ней работают в основном крупные компании. Она являются одной из самых сложных и применяется, если компания не выбрала более простую систему или не подходит по требования для выбора «упрощенки». Согласно ст. 270 и ст. 251 НК РФ, деньги, перенаправленные на депозитный счет, не относятся к активам организации. Это означает, что ЮЛ не будет иметь проблем с НДС, если деньги поступают на депозитный счет, а затем возвращаются на счет депозита вместе с процентами. Ст. 250 НК РФ приравнивает доходы по вкладу ЮЛ к внереализационным доходам. Если срок по вкладу дольше отчетного периода, то прибыль по вкладу признается полученной и входит в отчетного этого периода. Эти проценты будут включены в налоговую базу для выплаты налога по ведомости передвижения денег по счету ЮЛ. Налог рассчитывается, как доходы минус расходы *20% и оплачивается не позднее 25 числа месяца, идущего за отчетным периодом (кварталом).
Налоги при УСН
Это упрощенная система налогообложения. ЮЛ на УСН платят налог от прибыли, полученной от реализации товаров или услуг и внереализационных доходов, к которым по ст. 249 и 250 относятся проценты по вкладу. По ст. 346 НК РФ, днем получения прибыли является день зачисления денег на расчетный счет ЮЛ. Если проценты капитализируются (выплачиваются на счет депозита), то они не попадают под налогообложение, т.к. ЮЛ не может ими пользоваться. Как только деньги с депозитного счета будут перечислены на расчетный счет, с этого дня организация обязана отражать их в декларациях для налогообложения. Ставка налогообложения составляет 6%. Подача декларации проводится до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Налоги при ЕНВД
Это единый налог на вмененный доход или так называемая «вмененка». ЮЛ на ЕНВД, открывающие вклады в банках, получают доход в виде процентов, который также попадает под внереализационный доход. Ставка налога составляет 15%.Подача декларации проводится до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
В отношениях с ЮЛ налоговым агентом является организация, а не банк, поэтому оплачивать налоги должна только она.
Пример расчета налога по процентам вкладов юридических лиц.
Допустим, ЮЛ открывает вклад на 10 млн.р. на 3 месяца под 17%.
Доход по вкладу составляет:
Доход = 10 000 000 р.*17%*91 д./365 д. = 423 835 р.
Сумма процентов с учетом СР составляет.
Налогообложение НДФЛ доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках
Многие граждане для сбережения своих накоплений открывают вклады в банке. При этом следует помнить, что в установленных налоговым законодательством случаях, доходы в виде процентов подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.
В нижеприведенном материале рассмотрим особенности налогообложения НДФЛ доходов в виде процентов, полученных по вкладам в банках.
Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ) определено понятие процентов. Согласно пункту 3 статьи 43 НК РФ процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.
К доходам от источников в Российской Федерации относятся дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации (подпункт 1 пункта 1 статьи 208 НК РФ).
Для исчисления налога в отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, необходимо определить налоговую базу.
Положениями статьи 214.2 НК РФ, пункта 27 статьи 217 НК РФ и пункта 2 статьи 224 НК РФ установлены особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов, полученных по вкладам в банках.
Так, в соответствии со статьей 214.2 НК РФ налоговая база по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, определяется как:
– превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (далее – ЦБ РФ), увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты:
– по вкладам в иностранной валюте исходя из 9 процентов годовых.
В пункте 27 статьи 217 НК РФ указано, что не подлежат налогообложению доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, если:
– проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов, в течение периода, за который начислены указанные проценты (абзац 2 пункта 27);
– установленная ставка не превышает 9% годовых по вкладам в иностранной валюте (абзац 3 пункта 27);
– проценты по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на пять процентных пунктов, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет (абзац 4 пункта 27).
При этом в отношении доходов в виде процентов, получаемых налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, в период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года, при расчете предельных сумм, установленных абзацами 2 и 4 пункта 27 статьи 217 НК РФ, ставка рефинансирования ЦБ РФ увеличивается на десять процентных пунктов, на что указывает абзац 5 пункта 27 статьи 217 НК РФ.
Обратите внимание!
Абзац 5 пункта 27 статьи 217 НК РФ был введен Федеральным законом от 29 декабря 2014 года № 462-ФЗ "О внесении изменений в статьи 46 и 74.1 части первой и статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее – Закон № 462-ФЗ), который вступил в силу 29 декабря 2014 года. Вместе с тем, действие положения указанного абзаца распространено на период с 15 декабря 2014 года.
По мнению ФНС России, изложенному в письме от 22 января 2015 года № БС-4-11/788@, банки – налоговые агенты, которые в период с 15 декабря 2014 года до 29 декабря 2014 года определяли налоговую базу по налогу на доходы физических лиц без учета положений Закона № 462-ФЗ, обязаны произвести перерасчет налогооблагаемой базы с их учетом. ФНС России в письме также уточнила, что положения абзаца 5 пункта 27 статьи 217 НК РФ распространяют свое действие в отношении доходов в виде процентов, получаемых налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, в период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года, в том числе открытых до вступления в силу Закона № 462-ФЗ.
Обратите внимание!
Минфин России в письме от 6 мая 2015 года № 03-04-05/25995 со ссылкой на пункт 27 статьи 217 НК РФ отметил, что в указанный статьей 214.2 НК РФ порядок определения налоговой базы по доходам в виде процентов по вкладам в банках соответствующие изменения Законом № 462-ФЗ внесены не были.
Учитывая это, а также положения пункта 7 статьи 3 НК РФ, согласно которым все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, по мнению Минфина России, освобождаются от налогообложения доходы налогоплательщика в виде процентов, получаемых налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, начисленных за период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года, вне зависимости от даты заключения договора и даты выплаты по такому договору процентов.
В отношении таких доходов, начисленных за период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на десять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты.
Аналогичное мнение высказано Минфином России в письме от 13 апреля 2015 года № 03-04-06/20900.
В соответствии с пунктом 2 статьи 224 НК РФ в отношении процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 НК РФ, налоговая ставка установлена в размере 35 процентов.
По ставке 35% облагаются процентные доходы и по срочным пенсионным вкладам, если они превышают вышеуказанные пределы. Причем вне зависимости от того, когда такие вклады были открыты (письма Минфина России от 13 августа 2008 года № 03-04-05-01/294, от 28 июля 2008 года № 03-04-05-01/274, от 7 июня 2008 года № 03-04-06-01/161, УФНС России по городу Москве от 17 января 2008 года № 28-10/004172).
Отметим, что ставка 35% применяется в отношении процентов по срочным пенсионным вкладам, которые начислены с 2008 года. При этом за предыдущие периоды исчисленный налог с таких доходов по данной ставке не пересчитывается. Такие разъяснения приведены в письме УФНС России по городу Москве от 24 июня 2008 года № 28-11/059324.
Финансовое ведомство в письмах Минфина России от 29 августа 2014 года № 03-04-05/43380, от 12 марта 2010 года № 03-04-05/6-95, от 20 января 2010 года № 03-04-05/6-10 указывает на то, что положения статьи 214.2 НК РФ применяются в отношении доходов в виде процентов по вкладам в иностранных банках, расположенных за границей. И, соответственно, проценты, превышающие данные пределы, учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ, по ставке 35%.
Однако имеются разъяснения налоговиков о том, что к таким доходам применяется общая ставка 13% как к доходам, полученным резидентами Российской Федерации от источника за пределами Российской Федерации. В частности, в письме ФНС России от 24 февраля 2010 года № 3-5-04/227@ сказано, что положения статьи 214.2 НК РФ не применяются к процентам по вкладам в иностранных кредитных организациях. Данная норма регулирует налогообложение процентов по вкладам в банках, под которыми в соответствии со статьей 11 НК РФ понимаются кредитные организации, имеющие лицензию ЦБ РФ. Следовательно, доходы в виде процентов от иностранных организаций подлежат налогообложению НДФЛ по ставке 13 процентов. Аналогичное мнение высказано в письме ФНС России от 4 апреля 2013 года № ЕД-4-3/5990.
В письмах УФНС России по городу Москве от 5 декабря 2008 года № 18-14/4/113545, от 24 марта 2008 года № 28-10/028581 уточняется, что особый порядок налогообложения процентов по вкладам в банках предусмотрен только для денежных вкладов в рублях или в иностранной валюте.
Следовательно, вклад в драгоценном металле не является денежным вкладом и проценты, выплачиваемые по договору об открытии и обслуживании срочного обезличенного металлического счета, подлежат налогообложению НДФЛ в полном объеме по ставке, предусмотренной в пункте 1 статьи 224 НК РФ, то есть по ставке 13%. При этом налогообложению подлежит вся сумма процентов независимо от того, превышает она установленные пределы или нет. Аналогичную позицию выражает и финансовое ведомство в письмах от 11 марта 2009 года № 03-04-06-01/56, от 13 февраля 2009 года № 03-04-06-01/31, УФНС России по городу Москве от 5 декабря 2008 года № 18-14/4/113545.
В силу статьи 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему.
Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений, с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога (пункт 1 статьи 226 НК РФ).
На основании вышеизложенного можно сделать вывод, что банк, являясь налоговым агентом, обязан исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога из суммы доходов (процентов по вкладу).
Согласно пункту 6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога с доходов, выплачиваемых в денежной форме, не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода.
Таким образом, если в силу банковских правил причисление процентов к сумме вклада физического лица (капитализация) производится в конце операционного дня, что исключает возможность перечисления налога в тот же день, перечисление в бюджетную систему Российской Федерации сумм налога на доходы физических лиц, исчисленного и удержанного с доходов в виде процентов по вкладу в банке, следует осуществить не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком указанного дохода (дня капитализации). Аналогичная позиция выражена Минфином России в письме от 28 июня 2010 года № 03-04-06/6-136.
Налоговая система Российской Федерации устроена таким образом, что каждый гражданин с любого дохода должен заплатить налог. Определенный процент отчисляется и с зарплаты, и с выигрыша, и с банковских вкладов. И если о налоге, отчисляемом с заработной платы, знают все, то про налог на вклады физических лиц большинство узнает тогда, когда приходят в банк для открытия счета.
Из этой статьи вы узнаете:
Облагаются ли налогом вклады физических лиц
Конечно, Россия не является единственной страной, в которой банковские депозиты физических лиц облагаются налогом. Фискальные системы большинства стран мира предусматривают этот налог.
В сущности, гражданин выплачивает определенный процент государству за то, что оно позволяет ему заниматься той или иной деятельностью и получать с нее доход.
То же самое касается и налога по депозиту. Государственные органы позволяют физическим лицам размещать свои сбережения в банке и получать с этого доход. За это они взимают налог.
Однако следует заметить, что не все депозиты облагаются налогом.
Гражданину РФ не придется платить налог со вкладов физических лиц, если процентная ставка по нему не очень большая.
Российское законодательство предусматривает обложение налогом только тех вкладов, ставка по которым превышает ставку рефинансирования, увеличенную на пять пунктов.
Поэтому каждый человек, решивший открыть депозит, должен заранее изучить все условия и размеры процентных ставок. Это поможет ему получить в итоге наибольшую выгоду.
Если процентная ставка превышает установленный предел, то вкладчик будет обязан заплатить налог со своего дохода. Этот вычет значительно уменьшит его прибыль.
Все основные аспекты, связанные с вопросом банковских вкладов, регулируются Федеральным законом № 395-1-ФЗ «О банках и банковской деятельности».
В частности, статья двадцать девять содержит сведения о том, как происходит процесс формирования процентной ставки для депозитных программ.
Физическое лицо, ознакомившись с ней, будет понимать, какой примерный показатель окажется выгодным и верным с правовой точки зрения.
Налоговый кодекс РФ в статье 214 предусматривает следующие виды депозитов, по которым начисляется налог на банковские вклады физических лиц:
- рублевые;
- валютные;
- вклады в драгоценных металлах и монетах.
В большинстве случаев банковские вклады в Российской Федерации не приносят своим владельцам большой прибыли, поскольку общий уровень доходности у них достаточно низкий. Исходя из этого, на государственном уровне для вкладчиков предусмотрены некоторые послабления. Например, законом № 320-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» определены лимиты на налогообложение депозитов физических лиц.
Какие именно вклады облагаются налогом
Виды вкладов, подлежащие налогообложению, определены в статье 214 Налогового кодекса РФ. В ней же содержатся условия, согласно которым определяется ставка налога на вклады физических лиц.
В текущем году налогом облагаются доходы с банковских вкладов при условии, что ставка по ним:
- превышает ставку рефинансирования, установленную Центробанком на 5 и более пунктов (для рублевых вкладов);
- больше девяти процентов (для валютных вкладов).
Как известно, ставка рефинансирования не имеет фиксированного значения. Ее величина зависит от уровня инфляции в стране.
Начиная с 2016 года, значение ставки рефинансирования приравнивается к значению ключевой. В 2019 году ее размер составляет 7,5 %.
Следовательно, не подлежат налогообложению доходы физических лиц по вкладам со ставкой до 12,5 %. Именно такой размер мы получим, сложив величину ключевой ставки (7,5 %) и пять пунктов. Со всех остальных доходов налог на вклады физических лиц взимается.
Налогом облагается та часть прибыли, которая превышает льготные размеры. Для корректного расчета величины налога имеет значение только номинальная ставка по имеющимся депозитам. Она оговаривается в договоре, который заключают между собой банк и физическое лицо.
Фактически размер получаемых процентов может быть выше, однако это не влечет за собой взыскания налогов с этого вида дохода.
Изменение ставки рефинансирования в период действия вклада не имеет принципиального значения для вложений сроком до трех лет. Исходя из положений Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается только то значение ставки, которое действовало на момент заключения договора или его пролонгации.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что наличие или отсутствие налога с доходов по вкладам физического лица зависит от двух параметров:
- размера годовой ставки по депозиту, который установил банк при заключении депозитного договора;
- размера ключевой ставки.
Сумма платежа не зависит от:
- величины вклада. Это обусловлено тем, что рассчитывается платеж исходя из суммы прибыли, которая была получена от превышения процентной ставки. При этом если после проведения всех необходимых вычислений окажется, что сумма платежа составляет одну копейку, она все равно должна быть оплачена в обязательном порядке;
- срока вклада;
- пролонгации договора;
- количества проводимых по депозиту операций. Здесь речь идет о пополнении счета или выводе средств;
- капитализации доходов по вкладам.
Как рассчитать налог на вклады физических лиц в 2019 году
Для рублевых вкладов расчет суммы платежа проводится по следующей формуле:
S = P * t / 100, где
S - сумма налогового платежа;
P - прибыль;
t - ставка налогового сбора. На сегодняшний день она составляет тридцать пять процентов для резидентов РФ и тридцать процентов для нерезидентов РФ.
Прибыль определяется так:
P = W * (N — K — 5) / 100 /365 * n, где
W - сумма денежных средств, размещенная на депозитном счете;
N - годовая процентная ставка;
К - ставка рефинансирования;
n - время хранения депозита, в днях.
Для более полного понимания процесса начисления налога, рассмотрим конкретный пример. Допустим, что вкладчик – резидент Российской Федерации 1 марта оформил в банке вклад на сумму пятьсот тысяч рублей. Срок действия договора составляет три месяца или девяноста два дня. Банк определил годовую ставку в размере 13,5 %. На момент подписания договора ставка рефинансирования составляла 8,4 %, а первого апреля она была снижена до 7,9 %.
Исходя из имеющихся данных, рассчитываем величину прибыли:
P = 500000 х (13,5 — 7,9 — 5) /365 / 100 х 61 = 489,22
Уточним, что количество дней, в течении которых деньги хранились на счете (61) с превышающим процентом по вкладу, определяется с даты снижения ставки рефинансирования (92 дня - 31 день).
Следовательно, пошлиной будет облагаться сумма равная 489 рублям 22 копейкам. Таким образом, платеж составит:
S = 489,22 * 35 / 100 = 171,23
Таким образом, налог составляет 171 рубль 23 копейки.
Для расчета платежа по валютным вкладам используется другая формула:S = W * (N — 9) / 100 / 365 * n * t / 100, где
S - величина налога;
N - ставка по вкладу;
n - время хранения депозита, в днях;
t - ставка налога.
Возьмем для примера такой случай. Физическое лицо, являющееся резидентом РФ, открывает валютный вклад на сумму пять тысяч долларов под процентную ставку в размере 9,5 %. Срок хранения составляет девяносто дней.
S = 5000 * (9,5 — 9,0) / 365 / 100 * 90 * 13 / 100 = 0,04
Сумма, подлежащая оплате, составляет 0,04 доллара США.
Что касается налога по депозитам с драгоценными металлами, то их расчет ведется по третьей формуле:S = W * N / 100 / 365 * n * 13 / 100, где
S - величина налога;
W - сумма сбережений, размещенная на депозитном счете;
N - годовая процентная ставка по вкладу;
n - время хранения, в днях.
Пример расчета налога на проценты по вкладам физических лиц
Рассмотрим пример, который наглядно демонстрирует процесс налогообложения в РФ.
Допустим, что три человека решили разместить в трех разных банках свои сбережения. Все они являются гражданами Российской Федерации.
- Первый вкладчик открыл депозит на пятьсот тысяч рублей сроком на один год. Процентная ставка составляет 12 % годовых. Выплата процентов происходит в конце срока.
- Второй вкладчик вложил восемьсот тысяч рублей под 14,25 % годовых. Срок действия договора составляет шесть месяцев. Выплата процентов также происходит в конце срока.
- Третий вкладчик решил открыть валютный вклад и вложил двадцать тысяч долларов США, его процентная ставка составила 9,2 % годовых. Срок – один год. Проценты выплачиваются в конце срока.
Льгота, предусмотренная государством, составляет плюс пять процентных пунктов к ставке рефинансирования, которая, в свою очередь, равна 7,5 %. Другими словами, пошлиной будут облагаться только те рублевые доходы, ставка по которым составляет двенадцать с половиной процентов и выше.
Следовательно, доход первого вкладчика налогом облагаться не будет. Второй и третий вкладчики заплатят налог на вклады физических лиц.
Если ставка налога составляет тридцать пять процентов, то налогооблагаемая база будет равна:
- Для второго вкладчика: 800 000 * 1,75 * 182 / 365 *100 = 6 981 руб.
- Для третьего вкладчика: 20 000 * 0,2 * 365 / 365 * 100 = 40 дол.
Платеж составит:
- Для второго вкладчика: 6 981 * 35 % = 2 443,35 руб.
- Для третьего вкладчика: 40 * 35 % * 71 = 994 руб.
Все описанные примеры, представляют собой простую схему расчета величины пошлины, подлежащего уплате. Проценты по ним выплачивались без капитализации и в конце срока. На практике можно столкнуться с более сложными ситуациями.
Например, случаи, когда выплата процентов происходит каждый месяц (или каждый квартал). Удержание налога на доходы физических лиц также будет проводиться ежемесячно (ежеквартально).
Еще более сложный вариант предусматривает применение сложного процента, а также возможность пополнения вклада. Это приводит к тому, что:
- Постоянно меняется налогооблагаемая база и, как следствие, сумма НДФЛ, поскольку возрастает сумма вклада.
- Ставка может измениться. Это происходит в том случае, когда договором предусмотрена градация ставок в зависимости от суммы на счету. Иными словами, если на момент подписания договора действующая ставка не превышала ставки рефинансирования, увеличенной на пять процентных пунктов, налог с физического лица не взимается. Но если физическое лицо пополнило свой вклад и на него накапливались проценты, величина ставки увеличилась, и в какой-то момент превысила предельный размер. Соответственно, с этого момента, доход налогоплательщика подлежит налогообложению.
Следует заметить, что физическое лицо, при этом не обязано подавать налоговую декларацию. Банк самостоятельно рассчитывает и удерживает все необходимые суммы.
При досрочном прекращении договора по банковскому вкладу происходит перерасчет ставки по более низким тарифам. Как правило, для этого используется ставка для вкладов до востребования, а она редко бывает выше одного процента. Следовательно, доход физического лица налогом в этом случае не облагается. Для того чтобы налогоплательщик смог вернуть НДФЛ, уплаченный им до расторжения договора, ему необходимо подать письменное заявление в налоговую инспекцию.
Кроме того, при расчете налога на доходы физических лиц по вкладам с применением процентного подхода должны учитываться изменения ставки рефинансирования ЦБ. Этот момент справедлив как для уменьшения, так и для увеличения ставки. Взимание платежа (или прекращение взимания) начинается с того дня, когда произошло изменение ставки рефинансирования.
Отдельным случаем являются вклады в драгоценных металлах. Налогообложению подлежит весь доход, а ставка является фиксированной величиной и составляет 13 %.
Подводя итоги всему вышесказанному, стоит отметить, что вкладчикам не стоит бояться налогообложения депозитов и тем более не следует отказываться от вкладов с большой процентной ставкой. Просто необходимо внимательно изучить налог на вклады физических лиц. 2019 в России ознаменовался значительным снижением процентных ставок в банках по сравнению с предыдущими годами. Однако вкладчики могут смело пользоваться программами с максимальной доходностью.
Не стоит забывать и том, что все вклады физических лиц в размере до 1,4 миллиона рублей в нашей стране застрахованы.
Механизм выплаты налога на вклады физических лиц
Банк, как и любая другая финансовая организация является налоговым агентом. И, как следствие, имеет определенные обязательства перед налоговой инспекцией. Помимо всего прочего, он обязан учитывать проценты от вкладов своих клиентов.
Банк подготавливает всю необходимую документацию и направляет ее в налоговую инспекцию. Это необходимо делать только в отношении тех вкладов, доход от которых подлежит налогообложению.
В противном случае составлять отчетные ведомости для налоговой нет необходимости.
Физическое лицо, являющееся клиентом банковского учреждения, имеет право потребовать выдать ему справку по форме 2-НДФЛ. В ней банк отражает налогооблагаемую базу и сумму удержанного налога.
Другими словами, банковская организация является посредником между налоговыми органами и физическим лицом.
Поскольку банки обязаны соблюдать коммерческую тайну банковского вклада, они не указывают общую сумму депозита в документах для налоговой инспекции.