Социальные налоговые вычеты предоставляются только в тех случаях, когда физическое лицо - налогоплательщик несет расходы именно социального характера, связанные с обучением детей, лечением членов семьи, негосударственным пенсионным обеспечением, благотворительностью.

С оциальные налоговые вычеты предоставляются в соответствии с пунктом 1 статьи 219 Налогового кодекса по следующим основаниям:

• по расходам на благотворительность (подп. 1);
• по расходам на обучение детей (подп. 2);
• по расходам на лечение (подп. 3);
• по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование (подп. 4).

Таким набором оснований социальные налоговые вычеты существенно отличаются от стандартных, которые предоставляются с целью достижения определенной социальной справедливости в отношении малоимущих слоев населения и имеют фиксированные ставки.

Социальные налоговые вычеты предоставляются в полном объеме понесенных затрат и не ограничиваются в случае наличия нескольких оснований для получения социальных налоговых вычетов. При наличии оснований для получения нескольких налоговых вычетов сразу вычеты не поглощаются, а предоставляются одновременно по нескольким основаниям.

Пример 1

Физическое лицо продало в текущем налоговом периоде автомобиль, принадлежащий ему в течение 5 лет. Сумма имущественного налогового вычета составляет 230 000 руб. Одновременно он имеет право на получение социального налогового вычета за обучение ребенка в вузе на сумму 40 000 руб. Общая сумма полученных налоговых вычетов за налоговый период (за год) составит 270 000 руб.

Еще одной отличительной особенностью социальных налоговых вычетов является то, что их может получить только сам налогоплательщик - физическое лицо, обратившись в налоговую инспекцию по месту жительства . Работодатель не может предоставить социальные налоговые вычеты на основании заявления работника, имеющего на это право. Встречаются ситуации, когда социальные налоговые вычеты работнику предоставляет работодатель на основании заявления. Мотивируется это тем, что работник имеет право на получение такого вычета и в бухгалтерию юридического лица - работодателя им представлены документы, подтверждающие факт понесенных расходов и их соответствие требованиям статьи 219 Налогового кодекса.

Однако наличие оснований для получения социального налогового вычета не означает нарушение процедуры его получения. В данном случае у организации возникают риски предъявления претензий со стороны налоговых органов в незаконном уменьшении суммы уплачиваемого НДФЛ и, как следствие, наложение штрафных санкций.

Еще одной характерной особенностью социальных налоговых вычетов является то, что вычеты предоставляются в отношении доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, то есть тех доходов, которые работодатель выплачивает работнику. На иные доходы, полученные налогоплательщиками, социальные налоговые вычеты не распространяются. Кроме того, воспользоваться правом на получение социальных налоговых вычетов могут только те налогоплательщики, которые налоговым законодательством Российской Федерации признаются налоговыми резидентами РФ .

Важной особенностью социального налогового вычета за обучение является то, что не полностью использованный за текущий год вычет нельзя переносить на последующие налоговые периоды . Данное правило устанавливается письмом ФНС РФ от 01.12.2005 г. № 04-2-03/186@. Это является характерной особенностью социального налогового вычета и отличает его от других категорий налоговых вычетов (например, от имущественного), неиспользованные суммы которых можно переносить на другие периоды.

Как уже отмечалось выше, социальные налоговые вычеты предоставляются физическим лицам - налогоплательщикам только налоговыми инспекциями по месту жительства (месту регистрации) на основании их личного заявления. Указанные заявления подаются вместе с налоговыми декларациями по форме № 3-НДФЛ (утв. приказом Минфина РФ от 23.12.2005 г. № 153н), с приложением обосновывающих документов, подтверждающих факт и законность понесенных расходов.

Обосновывающие документы на получение социального налогового вычета должны быть выписаны на того налогоплательщика, который произвел оплату. Это является позицией Федеральной налоговой службы, изложенной в письме от 31.08.2006 г. № САЭ-6-04/876@, в котором указано, что социальный налоговый вычет предоставляется только тому из родителей, который и произвел расходы. Налоговые инспекции при этом исходят из факта заполнения платежных документов на определенное физическое лицо.

Все, изложенное в отношении применения социального налогового вычета за обучение, также распространяется на оплату лечения родственников, в том числе и не имеющих прямого родства (тесть, теща, свекор, свекровь). Данное требование распространяется также и в отношении усыновителей, если факт усыновления подтвержден документально, а также в отношении приемных родителей.

К сожалению, отсутствуют какие-либо разъяснения в отношении оплаты обучения или лечения детей и родственников, не являющихся прямыми родителями, усыновителями или приемными родителями. В этом случае социальным налоговым вычетом сможет воспользоваться только тот из супругов, который является родителем ребенка, несмотря на имеющийся факт брака.

Пример 3

Супруги состоят в браке, однако ребенок приходится сыном одного из супругов. Оплата за обучение в вузе составляет 30 000 руб. в год. Поэтому только тот, кто является его родителем по закону, сможет воспользоваться социальным налоговым вычетом, несмотря на то, что уплаченная сумма за обучение является совместной собственностью супругов, и на то, что ее мог заработать другой супруг.

Безусловно, это не совсем справедливо по отношению к другому супругу, который может зарабатывать больше и просто предоставить указанную сумму в распоряжение другому супругу. Но это распространяется только на обучение детей. Оплата лечения вышеупомянутых родственников позволяет каждому из супругов в равных долях воспользоваться социальным налоговым вычетом.

После подачи заявления с приложением налоговой декларации по форме 2-НДФЛ и подтверждающих документов налоговым органом проводится камеральная проверка оснований для получения налогового вычета в течение трех месяцев (ст. 88 НК РФ). Если налоговый орган не нашел оснований для отказа или повторного рассмотрения оснований для предоставления социального налогового вычета, то в соответствии с пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса в течение месяца с момента завершения камеральной проверки налогоплательщику предоставляется социальный налоговый вычет.

Налоговый кодекс не ограничивает права и возможности физического лица - налогоплательщика получить социальный налоговый вычет не только за тот налоговый период, в котором были понесены расходы, но и в течение последующих трех лет (ст. 78 НК РФ).

Налоговый орган в письменной форме сообщает налогоплательщику о принятом решении о возврате суммы излишне уплаченного налога. Возвращаемая сумма перечисляется налогоплательщику только в безналичной форме. Также не допускаются какие-либо выплаты и через работодателя.

Социальные налоговые вычеты обладают одной важной особенностью, о которой очень часто налогоплательщики забывают. А результатом такой «забывчивости» будет отказ налогового органа в предоставлении социального налогового вычета. Согласно Закону от 24.07.2007 г. № 216-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты РФ» общая сумма социального налогового вычета предоставляется налогоплательщику в размере фактически произведенных затрат, но не более 100 тысяч рублей, включая расходы на свое обучение, на уплату пенсионных взносов по договорам пенсионного негосударственного обеспечения и добровольного медицинского страхования.

Таким образом, гражданам придется выбирать, по какому основанию получать вычет. При этом часть затрат восстановить и возместить не получится. Причина такого ограничения понятна: государство всячески ограничивает уменьшение налоговой базы по НДФЛ и борется с расходами бюджета, одновременно забывая о социальной роли государства и о поощрении социальных инициатив граждан. При этом может пострадать широко разрекламированная компания необходимости гражданам вкладывать деньги в негосударственное пенсионное страхование.

Обучение ребенка

Особенности социальных налоговых вычетов за обучение ребенка

Особенностью социальных налоговых вычетов за обучение является то, что они ограничены определенной суммой. Так, если физическое лицо - налогоплательщик оплачивает свое обучение, то сумма вычета не может превышать 100 тысяч рублей (до 01.01.2008 г. сумма была равна 50 тыс. руб.). Если же гражданин оплачивает обучение своего ребенка в возрасте до 24 лет в образовательных учреждениях дневной формы обучения, то сумма вычета составляет не более 50 тысяч рублей. Отметим, что сумма вычета не превышает 50 тысяч рублей на каждого ребенка .

Также вычетом в размере 50 тысяч рублей могут воспользоваться и опекуны, оплатившие обучение своих подопечных, обучающихся на дневной форме обучение, в случае, если им не более 18 лет. Именно такими категориями социальных налоговых вычетов на обучение, согласно пунктам 1 и 2 статьи 219 Налогового кодекса, могут воспользоваться налогоплательщики. Оплата налогоплательщиком обучения своей супруги и других родственников не дает ему права на получение социального налогового вычета.

Существует мнение, что если оплата обучения производится обоими родителями, то каждый из них может воспользоваться вычетом, пропорционально понесенным расходам (каждый не более 50 000 рублей). Однако, по нашему мнению, такая позиция ничем не обоснована и несет риски предъявления претензий со стороны налоговых органов в занижение налоговой базы по НДФЛ или в отказе в предоставлении вычета. Супруги могут воспользоваться вычетом в равных долях, то есть каждый может получить вычет в размере 25 тысяч рублей. Один из аргументов такой позиции состоит в том, что ни в документах финансовых и налоговых органов, ни в решениях судов нет понятия «пропорционально понесенным расходам».

Если кто-либо из родителей оплачивает и свое обучение, и обучение своего ребенка, то вычет будет предоставляться в полном объеме.

Пример 4

Отец оплачивает свое обучение в размере 80 000 руб. и обучение своего сына в вузе в сумме 40 000 руб. ежегодно. Сумма социального налогового вычета составляет по итогам года 120 000 руб.

Следует отметить, что статья 219 Налогового кодекса не содержит ограничений и запрещений на получение социального налогового вычета при оплате получаемого налогоплательщиком второго высшего образования, вне зависимости от формы обучения (вечерняя или заочная). Если же ребенок налогоплательщика получает второе высшее образование, то социальным налоговым вычетом его родители не смогут воспользоваться.

Пример 5

Свернуть Показать

Родители подали заявление на получение социального налогового вычета в размере 20 000 руб. каждый за обучение своей дочери в вузе, дающем второе высшее образование. Однако ИФНС отказала в получении вычета, несмотря на то, что все документы были правильно оформлены и ребенку не исполнилось 24-х лет. Налоговая инспекция мотивировала свой отказ тем, что дочь налогоплательщиков не обучалась по дневной форме обучения.

Оплата налогоплательщиком обучения своей супруги и других родственников не дает ему права на получение социального налогового вычета.

Порядок получения социальных налоговых вычетов за обучение ребенка

Для получения социального налогового вычета налогоплательщик представляет в налоговую инспекцию по месту жительства следующие документы:

2. Справку по форме 2-НДФЛ с места работы.

3. Копия договора на обучение. Это один из наиболее важных документов. Договор должен быть составлен в соответствии с требованиями Гражданского кодекса и содержать в обязательном порядке следующие сведения: наименование учебного заведения, размер и форма оплаты, Ф.И.О. обучающегося, форма обучения, наименование учебного заведения и реквизиты лицензии на оказание образовательных услуг. Лицензию необходимо представить в ИФНС даже в том случае, когда ее реквизиты указаны в договоре.

Необходимым условием является то, чтобы договор с учебным заведением был подписан именно налогоплательщиком-заявителем. Также в случаях, если плата за обучение повышалась в течение периода обучения (учебного года), налогоплательщиком представляются не только дополнительные соглашения к договору обучения, но и письма учебного заведения или распоряжение его руководителя, копии протоколов совета вуза и т.п., в которых зафиксировано решение об увеличении суммы оплаты за обучение и факт извещения об этом налогоплательщика.

4. Справка из учебного заведения о нахождении ребенка налогоплательщика в академическом отпуске (в случае необходимости). За период нахождения ребенка в академическом отпуске вычет также предоставляется.

5. Копия лицензии образовательного учреждения, в котором обучается налогоплательщик или его ребенок. Ряд налоговых инспекций не признавал права налогоплательщика на вычет в случаях, если вуз, в котором обучался его ребенок или он сам, не имели государственной аккредитации. В данном случае налоговые инспекторы путают понятия «государственная аккредитация» и «лицензия на оказание образовательных услуг». Организация может иметь соответствующую лицензию, но не получить или не иметь аккредитации. В письме УФНС РФ по г. Москве от 03.04.2008 г. № 28-10/032965 указывается, что получить социальный налоговый вычет можно и при обучении в вузе, не имеющем государственной аккредитации. Иногда реквизиты лицензии указываются в договоре на обучение, но все-таки для минимизации рисков отказа в предоставлении социального налогового вычета следует представлять копию лицензии.

6. Копия свидетельства о рождении ребенка или копия распоряжения о назначении опеки (попечительства). Нет нужды указывать, что эти документы должны быть заверены нотариально.

7. Платежные документы, подтверждающие факт оплаты. В соответствии с требованиями подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса в налоговые органы необходимо представить документы, подтверждающие фактические расходы. Налоговые органы не выдвигают определенных требований к форме оплаты, она может быть как безналичной, так и наличной. Все платежные документы должны быть оформлены в соответствии с требованиями Центробанка России и иметь все необходимые реквизиты.

Однако при всей внешней простоте вопрос оплаты обучения является наиболее сложным, так как именно факт оплаты обучения налогоплательщиком, претендующим на вычет, является основанием для его предоставления. Налоговые органы исходят из буквального определения: «кто произвел оплату, тот и получает вычет». Однако судебные инстанции придерживаются иного мнения. Свою позицию они основывают на том, что статья 219 Налогового кодекса не содержит обязательных условий предоставления социальных налоговых вычетов только тому супругу, который непосредственно осуществил расходы. Такие выводы содержатся в определении Верховного Суда РФ от 16.06.2006 г. № 48-В05-29. Верховный Суд, помимо того, что супруги состоят в браке и ведут совместное хозяйство, отметил тот факт, что из смысла статьи 219 Кодекса следует, что в случае, если оба супруга участвуют в воспитании ребенка и его обучении, то налоговый вычет предоставляется каждому из родителей в сумме, фактически уплаченной за обучение.

Судебно-арбитражная практика

Свернуть Показать

В постановлении ФАС Дальневосточного округа от 28.12.2006 г. № Ф03-А51/06-2/4419 указано, что статья 219 Налогового кодекса не содержит условия предоставления социального налогового вычета только тому супругу, который указан в договоре на обучение и в документах на оплату. То обстоятельство, что договор с учебным заведением заключен одним из супругов, не лишает другого супруга возможности получить социальный налоговый вычет. Кроме того, супруг, внесший деньги за обучение, был уполномочен на это супругом, который заявил вычет.

Данное определение судебных инстанций распространяется только на родителей, состоящих в браке . Если же родители ребенка разведены, то вопрос получения одним из них социального налогового вычета является уже сферой морально-этических, а не налоговых отношений. Однозначно неоспоримо только то, что воспользоваться вычетом сможет всего лишь один из них.

Вышеприведенные примеры не указывают, в каком объеме супруги могут воспользоваться социальным налоговым вычетом: каждый в полном объеме расходов или же в равных долях? По нашему мнению, воспользоваться социальным налоговым вычетом можно будет только в равных долях каждым из супругов, так как это соответствует и принципам уменьшения налогообложения, и системе работы налоговых органов РФ.

В письме ФНС РФ от 31.08.2006 г. № САЭ-6-04/876@ указывается, что и в случаях, если договор на обучение ребенка в вузе заключил один из родителей, а оплату произвел другой, то социальный налоговый вычет предоставляется тому из них, кто произвел расходы за обучение, то есть тому, кто осуществил фактическую оплату. Для того чтобы избежать конфликтов с налоговыми органами и получить социальный налоговый вычет, налогоплательщику необходимо в заявлении указать, что оплату по его поручению произвел супруг/супруга, и документально подтвердить факт своего отсутствия и невозможности осуществить оплату. Это же требование распространяется и на оплату обучения детьми, по поручению родителей.

Пример 6

Свернуть Показать

Муж, уезжая в командировку, поручил жене оплатить обучение сына за 3 курс в размере 36 000 рублей. При подаче заявления на получение имущественного налогового вычета он указал в заявлении, что находился в командировке и поэтому поручил жене осуществить оплату деньгами, им заработанными. К заявлению была приложена копия приказа о направлении его в командировку и копия командировочного удостоверения, заверенные работодателем. Налоговая инспекция сочла представленные документы достаточным основанием для предоставления налогоплательщику социального налогового вычета.

Налогоплательщик, уезжая в командировку, не смог оплатить обучение сына-студента за третий курс в размере 35 000 рублей и поручил это сделать ему самому. К заявлению на получение социального налогового вычета им были приложены не только указанные выше документы, подтверждающие факт нахождения в командировке, но и заявление о том, что им было дано поручение ребенку внести самостоятельно выданные ему отцом деньги за обучение в вузе.

Существует мнение, что в таких случаях должны оформляться доверенности. Но это неверно с точки зрения гражданского законодательства, так как в этом случае один супруг не доверяет другому супругу осуществить какие-либо свои полномочия или права. А оплату в адрес юридического лица может осуществить любое физическое лицо.

На практике имеются случаи, когда оплату за физическое лицо налогоплательщика осуществляет его работодатель, с последующим возмещением указанным налогоплательщиком суммы произведенных затрат. В этом случае сумма возмещения и будет считаться расходами, по которым можно будет получить социальный налоговый вычет.

Пример 7

Свернуть Показать

Работодатель оплатил за своего работника обучение его ребенка в вузе в размере 40 000 рублей. Налогоплательщик в течение налогового периода возместил работодателю сумму затрат. При подаче заявления на получение социального налогового вычета он, кроме всех перечисленных обязательных документов, представил в ИФНС справку, выданную работодателем, а также копию трудового договора, в котором прописана возможность оплаты работодателем обучения детей своих сотрудников.

Расходы за лечение

Особенности социальных налоговых вычетов по расходам за лечение

Прежде всего необходимо определиться, за какие именно услуги по лечению можно получить социальный налоговый вычет. Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса налогоплательщик может получить социальный вычет за следующие услуги:

• за услуги по лечению, предоставленные медицинскими учреждениями РФ;
• за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и/или своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ;
• за медикаменты, назначенные лечащим врачом и приобретенные за счет собственных средств;
• в виде страховых взносов, уплаченных страховыми организациями по договорам добровольного личного страхования налогоплательщика, его супруга/супруги, его родителей и/или детей в возрасте до 18 лет, предусматривающим только оплату услуг по лечению .

Оплата лечения и страхования родителей жены/мужа и других близких родственников не позволит налогоплательщику получить социальные налоговые вычеты.

Социальные налоговые вычеты распространяются только на те виды лечения, которые содержатся в перечне медицинских услуг, перечисленных в постановлении Правительства РФ от 19.03.2001 г. № 201. Согласно письму Минфина РФ от 11.03.2008 г. № 03-04-05-01/66 по дорогостоящим видам лечения расходы принимаются в полном объеме в размере фактически произведенных и документально подтвержденных затрат. На эти расходы не распространяется установленный лимит (о котором писалось выше) в 100 тысяч рублей.

Физическое лицо не может получить социальные налоговые вычеты в случаях приобретения средств для восстановления здоровья больного и ухода за больным (письмо УФНС РФ по г. Москве от 19.03.2008 г. № 28-10/026561).

Пример 8

Свернуть Показать

Физическое лицо - налогоплательщик подал заявление на предоставление ему социального налогового вычета в размере 100 000 рублей по расходам за лечение (80 000 руб.) и приобретение средств для восстановления здоровья (20 000 руб.). Однако налоговая инспекция подтвердила право на вычет только в размере 80 000 рублей. Расходы в размере 20 000 рублей не были приняты к вычету, так как расходы на приобретение средств для восстановления здоровья не подлежат включению в состав социальных налоговых вычетов.

В статье 219 Налогового кодекса указано, что услуги по лечению должны предоставляться медицинскими учреждениями. На основании этого положения Налогового кодекса налоговые органы делают вывод, что услуги могут оказывать только юридические лица, так как под понятие «учреждение» подпадают именно юридические лица. На этом основании очень часто отказывали в вычете налогоплательщикам, которым медицинские услуги были оказаны частнопрактикующими медицинскими специалистами, имеющими лицензию и зарегистрированными в качестве индивидуального предпринимателя. Однако имеется определение Конституционного Суда, в котором он указал на обратное.

Судебно-арбитражная практика

Конституционный Суд РФ в определении от 14.12.2004 г. № 447-О указал, что налогоплательщик имеет право получить социальный налоговый вычет по оплаченным им медицинским услугам независимо от того, получил ли он их от юридического или от физического лица, имеющего соответствующую лицензию. В данном случае КС РФ исходит из принципа равенства налогообложения.

Проблемы с налоговыми вычетами могут быть только по расходам на лечение у всевозможных народных целителей, магов и пр., несмотря на то, что они регистрируются в качестве индивидуальных предпринимателей. Причиной отказа будет то, что органы здравоохранения не дают лицензии представителям оккультной медицины.

Порядок получения социальных налоговых вычетов по расходам за лечение

Для получения социального налогового вычета за лечение налогоплательщику надо представить в налоговый орган по месту жительства следующие документы:

1. Заявление на получение социального налогового вычета. Заявление составляется в произвольной форме, но в нем необходимо в обязательном порядке указать основания для получения вычета и перечислить прилагаемые документы, подтверждающие право на получение вычета. Обязательно в заявлении необходимо указать сумму налогового вычета, которую желает получить налогоплательщик.

2. Копия договора на оказание услуг по лечению. Договор должен быть составлен в соответствии с требованиями Гражданского кодекса и содержать в обязательном порядке следующие сведения: наименование лечебного учреждения, размер и форму оплаты, Ф.И.О. лица, получившего медицинские услуги, перечень оказываемых медицинских услуг и реквизиты. Копию лицензии необходимо представить в ИФНС даже в том случае, если она упомянута в договоре. Перечень оказываемых медицинских услуг должен соответствовать перечню, указанному в лицензии.

3. Справку по форме 2-НДФЛ с места работы. Справка подается за тот налоговый период, за который и получается социальный налоговый вычет. Справка выдается работодателем, который выплачивал налогоплательщику доходы, облагаемые по ставке 13 процентов.

4. Документы, подтверждающие факт осуществления расходов. Это очень важный момент, так как часто налогоплательщики забывают получить документы об оплате и поэтому не могут получить вычет. Почему-то это чаще всего касается именно медицинских услуг. Документами, подтверждающими факт оплаты услуг по лечению, являются:

• документы, подтверждающие факт расходов на лечение . Платежные документы, оформленные в соответствии с требованиями Центробанка России и имеющие все необходимые реквизиты. Форма оплаты услуг по лечению может быть как наличная, так и безналичная.
  Кроме того, прилагается справка об оплате медицинских услуг для представления налоговым органам по форме, утвержденной совместным приказом МНС РФ и Минздрава РФ от 25.07.2001 г. № 289/БГ-3-04/256. К сожалению, вышеуказанное письмо не распространяется на индивидуальных предпринимателей. Поэтому налогоплательщик от индивидуального предпринимателя, оказавшего ему медицинские услуги, может получить такую справку, составленную в произвольной форме;
• документы, подтверждающие факт оплаты медикаментов . Платежные документы в обязательном порядке, а также рецепты по форме № 107-1/у со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика»;
• документы, подтверждающие факт медицинского страхования . Платежные документы, уже упомянутые выше, а также копию договора добровольного личного страхования, заключенного налогоплательщиком со страховой организацией. Иногда страховые организации вместо договора выдают страховой полис, в котором перечисляются все необходимые условия. Тогда необходимо представить копию страхового полиса.

Возможны ситуации, когда медицинские учреждения не могут выдать справку и/или рецепт, оформленные соответствующим образом. В этом случае налогоплательщику следует руководствоваться нормами письма ФНС РФ от 07.02.2007 г. № 04-2-02/105@, согласно которому социальный налоговый вычет предоставляется на основании имеющихся у налогоплательщика лечебно-медицинских документов, например, на основании истории болезни, или приобретение медикаментов и лечебных материалов предусмотрено договором на оказание услуг по лечению.

Пример 9

Свернуть Показать

Налогоплательщик подал заявление на предоставление налогового вычета в сумме 85 000 рублей. Из этой суммы стоимость медикаментов составляет 25 000 рублей. Однако он не смог представить в налоговую инспекцию рецепты по форме № 107-1/у, так как в период лечения оплачивал стоимость назначенных ему врачом лекарств за счет личных средств. Но налогоплательщик представил в налоговую инспекцию выписку из истории болезни, заверенную главным врачом лечебного учреждения, перечень выписанных лекарств, кассовые чеки и прейскурант из аптеки при больнице. Налоговый орган счел вышеуказанные документы подтверждением расходов и предоставил социальный налоговый вычет в полном объеме.

Очень часто налогоплательщики не берут кассовые чеки или слипы банкоматов при совершении оплаты, полагая, что достаточно представить копию договоров, справки или рецепты. Но в этом случае они рискуют не получить вычета, так как будут отсутствовать документы, подтверждающие именно факт оплаты .

Часто встречаются случаи оплаты лечения или дорогостоящих лекарств работодателем за своего работника. Если впоследствии работник возместил работодателю осуществленные затраты, то он может рассчитывать на получение социального налогового вычета за тот налоговый период, в котором осуществленные расходы были возмещены. Факт возмещения расходов налогоплательщиком, по мнению ФНС РФ, изложенному в письме от 31.08.2006 г. № САЭ-6-04/876@, следует подтвердить справкой, выданной работодателем.

5. Документ, подтверждающий родство налогоплательщика с лицом, чье лечение, приобретение медикаментов или медицинское страхование он оплатил. Это могут быть копии свидетельства о браке, свидетельства о рождении детей. Если налогоплательщик оплатил лечение, страхование или приобретение медикаментов для своих родителей, то он должен представить копию своего свидетельства о рождении и копию паспортов родителей.

Если в текущем периоде налогоплательщик не смог полностью использовать полагающийся ему социальный налоговый вычет за услуги по лечению, то остаток суммы не переходит на следующий год и не может быть использован.

Негосударственное пенсионное обеспечение

Это самый новый социальный налоговый вычет, который начал действовать с 1 января 2008 года. Целью введения этого налогового вычета было стимулирование развития негосударственной пенсионной системы и снижения расходной нагрузки на бюджет. Однако одновременное включение негосударственного пенсионного страхования в стотысячное ограничение вычета как-то не вяжется со стимулированием развития альтернативной пенсионной системы.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса вычетом могут воспользоваться налогоплательщики, платящие пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного страхования в негосударственные пенсионные фонды или в страховые организации.

Так же как и в случаях с оплатой обучения и лечения, договоры негосударственного пенсионного страхования могут быть заключены налогоплательщиком в пользу супруги/супруга, своих родителей и/или своих детей.

Социальные налоговые вычеты по негосударственному пенсионному обеспечению предоставляются на основании тех же документов, что и по вышеперечисленным основаниям. К сожалению, в настоящее время отсутствует какая-либо практика разрешения спорных ситуаций по данному вопросу.

Тем не менее следует учесть одну спорную ситуацию, которая, по нашему мнению, может в дальнейшем привести к возникновению споров. Эта ситуация заключается в статьях 213 и 213.1 Налогового кодекса, согласно которым при расторжении договоров негосударственного пенсионного страхования/обеспечения или изменения срока их действия в налоговую базу по НДФЛ будут включаться взносы физического лица, на сумму которых ранее был предоставлен вычет. Этим будут заниматься негосударственные пенсионные фонды и страховые организации, выступающие в этом случае в качестве налоговых агентов. А это также не прибавит популярности негосударственной пенсионной системе, никто ведь не хочет терять причитающиеся ему денежные средства по сомнительным основаниям.

К тому же, зная не очень хорошую организацию информационной работы и невысокую квалификацию работников, занятых на обслуживании физических лиц, можно представить, как все будет проходить и оформляться. Налоговый кодекс делает исключение в восстановлении суммы налога только для случаев расторжения договоров по причинам, не зависящим от воли сторон или перевода денежных средств в другой негосударственный пенсионный фонд, что может быть почвой для создания всякого рода схем и перегруппировки капитала.

Благотворительная помощь и пожертвования

Подпункт 1 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса разрешает получить социальные налоговые вычеты по расходам на благотворительность и пожертвования по следующим основаниям:

• расходы на благотворительные цели для нужд науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения;
• расходы на благотворительность для нужд физкультурно-спортивных организаций и образовательных и дошкольных учреждений, на цели физического воспитания граждан и содержания спортивных команд;
• расходы в виде пожертвований религиозным организациям на осуществление уставной деятельности.

Судебно-арбитражная практика

В постановлении ФАС Северо-Западного округа от 25.09.2006 г. № А05-8349/05-33 указано, что в социальный налоговый вычет могут быть включены только расходы, осуществленные в пользу организаций, прямо указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса.

Такими организациями являются организации науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, финансируемые из бюджетов соответствующих уровней. Если же физическое лицо осуществляет расходы в пользу школьных учреждений и физкультурно-спортивных организаций, то такие выплаты не подпадают под ограничения, потому что могут финансироваться как за счет бюджетов различных уровней, так и за счет частных лиц. Этой позиции придерживаются арбитражные суды (постановление ФАС Дальневосточного округа от 17.03.2004 г. № Ф03-А73/04-2/257).

Помимо денежных средств физические лица могут оказывать пожертвования и имуществом. Налоговые органы по этому поводу не дают никаких комментариев, а арбитражные суды считают денежные средства только одной из форм благотворительной помощи (постановление ФАС Поволжского округа от 28.06.2006 г. № А12-29703/05-С51). Однако на наш взгляд, физическое лицо - налогоплательщик для минимизации рисков должен руководствоваться требованиями налогового органа своего региона к форме благотворительной помощи (допускается имущественная помощь), расходы по которой включаются в социальный налоговый вычет.

Социальный налоговый вычет по расходам на благотворительность составляет не более 25 процентов от дохода, полученного налогоплательщиком в течение налогового периода. Причем данная норма распространяется на все случаи благотворительности, а не на каждый в отдельности.

При подаче заявления и соответствующих документов налогоплательщик должен помнить, что представление договоров на пожертвование и на оказание благотворительности и соответствующим образом оформленных платежных документов является обязательным условием получения социального налогового вычета.

Скажем сразу, что вам вернут не все потраченные деньги, а только 13% от суммы заявленного вычета.
предоставляется в размере фактических затрат, но в следующих пределах:

Расходы, которые можно заявить к вычету	Сумма вычета
На обучение детей и подопечных	Не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. Это значит, что воспользоваться этим вычетом может один из родителей или же родители могут заявить его одновременно, но тогда сумму им нужно распределить между собой в любой пропорции. Вычет предоставляется любому супругу, даже если договор с образовательным учреждением и платежные документы оформлены на имя другого супруга (Письмо Минфина России от 18.03.2013 N 03-04-05/7-238)
На оплату дорогостоящего лечения	Ограничений по сумме нет. То есть в вычет можно поставить всю уплаченную сумму за такое лечение в пределах вашего годового дохода
На собственное обучение и обучение брата (сестры). На медицинские услуги, которые не относятся к дорогостоящему лечению, на лекарства и медицинскую страховку. На "пенсионные" расходы и страхование жизни	Не более 120 000 руб. в совокупности по всем видам перечисленных расходов. При этом вы сами определяете, какие именно расходы и в каком размере заявить к вычету
На благотворительность и пожертвования	Не более 25% облагаемого НДФЛ дохода, полученного за год. Это ограничение распространяется на все в совокупности затраты, связанные с благотворительностью

Заметьте, что вы вправе заявить социальные вычеты одновременно по каждому основанию (благотворительности, обучению детей, и другим социальным расходам) (Письмо Минфина России от 31.05.2011 N 03-04-05/7-388). Покажем это на примере.

Пример 1 . Расчет суммы социального налогового вычета

Условие

В 2014 г. П.П. Петров потратил на свое лечение 35 000 руб. и оплатил дорогостоящее лечение своему отцу в размере 180 000 руб. Также он купил медицинскую страховку жене и своему ребенку (до 18 лет) за 40 000 руб. (по 20 000 руб. за каждую), потратил на очное обучение своего ребенка 38 000 руб. и на собственное обучение - 27 500 руб. Кроме того, в 2014 г. Петров заключил два договора негосударственного пенсионного обеспечения на себя и свою жену. Взносы по ним он перечислил в общей сумме 24 000 руб.
Все это время Петров работал и получал зарплату 75 000 руб. в месяц (с учетом ), с которой работодатель удерживал и уплачивал в бюджет НДФЛ. Других облагаемых доходов у него не было.

Решение

В 2015 г. Петров вправе заявить вычет по дорогостоящему лечению отца в сумме 180 000 руб. (так как годовой доход Петрова позволяет ему это сделать: 75 000 руб. x 12 мес. = 900 000 руб. в год > 180 000 руб.).
Общая сумма других социальных расходов Петрова - 126 500 руб. (35 000 руб. + 40 000 руб. + 27 500 руб. + 24 000 руб.). Она больше максимально возможного значения этого вычета (126 500 руб. > 120 000 руб.). Поэтому заявить к вычету получится только 120 000 руб.
При этом Петрову нужно выбрать, какие виды расходов и в каких суммах он будет заявлять к вычету в пределах 120 000 руб.
Одновременно Петров сможет воспользоваться своего ребенка в сумме 38 000 руб.
Соответственно, из бюджета за 2014 г. удастся вернуть 43 940 руб., в том числе:

• по дорогостоящему лечению отца - 23 400 руб. (180 000 руб. x 13%);
• по обучению ребенка - 4940 руб. (38 000 руб. x 13%);
• по остальным социальным расходам - 15 600 руб. (120 000 руб. x 13%).

А что же делать с оставшейся суммой расходов, которая превысила установленный лимит, - 6500 руб. (126 500 руб. - 120 000 руб.)?

Можно ли перенести неиспользованный социальный вычет

К немалому огорчению, перенести на следующий год неиспользованный социальный налоговый вычет нельзя (Письма Минфина России от 04.07.2012 N 03-04-05/7-838; ФНС России от 06.04.2011 N КЕ-4-3/5392@). А значит, если у вас совсем не было облагаемых НДФЛ доходов в том году, когда вы оплатили какие-либо социальные расходы, или же размер вычета превысил установленный лимит, в последующие годы воспользоваться вычетом задним числом не получится.

Не предусмотрен перенос вычетов и на прошлые периоды, что было бы актуально для пенсионеров (Письмо ФНС России от 17.01.2012 N ЕД-3-3/73@).

Поэтому если вам предстоит заплатить более 120 000 руб., например за многолетнее обучение, то лучше эту сумму разбить и оплачивать частями каждый год (Письмо Минфина России от 14.10.2013 N 03-04-05/42719).

Что нужно сделать, чтобы вернуть налог

Для использования права на вычет нужно по окончании года, в котором вы понесли социальные расходы, подать в налоговую инспекцию по месту жительства (по месту пребывания - нельзя) (Пункт 2 ст. 219 НК РФ; Письмо ФНС России от 30.01.2015 N ЕД-3-15/290@).

Причем если перед вами не стоит задача задекларировать доход за истекший год и вы лишь хотите воспользоваться налоговыми вычетами, декларацию можно представить в любое время, но не позднее чем через 3 года, отсчитываемые от того года, в котором оплачены расходы (Пункт 2 ст. 229 НК РФ). То есть по расходам, оплаченным в 2014 г., вы сможете подать декларацию до 31 декабря 2017 г.

Обратите внимание, что подавать декларацию нужно за тот год, в котором произведены расходы. И за прошлые годы нужно представлять ее по форме, которая действовала в то время.

Для заполнения декларации вам понадобится справка 2-НДФЛ за соответствующий год. Ее лучше приложить к декларации. Хотя такой обязанности и нет, налоговики на этом настаивают (Письмо УФНС России по г. Москве от 09.02.2010 N 20-14/4/013285@). А зачем вам лишние споры и затягивание всего процесса?

Пример 2. Расчет социальных вычетов в декларации 3-НДФЛ

Условие

Воспользуемся данными примера 1 и посмотрим, как П.П. Петрову заполнить лист декларации, посвященный социальным налоговым вычетам.

Решение

В новой форме декларации 3-НДФЛ за 2014 г. для расчета социального налогового вычета используется лист Е1 "Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов" (Приказ ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@) (ранее для этих целей предназначался лист Ж2 "Расчет социальных налоговых вычетов" (Приказ ФНС России от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@)).

Также вам нужно будет написать заявление о возврате излишне уплаченного НДФЛ (Пункт 6 ст. 78 НК РФ) (форма заявления утверждена Приказом ФНС (Приказ ФНС России от 03.03.2015 N ММВ-7-8/90@)) и отдать его инспектору вместе с декларацией.

Кроме этого, вам следует подготовить документы, подтверждающие ваше право на вычет. К декларации приложите копии этих документов (у нотариуса их заверять не нужно) и представьте все это в инспекцию:

(или) лично (будьте готовы показать инспектору оригиналы документов для их сличения);

(или) по почте, направив документы заказным письмом с описью вложения. В этом случае вас могут вызвать в инспекцию для представления оригиналов документов.

Если какого-либо документа у вас не будет, получить вычет, скорее всего, вы не сможете.

А вот конкретного перечня документов, необходимых для подтверждения вычета, в Налоговом кодексе нет. Но на этот счет имеются разъяснения контролирующих органов (Письмо ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@). Независимо от того, какой вычет вы хотите заявить (по обучению/лечению/взносам), вам обязательно понадобятся:

• копии заключенных договоров (включая приложения и дополнительные соглашения к договорам) на обучение/лечение/добровольное медицинское страхование/негосударственное пенсионное обеспечение;
• копии лицензии образовательного, медицинского учреждений или страховой организации при отсутствии такой информации в договоре;
• копии документов, подтверждающих оплату ваших расходов (например, квитанций к приходным кассовым ордерам, платежных поручений, кассовых чеков, банковских выписок и т.п. (Письмо Минфина России от 01.11.2012 N 03-04-05/10-1239));
• копии документов, подтверждающих родство, нахождение в браке или возраст детей (свидетельства о браке, свидетельства о рождении, документов об опеке или попечительстве), если вы оплачивали какие-либо расходы за родственников.

Но есть еще и специфические документы, без которых не обойтись при возмещении расходов на медицинские услуги (включая дорогостоящее лечение) и покупку лекарств. Это:

• справка об оплате медицинских услуг по форме, утвержденной Минздравом (Приказ Минздрава России N 289, МНС России N БГ-3-04/256 от 25.07.2001). Ее вам должна выдать организация (предприниматель), где вы лечились. Кстати, посмотрите, какой код указан в справке ("1" - обычная медицинская помощь, "2" - дорогостоящее лечение). От этого, как вы помните, будет зависеть и размер вычета;
• рецепт на лекарства, выписанный лечащим врачом на специальном бланке по форме N 107-1/у (С 01.07.2013 - Приложение N 2 к Приказу Минздрава России от 20.12.2012 N 1175н, до 01.07.2013 - Приложение N 5 к Приказу Минздравсоцразвития России от 12.02.2007 N 110) со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика". Он должен быть заверен подписью и печатью врача и медицинской организации или предпринимателя (Приложение N 3 к Приказу Минздрава России N 289, МНС России N БГ-3-04/256 от 25.07.2001).

Обратите внимание, что в налоговую нужно отдать оригиналы этих документов.

Сумму налога вам вернут в течение 1 месяца со дня окончания камеральной проверки, но не позднее 4 месяцев со дня подачи декларации вместе с заявлением о возврате налога (Пункт 6 ст. 78 НК РФ; Письмо ФНС России от 26.10.2012 N ЕД-4-3/18162@).

Примечание. Социальные вычеты на "пенсионные" расходы и страхование жизни можно использовать, не дожидаясь конца года и без обращения в налоговую инспекцию (Абзац 2 п. 2 ст. 219 НК РФ). Для этого нужно обратиться к своему работодателю. Правда, при условии что взносы в соответствующие организации и фонды перечислял по вашей просьбе работодатель, удерживая их из вашей зарплаты. Вам необходимо написать заявление. А также представить работодателю договоры, заключенные вами с негосударственным пенсионным фондом или со страховой организацией (Письмо Минфина России от 18.05.2012 N 03-04-06/7-140), копию лицензии страховой организации, если ее реквизиты не указаны в договоре (Письма УФНС России по г. Москве от 09.06.2010 N 20-15/3/061296; ФНС России от 05.05.2008 N ШС-6-3/331@). Могут понадобиться и копии документов, подтверждающих ваше родство с лицами, в пользу которых перечислены взносы.

Чтобы заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ, вы можете воспользоваться программой, которую можно скачать на сайте ФНС www.nalog.ru . Причем, что не может не радовать, совершенно бесплатно. Для этого перейдите по ссылкам: Главная страница -> Программные средства -> Программные средства для физлиц -> Декларация (или по адресу: http://nalog.ru/rn77/program/fiz/decl/). Программа позволит автоматически заполнить декларацию и проверит правильность ваших расчетов.

Когда можно получить социальный налоговый вычет от государства, и может ли претендовать на выплаты индивидуальный предприниматель? Подробности о том, как рассчитывается вычет, а также инструкция по заполнению документов на получение - в статье ниже.

Согласно закону

Российское законодательство дает такое определение социального налогового вычета: это сумма, на которую налогоплательщик может уменьшить размер своего дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц, потраченная на свои социальные нужды: лечение, учебу, пенсионное негосударственное обеспечение, - а также на благотворительные цели.

Требования закона и условия получения прописаны в статье 219 второй части Налогового кодекса РФ, принятого 5 августа 2000 года (ФЗ № 117), в редакции от 3 августа 2018 года, изменения и дополнения в который вступили в силу с 4 сентября 2018 года.

Получать социальный налоговый вычет закон разрешает только физическим лицам, являющимся гражданами России, которые своевременно уплачивают подоходный налог - НДФЛ: 13% от полученной заработной платы. Вот из этих 13%, уже перечисленным работодателем физлица в государственный бюджет, и выплачивается налоговый вычет налогоплательщику. По сути, сначала гражданин нашей страны должен заплатить налог государству, а потом государство вернет ему из этих денег часть - в размере 13% от потраченных на учебу, лечение, негосударственное пенсионное страхование или благотворительность средств.

Например, если физическое лицо заработало в год 200 000 рублей и уплатило на эту сумму налог НДФЛ в 26 000 рублей, а затем потратило на лечение 300 000 рублей, получить выплаты оно сможет максимум на эти же 26 000 рублей, хотя 13% от расходов на лечение - это 39 000.

Обязательным условием получения социального налогового вычета является статус налогового резидента. Это означает, что физлицо должно находиться в России как минимум 183 дня на протяжении 12 месяцев подряд. Эта норма прописана в статьях 224 и 207 Налогового кодекса.

Положены ли социальные налоговые вычеты ИП?

Индивидуальные предприниматели могут претендовать на получение таких льгот только в том случае, если платят налоги государству по общей системе налогообложения или имеют доходы, которые облагаются НДФЛ. Это право подтверждается Письмом Министерства финансов России от 19 ноября 2015 года за номером 03-04-05/66945.

При работе на общей системе налогообложения или уплате налогов на доходы физических лиц ИП также может рассчитывать на имущественные налоговые выплаты при покупке жилья.

Если же индивидуальный предприниматель выбирает систему налогообложения ЕНВД (единый налог на вмененный доход), упрощенную, ЕСХН, патентную, социальные налоговые вычеты ему не положены, ведь в этой ситуации ИП освобождается от уплаты налога на доходы физлиц.

На что можно получить социальный налоговый вычет?

В статье 219 Налогового Кодекса РФ четко указано, в отношении каких именно затрат действует право физического лица получить социальный налоговый вычет.

1. Расходы на оплату обучения: своего - в заочной, очной, дистанционной форме; детей, братьев и сестер, опекаемых лиц - только в очной форме. Если социальный вычет планируется получить за обучение не себя, а другого лица, ему должно быть не более 24 лет. Если на оплату учебы были направлены средства, с которых физическое лицо, по закону, не обязано платить НДФЛ, например, материнского капитала, вычет не полагается.
2. Затраты на лечение - свое и детей до 18 лет, родителей или супруга.
3. Расходы на оплату взносов в негосударственные пенсионные фонды.
4. Затраты на добровольное страхование жизни и здоровья, если приобретается страховой полис со сроком действия не менее пяти лет.
5. Накопительное страхование жизни, при котором создаются так называемые длинные депозиты - «подушки безопасности», с помощью которых гражданин может сформировать для себя дополнительную защиту в старости.
6. Взносы на трудовую часть пенсии. В этом случае плательщик налогов самостоятельно уплачивает в пенсионный фонд взносы сверх того, что платит за него работодатель в накопительную часть.
7. Благотворительность. В качестве благотворительности, затраты на которую дают право получить вычет, закон называет помощь развитию науки и культуры, учреждениям образования и дошкольного воспитания, медицинским учреждениям; религиозным организациям. В этом случае размер социального фискального вычета не может быть более, чем 25% доходов плательщика налогов за отчетный период (год). Еще один важный момент: если вычет в данном случае не использован полностью, перенести его остаток на следующий год нельзя, согласно статье 219-ой НК, пункту 1.

Максимальная сумма социального налогового вычета

Размер в год не может превышать размера заплаченного налогоплательщиком НДФЛ, то есть 13% от суммы его доходов за прошедший год.

Закон определяет максимальную сумму расходов, на основании которой могут быть проведены расчеты.

• За собственное обучение - 120 тысяч рублей от полученного за год дохода. Это означает, что размер вычета за год может составить не более 15 600 рублей (120 000 рублей * 13% = 15 600 рублей). На учебу детей сумма для возмещения меньше - 50 000 рублей за одного, то есть размер вычета составит 6 500 рублей. Причем можно получить выплаты и за себя, и за ребенка за один отчетный период.
• За лечение (свое, детей, родителей, супруга) - 120 тысяч рублей. Если медицинская помощь дорогостоящая, размер налогооблагаемой базы для вычета не ограничивается.
• По взносам в трудовую часть пенсии - до 120 тысяч рублей.
• По взносам в негосударственные пенсионные фонды, за долгосрочное страхование жизни и здоровья также не более 120 тысяч рублей в год.
• За благотворительные пожертвования сумма вычета не ограничивается определенной суммой, однако она регулируется долей дохода налогоплательщика - не больше его годовой четверти.

Приведем пример расчетов. К примеру, гражданин А. за год заработал 1 200 000 рублей. И за это же время им было потрачено на собственное образование 70 тысяч рублей, а за учебу двух своих детей он заплатил в общем 105 тысяч рублей. Еще 25 тысяч рублей было потрачено на лечение. 50 тысяч он пожертвовал в медицинский фонд.

Итого получается, что сумма, на которую может быть снижена налогооблагаемая база его годового дохода, составила 245 тысяч рублей: 100 тысяч - образование двух детей (по 50 тысяч на каждого), 70 тысяч - за свою учебы, 25 тысяч - за медуслуги, и еще 50 тысяч - за благотворительность. Умножая 245 тысяч рублей на 13%, получаем сумму, которую гражданин А. имеет право вернуть с уплаченного налога на доход физических лиц, - 31 800 рублей.

Медуслуги и медикаменты на которые распространяется социальный налоговый вычет

Коды медицинских услуг, при оплате которых закон дает право получить налоговый вычет, приводятся в статье 219 Налогового кодекса РФ, в подпункте 3, абзаце 4. Этот код нужно указать в справке, свидетельствующей об оплате медуслуг. Если услуги обычные, пишется код «01», если дорогостоящие - «02».

Полный перечень медицинских услуг, оплата которых предусматривает получение таких выплат, можно найти в Постановлении Правительства РФ от 19 марта 2007 года. В этом документе приводится список услуг, а также дорогостоящих видов лечения и медпрепаратов, затраты на которые принимаются для определения социального налогового вычета.

Возврат налога, например, предусматривается при покупке средств для наркоза, наркотических и ненаркотических обезболивающих средств, антигистаминных препаратов, лекарств для лечение алкогольной и наркотической зависимостей, противогрибковых препаратов, вакцин и гормональных средств, сывороток и витаминов, и так далее.

В этом же Постановлении приводится список видов дорогостоящей медицинской помощи, предоставляемой в России, по оплате которых вычет рассчитывается на основе фактически потраченных сумм на

• хирургические операции при лечении органов дыхания, кровообращения, пороков развития, глаз, нервной системы, пищеварения и так далее;
• операции по эндопротезированию, реконструкции и восстановлению тканей;
• трансплантацию органов и имплантацию протезов;
• пластические и реконструктивные операции;
• за лечение терапевтического плана - злокачественных заболеваний, наследственных и хромосомных нарушений, миастении и полиневропатий; болезней соединительной ткани;
• комплексное лечение ожоговых поражений;
• лечение определенных форм бесплодия с применением метода ЭКО;
• выхаживание недоношенных детей;
• комбинированное лечение патологий, в том числе при осложнениях беременности и родов;
• и так далее.

Необходимые документы, которые нужно заполнить и предоставить

Поскольку фискальный вычет, как следует из его определения, считают от суммы уплаченных налогов, понадобится предоставить в налоговую инспекцию полные сведения о своих доходах. На этом основании фискальные органы рассчитают сумму налога. А уже на ней будет основан расчет выплат.

Данные о полученных доходах подаются в ФНС в форме декларации о доходах по форме 3 НДФЛ . А для ее заполнения необходима справка по форме 2-НДФЛ, где указано, сколько налогов вы заплатили со своей заработной платы за определенный отчетный период. Для оформления декларации о доходах это время составляет один календарный год.

Данные об уплаченных налогах, согласно закону, в ФНС должен подавать работодатель, причем делать это не позднее конкретного срока. В 2018 году это было необходимо сделать до 1 апреля. А декларация о доходах по форме 3-НДФЛ должна была быть подана до 3 апреля - физическими лицами, и до 3 мая - индивидуальными предпринимателями.

Кроме того, понадобится предоставить фискальным органам

• документы об оплате услуг: квитанции, чеки, выписки со счета в банке, платежные поручения и другие;
• договоры об оказании услуг, а также соглашения о сделанных пожертвованиях и акты их приема-передачи (если речь идет о благотворительности);
• справки от предоставившей услуги организации, где указано, что оплата за услуги была выполнена в определенном размере;
• документы, которые подтверждают статус организации, где налогоплательщик получил услуги по обучению, лечению, страхованию, либо благотворительной организации. Понадобятся копии лицензий на право ведения определенной деятельности, учредительных документов, бюджетных смет и так далее.

Как заполнить декларацию о доходах?

Сделать это можно несколькими способами.

• Первый - вручную на бумаге. Для этого бланк налоговой декларации можно взять в налоговой инспекции или распечатать на принтере, а затем заполнить все графы. Это самый сложный вариант, поскольку нужно точно знать, какие именно листы необходимо прикладывать в конкретной ситуации. Если ошибиться, налоговики заявление не примут.
• Второй - использовать специальную программу, которую скачать с сайта налоговой инспекции. Для этого понадобится компьютер с установленным на нем программным обеспечением Windows.
• Третий вариант - зарегистрироваться на сайте ФНС, открыть там свой «Личный кабинет», и заполнять декларацию прямо в нем. По опыту тех, кто не раз использовал этот путь, он самый простой и надежный.

Получения пароля для «Личного кабинета» на сайте ФНС

Сначала понадобится открыть «Личный кабинет» налогоплательщика на сайте Федеральной налоговой службы. Для этого нужен пароль.

• Получить его можно в любом отделении налоговой инспекции в России, предъявив паспорт и свидетельство ИНН (если идти в отделение по месту прописки, ИНН предъявлять не требуется). Придя в ИФНС, надо будет взять талон в электронном терминале: на нем должно быть указан вид услуги - «Получить доступ к кабинету». После того, как сотрудник службы вас зарегистрирует, вы получите распечатанные логин и пароль от личного кабинета на сайте ФНС. Времени на эту процедуру нужно немного.
• Другой вариант - использовать квалифицированную электронную подпись - ее нужно будет купить.
• Еще один способ - воспользоваться учетной записью на портале госуслуг.

Инструкция по заполнению декларации 3 НДФЛ на сайте ФНС

• Первый шаг . Если вы решили выбрать первый способ - получить пароль в инспекции, следующий шаг - зайти в «Личный кабинет». При его первом посещении система выдаст предложение пароль поменять: это нужно сделать на протяжении месяца после того, как в ФНС получен исходный пароль, иначе придется отправляться за новым. Далее следуйте указаниям системы.

Перейдя в «Личном кабинете» на вкладку «Налог на доходы ФЛ и страховые взносы», нужно создать квалифицированную электронную подпись. Для этого на личном компьютере устанавливается специальная программа или же сгенерировать подпись на сервере фискальной службы.

• Второй шаг - подготовка документов.

• Во-первых, справки по форме 2-НДФЛ за предшествующий год. Эта информация должна отображаться в «Личном кабинете налогоплательщика» автоматически - после того, как работодатель подал соответствующие данные в контролирующие органы. Если же он этого еще не сделал, справку придется взять в бухгалтерии своего предприятия.
• Во-вторых, договора на оказание услуг и его копию, например, с медицинской клиникой, а также чеки и справку о том, что вы заплатили деньги за лечение , и копию лицензии медучреждения. Придется сначала заполнить заявление на имя руководства клиники, чтобы выдали справку и копию лицензии, которая должна быть заверена директором компании. Для этого в клинике попросят показать чеки. На получение нужных документов может уйти несколько дней или недель.
• Третий шаг - заполнение декларации о доходах, а также заявления на возврат НДФЛ. Для этого в «Личном кабинете» есть специальный раздел - «Налог на доходы ФЛ и страховые взносы». Здесь нужно найти графу «Заполнить/отправить декларацию онлайн» и далее перейти на вкладку «Заполнить новую декларацию».

Сроки получения налогового вычета

Закон дает налоговой службе довольно много времени, чтобы ее сотрудники могли проверить, правильно ли вы заполнили декларацию о доходах. Срок такой камеральной проверки составляет до трех месяцев.

Инспекторы не обязаны сообщать налогоплательщику, когда проверка начинается и когда заканчивается. В процессе проверки возможен звонок специалиста ФНС с просьбой предоставить оригиналы документов, поданных для расчета вычета.

Узнать, на какой стадии находится проверка, можно в «Личном кабинете» в разделе, где заполнялась декларация. Там есть пункт «Статус проверки 3-НДФЛ».

Когда проверка завершится, перевести деньги налоговая служба должна на протяжении следующего за этим месяца.

Срок давности возврата налогов по 3-НДФЛ

Подать заявление в налоговую инспекцию, чтобы получить этот вид выплат, закон разрешает в течение трех календарных лет после того, как налогоплательщик понес расходы, оговоренные в статье 219 НК РФ. Это означает, что, например, если деньги на обучение, лечение, негосударственную пенсию, благотворительность, страхование жизни и здоровья были потрачены с 2016 по 2018 год, можно обращаться за возмещением налога на доходы физических лиц в 2019 году.

Это также дает возможность разделить сумму выплат на несколько лет. Например, в случае, если гражданка при годовом доходе в 1 миллион рублей заплатила единовременно за свое образование 240 тысяч рублей, в следующем отчетном году она может получить вычет только со 120 тысяч, то есть 15 600 рублей. Однако еще через год она может использовать свое право получения выплат и на вторую часть оплаты учебы - и вернуть еще 15 600 рублей.

Отличия социального, стандартного и имущественного налогового вычетов

Социальный налоговый - одна из разновидностей налоговых вычетов, которые предоставляются гражданам России. Кроме этого, существуют стандартные и имущественные вычеты.

Общим у всех трех вариантов является то, что получать их могут физические лица и ИП, уплачивающие НДФЛ.

• Отличие стандартных от социальных вычетов состоит в фиксированном размере первых. В 2018 году он составляет минус 500, 1400, 3000, 6000, 12000 рублей от налогооблагаемого дохода. Статья 218 НК определяет два вида таких выплат - на самого плательщика налогов и на его детей. В законе записано, кто именно имеет право на такие вычеты, например, родители детей-инвалидов.
• Имущественные налоговые вычеты описаны в статье 220 НК. Они действуют при продаже квартиры или дома, транспортных средств, акций, при покупке жилья в ипотеку и в кредит, при строительстве жилья. Например, купив квартиру или заключив договор на долевое строительство, можно получить вернуть с 2 миллионов рублей, уплаченных за квартиру , до 260 тысяч.

Когда нужна помощь специалиста по заполнению декларации?

Заполнить декларацию на сайте фискальной службы несложно самостоятельно, если она простая и не требует учета дополнительных денежных поступлений, имущественного и стандартного вычета, других моментов. В таких случаях справиться с задачей будет сложнее - лучше привлечь специалиста, который хорошо разбирается в бухгалтерии и знает, какие данные и в какие графы внести в каждом конкретном случае.

Конечно, за услугу придется заплатить, но это выгоднее, чем заполнить декларацию с ошибками, а потом, по окончании камеральной проверки, обнаружить, что это стало причиной отказа в выплатах. Особенно важно это, когда речь идет о крупных суммах.

Заключение

Чтобы претендовать на получение социального налогового вычета, требуется быть плательщиком налога на доходы физических лиц, предоставить в налоговую инспекцию все необходимые документы подтверждающие расходы на лечение, образование, дополнительные пенсионные взносы или страхование жизни и здоровья, либо затраты на благотворительность, а также грамотно заполнить декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ.

Бесплатная консультация нашего юриста

Нуждаетесь в консультации эксперта по вопросам льгот, субсидий, выплат, пенсий? Звоните, все консультации абсолютно бесплатны

Москва и область

7 499 350-44-07

Санкт-Петербург и область

7 812 309-43-30

Бесплатно по России

Быть официально трудоустроенным, приносить в дом белую заработную плату и отчислять в государственную казну налоги – выгодно. Сегодня ты, а завтра тебе. Такой девиз актуален в решении финансовых проблем, когда хочется получить социальный налоговый вычет после понесённых затрат ввиду дорогостоящего оперативного вмешательства, восстановительной терапии, образовательного процесса или участия в благотворительной программе.

Согласно букве Налогового Кодекса РФ преференцию можно оформить после предоставления физлицом декларации по доходам. Налогоплательщику следует предъявить документы по окончании трудового календарного периода, что станет подтверждением оснований на возврат вычета.

Реализовать своё право можно спустя 36 месяцев с момента начала отчислений в Инспекцию и даты, когда претендентом были понесены расходы. Сроки чётко прописаны в НК РФ. Здесь же установлена квота понесённых затрат в налоговом периоде – 120000 рублей.

Механизм оформления преференции регулируется ст. 219 и ст. 78 НК РФ, а обращаться за ней допускается ежегодно.

Кто может претендовать на вычет?

Привилегией имеют право воспользоваться действующие налогоплательщики, которые:

• сами отчисляют в ФНС взносы и хотят воспользоваться льготой;
• являются детьми неработающих пожилых людей, понёсших расходы на лечебную деятельность, и также ежемесячно отчисляют налоги.

Подать декларацию на возврат уплаченного ранее взноса вправе любые граждане РФ. Налогоплательщику предоставят возможность временно не платить сбор или получить единовременно 13% от понёсших затрат.

На что даётся налоговый вычет?

Социальная привилегия – это компенсация, которая исчисляется на базе затрат, понёсших человеком на оплату учебной деятельности, лечебно-терапевтического комплекса, благотворительности или финансирование пенсии. Выплаты налогоплательщику полагаются по окончании календарного года, когда им были понесены расходы. Каждая социальная сфера имеет нюансы, о которых следует знать. Подробно они представлены в ФЗ от 24.07.2007 №216. Здесь же перечислены отрасли и размеры налоговой базы, отведённые на получение льготы.

На оказание безвозмездной материальной помощи

Трудозанятые люди вправе подать документы на возврат средств в сумме доходов, перечисленных в виде пожертвований на добровольной основе:

• в некоммерческие компании, функционирующие в области культуры, научной деятельности, физического развития и спорта, ведущие просветительскую, образовательную работу, затрагивающие вопрос здравоохранения, защищающие права и свободу человека, оказывающие содействие в социальной сфере;
• в благотворительные фонды;
• в религиозные организации, выполняющие деятельность согласно уставным документам;
• в социально-ориентированные организации, занимающиеся некоммерческой деятельностью, разрешённой на территории России.

Предоставляется в размере фактически понесённых расходов, но он не может превышать коэффициента 0,25 от доходной части, полученной в налоговой периоде, которая подлежит налогообложению.

На обучение детей и саморазвитие

Решать образовательный вопрос легче, когда знаешь, что государство вернёт тебе часть потраченных денег. На социальный вычет на обучение могут претендовать:

• родители-налогоплательщики, оплатившие учёбу ребёнку до 24 лет;
• опекуны (попечители), являющиеся налогоплательщиками понёсшие затраты на оплату несовершеннолетних подопечных детей, обучающихся на очной форме.

Сумма перечислений может быть равной фактически уплаченной, но не более 50 000 рублей на каждого иждивенца и общего размера на обоих родителей. Льгота не полагается, если средства на обучение были взяты из Материнского (семейного) капитала.

Право на получение налогового соцвычета распространяется на налогоплательщика, являющегося братом или сестрой обучающегося на очной форме в государственном образовательном учреждении, если его возраст не превышает 24 лет. Такой же привилегией наделены опекуны и попечители совершеннолетнего иждивенца.

На лечебную терапию

Ещё один жизненно важный вопрос, который обходится людям в копеечку. Перечень медицинских услуг, которые предоставляются на безвозмездной основе ограничен и затрагивает не все области здравоохранения. Налогоплательщики имеют право вернуть , если денежные средства были потрачены на оплату услуг:

• за самого себя;
• супруга;
• родителей;
• несовершеннолетних родных или усыновлённых детей;
• подопечных в возрасте до 18 лет.

Общая сумма возврата средств, потраченных на приобретение медикаментов, проведение стандартных процедур не может превышать 120 000 рублей. В адрес дорогостоящего лечения не предъявляется особых правил, нет ограничений по выплатам, но существует утверждённый Минздравом перечень. Согласно этим сведениям налогоплательщик имеет право на социальный вычет, главное, чтобы у учреждения имелась лицензия на осуществление данного вида деятельности.

На взносы в Пенсионный фонд

Думать о будущем необходимо сегодня, завтра будет поздно. Физические лица, решившие внести страховой взнос на накопительную пенсию могут подать декларацию в налоговый орган с целью возврата фактически произведённых расходов с учётом существующей границы ограничения по сумме выплат.

Также на льготу претендует налогоплательщик, который в отчётном периоде осуществлял пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения, со страховой организацией, по договору добровольного страхования жизни в пользу:

• собственной персоны;
• членов семьи;
• близких родственников;
• братьев и сестёр;
• опекаемых детей-инвалидов.

Максимальная сумма выплат не может превышать установленного стандарта в размере 120 тысяч рублей.

Некоторые нюансы

Бюрократическая составляющая есть в любой сфере деятельности, налоговая отрасль не исключение. Так физические лица, регулярно отчисляющие взносы в ФНС, законодательно в одном календарном году
освобождаются от уплаты НДФЛ с доходной суммы 120 000 рублей.

Существуют три особенности, которые не вписываются в стандарты:

1. Если уделить внимание расходам на обучение, то налогоплательщик имеет возможность вернуть до 50 тысяч на каждого учащегося, но она выделяется на двоих родителей. Значит социальный вычет в семье с одним иждивенцем получит только один опекун или сумму разделят на обоих взрослых.
2. Не существует квоты на дорогостоящие препараты и лечение. В этом случае соцвычет предоставляется в полном объёме затраченных средств.
3. Благотворительные поступки поощряются государством и предельная сумма на возврат исчисляется 25% от доходной составляющей налогоплательщика-мецената.

Примеры расчета

Финансовая информация требует наглядной демонстрации. Так она лучше воспринимается и усваивается.

Ситуация №1

Годовой доход гражданина Селиверстова Я. Я. составил 1 350 700 руб., а социальные расходы он понёс в размере:

• 89 500 – оплата за самообразование;
• 110 700 – стоимость учебного процесса 2-х несовершеннолетних иждивенцев в среднем учебном заведении;
• 11 800 – потрачены на медицинское обслуживание;
• 65 300 – добровольное пожертвование.

По закону ему полагается вернуть следующие налоговые средства:

• 100 000 – в счёт внесённых денег за обучение детей;
• 65 300 – благотворительный взнос вошёл в расчёты полностью, так как составляет меньше ¼ годового дохода налогоплательщика;
• 101 300 – прочие соцрасходы.

ИТОГО: Вычет для Селиверстова Я. Я. будет равен: 100000 + 65300 +101300 = 266600*0,13 = 34 658 руб.

Ситуация №2

В семье Петренко И. А. часть бюджета было потрачено на оплату учёбы 2-х детей – 140 800 рублей и лечение родителей. Вычет на обучение оформила на себя супруга, получив его в размере 100 000 руб. Супругу полагается льгота за оплату медицинских услуг, на которые потратили 28 750 руб.

ИТОГО: Вычет для Петренко И. А. будет равен: 28 750*0,13=3737,5 руб.

Ситуация №3

Москвич Куперман Н. В. внёс оплату за самообразование одним платежом за весь срок в размере 200 500 руб. и обучение ребенка в Школе искусств – 15 200 руб. по закону он вправе вернуть вычет на:

• 15 200 за художку;
• 120 000 за собственное образование, так как это верхняя граница годовой квоты, когда налогоплательщиком были понесены расходы. Рекомендуется при возможности делить суммы, чтобы вписываться в допустимые границы.

ИТОГО: Вычет для Куперман Н. В. будет равен: 120 000 + 15 200 = 135 200 * 0,13 = 17 576 руб.

Ситуация №4

Физлицо Неудачина М. В. потратила на лечение 150 тысяч и на собственное образование ещё 132 тысячи в одном календарном году. Вычет предусмотрен только на сумму в 120 000 руб. Гражданке придётся самой решать по какой социальной сфере ей производить возврат. В итоге получаем вычет равный: 120 тыс. * 0,13 = 15 600 руб.

Срок давности для возврата

Процедура оформления социального вычета имеет временные рамки. Налоговым Кодексом предусмотрен срок давности, не превышающий 36 месяцев. Так, если налогоплательщик понёс затраты в 2019 году, то подать декларацию он имеет право в период с 2019 по 2020 год включительно.

Заявлять о себе гражданин может в любом месяце в течение всего календарного года. Фигурирующая дата 30 апреля к социальному вычету не относится.

Критерии получения преференции

Для возврата подоходного налога физическое лицо имеет право обратиться с заявлением непосредственно в ИФНС либо по месту работы. Порядок подачи документов в каждом конкретном случае будет отличаться.

Базовый пакет документов для получения социального налогового вычета содержит:

• декларацию 3-НДФЛ;
• справку о доходах по форме 2-НДФЛ за период, когда понесены расходы;
• само заявление;
• платёжные документы (квитанции, чеки, переводы);
• договор, оформленный с медицинским или образовательным учреждением;
• свидетельства о рождении или браке, подтверждающие факт родства, если оплата была произведена за иное лицо.

В налоговой инспекции

Собранные справки налогоплательщик должен отнести в ФНС и дождаться решения. Чтобы ожидания не были тревожными, в тексте заявления, которое пишется собственноручно, следует указать банковские реквизиты для перечисления возвращённых средств.

У работодателя

Официально трудоустроенным гражданам легче. У них есть возможность обратиться к работодателю, но заявление на право получения соответствующей привилегии пишется в ФНС по месту жительства. В течение 30 календарных дней инспекторами налоговой службы будет рассмотрено обращение гражданина и затем выдан соответствующий документ. Он станет основанием для применения налогового вычета при расчётах заработной платы.

В прошлом выпуске мы рассматривали общие положения по налоговым вычетам, а также вопрос получения стандартных налоговых вычетов. Чтобы освежить в памяти данные о том, что такое налоговый вычет и кто его может получить, можно почитать в .

В данной статье мы подробнее ознакомимся с социальным налоговым вычетом.

Напомню, что для получения всех налоговых вычетов, кроме стандартного, необходимо подавать декларацию 3-НДФЛ и прилагать соответствующие документы.

Что такое социальный вычет, кому и сколько положено?

Социальный вычет предоставляет на определенные расходы, которые понес налогоплательщик в истекшем налоговом периоде (за прошедший календарный год). Он регламентируется пп.1 п.1 ст.219 НК РФ .

Виды расходов, по которым предоставляется социальный налоговый вычет перечислены в ст.219 НК РФ :

1. Расходы на благотворительные цели и пожертвования .

2.Расходы на свое обучение , а также на обучение своих детей .

3.Расходы на свое лечение , а также на лечение супруга , детей, родителей . Расходы на медикаменты . Расходы на дорогостоящее лечение .

4. Расходы по негосударственному пенсионному обеспечению или добровольному пенсионному страхованию.

Как и все остальные налоговые вычеты для физических лиц, этот вычет предоставляется только по доходам, облагаемым ставкой 13% .

Социальный налоговый вычет не переносится на следующий год. Т.е. если вы воспользовались вычетом в этом году не полностью, то остаток на следующий год не переносится.

Остановимся подробнее на каждом виде социального вычета.

Расходы на благотворительные цели и пожертвования.

Данный социальный налоговый вычет налогоплательщик может получить если в течение отчетного периода (календарного года):

• налогоплательщик перечислял какие-либо средства на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям образования, культуры, науки, здравоохранения и социального обеспечения (соответственно финансируемым), а также спортивным и образовательным учреждениям на физическое воспитание и содержание спортивных команд;
• перечислял пожертвования религиозным организациям на уставные цели этих организаций.

Следует обратить внимание. Далеко не всякая помощь будет признана налоговым органом основанием для получения налогового вычета.

• Во-первых, помощь должна быть в денежном виде .
• Во-вторых, помощь может быть оказана только соответствующим организациям . Оказание благотворительной помощи гражданам не дает право на налоговый вычет.
• В-третьих, организации должны быть финансируемы частично или полностью из бюджета. Либо перечисления образовательным учреждениям на цели физического воспитания граждан или содержания спортивных команд .
• В-четвертых, пожертвования могут быть только религиозным организациям и также в денежном виде .

Если интересно, то благотворительная деятельность от пожертвования отличается тем, что пожертвование – это дарение вещи или права, а благотворительность – не только дарение, но и безвозмездное выполнение работ, услуг и т.п. В данном случае налоговый кодекс это различие сводит на нет, поскольку признает только денежный дар в соответствующих целях (причем довольно ограниченных).

Если есть намерение получить данный социальный налоговый вычет, то придется получить соответствующие данные от организации, которой оказываете благотворительную помощь. Т.е. подтверждения, что эта организация финансируется из соответствующего бюджета или обладает статусом образовательного учреждения. А перечисляя деньги, не забыть указать правильные цели.

Теперь самый главный вопрос: сколько денег вернет государство за благотворительность?

Налоговый вычет предоставляется не на всю сумму расходов. Вычесть можно не более 25% дохода, полученного за отчетный период.

Разберемся на примере:

Вы получили за прошедший год доход в сумме 500 000 руб. и работодатель заплатил налог с вашей зарплаты 13% = 65 000 руб.

В течение года вы перечислили на благотворительные цели 200 000 руб.

В начале следующего года подали декларацию и приложили заявление с документами о получении социального налогового вычета.

Поскольку вычесть можно максимум 25% от суммы дохода, то вычитается из 500 000 руб. 125 000 руб. (500 000 * 0.25). Пожертвования в 200 000 руб. больше максимально зачитываемого и налоговый орган вычтет только часть этих расходов, а именно 25% дохода от 500 000 руб. (125 000 руб.)

С учетом этих данных рассчитывается налоговая база:

500 000 руб. – 125 000 руб. = 375 000 руб.

С получившейся суммы (налоговой базы) пересчитывается подоходный налог 13%:

375 000 руб. * 0.13 = 48 750 руб.

Поскольку вы уже заплатили 65 000 руб. налога, то государство должно вернуть вам:

65 000 руб. – 48 750 руб. = 16 250 руб.

Какие документы прилагать к декларации?

Кроме самой декларации 3-НДФЛ необходимо приложить:

• заявление на предоставление вычета (по закону не требуется, но налоговые органы пока требуют);
• справка 2-НДФЛ ;
• платежные поручения, квитанции, приходно-кассовыми ордерами и т.п., подтверждающие пожертвования .

Социальный вычет на обучение

Данный социальный налоговый вычет предоставляет право уменьшить свои облагаемые налогом доходы на сумму, потраченную на свое обучение, а также на обучение своих детей по очной форме обучения. Регулируется пп.2 п.1 ст.219 НК РФ .

Подробнее о расходах на обучение:

1. Свое обучение может быть любой формы (очное, заочное, профессиональное, дополнительное и т.д.) и даже в иностранном заведении. Главное условие – должен быть документ, подтверждающий статус образовательного учреждения (лицензия, устав и т.п.)
2. Обучение на детей только до 24 лет и только по очной форме обучения. Подтверждать статус учебного заведения таким же образом.
3. Обучение подопечных , если вы являетесь опекуном. Также по очной форме обучения.
4. Допускается еще вычесть обучение своего брата (сестры) . До 24 лет по очной форме обучения.

Размер социального вычета на обучение.

Вычесть по этой статье можно сумму расходов не более 120 000 руб . в год. на свое обучение и 50 000 руб . на каждого ребенка. Эти суммы считаются отдельно, т.е. можно одновременно вычесть 120 000 руб . на свое обучение и, к примеру, 100 000 руб. на двоих детей.

Следует учитывать, что обучение на детей делится на родителей пополам. Это значит, что родители не могут одновременно получить вычет по 50 000 руб . на обучение ребенка. Если они заявляют на такой вычет одновременно, то могут рассчитывать на снижение налоговой базы на 25 000 руб. каждый (или в любых других долях).

Важный момент, который следует помнить. Сумма вычета в 120 000 рублей включает в себя все виды социальных вычетов за год, кроме вычетов на благотворительность. Это значит, что если в течение года вы потратили на лечение и обучение, а также производили добровольные отчисления в негосударственные пенсионные фонды, то по всем этим расходам вместе взятым (в совокупности) можно получить вычет максимум на 120 000 рублей . Расходы на благотворительность сюда не включаются.

В связи с тем, что социальные вычеты не переносятся на следующий год, то следует учитывать, что лучше не платить за многолетнее обучение единовременно. Например, если оплата за 3-х летнее обучение составляет более 120 000 рублей , то лучше сумму разбить и оплачивать частями каждый год.

Как рассчитывается налоговый вычет можно на вышеприведенном примере. Если лень высчитывать могу сразу сказать, что с максимального вычета в 120 000 руб . можно получить возврат из уплаченных налогов в сумме 15 600 руб . (подсказка – 13% ).

Список документов, требуемых для социального налогового вычета на обучение.

• справка 2-НДФЛ;
• заявление на получение вычета;
• договор об обучении (с дополнительными соглашениями по цене);
• копия лицензии образовательного учреждения;
• квитанции об оплате;
• если на ребенка, то справку из ВУЗа и свидетельство о рождении.

Социальный налоговый вычет на лечение

Данный вычет предоставляется налогоплательщикам по следующим расходам на лечение:

1. Оплата медицинских услуг за лечение: свое , супруга , родителей, детей до 18 лет, предоставленных мед. учреждениями на территории РФ .

2. На медикаменты , выписанные врачом себе, супругу, родителям, детям до 18 лет.

3. Страховые взносы по договорам добровольного медицинского страхования своего, супруга , родителей, детей до 18 лет.

Медицинские и страховые организации должны иметь соответствующие лицензии .

Вычет можно получить только по оплате медицинских услуг , указанных в перечне , утвержденном :

1. Услуги по диагностике и лечению при оказании населению скорой медицинской помощи.

2. Услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению амбулаторно-поликлинической медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах и врачами общей (семейной) практики), включая проведение медицинской экспертизы.

3. Услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению стационарной медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах), включая проведение медицинской экспертизы.

4. Услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях.

5. Услуги по санитарному просвещению, оказываемые населению.

По медикаментам также есть перечень, но он настолько обширный, что полностью приводить здесь нет возможности. Перечень утвержден тем же Постановлением Правительства РФ №201 от 19.03.2001 .

Размер вычета ограничен суммой 120 000 руб . Как уже говорилось выше, социальные вычеты, кроме благотворительности, учитываются в совокупности. Что касается расходов на лечение, то в эту сумму включаются также расходы на лечение своих родителей, супруга, детей до 18 лет.

Список документов, требуемых для социального налогового вычета на лечение.

К налоговой декларации 3-НДФЛ необходимо приложить:

• справка 2-НДФЛ;
• заявление о предоставлении вычета;
• договор на оказание медицинских услуг (либо выписка из карты);
• чеки, квитанции об оплате;
• лицензия на осуществление мед. услуг;
• справка об оплате мед. услуг по форме, утвержденной Приказом Минздрава России №289/БГ-3-04/256 ;
• если покупали медикаменты, то рецепт врача со штампом для налоговых органов;
• если оплата лечение близкого родственника, то документы о родстве (свидетельства о рождении, браке).

Негосударственное пенсионное обеспечение или добровольному пенсионное страхование

Если физическое лицо самостоятельно составляет пенсионный план или дополнительно производит соответствующие отчисления в негосударственные пенсионные фонды, то имеет право получить социальный налоговый вычет.

Данный вычет можно получить по следующим пенсионным взносам:

1. По договорам негосударственного пенсионного обеспечения с негосударственными пенсионными фондами.
2. По договорам добровольного пенсионного страхования со страховыми оргнанизациями. Взносы могут быть в пользу себя, супруга, родителей, детей-инвалидов.

Как уже говорилось выше, данный вычет в совокупности с другими социальными вычетами (обучение, лечение) может быть в сумме максимум 120 000 руб .

Если в течение года были расходы по всем видам (лечение, обучение, пенсионное), то можно самостоятельно определить по каким из них и в каких частях использовать. Выбранный размер вычета указывается в заявлении. Главное, что общая сумма будет не больше 120 000 руб .

Единственное отличие в порядке получения данного социального вычета в том, что предоставить его может не только налоговый орган, но и работодатель . Но к работодателю нужно обращаться до окончания года, в отличие от налогового органа. Напомню, что в налоговый орган декларация подается с 01 января по 30 апреля следующего года.

Работодатель может вернуть деньги только из средств, удержанных им самим. Но зато работодатель может производить вычет ежемесячно, необходимо только обратиться к нему с таким заявлением.

Список документов, требуемых для вычета негосударственному пенсионному обеспечению или добровольному пенсионному страхованию.

К декларации 3-НДФЛ прилагаются:

• заявление о вычете;
• справка 2-НДФЛ;
• договор добровольного пенсионного страхования или с негосударственным пенсионным фондом;
• документы, подтверждающие оплату соответствующих взносов.

В заключение приведу образец заявления (сопроводительного письма) о получении социального налогового вычета.

В Инспекцию ФНС России по г. ______ N ____

от Шнурова С.В.,

проживающего по адресу: __

Заявление

В целях получения социального налогового вычета в соответствии с положениями ст.219 НК РФ представляю декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающие право на указанный вычет.

Приложение:

Справка 2-НДФЛ

Копия договора

Копия платежных документов