Для того чтобы разобраться с понятием «кассовая дисциплина» сначала необходимо понять различие между терминами «Кассовый аппарат» и «Касса»:
Кассовый аппарат (ККМ, ККТ) – это устройство, необходимое для получения денежных средств от ваших клиентов. Таких устройств может быть сколько угодно и по каждому из них должны оформляться свои отчетные документы.
Касса предприятия (операционная касса) – это совокупность всех наличных операций (прием, хранение, выдача). В кассу поступает выручка, полученная, в том числе по кассовому аппарату. Из кассы осуществляются все наличные расходы, связанные с деятельностью предприятия и сдаются деньги инкассаторам для дальнейшей передачи в банк. Кассой может быть отдельное помещение, сейф в комнате или даже ящик в письменном столе.
Так вот, все операции по кассе должны сопровождаться оформлением кассовых документов, что обычно и подразумевается под соблюдением кассовой дисциплины.
Кассовая дисциплина – это набор правил, которые необходимо соблюдать при осуществлении операций, связанных с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции).
Основными правилами кассовой дисциплины являются:
Кто должен соблюдать
Необходимость ведения кассовой дисциплины не зависит от наличия ККМ или выбранной системы налогообложения .
Как рассчитывается лимит остатка наличных денег по кассе
Порядок расчета лимита остатка по кассе представлен в приложении к Указанию Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.
Согласно нему в 2019 году лимит остатка по кассе можно рассчитать одним из двух способов:
Вариант 1. Расчет исходя из объема поступлений в кассу наличных денег
L = V / P x N c
L
V – объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях (вновь созданные ИП и организации указывают ожидаемый объем поступлений).
P – расчетный период, за который учитывается объем поступлений наличных денег (при его определении можно взять любой период времени, например, месяц, в котором были наиболее пиковые объёмы поступлений наличности). Расчетный период должен быть не более 92 рабочих дней
N c – период времени между днем, в котором были получены наличные деньги и днём сдачи этих денег в банк. Данный период не должен превышать 7 рабочих дней, а в случае отсутствия банка в населенном пункте – 14 рабочих дней. Например , если деньги сдаются в банк один раз в 3 рабочих дня, то N c = 3. При определении N c могут учитываться местонахождение, организационная структура, специфика деятельности (сезонность, режим рабочего времени и т.д.).
Пример расчета . ООО «Компания» занимается розничной торговлей. Руководство организации решило установить лимит остатка по кассе на 2019 год, взяв за расчетный период – декабрь 2018 года. В декабре компания отработала 21 день и получила наличную выручку в размере 357 000 рублей. При этом кассир организации сдавал выручку в банк один раз в 2 дня. Лимит остатка по кассе в этом случае будет равен: 34 000 руб. (357 000 руб. / 21 дн. x 2 дн.).
Вариант 2. Расчет исходя из объема выдач наличных денег из кассы
Данный способ как правило используют ИП и организации, которые не получают наличные в процессе деятельности, но периодически снимают деньги в банке (например, для расчетов со своими поставщиками).
В этом случае применяется формула:
L = R / P x N n
L – лимит остатка наличных денег в рублях;
R – объем выдач наличных денег за расчетный период в рублях (за исключением сумм, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других перечислений работникам). Вновь созданные ИП и организации указывают ожидаемый объем выдач наличных денег;
P – расчетный период, за который учитывается объем выдач наличных денег (при его определении можно взять любой период времени, например, месяц, в котором были наиболее пиковые объёмы выдач наличности). Расчетный период должен быть не более 92 рабочих дней , при этом его минимальное значение может быть любым.
N n – период времени между днями получения денег в банке (за исключением сумм, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам). Данный период не должен превышать 7 рабочих дней, а в случае отсутствия банка в населенном пункте – 14 рабочих дней. Например, если деньги снимаются в банке один раз в 3 рабочих дня, то N n = 3.
Пример расчета . ООО «Компания» занимается розничной торговлей. Наличную выручку общество не принимает, покупатели расплачиваются через банк. Однако периодически компания снимает наличные деньги в банке для расчетов с поставщиками. Руководство организации решило установить лимит остатка по кассе на 2019 год, взяв за расчетный период – декабрь 2018 года.
В декабре компания отработала 21 день и получила в банке наличных денег в размере 455 700 рублей. При этом кассир организации получал наличные в банке один раз в 4 дня. Заработная плата из кассы не выдавалась. Лимит остатка в этом случае будет равен: 86 800 руб. (455 700 руб. / 21 дн. x 4 дн.).
Приказ для установления лимита по кассе
После того как вы рассчитаете лимит остатка наличных денег по кассе, необходимо издать внутренний приказ, утверждающий сумму лимита. В приказе можно указать срок действия лимита, например, – 2019 год (образец приказа).
Обязанность каждый год переустанавливать лимит законом не предусмотрена, поэтому если в приказе срок действия не указан, то установленные показатели можно применять как в 2019 году, так и далее до тех пор, пока вы не издадите новый приказ.
Упрощенный порядок
Начиная с 1 июня 2014 года – ИП и малые предприятия (количество работников не более 100 человек и выручка не более 800 млн. рублей в год) больше не обязаны устанавливать лимит остатка наличных денег по кассе.
Для того чтобы отменить лимит по кассе, необходимо издать специальный приказ. Он должен быть основан на Указании Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У и обязательно содержать формулировку: «Хранить наличные денежные средства в кассе без установления лимита остатка в кассе» (образец приказа).
Выдача наличных денег подотчетным лицам
Подотчетные деньги – это деньги, которые выдаются подотчетным лицам (работникам) на командировки, представительские расходы и хозяйственные нужны.
Выдать деньги под отчет можно только на основании заявления от сотрудника . В нем он должен указать: сумму денег, цель их получения и срок, на который они берутся. Заявление пишется в произвольной форме и обязательно должно быть подписано руководителем (ИП).
Если сотрудник потратил свои личные деньги, то ему необходимо их компенсировать, в этом случае также пишется заявление, но с другой формулировкой (образцы заявлений).
Примечание : желательно, чтобы в заявлении была строчка: «У сотрудника отсутствует задолженность по ранее выданным авансам» (так как по закону нельзя выдавать деньги под отчет сотрудникам, которые не отчитались по предыдущим авансам).
В течение 3-х рабочих дней после окончании срока, на который были выданы денежные средства (или со дня выхода на работу), работник должен представить бухгалтеру (руководителю) авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих совершенные расходы (чеки ККМ, товарные чеки и т.д.).
Иначе денежные средства, выданные сотруднику, нельзя будет зачесть в расходы и соответственно уменьшить налог. Более того, если не будет подтверждающих документов, то с выданной суммы придётся удержать НДФЛ и заплатить страховые взносы .
Ограничение наличных расчетов
Ещё одним важным правилом кассовой дисциплины является соблюдение ограничения наличных расчетов между субъектами предпринимательской деятельности (ИП и организации) в рамках одного договора суммой не более 100 тыс. рублей .
Каков порядок сдачи наличной выручки в кассу банка?
Для того, чтобы сдать наличную выручку в банк, предприятие может воспользоваться услугами инкассации или осуществить это самостоятельно (самоносом). Если предприятие желает сдавать выручку в банк самостоятельно, то оно может это сделать в течение рабочего дня банка.
Если выручка сдается в течение операционного дня, то средства зачисляются на счет предприятия того же операционного дня. Если средства вносятся в вечернюю кассу, то они зачисляются на счет предприятия не ранее следующего рабочего дня. Если возникает необходимость сдавать выручку в выходной день, можно обратиться в ближайшее отделение соответствующего банка, которое работает в этот день. Средства будут зачислены на счет на следующий рабочий день.
Как быть, если предприятие желает получать наличные средства от своих клиентов через кассу банка?
Если деятельность предприятия связана с необходимостью принимать наличные средства от физических лиц - клиентов предприятия, то можно заключить соглашение с банком о принятии наличных средств от физических лиц в пользу юридических лиц в системе UniРау. В случае использования такой услуги предприятие освобождается от обязанности использовать РРО, поскольку наличные средства от физических лиц сразу попадают на текущий счет предприятия в банке.
Как выплачивать наличные в пользу физических лиц, не посещая банк?
Выплачивать заработную плату своим сотрудникам можно через пластиковые карточки. Для выплаты заработной платы на платежные карты необходимо заключить генеральное соглашение и предоставить заявление на выпуск карт для сотрудников. Зачисление заработной платы осуществляется непосредственно в офисе предприятия через систему Интернет-Клиент-Банк.
Если необходимо выплачивать разовые или нерегулярные денежные переводы в пользу физических лиц - можно заключить соглашение на использование системы QuickSoft.
Что такое кассовые операции и как происходит их оформления?
Расчеты наличными предприятий (предпринимателей) между собой и с физическими лицами проводятся с применением приходных и расходных кассовых ордеров, кассовых и товарных чеков, расчетных квитанций, проездных документов и т.п., которые подтверждали бы факт продажи (возврата) товаров, предоставления услуг, получения (возврата) средств, а также счетов-фактур, договоров, соглашений, контрактов, актов закупки товаров и т.
Кассовые операции - операции предприятий между собой и с предпринимателями и физическими лицами, связанные с приемом и выдачей наличных средств при проведении расчетов через кассу предприятия с отражением этих операций в кассовой книге, книге учета расчетных операций. Оформление кассовых операций осуществляется с использованием документов, приведенных на рис. 2.4.
Ответственность за организацию кассовой дисциплины и осуществления кассовых операций на предприятии возложена на руководителя предприятия. Руководитель обязан определить лицо (кассира), которая будет заниматься осуществлением кассовых операций. Если предприятие небольшое, то обязанности кассира выполнять главный бухгалтер или сам
директор. На крупных и средних предприятиях, как правило, в штате есть должность кассира.
По каким направлениям и с какой целью осуществляется контроль за соблюдением кассовой дисциплины?
Контроль за соблюдением кассовой дисциплины необходимо для повышения эффективности использования наличных средств и во избежание необоснованных расходов, связанных с уплатой штрафных санкций за нарушение кассовой дисциплины.
Контроль за соблюдением кассовой дисциплины должен осуществляется как самим предприятием, так и контролирующими органами, определенными действующим законодательством Украины.
На самом предприятии объектом контроля выступает наличность в кассе предприятия, осуществляет контроль специально созданная комиссия из работников предприятия. Самой распространенной формой контроля является внезапная инвентаризация остатков наличности в кассе.
Контролирующие органы, определенные законодательством Украины, осуществляют контроль за наличными в кассе и документальным оформлением ее движения. Внешний контроль осуществляется по следующим направлениям:
o своевременность и полнота оприходования наличных поступлений;
o соблюдения установленных лимитов остатка наличных в кассе предприятия;
o целевое использование наличных;
o выплата из кассы значительных сумм;
o расходование наличных денег из выручки;
o порядок выдачи наличных денег под отчет и ее использования;
o предельные ограничения осуществления наличных расчетов;
o ведение кассовой документации.
Какие записи в учете предприятия нужно сделать при сдаче наличной выручки в банк? Ответ зависит от того, кто перевозит средства – собственный сотрудник или инкассатор. Рассмотрим, на примере, как оформляется сдача выручки в банк, и проводки, составляемые при этом.
Сдача налички работником
Зачастую компании не пользуются услугами специальных инкассаторских служб, и самостоятельно перевозят деньги для зачисления на банковский счет. Как в таком случае оформить документы и сделать проводки в учете? Подтверждающим факт перевоза средств документом при этом выступает РКО. В ордере среди прочих обязательных данных необходимо указать ФИО ответственного сотрудника; данные его паспорта. При получении налички работник должен расписаться в ордере.
После того, как деньги поступят на счет, организации выдается банковская квитанция. Этот бланк прилагается к РКО. Проводки бывают двух видов:
- При поступлении средств на р/счет в день перевозки – Д 51 К 50.
- При зачислении налички на следующую рабочую дату – Д 57 К 50 (в момент передачи средств работнику), Д 51 К 57 (в момент сдачи финансов на счет).
Сдача денег в банк через инкассатора
Если компания привлекает для перевозки средств инкассаторские службы , такая операция отражается в учете особенным образом. В соответствии с п.п. 2.4, 9.6, 9.7 Положения ЦБ РФ № 318-П от 24.04.2008 г. ответственный кассир организации передает инкассатору деньги в сумке с приложением обязательных документов. Комплект состоит из ведомости (вкладывается в сумку), накладной (вручается инкассатору) и квитанции (остается у кассира). Дополнительно составляется РКО в обычном порядке.
Сдача денег инкассатору оформляется бухгалтерской записью:
- Д 57 К 50 – согласно РКО и квитанции, заполненной к сумке с наличкой.
По факту зачисления средств на банковский счет составляется запись:
- Д 51 К 57 – на сумму сданных наличных согласно банковской выписке.
Сдача денег инкассатору – пример
Предположим, торговая фирма 2 апреля реализовала продукцию на сумму 315 000 руб. Кассовый лимит установлен в 15 000 руб., сдать в банк нужно 300 000 руб. Для этого кассир подготовила сумку с наличностью, заполнила сопроводительные документы по общему регламенту. В РКО на 300 000 руб. по строке «Выдать» указывается ФИО передающего средства кассира, по строке «Приложение» – данные квитанции. Такие рекомендации ЦБ содержатся в Письме № 29-1-1-ОЭ/4065 от 16.10.15 г.
Сумка с наличкой и вложенной ведомостью запечатывается. Затем кассир передает сумку инкассатору совместно с накладной. Квитанция, подписанная инкассатором, и РКО остаются в организации.
Сдача выручки в банк через инкассатора – проводка:
- Д 57 К 50 на 300 000 руб. – в день передачи налички инкассатору.
- Д 51 К 57 на 300 000 руб. – в день зачисления средств на р/счет компании.
Соответственно, сдача денег инкассатору оформляется бухгалтерской записью всегда через сч. 57, а при перевозке средств сотрудником компании может быть использована и проводка Д 51 К 50. Но только в том случае, если зачисление налички на счет выполнено банком в тот же день.
Все организации обязаны сдавать выручку, превышающую допустимый кассовый лимит, в банк. При больших суммах предприятия прибегают к услугам инкассаторской службы банка.
Инкассация - это сбор инкассаторами из кассы денежных средств, расчетно-платежных бумаг, векселей клиентов банков с гарантией сохранности до момента сдачи в банк и зачислением впоследствии на счета клиентов.
Процедура хранения, перевозки, инкассации наличности в российских банках закреплена в Положении ЦБ РФ № 318-П от 24.04.08 (далее - Положение 318-П) и Законе № 86-ФЗ от 10.07.02. Согласно документам, инкассацию могут осуществлять только организации системы Банка России.
Главные формальности
Осуществлять инкассацию ценностей можно следующим образом:
- через обслуживающий компанию банк путем оформления договора;
- через отделение Центробанка составляется трехстороннее соглашение между ЦБ, фирмой и обслуживающим ее банком;
- через прочие банки, предоставляющие подобную услугу также по трехстороннему договору.
Задачи и функции службы
Инкассаторская служба призвана выполнять следующие задачи:
- доставлять средства предприятий в банк;
- перевозить выручку из мест торговли в офис компании для последующей сдачи ее в кредитную организацию;
- доставлять деньги и банка в кассу фирмы для выдачи заработка персоналу;
- перевозить средства в торговые точки при оформлении кредита под покупку;
- доставлять валюту из банка в пункт обмена;
- перемещать наличность между отделениями банка;
- сопровождать и охранять банковских служащих при перевозке им ценных бумаг.
Инкассация финансов хозяйствующих субъектов способствует быстрому и безопасному зачислению денег на счет, обеспечивает кассу головного предприятия и его торговых точек купюрами разного номинала и монетами. Услуги инкассаторов также включают перевозку материальных ценностей и документации.
Инкассация любого банка состоит из специалистов высокой квалификации. Они качественно выполняют свои обязанности, связанные с перевозкой различных ценностей. Кроме доставки налички, сотрудники данной службы подбирают банкноты нужного номинала и разменную мелкую монету.
Правила и бухучёт
Для каждой инкассаторской службы банк готовит явочные карты. Их форма 0402303 принята Положением 318-П. В документе фиксируют номера порожних сумок, данные компании (название, адрес, телефон), график работы, время заезда и т. д.
В зависимости от объема наличности определяется, сколько сумок потребуется инкассаторам. Каждая из них имеет индивидуальный номер. Периодичность заездов определяется по согласованию руководителей инкассаторской службы и организации.
Накануне выезда инкассаторы получают:
- сумки для налички;
- доверенности;
- штамп;
- ключи;
- явочные карты.
По приезде в компанию приемщик денег показывает кассиру:
- паспорт;
- доверенность;
- явочную карту;
- пустую сумку.
Кассир показывает образец пломбы, передает опломбированную сумку с деньгами, накладную и квитанцию к ней.
В сумку вкладываются препроводительная ведомость и реестр операций. Суммы в документах и в сумке должны совпадать.
Инкассатор проверяет:
- соответствие пломбы на сумке шаблону;
- правильно ли оформляется сопроводительная документация;
- равенство сумм в бумагах;
- совпадает ли номер на сумке со вписанным в карточку.
При ошибке в явочной форме исправление может делать только кассир. Он зачеркивает неправильные сведения и рядом указывает верные, заверяет их.
Получая сумку с наличкой, инкассатор подписывает квитанцию, ставит штамп, дату и возвращает бумагу кассиру.
При обнаружении нарушения в целостности сумки или пломбы, неверного заполнения ведомости, сумку инкассатор не принимает. При наличии времени инкассатор ждет, когда изъяны устранят либо сумку примут при повторном заезде. Запись об этом делается в явочной карте.
Если кассир не сдал сумку приемщику средств, в форме 0402303 тон пишет «Отказ», указывает причины и расписывается.
Сдача денег инкассаторам оформляется расходным ордером (РКО) с применением счета 57 «Переводы в пути».
В таблице приведены возможные проводки по оформлению операций по инкассации:
| Содержание операции | Дт | Кт |
| Оплачен счет за услуги инкассаторов | 76 | 51 |
| Учтены инкассаторские услуги | 91.2 | 76 |
| Передана наличка из кассы инкассаторам | 57 | 50 |
| Поступили деньги на счет, поступившие в банк от инкассаторов | 51 | 57 |
| Выявлена недостача средств, подготовленных для инкассации | 94 | 57 |
| Недостача отнесена на виновника | 73 | 94 |
| Недостача погашена кассиром наличными (удержана из заработка) | 50 (70) | 73 |
| Учтен излишек, зачисленный на счет | 57 | 91.1 |
Кассир несет материальную ответственность за вверенные ему ценности. При недостаче в кассе проводят ревизию.
Организации и должностные лица несут ответственность по ст. 15.1 КоАП за несоблюдение порядка работы с наличностью и ведения операций по кассе. Для уполномоченных лиц штраф составляет 4 тыс. р. - 5 тыс. р., для организации его величина в 10 раз больше.
Этапы процесса сдачи денег инкассаторам
Инкассация выручки включает следующие этапы:
| Подготовка ценностей к отправке |
|
| Сдача денег инкассаторам | Вместе с сумками инкассаторы получают препроводительную ведомость. Документ составляют в трех экземплярам: по одному для инкассатора и кассира, третий вкладывают в сумку с деньгами.
При передаче ценностей допускается присутствие следующих лиц:
Инкассатор проверяет соблюдение правил сдачи денег и при отсутствии замечаний забирает сумки. |
| Доставка налички в банк и их сдача-приемка | На этом этапе инкассаторы действуют по внутренним правилам. На них полностью лежит ответственность за сохранность денег. Приехав в банк, инкассатор действует по инструкции: выполняет определенные действия и оформляет нужные бумаги. |
Отдельные алгоритмы
Процедура инкассации ценностей может несколько отличаться в зависимости от некоторых критериев. В любом случае клиент должен заключить с банком договор на предоставление данной услуги. Ее стоимость зависит от тарифа кредитного учреждения. Выгоднее всего пользоваться сервисом обслуживающего отделения банка.
Банк
Как только инкассатор забрал ценности, кассир перестает нести материальную ответственность за них.
Деньги поступают в банк по определенной схеме:
- По согласованию с клиентом разрабатывается график следования инкассаторского автомобиля.
- Инкассатор заполняет специальную карточку и отдает ее в банк.
- Сотрудник кредитной организации получает необходимые для работы атрибуты (документы, штамп, сумки и т. д.).
- Кассир накануне сдачи выручки предъявляет инкассатору бумаги, подтверждающие его право распоряжаться ими (накладная, квитанция, пломба).
- Кассир заполняет явочную карту.
- Инкассатор проверяет бумаги, сверяет суммы в них и в сумке, забирает ценности.
Когда сумка попадает в банк, уполномоченный сотрудник проверяет:
- правильность оформления сопроводительной документации;
- целостность сумки и штемпеля на ней;
- соответствие номеров на сумке и в накладной.
Если нареканий нет, наличка принимается. Инкассаторы возвращают ключи, карточки, штамп, доверенность. На этом процесс доставки денег считается завершенным. Банку остается перевести деньги на счет клиента. В отношении физлиц данная процедура осуществляется аналогично.
Магазин
Продавец магазина должен сдать инкассаторам наличность, превышающую установленный кассовый лимит. При передаче денег он должен их оприходовать соответствующим ордером и сдать по . Эти действия нужно отразить в .
Перед выездом инкассатор получает пустые емкости для денег, ключи, документы и т. д. Приехав в магазин, инкассатор предъявляет продавцу паспорт, отдает сумки, доверенность, явочную карточку.
Кассир проверяет бумаги. Если претензий нет, он заполняет сумки банкнотами, вкладывает туда ведомость и реестр, опломбирует, передает сотруднику банка вместе с сопроводительными бумагами (накладная и квитанция).
Кассиром составляется ведомость сопровождения и реестр операций. Итоговые суммы в них должны совпадать. Ту же сумму он указывает в явочной карте.
Инкассатор проверяет бумаги на наличие ошибок, целостность штемпеля, его соответствие оригиналу, пересчитывает купюры. Затем он расписывается и ставит дату в квитанции о приеме ценностей. Возвращает ее продавцу.
Если банковский работник отказывает в приеме денег, то кассир в явочном листке указывает причины, дату, пишет слово «отказ» и подписывает его.
Без кассы
Кассовые операции оформляются только при наличии ККМ. Данное требование установил Закон о применении кассовой техники № 54-ФЗ от 22.05.03. В документе указаны случаи, когда наличку можно принять и при отсутствии кассы.
В таких ситуациях предприниматель должен заполнить приходный и расходный ордера и сдать деньги в банк.
Иногда организации или ИП просят клиентов подготовить платежку, по которой сами вносят деньги на счет от имени плательщика.
Одним из вариантов зачисления на счет налички является использование сервиса «Банк онлайн». При этом наличный расчет замещается безналичным.
Указанные методы являются исключениями. При ревизии налоговики могут выявить данные факты и оштрафовать предприятие. При осуществлении наличных расчетов следует приобрести кассу и сдавать выручку в банк.
Документальное оформление и проводки
Деньги инкассаторам передает кассир по расходному кассовому ордеру. В строке «Выдать» он указывает свое ФИО, а в графе «Приложение» - первичку с номерами и датами. Кассир делает соответствующую запись в кассовой книге и оформляет препроводительную ведомость, накладную и квитанцию к сумке, явочную карточку.
Деньги уполномоченный сотрудник подготавливает, складывает в сумку вместе с ведомостью, опломбирует, передает инкассатору вместе с накладной.
Принимая ценности, инкассатор подписывает и ставит штамп на квитанцию. Она остается в организации. Такой порядок прописан в Положении 318-П.
Для отражения факта выдачи средств из кассы инкассаторам в бюджете делается проводка:
Дт 201.23.510 Кт 201.34.610.
Зачисление денег на расчетный счет оформляется так: Дт 201.11.510 Кт 201.23.610. По вышеуказанным операциям производится увеличение забалансовых счетов 17 и 18 по дебету и кредиту соответственно.
Такие операции предусмотрены Инструкциями 174н (п. 77, 78) и 154н (п. 365, 367).
Обособленные единицы не вправе передавать друг другу наличку, минуя кассу головной компании. Можно утвердить внутреннюю схему движения денег между структурными единицами, но это может привести к конфликтам с контролирующими органами.
По Указаниям ЦБ (№ 3210-У) допускается перемещение денег между подразделениями с заполнением кассовых ордеров. Правила их составления отражены в постановлении Госкомстата № 88. В расходнике по строке «Основание» пишется хозяйственная операция, например, «передача наличных представителю подразделения № 3 по заявке № 15 от 25.03.17». В приходнике аналогично оформляется поступление средств.
Бухгалтерская запись у бюджетников будет такой:
- Дт 304.04.610 Кт 201.34.610 (субсчет касса 1) - средства выданы представителю отделения 2 из кассы отделения 1;
- Дт 201.34.510(субсчет касса 2) Кт 304.04.510 - наличка поступила в кассу 2.
Итак, услуга по инкассации денег очень удобна для хозяйствующих субъектов. Ее стоимость невелика, а руководители могут не беспокоиться о сохранности денег и сэкономить время их сбора с различных торговых точек. Главное при этом - грамотно оформлять документы и действовать по установленным законодательством правилам.
Организация находится на УПСН.
1.С 01 июня организация отменила своим приказом лимит наличных денег к кассе. В настоящее время остаток денежных средств в кассе 2 700 000,00. При этом выручка наличных денег от покупателей за октябрь-1670 000,00 ноябрь- 1524 424,00. Руководство не хочет сдавать выручку в банк. Сдается только по необходимости,если не хватает денег на р/счете на оплату услуг.Есть штрафные санкции и какие за то, что выручка не сдается в банк?
2. 2014 год еще не закончился, но мы видим,что у нас будет прибыль по итогам года. Руководство хочет выплатить промежуточные дивиденды из выручки. Я знаю,что наличную выручку можно расходовать на выплату з/ты и выдачу денег в под отчет. Какие штрафные санкции предусмотрены за нецелевое использование(выплата дивидендов) из выручки?
Ответ
Санкции предусмотрены в виде административных штрафов в размерах 4000–5000 руб. на виновное должностное лицо и 40 000–50 000 руб. на организацию.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Ситуация: можно ли расходовать на выплату дивидендов наличную выручку*
Нет, нельзя.
Порядок выплаты дивидендов устанавливает общее собрание акционеров (участников) ( , ). При этом собрание акционеров должно учитывать, что дивиденды деньгами организации могут получить только на свои банковские счета. А граждане – как банковским (по заявлению), так и почтовым переводом. Такой порядок установлен статьи 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ. Для ООО такого ограничения не установлено.
Но даже если участники ООО примут решение выплатить дивиденды наличными за счет выручки, им надо учитывать следующее. В отношении расходования наличной выручки из кассы организации установлен ряд ограничений. Перечень целей, на которые можно потратить средства из кассы, приведен в указания ЦБ РФ от 7 октября 2013 г. № 3073-У. Выплата дивидендов в нем не поименована.
Таким образом, расходовать на выплату дивидендов наличную выручку нельзя. Ведь для акционерных обществ установлен прямой запрет, а к ООО могут быть предъявлены претензии о нецелевом расходовании наличных денег.
На что можно расходовать наличную выручку
Наличную выручку от реализации можно расходовать на следующее:*
- выдачу зарплаты;
- социальные выплаты;
- оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
- выдачу сотрудникам под отчет, в том числе командировочных;
- выплату денег при возврате товаров, отказе от выполнения работ или оказания услуг, если ранее они были оплачены наличными;
- выплату страховых возмещений по договорам страхования граждан, когда страховую премию платят наличными;
- выплату денег банковским платежным агентом (субагентом);
- на личные нужды предпринимателя.
На эти цели можно расходовать выручку только от реализации собственных товаров, работ и услуг. Наличные, принятые от граждан в оплату другим лицам, в полном объеме сдавайте в банк. Например, поступать так надо при посреднических договорах, оплате услуг мобильных операторов или комиссионной торговле.
Внимание: за нецелевое использование наличной выручки могут оштрафовать. Кроме того, санкции зачастую предусмотрены и в договоре на расчетно-кассовое обслуживание с банком. Поэтому деньги тратьте только на согласованные, целевые нужды.
Так, за нецелевое использование наличной выручки оштрафуют:
- на 4000–5000 руб. – виновное должностное лицо, например, руководителя организации, предпринимателя ();
- на 40 000–50 000 руб. – организацию.
Несмотря на то что в указанной норме нецелевое использование наличной выручки прямо не поименовано, налоговые инспекторы будут ссылаться именно на нее. Ведь, по мнению арбитров, нецелевое использование выручки – это нарушение порядка хранения наличных. Именно такая позиция выражена в (