Размеры и предоставление стандартных вычетов по ндфл. Стандартные налоговые вычеты по ндфл

Стандартные налоговые вычеты предоставляются отдельным категориям физических лиц

Стандартные налоговые вычеты предоставляются отдельным категориям физических лиц. Их размер для каждой категории фиксирован (п. п. 1 - 4 ст. 218 НК РФ). Какой размер стандартного вычета предоставляется работникам в 2013-2014 году? Кому полагается стандартный вычет и каков порядок их выдачи? Приводим примеры расчетов стандартных налоговых вычетов в 2013 - 2014 годах. В отличие от иных не обусловлены наличием каких-либо расходов у физического лица. Применять их можно ежемесячно . Иными словами, доходы, полученные по итогам каждого месяца налогового периода, могут быть уменьшены на полагающиеся налогоплательщику стандартные вычеты. Читайте: Единственным критерием, определяющим возможность применения данного вида налогового вычета, является отнесение налогоплательщика к соответствующей категории лиц, которым эти вычеты предоставляются.

Порядок предоставления стандартных налоговых вычетов

Порядок предоставления стандартных налоговых вычетов регламентирован статьей 218 Налогового кодекса. Их можно разделить на три вида:

первый - в сумме 3000 рублей (подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ);
второй - в сумме 500 рублей (подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ);
третий - сумма зависит от количества детей, находящихся на иждивении сотрудника (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

На первый и второй вычеты (3000 или 500 руб.) могут претендовать определенные категории сотрудников. Последний вычет предоставляется работникам, имеющим детей. Как правило, стандартные налоговые вычеты предоставляются работодателем. Для этого необходимо обратиться к своему работодателю с Заявлением о предоставлении , с приложением документов, подтверждающих право на такой вычет. При этом в случае, если налогоплательщик работает одновременно у нескольких работодателей, вычет может быть предоставлен только у одного работодателя по выбору налогоплательщика. Читайте: Вместе с тем, если в течение года стандартные вычеты не предоставлялись работодателем или были предоставлены в меньшем размере, налогоплательщик вправе их получить по итогам года, при обращении в налоговый орган по месту своего жительства при подаче налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц ().

Кому полагаются стандартный налоговый вычет?

Вычет в размере 3000 рублей Как мы сказали выше, на этот вычет имеют право лишь определенные льготные категории сотрудников, перечисленные в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса. К ним, в частности, относят сотрудников:

получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации ее последствий;
принимавших в 1986-1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения (в том числе временно направленных или командированных);
участвовавших в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, в учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года;
участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов;
участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия, в проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ;
инвалидов Великой Отечественной войны;
ранее являвшихся военнослужащими, ставших инвалидами I, II, III группы вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении других обязанностей военной службы.

Данный вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода (календарного года) независимо от размера дохода, который получает работник. При этом право на такой вычет сотрудник должен подтвердить документально (удостоверением участника ликвидации аварии на ЧАЭС, медицинскими документами и т.д.).

Пример Работник Иванов получил лучевую болезнь в связи с ликвидацией аварии на Чернобыльской АЭС. Ежемесячный оклад Иванова составляет 23 000 руб. Ему предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. Ежемесячная сумма дохода Иванова, облагаемая налогом, составит: 23 000 - 3000 = 20 000 руб. С него будет ежемесячно удерживаться налог на доходы в размере: 20 000 руб. х 13% = 2600 руб. К выдаче на руки Иванову причитается: 23 000 - 2600 = 20 400 руб. За календарный год ему будет начислен заработок (при условии отсутствия других выплат) в размере: 23 000 руб. х 12 мес. = 276 000 руб. Общая сумма стандартных налоговых вычетов составит: 3000 руб. х 12 мес. = 36 000 руб. Сумма дохода, облагаемая налогом в расчете на год, будет равна: 276 000 - 36 000 = 240 000 руб. За год с Иванова будет удержан НДФЛ в сумме: 240 000 руб. х 13% = 31 200 руб.

Вычет размере 500 рублей На стандартный вычет в размере 500 рублей также имеют право льготные категории сотрудников, перечисленных в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса. К ним, в частности, относят:

Героев Советского Союза и Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;
участников Великой Отечественной войны;
инвалидов с детства, а также инвалидов I и II группы;
лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах;
лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей;
родителей и супругов (не вступивших в повторный брак) военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении других обязанностей военной службы;
граждан, воевавших в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия.

Указанным категориям сотрудников вычет в размере 500 рублей предоставляется за каждый месяц налогового периода (текущего календарного года). Размер дохода, полученного работником в календарном году, значения не имеет. Право на данный вычет сотрудник должен подтвердить документально (удостоверением участника Великой Отечественной войны, медицинскими документами, свидетельством об инвалидности и т.д.).

Пример Работник организации Иванов участвовал в боевых действиях на территории Республики Афганистан. Ежемесячный оклад Иванова составляет 34 000 руб. Ему предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. Ежемесячная сумма дохода Иванова, облагаемая налогом, составит: 34 000 - 500 = 33 500 руб. С него ежемесячно будет удерживаться налог на доходы в размере: 33 500 руб. х 13% = 4355 руб. К выдаче на руки Иванову причитается: 34 000 - 4355 = 29 645 руб. За календарный год ему будет начислен заработок (при условии отсутствия других выплат) в размере: 34 000 руб. х 12 мес. = 408 000 руб. Общая сумма стандартных налоговых вычетов составит: 500 руб. х 12 мес. = 6000 руб. Сумма дохода, облагаемая налогом в расчете на год, будет равна: 408 000 - 6000 = 402 000 руб. За год с Иванова будет удержан НДФЛ в сумме: 402 000 руб. х 13% = 52 260 руб.

Вычет на содержание детей На этот вычет имеют право работники, которые являются родителями и их супругами, приемными родителями и их супругами, опекунами или попечителями детей. предоставляют на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора, студента, интерна, курсанта) в возрасте до 24 лет. Читайте: Заметим, что в случае обучения вычеты предоставляются только в период обучения детей (в срок обучения засчитывается и академический отпуск, оформленный в установленном порядке). Если ребенок закончил учебу до достижения им 24 лет, то с месяца, следующего за месяцем окончания учебы, вычет уже не предоставляется (*). (*) письмо Минфина России от 07.11.2012 № 03-04-05/8-1252, от 12.10.2010 № 03-04-05/7-617 На первого и второго ребенка вычет положен в размере 1400 руб. (на каждого). На третьего и каждого последующего ребенка он составляет уже 3000 рублей (на каждого). При этом при определении размера вычета учитывается общее количество детей. То есть первый ребенок - это наиболее старший по возрасту вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет (*). Очередность детей определяется в хронологическом порядке по дате рождения (**). (*) письмо Минфина России от 09.10.2012 № 03-04-05/8-1162, ФНС России от 05.05.2012 № ЕД-2-3/326@ (**) письма Минфина России от 08.11.2012 № 03-04-05/8-1257, от 03.04.2012 № 03-04-06/8-96

Пример Работник организации Иванов является родителем трех детей в возрасте 25, 15 и 10 лет. Вычеты ему будут предоставляться следующим образом:
на первого ребенка в возрасте 25 лет - вычет не предоставляется;

на второго ребенка в возрасте 15 лет - вычет в размере 1400 руб.;

на третьего ребенка в возрасте 12 лет - вычет в размере 3000 руб.

Вычет в размере 3000 рублей также предоставляется на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет (независимо от группы) или на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. Одинокие родители (усыновители, опекуны, попечители) имеют право удвоить сумму «детских» вычетов. При этом вычет начинает предоставляться в одинарном размере с месяца, следующего за месяцем вступления в брак. Читайте: имеет каждый родитель (приемный родитель) ребенка. По договоренности родителей вычет в двойном размере может предоставляться одному из них. В такой ситуации один из родителей должен от вычета отказаться (этот факт необходимо подтвердить его заявлением). При этом отказаться от получения вычета он может только при условии, что право на вычет у него есть (то есть родитель получает доходы, облагаемые налогом, ребенок находится на его обеспечении и т. д.) (*). (*) письмо Минфина России от 02.11.2011 № 03-04-05/5-841 «Детские» вычеты предоставляют лишь до тех пор, пока доход сотрудника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, не превысит 280 000 рублей (*). Начиная с того месяца, когда его доход превысит указанную величину, предоставление данных вычетов прекращается. Выплаты, не облагаемые налогом: пособие по беременности и родам, компенсации работникам при увольнении и др., а также выплаты, которые облагаются по другим ставкам НДФЛ, - в качестве доходов при предоставлении стандартных вычетов не учитывают(**). (*) подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. (**) письмо ФНС России от 05.06.2006 № 04-1-04/300 Как мы уже говорили, «детский» вычет предоставляют вне зависимости от того, имеет родитель право на другие стандартные вычеты или нет (например на вычет в размере 500 руб.). Если имеет, ему должны быть предоставлены два вычета одновременно.

Пример Работник организации Иванов является родителем несовершеннолетнего ребенка и имеет II группу инвалидности. Ему предоставляются два стандартных вычета - 500 руб. (в связи с инвалидностью) и 1400 руб. (на содержание ребенка). Ситуация 1 Иванову установлен оклад в размере 20 000 руб. В течение календарного года доход Иванова не превысит 280 000 руб. Следовательно, оба стандартных вычета ему предоставляется за каждый месяц календарного года. Ежемесячная сумма дохода Иванова, облагаемая налогом, составит: 20 000 - 500 - 1400 = 18 100 руб. С Иванова ежемесячно будет удерживаться налог на доходы в размере: 18 100 руб. х 13% = 2353 руб. К выдаче на руки Иванову причитается: 20 000 - 2353 = 17 647 руб. За календарный год ему будет начислен заработок (при условии отсутствия других выплат) в размере: 20 000 руб. х 12 мес. = 240 000 руб. Общая сумма стандартных налоговых вычетов за год составит 22 800 руб., в том числе:
6000 руб. (500 руб. х 12 мес.) - стандартный вычет в размере 500 руб.;

16 800 руб. (1400 руб. х 12 мес.) - стандартный вычет в размере 1400 руб.

Сумма дохода, облагаемая налогом в расчете на год, будет равна: 240 000 - 22 800 = 217 200 руб. За год с Иванова будет удержан НДФЛ в сумме: 217 200 руб. х 13% = 28 236 руб. Ситуация 2 Иванову установлен оклад в размере 30 000 руб. Доход работника превысит 280 000 руб. в октябре. Следовательно, с этого месяца ему прекращается предоставление стандартного вычета в размере 1400 руб. Сумма дохода Иванова, облагаемая налогом, за январь-сентябрь составит: 30 000 - 500 - 1400 = 28 100 руб. С него будет удержан налог на доходы в размере: 28 100 руб. х 13% = 3653 руб. К выдаче на руки Иванову за этот период причитается: 30 000 - 3653 = 26 347 руб. Начиная с октября включительно налоговый вычет в размере 1400 руб. Иванову не предоставляется. При этом он сохраняет свое право на вычет в размере 500 руб. Ежемесячная сумма дохода Иванова, облагаемого налогом за октябрь-декабрь составит: 30 000 - 500 = 29 500 руб. С него будет удержан налог на доходы в размере: 29 500 руб. х 13% = 3835 руб. К выдаче на руки Иванову за этот период причитается: 30 000 - 3835 = 26 165 руб. За календарный год ему будет начислен заработок (при условии отсутствия других выплат) в размере: 30 000 руб. х 12 мес. = 360 000 руб. Общая сумма стандартных налоговых вычетов за год составит 18 600 руб., в том числе:
6000 руб. (500 руб. х 2 мес.) - стандартный вычет в размере 500 руб.;

12 600 руб. (1400 руб. х 9 мес.) - стандартный вычет в размере 1400 руб.

Сумма дохода, облагаемого налогом в расчете на год, будет равна: 360 000 - 18 600 = 341 400 руб. За год с Иванова будет удержан НДФЛ в сумме: 341 400 руб. х 13% = 44 382 руб.

Если сотрудник устроился в организацию не с начала календарного года, то при расчете ограничения в 280 000 руб. учитывают и доход по прежнему месту работы (*). Сумму такого дохода он должен подтвердить справкой за текущий год по форме 2-НДФЛ (**). (*) п. 3 ст. 218 НК РФ (**) утв. приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@

Пример Работник организации Иванов является родителем несовершеннолетнего ребенка. Ему предоставляется стандартный вычет в размере 1400 руб. Иванов устроился на работу в организацию в апреле. Его доход по предыдущему месту работы за период январь-март составил 75 000 руб. Иванову установлен оклад в размере 30 000 руб. в месяц. В данном случае его доход превысит 280 000 руб. в октябре. За период с апреля по сентябрь ему предоставляется вычет в размере 1400 руб. Начиная с октября этот вычет не предоставляется. Ежемесячная сумма дохода Иванова, облагаемая налогом, за период с апрель по сентябрь, составит: 30 000 - 1400 = 28 600 руб. С него ежемесячно будет удерживаться налог на доходы в размере: 28 600 руб. х 13% = 3718 руб. К выдаче на руки Иванову причитается: 30 000 - 3718 = 26 282 руб. Начиная с октября доход Иванова, облагаемый налогом, будет равен 30 000 руб. С него ежемесячно будет удерживаться налог на доходы в размере: 30 000 руб. х 13% = 3900 руб. В период с октября по декабрь к выдаче на руки Иванову причитается: 30 000 - 3900 = 26 100 руб. За текущий календарный год ему будет начислен заработок (при условии отсутствия других выплат) в размере: 30 000 руб. х 9 мес. = 270 000 руб. Общая сумма стандартных налоговых вычетов, предоставленных Иванову, составит: 1400 руб. х 6 мес. = 8400 руб. Сумма дохода, облагаемая налогом, в расчете на год, будет равна: 270 000 - 8400 = 261 600 руб. За год с Иванова будет удержан НДФЛ в сумме: 261 600 руб. х 13% = 34 008 руб.

По мнению некоторых специалистов, лимит в 280 000 рублей касается суммарного дохода двух родителей, исчисленного нарастающим итогом до месяца, в котором он превысит эту сумму. Однако Минфин России опроверг это явно ошибочное мнение (*). Финансисты указали, что при предоставлении «детского» вычета учитывается не суммарный доход обоих родителей. В расчет следует принимать доход каждого родителя, полученный им у своего налогового агента, предоставляющего вычет на ребенка. (*) письмо Минфина России от 29.07.2009 N 03-04-06-01/196 В дополнение отметим, что «детский» вычет предоставляется каждому из родителей, на обеспечении которого находится ребенок. При этом факт наличия зарегистрированного брака между родителями для получения данного вычета значения не имеет (*). Если брак между родителями не зарегистрирован, то, например, отец ребенка вправе претендовать на получение вычета при наличии следующих документов (**):

свидетельства о рождении ребенка;
свидетельства об установлении отцовства;
письменного подтверждения матери о том, что отец ребенка проживает совместно с ним и (или) участвует в его обеспечении. Если такое подтверждение отсутствует, можно представить справку о совместном проживании с ребенком.

(*) письма Минфина России от 12.08.2010 № 03-04-05/5-448, от 09.02.2010 № 03-04-05/8-37, от 16.07.2009 № 03-04-05-01/564. (**) письмо Минфина России от 15.04.2011 № 03-04-06/7-95 Разведенным же гражданам следует учесть, что на содержание несовершеннолетних детей они должны уплачивать алименты (*). Только при своевременном выполнении данной обязанности такие родители вправе получать вычет на ребенка (**). (*) гл. 13 СК РФ. (**) письма Минфина России от 21.04.2011 № 03-04-05/5-275, от 27.07.2009 № 03-04-06-01/194.

По материалам книги-справочника "Зарплата и другие выплаты работникам" под редакцией В.Верещаки

Стандартные налоговые вычеты предоставляются только физическим лицам - налоговым резидентам РФ и только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13% (п. 1 ст. 207, п. 3 ст. 210 и п. 1 ст. 224 НК РФ).
Доходы физических лиц - налоговых резидентов РФ, которые облагаются по ставке 9 или 35%, на вычеты не уменьшаются (п. 4 ст. 210 НК РФ).

Порядок расчета и выплаты стандартных налоговых вычетов по НДФЛ регулирует статья 218 НК РФ. Стандартные вычеты распространяются на граждан с детьми, инвалидов, военнослужащих. Основное отличие стандартных от всех других видов налоговых вычетов заключается в том, что они не обусловлены наличием тех или иных расходов у налогоплательщика. Главный критерий предоставления таких вычетов - принадлежность гражданина к категориям лиц, которым они предоставляются.
1. Стандартный вычет на ребенка в 2014 году:
- на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей;
- каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями.
Вычет на детей предоставляется вне зависимости от получения других стандартных вычетов и действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала года превысил 280 000 рублей.
В 2014 году вычет составит:
- на первого ребенка - 1 400 рублей;
- на второго ребенка – 1 400 рублей;
- на третьего ребенка - 3000 рублей;
- на ребенка-инвалида – 3000 руб.
Налоговый вычет производится на каждого ребенка: в возрасте до 18 лет и на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.
Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от его получения.
Для получения стандартного налогового вычета на себя работник должен подать работодателю (п. 3 ст. 218 НК РФ):
- заявление в произвольной форме. Текст его может быть таким: "Прошу предоставить стандартный налоговый вычет..."
- подтверждающие документы.
Если речь идет о вычете в размере 400 руб., достаточно заявления работника. Сотрудники, которые трудятся в организации не с начала года, дополнительно должны будут представить справку по форме 2-НДФЛ. Если размер дохода сотрудника превысит 40 000 руб., предоставление стандартного вычета прекращается. Если не указывать в заявлении сумму вычетов и не ограничивать налоговый период, в течение которого вычеты будут предоставляться, заявление будет считаться действительным в течение нескольких лет.
Если же сотрудник относится к категории налогоплательщиков, которым полагается вычет в повышенном размере - 3000 или 500 руб., он обязан представить документы, подтверждающие право на льготу, например удостоверение участника ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС, удостоверение ветерана Великой Отечественной войны, справку об установлении инвалидности.
Если доход сотрудника, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 40 000 руб., вычет в размере 400 руб. не применяется (пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Если сотрудник имеет право более чем на один стандартный налоговый вычет, ему должен быть предоставлен максимальный из них. Суммировать вычеты и использовать их одновременно нельзя (абз. 1 п. 2 ст. 218 НК РФ).

Для получения стандартного налогового вычета на обеспечение ребенка сотруднику также понадобится:
- написать заявление в произвольной форме. Его содержание может быть, например, таким: "Прошу предоставить стандартный налоговый вычет на моего ребенка (Ф.И.О., дата рождения) с... г. Копию свидетельства о рождении ребенка прилагаю". Если сотрудник просит предоставить ему удвоенный вычет в связи с отказом супруга от вычета в его пользу, лучше, чтобы соответствующее заявление подписали оба супруга.
- представить работодателю подтверждающие право на "детский" вычет документы.

Пример расчета стандартных налоговых вычетов:
Сотрудник имеет 2-х несовершеннолетних детей (или детей до 24-х лет обучающихся на очной форме). Ежемесячная заработная плата сотрудника в 2014 году - 24 000 руб. Рассмотрим, в каком порядке будут предоставлены вычеты на детей в 2014 году.
В январе 2014 года доход сотрудника, облагаемый по ставке 13%, составит 24 000 руб. Значит, работнику полагаются вычеты на обоих детей. Сумма НДФЛ за январь равна 2756 руб. [(24 000 руб. – 1400 руб. x 2) x 13%] и того возвращенный налог 364 руб.
В феврале 2014 года доход работника с начала года составит 48 000 руб. (48 000 руб.

Подоходным налогом в размере 13% облагается большая часть доходов налоговых резидентов – заработная плата, выручка от реализации имущества, вознаграждения, полученные по условиям гражданско-правовых договоров, и некоторые другие доходы. Граждане РФ, которые уплачивают налог по этой ставке, при определенных обстоятельствах могут получить право на налоговые вычеты.

Под налоговым вычетом понимают сумму, которая сокращает базу налогообложения. Иногда вычет имеет форму возврата определенной доли НДФЛ, уплаченного в прошлом. Такие возвраты возможны при покупке недвижимости, затратах на лечение, образование и в других случаях, предусмотренных законодательством. При этом возмещается не вся сумма расходов, а соответствующая им сумма НДФЛ, уплаченная ранее.

В целом, налоговые вычеты по НДФЛ в 2014 году практически не претерпели изменений. Введены новые правила, по которым гражданам предоставляются имущественные вычеты, они коснулись и пенсионеров. Также готовятся поправки относительно вычета на детей, однако вступят ли они в силу в 2014 году, неизвестно.

1. Разновидности вычетов по НДФЛ

Налоговые вычеты по НДФЛ делятся на 5 групп:

Стандартные.
Имущественные.
Социальные.
Профессиональные.
Вычеты при переносе убытков от некоторых финансовых операций.

Рассмотрим подробнее каждую группу.

1.1. Стандартные вычеты

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в 2014 году, как и прежде, устанавливаются для определенных категорий людей – инвалидов с детства, близких погибших военных, чернобыльцев и т.д. Полный список приводится в ст. 218 Налогового кодекса. В случае, если гражданин имеет право на использование двух или более стандартных вычетов, то они не суммируется, но предоставляется больший по размеру вычет. Только вычет на детей предоставляется вне зависимости от других положенных вычетов из этой группы.

Сумма стандартного вычета из расчета на один месяц налогового периода может составлять:

3000 рублей – для чернобыльцев, участников испытаний ядерного оружия, инвалидов ВОВ, инвалидов I – III групп из числа военных, и др.
500 рублей – для участников ВОВ, узников концлагерей, блокадников, инвалидов с детства, доноров костного мозга, инвалидов I и II групп, супругов и родителей погибших военных и др.

Детские налоговые вычеты по НДФЛ в 2014 году предоставляются родителям, усыновителям и попечителям детей до 18 лет и учащихся на дневной форме детей 18 – 24 лет. Сумма вычета составляет от 1400 до 3000 рублей. Этот вычет предоставляется, пока доход родителя (опекуна и т.п.) с начала года не достиг 280 тысяч рублей.

1.2. Социальные вычеты

В ст. 219 НК предусмотрено 5 оснований, дающих право на налоговый вычет:

благотворительные взносы;
оплата обучения;
расходы на лечение и покупку лекарств;
отчисления на пенсионное обеспечение в негосударственные фонды;
отчисления на счет добровольного пенсионного страхования;
отчисления на накопительный счет трудовой пенсии.

Вычеты по таким статьям, как благотворительность, обучение, лечение и накопительная часть пенсии, предоставляются только при предъявлении в налоговую службу декларации по НДФЛ с приложенными копиями документов, которые могут подтвердить право на получение вычета.

Максимальные расходы, при которых действуют социальные вычеты, составляют 120 тысяч рублей. Право на налоговый вычет действует 3 года после уплаты НДФЛ за период, в котором были понесены те или иные социальные расходы.

1.3. Имущественные вычеты

Согласно статье 220 НК, право на имущественные вычеты получает налогоплательщик, осуществлявший некоторые операции с имуществом:

продажа любого имущества;
покупка недвижимости;
строительство жилища или приобретение земли с этой целью;
выкуп имущества у налогоплательщика для реализации государственных или муниципальных целей.
Максимальные суммы, при которых предоставляется имущественный вычет, указаны в ст. 220 для каждой операции.

1.4. Профессиональные вычеты

Ст. 221 предусматривает вычеты в размере 20 – 40% от документально подтвержденных доходов таких категорий лиц:

индивидуальные предприниматели;
лица, получившие оплату по гражданско-правовому договору;
нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой;
авторы научных открытий или произведений искусства, получившие авторское вознаграждение.

1.5. Вычеты при убытках от некоторых финансовых операций

Ст. 220.1 дает право на налоговые вычеты тем лицам, которые перенесли на будущие периоды свои убытки от сделок с ценными бумагами либо ФИСС. Сумма расходов часто превышает сумму доходов от таких операций на конец года. Если другие операции были прибыльными, то этот убыток можно учитывать в текущем периоде. В противном случае он может переноситься на будущие периоды.

2. Вычеты по НДФЛ в 2014 году: что нового?

Налоговые вычеты по НДФЛ в 2014 году остались такими же, как и в 2013 году. Но появились новые правила в отношении имущественных вычетов. Соответствующие поправки были внесены в ст. 220 НК и уже вступили в силу. Основные изменения:

Если в прошлом при покупке недвижимого имущества налогоплательщик не использовал сумму вычета по максимуму (2 млн. руб.), тогда он может получить его остаток при новом строительстве или приобретении готового жилья.
Если продается недвижимость, находящаяся в общей долевой или же совместной собственности, то каждый собственник получает право вычесть до 2 миллионов рублей. Раньше максимальная сумма просто делилась между собственниками.
Установлен максимальный размер вычета (3 млн. рублей) при учете расходов на выплату процентов по таким целевым кредитам: на строительство, на покупку жилья или земли. Вычет применяется 1 раз и только в отношении одного недвижимого объекта.
Подавать заявку на предоставление имущественного вычета больше не требуется, достаточно предоставить в ФНС налоговую декларацию и документы, которые подтверждают право на вычет.
Родители, попечители, опекуны, усыновители или приемные родители теперь могут воспользоваться имущественным вычетом в случае покупки жилья для несовершеннолетних детей и уплате процентов по такой недвижимости.
Физические лица получают право на имущественный вычет в случаях покупки жилья и уплате процентов у более, чем одного налогового агента.
Установлено, что вычет не применяется при продаже объектов недвижимости и транспорта, использовавшихся в предпринимательской деятельности.

Налоговые вычеты по НДФЛ на детей в 2014 году остались такими же, как и раньше. Они устанавливаются ст. 218 из расчета на месяц:

1400 рублей – на первых двух детей.
3000 рублей – на 3-го ребенка и всех последующих.
3000 рублей – на любого по счету ребенка, имеющего инвалидность I или II гр. Если ребенок-инвалид по счету является третьим, четвертым и т.д., вычет на него в любом случае составляет 3 тысячи.

Все эти вычеты действуют в отношении несовершеннолетних, а также совершеннолетних детей в возрасте 18 — 24 лет, учащихся на дневной форме. Вычеты по каждому ребенку, попадающему в указанные выше категории, суммируются.

Право на детские вычеты имеют родители, попечители, опекуны, усыновители или приемные родители. При этом, попечительство прекращается при приобретении ребенком дееспособности (достижении 18 лет или заключении брака).

Детские вычеты применяются до того момента, как доход гражданина с начала года достигнет 280 тысяч рублей. За месяц, в котором этот порог был достигнут, и далее вычеты не применяются. Учитывается доход одного человека, а не обоих родителей (опекунов и т.д.).

Предусмотрены изменения относительно вычетов на детей, однако пока неизвестно, когда они вступят в силу. Среди них – увеличение сумм вычетов и поднятие порога дохода, при котором прекращают учитываться налоговые вычеты на детей.

4. Налоговые вычеты по НДФЛ в 2014 году для пенсионеров

По закону, пенсия не облагается НДФЛ. Но в 2014 году произошли изменения в правилах предоставления имущественного вычета, соответственно, были предусмотрены и налоговые вычеты по НДФЛ для пенсионеров.

Еще с 2012 года пенсионеры, которые не имеют дополнительного дохода в качестве зарплаты, могут переносить остаток имущественного вычета в случае покупки недвижимости на предыдущие периоды. Максимальное число таких периодов – 3.

В 2014 году это правило применили и к работающим пенсионерам. Прежде их остаток вычета полностью сгорал, но теперь они также могут его переносить. Правило применяется, если сделка была совершена не ранее 2011 года.

5. Сроки подачи и уплаты НДФЛ в 2014 году

Согласно Налоговому кодексу, задекларировать свои доходы в 2014 году необходимо до 30 апреля. Декларацию можно предоставить лично, через доверенное лицо, по почте либо электронной почте (при закреплении электронной подписью). Вместо кодов ОКАТО теперь следует указывать коды ОКТМО.

Сроки уплаты НДФЛ устанавливаются ст. 168 НК. Сроки уплаты НДФЛ по авансам и зарплатам таковы:

деньги пришли в кассу из банка или перечислены на счет работника – одновременно с выдачей или перечислением денег;
выплата за счет выручки фирмы или в натуральном виде – в течение банковского дня, следующего за днем выплаты.

Надеемся наш сайт «

В этой статье расскажем о вычетах по НДФЛ на содержание детей в 2019 году. Чиновники не стали вносить изменения в порядок предоставления вычетов 2018 года.

Кто получает вычеты на детей

На детские вычеты по НДФЛ имеют право работники, которые являются родителями и их супругами, приемными родителями и их супругами, опекунами или попечителями детей. Вычеты предоставляют на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и на каждого учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора, студента, интерна, курсанта) в возрасте до 24 лет.

В случае со студентами вычеты предоставляются только в период обучения детей (в срок обучения засчитывается и академический отпуск, оформленный в установленном порядке). Если ребенок закончил учебу до достижения 24 лет, то с месяца, следующего за месяцем окончания учебы, вычет уже не предоставляется (письмо Минфина России от 07.11.2012 № 03-04-05/8-1252, от 12.10.2010 № 03-04-05/7-617).

Право на «детский» вычет имеет каждый родитель (в том числе приемный). По договоренности родителей вычет в двойном размере может предоставляться одному из них. В такой ситуации один из родителей должен отказаться от вычета (этот факт нужно подтвердить заявлением).

Спорные ситуации возникают при разводе:

безусловное право на вычет имеет родитель, с которым остался ребенок;
друго родитель имеет право на вычет, только если платит алименты;
если родитель, с которым остался ребенок, вновь вступает в брак, его новый супруг тоже имеет право на вычет;
дети, рожденные в семьях новых супругов, прибавляются к детям, которые были до брака. Т.е. при наличии двух детей и появлении еще одного малыша в новой семье, вычет на него предоставится как на третьего ребенка.

Размеры вычетов на детей в 2019 году

В 2019 году на первого и второго ребенка положены вычеты в размере 1400 руб . На третьего и каждого последующего ребенка — 3000 рублей . На ребенка-инвалида - 12 000 рублей родителям, усыновителям и их супругам и 6 000 рублей опекунам и попечителям. Также на ребенка-инвалида I или II группы, который учится на очной форме в ВУЗе или ССУЗе, аспирантуре, ординатуре, интернатуре, до 24 лет предоставляется вычет в размере 6 000 рублей .

Одинокие родители (усыновители, опекуны, попечители) имеют право на удвоенную сумму «детских» вычетов. Если этот родитель вступит в брак, вычеты снова будут предоставляться в одинарном размере с месяца, следующего за месяцем вступления в брак.

В 2019 году вычеты на детей предоставляют лишь до тех пор, пока доход сотрудника с начала года не превысит 350 000 рублей . Начиная с месяца, когда его доход превысит указанную величину, предоставление данных вычетов прекращается. Выплаты, не облагаемые НДФЛ, в качестве доходов при предоставлении стандартных вычетов не учитывают.

Пример расчета вычета на ребенка

Работник организации Иван Петров — родитель несовершеннолетнего ребенка. Ему предоставляется стандартный вычет в размере 1400 руб. Петров устроился на работу в организацию в апреле. Его доход по предыдущему месту работы с января по март составил 75 000 руб.

Петрову установлен оклад в размере 40 000 руб. в месяц, значит в данном случае его доход превысит 350 000 рублей в октябре (с учетом доходов на предыдущем месте работы). С апреля по сентябрь ему предоставляется вычет в размере 1400 руб., но с октября этот вычет не предоставляется.

Как размер вычета зависит от количества детей

При определении размера вычета учитывается общее количество детей. То есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет. Очередность детей определяется в хронологическом порядке по дате рождения (письма Минфина России от 08.11.2012 № 03-04-05/8-1257, от 03.04.2012 № 03-04-06/8-96). Суммы вычетов для детей-инвалидов суммируются с обычными вычетами в зависимости от очередности ребенка (п. 14 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21 октября 2015 г., письмо Минфина России от 20 марта 2017 г. № 03-04-06/15803).

Пример расчета вычета на детей

Сотрудница организации Мария Сидорова является родителем трех детей в возрасте 25, 15 и 10 лет. Вычеты будут предоставляться ей следующим образом:

на первого ребенка в возрасте 25 лет — вычет не предоставляется;

на второго ребенка в возрасте 15 лет — вычет в размере 1400 рублей;

на третьего ребенка-инвалида в возрасте 12 лет — вычет в размере 3000 + 12 000 рублей.

Рассчитывайте НДФЛ автоматически в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете вести учет, начислять зарплату и отправлять отчетность. Первые 30 дней работы бесплатны для всех новых пользователей.