По закону все налогоплательщики обязаны уплачивать налоги и сборы. Исключением являются льготные категории граждан. Порядок начисления и уплаты НДФЛ закреплен положениями Налогового кодекса.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
При этом если налогоплательщик трудоустроен, тогда обязанность по удержанию налогов лежит на работодателе.
Однако мало кто знает, что делать, если есть дополнительный источник дохода. Поэтому возникает необходимость разобраться, как рассчитать НДФЛ сверху.
Что нужно знать
Каждый налогоплательщик хотя бы раз в жизни получал ведомость о начислении заработной платы.
В этом документе имеется графа, в которой отображается сумма начисленного и удержанного работодателем налога. Размер основной налоговой ставки составляет 13% ().
Однако некоторые виды доходов облагаются НДФЛ по ставке 35%. К ним относятся:
- Выигрыши в лотерею.
- Прибыль от банковских депозитов.
- Экономия на процентах по .
- Плата за пользование денежными средствами членов кооператива.
Нерезиденты Российской Федерации обязаны уплачивать налог в размере 30%. НДФЛ является одним из основных налогов, который отвечает за наполнение местных бюджетов.
Основная его особенность состоит в том, что НДФЛ удерживается исключительно из доходной части налогового субъекта.
Однако фактическое удержание налога осуществляется после того, как будут произведены иные отчисления, уменьшающие размер доходов налогоплательщика.
Отдельно стоит выделить доходы, не подпадающие под налогообложение. К ним относятся:
- прибыль от продажи имущества, которое находится во владение более 3 лет;
- доход, образовавшийся при получении наследства;
- прибыль, полученная в виде подарка от членов семьи или близких родственников;
- стипендии;
- алименты;
- гранты;
- компенсационные выплаты;
- иная прибыль, полученная в рамках российского законодательства.
Также необходимо сказать, что НДФЛ не уплачивают индивидуальные предприниматели, перешедшие на ЕНВД или УСН. Исключением могут быть доходы, полученные не от предпринимательской деятельности.
По истечении календарного года налогоплательщики обязаны сдавать налоговую декларацию в орган ФНС.
На основании отчетной документации фискальный орган проводит проверку правильности начисления и удержания НДФЛ от суммы задекларированного дохода.
Плательщики
Плательщиками НДФЛ являются следующие лица:
- граждане России (резиденты);
- физические лица, получающие доход на территории РФ, но, не имеющие статус резидента.
При этом налоговыми резидентами считаются граждане, которые на протяжении одного календарного года находятся в стране не менее 183 дней ().
Однако этот период не распространяется на военнослужащих, которые проходят службу за границей.
Что признается объектом
Объектом налогообложения считаются следующие виды доходов:
- Прибыль, полученная на территории России или за ее пределами, при условии, что ее получатели являются налоговыми резидентами РФ.
- Прибыль, полученная на территории России, при условии, что ее получатели не являются налоговыми резидентами.
В какие сроки платить?
Если начисление НДФЛ производит работодатель, то удержание налога производится в момент выдачи заработной платы (). Тогда как перечисление НДФЛ производится не позже следующего дня.
Если говорить об удержании НДФЛ с отпускных, то перечисление налога в бюджет, должно быть, произведено не позже последнего дня месяца, в котором были выплаты.
При задержке перечисления НДФЛ к налоговому агенту могут быть применены штрафные санкции. Стоит отметить, что граничный размер удержания не должен превышать 50% от суммы выплаты.
Исключением являются кредитные организации, выполняющие функции налоговых агентов в отношении своих клиентов. Уплата налога осуществляется по месту постановки на учет налогового агента в органах ФНС.
При наличии обособленных подразделений, НДФЛ можно уплачивать по месту их нахождения. По итогам налогового периода налоговый агент обязан подать отчетность в орган ФНС ().
Крайний срок для подачи отчетной документации 1 апреля следующего года. В документе отображаются суммы начисленной, удержанной и перечисленной в бюджет суммы НДФЛ.
Если работодатель по объективным причинам не может удержать налог, то он должен сообщить об этом в налоговую службу и налогоплательщику.
Извещение направляется не позже чем через месяц после истечения календарного года, в котором образовалась задолженность.
В документе нужно указать причину, по которой налоговый агент не может удержать налог и сумму НДФЛ. Указанные ведомости подаются в виде .
При этом уплата налога за счет средств работодателя не допускается. В свою очередь, налогоплательщик после получения уведомления обязан самостоятельно уплатить начисленную сумму налога.
Определение налогооблагаемой базы происходит на основании . Чтобы установить налоговую базу при исчислении материальной выгоды необходимо руководствоваться .
Порядок применения имущественных вычетов утвержден . Налоговые ставки в отношении отдельных видов доходов закреплены .
Обязанность по уведомлению фискального органа о невозможности удержать НДФЛ возникает у налоговых агентов на основании .
Подача налоговой декларации осуществляется в порядке, что установлен ст.229 НК РФ. Правила и порядок заполнения отчетной документации (форма 3-НДФЛ) установлены .
Порядок расчета НДФЛ в 2019 году
Этот вопрос желательно разбить на отдельные блоки:
- Какую формулу применять при исчислении НДФЛ.
- Алгоритм расчета.
- Пример исчисления.
Применяемая формула
Для исчисления суммы НДФЛ можно использовать следующую формулу:
Где, СН – ставка налога, НС – налогооблагаемая сумма.
Чтобы определить сумму, которая подпадает под налогообложение, необходимо провести дополнительные расчеты.
Это связано с тем, что отдельные категории граждан имеют право на получение налоговых вычетов. Как следствие налогооблагаемая база может быть существенно уменьшена.
Расчеты желательно проводить следующим образом:
Где, НС – налогооблагаемая сумма, ДЧ – доходная часть, НВ – налоговые вычеты.
Как посчитать (алгоритм)
Чтобы произвести расчет суммы НДФЛ налоговому агенту необходимо сумму оклада работника умножить на соответствующую налоговую ставку.
Если сотруднику полагается налоговый вычет, тогда работодателю вначале следует рассчитать налогооблагаемую базу (см. подзаголовок «Применяемая формула»). Потому как этот показатель принципиально важен для работника.
Ведь благодаря стандартным вычетам уменьшается налогооблагаемая база и увеличивается заработная плата налогоплательщика.
Основанием для применения налогового удержания является заявление сотрудника. Кроме того, к заявлению должны быть приложены подтверждающие документы.
Размер стандартного вычета составляет 1400 руб. на одного ребенка (). Если детей трое, тогда размер удержания увеличивается до 3 тыс. руб. Вычеты начисляются до наступления совершеннолетия у детей.
Если дети проходят обучение в аспирантуре или ординатуре, тогда этот срок увеличивается до 24 лет. Налоговые удержания налогоплательщик может получить только по одному месту работы.
При этом вычет полагается только до тех пор, пока совокупный доход налогоплательщика на протяжении года не превысит 280 тыс. руб.
Что касается самостоятельных расчетов суммы НДФЛ, то здесь необходимо учитывать следующие факторы:
- Общую сумму всех доходов, полученных с начала года и до того месяца, в котором производиться расчет.
- Перечень доходов, не подпадающих под налогообложение.
- Сумму стандартных налоговых удержаний на детей.
- Сумму имущественного вычета, при условии, что он полагается налогоплательщику.
- Статус плательщика НДФЛ.
На основании этих данных налогоплательщик сможет определить налоговую базу и рассчитать сумму налога. Однако может случиться так, что доходы налогоплательщика облагаются по разным налоговым ставкам.
Если по каким-либо причинам не удается произвести необходимые расчеты, тогда можно воспользоваться налоговым калькулятором на одном из профильных порталов.
Пример расчета
Предположим, что гр. Сердюк И. К. получает доход в размере 40 тыс. руб. Процентная ставка составляет 13%.
Как видно, сумма ежемесячных отчислений составляет 5200 руб. Пример №2. Удержание НДФЛ из заработной платы с учетом налогового удержания. Расчеты будут производиться на базе предыдущего примера.
Однако в этом случае у налогоплательщика будет двое несовершеннолетних детей, которым положен стандартный вычет. Размер налогового удержания составляет 1400 руб. на каждого ребенка.
Таким образом, сумма ежемесячных отчислений с учетом налогового вычета составляет 4836 руб. Пример №3. Удержание НДФЛ из отпускных. Предположим, что гр. Сердюк И. К. получил отпускные в размере 35 тыс. руб.
Исчисление проводится следующим образом:
Как видно, сумма налоговых отчислений из отпускных составляет 4550 руб. Пример №4. Удержание
НДФЛ с дивидендов. Допустим, что гр. Сердюк И. К. владеет акциями предприятия, на котором работает.
За предыдущий год работнику были выплачены дивиденды в размере 30 тыс. руб. Размер процентной ставки в этом случае составляет 9%.
Расчеты проводятся следующим образом:
Таким образом, сумма НДФЛ составляет 2700 руб. Если дивиденды выплачиваются нерезиденту, тогда происходит увеличение налоговой ставки с 9 до 30%.
Следовательно, Исчисление проводится следующим образом:
Как видно, нерезиденты обязаны уплачивать налог в размере 9 тыс. руб., а это в три раза больше по отношению к доходам налогового резидента. Пример №5. Удержание пени за несвоевременную уплату НДФЛ.
Предположим, что гр. Сердюк И. К. просрочил уплату налога на 5 дней. При этом сумма ежемесячного отчисления составляла 5200 руб. Размер штрафной санкции за просрочку равен 20% от суммы задолженности.
Пеня начисляется за каждый день просрочки. Расчеты проводятся следующим образом:
За указанный период просрочки налогоплательщик, кроме основной суммы НДФЛ должен дополнительно уплатить пеню в размере 5200 руб. Пример №6. Самостоятельные расчеты суммы налога.
Допустим, что гр. Сердюк И. К. имеет несовершеннолетнего ребенка. На момент подсчетов налогоплательщик был резидентом РФ.
В 2012 году он получил следующие доходы:
Из полученной прибыли были удержаны алименты в размере 30 тыс. руб. Однако, как известно, эта статья расходов не уменьшает налогооблагаемую базу.
Исчисление стандартного вычета проводится следующим образом:
Размер налоговой ставки составляет 13%. Будучи резидентом страны, Сердюк И. К. имеет право на получение имущественного вычета.
Но, из-за того, что стоимость земельного участка не превысила граничный размер имущественного удержания, то вычет принимается лишь в размере 600 тыс. руб.
Как следствие налогооблагаемый доход будет равен нулю. При этом сумма неиспользованного удержания на будущий год не переносится.
Расчеты совокупного дохода проводятся следующим образом:
Исчисление суммы налоговых удержаний происходит следующим образом:
Расчеты НДФЛ проводятся следующим образом:
Таким образом, сумма налога составляет 39 260 руб.
Часто задаваемые вопросы
При исчислении НДФЛ часто возникают следующие вопросы:
- Нужно ли учитывать средний заработок.
- Как рассчитать налог, если деньги выдают на руки.
- Каким образом рассчитывается НДФЛ с материальной выгоды.
- Нужно ли учитывать налог во время расчета декретных.
- Тонкости исчисления НДФЛ при выдаче отпускных.
Учитывается ли при расчете среднего заработка
Средний заработок является основным показателем при расчете пособий и отпускных. В свою очередь, государственные пособия освобождены от уплаты НДФЛ. Тогда как отпускные, напротив, облагаются налогом наравне с заработной платой.
Исчисление среднего заработка происходит на основании . Для расчета отпускных обычно берутся 12 календарных месяцев.
Как рассчитывается НДФЛ от суммы на руки
Если предположить, что работник получает заработную плату в размере 40 тыс. руб., то размер налога должен составить 5200 руб. Однако у налогоплательщика могут быть обязательства по уплате алиментов.
Обычно их величина устанавливается на уровне 25% от всех доходов вышеуказанного лица. Как следствие, размер заработной платы уменьшается до 30 тыс. руб.
На первый взгляд может показаться, что НДФЛ должен удерживаться именно с той суммы, что выдается на руки. Но, как уже говорилось, алименты не способствуют уменьшению налоговой базы.
Поэтому налог удерживается с суммы, которая была начислена работодателем. В итоге налогоплательщик получит на руки:
Как считать с материальной выгоды по беспроцентным займам
Организации достаточно часто выдают беспроцентные займы своим работникам. Следовательно, у сотрудника возникает материальная выгода, которая подлежит налогообложению (ст.212 НК РФ).
Обязанность по удержанию НДФЛ лежит на налоговом агенте (ст.226 НК РФ). Допустим, работнику 01.01.2015 года была выдана ссуда в размере 100 тыс. руб. Срок выдачи займа составляет 1 месяц.
Ставка рефинансирования установлена на уровне 8,25%. Расчеты суммы материальной выгоды проводятся следующим образом:
Исчисление суммы НДФЛ проводится следующим образом:
Учитывается ли налог при расчете декретных?
Доходы в виде пособия по беременности и родам освобождаются от налогообложения ().
Как следствие при составлении справки 2-НДФЛ вышеуказанные выплаты не отображаются ().
Кроме того, нормативные акты не предусматривают коды вычетов для этой категории доходов ().
Отдельно стоит отметить, что, так как декретные выплаты производятся за счет ФСС, то предприятие не может включать их в состав расходов.
Нюансы расчета с отпускных
Отпускные считаются дополнительной заработной платой, а, значит, подлежат налогообложению. Расчеты суммы НДФЛ производятся по такой же схеме, как и при исчислении налога из зарплаты.
Завершая обзор налогового права, следует выделить несколько ключевых моментов. Физические лица, за
исключением, льготных категорий граждан обязаны уплачивать НДФЛ.
Как правило, удержание налога осуществляют налоговые агенты. Однако у налогоплательщиков кроме заработной платы могут быть и другие доходы.
Как следствие обязанность по начислению и уплате налога возлагается на них.
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Самый распространенный налог во всех странах мира – подоходный, которым облагаются лица, получающие заработную плату .
В сегодняшней статье мы покажем правила исчисления НДФЛ, поговорим о ставках и последствиях уклонения от его уплаты.
Подоходный налог – один из основных государственных сборов в Российской Федерации.
В нашей стране устойчивой является такое трактование. Однако в эту категорию входит и .
Порядку исчисления, внесения платежей и сдаче отчетов посвящена . В отличие от многих других стран, в России принята не прогрессивная, а плоская шкала начислений. Ставка не зависит от уровня дохода, только от категории поступлений.
- Налогоплательщиками являются физические лица, получившие доход за рассматриваемый период. Кроме того, НДФЛ уплачивают ИП .
Нерезиденты отчисляют только с того, что получили в РФ.
- Объектом служит доход в виде заработной платы, от предпринимательской деятельности или других поступлений (дивиденды, проценты по вкладам, выигрыши в лотерею, продажа имущества).
Существует обширный перечень исключений из списка.
- Налоговая база для физических лиц – весь полученный доход. Для ИП – от суммы, сниженной на величину подтвержденных затрат.
Базу можно уменьшить за счет – им на нашем сайте посвящена отдельная статья.
- Ставка устанавливается в зависимости от статуса плательщика и характера дохода.
Основная сумма НДФЛ – 13%. Для нерезидентов – 15% и 30%.
Кем и как производится расчет подоходного налога и его уплата
Начислением и погашением НДФЛ, равно как и сдачей отчетности в инспекцию, обязан заниматься налоговый агент плательщика, и только при его отсутствии – само физическое лицо.
В качестве агента обычно выступает организация – работодатель . Сотрудник получает зарплату уже за вычетом налоговых взносов .
По иным доходам ответственность за выплаты НДФЛ лежит на физлице. Это не касается только некоторых лотерей и призов, а также вкладов – чаще всего банк сам уплачивает взносы в бюджет.
Налогоплательщик обязан контролировать, является ли организация, заплатившая ему деньги, агентом или нет.
Открыв нотариальную контору, получая гонорары или заработав средства на реализации имущества, гражданин обязан самостоятельно определять НДФЛ и вовремя сдавать декларацию в ФНС.
Отчетность и сроки уплаты НДФЛ для налоговых агентов
- Период – 1 год.
- Начисление производится нарастающим итогом в течение 12 месяцев.
- Рассчитывается при каждой зарплате, дивидендах и удерживается организацией.
Исчисление налога происходит ежемесячно на всю сумму полученного дохода, с авансов он не взимается.
- Уплата – не позднее дня, следующего за выдачей зарплаты.
- Отчетность – декларации 2-НДФЛ, которые составляются отдельно на каждого работника. С 2016 года появилась также новая . Это форма содержит обобщенные показатели за период по налоговому агенту.
В декларации проставляют признак 1 для сумм, с которых были удержаны 13%. 2 – для доходов в вещественной форме.
- Сроки сдачи . 6-НДФЛ заполняют нарастающим итогом и представляют ежеквартально до последнего числа месяца, следующего за отчетным. Окончательная декларация за год подается не позднее 1 апреля наступившего года. 2-НДФЛ представляют 1 раз в 12 месяцев: с признаком 2 – до 1 марта, 1 – до 30 апреля.
Сроки НДФЛ и отчетность для физических лиц и предпринимателей
- Налоговый период – 1 год.
- Перечисление происходит 1 раз не позже 1 апреля.
Налогоплательщик по требованию инспекции может отчислять ежеквартальные авансовые взносы. Обычно это касается ИП и лиц, ведущих частную практику.
- Форма отчетности – декларация 3-НДФЛ, в которой указываются все доходы (за исключением тех, по которым уплата налога производится работодателем или другим агентом).
- Сдается 1 раз в год, не позднее 30 апреля.
Порядок и формула расчета НДФЛ
Платить налог по 3-НДфЛ не составляет труда даже далекому от экономических тонкостей человеку. Чтобы у инспекции не было к вам претензий, заполните декларацию, указав все доходы за год , и рассчитайте свою сумму. Заплатите взнос в бюджет и подайте декларацию.
Сумма может уменьшаться из-за вычетов, в том числе профессиональных.
Порядок расчета НДФЛ выглядит так:
- Все полученные доходы распределяются на категории (по применяемым ставкам).
Нужно учесть обычную заработную плату отдельно от ценных призов и подарков, где ставка равна уже 35%.
- Определяются налоговые вычеты .
- База уменьшается на их размер.
- Рассчитывается НДФЛ .
- Выносится итоговая цифра налога путем суммирования отдельных компонентов.
Проще всего все вычисления производить с помощью – это убережет от ошибок в расчетах.
Неопытный налогоплательщик может занизить либо завысить суммы, подлежащие перечислению в бюджет . Такое происходит, если не применять вычеты или включать в базу доходы, которые не облагаются налогом (алименты, компенсации). Внимательно изучите список исключений и вычетов в Налоговом кодексе.
Как рассчитать НДФЛ с зарплаты
Исчислением занимается работодатель, а сотрудники получают «на руки» сумму за минусом платежей в бюджет.
- Величина налога определяется по формуле (доход за месяц)*13%. В расчет берутся премии, отпускные, авансы, зарплата.
- Если работнику положены льготы (на несовершеннолетних детей), то база ежемесячно снижается.
Заметим, что так происходит пока заработок за год нарастающим итогом не превысил 350 000 рублей . С этого момента налоговые вычеты перестают действовать.
- Рассчитанная сумма вычитается из зарплаты.
НДФЛ, «причитающийся» на долю аванса, взимается в момент выдачи основной ее части.
- Налогоплательщик может получить возврат НДФЛ за лечение, обучение. Необходимо подать подтверждающие документы в бухгалтерию или инспекцию ФНС.
Сумма вычетов равна 2800 рублей (за 2 детей). База составляет 65000-2800=62200 руб. Налог за январь-май равен 62200*13%*5=40430 рублей. В 06 месяце доход Иванова превысил 350 тысяч рублей – вычеты перестали действовать. За июнь-август сумма налога равна 65000*13%*3=25350 рублей. Итого за январь-август = 65780 рублей.
НДФЛ от суммы дохода предпринимателя
Процедура расчета осложняется профессиональными вычетами. ИП может уменьшить налоговую базу за счет социальных льгот, и на сумму произведенных расходов.
- Хотя налоговый период составляет 1 год, в большинстве случаев требуются авансовые ежеквартальные платежи .
- Ставка для предпринимательского дохода – 13%.
- База – доход, уменьшенный на величину вычетов.
Для профвычета затраты должны быть в списке принимаемых и иметь документы. Неподтвержденные расходы принимаются не в полном объеме, а в виде установленного законодательством процента от дохода (от 20% до 40%).
- Можно не уплачивать налог после каждой операции.
Пример: доход предпринимателя Петрова за 1 квартал текущего года составил 150 000 рублей, расходы по документам за тот же период – 32 000. Он сдавал в аренду квартиру за 15 000 рублей в месяц. Определим НДФЛ за 3 месяца для внесения авансового платежа.
База по предпринимательскому доходу составила 150-32=118 000 руб. Сумма НДФЛ 13%*118=15,34 тыс. рублей. От сдачи квартиры в аренду равен 15*3=45 000, НДФЛ 13%*45=5,85 тыс. руб. Итоговая сумма налога 15,34+5,85=21,19 тыс. рублей.
Как посчитать НДФЛ при наличии прочих доходов
Если вам подарили что-то ценное, придется уплатить НДФЛ со стоимости. Материальная помощь в размере свыше 4000 рублей также подлежит налогообложению.
Перечислим наиболее распространенные источники дополнительного дохода, которые часто не учитываются налогоплательщиками при заполнении декларации:
- Сдача в аренду недвижимости.
- Оказание профессиональных услуг без оформления юридического лица (фриланс, подработки).
- Выигрыш.
- Получение в дар ценностей, акций, денег.
- Процентные доходы.
- Прибыль от трейдинга.
Для России типичным поведением стало уклонение от уплаты налогов, на что до сих пор государство смотрело «сквозь пальцы». Однако органы ФНС активизировались в связи с повсеместным занижением доходов как самими плательщиками, так и их работодателями.
НДФЛ пример
Заключение
Мы рассмотрели один из основных источников пополнения бюджета в стране. Его обязаны уплачивать все физлица (в том числе ИП).
Перечисление производится либо организацией-работодателем, либо налогоплательщиком. Особое внимание при расчетах следует обратить на правильное определение налоговой базы – суммы взносов можно существенно снизить за счет применения вычетов.
Уважаемые читатели! Это обзорная статья по такому важному и объемному понятию, как налог на доходы физических лиц. Если вы хотите узнать информацию, не затронутую в материале, оставляйте свои комментарии.
Все знают о необходимости уплаты налога, который ежемесячно удерживают сотрудники расчетной группы во время начисления заработка и других вознаграждений. Бухгалтер отвечает за правильность исчисления подоходного налога, передачу его в казну, а также формирует отчетность по форме НДФЛ 2, благодаря которой у ИФНС есть возможность контроля всех расчетов. Нередко при составлении справки возникают вопросы по правильности применения тех или иных шифров, подробнее рассмотрим эту тему в нашем обзоре.
Справка 2 НДФЛ для ИФНС формируется ежегодно по истечении отчетного периода. Сдают ее в фискальные органы не позднее 01.04, для отчета за 2017 год этот срок в связи с выходными днями перенесен на 2 апреля.
Помимо этого, если юр лицо не удержало НДФЛ с прибыли физических лиц за отчетный период, уведомить ИФНС и работника необходимо не позднее 1 марта. Обращаем внимание, что во втором случае подают 2 справки НДФЛ на 1.03.2018 г. и на 2.04.2018 г.
Важно помнить, что в отчет 2 НДФЛ попадают все виды доходов работников: заработок, премиальные, ценные подарки, сдача недвижимости в аренду или ее реализация. Подробнее весь перечень налогооблагаемого вознаграждения перечислен в ст. 217.
Где можно узнать код ИФНС 1 раздела справки 2 НДФЛ
В первой части отчета у бухгалтера вызывает затруднение шифр ИФНС, что означает этот набор цифр, а также, где его можно узнать. Он представляет собой четырехзначное число, две первые цифры – шифр российского юр лица, две последние – код инспекции, за которой закреплена компания. Уточнить или проверить при необходимости можно тремя способами.
На официальном сайте федеральной налоговой службы представлена справочная информация, в том числе и код ИФНС. Для этого во вкладке электронных сервисов следует зайти в меню «Все сервисы» и выбрать ячейку с адресами инспекций.
В открывшемся меню ничего вводить не нужно, просто следовать команде «Далее», ввести город для поиска и улицу, на которой находится фискальная служба. На экран выйдет информация о налоговом органе и его реквизиты.
2 способ
Можно узнать данные ИФНС по ИНН компании, который присваивается любому юр лицу или физическому лицу. Первые 4 цифры – это и будет шифр федеральной инспекции агента. Но этот вариант подходит только для кода ИФНС, к которой прикреплен субъект хозяйствования. Если нужно узнать код иного налогового органа, такой способ не подойдет.
Узнать код службы ИФНС можно по справочнику, для этого необходимо выгрузить на свой компьютер базу данных СОУН – перечень обозначений налоговых органов и иную информацию, полезную для формирования отчетов. В базе содержатся шифры всех ИФНС, их полное наименование, адрес, контактные номера телефонов и сведения о реорганизации.
Самый простой и действенный способ, узнать код ИФНС – просто позвонить в инспекцию или на горячую линию. Консультанты подробно укажут всю информацию.
Пример заполнения 2 НДФЛ с 2017 года по новой форме:
В первой части отчета 2 НДФЛ необходимо правильно отражать данные об организации. Наименование заполняют согласно уставным документам, а вот для формирования сведений в отношении физического лица – его фамилию, имя и отчество указывают полностью без сокращений.
Для индивидуальных предпринимателей сведения формируются в соответствии с регистрационными документами и с определением сокращенной принадлежности ИП. Для них допускается как указание фамилии с инициалами, так и полная расшифровка данных.
Кроме того, для физ. лиц важно правильно указать шифр документа, удостоверяющего личность. Для российских граждан – это паспорт РФ, в данном случае, обозначают признак 21.
Для прочих документов можно воспользоваться следующей таблицей:
При заполнении поля о гражданстве сотрудника, укажите код страны, резидентом которой является работник. Для России – это шифр 643. Уточнить все коды можно на сайте ИФНС. Если в перечне нет государства физ. лица, укажите данные страны выдавшей паспорт.
Коды для разных видов доходов в справке 2 НДФЛ
При заполнении третьего раздела декларации 2 НДФЛ для ИФНС вызывает затруднение, какой применять код для отражения сведений о доходах физических лиц.
В 2017 году нормативным актом ММВ 7-11-820 дополнен общий перечень кодов для разного вида вознаграждений по следующим позициям:
- Денежная компенсация за неиспользованный отпуск, теперь относится к шифру 2013;
- код 2014 применяется для отражения выходных пособий, компенсаций директору, его замам и главбуху, в размере, превышающему 3-кратный среднемесячный заработок. Для Крайнего Севера этот предел равен 6-кратному размеру;
- под кодом 2301 нужно заполнить штрафные санкции, перечисленные по решению судебных инстанций за несоблюдение прав потребителей;
- списанные долги с баланса компании отражаются под кодом 2611;
- 3023 – вознаграждения в виде процентов по облигациям, эмитированным после 1.01.2017.
Для заполнения формы 2 в отношении заработка и приравненных к нему вознаграждений в виде производственных премий, надбавок, указывают шифр 2000. Все выплаты, источником которых являются собственные средства компании, например, доплата к больничным листкам, пособиям по беременности и родам, командировочным сверх норм, утвержденных законодательно, применяют код 4800.
При заполнении 4 части отчета в отношении вычетов, физ. лицо приносит в бухгалтерию соответствующие документы на право их применения. Чаще всего предоставляют стандартную льготу при наличии детей, также могут быть оформлены: инвалидность, участие в боевых действиях, ликвидации чрезвычайных ситуаций.
После того, как суммы налоговых льгот определены, рассчитывают сумму дохода и налога за отчетный период. В декларации все вознаграждения и вычеты указывают с точностью до двух знаков после запятой, а подоходный налог, исчисленный, удержанный налоговым агентом и переданный в казну, округляют до целых чисел по правилам округления.
После суммирования вычетов важно, чтобы расчетная сумма налога не превышала доходы указанного лица.
Заключение
Если для заполнения отчета 2 НДФЛ использовать ПО, вопросов, как узнать шифр ИФНС, не возникнет. Для подготовки и проверки данных существуют справочные системы и программы, аналогичные установленным для приема деклараций в налоговой инспекции. Вся информация в них постоянно обновляется по интернету. При возникновении ошибки автоматически появится подсказка пользователю, на что обратить внимание.
НДФЛ - это один из нескольких налогов, плательщиками которого являются физические лица. Непосредственное перечисление налога в бюджет могут осуществлять как сами налогоплательщики, так и их налоговые агенты. Предприниматель или организация, которые имеют в штате работников, выступают налоговыми агентами по отношению к ним.
В обязанности налогового агента входит исчисление и удержание налога, а также последующее его перечисление в бюджет государства. В настоящей статье рассмотрим, как рассчитать НДФЛ из суммы доходов работника.
Порядок расчёта и удержания
Расчет НДФЛ производится только из тех доходов работника, источником выплаты которых является налоговый агент. При этом доходы работника, полученные от других источников, работодатель не учитывает.
У работника может быть несколько налоговых агентов, если он совмещает работу у разных работодателей.
Основными доходами работника-налогоплательщика, из выплат по которым производится удержание налога, являются заработная плата, в том числе суммы премий, суммы пособия по нетрудоспособности, отпускные и т.д.
Расчет налоговой базы по НДФЛ производится с учетом налоговых вычетов, право на которые имеет работник. Налоговым законодательством предусмотрены следующие виды вычетов, которые должен учитывать налоговый агент при определении базы по налогу:
- стандартные вычеты,
- имущественные вычеты.
При этом воспользоваться правом на имущественный вычет работник может только в том случае, если предоставит уведомление, полученное им в налоговом органе. Только после получения от работника такого уведомления бухгалтер имеет право уменьшать налоговую позу по НДФЛ.
При исчислении налога применяется следующая формула расчета НДФЛ:
Где N - сумма налога, которую должен удержать налоговый агент,
D - сумма доходов работника, на которые происходит начисление НДФЛ,
V - налоговые вычеты, на которые имеет право налогоплательщик,
S - налоговая ставка.
Общая налоговая ставка, предусмотренная законодательством - 13%. Специальных ставок несколько, в частности с доходов иностранных граждан - нерезидентов, если таковые состоят в штате у налогового агента, уплачивается налог в размере 30%.
Пример расчета НДФЛ:
- Заработная плата работника в январе 2019 года составила 40 000 рублей.
- На иждивении работника - двое несовершеннолетних детей.
- Работник является гражданином РФ.
Рассчитаем сумму НДФЛ:
- Размер стандартного налогового вычета на первого и второго ребенка равен 1 400 рублей
N= (40 000 рублей - (2*1400) *13%
Итого: сумма налога, которую налоговый агент должен удержать из зарплаты работника: 4 836 рублей.
Удержание НДФЛ с иностранных граждан производится с учетом того, признаются ли такие граждане резидентами или нет. Резидентами в соответствии с налоговым законодательством признаются физические лица, находившиеся на территории страны не менее 183 дней в течение двенадцати следующих подряд месяцев. Налоговая ставка для нерезидентов устанавливается в размере 30 %.
Исключения из этого правила появились в связи с внесением в ФЗ от 24.11.2014 № 368-ФЗ поправок к Налоговому кодексу РФ. Касаются поправки граждан других государств, работающих в нашей стране по найму у физических лиц и лиц, занимающихся частной практикой. Ставка налога для таких работников - 13 %, но при этом деятельность свою они осуществляют на основе патента.
Помимо налога, из заработной платы работников производятся различные удержания. Здесь важно определить очередность таких удержаний. Как следует из законодательства, сначала, из выплат причитающихся работнику, удерживается налог, и только потом производятся обязательные и другие удержания. Так, например, алименты удерживаются после вычета НДФЛ.
Чтобы произвести удержание НДФЛ, применяется проводка (Дебет счета 70, Кредит счета 68). Для оплаты НДФЛ в бюджет (Дебет счета, 68 Кредит счета 51).
Перечисление в бюджет и ответственность
Должен быть перечислен в бюджет не позднее следующего дня фактической выплаты заработной платы работнику. В большинстве своем, работодатели выплачивают заработную плату путем перевода денег на банковскую карточку работника. И здесь вопросов о сроках перечисления в бюджет налога не возникает. Но иногда, а особенно часто это бывает у предпринимателей, работники получают заработную плату в кассе. Согласно Налоговому Кодексу РФ, вне зависимости от того, когда в реальности получил заработную плату работник, налог нужно перечислить государству не позднее дня снятия наличных со счета в банке.
Иногда в вопросе исчисления и удержания НДФЛ возникают вопросы. Так, согласно Трудовому кодексу РФ, зарплата выплачивается работникам два раза в месяц. За первую половину месяца, и за вторую. Зарплату за первую половину отработанного месяца принято называть авансом. Но в отличие от других выплат работнику, с аванса НДФЛ удерживать не нужно. Налог исчисляется и удерживается при окончательной выплате заработной платы работнику.
Иногда, все же налог удержать и перечислить в бюджет не удается. Например, если работник уволился, так и не отработав полученный аванс. В таких случаях работодатель должен уведомить об этом налоговую инспекцию. И в дальнейшем работнику придется самостоятельно уплачивать налог.
Чтобы такого не произошло, работодатели прибегают к незапрещенной законом хитрости. Заработная плата за первую половину месяца выплачивается работнику за вычетом суммы, равной размеру налога, рассчитанного на аванс. Но реально удержание производить нельзя. В этом случае, если работник будет увольняться, у работодателя всегда будут средства, чтобы уплатить налог.
Иногда случается так, что предприниматель или организация налог своевременно не успевает перечислить в бюджет. Законодательством предусмотрена ответственность в виде уплаты нарушителем штрафа в размере 20% от суммы налога, которая должна была быть перечислена, и неустойки - пени. При этом, если налоговый агент сумму налога удержал с заработной платы работника, но в бюджет не перечислил, то недоимка так же с него взыскивается. Как рассчитать пени по НДФЛ если налоговый агент несвоевременно уплатил налог в бюджет? Для этого сумма недоимки умножается на 1/300 ставки рефинансирования за каждый календарный день просрочки.
Еще важно обратить внимание на показатель графы «сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом». Если в этой графе присутствует показатель, это означает, что за возвратом этой суммы вам также следует обратиться в налоговую инспекцию.
Уплата НДФЛ при работе по договорам гражданско-правового характера
Выплаты по такому виду договора не относятся к оплате труда и регламентируются не ТК РФ, а Гражданским кодексом. В соответствии с этим, датой фактического получения дохода считается день выплаты дохода по договору гражданско-правового характера (в том числе и для выплаченных авансов). Поэтому НДФЛ с авансов и выплат по таким договорам необходимо удерживать и перечислять в день их фактической выплаты.
Физические лица, получающие доход от трудовой или предпринимательской деятельности, обязаны отдавать некоторую часть дохода в государственную казну. Перечисления могут осуществлять как сами плательщики, так и их налоговые резиденты, к которым относят предпринимателей или организации. Бухгалтер предприятия ежемесячно обязан производить расчёт выплат исходя из зарплаты каждого работника, а организация должна своевременно перевести их в государственный фонд, занимающийся сбором налогов. В вопросе, как рассчитать НДФЛ с зарплаты, есть масса нюансов, о которых мы и поговорим далее.
Базовая ставка налогообложения
Расчёт налоговых выплат работодатель производит исходя из заработной платы и прочих доходов, начисляемых сотруднику в данной организации по результату трудовой деятельности. Гражданин может состоять в штате сразу нескольких компаний. При этом каждый налоговый агент производит расчёт отчислений и составляет форму отчетности самостоятельно. Выплата НДФЛ является обязательной для всех сотрудников, независимо от того, работают ли они временно или состоят в штате. В расчет принимается оклад, указанный в трудовом договоре с работником.
Согласно НК РФ, налогообложению подлежат :
- заработная плата;
- надбавки (квалификационные, территориальные, за выслугу лет);
- все виды премиальных выплат;
- пособия по оплате временной нетрудоспособности (больничный лист);
- отпускные.
Финансовые поступления, которые не имеют отношения к трудовой деятельности физического лица в данной организации, не попадают под налогообложение. К таким доходам относят:
- алименты на детей;
- пенсии;
- стипендии студентов;
- выходные пособия, выплачиваемые сотрудникам, уволенным по сокращению штата;
- матпомощь (если её размер не превысил 4 тыс. рублей);
- командировочные расходы.
Налоговая база на доход физических лиц рассчитывается с учетом налоговых льгот, на которые имеет право сотрудник. Законодательством РФ предусматриваются льготные вычеты четырех типов: стандартный, социальный, профессиональный, на приобретение недвижимого имущества . Первый при расчёте НДФЛ учитывается в обязательном порядке. Остальные выплаты сотрудник имеет право получить только в том случае, если предъявит документальное подтверждение понесенных расходов. После предоставления необходимых документов, бухгалтер сможет установить сумму вычета и провести нужные расчеты. Законом предусмотрено два пути получения выплат по НДФЛ. Работник может действовать через бухгалтерию предприятия, на котором трудиться либо обратиться с заявлением в налоговые органы.
Налоговый вычет – основные понятия
Закон предусматривает льготы по налогообложению для отдельных категорий граждан. К примеру, стандартные вычеты полагаются работникам, имеющим на иждивении детей. Кроме этого, база налогообложения может быть снижена:
- героям Советского союза и России,
- участникам ВОВ и боевых действий,
- гражданам, имеющим инвалидность,
- пострадавшим при взрыве на ЧАЭС.
Максимальный налоговый вычет для россиян ограничен суммой в 3000 рублей. На его получение могут рассчитывать:
- родители, усыновители или опекуны, имеющим на руках трех или более несовершеннолетних детей или ребенка – инвалида;
- специалисты и добровольцы, принимавшие участие в ликвидации аварии на ЧАЭС и других аналогичных мероприятиях;
- инвалиды ВОВ или более поздних военных действий;
- участники ядерных испытаний.
Сумма вычетов не суммируется, за исключением льгот, предоставляемых при наличии детей. Если гражданин имеет право на несколько вычетов, расчёт производится исходя из большего числа.
Формула расчёта подоходного налога
Теперь, зная, какие выплаты попадают под налогообложение, составим общий алгоритм расчёта НДФЛ. Для начала необходимо начислить зарплату, включив в неё все необходимые выплаты. После этого нужно исключить те суммы, которые под налогообложение не попадают. Оставшееся и будет налогооблагаемой базой. Чтобы определить налоговую ставку, нужно выяснить статус плательщика, то есть, является он резидентом или нет. Затем из базовой суммы зарплаты производят вычеты, на которые имеет право данный сотрудник. Исходя из оставшихся денежных средств, рассчитывают налог, подлежащий уплате.
Формула расчета подоходного налога с зарплаты (принимая во внимание налоговый вычет) выглядит так:
N=(D-V)×S
Здесь сумма налога (N ) составляет разницу между трудовым доходом (D ), облагаемым НДФЛ и налоговым вычетом (V ), помноженную на базовую ставку, (S ) принятую в России.
В настоящее время «подоходный» с заработной платы взимается в размере 13%. Если речь идет об учёте дохода иностранцев (нерезидентов РФ), она составляет 30%. Более подробно этот вопрос будет рассмотрен чуть позже.
Как посчитать подоходный налог с зарплаты, если есть ребенок
Вычет на одного или нескольких детей определяется налоговым законодательством, и его размер зависит от количества иждивенцев. Льготами могут воспользоваться оба родителя, а также опекуны и усыновители. Порядок начисления и размеры выплат отражены в ст. 218 НК РФ. Размер стандартного льготного вычета составляет: для первого и второго ребенка - 1400 рублей , для третьего – 3000 рублей . Имея на руках инвалида, родители вправе претендовать на вычет в размере 12 тыс. рублей . Опекунам, попечителям и приемным родителям будет засчитана только половина, то есть 6000 тыс. рублей.
Следует помнить, что деньги не возвращаются налогоплательщику, с этой суммы просто не удерживается НДФЛ. Уменьшить налогооблагаемую базу могут не только родители несовершеннолетних. Налоговый вычет применим и для родителей, дети которых достигли 18 лет, но являются студентами, аспирантами или курсантами. Ограниченный законом возраст в этом случае составляет 24 года. На обязательный налоговый вычет имеют право оба родителя и получают они его одновременно.
Чтобы понять, как рассчитывается НДФЛ с зарплаты для родителей одного или нескольких детей, приведем пример. При заработной плате в 30 тыс. руб. ежемесячно, сотрудник, имеющий на иждивении двух детей 5 и 12 лет, имеет налоговый вычет в сумме 2800 рублей. Используя следующую формулу - N=(D-V)×S, рассчитаем сумму базового налога следующим образом:
(30000 – 2х1400)×13% = 3536 руб.
Нужно учесть, что налоговый вычет на детей не является постоянным. После того как сумма годового дохода достигает 280 000, гражданин обязан платить налог со всего дохода. В данном случае право на вычет действует с января по сентябрь, в оставшиеся месяцы налогом облагается зарплата в полном объеме.
Пример расчета подоходного налога
Рассмотрим еще один пример, для случаев, когда сотрудник обладает правом на двойной налоговый вычет. Незамужняя сотрудница компании, оформившая под опеку двоих малолетних детей, имеет заработную плату 40 000 рублей. Поскольку гражданка не состоит в браке, она получает налоговые льготы. Его сумма составит:
(1 400×2)×2 = 5 600 руб.
Ежемесячный налог при этом будет вычисляться как (40000 – 5600)×13% = 4 472 рубля. При этом бухгалтеру нужно принимать во внимание, что порог в 280 тысяч будет достигнут уже в июле. Если же сотрудница в мае выйдет замуж, то права на удвоенный вычет она утратит с июня.
Расчёт НДФЛ для иностранцев
Граждане других государств, осуществляющие свою деятельность на территории Российской Федерации, также обязаны платить налоговые взносы. Чтобы понять, как рассчитать подоходный налог с зарплаты работника, приехавшего из стран дальнего и ближнего зарубежья, нужно определить их статус. Согласно ст. 207 (п. 2) НК, граждане, находившиеся на территории РФ вкупе не более 183 дней в течение 12 (следующих друг за другом) месяцев, признаются нерезидентами. К ним применяется налоговая ставка в размере 30%. Статус не является постоянным, на протяжении года он может изменяться, это должно быть учтено при начислении зарплаты.
После внесения поправок в НК, при вычислении НДФЛ для иностранных граждан было введено понятие «особый статус». Им наделяются следующие категории:
- специалисты высокой квалификации,
- резиденты стран, входящих в ЕАЭС,
- участники программы переселения соотечественников,
- граждане, работающие по патенту,
- беженцы.
Приведем пример того, каким образом рассчитывается заработная плата сотрудника, который прибыл из-за рубежа после двухлетнего отсутствия. В этом случае при вычислении принимается во внимание налоговый статус работника. До истечения положенного срока, то есть 183 дней, сотрудник остается нерезидентом РФ и налоговая ставка для него равна 30%. При зарплате 40 тыс. руб. НДФЛ равно 12 000 рублей. По истечении 26 полных недель ставка снизится и составит 13%.
Сроки перечисления и штрафы за нарушение
Перечисление в бюджет налоговых сборов с доходов от трудовой деятельности работников осуществляется на следующий день, после того как заработная плата будет выдана. Если перевод осуществляется на личный расчётный счёт в банке, вопросов со сроками, как правило, не возникает. Но некоторые организации все ещё практикуют оплату через кассу, то есть выдают наличные на руки работнику. В этом случае точкой отсчёта служит тот день, когда денежные средства были сняты со счёта предприятия.
Государственные организации выплачивают заработную плату работникам дважды за месяц. И здесь могут возникнуть вопросы о том, каким образом исчисляется НДФЛ. С аванса налог не высчитывают, он взимается с общей суммы только при окончательном расчёте. В ситуации когда сотрудник увольняется до того как отработает аванс, взыскать выплату не представляется возможным. Об этом работодатель обязан информировать налоговые органы. Далее долг по оплате НДФЛ переходит бывшему сотруднику, и он гасит его самостоятельно.
Случается и так, что организация или предприниматель пропускает сроки внесения налогов в бюджет. Законодательством предусмотрена административная ответственность за подобное нарушение. Штраф составляет 20% процентов от неуплаты, к тому же, ежедневно на эту сумму будут начисляться пени, размер которых рассчитывается исходя из ставки рефинансирования, и равен одной трехсотой . При повторном нарушении сроков штрафные санкции увеличатся вдвое. Речь идет именно о перечислении средств в государственный фонд. Даже если налоговый агент взыскал денежные средства с работника, но они не поступили по назначению, штраф ему будет начислен.
При расчёте НДФЛ следует принимать во внимание, что существует установленная законом очередность удержаний. Если сотрудник имеет иные финансовые обязательства, например, по выплате алиментов или штрафов, в первую очередь из его заработка взыскивается подоходный, и лишь затем всё остальное.