- НДФЛ в 2017 году: какие изменения ждать бухгалтерам. На сегодняшний день достоверно известно о налоговых льготах при независимой оценке квалификации и о планах ввести прогрессивную шкалу НДФЛ.
Разберем поправки по НДФЛ в 2017 году. Какие изменения коснутся плательщиков этого налога, зависит от того, будут ли у компании или ее сотрудников новые расходы, по которым в 2017 году установлены вычеты и освобождение от уплаты НДФЛ.
Стоимость независимой оценки квалификации не облагается НДФЛ
Уже скоро работодатели смогут отправить любого бухгалтера на независимую оценку квалификации (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 238-ФЗ «О независимой оценке квалификации»). Экзамен на соответствие профстандарту будут проводить специальные центры за деньги. Если за экзамен платит компания, то с его стоимости не надо удерживать НДФЛ. Основание - новый пункт 21.1 статьи 217 НК РФ, который вступит в силу 1 января 2017 года (Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 251-ФЗ № 251-ФЗ).
Экзамен сдает штатный бухгалтер . На время экзамена сохраняются место работы и средняя зарплата. Если центр оценки квалификации в другом городе, компания оплатит еще и командировочные. Кроме того, работодатель должен выполнить все дополнительные условия, если они предусмотрены коллективным или трудовым договором. Например, предоставить отгул, выписать премию за успешный результат и т. д.
Экзамен сдает соискатель . Претенденту на вакансию командировочные платить компания не будет. Ведь в командировку можно отправить только тех, с кем уже заключен трудовой договор (п. 2 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749).
По НДФЛ могут ввести прогрессивную шкалу ставок
В настоящее время в Госдуме находится очередной законопроект (№ 1148107-6) о прогрессивной ставке по НДФЛ. Если планы разработчиков законопроекта удастся реализовать:
- от НДФЛ освободят граждан, которые зарабатывают не больше 180 000 руб. в год (15 000 в месяц);
- все, кто зарабатывает от 180 000 руб. до 2 400 000 руб. в год (от 15 000 до 200 000 в месяц), как и сейчас, будут платить НДФЛ по ставке 13 процентов;
- с доходов от 2 400 000 руб. до 100 000 000 руб. НДФЛ придется заплатить по ставке 30 процентов;
- с доходов свыше 100 000 000 руб. - по ставке 70 процентов.
Каким будет НДФЛ в зависимости от полученного дохода, смотрите в таблице (ниже)
Таким образом, налоговая нагрузка на большинство россиян снизится.
Баллы и бонусы не будут облагать НДФЛ
От НДФЛ освободили баллы и бонусы по программам лояльности, а также деньги, которые банк возвращает клиентам по программе кэшбек. Деньги и баллы будут облагаться НДФЛ, если «физик»:
- присоединился к бонусной программе не на условиях публичной оферты;
- присоединился к программе на условиях публичной оферты со сроком акцепта меньше 30 дней;
- получает бонусы и баллы в качестве оплаты труда, товаров или материальной помощи.
Физлица вправе использовать баллы на картах, чтобы оплатить покупки – полностью или частично. Чиновники и налоговики раньше считали, что такие бонус – это доход, который облагается НДФЛ (письма Минфина России от 13 января 2015 г. № 03-04-06/69407, ФНС России от 19 августа 2011 г. № АС-4-3/13626). Поэтому если продавец не мог удержать налог, налоговики требовали, чтобы он подал справку 2-НДФЛ с признаком 2. Хотя суды были на стороне кломпания (постановление Президиума ВАС РФ от 26 июня 2012 г. № 16370/11). Теперь споров не будет, норму закрепили в пункте 68 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Она начнет действовать с 1 января 2017 года.
По расходам на добровольное страхование вычет можно получить у работодателя
Вычет по расходам на добровольное страхование жизни можно получить у работодателя, даже если сотрудник сам платил за страховку. Раньше заявить вычет у работодателя можно было, если плату за страховку компания удерживала из зарплаты «физика» и сама перечисляла в страховую.
Чтобы получить вычет, работник должен написать заявление в инспекцию. Форма такого заявления утверждена приказом ФНС России от 27 октября 2015 г. № ММВ-7-11/473@. Инспекторы выдадут уведомление в течение 30 календарных дней. Компания предоставит вычет с месяца, в котором работник принесет документ из налоговой инспекции и напишет заявление в произвольной форме.
Новые коды в справке 2-НДФЛ
В справке 2-НДФЛ за 2016 год придется указывать новые коды доходов и вычетов .
Доходы. В справках отдельно отразите зарплату и премии. Для бонусов налоговики утвердили два новых кода:
- 2002 – для премии, которая входит в оплату труда по закону, трудовому или коллективному договору;
- 2003 – для премии за счет прибыли или целевых средств (например, к юбилею, празднику).
Детские вычеты. В справках за 2016 год ставьте новые коды детских вычетов в разделе 4. Налоговики отменили коды 114-125 и ввели 24 новых значения – 126-149. Теперь заполняйте разные коды, если предоставляете вычет родителям (усыновителям) и приемным родителям (опекунам, попечителям). Раньше коды были одинаковые.
| 126 | На первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок |
| 127 | На второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок |
| 128 | На третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок |
| 129 | На ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок |
| 130 | На первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок |
| 131 | На второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок |
| 132 | На третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок |
| 133 | На ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок |
| 134 | В двойном размере на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному родителю, усыновителю |
| 135 | В двойном размере на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному опекуну, попечителю, приемному родителю |
| 136 | В двойном размере на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному родителю, усыновителю |
| 137 | В двойном размере на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному опекуну, попечителю, приемному родителю |
| 138 | В двойном размере на третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному родителю, усыновителю |
| 139 | В двойном размере на третьего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному опекуну, попечителю, приемному родителю |
| 140 | В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы единственному родителю, усыновителю |
| 141 | В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы единственному опекуну, попечителю, приемному родителю |
| 142 | В двойном размере на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета |
| 143 | В двойном размере на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из приемных родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из приемных родителей от получения налогового вычета |
| 144 | В двойном размере на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета |
| 145 | В двойном размере на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из приемных родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из приемных родителей от получения налогового вычета |
| 146 | В двойном размере на третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета |
| 147 | В двойном размере на третьего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из приемных родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из приемных родителей от получения налогового вычета |
| 148 | В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычет |
| 149 | В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, одному из приемных родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из приемных родителей от получения налогового вычета |
Налоговые вычеты на детей
Внесены некоторые уточнения определения налоговых выплат с физических лиц на несовершеннолетних детей находящихся на попечении налогоплательщика. Они распространяются на детей не достигших 18-ти летнего возраста, а в случае их обучения в Вузе или СПТУ срок льготы продлевается до достижения ими 24 летнего возраста или окончания учебного заведения.
В 2017 году они предоставляются :
Размеры этих вычетов следующие :
Внимание ! Следует помнить, что установленные вычеты не распространяются на супругов опекунов детей-инвалидов.
При установлении размера налогового вычета берется общее количество детей в семье (в том числе приемных, не усыновленных вторым супругом) даже если они достигли возраста 18 лет.
При этом один из родителей имеет право подать по месту работы заявление об отказу от налоговых выплат. Тогда второй родитель пользуется правом на двукратное увеличение налоговых вычетов из его дохода. Это выгодно если заработные платы супругов значительно различаются по сумме. Правом на двукратное увеличение вычетов пользуются одинокие родители, усыновители, опекуны.
В соответствии с
вычеты разрешается «накапливать» в течении тех периодов когда налогоплательщик не имел дохода:
- В период отпуска по беременности;
- В период отпуска по уходу за ребенком до 3-х лет;
- В период официальной регистрации в качестве безработного.
По окончании этого периода накопленные проценты по вычетам суммируются и учитываются при налогообложении по возобновлении работы и получения дохода.
Социальные вычеты
Эти льготы по оплате подоходного налога планируются для работников, повышающих квалификацию/обучающихся по специальности за счет личных средств. Их предельный размер составит 120 000 рублей/год.
В 2017 г. могут быть увеличены в 2 раза совокупные вычеты на обучение/лечение с0 100 000 до 200 000 рублей/год, и добавлены вычеты на обучение ребенка до 100 000 рублей/год.
Прогрессивная шкала налогообложения
В случае принятия законопроекта изменения коснуться граждан которые будут освобождены от уплаты подоходного налога 13% — в том случае, если их суммарный годовой доход не превысит 180 000 рублей.
- Имеющие доход от 180 000 до 2 400 000 рублей/год обязаны будут платить с зарплаты стандартный налог – 13%.
- От 2 400 000 до 100 000 000 рублей/год – 30% от суммы свыше 2 400 000 рублей;
- Свыше 100 000 000 рублей/год – 70% от суммы свыше 100 000 000 рублей.
Налоги от продажи квартиры
В целях борьбы со спекуляцией недвижимостью планируется повысить срок, в течении которого купивший её гражданин обязан будет уплачивать налог в размере 13% от кадастровой стоимости.
Расчет будет вестись по формуле :
кадастровая стоимость х 0,7 х 13% = ставка налога
Отныне стоимость, указанная в договоре не будет приниматься в расчет. Увеличенный срок будет действовать только в отношении квартир, приобретенных в собственность после 1 января.
Не будет взиматься налог с квартир, которые перешли в собственность в следствие дарения или по наследству от прямых родственников. Их можно продавать по истечении 3-х летнего срока владения без налогообложения.
НДФЛ в 2017 году: какие изменения вступили в силу? Разберемся, что нового ждет бухгалтеров в расчете НДФЛ с отпускных в 2017 году, какие изменения в отчетности? Посмотрим на уплату НДФЛ в 2017 году, какие изменения надо учесть, чтобы правильно и в срок перечислить налог в бюджет.
С 2017 года станет больше налоговых агентов
В 2017 году к числу налоговых агентов присоединятся новые плательщики - российские организации, которые перечисляют денежное довольствие, зарплату, вознаграждения военнослужащим и лицам гражданского персонала (законопроект № 1078298-6).
В 2016 году налоговыми агентами считаются:
- российские организации,
- индивидуальные предприниматели,
- нотариусы, занимающиеся частной практикой,
- адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты,
- обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми работник получил доходы (ст. 207 НК РФ).
Следующее изменение по НДФЛ - стало больше выплат, не облагаемых НДФЛ
Еще одно приятно изменение по НДФЛ с 2017 года - расширили список выплат, на которые не нужно начислять НДФЛ. Теперь стоимость аттестации сотрудника по профстандартам не включается в доходы, облагаемые НДФЛ. В некоторых случаях не облагаются НДФЛ баллы и бонусы, зачисленные на банковскую карту по программам лояльности (п. 8 ст. 2 Федерального закона от 03.07.2016 № 242-ФЗ) .
Переплату по НДФЛ теперь можно зачесть
ФНС готовит письмо с разъяснениями для инспекторов на местах, чтобы разрешить компаниям направлять в счет будущих платежей переплату по НДФЛ.
Как было? Инспекции отказываются зачитывать переплату по НДФЛ в счет будущих платежей по НДФЛ, если работодатель заплатил налог раньше, чем выдал сотрудникам доход. Деньги разрешают только возвращать.
НДФЛ в 2017 году: изменения в сроке сдачи справок 2-НДФЛ.
Начнем с новости, которая касается отчетности по НДФЛ в 2017 году. Изменения связаны с тем, удержан ли налог у физического лица или нет. При составлении справок 2-НДФЛ в поле «Признак» проставляется цифрами «1» или «2». Когда НДФЛ с доходов полностью удержан, то в справке мы поставим «1», если нет, то «2».
Когда может появится признак «2» в справке? Начинающие бухгалтеры, как правило теряются, давайте посмотрим на такие примеры:
- коммерческий директор принят на работу 25 декабря 2015 года, с 01 мая по 30 ноября он работал в отделении фирмы в Лондоне. Таким образом, он провел на территории России менее 183 дней в 2016 году и стал нерезидентом. Бухгалтер удерживал с его доходов НДФЛ 13%, но по итогам года налог необходимо пересчитать по ставке 30%. Допустим, что бухгалтеру не удалось удержать весь налог в конце года, так как удерживать более 50% от зарплаты мы не имеем права в данном случае, тогда он подает справку 2-НДФЛ с признаком «2».
- это может быть подарок стоимостью больше четырех тысяч руб, подаренный физическому лицу, который не является работником компании. Тогда НДФЛ удержать не удастся, и бухгалтер подаст справку с признаком «2».
- может возникнуть такая ситуация: Сотрудник подал заявление на увольнение с 12 декабря 2016 года. За 11 месяцев компания выплатила ему зарплату 50 000 руб, в декабре в связи с увольнением было выдано 10 000 руб. Фирма исчислила налог за декабрь в сумме 1300 рублей, но не удержала его. Теперь бухгалтер должен подать две справки, одну с признаком «1», в которой доход 50 000 руб за 11 месяцев и справку с признаком «2», где общая сума дохода 10 000 руб, сумма налога исчисленная 1300 руб, сумма налога удержанная 0.
ВАЖНО! Срок сдачи 2-НДФЛ в 2017 году: изменения в зависимости от признака! Справки с признаком «1» - последний день 3 апреля 2017 г
Еще новое! С 1 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03.07.16 № 238-ФЗ "О независимой оценке квалификации" плата за такую оценку НДФЛ не облагается.
Новые коды по НДФЛ с 1 января 2017 года
Посмотрим, какие изменения вступают в силу с 1 января 2017 года в отношении кодов НДФЛ. Так, появятся отдельные коды для премий:
- 2002, если премия связана с производственными результатами и является частью оплаты труда;
- 2003 – для премий и других вознаграждений, которые компания платит за счет чистой прибыли.
- 329 - отдельный код будет для нового социального вычета в сумме расходов на независимую оценку квалификации.
Добавятся новые коды для детских вычетов:
|
Для какой ситуации применяется код |
|
|
на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок; |
|
|
на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок; |
|
|
на третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок; |
|
|
на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок; |
|
|
на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок; |
|
|
на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок; |
|
|
на третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок; |
|
|
на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок |
Напоминаем, что до введения новых кодов по НДФЛ премии в справках 2-НДФЛ надо обозначать кодом дохода 2000 «Вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей».
Будьте внимательны! Не сдали вовремя справки – вам грозит штраф 200 руб. за каждую справку 2-НДФЛ. А за ошибки в справках – 500 руб. за каждую.
Бланк, порядок заполнения и порядок сдачи (если среднесписочная численность 25 человек и больше – сдаем справки электронно) не изменились!
Уплата НДФЛ в 2017 году: какие изменения нас ждут?
Налог в 2017 году оплачиваем по новым правилам, вот они:
НДФЛ в бюджет перечисляем не позднее, чем на следующий день после выплаты окончательного расчета за месяц, т.е. при выплате заработной платы за первую половину месяца (аванса) налог перечислять не надо.
ПРИМЕР
Аванс за январь был выплачен 20 января и составил 100 000 руб. 31 января бухгалтер произвела начисления зарплаты за январь, начислено 459 770 руб, НДФЛ составил 59770 (459770*13%) 2 февраля бухгалтер сняла 300 000 руб с р/с на выплату зарплаты (459 770-100 000-59770). Выплата заработной платы из кассы произведена 3 февраля, платежное поручение на сумму 59 770 отправлено 3 февраля 2017 года.
Это самое главное правило , еще есть несколько нюансов, которые касаются вида доходов.
Если доход выплачиваем в натуральной форме, то НДФЛ так же перечисляем не позднее чем на следующий день после дня фактической передачи дохода.
ПРИМЕР
Фирма рассчиталась с работником, вручив ему телевизор стоимостью 30 000 руб. Передача телевизора состоялась 3 марта, бухгалтер фирмы перечислила НДФЛ в бюджет в сумме 3900 руб (30 000*13%) 4 марта.
НДФЛ с отпускных в 2017 году
Следующее правило касается НДФЛ с отпускных в 2017 году, какие изменения в перечислении налога произошли?
При выплате отпускных НДФЛ перечисляется не позже последнего дня месяца, в котором фактически отпускные выплачивали.
ПРИМЕР: Сотрудник уходит в отпуск 28 июля, бухгалтер выплатил ему отпускные 25 июля, а НДФЛ перечислил 30 июля.
Такое же правило действует и при выплате больничного. Т.е. НДФЛ перечисляем не позже последнего дня месяца, в котором фактически произведена выплата.
Новое в вычетах по НДФЛ в 2017 году.
- Теперь стандартный вычет на детей предоставляется, пока доход с начала года не превысит 350 000 руб
Вводят новый социальный вычет для лиц, которые будут оплачивать независимую оценку своей квалификации. Размер вычета равен сумме фактических расходов на прохождение оценки, но не более 120 000 руб.
Все изменения по налогам с 2017 года
Итак, мы с вами узнали:
- какие произошли изменения по НДФЛ в 2017 году,
Большинство россиян с приближением будущего года начинается задаваться целой массой интересующих их вопросов. К примеру, будет ли увеличен подоходный налог, кто из россиян обзаведётся правом на вычеты при продаже имущества, или какие изменения в НДФЛ могут проявиться буквально через несколько недель. Посему пришла пора обсудить, что же из себя представляет подоходный налог в 2017 году и ожидают ли его в ближайшем времени какие-нибудь модификации.
Основные ставки НДФЛ
Если кто-то был не в курсе, то налог на доходы физических лиц в России взимается не только с работающих граждан или предпринимателей. В эту категорию «счастливчиков» подпадают также те, кто получает доход с частных инвестиций от:
- ценных бумаг;
- депозита в банке;
- обезличенного металлического счёта;
- сберегательного сертификата.
На сегодняшний день существует лишь три ставки НДФЛ.
1. Налог от трудовой или предпринимательской деятельности на территории РФ, касающийся нерезидентов, не являющихся иммигрантами или беженцами – 30%.
2. Налог от трудовой или предпринимательской деятельности на территории РФ для резидентов, а также работающих на территории государства иммигрантов и беженцев – 13%.
3. Налог на призы или выигрыши, стоимость которых превышает определённый размер, а также доход по сберегательному сертификату или депозиту в банке, выше 18,25% годовых в национальной валюте и 9% в иностранной – 35%.
Сразу же следует отметить, что основная ставка налога на прибыль для всей российских организаций равна 20%.
Обновления 2017 года
Многих интересует вопрос как раз относительно того, изменятся ли ставки подоходного налога или же всей системы налогообложения РФ в предстоящем году. По мнению независимых экспертов, прогнозы ситуации относительно оглашённой темы уже есть.
В условиях нынешней состояния России (сокращении большой части расходов казны и продолжения кризиса), правительству страны кажется, что весьма легко поправить нынешнюю ситуацию с недостатком финансирования за счёт повышения ставки НДФЛ. Конечно же, отмеченный шаг даст возможность существенно пополнить опустевший бюджет, при чём как на федеральном, так и на региональном уровне. Но что же в таком случае делать тем, с кого он, собственно говоря, будет взиматься? Давайте разберёмся.
Перед тем как впадать в панику и пытаться сбежать с России, следует отметить негативные стороны повышения подоходного налога.
1. Снижение покупательской способности жителей, что не слишком радужно скажется на общем состоянии экономики.
2. Нынешние добросовестные налогоплательщики, вдруг окажутся у порога бедности, и больше не смогут предоставлять чиновникам необходимую им мзду.
3. Увеличиться количество желающих больше не связываться с налогами и всеми силами уклониться от него. В частности, это будет происходить путём получения заработной платы в конверте.
В итоге получается, что перечень столь «желанных» последствий станет тем стоп-краном, не дающим политикам возможности реализовать задуманные ими цели. Во всяком случае, изменения в НДФЛ точно не вступят в силу до выборов в 2018 году. По мнению специалистов, повышение ставки нынешних налогов может быть спокойно воспринято россиянами лишь в том случае, когда существенно улучшить качество социальных услуг, возобновиться отчёт властей относительно расхода средств перед налогоплательщиками и сокращения большого количества малоэффективных расходов с казны.
Налог на роскошь и нынешняя прогрессивная система
Сколько раз чиновники Государственной думы хотели ввести пресловутый налог на роскошь, который бы действительно помог казне России пополниться существенной долей финансирования? Вот только почему-то найти необходимой поддержки среди парламентского большинства ему так и не удалось. Если же на предстоящих выборах победят нынешние партии, никаких глобальных изменений в этом плане в ближайшем будущем не предвидится . Да и нынешняя оппозиция в случае победы тоже может позабыть о давнишних обещаниях.
Ещё одним пунктом, требующим обсуждения, считается возможность введения в России прогрессивной системы налогообложения для физлиц. По мнению правительства, это решение поможет обнаружить и наказать злостных нарушителей законодательства. Правда, по словам противников оглашённой системы, ранее она уже действовала в РФ – с 1992 года и до конца прошлого столетия. Вот только переход от этого вида налогообложений до плоской системы в 2000 году обусловливался как раз-таки из-за уклонения от уплаты НДФЛ. Тогда какой смысл возвращаться к столь несовершенному методу в нынешнее время? Это же абсурд! Скорее всего, из-за этого власти России не пойдут на столь странный шаг.
Налоговые, имущественные и социальные вычеты: кому и чего ожидать?
Снижение количества налогового бремени в будущем году, можно достигнуть лишь с помощью вычетов, которые иногда составляют немалую часть налоговых обязательств. Но какими они станут в 2017, если власти решат воздержаться от описанных изменений?
В первую очередь стоит отметить, что доступность вычетов с доходов наблюдается по ставке 13%, если плательщик смог документально подтвердить существенные расходы на социальные нужды: страхование жизни, лечение, благотворительность, обучение или дополнительные пенсионные взносы. Тогда получается, что общая сумма доходов, на размер которых полагаются вычеты, не превышает 120 тыс. рублей.
На имущественные вычеты имеют право физические лица при продаже квартиры или другой недвижимости, являющейся непосредственной собственностью продаваемого человека на протяжении не менее 3 лет. Этот же пункт учитывается и при покупке или строительстве жилья на территории России.
Интересным считается тот факт, что при дарении недвижимости уровень налога равен 13% от её кадастровой цены, которую приходится платить одаряемому. Но ему можно освободиться от указанного налога в том случае, если это подарок его близкого родственника.
Стандартный уровень вычетов
Некоторые группы вычетов будущего года будут выглядеть следующим образом.
1. Детский по НДФЛ: 1400 рублей в месяц на первого ребёнка, 1400 – на второго и 3 тыс. рублей на третьего и каждого последующего. Если у малыша имеется лишь один родитель, можно рассчитывать на вычет в двойном размере.
2. Недетский: инвалидам ВОВ и участникам ликвидации аварии на ЧАЭС – 3 тыс. рублей в месяц.
3. Недетский: героям России, СССР и участникам ВОВ, а также инвалидам I и II группы – 500 рублей в месяц.
4. Если присутствует нескольких стандартных вычетов, следует предоставить оба варианта, чтобы получить минимум 3 тыс. рублей в месяц.
Новости о возможностях изменения подоходного дохода с января будущего года предоставят возможность более детально изучить настроения депутатов Государственной думы, чтобы понять ход их мыслей до начала предвыборной кампании.
На каждого жителя нашего государства законодательно наложены обязательства по оплате налога на заработанные деньги (НДФЛ). Это означает, что часть заработной платы (или иного источника заработка) перечисляется в государственный бюджет, а до рук работника зарплата доходит уже после того, как из неё вычтут подоходный налог.
Этот налог важен для бюджета страны по следующим причинам:
- За счет отчислений работающих граждан казна России регулярно пополняется деньгами.
- С возрастанием налоговых ставок автоматически растет бюджет.
Налогоплательщики и объекты налогообложения
Обязанными платить налоги в России признаются
.
Подробнее:
- К налоговым резидентам относятся не все граждане, приехавшие в нашу страну, а только те, которые находятся в её пределах уже 183 дня или более.
- К налоговым нерезидентам относятся граждане других государств, находящиеся в пределах России меньше, чем 183 дня (в обоих вариантах для подсчета берется последний год).
В целом объектами налогообложения признается материальная прибыль , полученная налогоплательщиками.
А именно:
- плата за работу сотрудника, отраженная в виде денежных средств;
- начисления в случае официального больничного;
- деньги, начисленные в случае временной нетрудоспособности;
- прочие материальные вознаграждения, которые удалось заработать человеку.
Для налоговых резидентов к налогооблагаемым объектам относят доход, полученный как от источников, располагающихся на территории нашей страны, так и от источников деятельности за чертой России.
Для нерезидентов налогооблагаемым объектом признаются только те доходы, которые извлечены из источников на территории, принадлежащей к России .
Ставки в 2020 году
Для лиц, классифицируемых как , налог положено считать по ставке 13% . Расчет также должен применяться:
- ко всем гражданам таких стран, как Белоруссия, Киргизия, Казахстан и Армения;
- к беженцам и иммигрирующим физическим лицам.
Для налоговых нерезидентов используется ставка 30% . Если налоговый нерезидент находится и зарабатывает в России более чем 183 дня, то налог должен быть посчитан уже не по ставке 30% , а по ставке 13% .
При выигрышах (лотереи различных типов) или прибыли от начислений по срочным банковским депозитам должно быть использовано значение налога 35% .
Что не облагается НДФЛ
Согласно статье 217 НК России налогом не облагаются:
- Пособия, выплачиваемые в случае безработицы и беременности (соответственно и родов).
- Стипендия.
- Алименты, положенные к выплате постановлением суда.
- Материальная помощь (при сумме не больше, чем 4000 рублей за 1 год).
- Социальные выплаты.
- Пенсии.
- Разнообразные виды компенсаций: например, выплаты на командировочные или суточные расходы.
Таблица налоговых вычетов
| Наименование группы вычетов | Кому предлагаются и сколько составляют | Особенности получения (при наличии) |
|---|---|---|
| Вычеты стандартного вида | Законом предлагаются льготы: - Родителям (сюда же относятся опекуны и усыновители), на содержании которых есть дети, не достигшие совершеннолетия; - Родителям, на иждивении которых находятся студенты очной формы образования не старше 24 лет. Значение вычета в денежном выражении: Для опекунов (и их официальных супругов), на воспитании которых находится ребенок с инвалидностью младше 18 лет (не старше 24 лет, если он студент очной формы образования) установлена льгота в 6000 рублей. К родителям (как вариант - усыновителям) несовершеннолетних детей с инвалидностью (или не старше 24 лет, если ребенок-инвалид получает образование по очной форме) должна быть применена сумма вычета в 12 000 рублей. | - Воспользоваться стандартным вычетом можно только по основному месту работы; - Ожидать получение стандартного вычета могут оба родителя; - Стандартный вычет может быть получен, если оплата труда не достигает суммы в 20 000 рублей; - Если общий заработок человека за год превышает 350 000 рублей, то на вычет в 1 400 рублей рассчитывать уже не стоит; - Вычет может быть умножен на 2 при запросе с места работы одного из родителей. Но только при условии, что другой родитель сможет предъявить заявление о неполучении льготы по своему месту работы. |
| Вычеты социального вида | Вычеты могут быть предоставлены гражданам на: - Покупку лекарственных средств; - Пенсионное обеспечение; - Образование для себя; - Оплату образования детей; - Лечение в медицинском учреждении. | |
| Имущественные вычеты | Используются в случае: - Реализации своего автотранспортного средства; - Покупки или продажи недвижимого имущества; - Покупке либо продажи земельного участка. | - Взять имущественный вычет можно только однажды; - Если в течение года гражданин не использует имущественный налоговый вычет полностью, то остаток можно использовать в следующем году. |
| Профессиональные вычеты | Предоставляются лицам, ведущим: - Предпринимательскую работу без создания юридического лица; - Частную практику в качестве нотариуса; - Адвокатскую деятельность с учреждением адвокатского кабинета. |
Что такое НДФЛ, можно узнать из данного видео.
Декларация и особенности ее подачи
Работодатель подает в налоговые органы соответствующие данные о своих сотрудниках. Но помимо этого закон обязывает граждан физических лиц самостоятельно предоставлять декларацию в налоговые органы в следующих случаях:
- При получении денежной выгоды от других частных лиц или предприятий, не исполняющих роль налоговых агентов (к этому пункту можно причислить доходы от предоставления жилья в аренду).
- При получении прибыли от продажи своего имущества, которое находилось в собственности меньше трех лет.
- При извлечении дохода из источников, располагающихся за рубежом.
- В ситуациях, когда гражданин получил заработок, с которого налоговый агент не декларировал налог на доходы.
- В случае выигрыша (например, выигрыши в лотерею, тотализатор или игровой автомат).
- При получении вознаграждения в виде денег правопреемниками авторов произведений искусства или науки.
- При получении от иных граждан подарков в виде транспортного средства, недвижимого имущества, акций, долей или паёв.
- В случае если гражданин претендует на возврат (полный или частичный) ранее выплаченного налога на доходы.
- В случае, если гражданин занимается частной практикой как нотариус.
- В случае, когда физическое лицо работает адвокатом (с учреждением адвокатского кабинета).
Вышеперечисленные доходы передаются в налоговую инспекцию по месту постоянной регистрации (по месту постановки на налоговый учёт). Срок – до конца апреля года, который следует за годом получения дохода.
Гражданин, являющийся налогоплательщиком, имеет право передать свою декларацию как лично, так и через представителя. Также можно использовать как электронный способ отправки декларации (при наличии ), так и почтовое отправление.
Как вернуть и за что
Законодательством России предусматривается возможность получить обратно 13%, оплаченных в качестве налога.
Несколько случаев, в которых предоставляется возможность вернуть часть понесенных расходов:
- Приобретение в собственность недвижимого имущества.
- Приобретение .
- Получение образования.
- Расходы на уплату за .
- Траты, возникшие ввиду добровольных пожертвований в какую-либо благотворительную организацию.
Возврат денег происходит при участии и с разрешения Федеральной налоговой службы. Оформить такой возврат человек может как на основном месте работы, так и отправившись в саму налоговую инспекцию.
Порядок расчета
В нашей стране работает так называемая плоская шкала налогообложения . Это означает, что налоговая ставка не зависит от уровня дохода гражданина и одинакова для всех.
Во многих современных странах установлен прогрессивный тип налогообложения. То есть чем больше денег зарабатывает гражданин, тем больше он отдает своему государству.
Подсчет суммы подоходного налога в России 2020 года проходит следующим образом :
- Складываются все доходы, полученные работником (в том числе всевозможные премии, поощрения и дополнительные начисления к зарплате).
- Подбирается размер вычета (если применимо).
- От полученной общей суммы доходов отнимаются вычеты.
- Берется соответствующий размер процентной ставки налога на доходы (в зависимости от статуса гражданина).
- Вычисляется размер налога, подлежащего перечислению в федеральный бюджет.
Ниже представлены несколько примеров расчета НДФЛ за 1 месяц рабочей деятельности налогового резидента.
С зарплаты
В данном месяце гражданин получил зарплату размером 50 000 рублей. За особые заслуги ему также была выплачена премия в 9800 рублей.
Таким образом, НДФЛ составит:
(50 000 + 9800) * 13% / 100% = 7774 рубля.
Зарплата сотрудника в отчетном месяце составила 19 700 рублей, так как в семье есть малолетний ребенок, то положено вычесть из зарплаты 1400 рублей.
Исчисление налога на доходы для такого сотрудника:
19 700 – 1400 = 18 300 рублей.
18 300 * 13% / 100% = 2379 рублей.
Порядок расчета суммы налога в случае с больничным:
- допустим, сотрудник со стажем 9 лет предоставил больничный лист с датами 4-14 июня 2020 г.;
- доход работника за 2018-2019 года составил 910 000 рублей.
Сначала рассчитывается среднесуточный заработок за эти два года:
910 000 / 730 = 1246,60 рублей.
Поскольку стаж сотрудника более 8 лет, выплата осуществляется в размере 100%:
12 466 * 0,13 = 1620,60 рублей.
Сроки и реквизиты для оплаты
При возникновении объекта налогообложения следует своевременно сделать соответствующие отчисления в бюджет.
Сроки уплаты НДФЛ с зарплаты зависят от способа выплаты денег сотруднику :
- При переводе на пластиковую карту – в день этого перевода.
- При выплате деньгами, ранее полученными в наличном виде с банковского – в тот день, когда были сняты деньги.
- В случае расчетов наличными деньгами из ежедневной выручки работодателя – не позже дня, идущего за днем выдачи денег.
Ограничения по времени оплаты налога при выплате дивидендов зависят от организационной формы предприятия, от которого получен доход: ООО
— не позже дня, следующим за днем выплаты дивидендов, а для АО/ЗАО/ПАО
– в течение 1 календарного месяца с даты перевода материального вознаграждения акционерам.
При поступлении прибыли не через налоговых агентов (например, человек победил в лотерее) гражданин должен самостоятельно уплатить налог.
В 2020 году для этого установлен срок до 15 июля. Отчетным периодом в этом случае будет 2019 год.
КБК
По правилам заполнения полей при платежах в бюджет указывается в поле №104 платежных поручений. В 2020 году значения КБК в части уплаты работодателем налогов за сотрудников не претерпели изменений.
Ниже приведены актуальные данные 2020 года:
- НДФЛ с выплаченного сотрудникам вознаграждения: 182 1 01 02010 01 1000 110;
- пени в части НДФЛ с зарплаты: 182 1 01 02010 01 2100 110;
- штрафные санкции в рамках налога: 182 1 01 02010 01 3000 110.
Возникающие нюансы
- Льготы в части налогов, используемые вместе с НДФЛ, могут быть применены к сотруднику только в начале календарного года (если заявление направлялось позже – то же самое).
- Если человек не стал пользоваться своим законным правом на получение льготы в течение года, то выход всё равно существует. В этой ситуации наемный работник может претендовать на денежное возмещение от налоговой службы (ИФНС). Для этого потребуется предоставить в налоговые органы справки, дающие возможность получения льготы и свою декларацию о полученных доходах.
- В ситуациях, когда у человека есть законное право на несколько видов налоговых льгот одновременно, использовать разрешается только один из видов.
- Недопустимо складывать между собой сразу несколько вычетов стандартного типа (в исключения отнесены лишь льготы на детей).
- Если налогоплательщик был в отпуске либо брал на работе больничный, то НДФЛ исчисляется исходя из среднемесячной оплаты труда этого работника.
Изменения с 2020 года
Ставка налога на доходы физических лиц для нерезидентов и резидентов РФ может уравняться с 2020 года на уровне 13%. Об этом сообщил первый вице-премьер, министр финансов РФ Антон Силуанов.
Кроме того, в план мероприятий Минфина на ближайшие три года вошло сокращение срока пребывания в России для признания налогового резидентства с 183 до 90 дней в течение одного календарного года.
В Минфине планируют, что законопроект будет рассморен в осеннюю сессию 2020 года.
Как правильно начислять и уплачивать НДФЛ — в данном видео.