Налоговая система имеет огромное значение в жизни каждого государства. Она формирует бюджеты и позволяет проводить социальные и экономические программы, выплачивать пенсии и пособия, поддерживать обороноспособность страны. Все законы, связанные с налогообложением и Налоговый Кодекс РФ в частности базируются на основных принципах. Эти положения нужно знать для того, чтобы предоставлять .
Принципы налогообложения
К основным можно отнести:
- Принцип законности;
- Принцип определённости, ясности и недвусмысленности;
- Принцип обязательности уплаты;
- Принцип недискриминационного характера;
- Принцип экономической обоснованности;
- Принцип единого экономического пространства.
Помимо данных принципов выделяют, также, экономические и организационные. В купе все они обеспечивают эффективность работы и совершенствования налоговой системы. Помогают избегать ошибок. Изначально каждый субъект налогообложения должен выбрать .
Одну из главных ролей в налоговой системе Российской Федерации занимает подоходное налогообложение физических и юридических лиц.
В данной статье мы рассмотрим, какие доходы ФЛ облагаются, а какие не облагаются налогами. Причём, первая часть вопроса вытекает из второй.
Какие доходы не облагаются налогом?
Согласно НК РФ налогами облагаются любые доходы, составляющие положительную разницу между прибылью и убытками , полученными в ходе экономической деятельности физических лиц.
Процентные ставки, соответствующие каждому виду деятельности, определены соответствующими нормативными актами. Исключение составляют только те виды доходов, которые перечислены в статье 217 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Ниже приведены сгруппированные по источникам доходов пункты ст. 271 НК РФ. Они позволят Вам ознакомиться более оперативно со всем объёмом случаев, представленных в статье. Для более подробного ознакомления рекомендуем ознакомиться с первоисточником.
Выплаты юридических лиц
Компенсационные выплаты организаций сотрудникам (п.3), в связи с:
- возмещением причинённого вреда здоровью;
- увольнением сотрудников (кроме выплат за неиспользованный отпуск);
- расходами на повышение квалификации.
- Затраты членов правления на проезд и проживание в месте проведения совета директоров либо любого другого собрания.
- Выплаты вышедшим на пенсию работникам. Суммы стоимостей путёвок в пансионаты и другие оздоровительные учреждения, приобретаемых для сотрудников и их не достигших шестнадцати лет детей (п.9). Суммы, перечисленные работодателями, религ. организациями и НКО за оказание медицинских услуг их сотрудникам/членам и ближайшим родственникам (п.10).
- Суммы заработных плат и другие выплаты в иностранной валюте, производимые государственными учреждениями и юр. лицами физ. лицам, направленным на работу за границу (п.12).
Доходы от акционерных обществ и других организаций (п.19) при:
- Распределении полученных доходов между акционерами.
- Реорганизации юр. лица (либо НКО) и распределении его имущества.
Расходы организаций и ИП за оплату технических средств профилактики инвалидности сотрудников (п.22)
Суммы, не превышающие 4000 рублей (п.28), входящие в состав:
- Материальной помощи юридических лиц своим нынешним и бывшим работникам.
- Компенсации расходов на лекарственные препараты, приобретённые сотрудниками компании и их ближайшими родственниками.
- Подарков организаций и ИП своим сотрудникам.
Также налогом не облагаются:
- Взносы работодателя, перечисляемые в государственные фонды по закону «О дополнительных страховых взносах…» (п.39)
- Расходы организаций, связанные с погашением процентов по кредитам сотрудников (п.40)
- Доходы в виде продуктов питания, предоставленных сотрудникам, привлечённым к работам в поле (п.44).
- Доходы физ. лиц в виде дивидендов, с которых уже удержан налог, согласно статье 312 НК РФ (п.58 ст. 217 НК РФ).
- Суммы, выплачиваемые сотрудникам, занятым трудовой деятельность в приоритетных регионах РФ, согласно Закону №1032-1 (п.59)
- Доходы, перечисляемые в денежной форме акционеру/
- Следующий вид доходов – это суммы, получаемые физ. лицами из бюджетов государства. Среди них не облагаются налогами следующие:
- Пособия (п.1 ст. 217 НК РФ), пенсии (п.2, п.38, п.48, п.48.1, п.53, п.54), компенсации (п.3, п.37.2, п.42).
- Гранты, выделенные правительством РФ и иностранными фондами (п.6)
Выплаты участникам различных мероприятий, таких как:
- международный конкурс П.И. Чайковского (п.7.1);
- выборы кандидата в Президенты РФ, депутаты Госдумы, муниципалитета и т.д. (п.30).
- Вознаграждения за содействие в предотвращении террористических актов и содействие силовым структурам РФ (п.8.1). Компенсации пострадавшим по причине терроризма (п.8.4, п.46). Компенсации семьям погибших и пострадавших в ходе стихийных бедствий (п.8.3).
- Стипендии (п.11). Выплаты военным лицам, проходящим срочную службу и военно-полевые сборы (п.29). Доходы в виде недвижимости, полученной физическим лицом бесплатно от Государства (п.41).
- Субсидии и гранты, выделяемые на развитие фермерства (п.14.1, п.14.2).
- Вознаграждения за передачу Государству найденного клада (п.23).
- Проценты по облигациям РФ (п.32).
- Выплаты многодетным семьям (п.34) и суммы, выделяемые на строительство и приобретение жилья (п.36, п.37). Доходы в виде сумм частичной оплаты на приобретение автотранспорта (п.37.1).
- Денежные пособия, выделяемые Государством на погашение процентов по кредитам (п.35).
- Выплаты и доходы в виде экстренной помощи туристам (п.55).
Доходы физических лиц
Среди собственных доходов физических лиц не облагаются налогами следующие:
- Вознаграждение услуг добровольцев (п.3.1), доноров (п.4). Выдача формы волонтёрам (п.3.2).
- Доходы от продажи продуктов, произведённых собственном хозяйстве (п.13), добытых на любительской охоте (п.17).
- Доходы фермеров от продажи произведённой в нём продукции (п.14).
- Суммы выручки с продажи недвижимости, находившейся в собственности продавца более 3х лет (п.17.1).
- Дарение, за исключением недвижимости, автотранспорта, акций и др. (п. 18.1).
- Суммы выплат по вкладам в банки (п.27) и потребительские кооперативы (п.27.1).
- Доходы до 4 000 рублей, полученные в виде призов за участие в различных мероприятиях (акциях, конкурсах, соревнованиях) спортивного и рекламного характера (п.28).
- Помощь и подарки ветеранам боевых действий и их ближайшим родственникам (п.33).
- Доходы спортсменов и физических лиц, участвовавших в организации Олимпийских и Паралимпийских игр.
- Призы спортсменов за участие в официальных соревнованиях (п.20).
- Денежные вознаграждения за проведение Чемпионата Мира по футболу в 2018 г. (п.56, п.57).
Подробно о налогах, уплачиваемых юридическими и физическими лицами, рассказано в этом видео:
В качестве «прочих» доходов физических лиц, не облагаемых налогами, согласно статье 217 можно выделить:
- Международные премии и премии правительства РФ за выдающиеся достижения (п.7).
- Благотворительная помощь (п.8.2, п. 26).
- Алименты (п.5).
- Доходы членов официально зарегистрированных общин народов Севера (п.16).
- Доходы по праву наследования (п.18).
- Выплаты молодёжных объединений на покрытие расходов по организации мероприятий (п.31).
- Компенсация стоимости проезда к месту обучения несовершеннолетних лиц (п.45).
- Доходы в виде печатной площади либо эфирного времени, полученных в рамках предвыборных кампаний (п.47).
- Доходы в виде имущества, возвращаемого вкладчику при расформировании НКО либо отмене вклада в НКО (п.52).
На этом список доходов не подлежащих налогообложению подошёл к концу.
Благодарим за внимание! Знайте и чтите закон. Это откроет для вас многие двери!
Физлица, имеющие статус отечественных налоговых резидентов, обязаны уплачивать НДФЛ со своего дохода, если закон признаёт его объектом налогообложения. Но с некоторых доходов отчислять налог не нужно. В этой статье мы рассмотрим, что конкретно не облагается НДФЛ в 2017 году, и какие изменения произошли по сравнению с предыдущим годом.
Статус физлиц и разновидности доходов
Чтобы разобраться с тем, с каких выплат НДФЛ платить придется, а с каких нет, нужно понимать, что многое сначала зависит от статуса самого физлица. Если он для целей НДФЛ – резидент РФ, значит, будет платить налог с доходов от любых источников на территории нашей страны.
Что касается доходов, не облагаемых НДФЛ, то не имеет значения какой статус у их получателя – резидент или нерезидент.
Выплаты, с которых берут подоходный налог
Налоговым кодексом установлен широкий перечень доходов физлиц, облагаемых рассматриваемым налогом. В соответствии со статьей 208 НК РФ, например, к числу облагаемых выплат причислены:
- деньги, полученные по договору аренды имущества у физлица;
- средства, вырученные от продажи собственного имущества, ценных бумаг или долей (есть исключения);
- доходы в виде процентов и дивидендов, получаемых от отечественных и иностранных компаний;
- заработная плата и другие формы вознаграждения за труд, выполнение работ или оказание услуг.
В главе 23 НК РФ приведены требования к доходам, подпадающим под налогообложение. Но есть и выплаты, не облагаемые НДФЛ в 2017 году. Их перечень тоже прописан в Налоговом кодексе.
Когда нет подоходного налога
Информация о не облагаемых налогом выплатах целиком размещена в статье 217 НК РФ. Она касается всех физлиц вне зависимости от их статуса. Четкое разграничение таких выплат позволяет избежать разногласий и спросов с налоговиками.
Каждый бухгалтер и вообще работник должен знать, что не облагается НДФЛ в 2017 году. Таблица, размещённая ниже, поможет структурировать эту информацию более чётко по наиболее частым выплатам в адрес физлиц.
| Что не облагается НДФЛ в 2017 году: таблица | |
|---|---|
| Характер выплаты | Пояснения и дополнения |
| Пенсионные выплаты | Не облагаются налогом также различные социальные доплаты пенсионерам и пособия от государства. Исключение – больничные пособия. |
| Алименты | Вне зависимости от их размера |
| Стипендии | Речь идет о выплатах в рамках обучения в вузах и учебных заведениях среднего звена |
| Компенсационные выплаты | Правило распространяется на выплаты федерального, регионального и местного уровня. Речь идет о нескольких разновидностях компенсаций: · полученных в связи с увольнением (не считая компенсации за отпуск, который работник не успел использовать); · по возмещению трат за оплату коммунальных платежей; · по возмещению вреда, причиненного на месте работы и др. |
| Безвозмездная помощь в виде грантов | Они могут быть предоставлены государством или особыми организациями, упомянутыми в специальном перечне российского Правительства. |
| Единовременные выплаты | Сюда же относят и материальную помощь. Не подлежат обложению следующие виды единовременных выплат: · работникам, потерявших близких родных (вне зависимости от суммы такой выплаты); · семье умершего сотрудника, работавшего в организации (платить НДФЛ не нужно со всей суммы оказываемой помощи); · материальная помощь работникам организации, ставшим родителями/усыновителями на протяжении первого года (налога нет с суммы до 50 000 рублей на обоих родителей). |
| Материальная помощь работникам, вышедшим на пенсию | Вне зависимости от того, старость или инвалидность выступила причиной ухода с работы. Платить налог не нужно, если сумма выплат за год не превышает 4000 рублей. |
| Возмещение расходов на лечение | Касается выплат не только нынешним, но и бывшим работникам организации, ушедшим на пенсию. Свои средства они используют для покупки препаратов, прописанных врачом. |
| Оплата лечения работника или его семьи из прибыли работодателя | Распространяется и на уволенных по причине выхода на пенсию работников. Этот вид дохода не требует выплаты налога только в случае, если деньги были взяты из суммы прибыли компании после уплаты всех налогов |
| Суточные | Не больше 700 рублей за каждый день в случае командировки в пределах страны. Для заграничных командировок максимальная сумма составляет 2500 рублей. |
| Подарки | Вне зависимости от того, были ли они получены от организации или частного предпринимателя. Стоимость подарка не должна быть выше 4000 рублей. В противном случае налог платить придется. |
В этот список входят и некоторые другие виды выплат. Отметим, что перечень доходов, не облагаемых НДФЛ в 2017 году, является закрытым. Выплаты, перечисленные в нашей таблице, не требуют уплаты налога не только резидентами, но и нерезидентами РФ.
Новые позиции в перечне необлагаемых выплат
Вот, какие доходы не облагаются НДФЛ с 2017 года:
- единовременная добавка к пенсии (п. 8.5 ст. 217 НК РФ);
- ежемесячные выплаты военным ветеранам (п. 69 ст. 217 НК РФ);
- выплаты некоторым самозанятым – сиделкам, репетиторам, экономкам, уборщикам при условии сообщения налоговикам о своём занятии (п. 70 ст. 217 НК РФ).
Как отобразить необлагаемые доходы в 2-НДФЛ
Указывать в справке 2-НДФЛ необлагаемые доходы нужно только, если они имеют 2 признака:
- Есть отдельный код
- НК РФ установлено ограничение по необлагаемой сумме.
Во всех остальных случаях отображать выплаты без налога в справке 2-НДФЛ не нужно.
, 3 ст. 208 НК РФ). И формально все то, что подходит под определение дохода, который может быть оценен и определен в соответствии с требованиями главы 23 НК РФ, посвященной НДФЛ, должно облагаться налогом (п. 1 ст. 41 НК РФ).
В то же время в НК поименованы и доходы, не облагаемые НДФЛ. Рассмотрим те из них, которые, как правило, получают работники от своих работодателей.
Какие доходы не облагаются НДФЛ
К таковым относятся, например:
- законодательно установленные компенсации, выплачиваемые в качестве возмещения вреда при причинении ущерба здоровью, возмещения расходов на повышение профессионального уровня работников, на исполнение работником своих трудовых обязанностей, в т.ч. в командировке (п. 3 ст. 217 НК РФ);
- законодательно установленные компенсации, выплачиваемые работнику в связи с увольнением (выходное пособие, заработок на период трудоустройства, компенсации руководителю, его заместителям, главному бухгалтеру), если общая сумма выплат не превышает трехкратного размера среднего месячного заработка. Либо шестикратного размера, если работник увольняется из организации, расположенной в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях (п. 3 ст. 217 НК РФ);
- , выплаченная членам семьи умершего работника (п. 8 ст. 217 НК РФ);
- , выплаченная лицам, пострадавшим в результате стихийного бедствия или чрезвычайных обстоятельств (п. 8.3 ст. 217 НК РФ);
- компенсации работникам и членам их семей стоимости санаторно-курортных (не туристских) путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации, расположенные на территории РФ. Для освобождения таких компенсаций от НДФЛ они должны быть выплачены за счет средств, оставшихся в распоряжении работодателя после уплаты налога на прибыль или налога, уплачиваемого при применении спецрежима (п. 9 ст. 217 НК РФ);
- оплата медицинских услуг, оказываемых работнику или членам его семьи, из чистой прибыли организации-работодателя (п. 10 ст. 217 НК РФ);
- суммы платы за обучение работника по основным и дополнительным образовательным программам в российских организациях, ведущих образовательную деятельность, либо иностранных организациях, имеющих право на ведение образовательной деятельности (п. 21 ст. 217 НК РФ);
- подарки, стоимость которых не превышает 4 000 руб. в год, полученные работником или иным лицом от организации или ИП, а также материальная помощь в пределах 4 000 руб. в год, полученная работником или бывшим работником (ныне пенсионером) (п. 28 ст. 217 НК РФ);
- компенсация расходов работника на уплату процентов по кредитам и займам на приобретение или строительство жилья (п. 40 ст. 217 НК РФ).
Полный перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, приведен в ст. 217 НК РФ . Кстати, он закрытый.
Выплаты, не облагаемые НДФЛ, являются таковыми для всех граждан независимо от их статуса - резидент или нерезидент (Письмо Минфина от 18.06.2010 № 03-04-06/6-125)
Выплаты, не облагаемые НДФЛ в 2019 году
Список освобождаемых от налогообложения выплат в 2019 году по сравнению с прошлыми годами практически не меняется. Поэтому доходы, не облагаемые НДФЛ в 2019 году, те же, что и в 2018 году.
Как не облагаемые НДФЛ доходы отражаются в 2-НДФЛ
Не облагаемый НДФЛ доход указывается в , если для него предусмотрен свой код дохода и в НК установлено ограничение по необлагаемой сумме. Например, как в случае с материальной помощью, выплачиваемой работнику, которая не облагается НДФЛ лишь в пределах 4 000 руб. в год.
Иначе не облагаемые НДФЛ суммы в форме 2-НДФЛ отражать не надо.
При заполнении справок 2-НДФЛ по итогам 2018 года нужно будет применять коды доходов, которые мы привели .
Обязанность уплачивать подоходный налог есть у физических лиц, которые имеют статус российских налоговых резидентов, если доход признается законом объектом налогообложения. Тем не менее, некоторые доходы не подлежат обложению НДФЛ.
В этой статье мы ознакомимся с вопросом, какие именно доходы облагаются и не облагаются НДФЛ в 2018 году.
Виды доходов и статус физических лиц
Для того чтобы понять, с каких выплат нужно платить подоходный налог, а с каких нет, необходимо учитывать статус физического лица. Платить налог с доходов от любых источников на территории РФ следует лицам, имеющим статус как резидента так и не резидента.
Доходы, которые не облагаются НДФЛ, не зависят от того, является ли лицо резидентом, или нет.
Выплаты, облагаемые НДФЛ
В Налоговом кодексе РФ есть достаточно широкий перечень доходов физических лиц, которые подлежат обложению НДФЛ. Согласно статье 208 НК РФ, к облагаемым подоходным налогом относятся такие выплаты:
- денежные средства, которые были получены по договору аренды имущества у физического лица;
- деньги, которые были получены от продажи собственного имущества, долей или ценных бумаг;
- заработная плата (включая другие формы вознаграждения работников) и деньги за выполнение работ или оказание услуг;
- доходы в виде дивидендов и процентов, которые получают от российских и иностранных компаний и организаций.
Отметим, что в Главе 23 Налогового кодекса РФ есть перечень требований к доходам, которые подпадают под налогообложение и которые не облагаются НДФЛ в 2017 году.
Доходы, которые не облагаются подоходным налогом
Сведения о выплатах, которые не облагаются подоходным налогом, содержатся в статье 217 НК РФ. Это касается всех физлиц. Статус в данном случае не учитывается. Разграничение выплат помогает избежать споров с работниками налоговой службы.
И бухгалтер, и работник должны знать, какие именно выплаты не облагаются НДФЛ в 2018 году. Все доходы, необлагаемые подоходным налогом мы собрали в таблице ниже.
Таблица. Доходы, которые не облагаются НДФЛ в 2018 году
|
Вид выплаты |
Комментарий |
|
Алименты |
Не зависит от размера выплаты |
|
Пенсионные выплаты |
Не облагаются НДФЛ и доплаты и пособия пенсионерам (кроме пособий по больничному) |
|
Стипендии |
Выплаты в рамках обучения в вузах, а также учебных заведениях среднего звена |
|
Гранты (безвозмездная помощь) |
Могут предоставляться как государством, так и особыми организациями (список организаций - в специальном перечне Правительства РФ) |
|
Единовременные выплаты |
Сюда включают и материальную помощь: семье умершего работника, трудившегося в компании, работникам организации, которые потеряли близких и родных, работникам организации, которые стали родителями (или усыновителями) на протяжении первого года - НДФЛ отсутствует с суммы до 50 000 рублей на обоих родителей |
|
Материальная помощь работникам, вышедшим на пенсию |
Вне зависимости от причины ухода с работы (инвалидность или старость). Подоходный налог отсутствует, если сумма выплаты - менее 4 000 за год |
|
Компенсационные выплаты |
Распространяется на такие выплаты (как на федеральном, так и на региональном уровне): по возмещению расходов на оплату коммунальных платежей, по возмещению вреда, причиненного по месту работы или · полученных в связи с увольнением (компенсация за неиспользованный отпуск не учитывается) |
|
Суточные |
В пределах РФ - не более 700 рублей для командировки в день. Для заграничных командировок - не более 2 500 рублей в день |
|
Возмещение расходов на лечение |
Сюда входят выплаты не только нынешним, но и бывшим работникам, которые вышли на пенсию. |
|
Оплата лечения работника или его семьи из дохода работодателя |
Относится к уволенным работникам по причине выхода на пенсию. НДФЛ не взимается только в том случае, если денежные средства были взяты после уплаты налогов из суммы прибыли компании |
|
Не имеет значения от кого был получен подарок - от ИП или от организации. Подоходный налог нужно заплатить. |
Выплаты, которые содержатся в таблице, не требуют уплаты НДФЛ как резидентами, так и нерезидентами РФ.
Новые виды доходов, которые не облагаются НДФЛ
Статья 217 НК РФ была дополнена некоторыми новыми пунктами:
- единовременная добавка к пенсии (п. 8.5 ст. 217 НК РФ);
- ежемесячные выплаты военным ветеранам (п. 69 ст. 217 НК РФ);
- выплаты некоторым самозанятым, а именно: сиделкам, репетиторам, экономкам, уборщикам если они сообщают налоговикам о своём занятии (п. 70 ст. 217 НК РФ).
В завершении добавим, что в справке 2-НДФЛ не облагаемые доходы нужно отражать, если:
- в Налоговом кодексе есть ограничение по не облагаемой сумме дохода;
- есть отдельный код.
В любых других ситуациях указывать выплаты без налога в справке 2-НДФЛ нет необходимости.
Статья отредактирована в соответствии с действующим законодательством 04.06.2018
Тоже может быть полезно:
Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам
Уважаемые читатели! Материалы сайта сайт посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.
Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос - обращайтесь . Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК - 74999385226. СПБ - 78124673429. Регионы - 78003502369 доб. 257