Каждый начинающий предприниматель, зарегистрировавший собственное ИП сталкивается с необходимостью вести финансовую отчетность.
Знание и неукоснительное следование действующим правилам системы налогообложения дает бизнесмену возможность уберечься от возможных проблем с налоговой службой, а в ряде случаев даже немного сэкономить деньги.
НДС – один из наиболее трудных для расчета. Ключевая сложность в расчете подобного налога заключается не только в различных процентных ставках, но также и в некоторых особенностях, связанных с возможностью получения возврата назначенной налоговой выплаты.
Что это такое?
Если просмотреть любой доступный бизнес-справочник, то можно увидеть, что НДС являет собой налог, которым облагается компания, либо предприятие, занимающееся выпуском и реализацией продукции или услуги.
НДС создает нечто вроде буфера дополнительной рыночной стоимости выпускаемого компанией товара. Рассчитывается он как соотношение между первоначальной ценой купленного товара и его новой ценой, по которой будет произведена реализация.
Сегодня ставка налога в РФ составляет восемнадцать процентов на подавляющее число импортируемой продукции. Но некоторые категории товаров облагаются более низким процентным начислением: всего десять процентов. Например, продукты питания, товары, используемые в медицине. Продукция, созданная на территории страны.
Все категории товаров, отправляемые за пределы Российской Федерации (экспорт) не облагаются налогом. Правда, в ряде государств мира НДС могут облагаться даже экспортируемые товары. Например, в Венгрии НДС составляет двадцать семь процентов, в Швейцарии порядка восьми процентов, в Швеции все экспортируемые товары и услуги облагаются 25 процентами налогов, в Таиланде НДС достигает семи процентов.
Вам знакомо понятие реинвестиций? Здесь подробно о процедуре повторного вложения средств, а также примеры операции.
Кто платит?
Практически каждый бизнесмен, открывший собственное предприятие, сталкивается с требованием уплаты НДС.
Налогом облагаются компании, физические и юридические лица, создающие дополнительную стоимость и имеющие общий режим налогообложения.
От уплаты налога могут быть освобождены ИП и предприятия, которые ведут отчетность в специальных налоговых режимах.
Ставки налога
Как писалось выше, действующая в России система налогообложения для юридических и физических лиц предполагает следующие процентные ставки НДС:
- Нулевая ставка . Может применяться к компаниям-экспортерам. Требуется подтверждение с полным пакетом документов по сделкам ориентированным на экспорт.
- Десять процентов . Используется для подавляющего числа детских и продовольственных товаров.
- Восемнадцать процентов . Самый большой размер НДС, устанавливаемый для подавляющего числа ИП и предприятий.
Счет-фактура: составление
Счет-фактура представляет собой один из основных документов в вопросах уплаты НДС.
Подобный документ крайне необходим в процессе подачи декларации о вычете начисленного налога.
В процессе передачи имущественных прав либо продажи определенной продукции начисляется налог путем выписки счета-фактуры.
Например, покупатель, получая счет-фактуру, должен производить все необходимые записи в своей книге сделок, тем самым в будущем подтверждая право на получение вычета по налогу. Указанный в счете-фактуре объем денежных средств, учитывается при составлении и подачи декларации в налоговую службу.
Порядок оформления подобного вида документа юридическими лицами прописан в письме Министерства финансов от двадцать шестого мая 2015 года и статье 169 НК России.
Счет-фактуру могут не составлять только те компании и бизнесмены, которые располагают определенными налоговыми преференциями.
На что стоит обратить внимание
В процессе проверки адресов может возникнуть путаница, потому как многие предприятия, указывают в документации свое фактическое место расположения, а не юридический адрес. Также ошибки могут быть допущены в процессе оформления номеров платежной документации и в наименовании компании.
Как считать НДС? Пример
Первый пример
Допустим, предприниматель открыл небольшой магазин по продаже джинсовой одежды.
Однако для начала работы ему следует найти оптового поставщика, у которого он мог бы закупать товар.
Допустим, поставщик найден и у него были куплены пятьдесят пар джинсов на общую сумму десять тысяч рублей (двести рублей за одну пару джинсов).
В подобном случае, в стоимость одежды уже были заложены восемнадцать процентов налога, оплатить который должен будет оптовый поставщик.
Двести рублей составляет 118 процентов (либо 1,18). Цена одной пары джинсовой одежды без учета налога на добавленную стоимость (у оптового поставщика) составляет 169,5 рублей (стоимость была округлена для простоты расчета).
Следовательно, тридцать с половиной рублей с каждой пары джинсов – это уплаченный предпринимателем НДС, либо 1 525 рублей за всю партию джинсовой одежды. Данная сумма будет учитываться в качестве «входящего» взноса.
Приобретая материалы для их последующей розничной реализации, предпринимателю необходимо доказать, что в стоимость товаров уже включен НДС, в данном случае этим доказательством служит счет-фактура, чек либо накладная с соответствующими строками про налог. Учет обязан быть наглядным и прозрачным для налоговой службы.
Перед тем как будет генерироваться стоимость готовой к реализации продукции, предпринимателю следует вычесть налог на добавленную стоимость из приобретенного товара – объем вычитанных денег и будет служить основой для последующего расчета налога. После того, уже создав готовую продукцию, необходимо учесть налог, а именно, восемнадцать процентов.
Допустим, что предприниматель смог продать купленные у оптовика джинсы по цене 1000 рублей за штуку.
В таком случае, после продажи всей партии набежит выручка в размере 50 тысяч рублей.
Подобная сумма и есть аналогично предыдущим 118 процента, другими словами, база «исходящего» НДС будет равна:
- 50 тысяч рублей / 1,18 = 42 373 рубля (100 процентов);
- 50 тысяч рублей – 42 373 = 7 627 рублей.
В конечном счете, предприниматель должен будет уплатить 7 627 – 1 525 = 6 102 рубля.
Второй пример
Была куплена одежда по цене 2 000 рублей, а продана уже по 3 000 рублей. В данном примере, объем денежных средств, требуемый для уплаты налога на добавленную стоимость может быть рассчитан еще проще: вся добавленная стоимость (тысяча рублей) принимается за 1,18 либо 118 процентов. Следовательно, размер НДС из расчета восемнадцати процентов составит:
- 1 000 / 1,18 = 847,5 рублей;
- 1 000 – 847,5 = 152,5 рублей.
Если было продано идентичное число товара, что и куплено, то НДС, который следует уплатить, можно считать просто с добавленной на единицу товара стоимости (разница между стоимостью покупки и продажи).
Возмещение налога – как вернуть НДС
Возврат подразумевает использование налогового вычета, являющегося объемом денежных средств, на размер который государство позволяет снизить налог, требуемый к выплате при продаже товаров либо услуг.
Согласно российской законодательной базе, воспользоваться возможностью возмещения НДС могут предприятия и частные предприниматели, использующие общую систему налогообложения, но при этом не имеющие какие-либо налоговые преференции и работающие с товарами и услугами, подпадающими под систему налогообложения.
В подавляющем числе случаев к вычету принимается НДС, сумма которого предъявлена поставщиком услуги либо продукции. Частный бизнесмен способен возместить начисленный налог в случае, если он выполняет обязанности налогового агента.
Процесс возврата НДС для юридического лица
- Предоставление в налоговую документации, в которой прописан объемом денежных средств, требуемых к возмещению.
- Проведение служащими налоговой службы камерной оценки. Проверка проводится на протяжении девяносто календарных дней с момента подачи документации.
- Вынесение окончательного решения налоговым органом, будет ли проведено возмещение НДС, либо был получен отказ.
В подавляющем числе случаев, налоговые службы, ссылаясь на формальные условия отказа, стараются принять решение об отказе в возврате налога. В результате, подобный процесс нередко приводит к разбирательствам в зале суда.
Возмещение НДС при покупке автомобиля
Можно ли вернуть ндс с покупки автомобиля? В случае покупки нового либо поддержанного автомобиля, законодательство России позволяет вернуть часть уплаченного налога исключительно нерезидентам страны, потому как они не обязаны уплачивать российские налоги, как например, резиденты РФ.
Возврат при покупке квартиры либо дома
Как вернуть ндс с покупки квартиры? Исходя из статьи двести двадцать Налогового кодекса России, физическое лицо имеет законное право на предоставление налогового вычета (имущественного) в сумме денежных средств, которые были израсходованы на постройку либо покупку дома (квартиры) на территории государства, в размере фактических растрат, но не больше миллиона российских рублей.
Налогоплательщик может вернуть налог от покупки дома либо в квартиры в ипотеку в кредитных организациях, расположенных на территории страны. В частности, возмещению подлежит проценты по имущественному кредиту, не больше одного миллиона рублей.
Возмещение НДС для ИП – довольно актуальный вопрос для малого бизнеса. Сложность расчета этого фискального сбора и разница в применяемых налоговых режимах рождают некоторую путаницу в вопросе о том, кто имеет право на такую компенсацию, как она высчитывается и производится. Вернуть НДС может далеко не каждый предприниматель. О том, кто может рассчитывать на успешную компенсацию, читайте в нашем материале.
Кому доступна компенсация
Предъявить к возмещению могут только плательщики этого фискального сбора. Следовательно, компенсация положена только индивидуальным предпринимателям на общей системе налогообложения. ИП на УСН, ЕНВД, ЕСХН или патенте не имеют такой возможности. Вместо этого они могут компенсировать выпадающие доходы в итоговой цене товара или услуги, просто увеличив ее.
Компенсация положена только индивидуальным предпринимателям на общей системе налогообложения.
На возможен возврат так называемого «входящего» налога. Что это означает?
Первичным документом, который подтверждает факт оплаты товара или услуги, является счет-фактура. Компании и предприниматели, которые используют ОСНО, выделяют в этом документе налог на добавленную стоимость. В фактуре за партию товара стоимостью в 200 тысяч рублей НДС будет составлять 36 тысяч рублей (ставка НДС в обычном порядке 18%).
Предприниматель на ОСНО, который купил товар, продаст его с наценкой, за 300 тысяч рублей. НДС к уплате должен быть рассчитан по следующей формуле: конечный налог (300 тысяч х 18%) – 36 тысяч входного налога. 18 тысяч рублей должны быть уплачены после реализации товара (ст. 146 НК РФ). Но что делать, если конъюнктура рынка изменилась и товар ушел со значительным дисконтом? Ведь в оплату за партию вошел «входящий» НДС. Или, например, «конечный» НДС равен нулю, как в случае экспорта? В таком случае НДС можно вернуть. Рассчитывать на возмещение НДС можно в том случае, когда его итог к уплате получается отрицательным.
Рассчитывать на возмещение НДС можно в том случае, когда его итог к уплате получается отрицательным.
Механизм компенсации носит следующий характер:
- В том случае, если НДС отрицательный, этот факт отражается в налоговой декларации.
- Налоговая инспекция проводит камеральную , в результате которой выясняет обоснованность возмещения. Ревизия документов длится три месяца.
- После завершения проверки предприниматель должен подать в инспекцию заявление на возмещение НДС.
- Возврат осуществляется двумя способами: зачетом в счет налогов, штрафов, недоимок или пени, или же средства перечисляются на расчетный счет.
Можно и не дожидаться конца проверки. В этом случае вместе с декларацией ИП представляет в налоговую банковскую гарантию и заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС. В этом случае средства возвращаются на расчетный счет в течение 12 дней. Оба механизма прописаны в ст. 176 Налогового кодекса РФ.
Возмещение НДС – довольно длительный процесс, и будьте готовы к тому, что сотрудники фискальных органов будут проверять бухгалтерские документы с особой тщательностью. Поэтому бумаги должны быть оформлены идеально с точки зрения налогового законодательства. Только такой подход поможет вам в возврате переплаченного в бюджет НДС.
Взимание непомерных налогов - это путь, вызывающий разбой,
обогащение врага, приводящий к гибели государства.
Сюнь-цзы
В процессе расчета самого сложного и неординарного налога российской фискальной системы юрист или бухгалтер организации или индивидуального предпринимателя может встретиться с ситуацией, когда в результате вычета так называемого “входящего” НДС из размера реализационного НДС полученная сумма приобретает отрицательные значения. Такая ситуация возможна, если товар был реализован по меньшей стоимости, чем приобретен, или если налоговая ставка по реализации товара меньше налоговой ставки при его приобретении.
В настоящем материале мы постарались дать ответы на наиболее частые вопросы, которые возникают у наших клиентов в связи с возвратом НДС.
Пример ситуации 1:
Пример ситуации 2:
В таких случаях налогоплательщик имеет право потребовать из бюджета возмещение сумм, уплаченных им своему поставщику в качестве налога, если по отчетности они превышают размер полагающегося налогового платежа. В настоящей статье мы расскажем, что налогоплательщику следует делать в таких случаях.
Кто имеет право на возврат НДС?
Помимо необходимости вышеуказанных ситуаций с уплатой налога налогоплательщик должен отвечать следующим критериям:
1) Не использовать специальные налоговые режимы, которые исключают расчет налога на добавленную стоимость (например, УСН)
2) Обязательно на руках представителя организации должны быть счета-фактуры, подтверждающие уплату определенной суммы налога
3) Гражданско-правовая сделка, по которой был получен товар, не должна быть недействительной
Помимо возможного снижения объемов продаж и торговли по налоговой ставке 10% при покупке товара по 20% НДС возможна и ситуация, когда покупатель товара с НДС 20% реализует его по нулевой процентной ставке, допустимой в определенных НК РФ случаях. В таком случае также допустима возможность возмещения налога из казны.
Совет юриста:
Налоговая служба не наделена полномочиями по самостоятельному выявлению оснований для возврата НДС, в связи с чем налогоплательщику, стремящемуся вернуть НДС, необходимо самостоятельно подавать заявление о возврате сумм налога, который был излишне уплачен.
Общий порядок
Сразу отметим, что общий порядок - не самый оптимальный способ возмещения в силу наличия долгой процедуры, однако данный порядок не требует наличия особенных оснований для его применения.
Прежде всего налогоплательщик должен подготовить комплект документов, подтверждающих его право на получение возмещения налога. Помимо счетов-фактур важное место в этом пункте занимает подготовка декларации по НДС. Следует помнить, что декларация по НДС может подаваться исключительно в электронной форме, и все прочие формы ее подачи будут считаться ненадлежащими со всеми возможными последствиями неподачи декларации вплоть до уголовного преследования. При получении декларации налоговые органы приступают к процедуре камеральной проверки. Камеральная проверка может длиться вплоть до 3 месяцев. На протяжении данного периода налоговая инспекция может потребовать любые документы (конкретный исчерпывающий список Налоговым кодексом не установлен), которые будут использоваться инспекторами с целью подвергнуть сомнению Ваше стремление к получению возврата сумм по НДС. Игнорировать их запросы нельзя, так как за такое противоправное поведение законом предусмотрена штрафная санкция.
Получить возврат сумм по НДС можно будет только по истечению камеральной проверки при условии, что инспекторы Федеральной налоговой службы России не обнаружат в изученных ими документах оснований усомниться в Вашей претензии на возмещение денежных средств. Решение выносится налоговой службой в течение недели с момента прекращения проведения камеральной проверки. Помимо отказа в возмещении средств или согласия с Вашим заявлением налоговая может вынести решение о лишь частичном возмещении средств, указанных в заявлении. Отдельно укажем, что если Вы не заявляли возврат НДС на расчетный счет до начала камеральной проверки, то при использовании этой возможности налоговый орган может принимать решение о переводе денежных средств еще в течение месяца.
Наконец, в течение 5 дней со дня вынесения налоговой положительного решения Федеральное казначейство должно побеспокоиться о переводе средств на счет организации.
Уведомительный порядок возмещения
Законодателем предусмотрена возможность получить полагающиеся бизнесу деньги намного быстрее, чем при обычном порядке возмещения НДС. Заявительный порядок возмещения куда предпочтительнее, однако пользуются им меньшинство налогоплательщиков в связи с существованием ряда свойств, которыми должен обладать налогоплательщик, прежде чем требовать такой привилегированный порядок.
1) Организация за 3 года уплатила более 2 миллиардов рублей в бюджет за счет налогов.
2) Организация вместе с декларацией подает банковскую гарантию, по которой гарант принимает обязательство по возмещению суммы выплаты в том случае, если решение о возврате НДС будет отменено впоследствии.
3) Налогоплательщики, предъявившие договор поручительства, по которому поручитель (который в свою очередь должен соответствовать определенным требованиям) обязуется уплатить сумму возмещения казне, если по каким-либо причинам решение о возврате НДС будет отменено.
4) Налогоплательщики в территориях опережающего развития или свободного порта Владивосток при определенных условиях.
Подать заявление о возмещении в специальном порядке можно либо в день подачи декларации, либо в течение 5 дней с этого момента. В течение 5 дней налоговая инспекция принимает решение по Вашему заявлению.
Очевидно, что возможность обойти необходимость ожидания окончания камеральной проверки через уведомительный порядок возмещения может оказаться весьма существенной для налогоплательщика.
Виды возмещения НДС
1. Возврат как таковой. Предполагает перечисление денежных средств из бюджета Российской Федерации на расчетный счет организации-налогоплательщика или индивидуального предпринимателя - физического лица. Возврат невозможен, если организация находится в долгах перед налоговыми органами.
2. Зачет. Если налогоплательщик не славится в своей налоговой инспекции как исправный плательщик налогов, то налоговая инспекция может самостоятельно распорядиться о зачете излишних денежных средств по имеющимся долгам по уплате федеральных налогов (так как на данный момент зачет сумм излишне уплаченных налогов по другим налогам разных уровней запрещен с целью не допустить нарушения равенства баланса бюджетов федерации, субъектов и муниципалитетов). Если же налогоплательщик чист перед налоговым инспектором, но при этом не желает получать средства обратно на расчетный счет, то допустима возможность оплаты наперед необходимой суммы налогов.
Документы для возмещения НДС
В примерный список документов, которые необходимо подать в налоговую для возврата НДС, входят всевозможные подтверждения реального характера совершенных сделок - договоры, счета, банковские выписки и платежные поручения, книги продаж и покупок.
Действия налогоплательщика при отказе в возмещении
Налоговый орган может использовать крайне широкий набор причин, которые могут стать Вашей преградой на пути к получению возмещения НДС. Прежде всего, банальной ошибкой со стороны коммерсанта может стать отсутствие полного набора документов. Затем, инспекторы могут обнаружить ошибки и несоответствия в информации, которая предоставляется налогоплательщикам. Наконец, могут быть поставлены вопросы к самому существу сделок, по которым заявлен возврат НДС, например, сделка может быть признана недействительной по причине ее фиктивности; контрагент может не подтвердить существование сделки между Вами; ФНС России могут быть обнаружены правонарушения при совершении сделок. В такой ситуации налогоплательщику имеет смысл обжаловать решение инспекции с целью получения возврата и ухода от возможной ответственности за налоговое правонарушение.
Наша практика
Вопросы налогообложения требуют от представителя не только высоких профессиональных знаний, но и значительного практического опыта в консультировании компаний по выбору наилучшей стратегии.
Команда “Крайнев и партнеры” состоит из специалистов различного профиля и высокой квалификации, позволяющей нам не только предлагать клиентам сопровождать заключение соглашений и судебные процессы “под ключ”, но и консультировать наших клиентов.
Записаться на консультацию можно, направив краткое описание своего вопроса на электронную почту info@сайт.
Вам также может быть интересно:
Налог на имущество при усн
Возврат ндс
Налоговая консультация
Налоговые споры
Юрист по налогам
Консультация по налогам ип
Налог на имущество физических лиц
Налог на имущество организаций
Заплатить налог на имущество через интернет
Налог на имущество в Москве
Расчет налога на имущество физических лиц
Налог на имущество физических лиц льготы
Налог на имущество для пенсионеров
Декларация по налогу на имущество
Срок оплаты налога на имущество
Налог при продаже недвижимого имущества
Налог на движимое имущество
Налог на имущество физических лиц по кадастровой стоимости
Налог на имущество организаций льготируемое имущество
Налоговый период налог на имущество
Плательщики налога на имущество организаций
Проверить налог на имущество
Налог на имущество организаций пример расчета
Заполнение декларации по налогу на имущество
Срок уплаты налога на имущество юридических лиц
Налоговый период по налогу на имущество физических лиц
Налоговые вычеты по налогу на имущество физических лиц
Заявление в налоговую о льготе на налог на имущество для пенсионеров
Новые правила уплаты налога на имущество физических лиц
Госуслуги налог на имущество физических лиц
Перерасчет налога на имущество физических лиц
Объекты облагаемые налогом на имущество
Налог на имущество на нежилое помещение для физических лиц
Неправильно рассчитали налог на имущество физических лиц
Рассчитывать на возврат НДС из бюджета можно в следующих ситуациях.
Ситуация 1. Вы перечислили в бюджет сумму НДС больше, чем были должны. К примеру, по данным декларации сумма НДС к уплате составила 1000 руб., а вы пополнили бюджет (допустим, из-за ошибки в платежке) на 1500 руб. Тогда 500 руб. - переплата, которую можно вернуть из бюджета.
Ситуация 2. Сумма входного НДС, принятого в конкретном квартале к вычету, превышает сумму начисленного налога за этот же период (п. 2 ст. 173 НК РФ). Допустим, НДС, отраженный по строке 118 Раздела 3 Декларации (утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@), составил 2000 руб., а НДС по строке 190 Раздела 3 — 3000 руб. Соответственно, 1000 руб. вы можете вернуть из бюджета.
Ситуация 3. Вы реализовали товары на экспорт и смогли подтвердить нулевую ставку налога (п. 1 ст. 164 , п. 1 , 9 ст. 165 НК РФ). Поскольку в этом случае НДС, исчисленный по ставке 0%, равен 0, то весь входной НДС, относящийся к экспортной операции, можно будет принять к вычету и заявить к возмещению из бюджета (п. 1 ст. 176 НК РФ).
Что нужно сделать для возврата НДС
| Ситуация | Что нужно для возврата (п.6 ст.78 , ст.165 , ст.176 НК РФ) |
|---|---|
| Подать в ИФНС | |
| 1) Представить в ИФНС декларацию по НДС, в которой налог заявлен к возмещению 2) Подать заявление о возврате налога |
|
| 1) Представить декларацию с заполненными «экспортными» разделами за тот квартал, когда собран пакет документов, подтверждающих ставку НДС 0% 2) Представить вместе с декларацией документы, подтверждающие право применения нулевой ставки НДС. В идеале документы нужно собрать в течение 180 календарных дней с даты отгрузки товаров на экспорт (п.9 ст. 165 НК РФ). В противном случае придется начислить и перечислить НДС с экспортной реализации по обычной ставке 3) Подать заявление о возврате налога |
Скачать форму заявления о возврате налога можно .
Сроки подачи декларации по НДС см. .
Без камеральной проверки НДС не вернут
В ситуациях 2 и 3 инспекторы в обязательном порядке проведут камеральную проверку декларации по НДС, по результатам которой решат, имеете ли вы право на возврат (возмещение) НДС (п. 8 ст. 88 , ст. 176 НК РФ). В соответствии с последними поправками максимальный срок камеральной проверки именно в отношении декларации по НДС составляет в общем случае 2 месяца со дня ее представления (п. 2 ст. 88 НК РФ).
Если инспекторы решат, что права на возмещение налога у вас нет, можете представить возражения на акт камеральной проверки в течение одного месяца со дня получения этого акта (п. 6 ст. 100 НК РФ).
Если же ждать 2 месяца (пока проводится проверка) не хочется, можно попробовать возместить НДС в заявительном порядке (ст. 176.1 НК РФ). Правда, он доступен лишь при определенных условиях.
Срок возврата НДС
Если камеральная проверка прошла успешно, то налог вам вернут в следующие сроки.
| Ситуация | Максимальный срок для возврата (п. 6 ст. 78 , п. 2 , 7, 8 , 11.1 ст. 176 НК РФ) |
|---|---|
| Переплата возникла из-за излишне перечисленных в бюджет сумм | 1 месяц со дня получения ИФНС заявления о возврате налога |
| Сумма вычетов превышает сумму начисленного НДС | — если заявление о возврате подано до того, как ИФНС вынесла решение о возмещении, то 2 месяца и 12 рабочих дней со дня подачи декларации с суммой налога к возмещению — если заявление о возврате подано после положительного решения ИФНС, то 1 месяц со дня получения такого заявления |
| Реализация товаров на экспорт |
Если налоговики нарушили срок возврата НДС
Тогда за каждый день просрочки они должны заплатить проценты, размер которых зависит от причитающей к возврату суммы, срока просрочки и ставки рефинансирования ЦБ, действовавшей в этот период.
Проценты начисляются по день фактического возврата налога (Письмо ФНС от 08.02.2013 № НД-4-8/1968@).
Не пропустите срок для возврата НДС
На возврат (возмещение) налога отведен определенный срок.
Обращаться в ИФНС за пределами этих сроков смысла нет — налоговики откажут вам в возврате НДС. И суды их в этом поддержат (
НДС – это один из самых трудных для понимания простого человека налогов. Усложнения возникают не только из-за разных ставок, которые полагаются для разного рода видов деятельности, но и из-за особенностей его исчисления. Кроме того, есть варианты, при которых НДС можно возвратить.
В налоговых справочниках НДС определяется как налог на ту прибыль предприятий, которую они получают, устанавливая на свои товары цены, выше рыночных.
Разница между старой и новой ценой на товары и становится объектом налогообложения. Иными словами, можно сказать, что налог начисляется на разницу между выручкой от продажи товаров и их изначальной ценой (стоимостью сырья на его изготовление или же средств потраченных на его покупку).
Налог на добавленную стоимость зачисляют в федеральный бюджет. Он считается косвенным налогом из-за того, что его в полном объеме уплачивают покупатели (или потребители товара).
Организация, занимающаяся продажей обязательно должна и учет налогов, которые она сама уплачивает
Чтобы определить налог необходимо использовать налоговую базу, которая определяется ценой на товар. При этом стоимость такого товара при каждой покупке становится больше на 10-18 процентов. Эти цифры обязательно нужно указывать
Кто обязан платить НДС
Обязательство по уплате НДС ложится на:
- организации;
- индивидуальных предпринимателей;
- лиц, которые перевозят через государственную границу РФ определенные товары.
Юридические лица (ИП и организации) могут в определенном случае освобождаться от уплаты налога на добавленную стоимость. Для этого выручка за предыдущие три месяца не должна быть выше двух миллионов рублей. Но это касается только тех организаций, которые занимаются реализацией неподакцизных товаров.
Не нужно уплачивать НДС таким типам налогоплательщиков (кроме тех, которые перевозят товары через границу):
- которые уплачивают ЕСХН и УСН. Как составить уведомление о переходе УСН – читайте
- которые применяют в своей деятельности ЕНВД.
Это специальные налоговые режимы, которые освобождаются от уплаты НДС.
В чем суть налога на добавленную стоимость вы можете узнать в этом видео:
Когда, в какой момент возникает обязанность оплаты
Так как налог уплачивается с вырученной от продажи суммы, то и обязанность по его уплате возникает с самого момента продажи. Это может быть как выгрузка, так и непосредственная уплата денег за предоставленный товар.
Причем, уплата налога происходит в несколько этапов:
- при покупке предприятием у другой организации сырья для изготовления товаров, оно уплачивает НДС, которая включена в его стоимость;
- при определении себестоимости товаров добавляется стоимость НДС, но в этом случае она вписывается в налоговый кредит;
- при формировании окончательной стоимости товара в нее закладывается и размер НДС, который потом придется уплачивать покупателям.
Ставки и размер НДС
В большинстве случае налоговая ставка по НДС составляет 18 процентов. Но для продажи особых товаров (детские товары, продукты питания, некоторые виды медикаментов) законодательство предусматривает уменьшенную ставку, которая составляет 10 процентов. Также при экспорте товаров часто используется ставка 0 процентов.
Нулевую ставку применяют к тем товарам, которые вывозятся для продажи за границей. Также ее могут использовать для услуг, которые направлены на международную транспортировку.
Формула расчета НДС. Фото: web-dl.ru Что такое НДС к возмещению
В некоторых случаях заплаченную по НДС сумму можно вернуть. Это очень сложный вопрос, который вызывает массу конфликтных ситуаций. Можно сказать только, что большинство из них решаются в пользу предпринимателей.
Возврат НДС – это определенный процесс, последствием которого является получение налогоплательщиком на свой расчетный счет часть оплаченного налога. Для юридических лиц такое становится возможным в том случае, когда на конец налогового периода сумма по НДС больше, чем размер налога, который оплачивается в бюджет.
Но это не значит, что обязательно в этом случае средства будут начислены обратно на счет налогоплательщика. Для совершения этой процедуры нужно будет проделать определенные действия.
Как вернуть НДС – пошаговая инструкция
Возврат НДС происходит по такой схеме:
Как оплатить НДС? Достаточно часто главной причиной отказа в возврате НДС является несоответствие данных и неправильное заполнение документов. В определенных случаях причиной для этого может стать неверное указание адреса (фактической вместо юридического), или же путаница в указании номеров платежных документов.
Суд допускает использование исправленных документов, но намного проще делать все верно с самого начала.
Рекомендуется вести учет так, чтобы отделять облагаемые налогом и необлагаемые операции. Если такое отделение не сделано, то вернуть НДС будет практически нереально, так как эта процедура привязана к определенным видам работы.
Также можно ожидать отказа тем организациям, контрагент которых не заплатил НДС.
Законодательное регулирование
Нормативная база, при помощи которой регулируется вопрос начисления и возврата НДС включает в себя такие законодательные акты:
- глава 21 Налогового кодекса РФ;
- Постановление Правительства, которое выдано под номером 1137, и в котором говорится о нормах заполнения документов, необходимых для уплаты налога;
- Таможенный кодекс ТС.
Также сюда можно отнести соглашение, подписанное членами Таможенного союза о таможенной стоимости товаров, которые перевозятся через границы стран.
Для получения шанса на возврат НДС обязательно нужно соблюдать нормы его уплаты и следить за правильным заполнением документов.
Краткое изложение сути налога на добавленную стоимость и принципов этой – в этом видео: