Дивиденды – это часть прибыли, оставшейся после налогообложения, которую распределили между участниками, акционерами. Сумму дивидендов рассчитывают и выплачивают в определенном порядке и в строго установленные сроки.
Формально в гражданском праве термин «дивиденды» используют только в отношении выплат акционерам. Общества же с ограниченной ответственностью распределяют между своими участниками чистую прибыль. Но для целей налогового учета такое расхождение в терминах значения не имеет.
Дивиденды можно выдать деньгами или в натуральной форме, то есть другим имуществом. Причем акционерам деньгами дивиденды можно выплатить только безналично. Участникам же ООО стоимость и сумму дивидендов – как через кассу, так и на банковский счет. Такой порядок следует из Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ и статьи 42 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ.
Начисление Дивидендов и Выплата в пользу физических лиц
По результатам финансового года юридическое лицо формирует годовую отчетность. Если в налоговом периоде получена прибыль, ее можно направить на выплату дивидендов участникам ООО.
При создании Общества учредители вносят вклады в уставный капитал и получают право на получение части дохода фирмы согласно своей доле. В процессе осуществления деятельности в ООО могут появиться новые участники, которые также имеют право на часть прибыли. Выплата доходов участникам Общества пропорционально их долям в уставном капитале производится в виде дивидендов ().
Согласно Налоговому кодексу на выплату дивидендов идет прибыль, оставшаяся после налогообложения. Распределять прибыль можно ежеквартально, раз в полгода или раз в год ( Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Сроки и порядок выплаты дивидендов прописываются в уставе ООО. На практике чаще встречается выплата дивидендов по итогам года.
Есть ряд случаев, когда организация не имеет права производить выплату доходов учредителям. Все исключения прописаны в Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ. В составе учредителей ООО могут быть как юридические, так и физические лица. В статье даны расчеты с участниками-физлицами в ООО.
к меню
Когда дивиденды платить ОПАСНО
1. У работника, который получает большие дивиденды, мизерная зарплата
Как правило дивиденды получает директор-учредитель. Если он назначит себе мизерную зарплату, налоговики заподозрят, что дивиденды в данном случае - это плата за труд. Зарплату директора они сравнят с зарплатой других работников компании, отрасли, региона.
Если компания не докажет, что уровень оплаты труда работника соответствует средним стандартам, в лучшем случае руководителя пригласят на зарплатную комиссию, в худшем - доначислят взносы (п. 1 , п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Поэтому, установите работникам, которые получают дивиденды, среднеотраслевую зарплату. Необязательно назначать большие оклады, достаточно ввести премии за достижение трудовых успехов.
2. Работники получают дивиденды каждый месяц
ООО и АО вправе распределять чистую прибыль между участниками не чаще чем раз в квартал (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ и п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ).
Налоговая может обратиться в суд для переквалификации выплаты. Как правило суды встают на сторону ФНС и признают такие выплаты «денежными средствами зарплатного характера» (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 13.04.2016 № А55-8231/2015). Налоговики доначислят на них взносы.
3. Работники в течение года получают дивиденды, а по итогам года у компании убыток
Налоговая увидит, что организация распределяет в пользу участников еще не зафиксированную чистую прибыль текущего года. Поэтому, если по итогам года компания получит убыток, налоговики переквалифицируют промежуточные дивиденды в выплаты за счет чистой прибыли. Тогда придется начислить страховые взносы.
Чтобы не привлечь внимание ИФНС. До окончания налогового периода выплачивайте дивиденды из нераспределенной прибыли прошлых лет.
4. Размер дивидендов не пропорционален долям участников
ФНС увидит, что собственники безосновательно распределили чистую прибыль без учета своих долей, они не признают сумму превышения дивидендами. На сумму превышения они доначислят взносы. Поэтому, при распределении дивидендов соблюдайте пропорции, установленные уставом.
к меню
Источник выплат дивидендов: чистая прибыль, прибыль прошлых лет
Они выплачивают из чистой прибыли организации, то есть оставшейся после налогообложения (п. 2 ст. 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, п. 1 ст. 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).
Акционерные общества должны определить этот показатель по данным бухгалтерской отчетности (п. 2 ст. 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).
Для ООО такого требования в законодательстве нет. Однако, например, ФНС рекомендуют опираться на данные Отчета о финансовых результатах всем организациям. Этот показатель можно посмотреть в строке Чистая прибыль (убыток) этой формы бухгалтерской отчетности (письма МНС России от 31 марта 2004 г. № 22-1-15/597 , УМНС России по г. Москве от 8 октября 2004 г. № 21-09/64877).
Выплаты дивиденды за счет прибыли прошлых лет
Такие выплаты делать можно. Потому что и в гражданском, и в налоговом законодательстве сказано лишь, что источником выплаты дивидендов является чистая прибыль организации. Ограничений, в какой именно период должна образоваться такая прибыль, нигде нет. Это следует из статьи 43 Налогового кодекса РФ, пункта 2 статьи 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, пункта 1 статьи 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.
Поэтому если по итогам прошлых лет прибыль не распределена, то за ее счет можно выплатить дивиденды в текущем году. Такое может произойти, например, если чистую прибыль не использовали для выплаты дивидендов или для формирования специальных фондов.
Правомерность такого вывода подтверждена в письмах Минфина России от 24 августа 2012 г. № 03-04-06/4-256 , от 20 марта 2012 г. № 03-03-06/1/133 , от 6 апреля 2010 г. № 03-03-06/1/235. Аналогичные выводы выражены и в постановлениях ФАС Северо-Кавказского округа от 23 января 2007 г. № Ф08-7128/2006 , от 22 марта 2006 г. № Ф08-1043/2006-457А, Восточно-Сибирского округа от 11 августа 2005 г. № А33-26614/04-С3-Ф02-3800/05-С1, Поволжского округа от 10 мая 2005 г. № А55-9560/2004-43.
Кроме того, дивиденды можно выплатить за счет прибыли прошлых лет, если в отчетном году у организации чистой прибыли не было (письмо ФНС России от 5 октября 2011 г. № ЕД-4-3/16389).
к меню
ПРОТОКОЛ Решения о распределении прибыли для выплаты дивидендов
На общем собрании участников ООО принимается решение о направлении нераспределенной прибыли или ее части на выплату дивидендов. Дивиденды можно выплатить как из прибыли отчетного года, так и из прибыли прошлых лет. Результаты собрания фиксируют в протоколе общего собрания участников (п. 6 ст. 37 Федерального закона ).
Если Общество состоит из одного участника (единственного учредителя), решение о выплате дивидендов (формат.docx) оформляется в произвольной форме (ст. 39 Федерального закона № 14-ФЗ).
В течение 10 дней после составления протокола его копию нужно направить всем участникам общества (п. 6 ст. 37 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ)
В протоколе укажите вид общего собрания : очередное или внеочередное (ст. 34, 35 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ)
Укажите форму проведения общего собрания . Голосование по некоторым вопросам может быть заочным, без явки участников на собрание. Сообщениями обмениваются, например, по почте, телеграфу, телефону, через Интернет (ст. 38 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ)
Решение о выплате промежуточных дивидендов принимается в присутствии кворума, то есть необходимого для принятия решения количества участников общества (п. 8 ст. 37 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ)
Участники вправе действовать на общем собрании общества и через своих представителей (п. 2 ст. 37 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ)
Укажите председательствующего (одного из участников общества). Если уставом не предусмотрен иной порядок, при выборе председательствующего каждый участник общего собрания имеет один голос, а решение принимается большинством голосов.
Сформулируйте вопросы, по которым будет проводиться голосование. Не позднее чем за 15 дней до проведения общего собрания любой участник общества вправе вносить предложения о включении в повестку дня дополнительных вопросов. Решения принимаются только по вопросам повестки дня.
Факт принятия решений общим собранием участников и состав участников, присутствовавших при этом, необходимо подтвердить у нотариуса. В то же время закон позволяет выбрать иной способ подтверждения. Он должен быть предусмотрен уставом такого общества либо решением общего собрания участников общества (подп. 3 п. 3 )
Примечание : Также участники могут указать в протоколе иную уточняющую информацию. Подробный порядок расчетов поможет избежать спорных ситуаций в будущем.
Скачать Протокол общего собрания участников ООО о выплате дивидендов
Примечание : Формат.docx, 19Кб
к меню
Сроки выплаты дивидендов
Срок выплаты дивидендов зависит от организационно-правовой формы организации – ООО или АО. Для акционерных обществ срок выплаты зависит и от статуса акционеров, а также момента, когда эти получатели были определены.
Организационно-правовая форма организации | Статус получателя | Срок выплаты дивидендов | Основание |
---|---|---|---|
Общество с ограниченной ответственностью | Участник, учредитель | Не позже 60 дней с даты, когда было принято соответствующее решение. Меньший срок можно установить в уставе общества | Пункт 3 статьи 28 Закона от 8 февраля1998 г. № 14-ФЗ |
Акционерное общество | Зарегистрированные в реестре акционеров:
| Не более 10 рабочих дней с момента определения получателей. Определить получателей АО можно не раньше 10 и не позднее 20 дней с момента принятия решения о выплате. Меньший срок выплаты можно установить в уставе общества | Пункты 3, 5 и 6 статьи 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ. |
Остальные получатели дивидендов | Не позднее 25 рабочих дней с момента определения получателей. Определить получателей АО можно не раньше 10 и не позднее 20 дней с момента принятия решения о выплате. Меньший срок выплаты можно установить в уставе общества |
к меню
Расчет и выплата дивидендов, бухучет, бухгалтерские проводки
Дивиденды начисляются в следующем порядке:
- пропорционально вкладам участников ООО в уставном капитале, но только когда уставом не предусмотрено другое (ст. 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ);
- в размере, объявленном по акциям каждой категории (типа). Причем размер дивидендов в акционерных обществах не может быть больше рекомендованного советом директоров или наблюдательным советом организации (ст. 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).
Можно ли при налогообложении считать дивидендами выплаты участникам (акционерам), если полученная прибыль распределена между ними непропорционально их долям в уставном капитале
Этого делать нельзя! Потому что в рамках налогового законодательства дивидендом признают только тот доход, который начислен участнику, акционеру при распределении чистой прибыли и строго пропорционально его доле в уставном капитале ).
Исключением являются дивиденды по привилегированным акциям, размер выплат по которым установлен уставом. Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 30 июля 2012 г. № 03-03-10/84, от 24 июня 2008 г. № 03-03-06/1/366 и ФНС России от 16 августа 2012 г. № ЕД-4-3/13611.
Если же участник (акционер) получит часть прибыли организации, непропорциональную его доле , то эта выплата НЕ признается дивидендом для целей налогообложения. То есть к таким доходам применяются общие ставки и начисление страховых взносов, например:
- 20 процентов (налог на прибыль) – участник-организация (п. 1 ст. 284 НК РФ);
- 13 процентов (НДФЛ) – участник-гражданин ().
к меню
Проводки и бухучет выплаты дивидендов
Рассмотрим пример. В состав ООО «Гаспром» входит 3 учредителя. Доли среди участников распределены следующим образом:
- Петров П.П. (сотрудник организации) - 50 %;
- Сидорова С.С. (сотрудник организации) - 22 %;
- Иванова И.И. (не является сотрудником организации) - 28 %.
По итогам общего собрания учредителей было принято решение выплатить дивиденды всем участникам Общества из чистой прибыли, которая составляет 150 000 рублей.
Петров П.П. получит дивиденды в размере 75 000 рублей (150 000 х 50 %). Сидорова С.С. получит дивиденды в размере 33 000 рублей (150 000 х 22 %), а Иванова И.И. - 42 000 рублей (150 000 х 28 %).
Начисление дивидендов в учете отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль» и по кредиту счетов 70 (для работников Общества) или 75 (для физлиц - не работников Общества) счетов. Проводки необходимо сделать в день принятия решения о выплате дивидендов (подписания протокола).
Бухгалтер ООО «Гаспром» должен сделать следующие проводки согласно процентов долей участников ООО на счета дивидендов:
- Дебет 84 / Кредит 70 ... 75 000 руб. - начислены дивиденды Петрову П.П.;
- Дебет 84 / Кредит 70 ... 33 000 руб. - начислены дивиденды Сидоровой С.С.;
- Дебет 84 / Кредит 75 ... 42 000 руб. - начислены дивиденды Ивановой И.И.
к меню
Страховые взносы на дивиденды
Дивиденды не облагаются страховыми взносами в ПФР, ФФОМС и ФСС. Объясняется это тем, что дивиденды выплачиваются не в рамках трудовых отношений и не являются вознаграждением за выполнение обязанностей по трудовым и гражданско-правовым договорам п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Подобную позицию поддерживает и ФСС РФ (письма от 18.12.2012 № 15-03-11/08-16893 , от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985).
к меню
Налогообложение НДФЛ дивидендов учредителю ООО и АО
НДФЛ с дивидендов определяется по следующим правилам:
- отдельно по каждому участнику;
- при каждой выплате, а не нарастающим итогом с начала года без зачета ранее уплаченной суммы налога;
- без применения стандартных, социальных, имущественных и профессиональных вычетов;
- по ставкам, которые зависят от налогового статуса получателя дивидендов: 13 процентов - для налоговых резидентов РФ и 15 процентов - для нерезидентов.
Данный порядок исчисления НДФЛ с дивидендов определен: пунктом 3 , пунктом 3 статьи 214, подпункт 1 пункта 1 статьи 223, пункты 1 и 3 статьи 224, пункт 3 статьи 226 НК, письма Минфина от 12.04.2016 № 03-04-06/20834 и ФНС от 23.06.2016 № ОА-3-17/2829@ .
к меню
Налогообложение дивидендов в ООО
Организации, которые выплачивают дивиденды, признаются налоговыми агентами. В обязанности налоговых агентов входит полное и своевременное исчисление, удержание и перечисление налогов ().
Если организация выплачивает дивиденды юридическому лицу, следует рассчитать налог на прибыль и представить соответствующую декларацию. При выплате дивидендов физическим лицам обязанности по уплате налога на прибыль не возникает. В таком случае Общество должно начислить и удержать с дохода участника НДФЛ.
Для резидентов-физлиц ставка НДФЛ с дивидендов составляет 13 % , до 2015 года ставка равнялась 9 % (). Доходы в виде дивидендов, выплаченные физлицам - нерезидентам РФ, облагаются по ставке 15 %.
Примечание : О том, кто исполняет обязанности налогового агента при выплате дивидендов, см. справочную таблицу.
Показывать сумму выплаченных дивидендов физическим лицам в составе декларации по налогу на прибыль Общество не должно (письмо Минфина РФ от 19.10.2015 № 03-03-06/1/59890).
Перечислить НДФЛ с дивидендов нужно не позднее дня их фактической выплаты (п. 6 ).
Налоговый кодекс не содержит указаний на то, что перечислять НДФЛ нужно отдельно по каждому учредителю. Поэтому НДФЛ, удержанный с дивидендов всех участников, можно отправить на счет ФНС одной платежкой (письмо Минфина РФ от 19.11.2014 № 03-04-07/58597).
Рассчитаем налог на основании приведенных выше данных.
- Дебет 70 / Кредит 68 ... 9 750 руб. (75000 х 13 %) - удержан НДФЛ с дивидендов Петрова П.П.;
- Дебет 70 / Кредит 68 ... 4 290 руб. (33000 х 13 %) - удержан НДФЛ с дивидендов Сидоровой С.С.;
- Дебет 75 / Кредит 68 ... 5 460 руб. (42000 х 13 %) - удержан НДФЛ с дивидендов Ивановой И.И.
к меню
Выплата дивидендов по акциям АО и перечисление НДФЛ
Общество с ограниченной ответственностью должно перечислить дивиденды в срок, установленный уставом, но не позднее 60 дней с момента подписания протокола (п. 3 ).
Обычно выплату дивидендов производят на расчетные счета участников ООО. Законодательство не запрещает выдавать дивиденды из кассы предприятия будут выплачиваться из средств, не являющихся выручкой за товар (услуги, работы).
НДФЛ в бюджет необходимо перечислить не позднее следующего дня после выплаты дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Операции по выплате дивидендов и налога отражаются следующими проводками:
- Дебет 70 / Кредит 51 (50) ... 65 250 руб. - перечислены дивиденды Петрову П.П. за вычетом налога;
- Дебет 68 / Кредит 51 ... 9 750 руб. - перечислен НДФЛ с дивидендов;
- Дебет 70 / Кредит 51 (50) ... 28 710 руб. - перечислены дивиденды Сидоровой С.С. за вычетом налога;
- Дебет 68 / Кредит 51 ... 4 290 руб. - перечислен НДФЛ с дивидендов;
- Дебет 75 / Кредит 51 (50) ... 36 540 руб. - перечислены дивиденды Ивановой И.И. за вычетом налога;
- Дебет 68 / Кредит 51 ... 5 460руб. - перечислен НДФЛ с дивидендов.
к меню
Налоговая Отчетность, КБК ДИВИДЕНДЫ для оплаты НДФЛ, БУХУЧЕТ, Проводки
КБК для уплаты дивидендов физическим лицам
При перечислении НДФЛ с дивидендов важно указать в платежном поручении верный КБК, в 2019 году следует использовать код:
182 1 01 02010 01 1000 110
Налоговая отчетность
Декларация по налогу на прибыль. Чтобы отразить данные о дивидендах, заполните:
- лист 03;
- формирование информации о размере нераспределенной чистой прибыли;
- принятие решения общим собранием собственников (акционеров) о суммах и сроках выплат;
- начисление дивидендов обособленно по каждому участнику;
- налогообложение сумм;
- выплата дивидендов;
- перечисление налогов;
- списание невостребованных сумм.
- Учредители компании - физические лица, являющиеся сотрудниками компании: взаиморасчеты по начисляемым суммам отображаются в бухгалтерском учете фирмы в корреспонденции со сч. , к которому может быть открыт дополнительный учет для распределения выплат сотрудников.
Дт84 Кт70 - начисление дивидендов из чистой прибыли компании.
Дт70 Кт50,51 - выплата наличных или безналичное перечисление средств учредителям.
Примечание! Мониторинг сумм, собираемых на сч. 70 осуществляется обособленно по каждому сотруднику организации для углубленной оценки взаиморасчетов с персоналом.
- Учредители компании - физические лица, не являющиеся сотрудниками организации, и юридические лица: учет взаиморасчетов с собственниками осуществляется на сч. , к которому открывается отдельный активно-пассивный субсчет.
Дт84 Кт75.02 - начисление дивидендов на основании общего собрания акционеров ил учредителей ООО.
Дт75.02 Кт50,51 - выплата начисленных сумм.
- Учредители - физические лиц: НДФЛ 13% для граждан РФ и 15% с сумм, причитающимся иностранным гражданам.
- Учредители - юридические лица: суммы облагаются налогом на прибыль в размере 13% для созданных в России компаний и 15% с дивидендов иностранных компаний.
- Дт70 Кт68 - начисление НДФЛ по выплатам учредителям - сотрудникам фирмы.
- Дт75 Кт68 - начисление налогов по остальным учредителям.
- Дт68 Кт51 - перечисление налогов в ИФНС России.
- Дт99 Кт84.
100 тыс. рублей - отображена нераспределенная часть чистой прибыли.
- Дт84 Кт75.02.
20 тыс. рублей - начислены дивиденды для выплаты 1 учредителю.
20 тыс. рублей - начислены дивиденды для выплаты 2 учредителю.
- Дт75.02 Кт68.
5 200 рублей - начислен НДФЛ, который будет удержан.
- Дт84 Кт70.
20 тыс. руб. - начислена выплата учредителю - генеральному директору компании.
- Дт70 Кт68.
2 600 рублей - начислен НДФЛ, который будет удержан.
- Дт84 Кт82.
40 тыс. рублей - пополнение резервного фонда за счет чистой прибыли фирмы.
- Дт75.02 Кт51.
34 800 рублей - денежные средства были перечислены учредителям.
- Дт70 Кт51.
17 400 рубоей - дивиденды генерального директора были перечислены на его текущий банковский счет.
- Дт68 Кт51.
7 800 рублей - налог уплачен в ИФНС.
- В соответствии с законом об ООО, размер чистых активов обязательно должен превышать сумму уставного капитала. Если размер чистых активов меньше суммы уставного капитала, то компания обязана по истечении времени уменьшить его до размера чистых активов. Это влечет сложности и риски для компании, потому что многие предприятия малого бизнеса имеют минимально допустимый по законодательству размер уставного капитала: 10 тысяч рублей для ООО. Если возникает ситуация, при которой размер чистых активов меньше этой пороговой суммы, то, с одной стороны, компания обязана уменьшить величину уставного капитала, а с другой стороны, размер уставного капитала не может быть меньше 10 тысяч рублей.
- Если компания допускает такую ситуацию достаточно долго, то она попадает под санкции вплоть до ликвидации. Что касается выплаты дивидендов, то в соответствии с 29 статьей закона об ООО и с 43 статьей закона об АО, решение о выплате дивидендов нельзя принимать, если на этот момент стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала. Поэтому за размером чистых активов важно обязательно следить.
- Выплата дивидендов не допускается до тех пор, пока уставный капитал не оплачен в полном объеме.
- Результаты общего собрания акционеров или участников нужно оформлять: на это обращают внимание при проведении аудиторских проверок. Часто решения о распределении дивидендов и чистой прибыли принимаются устно и на этом основании выплачивают деньги. Впоследствии это может привести к серьезным проблемам: если кто-то из собственников, участников или акционеров посчитает, что он был обделен, то он имеет право обратиться в суд для восстановления его нарушенных прав. Если нет документа, оформленного на бумаге, то любой из сторон конфликта будет сложно ссылаться на него.
- При отсутствии протокола общего собрания, бухгалтерия не имеет права отражать хозяйственные операции, делать проводки по начислению и выплате дивидендов. В соответствии с законом о бухгалтерском учете 402-ФЗ, который действует с 1 января 2013 года, и в соответствии с прошлым законом о БУ, факты хозяйственной деятельности фиксируются в бухгалтерском учете только на основании первичных документов. В данном случае первичным документом является оформленное на бумаге решение общего собрания о выплате дивидендов.
- Д75.2, К90.1 отражает стоимость товаров и готовой продукции, включая НДС.
- Вторая корреспонденция — это сумма НДС, Д90.3, К68 НДС.
- Списание балансовой стоимости товаров или готовой продукции: Д90.2, К41 или 43 счета.
- налогообложение сумм;
- выплата дивидендов;
- перечисление налогов;
-
Примечание!
- Дт99 Кт84.
- Дт84 Кт75.02.
- Дт75.02 Кт68.
- Дт84 Кт70.
- Дт70 Кт68.
- Дт84 Кт82.
- Дт75.02 Кт51.
- Дт70 Кт51.
- Дт68 Кт51.
- формирование информации о размере нераспределенной чистой прибыли;
- принятие решения общим собранием собственников (акционеров) о суммах и сроках выплат;
- начисление дивидендов обособленно по каждому участнику;
- налогообложение сумм;
- выплата дивидендов;
- перечисление налогов;
- списание невостребованных сумм.
- Учредители компании - физические лица, являющиеся сотрудниками компании: взаиморасчеты по начисляемым суммам отображаются в бухгалтерском учете фирмы в корреспонденции со сч. 70, к которому может быть открыт дополнительный учет для распределения выплат сотрудников.
Дт84 Кт70 - начисление дивидендов из чистой прибыли компании.
Дт70 Кт50,51 - выплата наличных или безналичное перечисление средств учредителям.
Примечание! Мониторинг сумм, собираемых на сч.
Проводки по учету дивидендов
70 осуществляется обособленно по каждому сотруднику организации для углубленной оценки взаиморасчетов с персоналом.
- Учредители компании - физические лица, не являющиеся сотрудниками организации, и юридические лица: учет взаиморасчетов с собственниками осуществляется на сч. 75, к которому открывается отдельный активно-пассивный субсчет.
Дт84 Кт75.02 - начисление дивидендов на основании общего собрания акционеров ил учредителей ООО.
Дт75.02 Кт50,51 - выплата начисленных сумм.
- Учредители — физические лиц: НДФЛ 13% для граждан РФ и 15% с сумм, причитающимся иностранным гражданам.
- Учредители - юридические лица: суммы облагаются налогом на прибыль в размере 13% для созданных в России компаний и 15% с дивидендов иностранных компаний.
- Дт70 Кт68 - начисление НДФЛ по выплатам учредителям - сотрудникам фирмы.
- Дт75 Кт68 - начисление налогов по остальным учредителям.
- Дт68 Кт51 - перечисление налогов в ИФНС России.
- Дт99 Кт84.
100 тыс. рублей - отображена нераспределенная часть чистой прибыли.
- Дт84 Кт75.02.
20 тыс. рублей - начислены дивиденды для выплаты 1 учредителю.
20 тыс. рублей — начислены дивиденды для выплаты 2 учредителю.
- Дт75.02 Кт68.
5 200 рублей - начислен НДФЛ, который будет удержан.
- Дт84 Кт70.
20 тыс. руб. - начислена выплата учредителю - генеральному директору компании.
- Дт70 Кт68.
2 600 рублей - начислен НДФЛ, который будет удержан.
- Дт84 Кт82.
рублей - пополнение резервного фонда за счет чистой прибыли фирмы.
- Дт75.02 Кт51.
34 800 рублей - денежные средства были перечислены учредителям.
- Дт70 Кт51.
17 400 рубоей - дивиденды генерального директора были перечислены на его текущий банковский счет.
- Дт68 Кт51.
7 800 рублей - налог уплачен в ИФНС.
- формирование информации о размере нераспределенной чистой прибыли;
- принятие решения общим собранием собственников (акционеров) о суммах и сроках выплат;
- начисление дивидендов обособленно по каждому участнику;
- налогообложение сумм;
- выплата дивидендов;
- перечисление налогов;
- списание невостребованных сумм.
- Учредители компании - физические лица, являющиеся сотрудниками компании: взаиморасчеты по начисляемым суммам отображаются в бухгалтерском учете фирмы в корреспонденции со сч. 70, к которому может быть открыт дополнительный учет для распределения выплат сотрудников.
Дт84 Кт70 - начисление дивидендов из чистой прибыли компании.
Дт70 Кт50,51 - выплата наличных или безналичное перечисление средств учредителям.
Примечание! Мониторинг сумм, собираемых на сч. 70 осуществляется обособленно по каждому сотруднику организации для углубленной оценки взаиморасчетов с персоналом.
- Учредители компании - физические лица, не являющиеся сотрудниками организации, и юридические лица: учет взаиморасчетов с собственниками осуществляется на сч. 75, к которому открывается отдельный активно-пассивный субсчет.
Дт84 Кт75.02 - начисление дивидендов на основании общего собрания акционеров ил учредителей ООО.
Дт75.02 Кт50,51 - выплата начисленных сумм.
- Учредители — физические лиц: НДФЛ 13% для граждан РФ и 15% с сумм, причитающимся иностранным гражданам.
- Учредители - юридические лица: суммы облагаются налогом на прибыль в размере 13% для созданных в России компаний и 15% с дивидендов иностранных компаний.
- Дт70 Кт68 - начисление НДФЛ по выплатам учредителям - сотрудникам фирмы.
- Дт75 Кт68 - начисление налогов по остальным учредителям.
- Дт68 Кт51 - перечисление налогов в ИФНС России.
- Дт99 Кт84.
100 тыс. рублей - отображена нераспределенная часть чистой прибыли.
- Дт84 Кт75.02.
20 тыс. рублей - начислены дивиденды для выплаты 1 учредителю.
20 тыс. рублей — начислены дивиденды для выплаты 2 учредителю.
- Дт75.02 Кт68.
5 200 рублей - начислен НДФЛ, который будет удержан.
- Дт84 Кт70.
20 тыс. руб. - начислена выплата учредителю - генеральному директору компании.
- Дт70 Кт68.
2 600 рублей - начислен НДФЛ, который будет удержан.
- Дт84 Кт82.
40 тыс. рублей - пополнение резервного фонда за счет чистой прибыли фирмы.
- Дт75.02 Кт51.
34 800 рублей - денежные средства были перечислены учредителям.
- Дт70 Кт51.
17 400 рубоей - дивиденды генерального директора были перечислены на его текущий банковский счет.
- Дт68 Кт51.
7 800 рублей - налог уплачен в ИФНС.
- протокол решения собрания;
- суммы, распределённые между акционерами;
- сумма налога с каждого;
- обязательство бухгалтера выплатить итоговую сумму.
- не принесла никакой прибыли в течение указанного периода;
- выплаты учредителям приведут к банкротству, что противоречит законодательству;
- сами учредители в указанный период отказываются по каким-то причинам от получения законно заработанных ими средств.
- для резидентов РФ (лица, находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев) - 13%;
- для нерезидентов - 15%.
- протокол общего собрания учредителей (акционеров) или же решение учредителя о выплате;
- приказ за подписью всех ответственных лиц, т.
е. руководителя компании, бухгалтера;
- баланс средств;
- отчет о том, какие были за год прибыли, а также убытки;
- и еще один отчет о движении капитала и всех денежных средств в течение года;
- приложение к бухгалтерскому балансу и пояснительная записка.
- 13% - самая основная и распространенная. Взимается с физических лиц Российской Федерации, получивших доход
- 9% - самая простая и маленькая ставка. Накладывается на доход физических лиц, имеющих долю от деятельности третьих лиц
- 15% - берется с доходов с лиц, не имеющих гражданство в России, но получающие доход от Российских компаний в качестве соинвесторов, либо инвесторов
- 30% - берется с доходов с лиц, не входящих в предыдущий пункт
- 35% - НДФЛ с доходов выигрышей и банковских процентов, если это не превышает установленный законом лимит
- Если в программе ведется учет по нескольким организациям, то нужно будет ввести организацию. Далее нужно ввести общую сумму операции и содержание операции.
- Содержание: «Дивиденды, начисление. Физическое лицо (исключая сотрудников организации)». Дт: 84, Кт: 75 (субконто зависит от специфики каждой организации).
- Содержание: Удержан НДФЛ. Физическое лицо. лиц – сотрудник организации. Дивиденды могут начисляться и сотруднику организации. НДФЛ может так же удерживаться с сотрудника. В этом случае вместо 75-го счета следует применять 70-й счет.
- И наконец, проводки по выплате дивидендов: Дт: 75.2, Кт: 50, 51, 52 (можно оформить с помощью кассовых или банковских документов).
- плату, которую получает акционер, в случае реорганизации или ликвидации компании (сумма не превышает размер начального клада);
- средства, переданные некоммерческими организациями сотрудникам для выполнения пунктов ее устава;
- выплаты в форме передачи в собственность акционерам акций этой же компании.
- деньгами – этот вид предпочтительнее для вкладчика, потому что предоставляет ему больше прав в отношениях с организацией. Неполучение или получение выплат в неполном объеме обязует компанию уплатить еще и проценты за просрочку;
- имуществом (в том числе и акциями компании).
- до оплаты уставного капитала в его полном размере;
- если организация признана несостоятельной в определенном законом порядке;
- если УК общества меньше, чем чистые активы.
- выплаты наличными на регулярной основе;
- дополнительные начисления;
- специальные дивиденды;
- ликвидационные выплаты.
- дата объявления – принимается решение о выплате и устанавливаются сроки проведения последующих этапов;
- экс-дивидендная дата – после этого дня приобретенные акции не дают право на получение части дохода за предыдущий период;
- день переписи владельцев ценных бумаг – регистрация акционеров, которые имеют право получить пропорциональную долю прибыли;
- дата выплаты.
- собственники привилегированных акций, которые имеют преимущества перед владельцами других привилегированных бумаг;
- собственники привилегированных акций, для которых сумма выплат установлена в уставе организации;
- собственники привилегированных акций, для которых сумма не установлена;
- владельцы обыкновенных акций.
- номер и дата создания документа;
- дата и место собрания;
- вопросы на повестке дня;
- подписи всех участников собрания.
Примечание : . Дается подробный план счетов бухгалтерского учета организации 2014-2015 с описаниями корреспонденции между счетами.
Д84 - К75-2 = 1000 руб. - сумма прибыли на дивиденды. Протокол от 15 числа
Д75-2 - К70 = 1000 руб. - Начислены дивиденды участникам-работникам тогда же 15 числа
Д70 - К68 = 90 руб. - НДФЛ 9% удержан тогда же 15 числа
Д70 - К50 = 910 руб. - выплачены через год дивиденды
Д68 - К51 = 90 руб. - уплачен НДФЛ не позднее дня выплаты дивидендов. Можно сразу при удержании НДФЛ.
к меню
Бухгалтерские проводки выплата дивидендов: участник сотрудник и физическое лицо
Дебет | Кредит | Содержание хозяйственных операций | Первичные документы |
---|---|---|---|
84 | 75-2 | Отражена сумма прибыли отчетного года, направленной на выполнение дивидендов по решению собрания акционеров (участников). | Выписка из протокола общего собрания акционеров, Бухгалтерская справка. |
75-2 | 70 | Начислены дивиденды участникам (акционерам) организации, являющимся её работниками. | № Т-51 "Расчетная ведомость", |
75-2 | 68 | Удержан налог на доходы с дивидендов, начисленных физическим лицам, не являющимся работниками организации. | Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц, Бухгалтерская справка-расчет. |
70 | 68 | Удержан налог на доходы с дивидендов, начисленных физическим лицам, являющимся работниками организации. | № Т-49 "Расчетно-платежная ведомость", № Т-51 "Расчетная ведомость". |
75-2 | 68 | Удержан налог на доходы с дивидендов, начисленных юридическим лицам. | Бухгалтерская справка-расчет. |
70 | 50 | Выданы дивиденды из кассы организации её работникам. | № КО-1 "Приходный кассовый ордер" |
75-2 | 51 | Перечислены дивиденды с расчетного счета организации. | Платежное поручение (0401060) |
к меню
По категории акций, на которые начисляются | |||
На обыкновенные акции: эти бумаги подтверждают право на получение доли дохода; при ликвидации организации – право на долю имущества. | На привилегированные акции: владельцы этого типа бумаг получают доход первыми; при ликвидации предприятия такие акционеры имеют преимущественное право на получение своей доли средств. |
||
По периодичности выплат | |||
годовые | полугодовые | квартальные | помесячные (очень редкий вид) |
По размеру выплат | |||
полные | частичные | ||
По способу получения | |||
По ожидаемости | |||
Основные | Дополнительные: выплачиваются, если принимается решение о дополнительных выплатах |
||
Дивиденды организация может выплачивать в двух формах:
Видео: Расчет в 1С Бухгалтерия 8
Порядок начисления дивидендов в ООО
Законодательство Российской Федерации не позволяет ООО выплачивать дивиденды акционерам чаще, чем раз в квартал. Решение о начислении денежных средств принимается на всеобщем собрании участников организации.
Целесообразнее проводить такие совещания в конце года. Владельцы бумаг в таком случае могут рассчитывать сразу на максимально возможную прибыль. Законом запрещено ООО проводить собрания раньше, чем через 60 календарных дней после закрытия года.
Собрания акционеров очень важны. На них согласовываются сроки выплаты пропорционально распределенной прибыли и другие уставные положения.
Срок не должен превышать двух месяцев со дня даты принятия решения. Если же временной промежуток так и не утвердили на собрании, то автоматически он составляет 60 дней.
Если предприятие не выплачивает дивиденды, любой соучредитель может обратиться в суд. Получить средства можно за прошедшие 3 года.
ООО не имеет права выплачивать денежные средства (или другую альтернативную форму выплат) физическим и юридическим лицам в таких случаях:
Физическое лицо обязательно должно оплатить налог на доходы физических лиц. Размер налога зависит от того, является ли лицо резидентом или нерезидетом государства. С 2015 года граждане платят в казну 13% от всей суммы дохода.
Юридическому лицу также нужно погасить налог на прибыль. Он может варьироваться в зависимости от специфических условий каждого конкретного случая. Ставку 0% , например, платят участники, которые являются владельцами более 50% акций в уставном капитале в течение года до решения о выплате части дохода.
Как посчитать дивиденды при УСН 6%
Организации, которые при расчете выплат руководствуются упрощенной системой налогообложения, рассчитывают чистый доход как разницу между бухгалтерской доходностью и единым налогом.
Для простоты рассмотрим такой пример. Компания применяет УСН с объектов «доходы» (6%). На собрании было принято решение произвести выплаты владельцам акций из чистой прибыли. Налоговому резиденту Российской Федерации Петрову И. П. была начислена сумма 50 000 рублей. Сроком выдачи суммы установили 2 сентября.
Первым делом рассчитывается сумма налога на доходы физических лиц. Ее нужно удержать из суммы выплат. В законодательстве для Петрова И. П. определена ставка 13%.:
50 000 руб. * 13% = 6 500 руб.
Вычитаем из суммы выплат налог.
50 000 руб. — 6 500 руб. = 43 500 руб.
2 сентября Петрову И. П. перечисляется 43 500 руб. В этот же день в бюджет платиться НДФЛ в размере 6 500 руб (см. п. 6 ст. 226 НК РФ).
Выплаты
Наиболее распространенный способ выплат – денежными средствами.
Эта простая форма имеет несколько подвидов:
Выплата акциями интересна, прежде всего, владельцам ценных бумаг, заинтересованных в расширении своего капитала и получении большего дохода на последующих выплатах.
Процедура выплаты проходит в 4 этапа:
Сроки
На общем собрании акционеров утверждается не только размер пропорциональных выплат, но и срок, в который они должны быть оплачены. Все учредители должны быть обязательно проинформированы о них в день проведения совещания.
Акционерные организации и общества с ограниченной ответственностью имеют право проводить выплаты не только по итогам года, но и за полгода, квартал или месяц. Сроки не регулируются законодательством.
Налогообложение
С 1 января 2015 года в Налоговом Кодексе РФ произошли изменения, связанные с налогообложением получателей дивидендов.
Получатель выплат | Вид налога | Налоговая ставка |
Физическое лицо – резидент Российской Федерации | Налог на доход физических лиц (НДФЛ) | 13% |
Физическое лицо – нерезидент РФ | НДФЛ | |
Российская организация, владеющая больше, чем половиной акций УК ООО не менее года со дня принятия решения о выплате | Налог на прибыль | 0% |
Российская компания, которая не подпадает под категорию выше | Налог на прибыль | 13% |
Иностранная компания | Налог на прибыль | 15% (или другая ставка, предусмотренная международными соглашениями) |
Причины и следствия невыплаты
Причины, по которым компания не выплатила в установленный срок дивиденды, разделяют на уважительные и неуважительные. К уважительным относят случаи, когда акционер сам не выполнил необходимые условие. Он, к примеру, должен вовремя сообщить компании свои банковские реквизиты.
Бывает, что акционер, сменяя имя, фамилию или отчество, забывает уведомить об этом организацию. Однако после того, как оплошность будет исправлена, АО обязано выплатить провинившемуся физическому лицу его долю прибыли.
Организация может сослаться на недостаток финансов. Такие случаи относят уже к неуважительным причинам. Закон (подробнее смотрите ст. 309 и 310 ГК) не снимает с должника его обязательств. Владелец бумаг предприятия может требовать через судебные органы выплаты положенных средств.
Невыплата может произойти и по причине отсутствия ответственного сотрудника на рабочем месте в установленный срок. Еще одна распространенная ситуация – перевод денежных средств по ошибке на другую банковскую карту.
В ст. 402 ГК указывается, что действия сотрудника в подобных случаях отождествляются с действиями самой компании. За халатность одного сотрудника, таким образом, отвечает вся организация.
Получатели
Получить часть доходов могут не только акционеры, но и номинальные держатели акций. Согласно условиям, установленным законом, они должны состоять в реестре.
Совет руководителей организацией перед каждым совещанием акционеров обязан создать список физических и юридических лиц, имеющих право на получение части прибыли.
Если после даты составления списка акции будут проданы другому лица, то прежний владелец по-прежнему имеет все права на денежные средства. Новый собственник акций получить выплаты может только на основании доверенности, оформленной от лица прежнего владельца.
Установлена такая очередность на получение дивидендов:
Дата начисления в бухгалтерском учете
Хотя в законодательстве нет четкого определения необходимого срока для осуществления выплат, можно найти некоторые рекомендации. П. 4 Федерального Закона «Об акционерных обществах» говорит, что деньги должны быть выплачены не позднее, чем спустя 60 дней со дня проведения собрания, на котором было принято соответствующее решение.
Таким образом, организация имеет право уменьшать срок, но не увеличивать его. По истечению указанного временного периода наступает просрочка, и компания отвечает перед акционерами по требованиям законодательства.
Проводки
Бухгалтеры должны отразить в документации проведение выплат. Для этого лучше всего использовать отдельный расчет с соучредителями по выплатам дивидендов (субсчет 75-2) и счет с указанием оплаты труда персонала (счет 70).
Чтобы отобразить в отчете выплаты, необходимо использовать такие проводки.
Проводки | Применение |
Дебет 84 Кредит 75 | Начисление дивидендов лицам, не входящим в штат компании |
Дебет 84 Кредит 70 | Начисление выплат лицам, входим в штат сотрудников |
Дебет 75 Кредит 68 | Удержание НДФЛ |
Дебет 75 Кредит 51 | Начисленные средства (за исключением НДФЛ) переведены на счет акционера, не являющегося сотрудником компании. |
Дебет 75 Кредит 50 | Выплата произведена их кассы компании |
Дебет 75 Кредит 90 | Стоимость имущества, которое было передано для погашения задолженности |
Дебет 90 Кредит 68 | НДС со стоимости имущества, переданного для погашения задолженности |
Дебет 90 Кредит 43, 41, 20, 26 | Стоимость товаров, выданных в счет дивидендов |
Дебет 91 Кредит 01, 10 | Стоимость активов, выданных в счет дивидендов |
Дебет 91 Кредит 99 | Определена прибыль от переданного имущества |
Дебет 75-2 Кредит 91 | Сумма номинала акции |
Дебет 68 Кредит 51 | Со счета перечислены удерживаемые налоги |
Кто принимает решение и выдает приказ
Решение принимается всеобщим собранием акционеров. Дополнительно должны быть обсуждены следующие моменты: размер выплат по каждой категории, форма, порядок получения, дата. Сумму, больше рекомендуемой советом директоров, утвердить на собрании нельзя.
Решение набирает законную силу, если был оформлен протокол собрания, имеющий в обязательном порядке следующие пункты:
Выплата и операции с дивидендами подчиняются действующему законодательству Российской Федерации. Отрегулированы и действия специалиста-бухгалтера, связанные с таким родом выплат.
Зная свои права и обязанности, вкладчики и АО оградят себя от нежелательных ситуаций и подтвердят свою репутацию.