В процессе осуществления деятельности хозяйствующий субъект производит ряд определенных производственных затрат, в результате которых планируется получение дохода. Эти затраты предполагают временную характеристику. Для их учета используется счет 20 в бухгалтерском учете, здесь суммы расходов накапливаются и при достижении завершенности процесса списываются на соответствующий счет.
Существующие нормы устанавливают, что все затраты на производство продукции, оказание услуг или выполнении работ до момента завершения установленного процесса подлежат отражению на счете 20.
Здесь происходит накопления расходов, связанных с основным видом деятельности, ради которого и создавалась компания. Поэтому он называется счет 20 “Основное производство”.
Все затраты, аккумулированные на данном счете принято называть незавершенным производством. Связано это с тем что, счет отражает их до момента, когда они сформируют себестоимость изделия.
Использование этого счета происходит практически на каждом предприятии независимо от сферы деятельности за исключением торговли. Это могут быть предприятия промышленности, сельского хозяйства, выполняющие строительные и монтажные работы, транспорта и связи и т.д.
Если компания создает готовую продукцию, то закрытие счета 20 означает, что она произведена. Для работ и услуг закрытие 20 счета подразумевает, что субъект оказал или выполнил предусмотренные соглашениями обязанности.
Внимание! Для предприятий малого бизнеса предусмотрена упрощенная процедура бухучета, которая подразумевает, что все затраты компании следует учитывать на счете 20. Другие счета (23,25,26) в этом случае не применяются.
Учет информации о производимых затратах на счете 20 осуществляется на основании подтверждающих документов и используется руководством для управления хозяйствующим субъектом.
Что учитывается по счету
На счете 20 происходит отражение всех затрат, связанных с основным видом деятельности компании.
Поэтому на счете следует учитывать следующие расходы:
- Материальные затраты - стоимость израсходованных на производство сырья, материалов, полуфабрикатов, топлива и других, то есть то, что формирует основу готового изделия.
- Затраты на услуги и работы сторонних компаний, участвующих в создании готового продукта.
- Оплата труда основного персонала с обязательными отчислениями во внебюджетные фонды.
- Амортизационные отчисления по основным фондам, участвующим в создании готового продукта.
- Косвенные затраты, которые накладываются на себестоимость готового изделия - затраты вспомогательных производств, внепроизводственные, общезаводские расходы, расходы на реализацию и т.д. – их следует отражать на счете 20 в том случае, когда счета для их учета в конце отчетного периода закрываются.
- Прочие затраты на производство готовой продукции (налоги, пошлины и т. д.)
Первые статьи относятся к прямым затратам – те которые непосредственно относятся к производству. Стоимость вышеперечисленных расходов накапливается, пока происходит процесс производства, а по его завершении все они списываются со счета 20 на себестоимость готового изделия, работы, услуги.
Внимание! Если продукция не прошла технический контроль и была признана производственным браком, затраты на ее изготовление ранее учитываемые на счете 20 следует списать на счет учета брака в производстве (обычно 28).
Характеристика 20 счета “основное производство”
Счет 20 согласно действующему является активным , так как на нем происходит отражение активов компании. Имеет дебетовое сальдо, отражающее стоимость незавершенного производства, то есть затрат, которые еще не сформировали себестоимость изделия, работы услуг.
Оборот по дебету отражает производимые хозяйствующим субъектом расходы на производство готовой продукции, оказание услуг или выполнении работ. По кредиту счета фиксируется себестоимость продукции, списанная на готовые изделия.
Сальдо на конец отчетного периода определяется суммированием сальдо на начало и оборота по дебету счета и вычитанием из него оборота по кредиту счета.
Внимание! У многих субъектов бизнеса, особенно у которых осуществляется оказание услуг и работ, сальдо на конец отчетного периода по счету 20 равно 0.
Однако, это правило не распространяется на организации, занимающиеся производственной деятельностью. У них данный показатель отражает запущенную в производство продукцию.
О том, для чего предназначен счет бухгалтерского учета 20 «Основное производство», а также о типовых бухгалтерских записях с использованием этого счета мы рассказывали в нашей . В этом материале подробнее остановимся на закрытии счета 20.
Когда закрывается счет 20
Учитывая, что по дебету счета 20 собираются затраты на производство продукции, выполнение работ, оказание услуг, закрывается счет 20 тогда, когда производство продукции завершено, работы выполнены или услуги оказаны. Закрыть счет 20 - значит отразить его в бухгалтерской проводке по кредиту. При закрытии счета 20 в связи с завершением производства продукции, выполнением работ или оказанием услуг бухгалтерские записи могут быть такие (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
После приведенных выше записей счет 20 может как обнулиться, так и сохранить определенное дебетовое сальдо. В последнем случае говорят о наличии на отчетную дату незавершенного производства (НЗП).
Напомним, что НЗП - это продукция или работы, не прошедшие всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытание и техническую приемку (п. 63 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н).
Учитывая, что аналитический учет на счете 20 ведется в том числе по видам выпускаемой продукции, работ или услуг, по отдельным видам продукции или работ может отражаться закрытие счета 20, а по другим тем не менее будет отражаться остаток в виде НЗП.
В то же время кредитование счета 20 не всегда означает, что продукция произведена, работы выполнены или услуги оказаны.
К примеру, когда в основном производстве выявлен брак, он списывается со счета 20 такой бухгалтерской записью:
Дебет счета 28 «Брак в производстве» — Кредит счета 20
А, к примеру, аннулированные производственные заказы, затраты по которым собирались по дебету счета 20, относятся на финансовые результаты организации такой проводкой:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 20
Затратные счета (20, 23, 25, 26) закрываются в 1С автоматически при выполнении регламентной операции « ».
Однако часто этот процесс заканчивается с ошибками. Основная причина – некорректно введенные исходные данные. Посмотрим, какие именно ошибки в данных чаще всего приводят к ошибкам в 1С 8.3 при закрытии счетов 20, 23, 25, 26.
Прежде всего, разберемся, что такое прямые и косвенные затраты. Почему в 1С очень часто не закрываются данные счета затрат.
На рис.1 схематично изображены прямые затраты, т.е. такие, которые можно отнести на конкретную продукцию. Эти затраты списываются на 20 (основное производство) и 23 (вспомогательное) счет.
Под «затратой» можно понимать и зарплату производственных рабочих, и стоимость расходных материалов, и амортизацию оборудования, и другие виды затрат. Главное, что объединяет такие затраты, – заранее известна продукция, на которую они относятся.
Разными цветами обозначены продукция и затраты с одинаковой аналитикой. В 1С — это (и, возможно, подразделения, если настроено их использование). Чтобы затрата «попала» на нужную продукцию, она должна иметь такую же аналитику.
Внутри номенклатурной группы затраты распределяются пропорционально плановой стоимости.
«Затрата 10» (рис.1) «повиснет» в подразделении, так как ее аналитика не совпадает ни с одной продукцией. Вот главная причина ошибок при закрытии 20 счета.
В этом случае в программе после закрытия месяца калькуляция себестоимости будет выглядеть следующим образом (рис.2):
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Как видим, в отчете появилась строчка с нулевой себестоимостью, хотя есть и прямые («орехи»), и косвенные затраты («оплата труда»). Нет выпуска по этой номенклатурной группе. Для исправления ошибки закрытия 20 счета в 1С Бухгалтерия необходимо проверить затраты по номенклатурной группе «Обувь».
Для анализа можно использовать типовой отчет «Анализ субконто» (рис.3). Скорее всего, для затраты «Орехи» должна быть выбрана «Основная номенклатурная группа», по которой выпущена «Паста ореховая».
Косвенные затраты на 25 и 26 счетах
Разберемся с косвенными затратами (рис.4). Они относятся сразу на несколько видов продукции, поэтому требуют распределения. Такие затраты учитываются на 25 и 26 счетах. К ним может быть отнесена кладовщиков, диспетчеров, бухгалтеров, та же (если оборудование используется для выпуска разных видов продукции) и т.д.
Косвенные затраты распределяются по статьям затрат пропорционально базе распределения. На рис.4 каждая статья затрат имеет свой цвет, а каждая продукция имеет соответствующую базу (того же цвета).
Необходимые условия для распределения:
- для каждой статьи должен быть назначен способ распределения;
- к продукции должна быть «привязана» соответствующая база.
Например, статья «Основные материалы» распределяется пропорционально плановой себестоимости. Значит, в программе для каждой продукции должна быть указана эта величина. В 1С плановая себестоимость записывается в документе «Установка цен номенклатуры».
На рис.4 «фиолетовые» затраты не будут распределены, так как для них не определена база. Например, для них был задан способ распределения «Оплата труда», но в текущем периоде не было прямых затрат по соответствующей статье.
Расходы, направленные на изготовление новой продукции, отображаются при составлении баланса на счете 20. Также на нем происходит фиксация стоимости незавершенного производства (НПЗ) в материальном эквиваленте.
По дебету :
- Сальдо начальное – стоимость незавершенных работ или их изготовления на начало периода (месяца).
- Дебетовый оборот – реальная себестоимость выпущенного товара или работ или оказанных услуг.
- Сальдо конечное – цена не законченных работ на конец месяца.
По кредиту : себестоимость списанного на склад товара, произведенной продукции и оказанных работ и услуг.
Затраты, направленные непосредственно на выпуск товара или проведение работ, имеют название – .
Разновидности прямых затрат:
- Закупка необходимого материала.
- Оплата работникам зарплаты и страховых взносов.
- Ремонт и амортизационные процессы, направленные на восстановление корректной работы оборудования предприятия в данной сфере.
- Расходы на брак.
- Усовершенствование технической оснащенности компании и внедрение инновационных технологий.
- Другие траты такого характера.
На конец месяца или если предприятие не имеет подробного разделения на вспомогательный выпуск, на счете 20 отображаются средства, направленные на вспомогательные и обслуживающие производства (ВП и ОбП), а также затраты, необходимые для предприятия.
можно назвать ценности, задействованные в процессе выпуска продукции или ее переработке, а также введенные в оборот, но не использованные,а также товар, который еще не реализован и хранится в складских помещениях.
Свойства ОП :
- Фиксируется только оценочная стоимость.
- Счет является активным, по окончанию отчетного времени он не может иметь отрицательных остатков, однако, может иметь положительный, что свидетельствует о стоимостном эквиваленте незавершенного производства.
- Помимо учета синтетического характера, ведется и аналитический, где учитывается тип продукции, подразделение и разбираются затраты при помощи сметы.
Нормативная база и документооборот
Фиксирование и бухгалтерский учет по счету 20 регулируется в соответствии с определёнными нормативными актами. Отображение этих сведений регулируется Приказом №94н от 31.10.2000, изданным Министерством Финансов – «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета», а также Приказом №654 от 13.06.2001, выпущенным Министерством Сельского хозяйства – «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета».
Документы первичного типа :
- Расходы материального типа: накладаная-требование , при списании ТМЦ – сводная ведомость.
- Выплата заработной платы работникам: ведомость расчетного вида, наряды или заказы, накопительная ведомость.
- Траты на покрытие социальных нужд: декларация, используемая для сдачи отчетности по ЕСН, ведомость накопительная.
- Износ – отчетный нормативный акт об амортизации.
- Другие затраты: от контрагентов, выданные в командировку в качестве удостоверения, фискальные документы.
По кредиту с дебетом :
- износ – 02;
- НМА – 04;
- износ НМА – 05;
- сырье для изготовления товаров – ;
- животные, находящиеся на стадии выращивания или откорма – 11;
- разница между планированной стоимостью материалов и фактической – 16;
- НДС по затраченным средствам на покупку товаров, услуг или работ – 18;
- основное производство (ОС) – 20;
- изготовленные на предприятии полуфабрикаты изделий – 21;
- производства вспомогательного характера – 23;
- расходы на общие нужды выпускаемой продукции – 25;
- брак – 28;
- товары в готовом виде – 43;
- оплата счетов поставщикам и подрядным организациям – ;
- налоговые счета и сборы – ;
- затраты на социальное страхование и взносы на его обеспечение – ;
- зарплата – ;
- списание средств на расчет с подотчетными лицами – ;
- выплаты учредителям предприятия – 75;
- покрытие кредиторской задолженности и расчет с дебиторами – 76;
- списание внутрихозяйственных трат – 79;
- финансирование целевых расходов – 86;
- уровень доходов и списание средств на текущее состояние – ;
- иные доходы и траты – ;
- недостачи и убытки, связанные с поломкой или порчей имущества – ;
- платежи, находящиеся в резерве – 96;
- планируемые в будущем периоде траты – 97.
По дебету с кредитом :
- счета 10, 11, 16, 20, 21, 28, 43, 79, 86, 90, 91, 94, 96 – с такими же смысловыми значениями отображаются на позиции дебета;
- 15 – покупка или производство материалов;
- 75 – продукция, прошедшая отгрузку.
По дебету учет происходит при помощи проводок (первый счет — Дт, второй — Кт):
- 20 02 – начисленная стоимость износа ОС;
- 20 04 – запуск выпуска продукции с применением новых технологий;
- 20 05 – учет износа НМА;
- 20 10 – списание и отображение стоимости затрат на покупку материалов, спецодежды, необходимого инструмента и оборудования, необходимых для процесса изготовления;
- 20 16 – отклонения в стоимости списанных материалов;
- 20 19 – сведения о не возмещаемом НДС, который был начислен на услуги или работы;
- 20 21 – стоимостная оценка полуфабрикатов задействованных в процессе выпуска товара;
- 20 23 – информация об использованных средствах на ВП;
- 20 25 – учет расходов на общее производство;
- 20 26 – фиксация трат на общехозяйские нужды;
- 20 28 – стоимость брака включённого в изготовление товара;
- 20 40 или 43 – отправленный на доработку товар или готовый, который был списан на нужды производства;
- 20 41 – цена товара отписанного на нужды при изготовлении;
- 20 60 – услуги оказанные подрядчиками включенные в состав расходов по производству (ЗП) изделий;
- 20 68 – налоги и сборы этой сферы;
- 20 69 – взносы на страхование рабочих задействованных в процессе;
- 20 70 – оплата труда;
- 20 71 – покрытие сумм, использованных на выпуск продукции и рассчитанных в отчетах;
- 20 73 – компенсационные выплаты на покрытие затрат работника задействованного в изготовлении товара;
- 20 75 – траты на ОП, которые включены в состав уставного капитала;
- 20 76.2 – простои и претензии, выдвинутые подрядчикам за неисполнение условий договора;
- 20 79 – расходы, зафиксированные на балансе подразделений, которые участвуют в производстве;
- 20 80 – изготовление продукции находящейся в незавершенной стадии, но включенной в капитал уставного типа;
- 20 86 – незавершенное производство, которое было использовано для финансирования целевого назначения;
- 20 91.1 – использование излишков неоконченного изготовления продукции;
- 20 94 – убытки и потери, без определения виновных работников в пределах установленных нормативов;
- 20 96 – стоимостная оценка резервов учтенных в ПЗ;
- 20 97 – покрытие планируемых расходов на производство.
По кредиту :
- 10 20 – списаны товары, которые вернули или собственные ценности;
- 15 20 – учет проведенных работ или оказанных услуг ОП;
- 21 20 – использованные полуфабрикаты изделия;
- 28 20 – затраты, которые потребовались для устранения брака;
- 40 (43) 20 – выпущенной продукции или отображение ее себестоимости;
- 45 20 – передача товаров, проведение работ и оказание услуг подрядчикам;
- 76.01 20 – возмещение по страховке;
- 76.02 20 – понижение уровня трат на требования предъявленные контрагентам и простои;
- 79 20 – учтены нужды целевого финансирования на производство;
- 90.02 20 – списание себестоимости оказанных услуг;
- 91.02 20 – списание средств, произошедшее по вине выбытия некоторых активов или траты из-за ЧС в неоконченном изготовлении товаров, которые были учтены в составе прочих убытков;
- 94 20 – сумма недостачи в данной категории деятельности фирмы;
- 99 20 – убытки, внесенные в раздел некомпенсируемых затрат, возникшие из-за ЧС.
Закрытие
Методика, которая должна применяться для закрытия, в обязательном порядке указывается в документах учетной политики предприятия. При необходимости прописывается распределительная база.
Методы :
- Прямой.
- Промежуточный.
- Реализация товара напрямую.
Перед тем как приступить к процедуре закрытия счета 20, необходимо выявить и зафиксировать остатки НПЗ.
Прямой
Характеризуется тем, что на протяжении отчетного времени стоимость продукции не известна и ее учет проводится по условно обозначенным ценам (плановая себестоимость). Для закрытия производится корректировка стоимости изготовленных товаров на реальную себестоимость.
Проводка :
- Дебет 43 Кредит 20 – коррекция произведенных изделий.
- Дебет 90.02 Кредит 43 – размер отклонений от запланированной себестоимости и списание на затраты продаж.
Стоит обратить внимание, что при использовании такого способа будет невозможно учитывать фактическую цену в течение отчетного месяца.
Промежуточный
Здесь задействован счет 40 – о выпуске продукции. На нем отображается различие между фактической и планируемой ценой расходов. По кредиту описывается плановая, а по дебету — реальная.
В конце месяца при закрытии сумма различии подлежит списанию на счет 43 (готовая продукция) и 90.02 (себестоимость продаж).
Проводка на начало месяца:
- Дт 43 Кт 20 – использована готовая продукция с плановой ценой.
- Дт 90.02 Кт 43 – списание проданного товара по плановой стоимости.
Конец периода:
- Дт 40 Кт 20 – списание реальной себестоимости.
- Дт 43 Кт 40 .
- Дт 90.02 Кт 40 – коррекция плановой цены на фактическую себестоимость.
Прямая реализация выпущенной продукции
При таком методе весь произведенный товар реализуется прямо с предприятия, а не складируется. Расходы на изготовление учитываются сразу.
Закрытие счета (реализация услуг) проводится на конец месяца (отчетного): Дт 90.02 Кт 20 (списание реальной на продажную себестоимости).
Что делать, если счет 20 не закрывается? Подробности — на видео.
Учет проводится на счетах – 23 , 25 и 26 .
В их состав входят вспомогательные производства, административные и хозяйственные.
Для того чтобы предприятие функционировало, следует своевременно начислять заработную плату, модернизировать, диагностировать и обслуживать оборудование, внеоборотные фонды, наладить бесперебойную и стабильную поставку сырья и необходимых товаров.
Большие объемы расходов уходят на содержание и работу административной и хозяйственной части любой организации. Они покрываются путем привлечения собственных средств, заемных или учитываются в стоимость товара. Это отображается и объединяется на синтетических счетах дебетового типа 23 , 25 , 26 , 29 – все они активные.
При закрытии в конце периода стоимостная оценка списывается по счету 20 . Она может быть распределена по определенной категории или учтена в одном виде произведенного товара. На начало следующего месяца остаток должен обнулиться. Сумма средств в незавершенном производстве фиксируется в виде сальдового остатка на конец месяца по счету 20 в дебете.
Для ведения бухгалтерского учета создано много программного обеспечения . Оно позволяет упростить процесс и автоматизировать. С их помощью упрощается отчетность, становится возможным анализ промежуточных результатов – на любом этапе можно провести оценку движения активов.
Очень популярны программы фирмы «1С»
. Здесь имеется вся необходимая документация, шаблоны, а работа основана на соблюдении законодательства РФ. Существуют также продукты, позволяющие вести одновременно учет различного типа: налоговый, бухгалтерский и управленческий. Предоставляется возможность формировать нестандартные виды отчетных документов.
Счет 20 формируется при помощи стандартных нормативов. Для того чтобы начать с ним работу, необходимо настроить с учетом выбранной политики и в соответствии с видом системы налогообложения. В специальном порядке настраивается аналитика и метод закрытия. Все процессы происходят в строгой последовательности и подлежат распределению, которое было задано в программе в зависимости от показателя.
Для начала при проведении процедуры закрытия счета 20 проводят начисление износа ОС, затем указываются затраты себестоимости по счетам 23, 25, 26, 20. Если все настроено было верно и указана корректная информация, то все пройдет успешно.
Распределение и списание расходов
Затраты, для того чтобы их включили в себестоимость изделия, подлежат распределению. Фирма в праве самостоятельно определять показатель, по которому это будет проводиться. Им может стать количество материалов и размер сырьевой продукции или объем выплат для оплаты труда рабочих.
Затраты по счету списываются в себестоимость произведенного товара.
Их можно списать:
- по запланированной или регулируемой нормативными актами себестоимости;
- по реальной стоимости списаний.
Прямой метод закрытия . Произведено 20 шт. велосипедов. Плановая себестоимость равна 3ооо руб. 15 шт. продано за 8000 руб.
Сумма затрат компании «Сосенки» — 100000 руб., в том числе:
- Материальные – 65000 руб.
- Износ – 10000 руб.
- Заработная плата и взносы по страхованию – 27000 руб.
Средства, использованные для выпуска продукции: Дт 20 Кт 10 – списание сырья на производство — накладная – сумма 65000 руб.
Выпуск: Дт 43 Кт 20 – выпуск изделий – отчет, ордер о приходе – 60000 руб.
Реализация :
- Дт 62 Кт 90.01 – доход с продажи – – 120000 руб.
- Дт 90.03 Кт 68 – НДС – 18305,08 руб.
- Дт 90.02 Кт 43 – списание плановой себестоимости – 30000 руб.
Оплата труда :
- Дт 20 Кт 70 – зарплата начислена – 25000 руб.
- Дт 70 Кт 68 – НДФЛ – 3250 руб.
- Дт 20 Кт 69 – начисление взносов на страхование – 2000 руб.
Расчёты проводятся на основании табеля времени и расчетной ведомости.
Закрытие :
- Дт 20 Кт 02 – амортизация – 2354 руб.
- Дт 43 Кт 20 – коррекция выпускаемой продукции с плановой на реальную стоимость себестоимости – 40000 руб.
- Дт 90.02 Кт 43 – размер корректировки себестоимости сбытых товаров – 60000 руб.
Метод прямой реализации выпущенной продукции : предприятию «Теремок» понадобились доски 2 куб. леса. 1 куб стоит – 25000 р. без НДС.
Заработная плата (страховые взносы включены) рабочих составила 10000 руб.
Амортизация техники – 1200 руб.
Аренда машины – 1500 руб.
Проводки :
- Дт 20 Кт 10 – материалы – 2 куб. леса – 50000 руб.
- Дт 20 Кт 69, 70 – оплата взносов по страхованию и заработной платы – 10000 руб.
- Дт 20 Кт 02 — износ техники – 1200 руб.
- Дт 20 Кт 60 – средства на аренду автомобиля – 1500 руб.
- Дт 90 Кт 20 – списание расходов на затраты проделанных работ – 62700 руб.
Примеры и проводки по счету 20 представлены в данном видео.
На счетах 23, 29 учитываются затраты вспомогательного характера. В программе 1С 8.3 в конце месяца они закрываются автоматически на счет 20 . Механизм закрытия аналогичен 20 счету:
Закрытие счетов 25, 26
Счет 25 используется для затрат, которые необходимо распределить на себестоимость, но невозможно отнести к какой-то одной номенклатурной группе:
Порядок закрытия счета 25 определяется в Учетной политике на закладке Затраты:
Здесь можно задать необходимое количество правил для распределения счетов 25 и 26, а также указать дату, с которой это правило будет использоваться:
Счет 26 предназначен для учета общехозяйственных расходов. В Учетной политике можно выбрать один из двух способов его закрытия:
- Директ-костинг – на 90 счет;
- В себестоимость продаж.
Во втором случае правила распределения на себестоимость задаются аналогично счету 25. Если в 1С 8.3 правила будут заданы неправильно или не будут выполнены условия для закрытия счетов, на них будет оставаться сальдо, чего по методологии учета быть не должно. На 26 счете в налоговом учете допустимо сальдо по нормируемым расходам.
Ошибки при закрытии счетов 25 и 26
Ошибки при закрытии счетов 25 и 26 в 1С 8.3 и 8.2, если выбран не метод директ-костинг, обычно связаны с тем, что списываемые затраты не относятся напрямую на какой-то вид деятельности. Данные счета должны распределиться пропорционально базе, которую в 1С 8.3 самостоятельно задаем в настройках.
Допустим, в данном месяце указанный показатель в учете отсутствует. Например, при заданном распределении пропорционально выручке, отсутствует выручка:
Бывает, что методы распределения совсем не заданы, тогда программа 1С 8.3 сообщит об этом:
В методах нужно прописать базу распределения, а также можно указать счет прямых затрат, на который нужно списать общепроизводственные и общехозяйственные расходы:
То есть, при возникновении остатков на счете, нужно проанализировать заданные условия для закрытия. Выходов для исправления ситуации несколько:
- Изменить условия – переписать учетную политику, если правило задано неверно;
- Искусственно создать требуемые условия для закрытия – отразить выручку и т.п.;
- Закрыть счет вручную – это самый крайний способ.
Более подробно как закрыть 20 и 25 счет в конце месяца в 1С 8.3 смотрите в нашем видео уроке:
Закрытие счета 44
На счете 44 отражают расходы на продажу: на рекламу, на доставку товара до своего склада, представительские расходы. После закрытия месяца сальдо на этом счете может остаться в части нормируемых расходов – в налоговом учете. Для этого в документе поступления должна быть выбрана соответствующая статья затрат:
Вид расхода в статье должен быть – Нормируемые расходы:
Для представительских расходов вид затрат должен быть –
В этом случае при закрытии месяца расчет нормы для включения в расходы будет осуществляться автоматически (4% от расходов на оплату труда).
Транспортные расходы на 44 счете
Если транспортные расходы по доставке товаров до своего склада учитываются на счете 44, то вид расхода должен быть
Тогда в соответствии с законодательством, в 1С 8.3 транспортные расходы будут распределяться пропорционально остатку товаров на складе и списываться в момент реализации товара и в бухгалтерском и в налоговом учете, а на 44 счете останется сальдо:
Какие предусмотрены методы распределения транспортных расходов в НУ и БУ рассмотрены в нашем видео уроке:
Рекламные расходы
В 1С 8.3 для автоматического расчета нормы в 1% от выручки для рекламных расходов:
предусмотрен вид расхода Нормируемые:
Расчет списания нормируемых расходов
Расчет списания нормируемых расходов можно проверить:
Представительские расходы смотрим в справке-расчете нормируемых расходов:
Расходы на оплату труда нарастающим итогом можно найти разделе Отчеты-Регистры налогового учета:
Проверяем расчет: 437 647,91 руб.*4%=17 505,92 руб:
Выручка по налоговому учету из ОСВ по 90.01 и 91.01:
Проверяем расчет (2 535 720,97 руб. + 4 938,19 руб.)*1%=25 406,59 руб.:
Проверку списания транспортных расходов:
поможет сделать справка-расчет:
Доля рассчитывается по формуле среднего процента:
В нашем случае:
Проверим расчет (0+880,76)/(39 312,10+586 987,31)=0,0014=0,14%:
Более подробно как проверить каким образом программа 1С 8.2 (8.3) списала часть транспортных расходов на финансовый результат по бухгалтерскому и по налоговому учету смотрите в нашем видео уроке:
Закрытие 20 счета
В 1С 8.3 настройки закрытия 20 счета находятся на закладке Затраты:
В программе 1С 8.3 есть три варианта:
- Вообще не использовать счет 20;
- Использовать для производства продукции;
- Использовать для выполнения работ, оказания услуг;
В последнем случае нужно определить порядок закрытия счета:
- Без учета выручки – счет 20 будет закрываться ежемесячно в любом случае;
- С учетом выручки – счет 20 будет закрываться только при наличии реализации (в разрезе каждой номенклатурной группы);
- С учетом выручки только по – счет 20 закроется только при оформлении реализации документом Оказание производственных услуг:
Наиболее распространенные ошибки при закрытии счета 20
- Не введен документ Отчет производства за смену – затраты по производству продукции останутся на остатке;
- С учетом выручки не отражается выручка, то есть нет ни одного документа реализации. Проблему можно решить, отразив формально выручку в 1 рубль;
- При выбранной настройке закрытие С учетом выручки только по производственным услугам реализация оформляется документами Оказание услуг, Реализация.
- Дублирование номенклатурных групп, то есть когда при выбранной настройке закрытие С учетом выручки , выручку отражают по одной номенклатурной группе, а затраты по другой – задвоенной:
Поэтому закрытие 20 счета не происходит:
- Вообще не указана номенклатурная группа в документе списания затрат или реализации:
Программа 1С 8.3 сообщит об ошибке при закрытии месяца:
В 1С 8.3 можно закрыть 20 счет вручную, но правильнее все-таки найти ошибку и исправить ее.
Можно ли в программе 1С 8.3 предусмотреть автоматическое списание расходов со счета 20 без отражения выручки по номенклатурной группе смотрите в нашем видео:
Незавершенное производство
На счетах 20, 23, 29 может оставаться сальдо в размере суммы . Методику оценки незавершенного производства каждое предприятие выбирает для себя самостоятельно и закрепляет в учетной политике. В программе 1С 8.3 предусмотрен для этого документ Инвентаризация НЗП:
Документ создается по каждому затратному счету отдельно в разрезе номенклатурных групп. Суммы по бухгалтерскому и налоговому учету рассчитываются и вводятся вручную:
