Беспроцентный займ сотруднику налоговые последствия. Договор займа с работником: образец, условия, налоги

Вопрос

ООО хочет выдать ссуду (без процентную на год) своим сотрудникам.

1. Бух. учет и налогообложение данной операции для самого ООО и для сотрудников.
2. Цена вопроса на примере.

Ответ

По общему правилу договор денежного займа предполагает уплату заемщиком процентов. Однако стороны могут договориться о предоставлении беспроцентного займа (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

НДФЛ при предоставлении беспроцентного денежного займа физическому лицу

Так, чтобы рассчитать размер материальной выгоды, вам необходимо знать дату уплаты процентов по займу (кредиту) (пп. 1 п. 2 ст. 212, пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). А по беспроцентным заимствованиям такой даты просто нет. Поэтому облагаемого НДФЛ дохода при получении беспроцентных займов формально не возникает (п. п. 6, 7 ст. 3 НК РФ).

Однако, по мнению Минфина России, материальная выгода по беспроцентным займам все же может быть определена и потому облагается НДФЛ. Чиновники считают, что в таком случае фактической датой получения материальной выгоды следует считать даты возврата заемных средств (Письма Минфина России от 25.07.2011 N 03-04-05/6-531, от 16.05.2011 N 03-04-05/6-350, от 29.03.2011 N 03-04-06/6-61, от 20.08.2010 N 03-04-06/7-184).

Этого же мнения придерживаются и налоговые органы (Письма УФНС России по г. Москве от 04.05.2009 N 20-15/3/043262@, от 20.06.2008 N 28-11/058540).

Минфин России разъясняет, что налоговая база при определении материальной выгоды за пользование беспроцентными кредитами (займами) рассчитывается следующим образом (Письмо от 09.08.2010 N 03-04-06/6-173). При первоначальном возврате заемных средств на сумму задолженности нужно начислить проценты, исчисленные исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, действующей на дату возврата средств, и количества дней, прошедших с момента предоставления займа. А при каждом следующем погашении проценты начисляются исходя из количества дней, прошедших с момента возврата предыдущей части займа.

Примечательно, что в Письме от 01.02.2010 N 03-04-08/6-18 Минфин России высказал несколько иное мнение. Чиновники согласились с тем, что НК РФ предусматривает определение налоговой базы в отношении материальной выгоды только на дату уплаты процентов. Следовательно, если в налоговом периоде выплата процентов не производится, то не возникает и дохода, облагаемого НДФЛ.

Что касается судебной практики по рассматриваемому вопросу, то она пока немногочисленна и исходит из того, что при получении налогоплательщиком беспроцентного займа у него возникает облагаемый НДФЛ доход. А фактической датой его получения является день возврата заемных средств (см., например, Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 01.08.2012 N А27-9497/2011, ФАС Уральского округа от 22.06.2012 N Ф09-4788/12).

При получении заемщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы НДФЛ производится заимодавцем за счет любых доходов, выплачиваемых им заемщику в денежной форме при их фактической выплате. Удерживаемая сумма НДФЛ не может превышать 50 процентов суммы дохода, выплачиваемого заимодавцем в денежной форме (абз. 1, 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Страховые взносы при предоставлении беспроцентного денежного займа физическому лицу

С материальной выгоды от экономии на процентах не начисляются страховые взносы:

— в государственные внебюджетные фонды (ч. 1, 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Аналогичный вывод следует из Писем Минтруда России от 17.02.2014 N 17-4/В-54 (п. 1), Минздравсоцразвития России от 19.05.2010 N 1239-19;

— на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Налог на прибыль

Денежные средства, передаваемые по договору займа, к расходам заимодавца не относятся (п. 12 ст. 270 НК РФ).Сумма денежных средств, полученных в счет погашения займа, не является доходом заимодавца (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Таким образом, у организации не возникает ни расходов, ни доходов по этой операции.

Бухгалтерский учет

Д 73-1 К 51 (50) — Отражена сумма займа, предоставленного работнику

При выплате заработной платы:

Д 70 К 68 — Удержан НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды от экономии средств на уплату процентов по займу

Д 68 К 51 — Удержанный НДФЛ перечислен в бюджет

При возврате займа:

Д 50 К 73-1 — Отражен возврат займа путем внесения денежных средств в кассу организации

Вопрос

Уточнение — возникает ли у ООО «упущенная выгода»?

Ответ

Минфин России дважды подтверждал свою позицию о том, что беспроцентные займы для заемщика не имеют налоговых последствий (Письма от 11.05.2012 N 03-03-06/1/239 и от 18.04.2012 N 03-03-10/38).

Ранее в Письме Минфина России от 14.03.2007 N 03-02-07/2-44 было дано подробное разъяснение указанной позиции, которое можно отнести и к заемщику, и к заимодавцу.

«Доходом от безвозмездного пользования денежными средствами или иной вещью по договору займа в соответствии со ст. 41 Кодекса могла бы быть признана экономическая выгода, учитываемая для целей гл. 25 Кодекса в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с данной главой. Однако гл. 25 Кодекса экономическая выгода от экономии на процентах при безвозмездном получении суммы займа не предусмотрена в составе внереализационных доходов в целях налогообложения прибыли».

Добавим к этому, что гл. 25 НК РФ не содержит нормы, обязывающей налогоплательщика-заимодавца определять упущенную выгоду по беспроцентным займам.

Смежные вопросы:

1. 
   Российская организация хочет выдать беспроцентный займ работнику. Но очень хитро выдать. В Договоре займа организация «Хитрость» пишет, что займ выдается в рублях. Но если курс доллара будет выше, чем…...
2. 
   Добрый день. Мы хотим выдать работнику беспроцентный займ. Должен ли он платить НДФЛ от экономии на %? Спасибо!
   ✒ Иногда организации выдают беспроцентные займы (кредиты). Зачастую такие льготные условия…...
3. 
   Как происходит подписание договора о полной индивидуальной материальной ответственности с генеральным директором ООО, учредителем которого является единственное физическое лицо?
   ✒ Руководитель организации (в том числе бывший) несет полную материальную…...
4. 
   Какая ставка применяется при исчислении материальной выгоды? дайте пояснения о ключевой ставке и ставке рефинансирования.
   ✒ При предоставлении займа физическому лицу организации надо рассчитать НДФЛ с материальной выгоды от…...

1. Как правильно оформить предоставление заемных средств работникам.

2. Каков порядок налогообложения и бухгалтерского учета займов работникам.

3. Какие последствия влечет прощение долга сотрудника по займу.

По законодательству РФ выдача займов не является исключительным правом кредитных организаций, поэтому ничто не мешает работодателям «поддержать» своих сотрудников заемными средствами. Условия предоставления займов по месту работы могут существенно отличаться от банковских: меньшая или даже нулевая процентная ставка, более длительный срок возврата или бессрочный заем (до востребования) и т.д. Таким образом, для работников выгода от получения таких займов очевидна. Однако и для работодателя предоставление займов сотрудникам имеет свои плюсы, например, повышение лояльности и дополнительная мотивация сотрудников, способ удержать хороших специалистов. Поэтому работодатели, располагающие достаточными финансовыми возможностями, как правило, не отказывают своим работникам в выдаче займа. О том, что нужно знать бухгалтеру (и не только) о займах сотрудникам, — читайте в статье.

Договор займа с работником

Предоставление заемных средств сотруднику оформляется договором, в соответствии с которым заимодавец (работодатель) предает в собственность заемщику (работнику) определенную денежную сумму, а последний обязуется ее вернуть. При составлении договора займа с сотрудником необходимо учитывать следующие важные условия:

• Форма договора займа – всегда письменная, так как одна из сторон (работодатель) является юридическим лицом (ИП) (п. 1 ст. 808 ГК РФ).

• Дата, с которой договор вступает в силу – определяется датой фактической передачи денег (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

• Сумма займа – устанавливается в договоре. Законодательство не содержит ограничений по сумме займов, выдаваемых работодателями своим сотрудникам. Однако если выдача займа является для организации крупной сделкой (сумма займа составляет 25% и более от стоимости имущества по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период), то решение об одобрении выдачи такого займа принимает не директор, а общее собрание участников общества (ООО), совет директоров (наблюдательный совет) или общее собрание акционеров (АО).

• Валюта займа – рубли. Займы и кредиты в иностранной валюте имеют выдавать только кредитные организации (ст. 9 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).

• Проценты по договору за пользование займом – могут предусматриваться, а могут не предусматриваться.

! Обратите внимание: Если в договоре процентная ставка не установлена, по умолчанию она считается равной ставке рефинансирования, действующей на момент возврата займа (части займа) (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Для того чтобы заем являлся беспроцентным, в договоре необходимо прописать условие о неначислении процентов, например: «проценты за пользование заемными денежными средствами по настоящему договору не начисляются».

• Срок и порядок возврата займа и процентов – устанавливаются в договоре по соглашению сторон. Если такой порядок не закреплен в договоре, заемщик обязан уплачивать проценты ежемесячно, а сумму займа возвратить в течение 30 дней с момента предъявления требования со стороны заимодавца (п. 2 ст. 809, п. 1 ст. 810 ГК РФ).

• Возможность досрочного погашения займа – закрепляется в договоре. В том случае, если условия досрочного возврата займа не прописаны в договоре, беспроцентный заем может быть возвращен заемщиком досрочно в любой момент, а процентный заем – не ранее, чем через 30 дней с момента уведомления заимодавца о досрочном погашении (п. 2 ст. 810 ГК РФ).

Договор займа с сотрудником составляется в произвольной форме, как правило, на основании заявления работника. Помимо перечисленных условий в договоре займа необходимо прописать срок, на который выдается заем, способ передачи суммы займы (из кассы организации, перечислением на счет работника), способ возврата займа (удержанием из заработной платы, перечислением на расчетный счет организации, внесением в кассу), а также цель получения займа работником. Особенно важно подробно и четко прописать цель получения займа сотрудником, если она связана с приобретением жилья, а также земельных участков под строительство жилья. От цели займа зависит порядок налогообложения НДФЛ материальной выгоды при использовании заемных средств, о чем речь пойдет далее.

НДФЛ при предоставлении займа работнику

Правильно составить договор займа с сотрудником – это полдела: самое «интересное» для бухгалтера начинается после фактической выдачи займа. Прежде всего, необходимо определить, возникает ли у сотрудника материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами. Доход в виде материальной выгоды появляется в том случае, когда процентная ставка по договору займа меньше 2/3 ставки рефинансирования, действующей на дату получения дохода. Сумму материальной выгоды можно рассчитать по следующей формуле:

МВ = СЗ х (2/3 ст. реф. – ст. з.) / 365 (366) х t , где

• МВ – материальная выгода по договору займа с сотрудником (руб.)
• СЗ – сумма займа по договору (руб.)
• ст. реф. – ставка рефинансирования (%) действующая на дату погашения (частичного погашения) займа (при беспроцентном займе) или погашения процентов по займу (при процентном займе).
• ст. з. – процентная ставка по займу, установленная в договоре
• t – период времени (календ. дн.) за который начисляются проценты (при процентном займе) или пользования заемными средствами (при беспроцентном займе).

Материальная выгода, полученная сотрудником при использовании заемных средств, облагается НДФЛ по ставке 35% . НДФЛ необходимо удержать в день получения работником дохода в виде материальной выгоды, а именно:

• при процентном займе – в день погашения процентов по займу (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ);
• при беспроцентном займе – в день возврата заемных средств. Если заем погашается частями, то материальная выгода рассчитывается на каждую дату возврата (Письма Минфина России от 26.03.2013 № 03-04-05/4-282, от 27.02.2012 № 03-04-05/9-223, от 26.03.2013 № 03-04-05/4-282 и от 27.02.2012 № 03-04-05/9-223).

Чтобы лучше понять, каким образом рассчитывается материальная выгода и НДФЛ с нее при предоставлении займа сотруднику, предлагаю воспользоваться примером.

Пример расчета материальной выгоды по договору займа с сотрудником

Организация ООО «Омега» заключила договор займа со своим сотрудником Егоровым А.Н. По условиям договора заем в сумме 30 000 руб. выдан 01.09.2014 года на 3 месяца под 5% годовых *. Погашение займа производится ежемесячно равными частями (по 10 000 руб.), проценты также погашаются ежемесячно.

Работник вносил деньги в погашение займа через кассу в последнее число каждого месяца. Ставка рефинансирования на 30.09.14, 31.10.14, 30.11.14 составляла 8,25%, то есть 2/3 ставки рефинансирования — 5,5%.

• Материальная выгода за сентябрь: 30 000 х (5,5% — 3%) / 365 х 30 = 61,64 руб.
• 30.09.14 начислен НДФЛ за сентябрь: 61,64 х 35% = 22 руб.
• Материальная выгода за октябрь: (30 000 – 10 000) х (5,5% — 3%) / 365 х 31 = 42,47 руб.
• 31.10.14 начислен НДФЛ за октябрь: 42,47 х 35% = 15 руб.
• Материальная выгода за ноябрь: (20 000 – 10 000) х (5,5% — 3%) / 365 х 30 = 20,55 руб.
• 30.11.14 начислен НДФЛ за ноябрь: 20,55 х 35% = 7 руб.

* Если бы сотруднику предоставлялся беспроцентный заем, то при расчете материальной выгоды сумму займу нужно было умножать на 2/3 ставки рефинансирования, а не на разницу процентных ставок. Например, материальная выгода за сентябрь составила: 30 000 х 5,5% / 365 х 30 = 135,62 руб.

НДФЛ, начисленный с материальной выгоды, удерживается из любых ближайших выплат в пользу сотрудника (например, из заработной платы).

! Обратите внимание: Не облагается НДФЛ материальная выгода , полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами, если заем выдавался сотруднику на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также земельных участков под индивидуальное жилищное строительство, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них (абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Для этого необходимо выполнение следующих условий:

• цель займа по договору должна соответствовать одному из перечисленных оснований;
• сотрудник должен предоставить письмо налогового органа о получении права на имущественный налоговый вычет. При этом в письме должен быть указан налоговый агент, то есть организация, выдавшая заем, а также реквизиты договора займа – таковы требования Минфина России (Письмо от 07.06.2013 № 03-04-06/21233).

Налог на прибыль, УСН при предоставлении займа сотруднику

Денежные средства, выданные сотруднику в качестве займа, не относятся к расходам, учитываемым при расчете налога на прибыль и единого налога при УСН. Соответственно, и возврат займа не является доходом ни на общей, ни на упрощенной системе налогообложения.

Однако в том случае, если сотруднику предоставляется процентный заем, сумма начисленных процентов включается в состав внереализационных доходов и подлежит налогообложению (абз. 2 п. 4 ст. 328, п. 6 ст. 250, п. 6 ст. 271 НК РФ).

Прощение долга сотрудника по договору займа

В некоторых случаях работодатель может пойти навстречу сотруднику и простить ему долг по договору займа, например, в связи с тяжелым материальным положением. Существует, как минимум, два варианта оформления такого решения: через соглашение сторон о прощении долга либо по договору дарения.

Если прощение долга оформляется соглашением:

• С момента подписания соглашения у сотрудника возникает доход, равный прощенной сумме долга, который подлежит налогообложению по ставке 13%. Материальной выгоды от экономии на процентах в данном случае нет (Письмо Минфина России от 22.01.2010 № 03-04-06/6-3).
• Сумму прощенного долга организация-заимодавец не имеет права включить в расходы для целей налогового учета.
• С невозвращенной суммы долга сотрудника необходимо начислить страховые взносы (Письма Минздравсоцразвития России от 21.05.2010 г. № 1283-19 и от 17.05.2010 г. № 1212-19).

Если невозвращенная сумма займа оформляется договором дарения:

• В данном случае у сотрудника также возникнет доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, однако появится и право на налоговый вычет в размере 4 000 руб. с сумм подарков.
• Подаренная работнику сумма непогашенного долга обложению страховыми взносами не подлежит (Письмо Минздравсоцразвития России от 27.02.2010 № 406-19 и п. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ).
• Как и в случае с прощением долга по соглашению, «подаренная» сотруднику сумма невозвращенного займа не включается в состав расходов для целей налогообложения.

Таким образом, выгоднее и для работодателя и для работника прекратить обязательства по договору займа через договор дарения. Подробнее о том, как правильно оформить подарок сотруднику и на что обратить внимание – Вы можете прочитать в статье .

Бухгалтерский учет займов сотрудникам

Операции по предоставлению займов работникам учитываются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» на субсчете 1 «Расчеты по предоставленным займам». При этом порядок учетного отражения займов сотрудникам зависит от конкретных условий, установленных договором: способ предоставления и погашения, является заем процентным или беспроцентным и т.д.

Дебет счета	Кредит счета
	50 «Касса»(51 «Расчетные счета»)	Выдан заем сотруднику
73/1 «Расчеты по предоставленным займам»	91/1 «Прочие доходы»	Начислены проценты по займу
50 «Касса»(51 «Расчетные счета»,70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»)	73/1 «Расчеты по предоставленным займам»	Погашен (частично погашен) займ, проценты по займу (или удержан из заработной платы)
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	68/1 «Расчеты с бюджетом по НДФЛ»	Удержан НДФЛ с дохода сотрудника в виде материальной выгоды
91/2 «Прочие расходы»	73/1 «Расчеты по предоставленным займам»	Списана в расходы прощенная сумма займа.

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Остались вопросы – задавайте их в комментариях к статье!

Нормативная база

1. Гражданский кодекс РФ
2. Налоговый кодекс РФ
3. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
, .

Многим людям по разным причинам требуются заемные средства на различные цели. Оформление кредитов в банках или ломбардах обладает многочисленными минусами, причем наиболее значимым недостатком являются высокие переплаты. Поэтому интересуются люди возможностью оформления ссуд без переплат. В этом случае может выдаваться работодателем беспроцентный займ сотруднику. При таких условиях можно получить нужную сумму средств за короткий промежуток времени. Не требуется уплачивать проценты или сталкиваться с жесткими условиями.

Общие понятия

Если планируете взять определенную сумму в долг у работодателя, то должны соблюдать некоторые требования и учитывать нюансы. К ним относятся:

• обязательно составляется договор беспроцентного займа сотруднику организации, на основании которого ему передается определенная сумма средств;
• заемщик должен вернуть деньги в установленные сроки;
• оформление такого кредита является законным, поэтому никаким образом не противоречит современному законодательству;
• соглашение приобретает юридическую силу только после его подписания обеими сторонами;
• составляется договор исключительно письменно;
• работники компании, нуждающиеся в средствах для покупки жилья, могут получить займ от предприятия, причем средства направляются из чистой прибыли компании после уплаты налогов.

Наиболее часто такие ссуды предлагаются работникам МЧС в качестве поощрения и поддержки. Другой целью выдачи денег выступает возможность удержать ценных сотрудников.

Понятие беспроцентной ссуды

Беспроцентный займ сотруднику представлен выдачей определенной суммы денег на разные цели без необходимости со стороны работника уплачивать проценты за использование заемных средств. К особенностям такого кредитования относится:

• работодатель может устанавливать невысокие проценты, не превышающие уровень инфляции;
• все условия должны оговариваться двумя участниками заранее;
• в пользование могут передаваться не только средства, но и имущество, принадлежащее компании;
• по закону размер займа не может превышать 50-кратного размера МРОТ;
• не допускается пользоваться полученными средствами в коммерческих целях;
• сотрудник может возвращать средства частями или полностью;
• разрешается досрочно выплачивать кредит;
• придется получателю средств уплатить налоги с полученных денег.

Компания не должна уплачивать налоги с возвращенных сотрудником средств, так как у фирмы отсутствует доход в виде процентов.

Какими способами выдаются деньги?

Беспроцентный займ сотруднику ООО может предоставляться двумя способами:

• выдача наличных средств из кассы организации;
• перевод денег на банковский счет.

Если компания перечисляет зарплату специалистам на карты, то обычно и ссуды выдаются в безналичном виде.

Законодательное регулирование

Процедура заключения сделки, на основании которой выдается беспроцентный займ сотруднику, регулируется положениями гл. 42 ГК. Дополнительно учитываются нормы и требования НК. Так как ссуда является беспроцентной, то следует брать в расчет сведения, имеющиеся в ст. 809 ГК.

В законодательстве отсутствуют какие-либо запреты на выдачу беспроцентных займов компаниями. Важно только, чтобы этот процесс был грамотно зафиксирован в бухгалтерской отчетности. Дополнительно необходимо правильно составить договор и четко в нем указать, что фирма не получает прибыли в виде процентов. В этом случае компания освобождается от налогообложения беспроцентного займа. У сотрудника же возникает необходимость уплачивать НДФЛ.

Если средства направляются на покупку жилой недвижимости, то гражданин может получить имущественный вычет в ФНС или по месту трудоустройства. На основании ст. 807 ГК компания может предоставлять работникам не только денежные ссуды, но и товарные займы. Согласно ст. 812 ГК, договор может быть оспорен специалистом, если имеются доказательства того, что им не была получена оговоренная соглашением сумма средств, поэтому при таких условиях документ является недействительным.

Какие должны соблюдаться условия?

Первоначально следует определиться, может ли организация выдать беспроцентный займ сотруднику. Процедура может реализоваться при удовлетворении определенных условий:

• полученные средства или товары должны использоваться сотрудником для каких-либо целей;
• требуется вернуть деньги в указанном размере в заранее оговоренные сроки;
• если предоставляется материальный предмет, то он должен быть возвращен в прежнем состоянии;
• работодатель не может требовать от работников уплаты каких-либо процентов;
• процедура передачи денег фиксируется путем составления письменного договора и расписки;
• если выдаются деньги для конкретных целей, то не допускается направлять их на другие цели, так как это является нарушением условий соглашения.

Основные условия договора оговариваются между двумя участниками сделки, поэтому они могут вносить в это соглашение свои корректировки, которые не должны противоречить требованиям законодательства.

Как оформляется ссуда?

Предоставление беспроцентного займа сотруднику осуществляется путем реализации последовательных этапов. Для этого учитываются правила:

• первоначально сотрудник составляет специальное заявление на имя руководителя компании, где просит о получении определенной суммы;
• указываются причины, по которым требуется оформить займ на работе;
• приводится точная сумма денег, которая должна быть получена от работодателя;
• если руководством принимается положительное решение, то предварительно согласовываются основные условия соглашения;
• далее сотрудником подготавливаются необходимые бумаги для оформления займа;
• формируется непосредственно договор, куда обязательно вносятся личные сведения о заемщике и данные о компании, предоставляющей ему денежные средства;
• подписывается соглашение руководителем компании или ответственным лицом, обладающим соответствующими полномочиями;
• в конце ставится фирменная печать организации.

Процедура считается достаточно простой, но при этом руководство фирмы должно быть нацелено на предоставление таких займов своим работникам.

На какие цели выдаются средства?

Организация выдает беспроцентный займ сотруднику на конкретные цели, которые прописываются в заявлении, составленном специалистом на имя руководителя компании. Наиболее часто направляются деньги на следующие цели:

• приобретение недвижимости или автомобиля;
• отдых на море или за границей;
• лечение разных заболеваний;
• обучение в вузе.

Нередко непосредственно в договоре указывается, на какие цели будут направлены денежные средства. В этом случае осуществляется выдача беспроцентного займа, который является целевым. Деньги при таких условиях должны направляться исключительно на цели, указанные в заявлении. Если работодатель получает информацию о том, что средства были потрачены на другие нужды, то это может стать основанием для досрочного расторжения контракта, поэтому руководство потребует от сотрудника возврата средств.

Как составляется заявление?

Перед составлением договора беспроцентного займа сотруднику требуется написать заявление на имя руководителя фирмы. При формировании этого документа учитываются следующие правила:

• составляется документ на чистом листе формата А4;
• в правом верхнем углу указывается ФИО и должность директора;
• далее прописывается ФИО и должность сотрудника фирмы, составляющего данный документ;
• в середине указывается название документа, представленного заявлением;
• в основной части прописывается непосредственная просьба в получении средств от компании взаймы;
• приводится конкретная сумма, необходимая гражданину;
• перечисляются цели, на которые будут потрачены деньги;
• указывается, на какой срок целесообразно составить соглашение;
• приводятся условия, на которых будут возвращаться деньги, например, будет ли выплачена работодателю в конце срока вся сумма или же ежемесячно будут перечисляться частично средства;
• в конце документа ставится дата составления заявления, а также подпись гражданина.

Наиболее удобно пользоваться схемой, на основании которой ежемесячно работодатель самостоятельно с зарплаты работника забирает некоторую часть средств, направляемых на погашение долга. В этом случае сотрудник не будет сталкиваться с серьезной кредитной нагрузкой. Правильно составленное заявление регистрируется в канцелярии компании, после чего сотруднику следует только дождаться решения руководства предприятия.

Правила составления договора

Если руководителем фирмы принимается по заявлению положительное решение, то составляется договор беспроцентного займа сотруднику. Для этого может использоваться бланк, специально разработанный компанией. Отличительной особенностью данного документа выступает отсутствие начисления процентов.

Обязательно в это соглашение вносятся сведения:

• предмет договора, представленный передачей средств от работодателя сотруднику;
• цель, для которой оформляется данный займ;
• срок действия соглашения;
• права и обязанности, появляющиеся у каждой стороны, участвующей в сделке;
• ответственность сторон;
• основания для расторжения контракта до окончания срока его действия;
• правила, на основании которых разрешаются споры, возникающие между заемщиком и работодателем;
• форс-мажорные ситуации, которые могут повлиять на сотрудничество двух сторон.

Обязательно прописывается информация о заемщике, представленная местом работы, занимаемой должностью, паспортными данными, местом проживания и контактными данными. Вносятся сведения и о компании, поэтому указывается ее наименование, юридический адрес, а также другие важные реквизиты.

Если в качестве предмета займа выступают не денежные средства, а какое-либо имущество организации, то дополнительно формируется акт приема-передачи ценностей. Нередко составляется график выплат, содержащий сведения о том, в какие дни должен заемщик возвращать средства компании.

Особенно много внимания уделяется штрафам, которые придется уплачивать заемщику, если он нарушит по разным причинам важные условия договора. Обычно они зависят от размера ссуды и рассчитываются на основании ставки рефинансирования ЦБ. Образец договора беспроцентного займа с сотрудником можно посмотреть ниже.

Отражение в бухучете

При выдаче займов работникам требуется грамотно отражать данную процедуру в бухучете. Поэтому должны использоваться по беспроцентному займу сотруднику проводки, соответствующие этой операции. К ним относится:

• Д73.1 К50 - выдача денег сотруднику на основании договора займа;
• Д73.1 К 91.1 - начисление процентов, которые не должны быть выше ставки рефинансирования, так как иначе заем не будет беспроцентным;
• Д50 или Д51 К73.1 - погашение займа.

Если фактически предоставляется займ компанией, то это говорит о том, что сотрудник является ответственным и серьезным. Если неправильно отражены по беспроцентному займу сотруднику проводки, то это может стать основанием для возникновения проблем с налоговыми органами. Поэтому даже по беспроцентному договору может появиться необходимость уплачивать налоги фирмой.

Налоговые последствия

Многие фирмы предлагают возможность оформлять беспроцентный займ сотрудникам. Налоговые последствия такого решения являются приемлемыми для любой компании, так как не требуется уплачивать налоги. Обусловлено это тем, что компания не получает от сотрудника какую-либо прибыль в виде процентов.

У работников при этом формируется определенный доход, представленный экономией на процентах. Поэтому у него возникает необходимость уплачивать сбор за полученный доход, если предоставляется компанией беспроцентный займ сотруднику. Налоги в этом случае представлены НДФЛ. Сбор равен 13 %, причем удержанием занимается налоговый агент, представленный работодателем. Компания удерживает налог с зарплаты работника, но такое удержание не может превышать 50 % от дохода гражданина в месяц.

Когда займ считается погашенным?

Моментом погашения займа выступает день, когда сотрудник полностью возвращает долг работодателю. Если предоставлялся он в натуральном виде, то оканчиваются обязательства работника в момент возвращения имущества.

Если погашается такой займ частичными платежами, представленными удержанием с зарплаты, то моментом прекращения отношений по договору беспроцентного займа будет считаться день, когда полностью будет выплачена вся сумма.

Подводные камни

Оформление такой сделки обладает нюансами, которые должны учитываться обоими сторонами. К ним относится:

• в договоре требуется детально описывать предмет сделки, так как если невозможно будет его идентифицировать, то могут возникнуть проблемы в суде;
• непосредственно в договоре требуется четко указывать, что предоставляется ссуда без необходимости со стороны работника уплачивать проценты;
• предметом соглашения может выступать не только денежная сумма, но и имущество компании;
• у фирмы при предоставлении беспроцентной ссуды не возникает материальная выгода, поэтому не требуется уплачивать налоги;
• заемщик может получить имущественный вычет, если направляет полученные средства на покупку недвижимости;
• если передается жилье во временное использование, то сделка непременно регистрируется.

По закону не требуется обращаться к нотариусу для заверения договора, но многие компании принимают решение воспользоваться услугами данного специалиста, что существенно упрощает процесс заключения сделки.

Может ли компания списать долг?

Допускается фирмам прощать долги сотрудникам, но НДФЛ, причисляемый к заемной сумме, все равно придется уплачивать гражданину. Налог вычитается из дохода специалиста до того момента, пока не будет перечислена в бюджет нужная сумма. Налогообложению подлежит списанный долг в размере 13 %. Для компании такое решение считается не слишком выгодным, так как она теряет значительную сумму, выданную работнику. Обычно такие действия совершаются в качестве поощрения действительно важного и нужного специалиста.

Заключение

Беспроцентные займы могут выдаваться всеми работодателями сотрудникам. Процедура считается простой и выгодной для каждого специалиста. Для этого важно грамотно составить договор займа, в котором прописываются необходимые условия сотрудничества. Допускается вписать в соглашение информацию о штрафах. Так как у фирмы отсутствует материальная выгода, то она не уплачивает налоги, но сбор должен рассчитываться и перечисляться непосредственным получателем средств.

УСН | НА ПРАКТИКЕ

Золотова Е. Н.,
практикующий бухгалтер

Займы сотрудникам

Многие организации практикуют выдачу займов своим сотрудникам как на крупные покупки (квартира, машина и т. п.), так и на дорогостоящее лечение самого сотрудника или членов его семьи. Данные займы могут выдаваться под проценты и беспроцентно, а иногда работодатель может и простить долг. Выдача денежных средств в виде займа, как и все движения денежных средств, требует документального оформления и отражения в бухгалтерском учете, а также правильного налогообложения.

Выдача денежных средств юридическим лицом своему работнику обязательно должна оформляться договором займа, согласно п. 1 ст. 808 ГК РФ , в письменном виде. При этом, согласно ст. 807 ГК РФ, заем может быть выдан как денежными средствами (при этом только в рублях, так как в иностранной валюте займы в нашей стране имеют право выдавать только кредитные организации согласно ст. 9 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»), которые заемщик обязуется вернуть в срок, оговоренный в договоре, так и другими вещами, тогда возврат осуществляется вещами такого же рода и качества.

ПОЗИЦИЯ МИНФИНА

При получении и возврате займов контрольно-кассовая техника не применяется, поскольку при этом не происходит реализации товаров, работ, услуг.

Условия такого договора можно рассмотреть в таблице 1.

Таблица 1.

№ п/п	Обязательные пункты в договоре займа	Примечание	Законодательство
1	Вид заемного средства	Денежные средства или другие вещи	Пункт 1 ст. 807 ГК РФ
2	Предоставление займа под проценты или беспроцентно	Если заем предоставляется беспроцентно, то в договоре это должно быть обязательно отражено, в противном случае заем считается выданным под проценты. Если же в договоре не отражен размер процентов, то сумма процентов принимается равной ставке рефинансирования, действующей на день уплаты всей суммы долга или его части в том месте, где находится организация, выдавшая заем. Если заем выдается беспроцентно, то считается, что данный заем предоставляется на личные нужды заемщика и данные средства не будут использованы им в предпринимательской деятельности	Статья 809 ГК РФ, с 01.06.2015 действуют положения новой ст. 317.1 ГК РФ, согласно которой в случае, если в договоре не оговорены проценты или их отсутствие, то включаются «законные проценты», равные ставке рефинансирования
3	Срок уплаты процентов	Если в договоре не указан срок уплаты процентов, то проценты должны уплачиваться ежемесячно весь период пользования займом	Пункт 2 ст. 809 ГК РФ
4	Срок возврата займа	Если в договоре не прописан срок возврата займа или срок возврата указан как момент востребования займа заимодавцем, то заемщик обязан погасить свой долг в течение 30 календарных дней с момента получения требования о возврате займа. Также можно прописать, как происходит гашение – полностью или частично по согласованному графику	Пункт 1 ст. 810 ГК РФ
5	Возможность погашения займа досрочно	Заемщик имеет право досрочно погасить беспроцентный заем. Если заем предоставлен под проценты, то о его досрочном гашении заемщик обязан известить заимодавца	Пункт 2 ст. 810 ГК РФ
6	Срок извещения о досрочном гашении	Если договором не определен срок извещения о досрочном гашении займа, то заемщик обязан известить заимодавца о полном или частичном гашении займа не менее чем за 30 дней до дня возврата	Пункт 2 ст. 810 ГК РФ, Федеральный закон от 19.10.2011 № 284-ФЗ
7	Момент погашения займа	Оговаривается, что заем и проценты по нему считаются погашенными в момент внесения денежных средств на банковский счет или в кассу или удержания из заработной платы	Пункт 3 ст. 810 ГК РФ
8	Обязанности заемщика	Заемщик обязан вернуть заем в срок, оговоренный в договоре. При задержке возврата заемщик дополнительно уплачивает проценты. Размер этих процентов также указывается в договоре займа, но если данный момент не оговорен, то, согласно п. 1 ст. 395 ГК РФ, размер процентов определяется из расчета средних банковских ставок по процентам, действующим по вкладам физических лиц в местности, где находится организация-заимодавец. Данный размер процентов действует в период с даты, оговоренной в договоре как дата возврата, и до даты реального возврата. Также данный размер процентов не заменяет собой размер процентов, под который был предоставлен заем, а является частичной компенсацией за задержку возврата денежных средств. В случае если договором предусмотрен график гашения займа, а заемщик пропустил срок по графику гашения, то заимодавец имеет право потребовать досрочного возврата займа с процентами, если заем выдан под проценты	Статья 811 ГК РФ, Федеральный закон от 08.03.2015 № 42-ФЗ
9	Цель предоставления займа	Если заем предоставлен заемщику на определенные цели (целевой заем), то заимодавец имеет право контролировать использование данного займа, а заемщик обязан предоставить возможность для такого контроля. В противном случае заимодавец имеет право потребовать досрочного возврата заемных средств. Если же заем сотрудник получает с целью приобретения готового жилья или для строительства жилья, а также для приобретения земельного участка под это строительство, то данный момент обязательно необходимо отметить в договоре, так как от этого будет зависеть налогообложение материальной выгоды заемщика налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ)	Статья 814 ГК РФ
10	Сумма займа	По закону ограничений для суммы займа своим сотрудникам нет. Но если сумма займа составляет 25% и более от стоимости имущества организации за последний отчетный период, отраженной в бухгалтерской отчетности, то решение о выдаче займа должен принимать не директор организации, а совет директоров, общее собрание участников общества или акционеров
11	Способ получения займа	Получить заем сотрудник может как из кассы организации, так и перечислением на банковский счет
12	Способ возврата займа	Гасить полученный заем сотрудник может так же, как и получал – путем внесения в кассу организации, перечислением средств на банковский счет, а также написав заявление на удержание суммы займа из заработной платы

Налоговые последствия для сторон

Сумма выданного займа сотруднику не является расходом, уменьшающим налогооблагаемую базу. Следовательно, и возврат самого займа не является доходом организации. Но если заем выдан под проценты, то сумма полученных процентов по такому договору является внереализационным доходом и подлежит налогообложению в соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 328 и п. 1 ст. 346.15 НК РФ .

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Сумма материальной выгоды по договорам беспроцентного займа «упрощенцами» не учитывается при определении объекта обложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН.

Согласно ч. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ и п. 1 ст. 5 Закона № 125-ФЗ в облагаемую базу по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское, социальное страхование и страхование от несчастных случаев ни сам заем, ни проценты по нему, ни материальная выгода сотрудника от экономии на процентах не входят, так как данные суммы не связаны с выполнением каких-либо работ или услуг физическим лицом в пользу организации-заимодавца.

Теперь разберемся с налогообложением заемщика – физического лица, а именно с НДФЛ. Если заем, который организация выдала своему сотруднику, согласно договору является беспроцентным или проценты по договору ниже, чем 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, то тогда, согласно пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ, у данного сотрудника возникает материальная выгода от экономии своих средств, которая и подлежит налогообложению. Моментом получения данной материальной выгоды согласно пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ является:

• момент уплаты процентов по процентному займу согласно договору – сумма уплаченных процентов;
• дата погашения полностью или частично, согласно договору (сразу вся сумма или ежемесячные платежи), беспроцентного займа – сумма процентов из расчета 2/3 ставки рефинансирования на сумму погашения займа, согласно письму Минфина РФ от 27.02.2012 № 03-04-05/9-223 .

Сам расчет материальной выгоды можно сделать по формуле:

Мв (Материальная выгода) = Сз (Сумма займа) x (2/3 ст. р. (ставка рефинансирования в процентах, действующая на дату полного или частичного гашения займа (при беспроцентном займе) или на дату уплаты процентов по займу (при процентном займе)) – ст. з. (ставка процентов по договору займа)) : 365 (366) (календарные дни в году – 365 и в високосном году – 366) x П (период пользования заемными средствами (при беспроцентном займе) или период, за который начисляются проценты (при процентном займе) в календарных днях).

Кратко это можно представить так:

Мв = Сз x (2/3 ст. р. – ст. з.) : 365(366) x П

Налогооблагаемая база по материальной выгоде облагается НДФЛ по ставке:

• 35%, если сотрудник является налоговым резидентом РФ согласно п. 2 ст. 224 НК РФ ;
• 30%, если сотрудник не является налоговым резидентом РФ согласно п. 3 ст. 224 НК РФ.

Хотя НДФЛ – это налог, который платит сотрудник, но обязанность его удержать из его доходов (заработной платы) и перечислить в бюджет лежит, согласно п. 1 ст. 226 НК РФ, на организации. При этом удержания из заработной платы не могут превышать 50% от начисленной зарплаты, о чем упомянуто в письме Минфина России от 26.03.2013 № 03-04-05/4-282 .

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, подлежат обложению НДФЛ по ставке 35%, установленной п. 2 ст. 224 НК РФ, в порядке, предусмотренном гл. 23 НК РФ.

Если сумма НДФЛ превышает 50%, то в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ в срок, не превышающий одного календарного месяца, организация-заимодавец как налоговый агент своего работника обязана письменно известить налогоплательщика и свой налоговый орган о невозможности удержать полностью сумму НДФЛ, указав при этом сумму долга налогоплательщика – заемщика. Для этого бухгалтерия организации должна заполнить специальное сообщение, утвержденное приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников». И тогда обязанность погасить задолженность по НДФЛ возлагается в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ на само физическое лицо – заемщика, который не позднее 30 апреля следующего года должен представить в налоговую инспекцию в соответствии с п. 3 ст. 228 и ст. 229 НК РФ налоговую декларацию, а затем в соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ не позднее 15 июля года представления декларации – уплатить остаток НДФЛ.

ВАЖНО В РАБОТЕ

Принудительное удержание из зарплаты работника средств для погашения долга по займу недопустимо.

При этом если заем был получен на строительство или приобретение жилья, а также на приобретение земельного участка как под строительство дома, так и уже с построенным на этой земле жильем на территории РФ, а сотрудник еще не использовал свое право на имущественный налоговой вычет, то согласно абз.абз. 3 и 4 пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ данная материальная выгода освобождается от налогообложения. Правда, для этого необходимо соблюсти некоторые условия:

• в договоре займа прописать цель получения займа, которая совпадает с абз.абз. 3 и 4 пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ;
• сотруднику необходимо посетить свою налоговую инспекцию и оформить имущественный налоговый вычет согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. Налоговая инспекция в соответствии с п. 3 ст. 220 НК РФ оформляет в адрес организации-заимодавца как налогового агента данного сотрудника письмо (справку, уведомление) о предоставлении данному работнику права на освобождение
  от налогообложения материальной выгоды согласно письму Минфина России от 07.06.2013
  № 03-04-06/21233 .

Но на практике налоговики выдают такой документ, только если налогоплательщик будет получать имущественный вычет через своего работодателя – налогового агента. Если же работник решил получить имущественный вычет целиком через налоговую инспекцию, то с процессом освобождения от налогообложения материальной выгоды на процентах могут возникнуть проблемы.

Если же сотрудник просит руководство о займе с целью погашения ипотечного кредита, по которому он получил квартиру, то согласно письму Минфина РФ от 07.10.2009 № 03-04-05-01/727 данный целевой заем не подпадает под освобождение от налогообложения, так как квартира уже куплена на момент заключения договора и данная ситуация не подпадает под действие абз.абз. 3 и 4 пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, и соответственно платить НДФЛ с материальной выгоды придется.

ЕСТЬ МНЕНИЕ

ВАЖНО В РАБОТЕ

Не облагается НДФЛ материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, потраченными на приобретение жилья в Российской Федерации, включая земельные участки под жилье.

Документальное оформление

Информацию о том, какие документы необходимо оформить организации, чтобы выдать заем своему работнику, представим в виде алгоритма действий.

Шаг 1. Сотрудник пишет заявление в произвольной форме с просьбой о выдаче займа.

Директору ООО «ФМТ»
Абрамову А. В.
инженера Богданова М. Т.

Заявление.

Прошу Вас выдать мне заем в размере 500 000 руб. для приобретения жилья на срок 2 года с ежемесячным частичным погашением долга.

Обязуюсь погашать заем и в случае увольнения.

01.02.2015 Богданов М. Т.

Резолюция директора:

отделу кадров: подготовить договор беспроцентного займа и организовать внеочередное собрание участников общества.

Абрамов А. В.

Шаг 2. Руководитель организации определяет:

• требуется ли согласие учредителей или акционеров;
• есть ли возможность выдать заем сотруднику в такой сумме и на такой срок;
• какой заем выдать – беспроцентный или под проценты, а также размер процентов;
• требуются ли какие-то гарантии от данного сотрудника – поручительство коллег или залог.

Шаг 3. При необходимости проводится собрание учредителей или акционеров. Решение данного собрания оформляется протоколом.

Протокол № 5
общего собрания участников ООО «ФМТ»

г. Москва

Присутствовали:

1. Варламов П. Р.

2. Гордеев О. Д.

Повестка дня:

1. О предоставлении беспроцентного займа инженеру Богданову М. Т.

Абрамова А. В. – директора общества, который сообщил, что инженер Богданов М. Т. написал заявление с просьбой предоставить ему заем в размере 500 000 руб. на срок 2 года с возможностью ежемесячного частичного погашения на приобретение жилья (заявление Богданова М. Т. прилагается).

Постановили:

1. Предоставить инженеру Богданову М. Т. беспроцентный заем на сумму 500 000 руб. с ежемесячным погашением на срок 2 года.

2. Уполномочить директора общества Абрамова А. В. подписать договор займа с инженером Богдановым М. Т.

Принято – единогласно «за».

1. Варламов П. Р.

2. Гордеев О. Д.

Шаг 4. Заключается договор займа. При необходимости оформляются договор поручительства или договор залога.

Договор беспроцентного займа

г. Москва

ООО «ФМТ», именуемое в дальнейшем «Заимодавец», в лице директора Абрамова А. В., действующего в соответствии с Уставом, с одной стороны, и гражданин Богданов М. Т., паспорт: серия 17 05, № 759234, выданный УФМС по г. Москва, проживающий по адресу: г. Москва, ул. Фомичева, д. 15, кв. 25, именуемый в дальнейшем «Заемщик», с другой стороны, заключили данный договор беспроцентного займа (далее – «Договор»).

1. Предмет договора.

1.1. Заимодавец, в соответствии с заявлением Заемщика на получение беспроцентного займа (Приложение № 1 к Договору) и решения собрания учредителей, оформленного протоколом № 5 от 05.02.2015 (Приложение № 2 к Договору), удовлетворяет просьбу Заемщика о выдаче целевого беспроцентного займа в сумме 500 000 руб. для приобретения жилья. Срок гашения займа – два года с ежемесячными выплатами в соответствии с графиком гашения (Приложение № 3). Приложение № 1 (заявление), Приложение № 2 (протокол) и Приложение № 3 (график гашения) составляют неотъемлемые части данного Договора. Приложения №№ 1 и 2 не подлежат изменению. Изменения в Приложение № 3 вносятся по взаимному согласованию и подлежат оформлению в соответствии с настоящим Договором.

1.2. Выдача займа осуществляется путем перечисления на банковскую карточку Заемщика на счет № 40818710466006420059 в Сбербанке.

1.3. Гашение займа производится в соответствии с Приложением № 3 ежемесячно равными долями путем перечисления суммы возврата на расчетный счет Заимодавца.

2. Права и обязанности сторон.

2.1.1. Заемщик обязан:

• использовать данный заем в соответствии с целью его получения – на приобретение жилья;
• в случае требования Заимодавца – представить документы, подтверждающие целевое использование займа;
• производить гашение займа в соответствии с утвержденным графиком гашения (Приложение № 3);
• при увольнении Заемщика по собственному желанию – произвести досрочное гашение займа;
• письменно сообщать Заимодавцу о смене своего местожительства или банковской карточки;
• за свой счет производить оплаты перечислений платежей по договору.

2.1.2. Заемщик имеет право на досрочное гашение как всего займа, так и его части. Также Заемщик может по собственному желанию увеличить ежемесячные выплаты займа и тем самым ускорить гашение займа. В данном случае оформляется новое Приложение № 3 к данному Договору.

2.2.1. Заимодавец имеет право:

• на проверку документов, подтверждающих целевое использование выданного займа.

2.2.2. Заимодавец обязан:

• за свой счет произвести перечисление денежных средств на карточку Заемщика;
• производить удержание НДФЛ с суммы материальной выгоды с заработной платы Заемщика в сроки гашения займа;
• письменно сообщать Заемщику о смене своих банковских реквизитов и адреса.

3. Рассмотрение споров.

3.1. Все споры Стороны будут решать путем переговоров.

3.2. В случае невозможности решения спора мирным путем Стороны обращаются к третейскому судье.

4. Дополнительные условия.

4.1. В случае задержки гашения ежемесячного платежа Заемщик уплачивает пени за просрочку из расчета 3% годовых от суммы, не уплаченной в срок.

4.2. Данный Договор составлен в двух экземплярах по одному экземпляру для каждой из сторон, имеющих одинаковую юридическую силу.

5. Срок действия договора.

5.1. Данный договор действует с момента его подписания и до полного его исполнения путем полного гашения займа.

6. Платежные реквизиты и адреса сторон.

Заимодавец: ООО «ФМТ»

7718193059 / 7701001, г. Москва, ул. Некрасова, д. 5, оф. 26,

р/счет 40702810560000000456 в Сбербанке БИК 044525225К/счет 30700000001560000225

Заемщик: Богданов М. Т.,

паспорт: серия 17 05, № 759234, выданный УФМС по г. Москва,

проживающий по адресу: г. Москва, ул. Фомичева, д. 15, кв. 25.

7. Подписи сторон

Заимодавец _________________ Абрамов А. В.

Заемщик _________________ Богданов М. Т.

Шаг 5. Издается приказ о выдаче займа и осуществляется выдача денежных средств.

На этом шаге документы на получение займа окончательно оформлены, и дальше уже начинается гашение займа сотрудником и расчеты бухгалтерии по его материальной выгоде.

Оформление беспроцентных займов – один из самых простых способов получить средства с минимальными затратами. Сегодня некоторые компании оформляют подобного рода продуты для своих работников. Но важно учесть, что в таком случае нередко необходимо будет учесть материальную выгоду и оплатить с неё налоговый сбор в форме НДФЛ.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Общие положения

Сегодня оформить потребительский или даже целевой не составит большого труда. Но важно помнить, что многие крупные банки устанавливают достаточно существенные процентные ставки по своим продуктам.

Потому, особенно если срок кредитования будет достаточно большой, величина переплаты очень велика.

Соответственно, возникает вопрос – как свести к минимуму все возможные затраты в таком случае?

Ответ лежит на поверхности – выходом из такого положения является беспроцентный заем. Но важно учесть, что таковой может быть предоставлен только лишь в некоторых случаях.

Нередко крупные компании предлагают своим оформить ссуду без процентов.

Соответственно, возможно обозначить таковое предложение как самых обычный беспроцентный заем. Но важно учитывать, что таковой имеет определенные особенности.

Сегодня достаточно просто оформить беспроцентный займ сотруднику. Налоговые последствия в 2019 году могут быть самыми разными. Все зависит от суммы займа и цели на которую таковой предоставлен.

Соответственно, налоговые сборы не будут иметь место только лишь в случае, если выполнены условия специального положения. В противном случае имеет место материальная выгода – с таковой необходимо оплачивать налоговый сбор.

Что это такое

Отдельно стоит разобрать вопрос того, что представляет собой термин под названием «материальная выгода».

В рассматриваемом контексте под материальной выгодой подразумевается объект налогообложения по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). На данный момент величина такового на территории нашей страны составляет 13%.

Под таковой выгодой подразумевается экономия самого заемщика на процентах – так как таковые нет необходимости платить в силу различных оснований.

Сам же заем подразумевает некоторую сумму, которая выдаются заемщику на установлены заранее условиях. Все таковые оговариваются заранее, в дальнейшем будут закреплены в специальном договоре.

Соответственно, сам заемщик и заимодавец обязаны соблюдать все положения конкретного договора беспроцентного займа. Сегодня вопрос составления такового соглашения определяется законодательно.

Со всеми нормами законодательства нужно будет разобраться предварительно.

Причем в случае, если договор беспроцентного займа будет составлен не в соответствии определенным нормативным документам – таковой попросту признается недействительным.

Все спорные ситуации нужно будет разрешать именно в судебном порядке.

Также важно учитывать, что материальная выгодна не возникает только лишь при соблюдении некоторых базовых условий.

К таковым относится в первую очередь следующее:

Во всех остальных случаях, которые не подпадают под обозначенные выше ситуации, понадобится оплачивать налоговый сбор по поводу материальной выгоды.

Данный момент определяется в каждом случае строго индивидуально.

Величина таковой ставки обозначается следующим образом:

Соответственно, предварительное ознакомление со всей терминологией позволит избежать различного рода сложностей, затруднений. В первую очередь ознакомление даст возможность не допустить нарушения собственных прав.

Кто может обратиться

Следует учитывать, что осуществлять предоставление займа рассматриваемого типа могут все юридические лица.

Но существует ряд некоторых условий, с которыми нужно будет ознакомиться предварительно:

Соответственно, если будут нарушены базовые условия, установленные выше, договор займа будет попросту недействительным.

В то же время не существует каких-либо требований по поводу гражданства гражданина, заключающего соответствующего типа соглашение.

В свою очередь договор беспроцентного займа между двумя физическими лицами не должен быть заключен:

Соответственно, если будет доказано, что процесс оформления договора беспроцентного или иного займа был подписан с нарушением базовых условий, то он признается недействительным полностью или же частично.

Вопрос таковой лучше всего проработать заблаговременно. Примеров подобных ситуаций в судебном практике достаточно много.

В отдельных случаях необходимо осуществлять налогообложение материальной выгоды. Но конкретно случай с физическими лицами, которые являются участниками подобных отношений, исключение.

Аналогично обстоит ситуация с целевым займом на строительство жилой недвижимости или же приобретение таковой. Например, частного дома или же жилья.

Куда следует идти

Чтобы избежать каких-либо налоговых последствий от беспроцентного займа стоит предварительно получить консультацию:

1. У квалифицированного юриста.
2. В налоговой инспекции.

Особенно важно посетить юридическую консультацию для составления непосредственно договора по поводу займа.

Так как при наличии верно составленного соглашения снижается до минимума вероятность возникновения различных затруднений именно с возвратом денежных средств.

Соответственно, в случае, если имеет место спорная, конфликтная ситуация – разрешать таковую можно будет лишь через суд.

Но следует помнить о некоторых важных особенностях:

• сначала необходимо попытаться урегулировать ситуацию мирным путем;
• обращаться в суд необходимо по месту постоянного ответчика.

Нередко возникают сложности с возвратом денег, если ответчик проживает на территории другого государства. Так как взыскание допускается в РФ лишь на основании . Какие-либо альтернативы отсутствуют.

Иногда возникает ситуация, когда требуется оформить заем у другого физического лица. Но при этом отсутствует возможность осуществить таковую процедуру в силу отсутствия подходящих знакомых.

Выходом из такого положения является оформление займа между физическими лицами через специальную биржу.

В интернете существует несколько специальных площадок через которую можно будет получить средства в долг у физического лица.

Но следует пользоваться услугами таких площадок с осторожностью. Так как существует большое количество различных мошенников.

Аналогичным образом обстоит дело с юридическими консультациями. Чтобы избежать всевозможных проблем – стоит заранее ознакомиться с отзывами о конкретном учреждении. Только так можно будет не допустить различных проблем.

Также необходимо посетить местную налоговую инспекцию. В данном учреждении работники обязаны ответить на все интересующие гражданина вопросы по поводу налоговых сборов.

Максимальная сумма беспроцентного займа между физическими лицами не фиксируется. Но следует учитывать, что крупные суммы, передаваемые одним лицом другому, могут заинтересовать налоговые службы.

Особенно это касается денежных средств если они перечисляются безналичным расчетом. Соответственно, существует множество различных тонкостей, особенностей.

Беспроцентный займ работнику

Разобраться, как выдать такого типа заем собственнику работнику, большого труда не составит. Но необходимо будет предварительно проработать некоторые основополагающие вопросы.

В противном случае возникнут определенные сложности. Отдельно стоит уделить внимание именно вопросу отражения процесса выдачи средств в , .

Отсутствие различного рода ошибок позволит не допустить возникновения проблем с налоговой отчетностью.

К основным вопросам, разобрать которые нужно заранее, относятся:

• цели предоставления;
• необходимые условия;
• порядок оформления;
• составление договора;
• установленные сроки;
• процедура выдачи;
• налогообложение;
• материальная выгода;
• важные нюансы;
• чем регулируется.

Цели предоставления

Цели предоставления беспроцентного займа могут достаточно существенно различаться. Причем именно от этого в первую очередь зависит – необходимо будет оплачивать НДФЛ или же нет.

Соответственно, как и все обычные кредиты подобные беспроцентные займы можно разделить на две основные категории:

Во втором случае подразумевается контроль. Соответственно, в первом случае необходимо будет обязательно оплачивать налог на материальную выгоду. Во втором же случае все зависит от того, что именно будет целью кредитования.

Если это жилая недвижимость – квартира или же строительство дома – то факт материальной выгоды будет отсутствовать. Соответственно, налоговый сбор отсутствует.

Очень важно соответствующим образом отразить цель оформления беспроцентного займа. Так как от этого будет зависеть процесс оформления бухгалтерской и налоговой отчетности.

Соответственно, наличие ошибок подразумевает вероятность наложения штрафов со стороны налоговой службы.

Существует множество различных тонкостей касательно отражения проводок. Оптимальным решением будет перечисление денежных средств безналичным расчетом.

Необходимые условия

Следует учесть, что договор займа может считаться беспроцентным только лишь при выполнении целого ряда самых разных условий.

В перечень таковых базовых входит следующее:

Отдельно стоит отметить, что договор займа может быть заключен в случае, если передаются в долг не деньги, а некоторые вещи определенные родовыми признаками. Момент таковой устанавливается .

Сам перечень условий, которые обозначаются непосредственно в договоре займа, может несколько различаться.

Но при этом существуют базовые моменты. В первую очередь это касается необходимости отвечать по всем взятым на себя обязательствам.

Соответственно, если физическое лицо или же не имеет возможность сделать это, то к нему будут применены соответствующие санкции. В первую очередь касается это имущества. На него будет наложено взыскание.

Подразумевается изъятие имущества в принудительном порядке, в дальнейшем осуществляется его реализация. За счет всех вырученных средств будет осуществлено погашение задолженности по займу.

Существует перечень имущества, которое не может быть изъято при возникновении ситуации, при которой гражданин не отвечает в заданный срок по взятым на себя обязательствам.

В таковой перечень входит:

Следует учесть, что процесс изъятия имущества с целью погашения долгов имеет много различных тонкостей, особенностей. Именно поэтому обязательно понадобится со всеми ними разобраться максимально внимательно.

В противном случае это может привести к самым разных осложнениям. Нарушение законодательства о займах между физическими лицами подразумевает административную ответственность. Но в особых случаях – также и уголовную.

Порядок оформления

Порядок составления беспроцентного займа имеет свои тонкости, особенности. Необходимо изучить нюансы составления договора, а также разобраться с процедурой выдачи денежных средств.

Это позволит заемщику осуществить контроль за соблюдением своих прав.

Составление договора

Договор беспроцентного займа не имеет жестко установленного формата. Тем не менее существует ряд пунктов, присутствовать которые в таковом соглашении должны.

К таковым относится:

• наименование документа;
• фамилия, имя и отчество, а также паспортные данные — заемщика, заимодавца;
• адрес места проживания каждого из участников рассматриваемого типа соглашения;
• предмет договора;
• условия предоставления займа;
• порядок погашения задолженности по кредиту;
• обязанности заемщика;
• обязанности кредитора;
• ответственность;
• вступление в силу, а также прекращение действия данного договора;
• форс-мажорные обстоятельства;
• порядок разрешения споров;
• заключительные положения.

В нижней части документа как и во всех аналогичных соглашениях обязательно проставляется подпись с расшифровкой заемщика и заимодавца. Такого типа договор можно составить также самостоятельно.

Но оптимальным решением будет обратиться к юристу, а также нотариусу – для заверения выполнения всех требований по поводу оформления займа данного вида.

Установленные сроки

Сроки предоставления денежных средств в долг без процентов опять же законодательно не установлены.

Именно поэтому возможно установить фактически любой период времени в течение которого средства должны быть возвращены заемщиком заимодавцу.

Процедура выдачи

Сам процесс выдачи денежных средств может быть реализован разными способами:

1. Наличными.
2. Безналичным расчетом.

В первом случае перечисление отражается специальными платежными поручениями, через кассу. Во втором случае необходимо также соответствующим обозначить в бухгалтерской отчетности факт выдачи денег.

Налогообложение

Необходимо помнить, что доход простого гражданина РФ, являющегося физическим лицом и резидентом страны, облагается по ставке 13%. Именно таковой величины определен налог на доходы физических лиц.

Соответственно, все моменты по этому поводу отражены в действующем законодательстве – .

Материальная выгода

Одним из самых важных вопросов является то, как удерживать и осуществлять перерасчет налога на доходы физических лиц с материальной выгоды.

Необходимо помнить о следующих базовых моментах по этому поводу:

Видео: займы сотрудникам

Важные нюансы

НДФЛ с беспроцентного займа сотруднику не начисляется только лишь в отдельных ситуациях. Соответственно, бухгалтеру организации, выдающей соответствующего типа заем, необходимо быть особенно внимательным.

Существуют стандартные правила отражения информации по поводу предоставления денежных средств в долг без процентов.

Чем регулируется

Все основные моменты касательно беспроцентного займа регулируются именно:

Со всеми представленными в данном разделе статьями нужно будет разобраться предварительно. Это позволит заемщику проконтролировать соблюдением собственных прав, избежать их нарушения.