При "Экспресс проверке" 1С бухгалтерия 3.0 (последнее обновление) выдает ошибку "Соответствие дебетовых и кредитовых остатков по счетам учета на конец отчетного периода виду счета (активный/пассивный)". При переходе в карточку счета 60.01 там на каком-то этапе появляются отрицательные остатки - НЕ МОГУ ПОНЯТЬ ОТКУДА ОНИ БЕРУТСЯ.
Такой вопрос был недавно задан одним из клиентов. И в целом это достаточно распространённая проблема — отрицательные остатки там, где их быть не должно. Сейчас разберём ситуацию с красными цифрами по кредиту счета 60.01. Также рекомендуем прочитать статью про красные цифры в проводках закрытия месяца .
Как выглядит ошибка с отрицательным остатком на счете 60.01
Рассмотрим ситуацию, при которой по кредиту пассивного счёта 60.01 (расчеты с контрагентами) появляются красные, то есть отрицательные суммы. Поскольку счёт пассивный и предназначен для отражения задолженности перед поставщиками, его кредитовый остаток никогда не может быть отрицательным! Красные суммы — это просто ошибка и вызывается она неправильной работой с документами поступления или оплаты.
На скриншоте ниже приводится простой случай.
Если на счете 60.01 появляется отрицательный остаток по кредиту, прежде всего следует выяснить, документы какого контрагента приводят к такой ситуации. Именно по этой причине в показанном отчёте уже установлен фильтр по контрагенту.
Обратите внимание:
Оборотно-сальдовая ведомость не позволит вам понять причину ошибки, тем более что их может быть и не одна, а несколько, а показываемые отчётом красные суммы могут складываться из результатов проведения нескольких документов!
Также вы можете видеть, что в ОСВ по счету уже установлен фильтр. Но прежде всего нужно понять, операции с участием какого контрагента вызывают ошибку...
Шаг первый. Найти документ, вызывающий ошибку.
Напоминаю, что их может быть несколько! В любом случае алгоритм поиска простой. Прежде всего, нужно сформировать карточку счёта 60.01 — это позволит выяснить, в какой момент впервые появились красные суммы по кредиту.
На скриншоте показан очень простой пример. В реальном случае всё может быть гораздо сложнее из-за большого количества документов, но принцип поиска ошибки всегда остаётся один и тот же.
Таким образом, мы выяснили приводящий к ошибке документ. Также мы определили контрагента и договор, что очень важно. Теперь можно в карточке счёта спокойно выставить фильтр (отбор) по этому поставщику и договору, что позволит избавиться от всех ненужных документов в отчёте и сосредоточиться на поиске ошибки.
Также важно не отвлекаться на другие последующие красные числа. Сначала нужно устранить ошибку в документах, связанную самым первым в списке отрицательным остатком по счёте а потом при необходимости повторить операцию для других групп документов (фильтр по другим контрагентам и договорам с ними).
Тут была важная часть статьи, но без JavaScript её не видно!
Шаг второй. Устранить ошибку в документах
Возвращаемся в ОСВ и открываем прямо из неё тот документ, проведение которого вызывает ошибку. Причины, которые могут приводить к такого рода ошибкам, более подробно рассматриваются . Здесь же мне хочется пояснить основной принцип устранения недочётов.
Вспомним, что счёт 60.01 пассивный и предназначен для отражения задолженности перед поставщиками. А раз так, то остаток на нём всегда только кредитовый. В то же время отрицательного остатка по кредиту пассивного счёта быть не может. О чём это нам говорит?
Любому предприятию для осуществления своей деятельности нужны материалы и различные услуги. Сложнее всего отследить в бухгалтерском учете услуги, ведь на них не всегда подписывают договор. И даже без него действия являются правомерными.
В каких случаях не подписывается договор при закупке товара? Например, если товар покупают на условиях предоплаты у поставщика, который давно известен. Тут просто достаточно выставить счет на оплату поставки. В нем часто только указывают, за какой срок должна пройти сумма. Но все более надежно заключать контракт, особенно если это касается услуг. Они регулируют любые отношения между сторонами сделки.
Чтобы лучше контролировать все отношения с поставщиками, существует счет 60, где движение средств контролируется по дебету и кредиту. Он относится к активно-пассивному типу. В нем отражается такая информация по дебету и кредиту:
- Выполненные работы и услуги, в том числе, предоставленное электричество, газ и другие важные ресурсы.
- Излишки товаров и других ценностей.
- Услуги по перевозке, логистике и предоставленной связи.
- Авансовые средства на отгрузку или выполненную работу.
Счет 60, который контролируется по кредиту и дебету, отражает общее движение средств между фирмой и ее поставщиками. Тут не слишком большую роль играет то, на основе чего проводилась оплата, хотя задолженность всегда должна отражаться в документах.
Как проводится расчет
Счет 60 ценится многими бухгалтерами благодаря своей простоте и легкости в балансе. Тут, если компания получает какой-то товар или услугу, то операция относится к дебету, а если отдает – то к кредиту. В связи с этим счет 60 требует четкого заполнения, каждая операция должна соответствовать или кредиту, или дебету. Но могут решаться и другие вопросы:
- ведет ли деятельность к кредитной задолженности;
- что делать, если услуги или товар предоставлены, а оплата не прошла;
- что делать, если не достает документов для расчета.
Все эти вопросы помогает решить счет 60, которым должен владеть каждый бухгалтер.
Как оформить счет 60
Как и любой документ, счет 60 имеет четкую структуру и правила оформления. В целом можно сказать, что тут правила очень похожи на общую унифицированную форму. Акт приема и сдачи, кстати, не унифицируется. Но нужно помнить о таких реквизитах:
- номер, дата поставки;
- указание поставщиков и принимающей фирмы;
- акт заключенного контракта, если он имел место;
- банковские данные.
Получая первичные документы, их указывают в отчете. Часто счет 60 используется для расчета с поставщиками, причем применяется общая система налогообложения. Тут нужно зафиксировать такие записи:
- сумма принятых товаров;
- НДС по партии;
- общая оплата фирме-поставщику.
Другая сторона отчетности – расчет с посредниками. Счет 60 тут состоит из следующих записей:
- стоимость услуги;
- зачисление НДС;
- вычет НДС, если он есть;
- расходы на транспортные услуги и доставку.
Подобным образом рассчитываются все сделки, например, на услуги связи, проводку электросетей и так далее. Могут добавляться отдельные пункты. Так, если вы покупаете оборудование для компании, то нужно также учитывать стоимость услуг наладки, подключения, обслуживания.
Аналитика в счете 60
Аналитику в этой области осуществляют по всем документам, сторонам сделки и договорам. В конечном итоге могут возникнуть ситуации, когда товар получили, но еще н успели оплатить. Хуже бывает, если возникает задолженность. Если выявлены любые ошибки в расчетах или договорах, то документ получает пометку о «претензии».
Также очень важно, чтобы между контрагентами проводилась систематическая сверка данных. Ведь в одной компании цифры могут отличаться из-за неправильного расчета, вследствие чего возникают претензии одной из сторон сделки. Сверяют документы по основным счетам: оплате, погашению задолженности, авансу.
Также может вноситься в расчет и предоплата. Она представляет собой оплату услуги или товара до их получения, частично или полностью. Тут еще до получения товара уже имеет место дебиторская задолженность, она погашается только после получения ценности. С точки зрения бухгалтерии сначала проходит дебет, а уже потом кредит.
Данные аналитического учета важны, они указывают на информацию о резервах фирмы. Например, в аналитике можно найти такую информацию:
- о документах и счетах, срок оплаты которых подходит к концу;
- о документах, если термин оплаты вышел и есть задолженность;
- о выданных векселях;
- по полученному кредиту.
Если случается ситуация, когда товар прибыл, но фирма не желает его оплачивать и даже хочет вернуть, то продукция должна быть помечена как «Дебет 002». Если же по каким-то причинам товар пока нельзя вернуть, то его оприходуют. Для правильного определения цены берется аналитика схожих цен на аналогичные товары.
Счет 60 используется в бухгалтерском учете организации для отражения сведений о произведенных расчетах с поставщиками и подрядчиками по полученным товарно-материальным ценностям, а также выполненным работам и оказанным услугам, об их излишках, о полученных услугах по перевозкам и другие.
Кредитуется счет на стоимость принятых к бухгалтерскому учету товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и корреспондирует со счетами по их учету. В синтетическом учете счет кредитуется на основании расчетных документов поставщика, вне зависимости от оценки ценностей в аналитическом учете.
Дебетуется счет на суммы исполнения обязательств, включая авансы и предоплату (они учитываются обособленно) и корреспондирует со счетами, на которых учитываются денежные средства.
Аналитический учет по бухгалтерскому счету 60 ведется отдельно, в разрезе каждого предъявленного счета. Вместе с тем, необходимо организовать этот учет так, чтобы обеспечить получение необходимой информации по поставщикам по расчетным документам, с еще не наступившим сроком оплаты, по поставщикам по неоплаченным в установленный срок расчетным документам, по поставщикам по выданным векселям, с не наступившим сроком оплаты, по поставщикам по полученному кредиту и другие.
Среди субсчетов в бухгалтерском учете на 60 счете обычно выделяют следующие:
- — служит непосредственно для отражения взаиморасчетов с кредиторами;
- — на нем отражаются авансовые платежи поставщикам;
- — специальный субсчет для отражения ценных бумаг;
А также счета для учета взаиморасчетов в у.е. и валюте:
- — аналог для валютного учета;
- — аналог для расчетов в условных единицах;
- — аналог для расчетов в условных единицах.
Активный или пассивный 60 счет?
Так как на этом счете учета может находится как , так и дебиторская задолженность, 60 счет принято считать активно-пассивный. То есть в бухгалтерском балансе предприятия он может относится и к активу, и к пассиву.
Пример оборотно-сальдовой ведомости по 60 счету
Приведем пример оборотно-сальдовой ведомости по 60 счету из популярной программы 1С с полной детализацией по субсчетам и аналитике:
Например, из ОСВ видно, что за прошедший год мы заплатили контрагенту «Поставщик ООО» 13’681 рублей, а получили товаров или услуг на сумму 154’727 рублей. А общая задолженность по конечному сальдо кредита равняется 141’046, то есть наша задолженность.
Основные бухгалтерские проводки по счету 60 с субчетами
По дебету счета:
| Счет Дт | Счет Кт | Содержание операции |
| 60 | Погашение задолженности перед поставщиком из кассы | |
| 60 | Погашение перед поставщиком задолженности в безналичной форме | |
| 60 | Погашение перед поставщиком задолженности в иностранной валюте | |
| 60 | Списание суммы использованного аккредитива на расчеты с поставщиком | |
| 60 | Отражен зачет встречных однородных требований | |
| 60 | 66 | Переоформление долга перед поставщиком в краткосрочный заем |
| 60 | 67 | Переоформление долга перед поставщиком в долгосрочный заем |
| 60 | Удержание суммы признанной претензии из средств, подлежащих уплате поставщику | |
| 60 | Непогашенная кредиторская задолженность, включенная в состав прочих доходов, в связи истечением срока исковой давности | |
| 60 | по дебиторской задолженности в иностранной валюте, включенная в состав прочих доходов |
По кредиту счета:
| Счет Дт | Счет Кт | Содержание операции |
| 60 | Оприходовано оборудование, требующее монтажа | |
| 08 | 60 | Счета поставщиков, принятые к оплате за приобретенные внеоборотные активы |
| 10 | 60 | |
| 15 | 60 | Учтена покупная стоимость запасов, по которым расчетные документы от поставщиков не поступили |
| 15 | 60 | Учтены расходы, связанные с заготовкой запасов |
| 19 | 60 | НДС по оприходованным материальным ценностям |
| 20 | 60 | Учтена в затратах стоимость выполненных подрядчиками работ (услуг) |
| 60 | В составе общепроизводственных расходов учтена стоимость выполненных подрядчиками работ (услуг) | |
Мы рассказывали в отдельном материале об . В этой консультации остановимся на бухгалтерском учете расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Сч 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Ответы на вопросы, как ведется бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и покупателями, с персоналом по оплате труда, учредителями и т.д., содержатся в Плане счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).
Если сказать об учете расчетов с поставщиками и подрядчиками кратко, то этот учет ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». А счет 60 - активный или пассивный? Данный счет - активно-пассивный. Это означает, что остаток по данному счету учета расчетов может быть как дебетовый, так и кредитовый. Соответственно, и в балансе сальдо счета 60 может отражаться как в активе, так и в пассиве в зависимости от вида задолженности.
Подробная характеристика счета 60 содержится в Инструкции по применению Плана счетов .
Так, на счете 60 обобщается информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:
- полученные ТМЦ, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
- ТМЦ, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);
- излишки ТМЦ, выявленные при их приемке;
- полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.
Стоимость принятых к учету ценностей, работ и услуг отражается по дебету учета соответствующего имущества и расходов и кредиту счета 60. При этом операции на счете 60 учитываются по принципу начисления: расчеты за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги отражаются на счете 60 независимо от времени оплаты.
А дебетуется счет 60 в бухгалтерском учете на суммы оплаты. При этом в корреспонденции, к примеру, со счетом 51 "Расчетные счета" дебет 60 счета показывает не только погашение задолженности перед поставщиком, но и возникновение дебиторки при перечислении ему аванса.
Аналитический учет расчетов с поставщиками
Инструкция по применению Плана счетов предусматривает, что аналитический учет на счете 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику.
Кроме того, аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками должен быть организован таким образом, чтобы давал возможность получать необходимые данные в разрезе поставщиков по:
- акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
- не оплаченным в срок расчетным документам;
- неотфактурованным поставкам;
- авансам выданным;
- выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;
- просроченным оплатой векселям;
- полученному коммерческому кредиту и др.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками: проводки (примеры)
По учету расчетов с поставщиками и подрядчиками проводки, как правило, типовые.
Так, на оплату поставщику проводка делается следующая в зависимости от способа расчетов (наличные средства, безналичный порядок, расчеты в иностранной валюте):
Дебет счета 60 — Кредит счетов 50 «Касса», 51, 52 «Валютные счета» и др.
Так, бухгалтерская запись Д 60 К 51 означает, что поставщику перечислены средства с расчетного счета, а проводка Д 60 К 52 делается, если задолженность поставщика погашена или перечислен аванс с валютного счета.
При этом для учета авансов выданных на счете 60 обычно заводится отдельный субсчет.
При расчетах с поставщиками проводки на приобретение материалов, товаров, работ и услуг следующие:
Дебет счетов 10 «Материалы», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу» и т.д. - Кредит счета 60.
Если приобретаемые ценности, работы и услуги облагаются НДС, то одновременно делается проводка:
Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» — Кредит счета 60.
Проводки по поставщикам не ограничиваются записями по формированию и оплате задолженности. Так, задолженность с поставщиками и подрядчиками, по которой истек срок исковой давности истек, а также в иных случаях, списывается на финансовые результаты организации на основании результатов проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. При списании кредиторской задолженности делается бухгалтерская запись:
Дебет счета 60 - Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы».
При списании дебиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками формируется обратная проводка:
Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 60.
Счет 60 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», открывает раздел «Расчёты» плана счетов и служит для обобщения информации по всем видам расчётов организации:
- С различными юридическими и физическими лицами;
- Включая внутрихозяйственные расчёты.
Все операции, связанные с расчетами за приобретенные товары, материалы, потребленные услуги или принятые работы, отражаются на счете 60 независимо от факта оплаты. Счет 60 кредитуется согласно расчетным документам поставщика, дебетуется на суммы исполнения обязательств, то есть оплату счетов, включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы авансов выданных учитываются обособленно на отдельном субсчете.
По счету 60 ведется аналитический учет по каждому полученному счету поставщика, а расчетов в порядке плановых платежей, то есть по каждому поставщику отдельно.
Типовые проводки
Рассмотрим основные проводки по счёту 60 в таблице:
| Счёт Дт | Счёт Кт | Описание проводки | Документ-основание |
| 07/10/41 | 60 | Оплата поставщику за оборудование/материалы/товары | Счёт на оплату |
| 60 | 50.01/51/52 | Оплата задолженности поставщику | |
| 94/76 | 60 | Списание недостачи в пределах нормы естественной убыли/сверх нормы, при ошибке или несоответствии цен | Акт приёмки |
| 19 | 60 | НДС по приобретённым ценностям | Счёт на оплату,
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно: счёт-фактура |
| 50/51/52 | 60 | Оплата по счёту поставщику/подрядчику | РКО,
выписка из расчётного или валютного счёта |
| 10/15/41 | 60 Неотфак.
поставки |
Оприходованы материальные ценности без счетов на оплату | Акт приёмки материалов |
| 60 Неотфак.поставки | 60 | Оплата по счёту по ранее оприходованным материалам без расчётных документов | Счёт на оплату |
| 60/91.02 | 91.01/60 | Списание курсовой разницы по счёту, положительная/отрицательная | Расчёт |
| 91.02/63 | 60 Авансы выданные | Списание аванса, не возвращенного поставщиком/подрядчиком за счёт прибыли/резерва по сомнительным долгам |
Анализ счёта 60: оборотно-сальдовая ведомость, карточка счёта
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 представляет собой отчёт в виде таблице, в которой представлены начальные и конечные остатки, обороты за выбранный период по счёту либо субсчетам, субконто, валютным суммам, развернутое сальдо.
Карточка счёта – это отчёт с детализацией до проводки (учётной записи).
Проанализировать взаиморасчёты и движение документов по расчётам с поставщиками в программе 1С Бухгалтерия предприятия можно при помощи стандартных отчётов Карточка счёта и Оборотно-сальдовая ведомость (далее — ОСВ) по счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» с конкретным контрагентом или в целом по всем.
Правильно это делать по субсчетам:
- На субсчёте 60.01 отражаются сами расчёты с поставщиками;
- На субсчёте 60.02 отражаются выданные авансы.
В ОСВ сальдо по субсчёту 60.01 отражается по кредиту, а сальдо по субсчёту 60.02 – по дебету.
Например, при разнесении банка, если оплачено контрагенту по счёту-фактуре, то товар получен и оплата должна отражаться по дебету субсчёта 60.01. Если была предоплата за товары или материалы контрагенту, то – по дебету субсчёта 60.02.
Если неправильно сделана проводка, то в ОСВ по счёту 60 будет «висеть» остаток с минусом. Если с минусом сальдо по кредиту субсчёта 60.01, это значит, что предоплата была отражена неверно, не на субсчёте 60.02.
Пример
ООО «Снегирь» перечисляет аванс ООО «Бор» за товары в размере 23 600 руб. Через несколько дней товары поступили от поставщика в счёт выданного ранее аванса на сумму 23 600 руб.
Проводки по счету 60 по выданному авансу поставщику.