Е. Л. Джабазян, главный редактор
Реформирование системы обязательного социального страхования и вступление в силу с 1 января 2010 года федеральных законов от 24.07.2009 № 212-ФЗ и 213-ФЗ потребовало от законодателей и Правительства РФ внести изменения и дополнения в целый ряд нормативных актов. В частности, изменения коснулись Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию», новое название которого – «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Федеральный закон № 255-ФЗ). Для приведения нормативно-правовых актов в соответствие новой редакции данного закона Правительством РФ были внесены изменения как в порядок исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, так и в правила подсчета и подтверждения страхового стажа.
В представленном материале мы остановимся на тех вопросах, с которыми столкнутся бухгалтеры при расчете выплат по больничным листам и ежемесячных пособий по уходу за детьми.
Пунктом 7 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ предусмотрено, что особенности порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, в том числе для отдельных категорий застрахованных лиц, определяются Правительством РФ. Во исполнение данной нормы было принято Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 № 375 «Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию» (далее – ).
В связи с тем, что были внесены поправки в Федеральный закон № 255-ФЗ , потребовалось изменить и дополнить указанное положение, что и было сделано Правительством РФ в Постановлении от 19.10.2009 № 839 (далее – Постановление № 839 ).
Начнем с того, что некоторые дополнения в Положение о порядке исчисления пособий связаны с тем, что Федеральный закон № 255-ФЗ с 1 января 2010 года регулирует порядок расчета не только пособий по нетрудоспособности, беременности и родам, но и ежемесячных пособий по уходу за детьми. Следовательно, и в названии, и в содержании документа необходимо было отразить расширение сферы применения данного нормативного акта: теперь он называется «Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» .
Кроме этого, изменения, внесенные Постановлением № 839 , затронули:
– порядок исчисления среднего заработка;
– порядок определения расчетного периода;
– назначение и порядок расчета пособий;
– участие в системе добровольного страхования.
Разберемся более детально во всех этих нововведениях.
Исчисление среднего заработка для расчета пособий
Пунктом 1 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ предусмотрено, что пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица.
Следует обратить внимание, что новая редакция не содержит перечня выплат, которые следует учитывать при расчете среднего заработка. При этом в п. 2 данного положения указано: в средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, которые включаются в базу для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» .
Следовательно, для того чтобы определить выплаты, участвующие в формировании среднего заработка для исчисления пособия, надо знать, какие из выплат, произведенных застрахованному лицу, являются объектом обложения страховыми взносами. Для организаций и предпринимателей согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ это выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (с учетом положений п. 1 ст. 9 , в которой перечислены суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами).
Важный момент, который следует учесть: из новой редакции Положения о порядке исчисления пособий исключен п. 4 . В соответствии с данным пунктом до 1 января 2010 года в заработок, исходя из которого исчислялись пособия, не включались выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.).
Так, например, если ранее материальная помощь не учитывалась при расчете среднего заработка, то теперь в расчет должна быть включена сумма, превышающая 4 000 руб. Это следует из того, что материальная помощь, выплачиваемая из средств предприятия и не уменьшающая налоговую базу по налогу на прибыль, является объектом обложения страховыми взносами. При этом согласно пп. 11 п. 1 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 руб. на одного работника за расчетный период, не подлежат обложению страховыми взносами.
Итак, с учетом нововведений при исчислении среднего заработка в расчетах участвуют все выплаты и вознаграждения:
– предусмотренные трудовым договором, вне зависимости от основания (зарплата, социальные выплаты) и источника финансирования (выплаты признаются при исчислении налога на прибыль или производятся за счет собственных средств организации);
– являющиеся объектом обложения страховыми взносами.
Определение расчетного периода
Средний заработок застрахованного лица рассчитывается за последние 12 календарных месяцев работы (службы, иной деятельности) у данного страхователя, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком (255-ФЗ , п. 6 Положения о порядке исчисления пособий ).
Напомним, что в п. 8 Положения о порядке исчисления пособий перечислены периоды, которые исключаются из расчетного:
а) период сохранения за работником среднего заработка в соответствии с законодательством РФ (за исключением среднего заработка, выплачиваемого беременным женщинам в период выполнения более легкой работы, согласно п. 13 настоящего положения);
б) период временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;
в) период простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
г) период, в течение которого работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
д) дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами;
е) другие периоды, когда работник освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ;
ж) период, в течение которого работнику предоставлялись дни отдыха (отгулов) в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ и в других случаях в соответствии с законодательством РФ.
Если в расчетном периоде нет заработка?
Если застрахованное лицо не имело заработка в течение последних 12 календарных месяцев работы (службы, иной деятельности) у данного страхователя, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам или отпуска по уходу за ребенком, или этот период состоял из периодов, исключаемых из расчетного периода, то средний заработок определяется исходя из суммы заработка, полученного в месяце наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам или отпуска по уходу за ребенком (п. 10 Положения о порядке исчисления пособий ).
Если застрахованное лицо не имело периода работы?
Пунктом 11 Положения о порядке исчисления пособий предусмотрено следующее: если застрахованное лицо не имело периода работы (службы, иной деятельности) непосредственно перед наступлением страховых случаев в связи с временной нетрудоспособностью, отпуском по беременности и родам или отпуском по уходу за ребенком, пособия исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев работы (службы, иной деятельности) у данного страхователя, предшествующих месяцу наступления предыдущего страхового случая.
Постановлением № 839 Положение о порядке исчисления пособий было дополнено п. 11.1 . Указанным пунктом предусмотрено, что, в случае если застрахованное лицо в течение расчетных периодов, названных в п. 6 , 10 и 11 настоящего положения, не имело заработка, средний заработок определяется исходя из тарифной ставки утвержденного ему разряда, должностного оклада, денежного содержания (вознаграждения) на день наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам или отпуска по уходу за ребенком. В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, исчисленные застрахованному лицу исходя из тарифной ставки утвержденного ему разряда, должностного оклада или денежного содержания (вознаграждения), размеры пособий определяются с учетом этих коэффициентов.
Порядок исчисления пособий
Пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам.
При исчислении названных пособий в 2010 году надо обратить внимание на следующие моменты.
Средний дневной заработок, из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, не может превышать средний дневной заработок, определяемый путем деления предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС, установленной Федеральным законом № 212-ФЗ на день наступления страхового случая, на 365 (п. 19.1 Положения о порядке исчисления пособий ).
Это означает, что с 1 января 2010 года средний дневной заработок, из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, не может превышать 1 136,99 руб. (415 000 руб. / 365).
В случае если назначение и выплата застрахованному лицу пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам осуществляются несколькими страхователями, средний дневной заработок, из которого ему исчисляются данные пособия, не может превышать средний дневной заработок, определяемый исходя из указанной предельной величины, при исчислении названных пособий каждым из этих страхователей.
Застрахованному лицу, имеющему страховой стаж менее шести месяцев, исчисленное пособие по временной нетрудоспособности (по беременности и родам) выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, утвержденного федеральным законом, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, – в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов (п. 20 Положения о порядке исчисления пособий ).
Пособие по уходу за ребенком.
Ранее порядок выплаты данного пособия регулировался Федеральным законом от 19.05.1995 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» (далее – Федеральный закон № 81-ФЗ ). После дополнения Федерального закона № 255-ФЗ гл. 3.1 выплата такого пособия будет производиться застрахованным лицам.
Согласно ст. 11.2 Федерального закона № 255-ФЗ ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается в размере 40% среднего заработка застрахованного лица, но не менее минимального размера этого пособия, установленного Федеральным законом № 81-ФЗ (1 500 руб. по уходу за первым ребенком и 3 000 руб. по уходу за вторым ребенком и последующими детьми и с учетом индексации).
Ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляется исходя из среднего заработка застрахованного лица, который определяется путем умножения среднего дневного заработка на 30,4(п. 23 Положения о порядке исчисления пособий ).
Отметим, с 1 января 2010 года максимальный размер пособия рассчитывается исходя из предельной величины базы для начисления страховых взносов (415 000 руб.) и не должен превышать 34 583,33 руб. (415 000 руб. / 12 мес.) (п. 2 ст. 11.2 , п. 5.1 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ и п. 24 Положения о порядке исчисления пособий ).
Пример.
Средний дневной заработок работницы организации составил 690 руб. Определим размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком, которое ей причитается.
Сначала необходимо умножить среднедневной заработок на среднемесячное число календарных дней. Получим 20 976 руб. (690 руб. х 30,4).
Так как максимальный средний заработок больше, чем фактический, ежемесячное пособие по уходу за ребенком будет рассчитываться из суммы 20 976 руб. и составит 8 390,4 руб. (20 976 руб. х 40%).
Обращаем ваше внимание на то, что, если застрахованное лицо занято у нескольких страхователей, ежемесячное пособие по уходу за ребенком назначается и выплачивается страхователем по одному месту работы (службы, иной деятельности) по выбору застрахованного лица (п. 19 Положения о порядке исчисления пособий в редакции Постановления № 839 ).
Выплата пособий при добровольной уплате страховых взносов.
Порядок добровольного вступления в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством определен в ст. 4.5 Федерального закона № 255-ФЗ . Такой порядок распространяется на индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов и некоторых других лиц, перечисленных в п. 3 ст. 2 названного закона.
При этом добровольное вступление в правоотношения по обязательному страхованию предполагает:
– подачу заявления в территориальный орган страховщика по месту жительства;
– уплату страховых взносов в ФСС исходя из стоимости страхового года, которая производится не позднее 31 декабря текущего года начиная с года подачи заявления.
Стоимость страхового года определена в п. 3 ст. 4.5 Федерального закона № 255-ФЗ как произведение минимального размера оплаты труда и тарифа страховых взносов в части страховых взносов в ФСС, увеличенное в 12 раз. В 2010 году стоимость страхового года составит 1 507 руб. (4 330 руб. х 2,9% х 12), где 4 330 руб. – МРОТ, установленный ст. 1 Федерального закона от 24.06.2008 № 91-ФЗ .
Право на получение страхового обеспечения возникает при условии уплаты страховых взносов за календарный год, предшествующий календарному году, в котором наступил страховой случай.
В случае если лицо, добровольно вступившее в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не уплатило страховые взносы за соответствующий календарный год в срок до 31 декабря текущего года, имевшиеся между ним и страховщиком правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством считаются прекращенными.
Лицам, добровольно вступившим в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, средний дневной заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам определяется путем деления минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, на число календарных дней каждого месяца, на которые приходится страховой случай (п. 15 Положения о порядке исчисления пособий ).
Пособие по уходу за ребенком для этих лиц определяется также исходя из минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая. При этом средний дневной заработок не рассчитывается и коэффициент 30,4 не применяется(п. 23 Положения о порядке исчисления пособий ).
Разъяснения Фонда социального страхования по вопросам выплаты пособий
В связи с принятием Федерального закона № 213-ФЗ ФСС в Письме от 22.09.2009 № 02-18/07-8866 обратил внимание плательщиков страховых взносов на отдельные нормы ст. 37 указанногозакона. Специалисты ведомства напомнили, что п. 14 , 15 ст. 37 Федерального закона № 213-ФЗ на переходный период установлены особые положения, регулирующие порядок исчисления и выплаты пособий по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее – пособия по обязательному социальному страхованию) лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также особенности финансирования расходов на выплату пособий лицам, работающим по трудовым договорам в организациях или у индивидуальных предпринимателей, применяющих УСНО либо являющихся плательщиками ЕНВД для отдельных видов деятельности или единого сельскохозяйственного налога (далее – работодатели, применяющие специальные налоговые режимы). Кроме того, 213-ФЗ определены условия страхового обеспечения лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Порядок исчисления и выплаты пособий лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Согласно п. 15 ст. 37 Федерального закона № 213-ФЗ Федеральный закон № 255-ФЗ применяется при назначении, исчислении и выплате пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком по страховым случаям, наступившим после дня вступления в силу Федерального закона № 213-ФЗ , то есть с 1 января 2010 года.
По страховым случаям, наступившим в 2009 году и продолжающимся в 2010 году, пособия за период после 1 января 2010 года
исчисляются по нормам Федерального закона №
255-ФЗ
в новой редакции, если размер пособия, рассчитанный в соответствии с этим законом, превышает размер пособия, полагающийся по нормам Федерального №
255-ФЗ
в редакции, действовавшей до 1 января 2010 года.
При этом необходимость перерасчета пособий в рамках указанной нормы связана с тем, что Федеральным законом № 255-ФЗ в редакции, действующей с 2010 года, установлены новые правила исчисления пособий, в частности:
1. В связи с введением предельной величины базы, на которую начисляются (415 000 руб. в год на каждого работника), из Федерального закона № 255-ФЗ в новой редакции исключены нормы относительно установления максимальных размеров пособий.
2. Согласно п. 2 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ в новой редакции пособия исчисляются из всей суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных работнику в расчетном периоде, на которые начисляются страховые взносы в ФСС.
3. В соответствии с п. 1 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ в редакции, действующей с 2010 года, вводится новый расчетный период для исчисления пособий в случае, когда работник не имел периода работы (службы, иной деятельности) непосредственно перед наступлением страховых случаев в связи с временной нетрудоспособностью, отпуском по беременности и родам или отпуском по уходу за ребенком, поэтому у него отсутствует заработок в расчетном периоде и месяце наступления страхового случая. В таких ситуациях пособие исчисляется исходя из среднего заработка работника за последние 12 календарных месяцев работы (службы, иной деятельности) у данного страхователя, предшествующих месяцу наступления предыдущего страхового случая.
Порядок назначения и выплаты пособий по обязательному социальному страхованию гражданам, занятым у работодателей, применяющих специальные налоговые режимы.
Исходя из нормы, установленной п. 14 ст. 37 Федерального закона № 213-ФЗ , а также учитывая, что в соответствии с п. 16 ст. 36 указанного закона с 1 января 2010 года утрачивает силу Федеральный закон от 31.12.2002 № 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан» (далее – Федеральный закон № 190-ФЗ ), отметим, что гражданам, занятым у работодателей, применяющих специальные налоговые режимы, в 2010 году пособия по обязательному социальному страхованию будут выплачиваться в общем порядке, а именно:
– пособие по временной нетрудоспособности – в полном объеме за счет средств Фонда, за исключением случаев временной нетрудоспособности в связи с заболеванием или травмой, когда первые два дня подлежат оплате за счет средств работодателя;
– пособие по беременности и родам, единовременное пособие женщинам при постановке на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за ребенком и социальное пособие на погребение – за счет средств ФСС.
При этом средства ФСС на выплату пособий гражданам, занятым у работодателей, применяющих специальные налоговые режимы, будут выделяться таким страхователям-работодателям территориальными органами Фонда ввиду того, что данные страхователи в соответствии с п. 2 ст. 57 Федерального закона № 212-ФЗ в 2010 году страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством начислять в ФСС не будут. В 2010 году для них сохраняется действующий в настоящее время механизм отчислений в Фонд от налогов, уплачиваемых при применении специальных налоговых режимов, поскольку в соответствии со ст. 41 Федерального закона № 213-ФЗ положение пп. «б» п. 10 ст. 18 Федерального закона № 213-ФЗ , которым предусмотрено упразднение указанных отчислений, вступает в силу с 1 января 2011 года.
Порядок назначения и выплаты пособий по обязательному социальному страхованию лицам, добровольно вступившим в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
В соответствии с п. 16 ст. 37 Федерального закона № 213-ФЗ правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее – правоотношения по обязательному социальному страхованию), возникшие по 31 декабря 2009 года (включительно), в соответствии с Федеральным законом № 190-ФЗ в 2010 году не прекратятся и будут регулироваться Федеральным законом № 255-ФЗ в новой редакции.
Так, лица, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному социальному страхованию по 31.12.2009 (адвокаты, индивидуальные предприниматели, члены крестьянских (фермерских) хозяйств, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, члены семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера), будут иметь право на получение пособий по временной нетрудоспособности и по материнству по страховым случаям, наступившим в 2010 году, если они уплатят страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС в соответствии с Федеральным законом № 190-ФЗ в течение шести месяцев либо за меньший период, но в размере не менее 1 507 руб.
Если страховые взносы уплачены указанными лицами до 1 января 2010 года в сумме менее 1 507 руб., право на данные пособия возникает у них при условии уплаты недостающей суммы страховых взносов в ФСС до наступления соответствующего страхового случая.
В своих разъяснениях специалисты ФСС особо обратили внимание на тот факт, что согласно п. 16 ст. 37 Федерального закона № 213-ФЗ и ст. 10 Федерального закона от 12.01.1996 № 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле» (в редакции от 24.07.2009) при соблюдении указанных условий уплаты страховых взносов в Фонд в случае смерти лица, добровольно вступившего до 1 января 2010 года в правоотношения по обязательному социальному страхованию, или смерти несовершеннолетнего члена его семьи по страховым случаям, наступившим в 2010 году, территориальными органами ФСС также выплачивается социальное пособие на погребение либо осуществляется возмещение стоимости услуг по погребению в размерах, установленных Федеральным законом № 8-ФЗ .
Изменения в порядке исчисления страхового стажа
Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от продолжительности страхового стажа застрахованного лица. Правила подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам (далее – Правила ) были утверждены Приказом Минздравсоцразвития РФ от 06.02.2007 № 91 . В связи с тем, что Федеральным законом № 213-ФЗ были внесены изменения в Федеральный закон № 255-ФЗ , потребовалась корректировка и названных правил. Такие поправки были внесены Приказом Минздравсоцразвития РФ от 11.09.2009 № 740н (далее – Приказ № 740н ), которые действуют с 1 января 2010 года.
Приказом № 740н в Правилах сделаны уточнения, которые затрагивают порядок включения в страховой стаж периодов работы отдельных категорий работников.
В частности, для работников бюджетных учреждений пп. «в» п. 2 Правил определено, что в страховой стаж включаются периоды замещения государственных должностей РФ и субъектов РФ, а также муниципальных должностей, замещаемых на постоянной основе.
Кроме того, с нового года Правила дополнены п. 2.1 , устанавливающим следующее. В страховой стаж наравне с другими периодами работы и (или) иной деятельности впредь будут засчитываться периоды прохождения военной службы, а также иной службы, предусмотренной Законом РФ от 12.02.1993 № 4468-1 .
Также следует обратить внимание на норму пп. «в» п. 2 Правил , согласно которой в страховой стаж включаются периоды иной деятельности, в течение которой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством… за которые уплачены платежи на социальное страхование .
Что понимать под платежами на социальное страхование в связи с отменой ЕСН? Для того чтобы на практике не было разногласий, в соответствии с п. 4 Приказа № 740н п. 3 Правил был дополнен пп. «д» и «е» . При этом пп. «д» предусмотрено, что к платежам на социальное страхование за период с 1 января 2010 года до 31 декабря 2010 года относятся страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые в ФСС в соответствии с Федеральным законом № 212-ФЗ , либо налоги, зачисляемые в ФСС (единый , уплачиваемый организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСНО, режим в виде ЕНВД, ЕСХН).
Подпунктом «е» установлено, что за период после 1 января 2011 года платежи на социальное страхование – это страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые в Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 г.
№ 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» .
Как подтвердить сведения о страховом стаже?
Основным документом, удостоверяющим стаж, является установленного образца. Она подтверждает периоды:
– работы по трудовому договору;
– государственной гражданской или муниципальной службы;
– исполнения полномочий членом (депутатом) СФ ФС РФ, депутатом ГД ФС РФ;
– замещения других государственных должностей РФ и субъектов РФ, а также муниципальных должностей, замещаемых на постоянной основе.
При отсутствии трудовой книжки (или когда в ней содержатся неправильные и неточные сведения либо отсутствуют записи об отдельных периодах работы) в подтверждение периодов работы принимаются:
– письменные трудовые договоры, оформленные согласно трудовому законодательству, действующему на день возникновения соответствующих правоотношений;
– справки, которые выдаются работодателями или соответствующими государственными (муниципальными) органами;
– выписки из приказов;
– лицевые счета и ведомости на выдачу зарплаты.
В некоторых случаях периоды деятельности могут быть подтверждены и другими документами, поименованными в п. 8 – 19 Правил .
Отметим, что периоды прохождения военной службы, а также иной службы, предусмотренной Законом РФ от 12.02.1993 № 4468-1 , подтверждаются:
– военными билетами;
– справками военных комиссариатов, воинских подразделений, архивных учреждений;
– записями в трудовой книжке, внесенными на основании документов;
– другими документами, содержащими сведения о периоде прохождения службы.
Пунктом 20 Правил предусмотрено, что все необходимые документы, подтверждающие периоды работы (службы, деятельности), включаемые в страховой стаж, представляются застрахованным лицом по месту назначения и выплаты пособия (работодателю либо территориальному органу ФСС).
Следует отметить, что непосредственно порядокрасчета страхового стажа изменений не претерпел.
Обязательное социальное страхование в Российской Федерации подразумевает под собой определенную систему социальных гарантий, в виде неких финансовых компенсаций, которые предоставляет государство для работающего населения, в случае возникновения непредвиденных факторов социального или материального характера. На основании нормативных актов Российской Федерации, все работающее население в обязательном порядке государственному страхованию.
Обязательное государственное социальное страхование
Каждый работник при государственном страховании обеспечивает себя определенными гарантиями со стороны государства , а именно при достижении пенсионного возраста, получение разного рада социальной помощи, предоставление определенного материального обеспечение в случае временной либо постоянной нетрудоспособности. В свою очередь государство берет на себе обязанности предоставления определенной помощи, работникам которые при определенных моментах утратили или не имеют возможность в полной мере работать и получать оплату за выполненную работу. Социальное страхование можно рассматривать как возмещение убытка, понесенного при обстоятельствах, не зависящих от работника. Помимо работников, отчисления в , в обязательном порядке обязаны делать организации и предприятия. Что касается размеров взносов в , то они устанавливаются непосредственно законодательством.
Если по какой-либо причине предприятие не производит страховые взносы, то работник данного предприятия не лишается права на пользование льгот, предусмотренным государственным социальным страхованием.
Виды выплат при социальном страховании
В связи с временной нетрудоспособностью
Этот вид подразумевает под собой выплаты при болезни, протезировании, уходе за больным членом семьи, бытовой травме или другом трудовом увечье.
В случае временной нетрудоспособности, работник должен предоставить на предприятие, либо организацию, в которой трудится листок о временной нетрудоспособности, больничный, и на основании этого документа работнику будут произведены определенные выплаты.
Выплаты на протезирование производятся на основании предоставления работником соответствующих документов
– чека (с указанием суммы за выполненную работу), копиями документов организации которая осуществляла предоставление данных услуг. Размер выплат в определенных организациях и предприятиях определяется в каждом случае индивидуально.
При травме на предприятии, производятся выплаты после проведения служебного расследования
, совместно с организацией с отделом по расследованию несчастных случаев и предприятием, после чего на основании проведенного расследования, производятся выплаты, сумма выплат зависит от степени тяжести увечья.
В случае бытовой травмы, а также при уходе за больным членом семьи, работник должен предоставить листок временной нетрудоспособности, из медицинского учреждения, где он, либо его член семьи проходили или проходят лечение.
По беременности и родам
По беременности и родам подразумевает не только определенные материальные выплаты, но и оплачиваемый отпуск.
Предоставление оплачиваемого отпуска, по беременности и родам, предоставляются предприятием при предоставлении работником листка временной нетрудоспособности
, где будет указано причина и срок беременности и количество плодов. Указание сроков беременности и количество плодов в дальнейшем влияет на размер предоставляемого отпуска по беременности и родам. Выплаты по беременности производятся на общих основаниях, а вот сумма выплат по родами зависит от количества рожденных детей.
За работником, который находится в декрете, сохраняется рабочее место, до момента выхода из отпуска и выплаты производятся до конца отпуска по уходу за ребенком.
В связи с утратой кормильца
В случае, если был зафиксирован факт утраты кормильца, то при предоставлении соответствующих документов, которые подтверждают данный факт, будет производиться выплаты пособия, в установленном размере.
Выплата пенсий по старости
по старости производится работникам, которые достигли пенсионного возраста , и в официальном порядке, узаконили свой статус пенсионера Возраст при котором может начать начисляться пенсия, может колебаться, это зависит от условий труда, где работал работник., если например работа была на вредном производстве, то работник имеет право выйти на пенсию ранее, нежели на общих основания, при учете что он отработал определенное количество, что и дает ему это право.
Если лицо имеющее статус пенсионера, вновь устраивается на работу, то данный работник не лишается права на получение пенсии по старости.
Выплата социальной помощи матерям, родившим 5 и более детей
Матерям, родившим 5 и более детей, производится на основании предоставления соответствующих документов , и выплачивается в установленном порядке, помимо выплат, многодетные матеря, имеют право на дополнительные дни при предоставлении ежегодного отпуска.
Выплата пенсии инвалидам
Начисление и выплаты пенсий инвалидам, производятся на основании заключения экспертной медицинской комиссии, которая устанавливает группу инвалидности. Сумма выплат по зависит от группы инвалидности. Также инвалиды, определенных групп, имеют право занимать должности на предприятиях, где условия труда соразмерны с состоянием здоровья и физическими возможностями инвалида. Такие работники имеют право на дополнительные дни при предоставлении ежегодного отпуска, а так же они не могут быть задействованы для работы в сверхурочное время.
В связи с травмой на производстве
Выплаты в связи с травмой на производстве производятся в случае, если работник получил травму, находясь непосредственно на рабочем месте и рабочее время. Размер выплат и компенсаций за причиненный вред, вследствие выполнения служебных обязанностей зависит от степени тяжести травмы.
При рождении ребенка
Выплаты при рождении ребенка производятся при предоставлении свидетельства о рождении ребенка, размер может меняться в зависимости от количества детей. Сумма выплат производится предприятием в процентном соотношении относительно заработной платы которую получал работник. Также по решению профсоюзного комитета, если таков есть на предприятии, при рождении ребенка, работнику могут быть выплачены дополнительные денежные средства, при условии что работник является членом профсоюзного комитета.
Материальная помощь на погребение
При условии если работник предоставит соответствующие документы, свидетельство о рождения, а также документы подтверждающие факт родства с умершим.
По уходу за ребенком до достижения им полутора лет
Данный вид выплат производится не зависимо от того, был работник трудоустроен, до выхода в декрет или нет, выплаты по все равно будут производиться на общих основаниях. Если же работник, принимает решение приступить к работе раньше нежели заканчивается отпуск по уходу за ребенком, то начисление выплат не отменяется, а продолжает выплачиваться до достижения ребенком полутора лет.
Пособие по уходу за больным ребенком либо за ребенком-инвалидом
Пособия по уходу за больным ребенком выплачивается предприятием на основании предоставлении из медицинского учреждения больничного листа , где указана причина временной нетрудоспособности в связи с уходом за больным ребенком либо ребенком инвалидам. Работники, которые воспитывают детей-инвалидов имеют право не только на выплату пособий, но и на предоставление дополнительных дней помимо ежегодного отпуска, а также на получение путевок, за счет профсоюза на предприятии либо за счет государства, в лечебный санаторий.
Оплата путевок на оздоровление и лечение
Также государством производится оплата путевок на оздоровление и лечение работникам, которые вследствие трудовой деятельности подвергают опасности свое здоровье , либо которые пострадали вследствие выполнения служебных обязанностей. Такие путевки также предоставляются разным группам инвалидов.
По причине безработицы
Выплаты пособия по безработице производится в случае, если работнику в законном порядке присвоено статус безработного , и он находится на учете в центре занятости населения. Статус безработного может быть присвоен и человеку не имеющего трудового стажа. зависит от размера стажа и суммы заработной платы, которую получал работник за определенный период. Население которое не имеет трудового стажа, получает пособие по безработице на общих основаниях.
Кроме заработной платы организации начисляют и выплачивают своим работникам предусмотренные законодательством социальные пособия (страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством).
Федеральным законом N 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г. «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (в редакции Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 213-Ф3.) установлены следующие виды страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:
пособие по временной нетрудоспособности;
пособие по беременности и родам;
единовременное пособие при рождении ребенка;
единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
социальное пособие на погребение.
Право на пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком имеют граждане, подлежащие обязательному социальному страхованию (застрахованные лица).
Застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, а также постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства, в частности, лица, работающие по трудовым договорам; государственные гражданские служащие, муниципальные служащие и другие.
Назначение и выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком осуществляются страхователем по месту работы (службы, иной деятельности) застрахованного лица.
В случае, если застрахованное лицо занято у нескольких страхователей, пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам назначаются и выплачиваются ему страхователями по всем местам работы (службы, иной деятельности), а ежемесячное пособие по уходу за ребенком - страхователем по одному месту работы (службы, иной деятельности) по выбору застрахованного лица.
Для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам застрахованное лицо представляет листок нетрудоспособности, выданный медицинской организацией.
Для назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком застрахованное лицо представляет:
заявление о назначении указанного пособия;
свидетельство о рождении ребенка, за которым осуществляется уход, и его копию;
свидетельство о рождении предыдущего ребенка (детей) и его копию;
справку с места работы (учебы, службы) матери (отца, обоих родителей) ребенка о том, что она (он, они) не использует отпуск по уходу за ребенком и не получает ежемесячного пособия по уходу за ребенком, а в случае, если мать (отец, оба родителя) ребенка не работает (не учится, не служит), справку из органов социальной защиты населения по месту жительства матери (отца) ребенка о неполучении ежемесячного пособия по уходу за ребенком.
Согласно ст. 12 Федерального закона N 255-ФЗ в редакции Федерального закона N 213-Ф3 пособие по временной нетрудоспособности назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня восстановления трудоспособности. Пособие по беременности и родам назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня окончания отпуска по беременности и родам. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня достижения ребенком возраста полутора лет.
Страхователь назначает пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком в течение 10 календарных дней со дня обращения застрахованного лица за его получением с необходимыми документами. Выплата пособий осуществляется страхователем в ближайший после назначения пособий день, установленный для выплаты заработной платы.
Пособия на социальное страхование выплачиваются за счет Фонда социального страхования РФ и частично за счет средств работодателя .
Пособие по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивается застрахованным лицам за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств страхователя, а с четвертого дня временной нетрудоспособности - за счет средств ФСС РФ.
Если работник ухаживает за больным ребенком, пособие выплачивается за счет средств бюджета Фонда социального страхования начиная с первого дня временной нетрудоспособности . Если ребенок заболел в период, когда у работника (ухаживающего за ребенком) не было необходимости в освобождении от работы, то больничный лист по уходу выдается ему с того дня, в который он должен был приступить к работе .
За счет средств обязательного социального страхования работникам выплачиваются:
Пособие по временной нетрудоспособности;
Пособие по беременности и родам;
Ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет.
Расчет среднего заработка для начисления пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком производится за два календарных года, предшествующие году наступления нетрудоспособности, при этом в знаменателе расчета указывается не отработанное время, а фиксированная сумма - 730 дней .
Условно порядок расчета пособия можно разделить на следующие этапы:
Определение заработка работницы за расчетный период;
Исчисление среднего дневного заработка работницы;
Исчисление среднемесячного заработка работницы;
Расчет суммы пособия.
Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа работника и установлен в процентах к его среднему заработку . Так, при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы, при карантине, протезировании по медицинским показаниям и долечивании в санатории пособие по временной нетрудоспособности застрахованному лицу выплачивается в следующем размере:
Имеющему страховой стаж 8 и более лет, - 100% среднего заработка;
Имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет, - 80% среднего заработка;
Имеющему страховой стаж до 5 лет, - 60% среднего заработка.
В случае если заболевание или травма наступили в течение 30 календарных дней после прекращения работы по трудовому договору, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованным лицам в размере 60% среднего заработка.
Пособие по беременности и родам выплачивается женщине в размере 100 процентов среднего заработка при наличии страхового стажа не менее 6 месяцев .
Застрахованному лицу, имеющему страховой стаж менее шести месяцев, пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам выплачиваются в размере, не превышающем минимальный размер оплаты труда (далее - МРОТ), установленный федеральным законом, за полный календарный месяц .
При уходе за больным ребенком или иным больным членом семьи пособие выплачивается в следующих размерах :
При амбулаторном лечении ребенка до 15 лет - за первые 10 календарных дней в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица, за последующие дни - в размере 50% среднего заработка;
При стационарном лечении ребенка (продолжительность лечения не имеет значения) - в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица. Больничный при необходимости осуществления ухода за больным членом семьи при его амбулаторном лечении (имеются в виду лица старше 15 лет) оплачивается в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа .
Для расчета больничных необходимо учитывать продолжительность выплат пособий по уходу за больными, которые представлены в табл. 2.
Таблица 2
Продолжительность выплаты пособия по уходу за больным членом семьи
|
Вид лечения |
Период, за который выплачивается пособие |
|
|
За весь период лечения, но не более 60 календарных дней в году. По заболеваниям, включенным в Перечень, - не более 90 календарных дней в году |
||
|
Карантин |
За весь период карантина без ограничений по числу календарных дней в году |
|
|
От 7 до 15 лет |
Амбулаторное или совместное пребывание в стационаре |
Не более 15 календарных дней по каждому случаю, но не более 45 календарных дней в году |
|
До 15 лет (ребенок-инвалид) |
Амбулаторное или совместное пребывание в стационаре |
За весь период лечения, но не более 120 календарных дней в году |
|
Старше 15 лет |
Амбулаторное |
До 7 календарных дней по каждому случаю и не более 30 календарных дней в году |
Бухгалтеру необходимо также учесть способ лечения, который потребовался ребенку, - стационарный или амбулаторный. В последнем случае (если, конечно, больному еще нет пятнадцати лет) в общем порядке рассчитывается сумма пособия лишь за первые 10 календарных дней болезни. За оставшиеся дни, подлежащие оплате, выплачивается не более 50 процентов среднего заработка сотрудника .
Ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается лицу, которое находится в отпуске по уходу за ним .
Размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком составляет 40 процентов среднего заработка застрахованного лица, но не менее минимального размера этого пособия .
В случае ухода за двумя и более детьми до достижения ими возраста полутора лет размер пособия суммируется. При этом суммированный размер пособия, исчисленный исходя из среднего заработка, не может превышать 100% размера указанного заработка, но не может быть менее суммированного минимального размера пособия .
В 2012 году ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет, которое выплачивается за счет средств ФСС РФ, не может превышать 14625,32 руб.
Если застрахованное лицо в расчетном периоде не имело заработка либо средний заработок, рассчитанный за расчетный период, за полный календарный месяц, оказался меньше МРОТ, то ежемесячное пособие по уходу за ребенком определяют исходя из минимального размера пособий по уходу за ребенком до полутора лет, установленного на день наступления страхового случая. При этом средний дневной заработок не рассчитывают и коэффициент 30,4 не применяют. Итак, основной целью государственного социального страхования является обеспечение государственных гарантий в системе социального страхования работников и их материальной поддержки в случае возникновения непредвиденных ситуаций. Соответствующие государственные гарантии определены в виде выплат пособий по социальному страхованию.
социальный пособие страховой взнос
Обязательное социальное страхование гарантируется Конституцией России и является неотъемлемым правом всех граждан.
Законно предусматривает, что выплаты по социальному страхованию должны быть доступны всем застрахованным.
Система страхования финансируется из социальных взносов работающих граждан, размер которых утвержден законодательством и при помощи других законных способов пополнения. В России действует несколько социальных фондов со строго определенной ответственностью.
Получение выплат по социальному страхованию
Основание для этого становится страховой случай, в подтверждении его наступления, застрахованный должен предоставить соответствующие документы, по каждому виду страхованию.
ФСС проводит выплаты по обязательному социальному страхованию в случае временной нетрудоспособности застрахованного, для чего нужно представить соответствующее медицинское заключение и выписку из трудовой книжки, также фонд производит выплату детских пособий и пособий по материнству.
Пособия и другие выплаты, идущие через ФСС, проводятся через бухгалтерию страхователя, то есть, эти средства находятся в распоряжении самих страхователей и застрахованных.
Суммы страховых взносов, которые поступают в ФСС, являются остатком средств от начисленных взносов, после того, как страхователь осуществит необходимые расходы.
Закон предусматривает различные все они обязательны.
Если на производстве произойдет несчастный случай, либо работник получит профессиональное заболевание, ему выплачиваются страховые выплаты за полученный вред, пособия, призванные компенсировать потерянный работником доход, кроме того, обязательно оплачивается полная реабилитация работника.
Основанием для выплаты пособия по временной нетрудоспособности является больничный.
Пособие начинает выплачиваться с 4 дня болезни и до того, как человек не выздоровеет, или будет признан инвалидом.
Средства за первые 3 дня болезни вносит работодатель, условия здесь такие же, как при выплате соцпособий. Эта норма не действует при необходимости выплаты пособия связанного с уходом за больным членом семьи.
Размер пособия зависит от заработка работающего и его стажа. Если он работает более 8 лет, ему выплачивается полный заработок, если менее 8 лет, то 80%, а если менее 5 лет, то 60% зарабатываемых денег.
Если страховой стаж не превышает полугодаа, то он имеет право на пособие в размере 1 МРОТ. Если необходимо оплатить больничный лист ребенка, то при амбулаторном лечении, сумма пособия снижается до половины заработка работника после 11 дня болезни
Данное пособие рассчитывается по формуле ЗПДН это средний заработок работающего в днях, для его расчета берется 2 года, предшествовавших нетрудоспособности.
Чтобы его определить общая сумма заработка работающего делиться на 730. В средний заработок включены все выплаты и вознаграждения, которые получал застрахованный и на которые начислялись взносы в ФСС. Этот заработок не должен превышать предельную сумму, устанавливаемую законом.
Эта сумма умножается на процент сохранения заработка, исчисляемый с учетом страхового стажа работника, полученная сумма умножается на то количество дней, которое рабочий пропустил по больничному.
Пенсионный фонд отвечает за выплаты всех видов пенсий и предусмотренных законом компенсаций. Он же выплачивает и семейный капитал.
Через систему территориальных фондов ОМС и страховых медицинских организаций обеспечивается компенсация расходов, которые несут медучреждения по оказанию медпомощи застрахованным гражданам, взамен этого люди платят в фонд.
Медицинское страхование является в России обязательным и этот полис должен быть у каждого. В случае наступления несчастного случая на производстве, либо если у работника диагностировано профессиональное заболевание, застрахованный должен получить пособие по временной нетрудоспособности.
Он может также получить единовременную страховую выплату, также может быть назначена ежемесячная выплата, кроме того, оплачивается социальная и профессиональная реабилитация пострадавших.
Пенсионный Фонд выплачивает все виды трудовых пенсий, а также социальные пенсии, пенсии, положенные в случае инвалидности или потери кормильца. Законодательством не предусмотрены денежные выплаты через фонд ОМС, фонд оплачивает расходы медучреждений оказывающих помощь застрахованным.
Акция! Платная консультация - БЕСПЛАТНО!