Любая компания в соответствии с действующим законодательством должна сдавать через определенный промежуток времени , оформленную на бланке 0710099.
Эта форма отчетности была принята еще в 2012 году, и действует по настоящее время. В ней содержится и отчетность по всем доходам и затратам, при этом можно, как и раньше, сдавать отчеты на действующих бланках, которые предусмотрены для отдельных видов отчетности, но большинство налоговых служащих предпочитают использование именно этой формы.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Именно по этой причине уполномоченным лицам лучше разобраться в том, как правильно составляется форма по КНД 0710099 в 2019 году и какие особенности нужно учитывать в процессе подачи отчетности.
Общие моменты
В первую очередь стоит ознакомиться с тем, что представляет собой отчетность по этой форме и в чем заключаются основные особенности этой бумаги.
Что это такое
КНД 0710099 представляет собой код, соответствующий классификатору налоговой документации. На сегодняшний день любая форма отчетности, которая была утверждена Федеральной налоговой службой для сдачи отчетности, выделяется своим уникальным кодом, и в данном случае речь идет о рекомендованной форме, которая должна использоваться при оформлении отчетности в бумажном виде.
Такой формат сдачи бухгалтерской отчетности поддерживается стандартным программным обеспечением инспекции, в связи с чем у сотрудников этого органа есть возможность принять отчетность в письменном виде и провести ее обработку.
Сама аббревиатура КНД расшифровывается как «классификатор налоговой документации», и принят он был в 1999 году приказом МНС России № АП-3-14/319.
Особенности бумаги
В соответствии с этой формой бухгалтерская отчетность сдается в электронной форме. Машиночитаемые формы включают в себя такой же набор показателей, как и в элементах бухгалтерской отчетности, которые были установлены в соответствии с Приказом Министерства финансов №66н, изданным 2 июля 2010 года.
В связи с этим общее количество показателей и, соответственно, количество листов может сокращаться только после того, как в документы бухгалтерской отчетности будут внесены соответствующие изменения.
С предложениями, которые касаются сокращения объема бухгалтерской отчетности, можно будет обратиться непосредственно в Министерство финансов.
Помимо этого, ведомство также говорит о том, что годовая отчетность включает в себя:
- отчет о финансовых результатах деятельности компании;
- бухгалтерский баланс;
- приложения к этим документам.
У субъектов малого предпринимательства есть право воспользоваться упрощенной бухгалтерской отчетностью, которые включают в себя гораздо меньше показателей.
Где можно взять официальные образцы
Отчетная документация за 2019 год должна подаваться всеми компаниями в налоговую и статистическую службы, причем за текущий год нужно сдавать указанные виды отчетов, то есть отчетность по результатам, баланс и их приложения.
Также законодательство предусматривает возможность добавления пояснений к бухгалтерской отчетности, которые должны оформляться в виде таблиц или текстов, но при этом в любом случае обязательным является приложение в виде аудиторского заключения.
Именно оно включает в себя подтверждение достоверности всех представленных бухгалтерских документов, но сделать это нужно только в том случае, если в компании может проводиться аудиторская проверка.
Некоммерческим компаниям также нужно сдавать бухгалтерскую отчетность в следующей структуре:
- баланс;
- целевое применение финансов;
- приложения, подающиеся вместе с обязательной отчетностью.
Частным предпринимателям такую отчетность сдавать не обязательно, в то время как для субъектов малого предпринимательства предусматривается возможность оформления сдачи отчетности в упрощенном варианте, включая в нее также отчетную информацию о финансовых результатах без подробностей, а также указывая в приложениях только те данные, которые позволят оценить финансовое положение компании, а также оценить ее финансовую результативность.
Если же информация, которая нужна для оформления названных приложений, отсутствует, можно заполнить только отчетность по балансу и финансовым результатам.
Бланк формы КНД 0710099:
Детали оформления формы по КНД 0710099
Актуальный образец заполнения декларации сегодня можно бесплатно скачать из сети или же посмотреть в режиме онлайн. Эта форма составления налоговой декларации требуется только с той целью, чтобы вести отчеты на упрощенные способы оплаты, и налогообложение по упрощенной системе предусматривается формат заполнения бланка по форме 1151020. Этот бланк был введен относительно недавно, поэтому лучше всего постоянно следить за тем, какие изменения должны вноситься в порядок оформления.
Интересов по пунктам двух форм провести аналитическое сравнение для того, чтобы узнать о том, какой принцип оформления не перетерпел изменения. Полный текст правовых документов, а также нормы Налогового кодекса можно найти на официальном сайте налоговой инспекции.
Электронный образец предоставляет возможность установки целого ряда технических изменений, а также перетерпел изменения и порядок, в котором должен оформляться титульный лист, и в новом теперь присутствуют ячейки, которые должны заполняться реорганизованными компаниями, записывая туда соответствующий .
Данная форма была установлена в письме ММВ России от имени Федеральной налоговой службы. Новый бланк предусматривает использование нулевой ставки в том случае, если данный предприниматель впервые проходит процедуру регистрации в данной службе. Также стоит отметить тот факт, что в данном формате регистрации новая декларация предоставляет возможность сократить затраты и единый налог.
В статье и приказе ММВ не содержится никакой информации о том, в какие сроки должен переводиться учет на данную форму.
Стандартная декларация должна включать в себя следующие реквизиты:
- и уникальный номер корректировки;
- код, присвоенный налоговому кварталу или же периоду;
- указание отчетного года;
- и ОКУД;
- коды места жительства, а также адрес и код налогового органа, куда сдается отчетность;
- дата передачи отчетов.
Данная декларация может использоваться при оплате налога на доходы физических лиц по земельному налогообложению. Организация может подавать такие отчетные бланки при закрытии отчетного периода по окончанию квартала, а помимо этого, данная версия документа позволяет оформлять денежные капиталы по земельным и транспортным налогам.
Так как упрощена многими сегодня используется в качестве программы налогообложения стоит узнать о том, как налог должен уплачиваться по новому бланку. В систему декларации должны включаться все операции по затратам и доходам, а также результат проведенных расчетов. Помимо этого, предусматривается также возможность оформления машиночитаемого бланка со штрих-кодом на баланс по водному налогу, а также показателям по работе контрольно-кассовой техники.
В соответствии с приказом Федеральной налоговой службы и Министерства финансов из письма за июль и февраль регламентируется порядок, в соответствии с которым должны утверждаться виды деятельности, доходы, а также целевой показатель движения средств, формат использования средств и их движение.
В некоторых ситуациях может также потребоваться указание среднесписочной численности сотрудников. Упрощенка по декларации со штрихкодом предоставляет возможность указать взаимосвязь этого раздела и налоговой информации. Бланк заявления-декларации должен оформляться в соответствии с универсальным образцом без рамки.
Для того, чтобы более подробно ознакомиться с особенностями расчета среднесписочной численности сотрудников и указания этого показателя в декларации лучше всего ознакомиться с полным текстом приказа Федеральной налоговой службы, изданного 10.07.07. Таким образом, на сегодняшний день она основании простых образцов можно составлять практически любые бухгалтерские документы.
Требования к заполнению
В соответствии с Федеральным законом №402-ФЗ устанавливается обязанность фиксации всех событий хозяйственной деятельности с использованием методов бухгалтерского учета, а также подготовки отчетности для любых экономических субъектов, которые перечисляются во второй статье этого документа, и в частности, это касается коммерческих и некоммерческих компаний, адвокатов, частных предпринимателей, государственных и других учреждений. Бухгалтерскую отчетность нужно подавать подготовленной, если ее бумажная форма была утверждена соответствующей подписью руководителя.
В первую очередь, стоит отметить, что в соответствии с этим законом некоторые экономические объекты могут использовать упрощенную систему бухгалтерского учета и подготовки отчетности, и в частности, это касается некоммерческих организаций, субъектов малого бизнеса и организаций, которые работают в рамках проекта «Сколково».
В то же время все указанные субъекты должны полностью соответствовать условиям, прописанным в пункте 5 статьи 6 Федерального закона №402-ФЗ, и в частности, они не должны подлежать обязательному аудиту, не должны являться государственной организацией, микрофинансовой организацией и относиться к прочим видам деятельности.
Смысл упрощения заключается в том, что могут использоваться сокращенные формы отчетности, указанные в приказе Министерства финансов №66 от 2 июля 2010 года.
В таблице ниже мы перечислим, какие отчеты являются обязательными для компаний, работающих по упрощенной системе учета, а также особенности, касающиеся специальных форм:
| Наименование документа | Нужно ли оформлять | Наличие упрощенного шаблона | Описание упрощенного шаблона |
| Баланс | Обязательно | Да | Наличие укрупненных статей, в которых объединяется несколько элементов. Каждый существенный показатель должен выделяться отдельно. |
| Отчетность по достигнутым финансовым результатам | Обязательно | Да | Отсутствует распределение по типам затрат по основной деятельности, а также выделение текущего налога на доходы и другие показатели, которые зачастую оказываются самыми незначительными для тех, кто работает по упрощенной системе. |
| Отчет об изменениях в капитале | Не обязательно | Нет | |
| Отчет о движении финансовых средств | Не обязательно | Нет | |
| Отчет о целевой трате денежных средств компании | Обязательно для некоммерческих компаний | Да | Отсутствует разбивка по типам взносов, а также подробная детализация расходов. |
| Пояснения к отчетности | Не обязательно | Нет |
Для того, чтобы правильно сводить строки балансового отчета по общей форме, нужно обеспечить их правильный контроль по дебету и кредиту:
- С1110. Дебет 04 (не указывая затраты на НИОКР), Кредит 05;
- С1120. Дебет 04 (с указанием затрат);
- С1130. Дебет 08 (затраты на нематериальные поисковые расходы);
- С1140. Дебет 08 (затраты на материальные поисковые расходы);
- С1150. Дебет 01 и Дебет 08 (затраты на неоконченное строительство), Кредит 02 (амортизированные основные средства);
- С1160. Дебет 03, Кредит 02 ( прибыльных инвестиций);
- С1170. Дебет 55, 58 и 73, Кредит 59;
- С1180. Дебет 09;
- С1190. Цифровой показатель стоимости внеоборотных активов, которые не учитываются в остальных строках первого раздела;
- С1210. Общая сумма дебетовых сальдо счетов: 10, 11, 20, 21, 23, 28, 29, 43, 44, 45, а также Дебет 15, 16, 41, 97, Кредит 14 и 42;
- С1220. Дебет 19;
- С1230. Дебет 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 75, а также Кредит 63;
- С1240. Дебет 55, 58 и 73, а также Кредит 59;
- С1250. Дебет 50, 51, 52, 55 и 57;
- С1260. Показатели цены оборотных активов, не указанных в остальных пунктах второго раздела;
- С1200. Общая сумма значений, указанных в строках С1210-С1260;
- С6000. Сумма значений, прописанных в строках С1100 и С1200;
- С1310. Кредит 80;
- С1320. Дебет 81;
- С1340. Кредит 83 (суммы дополнительной оценки объектов основных средств и нематериальных активов);
- С1350. Кредит 83 (без указания этих сумм);
- С1360. Кредит 82;
- С1370. Кредит 84 (Дебет 84);
- С1300. Сумма значений, указанных в строках С1310-С1370;
- С1410. Кредит 67;
- С1420. Кредит 77;
- С1430. Кредит 96;
- С1450. Долгосрочные финансовые обязательства, отсутствующие в других пунктах четвертого раздела;
- С1400. Сумма значений, указанных в строках С1410-С1450;
- С1510. Кредит 66 и 67;
- С1520. Кредит 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76;
- С1530. Кредит 86 и 98;
- С1540. Кредит 96;
- С1550. Общая сумма показателей по краткосрочным финансовым обязательствам, не указанным в других пунктах пятого раздела;
- С1500. Сумма значений, указанных в строках С1510-С1550;
- С1700. Сумма значений, указанных в строках С1300, С1400 и С1500.
Если все данные будут введены правильно, то значения в строках С1600 и С1700 будут равными, а в случае несовпадения результатов можно будет узнать о наличии ошибки в балансовом отчете.
В ООО Единственный участник общества - другое ООО. Обязательно ли принимать решение об утверждении годовой отчетности. Нужно понять насколько реально получить штраф за НЕ проведение сбора участников?(т..е какая вероятность в нашем случае) Если да то какого размера штраф именно за не проведение собрания (то есть за непринятие решения единственного учредителя по утверждению годовых результатов деятельности)?
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».
Утверждение годовой отчетности
86.66457 (6,8,9)
Годовая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена (ч. 9 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Решение об этом принимается общим собранием акционеров (участников) ( , подп. 6 п. 2 ст. 33 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). Оформить такое решение нужно протоколом общего собрания* ( , п. 6 ст. 37 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).
Обязательных требований к протоколу собрания участников ООО в законодательстве нет. Но есть реквизиты, которые нужно обязательно указать. Это номер и дата протокола, место и дата проведения собрания, вопросы повестки дня, подписи учредителей. Протокол общего собрания акционеров отличается от протокола ООО тем, что его составляют в двух экземплярах и у него есть обязательные реквизиты. Эти признаки перечислены в пункте 2 статьи 63 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.
Пример оформления протокола общего собрания участников ООО. Утверждение годовой бухгалтерской отчетности
Уставом ООО «Торговая фирма "Гермес"» предусмотрено, что годовая бухгалтерская отчетность утверждается не позднее 20 марта следующего года. На общем собрании участников, которое состоялось 18 марта 2013 года, бухгалтерская отчетность была утверждена. Решение было принято единогласно. Протокол общего собрания участников составлен следующим образом .
Внимание: ответственность за неутверждение годовой бухгалтерской отчетности действующим законодательством не предусмотрена. Но штраф возможен за непредставление акционерам такой отчетности для утверждения.
Административная ответственность в этом случае установлена частью 2 статьи 15.23.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Эта норма предусматривает наказание, в частности, за непредставление или нарушение срока предоставления обязательной информации (материалов) при подготовке к проведению общего собрания акционеров. К числу таких материалов относится и годовая бухгалтерская отчетность организации (ч. 3 ст. 52 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).
Штраф составит:
- для организации – от 500 000 до 700 000 руб.;
- для должностных лиц – от 20 000 до 30 000 руб. либо дисквалификацию на срок до одного года.*
12.67148 (6,8,9)
Ситуация: можно ли сдать в налоговую инспекцию годовую бухгалтерскую отчетность, не утвержденную на общем собрании участников (акционеров). Срок подачи отчетности истекает раньше срока, на который назначено проведение общего собрания
Да, можно.
По общему правилу бухгалтерская (финансовая) отчетность считается составленной после того, как ее экземпляр на бумажном носителе подпишет руководитель организации (ч. 8 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
Но действительно период, в течение которого годовую бухгалтерскую отчетность надо сдать в налоговую инспекцию, не совпадает с тем, в течение которого ее надо утвердить общим собранием учредителей организации. Так, годовую отчетность ООО требуется утвердить не ранее чем через два, но не позже чем через четыре месяца после окончания отчетного года (абз. 2 ст. 34 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). А в акционерном обществе – не ранее чем через два, но не позже чем через шесть месяцев после окончания отчетного года (
Решение единственного участника о распределении прибыли (образец заполнения)
РЕШЕНИЕ N __ единственного участника Общества с ограниченной ответственностью
"АвтоСервис"
Единственный участник Общества с ограниченной ответственностью "АвтоСервис" - Семенов Николай Андреевич (паспорт: серия 0102 номер 123456, выдан ОВД р-на Митино г. Москвы 20 ноября 2000 г. адрес регистрации: г. Москва, ул. Первая, д. 6, кв. 82).
Полученную чистую прибыль Общества за 2011 г. в размере 10 000 000 (десяти миллионов) руб. распределить следующим образом 1:
1) сумму в размере 5 000 000 (пяти миллионов) руб. выплатить единственному участнику Общества Семенову Н.А. в качестве дивидендов
2) оставшуюся сумму в размере 5 000 000 (пяти миллионов) руб. направить на развитие основных видов деятельности Общества.
Дивиденды перечислить на счет единственного участника Общества Семенова Н.А. в срок не позднее 1 июня 2012 г. 2
Единственный участник Общества "АвтоСервис"
Семенов Николай Андреевич ______________________________
Образец решения Ед.учредителя - Решение о распределении прибыли
Дорогие форумчане,
Может, у кого есть образец решения Единственного участника ООО об утверждении итогов деятельности за год, о нераспределении прибыли по итогам года (дивиденды не выплачивались) - все осталось на Обществе.
Скиньте, пожалуйста.
Примерно это будет указано так:
1. Утвердить годовой отчет, годовую бухгалтерскую отчетность, в том числе отчет о прибылях и убытках Общества по итогам 2012 года,
2. Прибыль в размере ____ руб. по итогам 2012 года не распределять.
И вопрос на засыпку:
1. Какой пункт Закона, гласит о невозможности использовании прибыли участника по своему усмотрению кроме распределения на дивиденды, никак не найду?
2. Получается прибыль общества нельзя направить:
на развитие Общества
на резервный фонд имущества Общества
на резервный фонд предстоящих отпусков
Решение (приказ) о распределении чистой прибыли!
РЕШЕНИЕ № 1
О распределении чистой прибыли
По результатам деятельности предприятия за июнь-июль 2008 года, ЧУП «БудСлав» получена чистая прибыль в размере 4,248,491 (Четыре миллиона двести сорок восемь тысяч четыреста девяносто один) белорусский рубль.
Руководствуясь правами Учредителя и Уставом предприятия, решаю:
1.Направить сумму чистой прибыли в размере 4 200 000 (Четыре миллиона двести тысяч) белорусских рублей на выплату дивидендов.
3. Директору и бухгалтеру предприятия в течение 10 дней принять необходимые меры для исполнения данного решения.
Учредитель частного унитарного
Как распределить прибыль ООО между учредителями?
Деятельность ООО регулируется законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» N 14-ФЗ от 08.02.98 г. и организуется одним или несколькими учредителями с образованием долевого уставного капитала.
Основным документом, определяющим юридический статус организации, ее структуру и расположение, а также многие другие аспекты функционирования, является устав предприятия. Целью создания общества является получение прибыли, поэтому важно урегулировать вопрос как распределить прибыль ООО между учредителями.
Для этого следует четко определить в уставе порядок объявления, начисления, выплаты дивидендов и документального оформления данных процедур с указанием:
Разъясняя применение термина «дивиденды» заметим, что это общепринятое название в нормативных актах не упоминается, но широко используется именно для определения распределяемой прибыли.
Сколько стоит открыть строительную фирму? Все ответы здесь!
Порядок распределения прибыли в ООО
Пропорциональное и непропорциональное разделение
Определение части прибыли к распределению принимается решением собрания учредителей, которое проводится после составления финансовой отчетности и не раньше, чем через 2 месяца после завершения отчетного года. Принятое решение ООО оформляется протоколом с указанием размера распределяемой прибыли, формы и срока выплаты.
Обычно, разделение прибыли происходит пропорционально внесенным долям в уставный капитал (УК).
Однако уставом может быть закреплен другой порядок начисления доходов от дивидендов – непропорционально долям в УК, возможность которого для ООО установлена законом.
Если такое решение определено уставом или принято в силу различных обстоятельств на общем собрании с внесением изменений в уставные документы, налогообложение доходов от дивидендов осуществляется по льготным ставкам, как и при пропорциональном распределении доходов.
Законодательно установлено налогообложение доходов от выплаты дивидендов по льготной налоговой ставке:
ООО с одним учредителем
Условие обязательного протоколирования общим собранием выплаты дивидендов сохраняется, даже если компания учреждена одним лицом. В этом случае решения вопросов по распределению прибыли единолично принимаются учредителем общества и обязательно оформляются в письменной форме.На основе протокола ООО издается приказ руководителя, на выплату дохода от дивидендов учредителю.
Приказ является основанием для проведения расчетов.
Как происходит распределение при УСН?
Чистая прибыль для расчета и выплаты дивидендов определяется на основании данных бухучета. Поэтому, для установления суммы чистой прибыли и расчета дивидендов предприятия должны вести учет и составлять финансовую отчетность.
Законодательно с 2013 года эта норма обязательна к применению для предприятий всех видов ведения учета и отчетности. До этого времени предприятия на УСН имели право не вести промежуточную финансовую отчетность, учитывая на протяжении года только движение внеоборотных активов и отчитываясь по итогам года, следовательно, и распределение прибыли производилось раз в год после уплаты налогов, сборов и отчислений во внебюджетные фонды.
Чистой прибылью предприятия на УСН является прибыль после налогообложения.
Учитывая особенности УСН (освобождение от уплаты налога на прибыль) для подобных предприятий величина чистой прибыли определяется как разница между балансовой прибылью до налогообложения и размером начисленного единого налога.
Распределение прибыли и убытков при ликвидации
Ликвидация предприятия может осуществляться:
Решение о ликвидации ООО выносит общее собрание участников, оформляя его протоколом, в котором исчерпывающе объясняет принятое решение и назначает ликвидационную комиссию, которая активизирует работу по оплате кредиторской задолженности.
По завершении расчетов по обязательствам, оставшееся имущество по передаточному акту передается учредителям, имеющим на него соответствующие права.
Затем составляется и утверждается ликвидационный баланс и подается пакет документов в регистрационные органы для завершения процедуры ликвидации.
Если по данным ликвидационного баланса выявлен убыток, то он должен быть погашен за счет уставного капитала. Так определяется реальная величина УК, подлежащего затем распределению между участниками или реальная сумма оставшегося убытка, если величина УК не покрывает сумму балансового убытка.
Видео о распределении прибыли в ООО
Документальное оформление
Решение о направлении прибыли на выплату дивидендов оформляется протоколом.
Типовая форма документа, которым оформляется подобное решение, отсутствует. Как правило, практикуется составление протокола свободной формы, но с заполнением обязательных реквизитов, которыми являются номер, дата и место проведения собрания, перечень вопросов повестки дня.
Также обязательно отражаются принятые решения в части:
Протоколом собрания объявляется только общая сумма дивидендов к выплате.
Расчет дохода по каждому участнику определяется индивидуально и оформляется первичным учетным документом, например, бухгалтерской справкой.
Выплата дивидендов осуществляется по типовым унифицированным бланкам, которые используются при выдаче денег из кассы или перечислении средств на расчетный счет.
Это могут быть:
Процедура распределения имущества между учредителями при ликвидации предприятия оформляется передаточным актом, в котором обязательно указывается наименование, количество и стоимость переданного имущества каждому участнику. Акт подписывается всеми учредителями. Выплата долей оформляется бухгалтерской записью.
Сроки распределения чистой прибыли ООО
Выплату дивидендов осуществляют не позднее 60 дней с момента принятия соответствующего решения. По решению собрания срок выплат может быть уменьшен.
Если в силу разных обстоятельств кому-либо из участников не была выплачена сумма причитающихся дивидендов, он вправе потребовать ее в течение 3-х лет со дня окончания срока выплаты.
За прошедший период
Сумма распределенной, но неполученной прибыли аккумулируется на счетах начисления и по требованию получателя выдается из кассы предприятия, безналичным платежом перечисляется на банковский счет или осуществляется почтовым (телеграфным) переводом. Невостребованные доли прибыли по окончании 3-хлетнего срока подлежат восстановлению и отражению в составе нераспределенной прибыли ООО.
Собрание участников имеет право продлить срок востребования неполученной доли до 5-ти лет.
Ежемесячное распределение прибыли не практикуется. Организации вправе выплачивать учредителям часть прибыли только поквартально, раз в полугодие или год.
Нужна ли печать для ИП (индивидуального предпринимателя)? Узнайте здесь.
Разведение шиншилл как бизнес набирает популярность! Читайте, как развивать своё дело.
Как производится распределение? Бухгалтерские проводки
Объявление суммы распределяемой прибыли по результатам работы предприятия за год происходит после закрытия финансового периода, составления и утверждения баланса и отчетов.
Все расчеты по начислению дивидендов осуществляется на счете 84 «Нераспределенная прибыль (убыток)».
Для отражения в бухгалтерском учете начисления дивидендов важен статус участника. Если учредители ООО являются штатными работниками, то начисление доли прибыли целесообразно отражать по счету 70 « Расчеты с персоналом по оплате труда». Если участник не является сотрудником, то соответствующее начисление производится по счету 75 «Расчеты с учредителями».
Операции по начислению дивидендов отражаются в бухучете записями:
Д-т 84 субсчет «Прибыль на выплату дивидендов»
К-т 70, 75 – начислена сумма дивидендов
Д-т 70 (75) К-т 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»- удержан НДФЛ с суммы дохода от дивиденда
Д-т 68 К-т 51 «Расчетный счет» - перечислена сумма НДФЛ
Д-т 70 (75) К-т 51 (50)- сумма дивидендов выдана из кассы или перечислена на счет.
Особенности процесса распределения между участниками
Принимая решение о распределении прибыли ООО общему собранию необходимо помнить, что предприятие не вправе распределять и выплачивать дивиденды, если:
Кроме того, возможны возникновения разногласий по применению налоговых ставок по НДФЛ в случае, принятия решения о разделении прибыли непропорционально долям участников в УК в то время как, изменения в учредительные документы еще не внесены.
ООО на УСН: дивиденды учредителя
Подходит к своему логическому завершению кампания по сдаче годовой отчетности и в некоторых организациях встает вопрос о распределении годовой прибыли. Самый простой и популярный вариант выплаты дивидендов, это выплата дивидендов учредителю или учредителям, физическим лицам, резидентам РФ. Как это правильно сделать?
Сложности могут возникнуть при попытке снять дивиденды в организации на УСН.
Как минимум такая организация должна вести бухгалтерский учет не смотря на то, что находится на упрощенной системе налогообложения. Иначе откуда мы узнаем сумму бухгалтерской прибыли, подлежащей распределению? Как мы сможем доказать, что оставшиеся чистые активы больше уставного капитала?
Баланс должен быть, чтобы налоговая при проверке не «забраковала» ваши дивиденды и не начислила с них НДФЛ 13% вместе со взносами в фонды. При этом надо понимать, что баланс подготовить и сдать - разные вещи. Сдавать бухгалтерский баланс в налоговую организации, находящейся на УСН. не надо, даже если на основании этого баланса были начислены и выплачены дивиденды.
Помните, что прибыль по итогам года можно выплачивать в сроки не ранее 1 марта, т.к. собрание учредителей раньше двух месяцев после окончания года проводить нельзя.
Как правильно начислить дивиденды?
Если учредитель единственный, то на основании баланса определяете прибыль. Учредитель принимает решение о начислении дивидендов. С этой суммы удерживается НДФЛ 9%. НДФЛ надо уплатить в бюджет (до или одновременно с выплатой дивидендов), а учредителю - сумму, равную дивидендам начисленным за минусом НДФЛ.
Если учредитель не единственный, то дивиденды начисляются по такой же схеме, но на общем собрании учредителей и в соответствии с долями каждого учредителя.
Образец решения учредителя о дивидендах
Решение № ___
Единственного Участника
«Ромашка»
г. Санкт-Петербург
«___»____________2012г.
Я, гражданин Российской Федерации __________________________, ________ рождения, место рождения: __________________________________, паспорт ________________, выдан _________________________. зарегистрирован по адресу: ____________________, являясь единственным участником Общества с ограниченной ответственностью «Ромашка» (далее «Общество»),
«___»___________2012 г.
Единственный Участник
ООО «Ромашка» Иванов И.И.
Бухгалтерский учет дивидендов
Начисление и выплату дивидендов можно проводить по счету 75 «Расчеты с учредителями», а можно по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» субсчет «Расчеты по дивидендами».
Счет 70 используется, если выплата дивидендов в организации является стимулируещей акцией для персонала.
В случае, когда у нас единственный учредитель является генеральным директором использование счета 70 правильно, но я не стала бы рекомендовать. Инспектор при проверке может лишний раз «зацепиться» за мысль, что речь идет о выплате заработной платы. Не секрет, что выплата дивидендов сегодня стала одной из форм оптимизации налогового бремени на заработную плату.
Итак, в бухучете начисление дивидендов как по итогам года, так и по итогам отчетного периода (квартала, полугодия, девяти месяцев) отражается:
Дебет 84 Кредит 75
– начислены дивиденды учредителю
Дебет 84 Кредит 70
– начислены дивиденды учредителю, который является сотрудником организации.
Выплата дивидендов, например, через банк: Дебет 70(75) Кредит 51
Запись делается днем принятия решения о выплате дивидендов (п. 10 ПБУ 7/98).
Налоговый учет дивидендов (УСН)
Дивиденды не являются ни доходом, ни расходом организации, применяющей УСН (п. 1 ст. 270 НК РФ). Они не попадают в Книгу доходов и расходов.
Иная точка зрения
Существует практика доказательства юристами в суде, что право учредителя на дивиденды ни одним законом не поставлено в зависимость от ведения бухгалтерского учета и сведения бухгалтерского баланса. Единственным подтверждением необходимости составления отчетности предприятиями на упрощенке являются письма Минфина. В свою очередь они имеют рекомендательный, а не законодательный характер.
Также существует мнение, что под дивиденды достаточно подготовить особый вид баланса, а именно инвентарный баланс на определенную дату.
Если вы не чувствуете себя готовыми спорить с налоговиками, то придется смириться с обязанностью составления бухгалтерского баланса. Тем более, что с 2013 года по новому закону о бухгалтерском учете вести учет и сводить баланс обязаны будут все организации, независимо от применяемой системы налогообложения.
И звестно, что в акционерных обществах (АО) и обществах с ограниченной ответственностью (ООО) нормативными правовыми актами и уставом определены сроки и порядок созыва, проведения общих собраний акционеров/участников. В законодательстве об АО также определены порядок составления и требования к содержанию протокола, изготавливаемого по итогам общего собрания акционеров. Вместе с тем в законодательстве об ООО имеется лишь указание на то, что протокол общего собрания участников ведется исполнительным органом общества. Несмотря на это упущение, на практике протокол общего собрания участников ООО по своей форме и содержанию, по большому счету, идентичен протоколу общего собрания акционеров в АО.
И самое интересное: законом вообще не предусмотрены требования к форме и содержанию решений акционера, которому принадлежат все голосующие акции АО (единственного акционера), а также участника, владеющего долей 100% в уставном капитале ООО (единственного участника). Вот на этом «пробеле» мы и сосредоточимся.
Чем подтвердить полномочия единственного акционера/участника?
Полномочия единственного акционера/участника общества закрепляются в его учредительном документе - уставе . Партнерам и в госорганы обычно представляется нотариально заверенная копия этого документа или обычная копия, заверенная гендиректором (иным исполнительным органом) общества, а в редких случаях - копия, заверенная регистрирующим органом.
Закон обязывает АО указывать в уставе информацию о том, что , в отличие от ООО. Но, несмотря на то что для ООО закон не устанавливает подобных требований, все же это не будет лишним, прежде всего во избежание недопонимания и возникновения ненужных вопросов со стороны органов и лиц, которым устав в определенных случаях может быть предоставлен в подтверждение полномочий единственного участника.
Кстати, в качестве единственного акционера или участника общества может выступать как юридическое, так и физическое лицо. При этом по общему правилу . Аналогичное требование имеется и в отношении ООО .
Нужно учесть, что если документы, подтверждающие полномочия единственного акционера/участника, необходимо будет представить, к примеру, в государственные органы или в суд, то, как это часто бывает, одного устава будет недостаточно. В этом случае нужно будет дополнительно представить выписку из реестра акционеров в отношении АО или список участников в отношении ООО. Для наглядности приведем образцы таких документов в Примерах 1 и 2 в том виде, как их составляют на практике.
Кроме того, в качестве дополнительного документа, подтверждающего полномочия единственного акционера/участника, . Запрашивая этот документ, госорганы часто устанавливают «срок его годности», например, они могут удовлетвориться выпиской из ЕГРЮЛ, полученной не ранее, чем за 2 недели до момента ее предъявления.
Пример 1
Выписка из реестра акционеров (о единственном акционере в АО)
Свернуть Показать
Пример 2
Список участников ООО
Свернуть Показать
Что он решает?
Единственный акционер в АО (и участник в ООО) уполномочен решать вопросы, отнесенные к исключительной компетенции общего собрания акционеров (участников ООО) , несмотря на то, что он оказывается в единственном лице (согласно п. 3 ст. 47 Федерального закона об АО и ст. 39 Федерального закона об ООО).
В АО компетенция общего собрания акционеров определена п. 1 ст. 48 Федерального закона об АО (мы не приводим здесь эту длинную цитату из Закона, чтобы иметь возможность опубликовать побольше образцов документов для различных случаев; ведь ознакомиться с текстом Закона можно в справочно-правовой системе, в Интернете или у вашего юриста). Надо сказать, что не все вопросы, перечисленные в этом пункте, рассматриваются в обществах, все акции которых принадлежат одному лицу (например, определение порядка ведения общего собрания и избрание членов счетной комиссии теряет свою актуальность для единственного акционера). Кроме того, следует учесть, что положения Федерального закона об АО относительно одобрения совершения обществом сделок с заинтересованностью и крупных сделок не применяются к обществам, состоящим из одного акционера, который одновременно осуществляет функции единоличного исполнительного органа (п. 7 ст. 79 и п. 2 ст. 81 Федерального закона об АО). И какой смысл отдельным документом акционеру или участнику одобрять сделку, заключенную им же в качестве гендиректора?
Аналогичным образом обстоят дела в ООО : с компетенцией общего собрания участников, которая «перетекает» к единственному участнику общества (она определена в ст. 33 Федерального закона об ООО), с порядком созыва/проведения собрания, с одобрением сделок с заинтересованностью и крупных сделок (п. 6 ст. 45 и п. 9 ст. 46 Федерального закона об ООО).
Когда решение обязательно?
В установленных законом случаях единственный акционер/участник должен принимать решение в обязательном порядке. И для АО, и для ООО такой случай един - принятие решения по итогам года .
В АО единственный акционер обязан ежегодно, в сроки, устанавливаемые уставом общества, но (т.е. с марта по июнь включительно ) принимать решение по вопросам:
В ООО единственный участник , а именно:
- утверждать годовой отчет и годовой бухгалтерский баланс;
- распределять чистую прибыль.
Данное решение должно быть принято в срок, определенный уставом общества, но в любом случае не ранее чем через 2 месяца и не позднее чем через 4 месяца после окончания финансового года (т.е. с марта по апрель ).
Все остальные решения единственного акционера/участника, помимо решения по итогам года, являются внеочередными .
О расширении «повестки дня»
На практике встречаются случаи, когда к моменту принятия годового решения назревают вопросы, по сути не относящиеся к годовым результатам деятельности общества (например, об одобрении крупной сделки или о внесении изменений в устав и пр.). Если в решении единственного акционера/участника по итогам года наряду с обязательными вопросами будут решены еще и иные вопросы, то это, без всякого сомнения, закону противоречить не будет. Тем не менее это может вызвать некоторые неудобства при представлении копии такого решения третьим лицам.
Пример 3
Свернуть Показать
Представьте такую ситуацию. Общество с одним участником, желая получить кредит в банке для покупки недвижимого имущества, представляет в банк по его запросу отнюдь не малое количество документов, подтверждающих его реальную платежеспособность. Если для общества заключение кредитного договора будет являться крупной сделкой, то банк непременно потребует представить протокол/решение уполномоченных органов управления об одобрении совершения такой сделки. И это вполне объяснимо, поскольку банку необходимо исключить все возможные риски признания заключаемой сделки недействительной (ведь если сделка, требующая одобрения высшим органом управления общества, не будет им одобрена, причем как до ее заключения, так и после, то при определенных обстоятельствах она может быть признана недействительной, вследствие чего все полученное по сделке должно быть возвращено сторонам). А если единственный участник такого общества отразил все важные для него вопросы, включая одобрение заключения обществом кредитного договора, в одном документе - решении по итогам года, то банк будет осведомлен в том числе и о том, что вовсе не относится к вопросу получения кредита. Это не всегда бывает выгодно обществу. Более того, у банка могут возникнуть дополнительные вопросы в связи со случайно полученной информацией.
Вы могли бы возразить - выход из этой ситуации есть: нужно просто предоставить банку выписку из решения, в которой можно опустить «все лишнее». Но ведь банк может настоятельно попросить именно оригинал решения или его копию... и ему сложно будет отказать.
Документальное оформление решения
Унифицированной формы решения единственного акционера/участника, к сожалению, нет. Законом определено лишь то, что решение принимается акционером/участником единолично и оформляется письменно. Таким образом, решение можно составить в произвольной форме, но лучше :
- это сделать, используя реквизиты, обычно применяемые для организационно-распорядительной документации (это повод вспомнить наш любимый ГОСТ Р 6.30-2003), и учитывая практику работы с такого рода документами в АО и ООО;
- утвердить форму решения в локальном нормативном акте общества, таком, как положение о единственном акционере/участнике, тогда ошибок в его оформлении будет меньше.
Формуляр решения единственного акционера/участника (далее будем называть его просто «решение») схож с типовым формуляром хорошо знакомого нам приказа. Поэтому прокомментируем оформление лишь отдельных реквизитов решения.
Встречаются организации, в которых вообще не принято регистрировать такого рода документы. Они объясняют это тем, что решения единственного акционера/участника являются исключительно внутренними документами, подлинники которых редко покидают родные стены. А если возникает необходимость в представлении решения третьему лицу, то обычно предоставляется заверенная копия решения или выписка из него. Во избежание путаницы рекомендуем регистрировать и присваивать не только дату, но и номер таким решениям.
Часто встречаются решения, на которых наименование организации фигурирует внутри наименования вида документа, а не отдельной первой строкой на нем. Тогда получается, что решение оформляется не на бланке организации, поэтому в подписи единственного акционера/участника наименование «должности» включает название организации. При этом номер решения пишут рядом со словом «РЕШЕНИЕ», а место издания и дату располагают так же, как при оформлении договора (сравните Примеры 4 и 5). К такому варианту, противоречащему рекомендациям ГОСТа Р 6.30-2003, уже все привыкли и многие считают его единственно верным.
Возникновение этой практики по большей части объясняется тем, что решения акционеров/участников часто оформляют юристы, которые хорошо ориентируются в надлежащем содержании этих документов, но не владеют навыками оформления организационно-распорядительной документации - у них нет понимания функции каждого реквизита. Да и ГОСТ Р 6.30-2003 носит рекомендательный характер. К такому оформлению привыкли не только юристы, но и сами участники/акционеры, а также госорганы и контрагенты, которые видят эти документы. Чтобы не рисковать лишний раз и не доводить до необходимости доказывания своей правоты, например, когда госорган решит оправдать задержку придирками к оформлению ваших документов, рекомендуем «ехать с общей скоростью потока», т.е. оформлять решения, как «все юристы».
Пример 4
Оформление «шапки» решения единственного учредителя и подписи на нем согласно рекомендациям ГОСТа Р 6.30-2003
Свернуть Показать
Пример 5
Практика оформления «шапки» и подписи на решении единственного учредителя
Свернуть Показать
Датой решения является дата его принятия единственным акционером/участником. При этом обращайте внимание на законодательно закрепленные периоды для принятия решений по итогам года (мы называли их выше для АО и ООО). Обычно дата оформляется арабскими цифрами в последовательности день, месяц и год, разделенными точками (например, 20.04.2012 ) или словесно-цифровым способом (например, 20 апреля 2012 г. ). Во втором случае слово «год» полностью не пишут, а используют сокращение «г.». В важных документах число в дате нужно писать двумя цифрами (например, 09), чтобы перед девяткой никто не приписал/не впечатал цифру 1 или 2, превратив 9 апреля в 19-е или 29-е.
Текст решения условно подразделяется на вводную и основную части:
- вводная часть включает в себя сведения о единственном акционере/участнике:
- для физических лиц - Ф.И.О., паспортные данные, адрес места жительства; для юридических лиц - наименование, регистрационные данные, адрес места нахождения;
- указание на то, что он является единственным акционером (участником);
- количество принадлежащих акционеру акций (размер доли участника, составляющих 100% уставного капитала общества);
- основная часть текста включает в себя собственно принятые решения по одному или нескольким вопросам, отнесенным к компетенции единственного акционера/участника, перечисленным в тексте по порядку. Решение по каждому вопросу пишется, начиная с нового абзаца с использованием порядковой нумерации.
Напомним правила оформления отметки о наличии приложений:
Пример 6
Отметка о наличии приложений (при этом ко второму приложению прилагается еще один документ)
Свернуть Показать
Пример 7
Отметка о наличии приложения, названного в тексте решения
Свернуть Показать
См. ответ на вопрос про оформление отметки о наличии приложений на стр. 87 журнала № 3’ 2012
В составе реквизита «Подпись» вместо привычной нам «должности лица» в решении мы напишем «Единственный акционер» или «Единственный участник» (наименование общества добавляют, если документ составлен не на его бланке), а далее, как всегда, идут личный росчерк и Ф.И.О. См. Примеры с 9 по 11.
Если в качестве акционера/участника организации А выступает другая организация Б, то подпись на решении ставит руководитель организации Б (см. Пример 11).
Решение обычно скрепляется печатью общества, которая располагается рядом с подписью единственного акционера/участника. Обратите внимание: даже если единственным акционером/участником общества А является юридическое лицо Б, в решении ставится печать общества А, но не юридического лица Б, руководитель которого его подписал. То есть это своего рода исключение из правила , что печатью заверяется подпись уполномоченного лица, подписывающего документ от имени организации.
Решение акционера составляется в 2 экземплярах , как это установлено в отношении протокола общего собрания акционеров в п. 1 ст. 63 Федерального об АО. Решение участника ООО рекомендуется аналогично составлять в 2 экземплярах, несмотря на то, что в отношении протокола общего собрания участников это в Федеральном законе об ООО специально не прописано.
Если решение изготовлено на 2 и более страницах , его листы следует должным образом прошить тонкой лентой или толстой ниткой. На месте сшивки на обороте наклеить небольшой листок бумаги, на котором написать «Прошито, пронумеровано, удостоверено подписью и печатью 3 (Три) листа» и дату. Затем проставить подпись единственного акционера/участника и печать общества так, чтобы они частично располагались на листе решения и частично - на приклеенном листке с надписью. Бывает, что на сшивке подпись ставит исполнительный орган общества (т.е. директор, гендиректор и др.), что не является ошибкой ввиду неурегулированности этого вопроса законодательством.
Решение единственного участника о распределении прибыли оформляется одним документом и подписывается единоличным владельцем предприятия. Аналогичным образом осуществляется и процедура утверждения годовых отчетов – основатель общества самостоятельно знакомится с бухгалтерской документацией, оценкой стоимости активов и заключениями ревизора и аудитора.
Порядок принятия решения о распределении прибыли единственным участником ООО
Если у общества один основатель, то в стандартной процедуре раздела дохода нет необходимости. Учредителю не нужно проводить собрание, подсчитывать голоса и составлять протокол. Решение учредителя о распределении прибыли оформляется в простой письменной форме и содержит такие реквизиты:
- дату и место подписания документа;
- сведения о единственном участнике (для юридического лица – название, данные о госрегистрации, ИНН, адрес; для физического лица – ФИО, паспортные данные);
- постановление;
- подпись.
Напомним, что под чистой прибылью следует понимать доход, которым предприятие располагает после уплаты всех обязательных налогов. Учредитель может перечислить эту сумму на личный счет, направить ее в резервный и иные фонды, использовать для развития компании или для выплаты премий сотрудникам.
Чтобы оформить решение участника о распределении чистой прибыли, заполните шаблон, который подготовили наши юристы. Готовый документ будет соответствовать законодательству РФ на 100%.