Премия за месяц расчет отпускных. Каким образом на средний заработок для отпускных и пособий влияет годовая премия

Годовая премия, квартальная, разовая и единовременная. Как правильно рассчитать премии?

Премирование при расчёте отпускных в 2017 году

Первый этап расчёта отпускных – это вычисление средней заработной платы работника. При этом учитывается не только оклад, но и вознаграждения и дополнительные выплаты. Однако есть некоторые нюансы, на которые обращается внимание при вычислении суммы, надлежащей к выдаче.

Учитываются ли премии при расчёте отпускных

Оплата труда подразумевает расчёт заработной платы с учётом всех вознаграждений, за исключением поощрительных сумм, выдаваемых в качестве подарков на праздники. Это годовые, квартальные, разовые и единовременные выплаты, начисляемые за успехи в трудовой деятельности. Таким образом, на вопрос о том, учитываются ли премии при расчёте отпускных, можно ответить однозначно – да, учитываются.

Как учесть годовую премию при расчёте отпускных

Годовая премия при учёте отпускных учитывается в двух случаях:

Если организация включила этот пункт в трудовой договор.
Если премия является поощрением за достижение определённых трудовых успехов.

При этом учёт премии происходит вне зависимости от того, когда её начислили. То есть вознаграждение за 2016 год принимается во внимание в расчёт отпуска в любой месяца 2017 года. Учитывается также факт полной или частичной отработки расчётного периода. Если он полностью отработан, премия входит в расчёт отпускных в полном объёме в любом случае. Если этот период отработан не полностью, то вознаграждение в полном объёме выплачивается только в случае его начисления в соответствии с фактически отработанным временем.

Квартальная премия при расчёте отпускных

Общие основания к расчёту квартальной премии в случае с отпускными применяются если сотрудником отработано полное расчётное время. Если данный период отработан частично, вознаграждение рассчитывается с учётом таких нюансов:

Если оно пропорционально отработанному времени, то его учитывают полностью.
Если его размер фиксирован, то он рассчитывается с учётом отработанных часов.
Учитываются те месяцы, которые вошли в расчётный срок.

Так, если начало расчётного периода – ноябрь, то в третий премиальный квартал учитываются только два выработанных месяца.

При расчёте отпускных учитывается только та квартальная премия, которая вошла в отчётный период. Суммы, который начислены помимо этого срока, во внимание не принимаются.

Разовые премии при расчете отпускных

Разовая премия – это выплата, которая носит систематический характер. Она также, как и другие виды вознаграждений, учитывается при расчёте отпускных. Для её вычисления действуют те же правила, что и в случае с другими премиальными. Она принимается во внимание полностью, если расчётный период отработан в полной мере. При этом учитывается каждый случай выдачи такого поощрения. Если расчётный период отработан частично, премия рассчитывается в соответствии с отработанным временем.

Случай превышения продолжительности выплаты разовых премий срока расчётного периода, размер начисления рассчитывается с учётом каждого месяца данного срока по отдельности. Если два этих показателя одинаковы или продолжительность премиального периода меньше, чем расчётного, то отпускные вычисляются в соответствии с общими правилами.

Как учитываются премии при расчете отпускных в 2017 году

Премия во время расчёта отпускных учитывается в соответствии с таким порядком:

Общая сумма, выплаченная в качестве премиальных за определённый период времени, делится на количество тех дней, которые сотрудник отработал на текущем месте профессиональной деятельности.
Результат из 1-ого пункта умножается на фактически отработанные дни.

Полученная цифра учитывается при расчёте отпускных.

Как отражать в отчете отпускные, премию, переходящую зарплату

При составлении отчёта, имеющего форму 6-НДФЛ, учитываются такие факторы:

Фактическое получение отпускных проставляется как день выплат.
Во время начисления надлежащей суммы, из неё удерживают подоходный налог.
Систематические премии приравнивают к основному доходу, разовые – к дополнительному.

В отчёте прописываются данные о переходящей зарплате. При этом её учёт осуществляется в соответствии с месяцем начисления. Если отпускные были переплачены, их можно оформить в виде премиальных, при согласовании с работодателем. В противном случае придётся обратиться в суд.

Примеры расчёта отпускных

Для каждого сотрудника отпускные рассчитываются отдельно. При этом учитываются все его заслуги за расчётный период и отработанные часы. Рассмотрим схему расчёта на нескольких примерах.

Пример 1. Отработан полный расчётный период Работник написал заявление на предоставление очередного отпуска, который организация должна оплатить. Он исчисляется с 18 апреля 2017 года и длится 14 дней. В 2016 году оклад сотрудника составлял 12 000 рублей, в 2017 – 15 000. В 2016 году сотруднику выдали премию в размере 4 000 рулей. В такой ситуации отпускные рассчитываются по следующей схеме:

12 000 х 9 + 15 000 х 3 + 4 000 = 157 000

157 000: 12: 29, 3 = 446 рублей 53 копейки – средний заработок за день.

446, 53 х 14 = 6 251 рубль 42 копейки – отпускные.

Пример 2. Расчётный период прерывался выходом на больничный Предположим, что данные по окладу сотрудника остались те же. Но с 4 по 17 ноября 2016 года он уходил в отпуск, а с 5 по 13 мая отправился на больничный.

12 000 х 11: 22 = 6 000 – зарплата за ноябрь.

12 000 х 17: 22 = 9 272, 73 – зарплата за май.

12 000 х 7 + 15 000 х 3 + 6 000 + 9 272, 73 + 20 000 = 164 272, 73

29, 3: 30 х (30 – 14) = 15, 6 – дни, отработанные в ноябре.

29, 3: 31 х (31 – 7) = 22, 6 – дни, отработанные в мае.

164 272, 73: (29, 3 х 10 + 15, 6 + 22, 6) = 496 рублей

496 х 14 = 6 944 – отпускные

Интересные факты. Ошибки, которые приводят к неправильным расчётам

Одна из распространённых ошибок во время расчёта отпускных связана с тем, что в организации может быть предусмотрен другой расчётный период. При этом бухгалтер должен высчитать отпускные по стандартной схеме и по той, которая предусмотрена в данной компании. В качестве отпускных выдаётся большая сумма.

Другая ошибка – это включение в выплату тех денежных сумм, которые не должны в неё входить. Бухгалтер по ошибке может посчитать премии, выплачивающиеся не за труд, или те из них, которые не предусмотрены нормативными актами организации.

Вывод: При оплате отпускных учитываются все выплаты, назначенные за труд и входящие в расчётный период. Если сотрудник работал не полный расчётный период, то начисления идут по факту отработанных дней.

По материалам: promdevelop.ru

Порядок начисления заработной платы, отпускных или других материальных выплат является наиболее актуальным в трудовых правоотношениях. Основным нормативным актом, регулирующим расчеты, выступает Трудовой кодекс.

Следовательно, возникает необходимость разобраться, учитываются ли разовые премии при расчете отпускных и как поступать работнику, если работодатель нарушает его права.

Что нужно знать

Ежегодный отпуск является обязательным условием в существующей системе трудовых взаимоотношений между работодателем и рабочим персоналом ().

Гарантирование трудовых прав граждан, а также защита интересов работников и работодателей является основой трудового законодательства ().

Первый отпуск работник может получить уже через 6 мес., после официального трудоустройства (). Очередное ежегодное увольнение происходит согласно с графиком отпусков на предприятии.

При этом работодатель обязан уведомить сотрудника под о предстоящем отпуске не позже чем за две недели до наступления события ().

Увольнение можно разбивать на 3 части, но, первая должна быть не менее 14 дней. Сегодня вопрос о начислении отпускных волнует не только работников или начинающих ИП, но, и многих бухгалтеров.

Указанным лицам необходимо помнить, что по всем видам премиальных выплат работодатель обязан вести бухгалтерский учет.

Отображение выплат во внутренней документации предприятия поможет не только отслеживать денежные перемещения, но, и решать спорные вопросы, связанные с начислением и выплатой премиальных.

Система оплаты труда содержит разные виды поощрений рабочего персонала. Одним из них является выплата премий. При этом поощрения могут носить системный характер или быть разовыми.

Регулярные премии должны быть предусмотрены локальными документами предприятия. Сюда входит устав организации, положение о премировании и др.

Разовое поощрение может быть выплачено на основании приказа руководителя предприятия. Форма документа закреплена .

Оформленное распоряжение, должно быть, оглашено работнику. Размер премии определяет должностное лицо, уполномочено делать представление о премировании сотрудников.

В бюджетных учреждениях величину поощрения устанавливают органы государственной власти.

Выплаты, которые носят системный характер, могут быть отнесены к расходам предприятия, и соответственно уменьшать налоговую базу при исчислении налога на прибыль предприятия.

Если премиальные выплаты делаются за счет целевых поступлений, то уменьшение не допускается. НДФЛ подлежит удержанию с рабочих независимо от вида поощрения ().

Премия не является прибылью, которая освобождается от налогообложения (). Кроме того, разовое премирование должно сопровождаться уплатой страховых взносов.

Что касается вопроса о том, как учитывается премия при расчете отпускных, то здесь необходимо учитывать:

вид поощрения;
расчетный период, за который производилось начисление премии;
другие факторы.

Работодателю также иногда нужно будет производить перерасчет ранее начисленных отпускных ().

При расчете отпускных во внимание берутся только те поощрения, что были начислены до выхода сотрудника в отпуск, но, не более чем за один календарный год.

Поощрение исчисляется пропорционально времени, отработанному работником в календарном году. Если сотрудник находился на больничном, то расчет отпускных должен происходить с учетом уменьшенной суммы поощрений.

Если работнику начислялись разные виды премий, то при исчислении среднего заработка во внимание берется только один из них.

Основные определения

Ниже будет рассмотрено несколько используемых определений:

Заработная плата	Денежная компенсация за выполняемую работу. Размер зарплаты зависит от квалификации сотрудника, сложности и качества работы. Сюда также входят выплаты компенсационного и стимулирующего характера
Премия	Разновидность поощрения, которое выплачивается сверх заработной платы
Отпускные	Подвид заработной платы, которая выплачивается на время отпуска
Отчетный период	Отрезок времени, за который происходит оценивание результатов труда или деятельности предприятия. Отчетным периодом может быть месяц, квартал или год
Расчетный период	Отрезок времени, позволяющий произвести необходимые расчеты очередного (дополнительного) отпуска путем определения среднего заработка на указанный период. Расчетным периодом считается календарный год (12 мес.), предшествовавший ежегодному

Возвращаясь к вопросу начисления отпускных, стоит напомнить, что по закону работнику полагается ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней ().

Однако этот срок может изменяться в зависимости от возраста или категории рабочих. Например, лица, не достигшие 18-летнего возраста, могут рассчитывать на отпуск продолжительностью 31 день.

Продолжительность отпуска госслужащих составляет 30 дней. Сотрудники детских или образовательных учреждений отдыхают 48 дней.

Единственной разницей между заработной платой и отпускными является порядок оплаты. В первом случае денежная компенсация выплачивается по итогам работы за месяц.

Тогда как отпускные выплачивается по истечении 11 рабочих месяцев. Расчет суммы отпускных производится исходя из среднего заработка.

Исчисление суммы средней заработной платы происходит в порядке . Параллельно нужно учитывать предписания .

Что касается поощрений при начислении отпускных, то работодатель обязан учитывать только те премии, которые предусмотрены локальными документами предприятия ().

Разовые поощрения не входят в состав доходов, учитываемых при расчете отпускных. К таким суммам относятся выплаты, приуроченные к профессиональному празднику или юбилею.

Указанные суммы также должны быть учтены в составе издержек организации при исчислении налога на прибыль.

Порядок оформления

Очередное ежегодное увольнение происходит согласно с графиком отпусков на предприятии. Накануне выхода в отпуск работодатель должен издать соответствующий и уведомить о нем работника под расписку.

Выплата отпускных обычно производится за три дня до наступления отпуска ().

Если работодатель нарушит это требование закона, то его можно привлечь к административной ответственности ().

Также работник может требовать начисление неустойки за каждый день просрочки (). Жаловаться на неправомерные действия работодателя можно в прокуратуру или трудовую инспекцию.

Законные основания

Порядок начисления зарплаты, отпускных и других выплат материального характера, регулируется Трудовым кодексом. Унифицированные формы соответствующих распоряжений утверждены постановлением Госкомстата №1.

Начисление среднего заработка происходит в порядке установленном . Налогообложение прибыли осуществляется в рамках Налогового законодательства.

Учитывается ли премия при расчете отпускных

Ранее уже говорилось, что премия является частью системы оплаты труда, а, значит, подлежит учету при исчислении отпускных.

Исключением является разовое поощрение, не предусмотренное локальными документами предприятия. Такие выплаты не подлежат учету при исчислении отпускных (см. подзаголовок «Основные определения»).

Порядок расчета

Премии рассчитываются пропорционально времени, отработанному работником в календарном году.

Если сотрудник находился на больничном или был простой предприятия, то работодатель должен производить расчеты отпускных с учетом уменьшенной суммы премии.

Для этого можно использовать следующую формулу:

Где, Пср – сумма поощрения, включаемая в среднюю заработную плату,

Пф – начисленная премия,

Крп – количество рабочих дней в календарном году,

Кфр – число рабочих дней, которые не вошли в расчетный период.

Виды премирования

Трудовое законодательство выделяет следующие виды поощрений:

помесячные, квартальные, годовые;
разовая премия.

Ежемесячная

Помесячное премирование обычно предусматривается или . Следовательно, такие выплаты являются частью системы оплаты труда и учитываются при расчете среднего заработка.

Квартальная

Выплата поквартальных премий, мало, чем отличается от ежемесячных поощрений. Поэтому учитывается на общих основаниях при расчете отпускных.

Однако здесь нужно учитывать тот фактор, что в расчетном периоде может быть отработаны не все месяцы квартала.

Следовательно, работодателю нужно будет производить расчет среднего заработка пропорционально отработанному работником времени в расчетном периоде (см. подзаголовок «Пример»).

Годовая

Премии по итогам года при исчислении среднего заработка учитываются независимо от времени их начисления.

Единственное условие – выплата годовых поощрений должна быть произведена за период, непосредственно предшествующий выходу работника в ежегодный отпуск. Если премия начислена за более ранний период, то она не учитывается при расчете отпускных.

Разовая

Разовое поощрение является выплатой стимулирующего характера. Такие премии выплачиваются сверх заработной платы и не входят в состав заработной платы. Размер поощрения определяется работодателем.

Выплата производится на основании приказа руководителя предприятия. При исчислении отпускных разовые поощрения обычно не учитываются.

Однако если премия предусмотрена положением об оплате труда, тогда она учитывается при расчете среднего заработка ().

Пример

Чтобы лучше понимать порядок начисления отпускных необходимо рассмотреть практический пример. Допустим, что Иванов С. И. трудится в ООО «Сигма» и полностью отработал весь расчетный период.

Предприятие работодателя находится на УСН. Работник занимает должность офис-менеджера. Отпуск выпал на июль месяц текущего года.

Продолжительность ежегодного увольнения составляет 14 дней, начиная с 6 по 20 июля. Чтобы определить сумму отпускных необходимо учитывать следующие показатели:

При расчете отпускных в составе среднего заработка необходимо учитывать все премиальные выплаты, которые производились на протяжении 12 календарных месяцев, предшествовавших расчету.

Если выплаты не относятся к системе оплаты труда, то их учитывать не нужно. К таким выплатам относятся возмещение стоимости обучения и компенсация оплаты за лечение (24+25 тыс. руб.).

Как следствие в учет берется разница указанных сумм:

Теперь необходимо произвести расчеты суммы отпускных, которые должен получить работник.

Исчисление осуществляется следующим образом:

Как видно размер отпускных за 14 дней составляет 13737,22 руб. Если работник отработал расчетный период частично, то расчеты должны производиться за вычетом недостающих дней.

За основу расчетов возьмем тот же пример. При этом работник успел побывать в отпуске 28 дней (сентябрь 2019) и на больничном в декабре 2019 года.

Продолжительность временной нетрудоспособности составила 10 дней. Другие месяцы расчетного периода были отработаны в полном объеме.

В итоге Иванову С. И. было начислено 394 тыс. руб., включая 26700 руб. отпускные и 8300 руб. выплата по больничному листу.

сотрудник отработал полностью всего лишь 10 мес., а также 2 дня в сентябре и 21 день в декабре прошлого года.

Общее количество рабочих дней равно 314,74 дня (293 + 1,89 + 19,85). При исчислении суммы отпускных в расчет не берется средний доход за время отпуска в прошлом году и сумма больничного пособия.

Как следствие отпускные необходимо рассчитывать исходя из суммы 359 тыс. руб. (394000 – 26700 – 8300).

Расчет суммы среднедневного дохода производится следующим образом:

Исчисление отпускных осуществляется следующим образом:

Как видно размер отпускных за 14 дней составляет 15 968,68 руб.

Что не входит в размер отпускных

При расчете отпускных не учитываются следующие периоды:

Нахождение на больничном.
Командировки.
Предыдущий отпуск.
Простой предприятия.
Организованные забастовки.

Период временной нетрудоспособности подразумевает не только внезапное или профессиональное заболевание сотрудника, но, и включает время нахождения работника в отпуске по беременности и родам.

Сюда также входят иные дни, когда сотрудник был освобожден от выполнения трудовых обязанностей. При расчете среднего заработка не учитываются выплаты компенсационного и социального характера.

К ним относится материальная помощь, оплата проезда, разовые премии, проценты от депозитов, дивиденды.

Заканчивая обзор законодательных положений о порядке начисления отпускных, следует напомнить несколько основных моментов.

Ежегодный отпуск является частью существующей системы трудовых взаимоотношений.

Система оплаты труда предусматривает разные виды поощрений, одним из которых является выплата премий. Как следствие премиальные выплаты должны учитываться при исчислении отпускных.

Ошибки при расчете отпускных приводят к тому, что сотрудник получит больше или меньше положенной суммы. Выплатили больше – завысили расходы на оплату труда, грозит ответственностью для компании. Выплатили меньше – обидели работника и нарушили его права. Разберем, как правильно рассчитывать отпускные.

Внимательно применяйте правила этого документа, чтобы избежать ошибок.

Ошибки при расчете отпускных

Ошибка 1. Неправильно определен расчетный период для отпускных

Причина этой ошибки кроется в неверном прочтении пункта 5 Положения № 922. Здесь указано время, которое следует исключать из расчета. При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:

за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением перерывов для кормления ребенка. Нельзя исключать перерывы для кормления ребенка!
работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника. Нельзя исключать время простоя, произошедшего по вине работника!
работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу. Нельзя исключать время, когда работник участвовал в забастовке!
работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Если на момент расчета отпускных в расчетном периоде есть неявки работника на работу, причины которых не выяснены, исключать данное время также неправомерно. Аналогично и с прогулами. Это полностью соответствует нормам п. 5 Положения № 922.

Как избежать ошибки 1:

Из расчетного периода не следует исключать:

перерывы для кормления ребенка;
время простоя по вине работника;
время, когда работник участвовал в забастовке;
неявки по невыясненным причинам;
прогулы.

Ошибка 2. В организации принят расчетный период менее 12 месяцев, что ухудшает положение работников

Средний заработок работника независимо от режима его работы расчитывают исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата (п. 4 Положения № 922).

Согласно статье 139 Трудового кодекса, в коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников. Обратите внимание, ключевые слова здесь «если это не ухудшает положение работников».

Как избежать ошибки 2:

Если в организации локальными нормативными актами предусмотрен иной расчетный период, например, 4 месяца, то бухгалтеру прежде, чем выплатить отпускные работнику, следует произвести два раза:

исходя из 12 предшествующих месяца;
из периода, который установлен локальными нормативными актами.

Если отпускные, рассчитанные исходя из 12 предшествующих месяцев, окажутся больше, то выплатить следует их.

Ошибка 3. В расчет отпускных неправильно включены выплаты, произведенные в расчетном периоде

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат (п. 2 Положения № 922). Ключевыми словами здесь являются «предусмотренные системой оплаты труда».

Распространенные ошибки:

В расчет среднего заработка включены выплаты, которые произведены не за труд. Нельзя включать в расчет выплаты, которые не относятся к зарплате. Разберемся с понятием, что же такое зарплата? Зарплата - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) (ст. 129 ТК РФ).
В расчет отпускных включены выплаты, которые не предусмотрены локальными нормативными актами компании.

Как избежать ошибки 3:

не включайте в расчет среднего заработка при исчислении отпускных выплаты, которые не являются заработной платой или выплатой за труд. Например, поощрительная выплата к 50-летию работника не будет являться зарплатой, и включение ее в расчет отпускных законодательно не обосновано;
зафиксируйте в локальных нормативных актах компании выплаты, включаемые в расчет отпускных, например, в Положении об оплате труда.

Ошибка 4. В расчет отпускных включены все, без исключения, премии, начисленные работнику в расчетном периоде

Примеры ошибок. В расчет отпускных включены:

Премии, которые не предусмотрены локальными нормативными актами.
Премии, которые выплачены работнику, не за труд. Например, к юбилейной дате или к профессиональному празднику.
Годовые премии за год, не предшествующий расчету отпускных.
Пример неверного включения годовой премии: работник уходит в отпуск в марте 2017 года. В расчетном периоде начислено две годовых премии: в марте 2016 года за 2015 год и в январе 2017 года за 2016 год. Премия за 2015 год оказалась больше, чем премия за 2016 год. Бухгалтер включил в расчет среднего заработка премию за 2015 год, так как она больше. Это неправомерно . Согласно п. 15 Положения № 922, вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, — включаются независимо от времени начисления вознаграждения.
Все без исключения ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые премии, начисленные в расчетном периоде.
Пример неверного включения ежеквартальной премии : в расчетном периоде, составляющем 12 месяцев, за один и тот же показатель работнику начислено пять ежеквартальных премий. Все пять премий были включены в расчет. Бухгалтер так поступил, аргументируя это тем, что все эти премии начислены в расчетном периоде. Это не правомерно. Согласно п. 15 Положения № 922, включить возможно не более 4 ежеквартальных премий за один и тот же показатель. Аналогично, и с ежемесячными, и полугодовыми премиями.

Как избежать ошибки 4:

В расчет среднего заработка при исчислении отпускных следует включать:

только премии, предусмотренные локальными нормативными актами;
только премии за труд ;
не более 12-ти ежемесячных, 4-х ежеквартальных, 2-х полугодовых премий, начисленных в расчетном периоде, за один и тот же показатель.
годовую премию только за предшествующий событию календарный год, независимо от времени начисления.

Ошибка 5. Неверно применен коэффициент повышения при расчете отпускных

Пример ошибки: средний заработок при расчете отпускных работника рассчитывается с учетом коэффициента повышения, при том, что повышение оклада коснулось только этого работника.

Согласно п. 16 Положения № 922, применять коэффициент повышения допустимо только в том случае, если оклады были повышены всей организации, всему филиалу, или всему структурному подразделению.

Как исправить ошибки при расчете отпускных

Если обнаружена ошибка при начислении отпускных, для начала надо разобраться: отпускные завышены или, наоборот, занижены:

Отпускные занижены - доначислите и доплатите работнику недостающую сумму.
Отпускные завышены (бухгалтер неверно применил нормы законодательства) - в этом случае просто так удержать излишне выплаченные работнику отпускные нельзя, так как ошибка произошла из-за неправильного применения норм законодательства. С работника следует получить согласие.

Можно обратиться к работнику с просьбой, чтобы он написал заявление об удержании данной суммы. Если работник согласится, то удержать излишне выплаченную сумму можно в полном объеме. Это удержание уже будет рассматриваться как удержание по инициативе работника, а ограничений здесь нет.

Но если работник откажется, то вернуть излишне выплаченные отпускные получится только через суд.

Отпускных и пособий по временной нетрудоспособности. Но порядок их учета различен.

Премия — это часть заработной платы работника (ч. 1 ст. 129 ТК РФ), часть расходов компании (ст. 255 НК РФ). Премия также одна из выплат, учитываемых при определении среднего заработка. Причем порядок ее учета различен для разных случаев расчета среднего заработка:

по нормам трудового законодательства;
законодательства о социальном страховании и назначении пособий.

В Трудовом кодексе предусмотрены разные случаи, при которых за работником сохраняется средний заработок. К ним, в частности, относятся:

отпуск (ст. 114 ТК РФ);
командировка (ст. 167 ТК РФ);
учебный отпуск (ч. 1 ст. 173 ТК РФ);
сокращение штата (ч. 1 ст. 178 ТК РФ);
исполнение воинской обязанности (ч. 1 и 2 ст. 170 ТК РФ, п. 2 ст. 5 Федерального закона от 28.03.98 № 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе») и т. п.

Учет годовой премии в отпускных

При расчете среднего заработка для отпускных бухгалтер должен учесть годовую премию, в отношении которой соблюдаются условия, указанные в письме Роструда от 13.02.2007 № 317-6-1:

предусмотрена системой оплаты труда в компании;
назначена за трудовые достижения (не к юбилею или праздничной дате);
за предшествующий год.

Например, при расчете отпускных в 2015 году нужно учесть предусмотренную системой оплаты труда годовую премию, начисленную работнику за 2014 год за успехи в труде.

Если все условия соблюдаются, не важно, когда премия была начислена. Месяц начисления премии может и не попадать в расчетный период (подп. «н» п. 2 и п. 15 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922, далее — Положение о среднем заработке).

Пример
Сотрудник компании «Вкус хлеба» О.О. Багетов планирует отпуск с 20 января по 2 февраля 2015 года. В расчетном периоде — с 1 января по 31 декабря 2014 года — ему были начислены:
— ежемесячно— заработная плата в размере 28 000 руб.;

— в декабре 2014 года — премия в сумме 25 000 руб. по итогам работы за 2014 год.

Годовые премии выплачены на основании положения о премировании, принятого в компании. Расчетный период отработан О.О. Багетовым полностью.

При расчете среднего заработка бухгалтер будет учитывать заработную плату работника в расчетном периоде и годовую премию за 2014 год. Премия по итогам работы за 2013 год в расчет не включается, несмотря на то что она была начислена в расчетном периоде.

Если годовая премия начислена после выплаты отпускных, нужно пересчитать средний заработок с учетом суммы премии и начислить доплату (письмо Роструда от 03.05.2007 № 1253-6-1).

Пример
О.О. Багетову в расчетном периоде — с 1 января по 31 декабря 2014 года — были начислены:
— ежемесячно — заработная плата в размере 28 000 руб.;
— в марте — премия 20 000 руб. по итогам работы за 2013 год.

Премия по итогам работы за 2014 год в сумме 25 000 руб. начислена работнику в феврале 2015 года.

При расчете среднего заработка бухгалтер будет учитывать только заработную плату работника в 2014 году.

Средний дневной заработок О.О. Багетова равен 955,63 руб. :(28 000 руб. × 12 мес.) : 12 мес. : 29,3). За три дня до отпуска он получит отпускные в сумме 13 378,82 руб. (955,63 руб. × 14 календ. дн.).

Поскольку после отпуска сотруднику была начислена премия по итогам работы за 2014 год в размере 25 000 руб., бухгалтер пересчитает отпускные. Их сумма будет равна 14 374,29 руб. ((28 000 руб. × 12 мес. + 25 000 руб.) : 12 мес. : 29,3 × 14 календ. дн.). Поэтому нужно доначислить 995,47 руб. (14 374,29 руб. - 13 378,82 руб.).

Расчетный период отработан не полностью

Как учитывать годовую премию, если расчетный период отработан не полностью или из него исключались периоды, перечисленные в пункте 5 Положения о среднем заработке?

Премия учитывается в полной сумме . При не полностью отработанном расчетном периоде годовая премия учитывается в полной сумме, если одновременно выполнены два условия (абз. 6 п. 15 Положения о среднем заработке):

премия начислена пропорционально времени, фактически отработанному в премиальном периоде (календарном году);
премиальный период полностью совпадает с расчетным. Это совпадение случается, когда событие, с которым связано сохранение среднего заработка, начинается в январе. Период премирования и расчетный период — с 1 января по 31 декабря предшествующего года.

Пример
Сотрудница компании «Вкус хлеба» Е.Е. Струклова по графику идет в отпуск с 12 по 22 января 2015 года. В расчетном периоде — с 1 января по 31 декабря 2014 года — она была:
— с 14 по 23 апреля — в командировке;
— с 14 по 27 июля — в ежегодном оплачиваемом отпуске;
— с 13 по 22 октября — на больничном.

В расчетном периоде Е.Е. Струкловой были начислены:
— заработная плата в сумме 201 600 руб.;
— в марте 2014 года — премия в сумме 15 000 руб. по итогам работы за 2013 год;
— в декабре 2014 года — премия в сумме 20 000 руб. по итогам работы за 2014 год, начисленная без учета фактически отработанного времени в премиальном периоде — с 1 января по 31 декабря 2014 года.

Годовые премии выплачены на основании положения о премировании, принятого в компании.

При расчете среднего заработка бухгалтер будет учитывать выплаты, начисленные Е.Е. Струкловой в расчетном периоде, и годовую премию за 2014 год.

Расчетный и премиальный периоды совпадают. Однако премия начислена без учета фактически отработанного времени в премиальном периоде, поэтому ее сумму для учета в среднем заработке нужно пересчитать пропорционально времени, отработанному сотрудницей в расчетном периоде.

В расчетном периоде Е.Е. Струклова фактически отработала 223 рабочих дня.

В расчет среднего дневного заработка бухгалтер включит годовую премию в размере 17 911,65 руб. (20 000 руб. : 249 раб. дн. × 223 раб. дн.).

Премия учитывается частично . При не полностью отработанном расчетном периоде учитывают только часть годовой премии в следующих случаях:

премиальный период совпадает с расчетным, но премия начислена без учета времени, фактически отработанного в премиальном периоде;
премиальный период не совпадает с расчетным или только частично входит в него.

Чтобы определить учитываемую часть годовой премии, ее сумму делят на нормативное количество рабочих дней по графику в расчетном периоде и умножают на фактическое количество отработанных рабочих дней в расчетном периоде (письмо Минздравсоцразвития России от 26.06.2008 № 2337-17).

Пример
Сотрудник компании «Вкус хлеба» Г.Г. Горбушкин уходит в отпуск 21 декабря 2015 года. В расчетном периоде — с 1 декабря 2014 года по 30 ноября 2015 года — ему были начислены:
— с 1 декабря 2014 года по 30 июня 2015 года и с 1 августа по 30 ноября 2015 года — заработная плата в размере 23 000 руб. в месяц;
— с 6 по 24 июля 2015 года — средний заработок за период командировки (15 раб. дн.) в сумме 17 000 руб.;
— с 1 по 3 и с 27 по 31 июля — заработная плата в сумме 8000 руб.;
— в марте 2015 года — премия в сумме 10 000 руб. по итогам работы за 2014 год с учетом фактически отработанного в этом году времени.

В расчетном периоде по графику пятидневной рабочей недели — 247 рабочих дней. Фактически сотрудник отработал 231 рабочий день. Для определения суммы отпускных средний заработок, сохраненный за работником на период командировки, учитывать не будем (подп. «а» п. 5 Положения о среднем заработке). Учтем суммы начисленной зарплаты — 261 000 руб. (23 000 руб. × 11 мес. + 8000 руб.), а также годовую премию за 2014 год.

Поскольку расчетный период отработан сотрудником не полностью и он не совпадает с периодом премирования, сумму годовой премии учтем частично. Учитываемая часть равна 9352,23 руб. (10 000 руб. : 247 раб. дн. × 231 раб. дн.).

Общая сумма учитываемых выплат составит 270 352,23 руб. (261 000 руб. + 9352,23 руб.).

Количество учитываемых календарных дней расчетного периода составит 333,64 (11 мес. × 29,3 + 12 календ. дн. : 31 календ. дн. × 29,3).

Средний дневной заработок для расчета отпускных будет равен 810,31 руб. (270 352,23 руб. : 333,64 календ. дн.).

Расчетный период отработан полностью

Если расчетный период отработан полностью, годовая премия учитывается в полном объеме.

Пример
Сотрудник компании «Вкус хлеба» Н.Н. Чиабатов в соответствии с графиком отпусков уйдет в отпуск со 2 по 15 марта 2015 года. В расчетном периоде — с 1 марта 2014 года по 28 февраля 2015 года — ему были начислены:
— ежемесячно — заработная плата в размере 26 000 руб.;
— в марте 2014 года — премия в сумме 20 000 руб. по итогам работы за 2013 год;
— в феврале 2015 года — премия в сумме 25 000 руб. по итогам работы за 2014 год.

Годовые премии выплачены на основании положения о премировании, принятого в компании. Расчетный период отработан Н.Н. Чиабатовым полностью.

Поэтому, несмотря на то что в расчетный период входит 10 месяцев 2014 года, премию по итогам 2014 года бухгалтер включит в расчет среднего заработка, сохраняемого на время отпуска работника, в полной сумме. Премия по итогам работы за 2013 год, начисленная в расчетном периоде — марте 2014 года, в расчет не включается.

Учес годовой премии в пособиях

Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком бухгалтер исчисляет исходя из среднего заработка работника (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, далее — Закон № 255-ФЗ). В средний заработок включают все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, на которые в расчетном периоде начислены страховые взносы в ФСС РФ в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ (ч. 2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Премии по итогам работы за год учитывают в заработке в размере фактических сумм, начисленных в расчетном периоде (п. 14 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375). То есть, если премия начислена в расчетном периоде, ее нужно учитывать в среднем заработке при расчете пособия полностью независимо от количества времени, отработанного сотрудником в расчетном периоде (письмо ФСС РФ от 10.07.2008 № 02-08/07-2248П).

Расчетный период для начисления пособий — два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам или отпуска по уходу за ребенком (ч. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Таким образом, для включения годовой премии в средний заработок для расчета пособий должны быть выполнены два условия:

премия начислена в расчетном периоде. Например, работник заболел в 2015 году, при расчете пособия нужно учесть все годовые премии, начисленные в расчетном периоде (2013 и 2014 годы), с которых уплачены взносы в ФСС РФ. При этом не важно, за какой период были начислены премии (входит премиальный период в расчетный или нет);
с суммы годовой премии уплачены страховые взносы в ФСС РФ.

Пример
Сотрудница компании «Вкус хлеба» О.О. Бейгл отсутствовала на рабочем месте с 10 по 20 декабря 2015 года (11 календ. дн.). 21 декабря 2015 года она представила в бухгалтерию листок нетрудоспособности. Бухгалтеру необходимо рассчитать пособие по временной нетрудоспособности, если известно, что страховой стаж О.О. Бейгл превышает 11 лет.

В расчетном периоде — с 1 января 2013 года по 31 декабря 2014 года — О.О. Бейгл были начислены:
— заработная плата за 2013 год — 216 000 руб.;
— заработная плата за 2014 год — 252 000 руб.;
— в феврале 2013 года — премия в сумме 10 000 руб. по итогам работы за 2012 год;
— в декабре 2013 года — премия в сумме 14 000 руб. по итогам работы за 2013 год;
— в декабре 2014 года — премия в сумме 18 000 руб. по итогам работы за 2014 год.

Для расчета пособия по временной нетрудоспособности нужно рассчитать средний дневной заработок сотрудницы. При его исчислении следует учесть все премии, начисленные в расчетном периоде, — 10 000, 14 000 и 18 000 руб.

Сумма выплат за каждый календарный год не должна превышать предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ:
— в 2013 году — 568 000 руб.;
— в 2014 году — 624 000 руб.

Выплаты, начисленные О.О. Бейгл в 2013 году, составляют 240 000 руб. (216 000 руб. + 10 000 руб. + 14 000 руб.). Это меньше 568 000 руб., поэтому будем учитывать их в полной сумме. В 2014 году в пользу сотрудницы было начислено 270 000 руб. (252 000 руб. + 18 000 руб.). Это меньше 624 000 руб.

Средний дневной заработок сотрудницы равен 698,63 руб. ((240 000 руб. + 270 000 руб.) : 730).

Так как стаж работы О.О. Бейгл более 8 лет, пособие ей должно быть выплачено в размере 100% среднего заработка (п. 1 ч. 1 ст. 7 Закона № 255-ФЗ).

Пособие по временной нетрудоспособности равно 7684,93 руб. (698,63 руб. × 11 календ. дн.).

Н. Муромцева ,
аудитор

Система, согласно которой рассчитывается сумма, причитающаяся сотруднику, когда он уходит в является давно устоявшейся. В 2018 г. новых правил расчеты разработано не было. Как и раньше регулирование процедуры осуществляется ст.139 ТК РФ и п.4 правительственного Постановления от 24 декабря 2007 г. № 922 .

На расчет оплаты отпуска влияют премии, назначенные и выплаченные по итогам года и квартала. , как ведется их учет?

Годовая премия, как правило, наиболее высокая, если сравнивать с остальными премиальными вознаграждениями. Процедура учета ее для несколько отлична от других выплат, например, разовых. Ответ на вопрос, входит ли годовая сумма вознаграждения в зависит от срока ее начисления.

Годовые премиальные суммы учитывают, если они начислены за год, который предшествовал отпуску сотрудника. А вот когда ее начислили, не так важно. В частности, когда рассчитывается средний заработок для отпускных в 2018 г., учитывают премию по итогам работы за 2017 год вне зависимости от временного отрезка, за который она начислена.

Если до того дня, когда работник ушел отдыхать, денежные средства не начислены, то средний заработок необходимо пересчитать , после чего следует доплатить разницу.

Учет годовой премии в отпускных осуществляется в следующих случаях:

выплата предусмотрена системой трудовой оплаты в учреждении;
назначена за успехи, проявленные на работе , или достижения определенных показателей.

Учет премиальных сумм за предыдущий год происходит независимо от той даты, когда она была начислена .

Например, если рассчитываются отпускные в 2018 году, годовая премия за 2017 г. будет учтена одинаково независимо от того, когда ее будут начислять — в январе либо августе 2018 года.

Когда расчетный период отработан не целиком, то учитывается исключительно часть премии за год, в таких случаях:

срок, за который назначены премиальные, сходится с расчетным, но начисление вознаграждения произошло без учета времени, которое реально отработано за это время;
промежуток времени, за который начислена денежная премиальная сумма, не сходится с расчетным или лишь частично входит в него.

Для определения учитываемой части премии за год , ее размер делят на число дней отработанных по графику в расчетном сроке и умножают на реальное число отработанных дней в этом периоде.

Важно отличать премию от , так как первые входят в расчет, а вторые нет.

Пример расчета для 2018 года

Условия примера:

Работник с 13 по 26 января 2018 года отправляется в отпуск. В расчетном периоде (с 01.01 по 31.12 2017 г.) работнику были начислены:

ежемесячный оклад — 30 тыс.руб.;
в феврале 2017 г. — премия в размере 10 тыс.руб. по результатам работы за 2016 г.;
в декабре 2017 г. — премия 29 тыс.руб. по итогам работы за 2017 год.

Выплата премиальных за год осуществлена на основе соответствующего положения о премировании по результатам работы за год. Работник отработал весь расчетный срок целиком.

Расчет:

В феврале 2017 г. осуществлена выплата премии за год за 2016 г. в размере 10 тыс.руб., но она не берется в расчет отпускных, поскольку начислена за годовые показатели, которые не вошли в расчетный период.

Годовая премия за 2017 г. в размере 29 тыс.руб. полностью включается в средний заработок, так как назначена за тот временной промежуток, который вошел в расчетный срок для отпускных.

Размер отпускных = (30000 х 12 мес. + 29000) : (12 мес. х 29.3) х 14 дней = 15489,20 руб.

Зачастую начисление и выплата годовых вознаграждений осуществляется в следующем году и уже после оплаты отпускных, тогда необходимо пересчитать среднюю зарплату, учитывая размер премиальных денег и произвести доплату.

Входят ли квартальные премиальные?

Такой тип премий — за квартал работы — чаще всего встречаются на практике. Квартальные выплаты учитываются, если они начислены в месяце, который вошел в расчетный период .

Предположим, начисление денежных средств произошло в месяце, который не вошел в срок для расчета отпускных.

При подобном раскладе квартальные премии не входят в расчет отпускных (в соответствии с п.15 правительственного Положения под номером 922).

Для учета премиальных денежных средств в среднем заработке для отпуска не важно, входят ли месяцы, за которые произошло начисление вознаграждения, в расчетные 12 месяцев .

Такая процедура учета применяется ко всем премиям, помимо годовой.

В связи с таким учетом премиальных квартальных вознаграждений более выгодно уходить в отпуск не в том же месяце, когда произошло начисление денежной суммы, а в дальнейших за ним, чтобы в расчет среднего заработка попала и премия за квартал.

Общие основания по учету выплачиваемых денежных сумм за квартал в определении среднедневного заработка используются, если работник отработал расчетное время для отпускных полностью.

Если расчетный период был отработан только частично , то расчет вознаграждения проводится с учетом следующих особенностей:

если квартальная премия выплачена пропорционально времени, которое отработано, то она полностью входит в расчет;
если ее величина является фиксированной, то расчет осуществляется с учетом часов, которые были отработаны;
к учету принимается часть выплаты за те месяцы, которые вошли в период.

Пример учета выплаты за квартал

Условия примера:

С 01.07 2017г. по 30.06. 2018 г. — это расчетный период.

Работнику в соответствии с положением о премировании за то, что был выполнен план, по результатам квартала начислены конкретные премии:

за второй квартал 2017 г. – 31.07.2017;
за третий квартал 2017 – 31.10.2017;
за четвертый квартал 2017 – 31.01.2018;
за первый квартал 2018 – 30.04.2018;
за второй квартал 2018 г. предприятие намерено произвести выплату 31.07.2018.