Система налогообложения – сложная система экономических отношений и обязательств между субъектом и объектом. Это совокупность налогов и сборов, установленных в законном порядке в определенном государстве.
В Российской Федерации понятие ФОТ – это сокращенное обозначение Фонда оплаты труда. Для чего выплачиваются эти налоги, и какой на сегодняшний день порядок их оформления? Этот вопрос беспокоит каждого налогоплательщика.
Ответственность за уклонение от уплаты налогов в Российской Федерации
Уклонение сейчас считается серьезным правонарушением. Прежде всего, взносы в Фонд оплаты труда осуществляются для того, чтобы происходило начисление заработных плат, премий и вознаграждений. Налоги в этот фонд отчисляют работники всех предприятий – как государственных структур, так и частных фирм.
Структура и размер фонда оплаты труда – индивидуальный показатель для каждого предприятия, поскольку эти параметры напрямую зависят от численности официально трудоустроенных работников. Также в расчет берется средняя зарплата граждан.
Категории фонда оплаты труда
Существуют следующие виды:
- Оплата за отработанное работником время.
- Выплаты за неотработанное время по причине больничного или отпуска работника.
- Поощрительные выплаты (чаще всего это единовременная выплата).
- Регулярные выплаты, если рабочие обязанности предполагают, что сотрудник должен пользоваться штатным автомобилем, или командировочные выплаты.
Налоговый взнос напрямую зависит от официальной суммы ФОТ. С помощью программы для бухгалтерского учета «1С ЗУП» главный бухгалтер предприятия просчитывает налоговые отчисления в следующие обязательные фонды:
- в Фонд пенсионного страхования;
- в Фонд социального страхования;
- в Фонд медицинского страхования.
В 2019 году на территории Российской Федерации сумма отчислений в ФОТ осталась неизменной – это 30% ставка, она будет сохранена и до 2019 года включительно. Срок уплаты зависит от типа деятельности. На сегодняшний день ставкой взносов для разных фондов являются такие суммы:
- взносы для Пенсионного фонда страхования – 22%;
- для Фонда социального страхования – 2,9%;
- для отчислений в Фонд медицинского страхования – 5,1%.
Для более подробного понимания процесса отчисления стоит привести пример. Фонд оплаты труда ОАО «Галактика» составил в октябре 2019 года 311 тыс. рублей. Затраты на заработную плату составят:
- для пенсионного страхования – 47 300 рублей;
- отчисления в Фонд медицинского страхования – 10 965 рублей;
- взнос для Фонда социального страхования – 6 235.
Эта ставка может возрастать, если на предприятии есть повышенная возможность травматизма. Расчет при УСН происходит по такому же алгоритму.
Для чего нужен этот налог
Налоги в Фонд оплаты труда – это важная составляющая достойного заработка и материальной компенсации для работников самых разнообразных предприятий и сфер деятельности. Любое изменение в сумме оплаты труда должно быть незамедлительно отражено в документообороте предприятия и являться обоснованным. Отчисление в размере, установленном государством, когда фиксированная ставка в 30%, позволяет страховать сотрудника в необходимых фондах. Рядовой работник предприятия не рассчитывает лично и не оформляет налоговый взнос, на предприятии эту функцию выполняет бухгалтерия, занимаясь всеми проводками. Бухгалтеры контролируют правильность, а главное – своевременность отчислений.
В коммерческих организациях размер ежемесячных вознаграждений, выплачиваемых работникам, зависит от финансовых возможностей компании , ее рейтинга в соответствующем секторе экономики, перспектив развития и позиции руководства вопросу размера вознаграждения, положенного наемным работникам.
В бюджетных организациях размер не может устанавливаться или корректироваться руководителями – этот показатель определяется на региональном и федеральном уровне , и рассчитывается на основе Единой тарифной сетки.
Что входит?
Фонд оплаты труда включает совокупность всех выплат в денежной и натуральной форме, в том числе в расчет входят социальные компенсации, льготы, предоставленные предприятием на лечение, проезд, отдых, и другие цели.
Основная
часть накоплений – , которая подразделяется на прямые и . Государство устанавливает минимальный показатель
(), ниже которого организация и предприниматель не имеют право осуществлять начисления, при условии, что сотрудник, работал на полную ставку
.
Прямая зарплата начисляется, в зависимости от условий труда, в виде фиксированного оклада, расчета за отработанное время () или за объем выполненной работы (). На практике применяются также и более сложные, смешанные формы оплаты труда (например, сдельно-премиальная, сдельно-прогрессивная, аккордная и т.д.).
Дополнительная сумма начислений – система надбавок и поощрений, определенных законодательными положениями, а также оплата ежегодных , доплаты за вредность, работу в ночное время и выходные дни, расходы, иные выплаты, связанные с рабочим процессом и предусмотренные Трудовым Кодексом.
Разница для ФОТ и ФЗТ
Общий фонд ЗП складывается из основной и дополнительной . Таким образом, он представляет собой сумму ФЗТ (фонд заработной платы) и ФМП (фонд материального поощрения). ФОТ = ФЗТ + ФМП.
Налоговым кодексом определены суммы, входящие в Фонд оплаты труда, на которые предприятие обязано начислять взносы в фонды , и подлежащие на доходы (). В себестоимость продукции входит прямая и дополнительная зарплата, а определенные расчетным путем суммы обязательных отчислений.
В то же время, не все составляющие фонда оплаты труда включатся в себестоимость (в частности, не включаются дивиденды, проценты, начисленные по акциям, поощрения из распределенной прибыли). Неправильное распределение расходов по статьям приводит к необоснованному уменьшению налога на прибыль, а также к ошибкам в , что грозит предприятию штрафами.
Как происходит начисление налогов?
Фонд оплаты труда — база для расчета начислений во внебюджетные фонды
.
Согласно, действующему законодательству, субъект хозяйствования обязан начислять и уплачивать в сроки , определенные законодательством, следующие вносы:
- в (Фонд пенсионного страхования);
- в ФСС (Фонд социального страхования);
- в ФОМС (Фонд медицинского страхования).
В свою очередь, взносы в ФСС , подразделяются на две группы: отчисления на случай , и отчисления, связанные с травматизмом и профессиональными заболеваниями. Все перечисленные взносы начисляются на начисленный ФОТ предприятия (и фонд ), и включаются в себестоимость продукции (услуг).
На сегодняшний день тариф в ПФР составляет 22% , в ФОМС – 5,1% , в ФСС- 2,9% . Социальные отчисления на травматизм – показатель, устанавливаемый для каждого предприятия индивидуально, с учетом вида деятельности.
Законодательство предусматривает регулирование величины выплат в ПФР и ФСС. Если больше 711 тыс. рублей, то сумма, превышающая этот показатель, будет облагаться по ставке 10% . В ФСС предусмотрены нулевые взносы при превышении заработной платы, начисленной в размере 670 тыс. рублей.
Взносы выплачиваются ежемесячно , одновременно с выплатой . Законом предусмотрена выплата вознаграждения работникам два раза в месяц , в установленные предприятием дни (аванс и расчет).
Отчеты в ПФР и ФСС сдаются поквартально , нарастающим итогом. При нарушении сроков выплат или сроков сдачи , на предприятие накладываются административные и финансовые взыскания.
Рассмотрим пример :
Фонд оплаты труда ООО «Панорама» составил в апреле 2015 года 215 тыс. рублей. Затраты на заработную плату составят:
Все обязательные отчисления рассчитываются экономистами при формировании фонда оплаты труда, и закладываются в финансовый план предприятия.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Этот вид начислений уменьшает величину заработной платы сотрудника. На сегодняшний день ставка для гражданина РФ составляет 13% , для (сотрудника, имеющего гражданство другой страны) – 30% . Если сотруднику, являющемуся резидентом, начислено 50 тыс. рублей, то на руки он получит 43500 рублей (50000 — 6500 = 43500).
Перечень условий для освобождения от уплаты налога или снижения ставки установлен (в частности, отчисления уменьшаются при наличии несовершеннолетних детей, находящихся на иждивении у родителей, но закон применим только в отношении одного из супругов).
Где учитываются расходы?
Что включается в состав фонда заработной платы в статистике труда? Расходы на ФОТ
учитываются, как уже было сказано, при расчете отчислений в фонды, и при расчете налогов (единый налог, налог на прибыль). Этот показатель отражается в статистической, бухгалтерской и налоговой
всеми субъектами предпринимательской деятельности.
Доходы сотрудников, входящие в ФОТ, являются базой для начисления пенсионных пособий . Величина фонда оплаты труда и связанных с ним начислений фиксируются в соответствующих документах бухгалтерского учета, а фактические выплаты сотрудникам – в авансовых и расчетных ведомостях по заработной плате, расходных ордерах.
Контроль
Руководители предприятия и собственники должен четко представлять механизм формирования фонда
, аккумулирующего средства для выплаты вознаграждения за труд, и обязательных отчислений на ФОТ.
Каждое изменение в начислении заработной платы должно быть обоснованным , и подкрепленным соответствующими внутренними ( , протоколы, распоряжения, ведомости, расчеты и т.д.).
Правильно и своевременно оформленные документы по зарплате являются надежной юридической защитой субъекта хозяйствования от штрафов и административных взысканий, поскольку при проведении налоговых проверок пристальное внимание уделяется правильности формирования ФОТ и отражению начислений в хозяйственных операциях.
Нормативы, регулирующие порядок начисления оплаты труда, часто изменяются и корректируются , поэтому необходимо постоянно отслеживать законодательство, и своевременно вносить изменения в программное обеспечение.
Приходится формировать каждому владельцу бизнеса, если у него в подчинении работают люди. При этом фонд должен быть обеспечен в полной мере и без излишка, так как каждое отклонение в меньшую или большую сторону чревато последствиями.
Очень важно в данный фонд внести все расходы, связанные с выплатой налогов за работников, отчисления в Пенсионный фонд и прочие обязательные платежи.
ФЗП – это внутриорганизационный фонд, включающий в себя все выплаты, в общей сложности, связанные с оплатой труда, а также текущие социальные выплаты.
Составление выполняется на определенный период, с учетом конъюнктуры, инфляции, стоимость данного вида труда.
При этом необходимо соблюдать установленный законодательством.
Благодаря данному фонду формируется основная часть себестоимости продукции.
В состав фонда включены:
- Заработная плата;
- Все виды предназначенных для поощрения;
- Денежные затраты на обеспечение работника обедом, проживанием и прочими необходимыми условиями;
- Расходы, связанные с приобретением униформы;
- Отпускные, в том числе и или вынужденные учащимся;
- Поощрительные выплаты, к примеру, за труд подростков;
- Расходы на медосмотр персонала;
- Компенсации при любых изменениях в деятельности компании;
- Добавочные выплаты за различные достижения;
- Оплата вахтовой службы;
- Компенсация при длительной неспособности работать;
- Выплаты работникам со стороны;
- Поощрение студентов на практике.
При этом нельзя учитывать:
- Целевые выплаты и премиальные из спецфондов;
- Премиальные за год;
- Материальная поддержка любых видов;
- Определенный вид надбавок к пенсионным выплатам;
- Некоторый вид компенсаций;
- Безвозмездные ссуды, оплата путевок и проездов;
Из чего складывается фонд заработной платы работников? Ответ содержится в этом видео:
Налог на фонд заработной платы
Данный налог высчитывается с любой зарплаты в размере 13%.
Особенность налога, в том, что он исчисляется 1 раз в месяц, в то время как законодательством предусмотрена выплата зарплаты не реже 2 раз в месяц.
Примеры расчетов
ФОТ за 2017 год составляет 215 000 рублей, это значит, что затраты связанные с зарплатой составят:
- В ПФР – 47 300 рублей;
- В ФСС – 6 235 рублей плюс 1 290 на травматизм;
- В ФОМС – 10 965 рублей.
Все данные высчитываются экономистами и закладываются в финансовый план предприятия.
Планирование фонда на предприятии
Чтобы организация развивалась по нарастающей необходимо правильное планирование работ, для чего и необходим ФОТ.
На предприятии существуют характерные особенности его применения:
- Выводится процентное соотношение по уровневому нормативу и общим производственным объемам;
- Метод прироста – при увеличении производительности повышается и уровень зарплаты на 1%;
- Остаточные методы, в результате которых фонд выступает в роли основной части прибыли, что увеличивает прибыль компании.
Подобные ресурсы формируют в качестве остаточного размера прибыли, но перед этим формируют фонды социальных, научно-технических и производственных отраслей.
Данный показатель выводится с запасом, учитывая темпы работ, выполнения заказов и договоров.
Важно: фонд по зарплате доступно сформировать тем фирмам, которые полностью самообеспечиваются, если для жизни предприятия необходимы сторонние финансы, формируется резервный фонд.
Формула расчета фонда заработной платы на предприятии. Социальное выплаты, учитываемые в ФОТ
К данным выплатам имеют отношение:
- Выходное пособие по итогам окончания действия срочного договора;
- Суммы, для обеспечения трудящихся в связи с реорганизацией фирмы;
- Поощрительные выплаты при выходе на пенсию;
- Доплата трудящимся сотрудникам пенсионного возраста;
- Страховые платежи любого характера в пользу работников;
- Страховые выплаты по договору добровольного страхования;
- Оплаты в медицинские учреждения, которые занимаются оздоровлением рабочего персонала;
- Оплата путевок;
- Компенсации и льготы;
- Оплата абонементов спортивные и развлекательные комплексы, подписку на корреспонденцию и прочие.
Расчет налогового фонда
В данный расчет применяется:
- Оклад;
- Сдельная расценка;
- Тарифная ставка;
- Доплаты и премии.
При этом необходимо знать данные ведомостей, количество работников и среднюю продолжительность рабочего дня.
Расчет выполняется по формуле:
ФОТ = Зарплата * (Оклад + Надбавка + Региональный коэффициент)
Примеры вычислений:
Если на предприятии трудится 475 человек – фонд составляет 175 768,5 рублей.
Работники работают по подразделениям, 100 из них трудится в 1-м подразделении, тогда индекс зарплаты по нему составляет 1,074 доли единицы.
Выходит, что ФОТ данного подразделения составляет 39 738 рублей.
Отчисления в ПФР
Такие отчисления выполняются за работников по ставке 22%, при превышении порога в 711 000 ставка равняется 10%, работники, трудящиеся в условиях повышенной опасности или вредности для труда имеют право на повышенные ставки 9% и 6% соответственно указанным категориям.
Приказом Минфина России от 01.07.2013 г. № 65н были приняты указания о порядке применения бюджетной классификации в нашей стране. В этих указаниях для нас интересна подстатья 213, в которой описываются виды начислений на оплату труда.
В 2017 году никаких существенных изменений данная статья не претерпит. Перечисленные в данной подстатье выплаты входят в фонд оплаты труда. В связи с упразднением для ИП и ООО (использующих “упрощенку”) единого социального налога и заменой его на страховые взносы перед такими организациями остро встал вопрос снижения ФОТ для уменьшения налоговой нагрузки.
Виды начислений на выплаты по оплате труда
Что же относит к выплатам по оплате труда подстатья 213? Такие выплаты условно можно разделить на 2 части. К первой относятся издержки на оплату страховых взносов в различные фонды. Так бухгалтеру необходимо перечислить взносы не только в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования, но и Фонд медицинского страхования, а также взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве.
Важно учитывать, что если в Вашей компании есть лица, которые трудятся по договорам гражданско-правового характера, то перечисление взносов в фонды необходимо отражать по тем же подстатьям, что и выплаты по данным договорам.
Вторая часть выплат по оплате труда включает в себя суммы подлежащие перечислению непосредственно работнику. Такие выплаты производятся компанией за счет средств ФСС. На них могут рассчитывать беременные женщины при назначении им пособия по беременности и родам. Для получения выплаты в размере 581,73 руб. будущей маме вставшей на учет в женской консультации по беременности на сроке до 12 недель необходимо предоставить справку от акушера-гинеколога. Такая выплата является единовременной и также выплачивается за счет средств ФСС. Также к выплатам по оплате труда относим единовременные выплаты при рождении ребенка и пособие по уходу за ребенком до полутора лет.
Как уже все должны помнить одну прописную истину - беременную женщину уволить нельзя. Кроме случая ликвидации предприятия. Как раз в такой ситуации все выплаты беременным, уволенным в период беременности или декрета, а также молодым мамам детей до полутора лет выплаты также происходят за счет ФСС.
Кроме выплат беременным и мамам с детьми до 1,5 лет. Предусмотрены и другие виды расходов:
- выплаты по больничному листу начиная с 4-го дня больничного. Пособие за дни с 1-го по 3-й оплачивается за счет компании;
- оплата родителю ребенка-инвалида дополнительных дней выходных (до четырех в месяц). Кроме родителя такой выплатой может воспользоваться опекун или попечитель (в отсутствии родителей);
- в случае смерти близкого родственника обязательны возмещение расходов на погребение (по установленному списку) и социальное пособие;
- затраты на приобретение спецодежды для сотрудников относятся в счет страховых взносов на страхование от несчастных случаев.
Порядок начисления средств на оплату труда
Прежде чем бухгалтер приступит к процессу начисления оплаты труда ему стоит учитывать множество факторов.
Основным документом для начисления повременной оплаты труда является табель учета рабочего времени. В нем отображаются данные о количестве дней и часов, которые сотрудник отработал в прошедшем месяце. Такая система начисления является наиболее простой в расчетах. Для расчета заработной платы необходимо месячный оклад разделить на нормативную величину дней (часов) за расчетный период и умножить на величину дней (часов) отработанных в расчетном месяце. При использовании тарифной ставки она просто умножается на количество отработанных часов.
Пример заполнения табеля учета рабочего времени
Кроме простой повременной оплаты выделяют повременно-премиальная система. Здесь к оплате отработанного времени прибавляется сумма премии. Величина премии и критерии их назначения должны быть прописаны в ЛНА организации. Премии могут назначаться за выполнение плана, выполнение поставленных задач, завершение проектов, внедрение мер сокращающих издержки компании или повышающих качество продукции и др.
После произведенных начислений бухгалтеру требуется еще и сделать удержания из зарплаты сотрудников. Такие удержания возможно проводить только по установленном законом причинам. В первую очередь производится удержание налога на доходы с работников (НДФЛ). На 2017 год величина этого налога не изменилась и составляет 13%. Как правило, на этом удержания у большинства сотрудников заканчиваются. Но это не все возможные случаи.
При поступлении в адрес организации исполнительного листа на удержание алиментов или постановления о взыскании задолженности перед государством или частными компаниями (лицами), установленной судом, работник расчетной группы также должен произвести удержания. Размер таких вычетов из зарплаты не может превышать 70% (при наличии задолженности), а, как правило, составляет 25%. Стоит учитывать, что величина таких выплат рассчитывается уже из дохода “на руки”, то есть после вычета НДФЛ.
Расчет начисления оплаты труда работникам животноводства
Работники сельского хозяйства и в частности сферы животноводства имеют особый способ расчета полученного заработка. Для такого расчета используется особая форма 413-АПК. Данная форма предполагает расчет заработка при сдельной системе оплаты труда. Такой документ может быть одни на всю компанию или разбит на несколько, например, по бригадам или по должностям.
В данной форме необходимо указать данные работника (ФИО, табельный номер и должность), из табеля переносятся данные о количестве отработанного времени. На основе принятых в организации расценок и выполненного объема работы производится расчет заработка. Если работник выполнял несколько операций в течение месяца и расценки на них различные, то подсчет производится сначала отдельно по каждому виду работ, а после производится окончательный подсчет путем их сложения. На второй странице подводятся завершающие итоги по каждой колонке и проставляются подписи ответственных лиц.