Компания может выплачивать дивиденды в виде. Как выплачиваются дивиденды по акциям, и как мы их можем использовать? Сроки принятия решения о распределении прибыли

Дивиденды ООО: расчет, налогообложение и выплата в пользу физических лиц

Подводя итоги года, организации формируют годовую отчетность. Если в налоговом периоде получена прибыль, ее можно направить на выплату дивидендов участникам Общества. В данной статье рассмотрим, как рассчитать дивиденды и НДФЛ с них, какими документами и проводками отразить данные операции.

При создании ООО учредители вносят вклады в уставный капитал и получают право на получение части дохода Общества согласно своей доле. В процессе осуществления деятельности в ООО могут появиться новые участники, которые также имеют право на часть прибыли. Выплата доходов участникам Общества пропорционально их долям в уставном капитале производится в виде дивидендов (п. 1 ст. НК РФ).

Согласно Налоговому кодексу на выплату дивидендов идет прибыль, оставшаяся после налогообложения. Распределять прибыль можно ежеквартально, раз в полгода или раз в год (ст. 28 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Сроки и порядок выплаты дивидендов прописываются в уставе ООО. На практике чаще встречается выплата дивидендов по итогам года.

Есть ряд случаев, когда организация не имеет права производить выплату доходов учредителям. Все исключения прописаны в ст. 29 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ .

В составе учредителей ООО могут быть как юридические, так и физические лица. Далее речь пойдет о расчетах с участниками-физлицами.

Решение о распределении прибыли

На общем собрании участников ООО принимается решение о направлении нераспределенной прибыли или ее части на выплату дивидендов. Дивиденды можно выплатить как из прибыли отчетного года, так и из прибыли прошлых лет. Результаты собрания фиксируют в протоколе общего собрания участников (п. 6 ст. 37

Если Общество состоит из одного участника (единственного учредителя), решение о выплате дивидендов оформляется в произвольной форме (ст. 39 Федерального закона № 14-ФЗ).

Каждый участник компании получает дивиденды согласно своей доле в уставном капитале.

В протоколе (решении) о выплате дивидендов следует указать:

за какой период распределяется прибыль (за прошлый год, за квартал и пр.);
сумму прибыли, которая подлежит распределению;
долю каждого участника (в % и рублях);
сроки выплаты дивидендов;
форму выплаты дивидендов (деньгами или имуществом).

Также участники могут указать в протоколе иную уточняющую информацию. Подробный порядок расчетов поможет избежать спорных ситуаций в будущем.

Расчет дивидендов

Рассмотрим пример. В состав ООО «Ромашка» входит 3 учредителя. Доли среди участников распределены следующим образом:

Иванов И.И. (сотрудник организации) — 50 %;

Сидорова А.А. (сотрудник организации) — 22 %;

Носова Е.Е. (не является сотрудником организации) — 28 %.

По итогам общего собрания учредителей было принято решение выплатить дивиденды всем участникам Общества из чистой прибыли, которая составляет 150 000 рублей.

Иванов И.И. получит дивиденды в размере 75 000 рублей (150 000 х 50 %). Сидорова А.А. получит дивиденды в размере 33 000 рублей (150 000 х 22 %), а Носова Е.Е. — 42 000 рублей (150 000 х 28 %).

Начисление дивидендов в учете отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль» и по кредиту счетов 70 (для работников Общества) или 75 (для физлиц — не работников Общества). Проводки необходимо сделать в день принятия решения о выплате дивидендов (подписания протокола).

Бухгалтер ООО «Ромашка» должен сделать следующие проводки:

Дебет 84 Кредит 70 75 000 — начислены дивиденды Иванову И.И.;
Дебет 84 Кредит 70 33 000 — начислены дивиденды Сидоровой А.А.;
Дебет 84 Кредит 75 42 000 — начислены дивиденды Носовой Е.Е.

Налогообложение

Организации, которые выплачивают дивиденды, признаются налоговыми агентами. В обязанности налоговых агентов входит полное и своевременное исчисление, удержание и перечисление налогов (п. 3 ст. НК РФ).

Если организация выплачивает дивиденды юридическому лицу, следует рассчитать налог на прибыль и представить соответствующую декларацию . При выплате дивидендов физическим лицам обязанности по уплате налога на прибыль не возникает. В таком случае Общество должно начислить и удержать с дохода участника НДФЛ.

Для резидентов-физлиц ставка НДФЛ с дивидендов составляет 13 %, до 2015 года ставка равнялась 9 % (ст. НК РФ). Доходы в виде дивидендов, выплаченные физлицам — нерезидентам РФ, облагаются по ставке 15 %.

Все доходы, производимые в пользу физических лиц, отражаются в справке 2-НДФЛ. С 2016 года удержанный с дивидендов налог отражается и в расчете 6-НДФЛ.

Показывать сумму выплаченных дивидендов физическим лицам в составе декларации по налогу на прибыль Общество не должно (письмо Минфина РФ от 19.10.2015 № 03-03-06/1/59890).

Перечислить НДФЛ с дивидендов нужно не позднее дня их фактической выплаты (п. 6 ст. НК РФ).

Сроки выплаты дивидендов в 2018 году по сравнению с предыдущим годом не изменились. Однако они имеют свои особенности в зависимости от формы юрлица. Напомним их.

Понятие распределяемого дохода

Распределение дивидендов — прерогатива коммерческих организаций, цель существования которых заключается в получении прибыли. Дивиденд — это предназначенная для распределения между участниками этой организации прибыль, полученная за определенный период. Прибыль может быть распределена полностью или частично.

В РФ коммерческие фирмы создают обычно в одной из 2 форм:

в виде акционерного общества (АО), руководствуясь при этом ФЗ «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ;
в виде ООО, применяя ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ.

В 1-м из этих законов понятие дивидендов используется применительно к выплате доходов (гл. V), а во 2-м законе такое понятие отсутствует, хотя вопрос о распределении прибыли в нем рассматривается (ст. 28, 29 закона № 14-ФЗ).

Оба этих понятия (дивиденд и распределение прибыли) объединяет ст. 43 НК РФ, которая относит к дивидендам любой доход, получаемый участником или акционером в результате распределения чистой прибыли в пропорции к доле его участия.

Ограничения на выплату дивидендов

Для того чтобы распределить дивиденды, одного только факта наличия прибыли недостаточно. Оба вышеприведенных закона содержат перечни очень похожих ограничений (ст. 43 закона № 208-ФЗ и ст. 29 закона № 14-ФЗ), распространяющихся не только на дату принятия решения о выплате, но и на дату выплаты (если ситуация к моменту выплаты изменилась).

Общие для обеих организационных форм ограничения:

УК должен быть оплачен полностью.
Чистые активы должны превышать сумму УК и резервного фонда даже после выплаты дивидендов. Для АО к сумме УК и резервного фонда прибавляют также величину превышения стоимости привилегированных акций над их номиналом.
Признаки банкротства не должны иметь место или возникать как следствие выплаты дивидендов.

Особое ограничение для ООО: решение о выплате не принимается, пока не выплачена реальная стоимость доли (или ее части) выбывающему участнику.

По АО решение не может возникнуть:

до завершения выкупа у акционеров акций, в отношении которых имеется право требования об их выкупе (п. 1 ст. 75 закона № 208-ФЗ);
без соблюдения правильной последовательности принятия решения о выплате дивидендов: сначала в отношении тех привилегированных акций, у которых есть особые преимущества, затем по прочим привилегированным и только потом по обыкновенным акциям.

Оба закона содержат оговорку, что по существующему решению о выплате, не выполненному из-за ограничений, возникших к моменту выплаты, выдача дивидендов в обязательном порядке осуществляется после исчезновения этих ограничений.

Периодичность и способы выплаты

При обеих формах (и АО, и ООО) допускается принимать решение о выплате дивидендов с периодичностью 1 раз:

в квартал;
полугодие;

Квартальные и полугодовое распределения при этом будут считаться промежуточными. Соответствующим образом расценивается и выплата таких дивидендов. Если по итогам налогового периода (года) окажется, что дивиденды по нему могут быть распределены в меньшей сумме, чем это уже сделано, это повлечет за собой отнесение излишка выплат к обычным доходам и необходимость доначисления на них страховых взносов в фонды, которые на дивиденды не начисляют.

Юрлицо не обязано непременно вынести решение о выплате доходов. Может иметь место также решение о нераспределении прибыли, обычно принимаемое по итогам года.

В законе № 208-ФЗ прямо перечислены способы выплаты дивидендов (деньгами или имуществом), а в законе № 14-ФЗ отсутствует как указание на способы выплаты, так и какие-либо ограничения по ним. Таким образом, выплату дивидендов вне зависимости от формы юрлица возможно осуществить:

наличными деньгами из кассы.
безналичным способом на расчетный счет участника;
имуществом.

Из суммы начисленного дохода надлежит удержать НДФЛ (у физлица) или налог на прибыль (у юрлица). Для расчета применяют ставку 13% для резидентов (п. 1 ст. 224 и подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ) и 15% для нерезидентов (п. 3 ст. 224 и подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ). Вопрос об уплате налога при выплате дивидендов юрлицу возникает независимо от того, какой режим налогообложения применяет организация, решившая их выдать.

О налогообложении дивидендов физлиц см. в материале .

Указанные ставки используются по отношению к дивидендам, выплачиваемым в 2018 году, невзирая на то, за какой год они платятся и какая ставка по ним действовала в году, за который они начислены. Для физлица этот доход учитывается отдельно от других доходов, облагаемых по этой же ставке. В случае выплаты дивидендов юрлицу, владеющему более чем 50% УК, ставка может составить 0% (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Ситуация выдачи дивидендов имуществом расценивается как реализация (письмо Минфина России от 17.12.2009 № 03-11-09/405), влекущая за собой уплату НДС и налога на прибыль у передающей стороны. При этом с нее не снимается обязанность по уплате налога за получателя дивидендов. Налоги рассчитываются от рыночной стоимости имущества. Если речь не идет о взаимозависимости, эта стоимость равна договорной стоимости передачи. Вопрос об установлении рыночной стоимости существенно осложнится в случае взаимозависимости лиц (доля участия более 20%) и наличия среди участников субъектов РФ.

Как принимается решение о выплате

Такое решение принимает общее собрание:

акционеров в АО (п. 3 ст. 42 закона № 208-ФЗ).
участников в ООО (п. 1 ст. 28 закона № 14-ФЗ).

К собранию должна быть готова бухгалтерская отчетность за соответствующий период, проанализированы ее данные на предмет соблюдения ограничений, установленных для принятия решения о выплате, и определена сумма прибыли, которую можно задействовать на выплату дивидендов.

Итогом собрания становится протокол, в котором при его оформлении в АО должны быть (п. 2 ст. 63 закона № 208-ФЗ) указаны:

время и место собрания;
общее число голосов и голосов участников собрания;
информация об избрании председателя и секретаря;
повестка дня;
результаты рассмотрения каждого из вопросов;
итоговое решение.

Перечисленные данные не будут лишними и в протоколе, составляемом в ООО.

В отношении дивидендов собрание в АО должно принять решение по следующим моментам:

за какой период их выплачивают;
общая сумма выплаты и размер по каждому виду акций;
дата, на которую будет определен состав акционеров;
форма и срок выплаты.

Для ООО из этого перечня исключаются:

размер дивидендов по каждому виду акций;
дата, на которую будет определен состав акционеров.

Распределение общей суммы между конкретными лицами осуществляется:

в АО — по алгоритму, заложенному в устав, в зависимости от видов и количества акций;
в ООО — в пропорции к долям, если устав не содержит иного порядка.

Общее собрание не проводит единственный учредитель. Ему достаточно вынести решение о выплате дивидендов, оформив его как любое свое решение, с указанием даты составления и сути вопроса, по которому выносится решение.

Сроки выплаты дивидендов в АО

Срок выдачи дивидендов в АО отсчитывается от даты, на которую определяется состав акционеров, и составляет не больше (п. 6 ст. 42 закона № 208-ФЗ):

10 рабочих дней для выплаты номинальным держателям и доверительным управляющим;
25 рабочих дней для выплаты прочим акционерам.

Сроки выплаты дивидендов в ООО

Для ООО период выдачи дивидендов ограничен 60 днями с даты принятия решения (п. 3 ст. 28 закона № 14-ФЗ). Конкретный срок в пределах этих 60 дней может быть установлен уставом или собранием участников. Если такой срок в документах ООО не зафиксирован, он приравнивается к 60 дням.

Последствия нарушения срока выплаты дивидендов

Оба закона предусматривают одинаковый порядок для ситуаций невыплаты дивидендов в установленные сроки. Они могут быть востребованы участником в течение 3 лет (или 5 лет, если это зафиксировано в уставе) с даты:

принятия решения о выплате в АО (п. 9 ст. 42 закона № 208-ФЗ).
завершения 60-дневного срока в ООО (п. 4 ст. 28 закона № 14-ФЗ).

Если дивиденды оказываются невостребованными по завершении этих сроков, они возвращаются в состав прибыли и требования по ним больше не принимаются.

Каких-либо санкций за превышение сроков выплаты дивидендов законодательство не предусматривает. Последствия может иметь обращение участников в суд с требованием выплаты не только дивидендов, но и процентов за задержку их перечисления. Если при этом будет доказано противодействие АО, начислившего дивиденды, их выплате, то возможен штраф по ст. 15.20 КоАП РФ в размере:

от 20 000 до 30 000 руб. для должностных лиц;
от 500 000 до 700 000 руб. для юрлиц.

Понятие распределяемого дохода

В РФ коммерческие фирмы создают обычно в одной из 2 форм:

в виде акционерного общества (АО), руководствуясь при этом ФЗ «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ;
в виде ООО, применяя ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ.

Ограничения на выплату дивидендов

Общие для обеих организационных форм ограничения:

УК должен быть оплачен полностью.
Чистые активы должны превышать сумму УК и резервного фонда даже после выплаты дивидендов. Для АО к сумме УК и резервного фонда прибавляют также величину превышения стоимости привилегированных акций над их номиналом.
Признаки банкротства не должны иметь место или возникать как следствие выплаты дивидендов.

По АО решение не может возникнуть:

до завершения выкупа у акционеров акций, в отношении которых имеется право требования об их выкупе (п. 1 ст. 75 закона № 208-ФЗ);
без соблюдения правильной последовательности принятия решения о выплате дивидендов: сначала в отношении тех привилегированных акций, у которых есть особые преимущества, затем по прочим привилегированным и только потом по обыкновенным акциям.

Периодичность и способы выплаты

При обеих формах (и АО, и ООО) допускается принимать решение о выплате дивидендов с периодичностью 1 раз:

в квартал;
полугодие;

наличными деньгами из кассы.
безналичным способом на расчетный счет участника;
имуществом.

О налогообложении дивидендов физлиц см. в материале .

Как принимается решение о выплате

Такое решение принимает общее собрание:

акционеров в АО (п. 3 ст. 42 закона № 208-ФЗ).
участников в ООО (п. 1 ст. 28 закона № 14-ФЗ).

время и место собрания;
общее число голосов и голосов участников собрания;
информация об избрании председателя и секретаря;
повестка дня;
результаты рассмотрения каждого из вопросов;
итоговое решение.

Перечисленные данные не будут лишними и в протоколе, составляемом в ООО.

В отношении дивидендов собрание в АО должно принять решение по следующим моментам:

за какой период их выплачивают;
общая сумма выплаты и размер по каждому виду акций;
дата, на которую будет определен состав акционеров;
форма и срок выплаты.

Для ООО из этого перечня исключаются:

размер дивидендов по каждому виду акций;
дата, на которую будет определен состав акционеров.

Распределение общей суммы между конкретными лицами осуществляется:

в АО — по алгоритму, заложенному в устав, в зависимости от видов и количества акций;
в ООО — в пропорции к долям, если устав не содержит иного порядка.

Сроки выплаты дивидендов в АО

10 рабочих дней для выплаты номинальным держателям и доверительным управляющим;
25 рабочих дней для выплаты прочим акционерам.

Сроки выплаты дивидендов в ООО

Последствия нарушения срока выплаты дивидендов

принятия решения о выплате в АО (п. 9 ст. 42 закона № 208-ФЗ).
завершения 60-дневного срока в ООО (п. 4 ст. 28 закона № 14-ФЗ).

от 20 000 до 30 000 руб. для должностных лиц;
от 500 000 до 700 000 руб. для юрлиц.

Порядок выплаты дивидендов должен выучить каждый учредитель, акционер и организация, в которую вложены средства таких лиц.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Разберемся, каких правил придерживаться в 2019 году при начислении и выплате дивидендных сумм.

Каждая организация, которая функционирует за счет уставного капитала, созданного учредителями или акционерами, должна периодически делиться своим доходом с основателями.

Вот как раз в таких случаях и появляется вопрос – что такое дивиденды, как, кому именно и когда они платятся, как производится начисление, и облагаются ли какими-либо налогами.

Основные моменты

Если вы слышали о дивидендах только поверхностно, то вряд ли сможете разобраться, как они начисляются, в какие сроки и в каких размерах. Отсутствие знаний добавит вам проблем с контролирующими органами.

Для того чтобы произвести выплату таких средств основателям предприятия, стоит изучить нормы законодательства Российской Федерации, проанализировать отдельные нормативные положения и пересмотреть примеры судебной практики.

Понятия

Дивидендами в Российской Федерации является часть прибыли предприятия, что выплачивается акционерам после произведения выплаты по налогам и другим платежам обязательного характера.

Акционер – физическое или юридическое лицо, которое вложило свои средства в акции организации, преследуя цель приобрести определенный доход от роста их стоимости по курсу.

Только акционеры могут рассчитывать на отдачу вложенной суммы в развитие бизнеса. То есть, компания получает прибыль, и делится ею с акционером, пропорционально распределяя полученные средства в соответствии с долей каждого такого лица.

Установленные сроки

Сроки выплат дивидендных сумм напрямую зависят от решения организации. Уставом компании или собраниями акционеров устанавливается график произведения начисления и выплаты дивидендов учредительскому составу.

Если периоды выплат не утверждены, то средства выдаются акционерам в течение 60 дней с того момента, как дивиденды будут объявлены ().

На протяжении такого периода акционер должен получить начисленную прибыль. Дивиденды платятся из средств, что остались после перечисления всех налогов. Такие доходы определяют на основании отчетов бухгалтерии.

Обычно перечисление дивидендов осуществляется по окончанию финансового года. Хотя компания может установить и другие сроки, к примеру, по истечению полугодия, квартала.

Если учредителю не выдано полагающиеся средства, он имеет право взыскать сумму задолженности с ОАО на протяжении 3 лет.

Существуют такие ограничения по дивидендным выплатам:

Нормативная база

При необходимости начислить дивиденды, стоит обратиться к таким документам:

На отдельные вопросы относительно выплат дивидендов необходимо искать ответы в Налоговом кодексе России.

Как осуществляется организация выплаты дивидендов?

Сроки и правила выплаты определяет компания (решением собрания). Общим собранием может приниматься решение не платить дивиденды.

В таком случае средства направляются на развитие бизнеса, в резервные фонды и т. д. Право производить дивидендные выплаты – не абсолютное.

Как начислить правильно?

После того, как принимается решение платить дивиденды, и утверждено перечень лиц, кому они положены, бухгалтерию ожидает сложная работа.

Начислять дивиденды стоит по каждому акционеру в отдельности. В уставе прописываются особенности распределения средств с соблюдением норм законодательства России.

Общий показатель дохода, что определен для выплаты акционерам, должен умножаться на проценты внесения сумм в уставной капитал такими лицами.

Так производится расчет дивидендов, полагающихся участникам:

По счету 75	Начисленные дивиденды выплачиваются
Дт 84 Кт 75.2	После того, как определено размер выплаты
Дт 75.2 Кт 70	Отражается выплата дивидендов акционеру-сотруднику
Дт 75.2 Кт 68	Начислено НДФЛ на дивидендные выплаты физическим лицам
Дт 68 Кт 51	Уплачен налог
Дт 75.2 КТ 91	Отражается сумма номинала ценных бумаг
Дт 91 Кт 58.2	Отражение сумм затрат, что сопровождают приобретение векселя, что учтен на счете 58.2
Дт 91, 99 Кт 99, 91	Определяются финансовые результаты при выбытии документов
Дт 75.2 Кт 90	Сумма отпускной цены товара, что приравнена к величине дохода и т. д.

Компания, что платит дивиденды – налоговый агент по налогу на прибыль ( Российской Федерации), по налогу на доход физических лиц (пункт 2 ст. 214 Налогового кодекса).

В какой форме производится перечисление – не важно. Фирма выступает налоговым агентом при любом налоговом режиме, с учетом того, акционер имеет статус резидента или нерезидента.

Правила проведения расчетов налога на прибыль особенны при произведении перечислений дивидендов:

иностранным юрлицам;
российским предприятиям.

Средства могут получить:

работники компании;
физлица, что не были трудоустроены на предприятии, но являются собственниками акций.

Начисление средств осуществляется с помощью программы «1С Бухгалтерия» или «1С Зарплата и Управление персоналом». Рассмотрим особенности начисления во второй программе.

Представлено 2 вида начислений:

работнику;
акционеру.

В программе стоит сформировать «Начисление дивидендов компании», где суммы будут распределяться
Введите данные о компании, сроках начисления, впишите размер.

Нажмите «Заполнить», внесите в таблицу «Начисления». В тех случаях, когда акционером является и физлицо, кликните «Добавить», дальше следуйте подсказкам. Рассчитайте величину дивидендов.

При перечислении дивидендов стоит открыть документы «Заработная плата к выплате…» и «Расходные кассовые ордеры».

В программном обеспечении физлицам по начислениям:

не осуществляется ведение взаимозачетов;
не ведется учет сумм дивидендов и налога на доход физлица, что был начислен.

При просмотре движения по регистрам документов «Начисление дивидендов», нажав «Перейти», по сотрудникам будут движения, а по физлицам – нет.

По регистру накопления будет сделано движение:

Дивиденды и налог на доход физлица отражается таким образом:

ОАО самостоятельно определяет, какие типы акций будут преимущественными при выплатах. Акционеры имеют право рассчитывать на своевременное получение средств в установленном размере.

При нарушении установленных правил, владельцы акций могут принимать участие в голосовании на собраниях относительно всех рассматриваемых вопросов.

Документальное обоснование принятия решения о выдаче сумм

Получив прибыль и приняв решение распределить ее между членами учредительского состава, стоит учитывать, что такие действия должны подкрепляться документами.

То есть, проведение таких операций должно осуществляться в соответствии с нормами, принятыми законодательством России.

Формирование приказа

Чтобы правильно отразить в документации разделение дохода между акционерами, стоит составить приказ в соответствии с установленными правилами о перечислении сумм дивидендов.

Протокол собрания

На собрании принимается решение о том, целесообразно ли начислять проценты (используется метод голосования). Обычно в ОАО его проводят каждый год, не позднее 6 и не раньше 2 месяцев после окончания.

Участникам устанавливается срок до 4 месяцев. Иногда прибыль распределяется каждый квартал, по итогам 6, 9 месяцев.

Единых требований по формированию документа не существует. В протоколах, составляемых в соответствии с пунктом 1 ст. 28, пунктом 6 ст. 37 акта № 14-ФЗ:

перечисляют присутствующих;
оглашается повестка дня;
отражается результат проведенного голосования;
прописывают номер и дату подготовки;
отражают место, где проведено собрание;
участниками ставятся подписи.

После принятия решения руководство фирмы дает распоряжение главбуху. Далее формируется часть прибыли, что выдается каждому основателю организации.

После утверждения размера выплаты, компания должна уведомить об этом всех участников. Образец протокола собрания:

Существующие формы выплаты

Перечисление дивидендных средств может быть произведено в форме:

средств в денежном выражении;
дивидендов, что платятся в виде акций ОАО.

Участниками собрания принимается решение выплатить средства, прибыль же направляют в фонд дивидендов. Далее производится начисление сумм.

Если же акционеры выявили желание получить вместо денег акции, средства будут перечислены на счета акционерных капиталов.

Затем будет принято решение увеличить уставной фонд, выпускаются акции на невыплаченную сумму. По акциям выплачиваются положенные суммы основателю. Иных форм перечисления дивидендов нет.

Источники платежей

Источников выплаты дивидендов в соответствии с законодательством Российской Федерации может быть несколько.

Они представлены:

чистым видом дохода в отчетном периоде и нераспределенными средствами прошлых периодов;
прибылью и эмиссионным доходом;
чистой прибылью отчетных периодов.

Также дивиденды участникам акционерного общества выплачиваются из чистого дохода ОАО в текущем году.

Произведение выплат дивидендов может осуществляться из специального фонда общества, что был создан именно для таких целей за средства прошлых периодов.

Заполнение платежки (образец)

– расчетный документ, с помощью которого переводится определенная денежная сумму на счета получателей в банковских учреждениях (пункт 3.1 Положений Центрального банка России).

Должен он составляться по форме 0401060. Разберем, как правильно заполнить платежку на перечисление налога с дивидендов.

С начала 2019 года в документе стоит не обязательно тип, назначение платежа в пункте 110. Поле 101 должно содержать сведения о статусе составителя:

При подготовке платежки опирайтесь на такой пример:

Уплата налога на прибыль

Если организация платит дивиденды физическому лицу, то (о чем уже говорилось выше), будет выступать роли налогового агента по НДФЛ.

При перечислении полагающихся сумм, компания должна удержать с акционера, и уплатить его в государственную казну.

Налог должен исчисляться по всем выплатам в отдельности для каждого человека. Уменьшать сумму НДФЛ на вычет не нужно.

На определенное перечисление должен составляться , который представляется в налоговую инспекцию до начала апреля в следующем после отчетного периода году.

Обложение дивидендов страховыми взносами не осуществляется – не производятся платежи ни в ФСС , ни в ПФ России . Как же быть с налогом на прибыль?

При определении его величины невостребованные учредителями ООО суммы дивидендов, что восстановлены в составе дохода, должны быть включены в состав прибыли, что не учитываются при налогообложении (согласно ).

Налог на прибыль с дивидендов, что перечисляются юридическим лицам, платится по ставке:

Налоговые платежи производятся не позже того дня, когда получено средства на перечисление из кассы или в день перевода средств на счет участника по платежным поручениям.

Как распределить и выплатить дивиденды участникам ООО? В каких случаях дивиденды распределять нельзя? Что важно учесть при распределении и выплате дивидендов, чтобы не потерять на налогах?

По итогам 2015 года общества с ограниченной ответственностью должны принять решение о выплате дивидендов в период с 1 марта по 30 апреля 2016 г. (п.3 ст.28, ст. 34 Федерального закона от 08.02.1998 г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», далее - Закон №14-ФЗ).

Понятие дивидендов

Несколько слов о самом понятии «дивиденды». Отметим, что четкого определения «дивиденды» гражданское законодательство РФ не содержит. В частности, в Законе №14-ФЗ понятие «дивиденды» отсутствует, вместо него фигурирует понятие «распределение чистой прибыли».

Понятие «дивиденды» используется только в Федеральном законе от 26.12.1995 г. №208-ФЗ «Об акционерных обществах», в котором отмечено, что акционерное общество вправе принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям (п.1 ст.42 Закона №208-ФЗ) и в налоговом законодательстве (п.1 ст.43 НК РФ).

Правда, понятие «дивиденды», применяемое в целях налогообложения, более широкое, чем в гражданском законодательстве.

Сроки принятия решения о распределении прибыли

Законом №14-ФЗ разрешена выплата дивидендов участникам ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества (п.1 ст.28 Закона №14-ФЗ).

Однако при принятии решения о выплате промежуточных дивидендов (чаще, чем раз в год) у организации есть риск признания таких выплат безвозмездным имуществом. В случае если полученная по итогам года прибыль окажется меньше выплаченных дивидендов, такие выплаты классифицируются как безвозмездно переданные денежные средства (письмо ФНС РФ от 19.03.2009 г. №ШС-22-3/210@).

Порядок распределения дивидендов

Как правило, часть прибыли распределяется организацией между участниками пропорционально их долям в уставном капитале. Однако по решению общего собрания участников общества данный порядок распределения может быть изменен. Так, размер подлежащих уплате дивидендов может распределяться в равных долях между участниками общества (п.2 ст.28 Закона №14-ФЗ).

Например, общий размер распределяемых дивидендов компании между двумя участниками составляет 1 млн рублей. Доля одного из участников составляет 30%. Уставом компании установлено, что размер причитающихся к выплате дивидендов распределяется непропорционально долям участников в уставном капитале. Так, участники распределяют дивиденды в равных долях, т.е. в размере 500 тыс. рублей каждому участнику.

Налоговые риски в случае непропорциональных выплат дивидендов

С точки зрения гражданского законодательства такой порядок распределения допустим, но понятие «дивиденды» в налоговом законодательстве подразумевает пропорциональное распределение долей в уставном капитале. Именно ключевое слово «пропорционально» становится камнем преткновения в квалификации подобных выплат для целей исчисления налога на прибыль и НДФЛ. Несмотря на возможность непропорционального распределения дивидендов, контролирующие органы считают, что распределенная таким образом часть прибыли не признается для целей налогообложения дивидендами.

Так, для признания дивидендов в налоговом учете и возможности применять пониженную ставку налога на прибыль, необходимо одновременное выполнение следующих условий (п.2 ст.43 НК РФ, письма Минфина РФ от 09.09.2013 г. №03-04-06/37090, от 30.07.2012 г. №03-03-10/84):

выплаты осуществляются за счет чистой прибыли;
решение о выплате дивидендов документально оформлено;
выплата дивидендов осуществляется пропорционально долям участников в уставном капитале.

На этом основании контролерами делается вывод, что дивиденды, распределяемые непропорционально, не признаются дивидендами для целей налогообложения, в связи с чем, к таким выплатам необходимо применять «недивидендную» налоговую ставку по налогу на прибыль в размере 20 %. Имеющаяся арбитражная практика подтверждают данную позицию (постановления ФАС Поволжского округа от 24.05.2012 г. №А65-18467/2011, Северо-Западного округа от 28.04.2012 г. №А13-7191/2010 и от 18.04.2012 г. №А13-13347/2010).

Сроки и порядок выплаты дивидендов

По общему правилу, срок и порядок выплаты дивидендов определяются уставом общества или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними.

Выплатить дивиденды участнику Общества нужно не позднее 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли.

В случае, если срок выплаты дивидендов не определен уставом или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли, то указанный срок также приравнивается к 60 дням со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками (п.3 ст.28 Закона №14-ФЗ).

Законом №14-ФЗ предусмотрен предельный срок выплаты дивидендов участнику ООО. Так, если в установленный срок дивиденды не выплачены, то участник вправе обратиться в течение трех лет после истечения указанного срока к обществу с требованием об их выплате.

При этом уставом общества может быть предусмотрен более продолжительный срок для обращения с данным требованием, но не более 5 лет со дня истечения общего срока выплаты дивидендов.

По истечении указанного срока распределенная и невостребованная участником часть прибыли восстанавливается в составе нераспределенной прибыли общества (п.4 ст.28 Закона №14-ФЗ).

Перечень ситуаций, когда дивиденды невозможно распределить

Одним из условий выплаты дивидендов является наличие чистой прибыли. В определенных ситуациях ООО не вправе принимать решение о выплате дивидендов.

Так, дивиденды не подлежат распределению в случаях (ст.29 Закона №14-ФЗ):

не полной оплаты уставного капитала;
до момента выплаты действительной стоимости доли или части доли участника ООО;
если на момент принятия решения о выплате дивидендов ООО отвечает признакам банкротства или будет иметь такие признаки после выплаты дивидендов;
если стоимость чистых активов ООО меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия решения о выплате дивидендов;
в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.