С 2016 года налоговые агенты по НДФЛ должны представлять новую отчетность в ИФНС по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года - форму 6-НДФЛ. Об этом сообщается в Приказе ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@
Ежеквартальный отчет 6-НДФЛ
Согласно Приказа расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, заполняется налоговыми агентами и представляется в налоговый орган по месту учета по форме 6-НДФЛ.
Заполнение 6-НДФЛ состоит из двух разделов:
- Раздел 1: Обобщенные показатели (в него входят: ставка НДФЛ, суммы начисленного дохода и удержанного налога, количество физлиц-получателей дохода и пр.);
- Раздел 2: Информация о размере полученных «физиками» доходов и удержанных из них сумм налога в разбивке по датам.
Примечание : Предприниматели, адвокаты, нотариусы к административной ответственности не привлекаются ().
Если налоговики не получат расчет в течение 10 дней по истечении установленного срока для его представления, то они будут вправе приостановить операции налогового агента по счетам в банке и переводы электронных денежных средств.
Таблица штрафов за несдачу 6-НДФЛ
Нарушение | Размер штрафа |
---|---|
Несвоевременное представление 6-НДФЛ | 1000
руб. за каждый полный/неполный месяц просрочки () |
Представление 6-НДФЛ с недостоверными данными | 500
руб. за каждый расчет с ошибками () |
Нарушение способа подачи (если вместо электронного расчета 6-НДФЛ вы подадите в ИФНС бумажную Форму) | 200 руб. за каждый расчет, сданный с нарушением формы подачи () |
Если сдачу данной отчетности задержать более чем на 10 рабочих дней со дня, установленного для ее представления | помимо вышеуказанного штрафа работодателя ждет и блокировка его банковских счетов (). |
В какую инспекцию нужно будет представлять расчеты 6-НДФЛ?
Квартальные расчеты и отчетность по каждому физическому лицу по итогам налогового периода нужно будет представлять в ИФНС по месту учета налогового агента. При этом НК РФ уточнено:
- российские организации, имеющие обособленные подразделения, должны будут представлять отчетные документы в инспекцию по месту нахождения обособленных подразделений;
- крупнейшие налогоплательщики будут отчитываться в инспекцию по месту учета либо в инспекцию по месту учета по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому);
- индивидуальные предприниматели, которые состоят на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением ЕНВД и (или) патентной системы - будут представлять отчетность в отношении своих работников в инспекцию по месту своего учета в связи с осуществлением указанной деятельности.
Примечание : . Удержанный НДФЛ налоговый агент перечисляет по реквизитам той налоговой инспекции, в которой организация состоит на учете. Для предпринимателей ИП есть особый порядок уплаты. Дана таблица куда сдавать 2-НДФЛ, 6-НДФЛ
к меню
Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ
Примечание : . Сдали 6-НДФЛ, а потом нашли ошибку или получили требование подать уточненку от инспекторов. Что делать? Исправить данные и устранить неточность, сформировать отчет заново и отправить в свою ИФНС. Так избежите штрафов.
Подавайте обязательно, если после сдачи первичного расчета:
- изменились данные о суммах доходов и налога (например, налог был пересчитан);
- обнаружили ошибки в первичном расчете.
Если, например, в первоначальной форме указали неправильный КПП или ОКТМО налогового агента, то придется сдавать уточненный расчет. Заявлением о корректировке реквизитов первичного отчета тут не обойтись (письмо ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4900).
Расчет с ошибочным ОКТМО придется аннулировать. Для этого подайте уточненку с этим же ОКТМО, а во всех цифровых показателях проставьте нули. Это необходимо для того, чтобы убрать из лицевого счета ошибочные начисления. Если просто сдать уточненку с верным ОКТМО, ошибочные начисления так и останутся. К нулевой уточненке приложите сопроводительное письмо или пояснительную записку. Напишите, что сдаете расчет, чтобы закрыть ошибочные начисления. На это указывают представители ФНС России в частных разъяснениях.
На титульном листе в строке «Номер корректировки» проставьте «001» при сдаче первого уточненного расчета, «002» – второго и так далее. Об этом сказано в пункте 2.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.
В отличие от правил заполнения справки 2-НДФЛ порядок составления формы 6-НДФЛ не предусматривает подачи аннулирующего или отменяющего расчета. Поэтому, если по ошибке вместо нулевого расчета вы отправили в инспекцию форму с заполненными показателями доходов и налогов, подайте уточненный расчет.
к меню
6-НДФЛ: ОСОБЕННОСТИ ЗАПОЛНЕНИЯ, ошибки, различные ситуации, ответы на вопросы
6-НДФЛ нюансы заполнения декларации
Примечание : Письмо ФНС от 20.01.2016 № БС-4-11/546@
Налоговая служба уточнила, что при заполнении строки 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» указывается дата, не позднее которой сумма НДФЛ должна быть перечислена в бюджет. Эти сроки прописаны в Налоговом кодексе ( , п.9 НК РФ). Подробно о том, когда нужно уплатить удержанные суммы налога, вы можете прочитать в .
Заполняя строку 100 «Дата фактического получения дохода» также сверьтесь со НК РФ.
Как заполнить декларацию при досрочной выплате зарплаты
Если работодатель выплатил заработную плату работникам до конца месяца, за который она начислена, датой получения зарплатного дохода в отчете 6-НДФЛ все равно будет последний день месяца.
Примечание : Письмо ФНС от 24.03.2016 № БС-4-11/5106
Например, в случае, когда январская зарплата была выдана 25 января, в строке 100 (дата получения дохода) нужно указать дату 31.01.2016. При этом удержать НДФЛ нужно в тот же день, когда месячная зарплата была перечислена сотрудникам, т.е. в строке 110 (дата удержания налога) следует указать 25.01.2016, а в строке 120 (срок перечисления налога) – 26.01.2016г.
Как заполнить раздел 1 расчета 6-НДФЛ, если зарплата за последний месяц квартала выплачена в следующем квартале
Федеральная налоговая служба выпустила очередное письмо, посвященное порядку составления расчета 6-НДФЛ. На этот раз чиновники пояснили, как заполнить строки 070 и 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ, если зарплата, которая относится к одному кварталу, выплачена в следующем (например, зарплата за март выплачена в апреле, или зарплата за июнь выплачена в июле).
Примечание : Письмо ФНС России от 16.05.16 № БС-4-11/8609 .
После выплаты зарплаты за прошлый период и, соответственно, удержания НДФЛ представлять уточненный расчет 6-НДФЛ с заполненной строкой 070 не нужно
В ситуации, когда зарплата, которая относится к одному кварталу, выплачена в следующем (например, зарплата за март выплачена в апреле, зарплата за июнь выплачена в июле и т.д.), в строке 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 расчета 6-НДФЛ за период, к которому относится этот доход, проставляется «0». При этом представлять уточненный расчет за этот же период после того, как налог будет удержан, с отражением суммы НДФЛ в строке 070 не нужно. Такой вывод следует из письма ФНС России от 01.07.16 № БС-4-11/11886@ .
Нулевая 6-НДФЛ: сдавать или не сдавать...
Если в течение отчетного периода организация (предприниматель) не начисляли и не выплачивали физлицам никаких доходов, не удерживали НДФЛ и не перечисляли налог в бюджет, сдавать расчеты 6-НДФЛ не нужно. В таких случаях организация (предприниматель) не признается налоговым агентом. А сдавать расчеты должны именно налоговые агенты. При этом организация (предприниматель) вправе представить, а инспекция обязана принять нулевой расчет 6-НДФЛ.
Примечание : Письмо ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4958
Однако многие налоговые инспекторы придерживаются обратной точки зрения и считают, что при отсутствии выплат компании должны представлять нулевые расчеты 6-НДФЛ, несмотря на то что порядок заполнения не предусматривает нулевых показателей. Чтобы избежать блокировки счета за несданный отчет, необходимость представления нулевых форм лучше уточнить в своей инспекции.
Если не сдаете расчет, направьте в инспекцию письмо о том, что не являетесь налоговым агентом. Это обезопасит от претензий проверяющих и от блокировки расчетного счета. Потому что не дождавшись расчета по форме 6-НДФЛ, налоговая инспекция может заблокировать расчетный счет компании (). Ведь у нее не будет сведений, являетесь ли вы налоговым агентом или просто забыли подать расчет. Поэтому их лучше предупредить заранее. Письмо составьте в свободной форме .
Если инспектор будет настаивать на «нулевке», безопаснее ее сдать. Так как оба раздела в форме обязательны, их необходимо заполнить нулями, а во втором разделе указать любые даты из отчетного периода (желательно последний день).
Письмо в налоговую инспекцию об отсутствии обязанности представлять расчет 6-НДФЛ
Примечание
: Если организация или предприниматель не является налоговым агентом и не сдает расчет 6-НДФЛ. Письмо поможет избежать блокировки счета за несданный документ.
Руководителю ИФНС России № 666
по г. Урюпинску
Н.Т. Бюджетову
от ООО «ГАСПРОМ»
ИНН 4308123456
КПП 430801001
Адрес (юридический и фактический):
625008, г. Урюпинск, ул. Кутинская, д. 130
Исх. № 1596 от 04.05.2016
ПИСЬМО
Об отсутствии обязанности представлять расчет 6-НДФЛ
за I квартал 2016 года
В течение I квартала 2016 года ООО «Гаспром» не начисляла и не выплачивала никаких доходов физлицам, не производила удержаний и не перечисляла налог в бюджет.
В связи с вышеизложенным, а также на основании письма ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4901 ООО «Гаспром» не обязана представлять расчет за I квартал 2016 года.
Генеральный директор ___________ А.В. Иванов
к меню
Если выплат в пользу физлиц нет, то сдавать «нулевой» расчет 6-НДФЛ не обязательно
Если российская организация или индивидуальный предприниматель не производят выплату доходов физлицам, то они не обязаны представлять расчет по форме 6-НДФЛ. Об этом Федеральная налоговая служба сообщила в письме от 04.05.16 № БС-4-11/7928
Заработная плата выдана досрочно: когда перечислять НДФЛ
Дата фактического получения «зарплатного» дохода – последний день месяца, за который она начислена. Поэтому, если зарплата выдается досрочно, до конца месяца, при ее выдаче сотрудникам удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет не нужно.
Примечание : Письмо ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893
Поскольку в этом случае получается, что несмотря на то, что деньги у работников уже на руках, с точки зрения уплаты НДФЛ доход они еще не получили. Исчислить и удержать налог нужно будет по окончании расчетного месяца при следующей выплате денег работникам: либо в последний день месяца, либо в следующем месяце.
Как заполнить 6-НДФЛ, если в I квартале 2016 года зарплата начислена, но не выплачена?
В данной ситуации нужно заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ, а раздел 2 не заполнять (письмо ФНС РФ от 12.02.2016 № БС-3-11/553@). Если вы отчитываетесь в электронном виде, скорее всего, удалить раздел 2 не позволит система. Как заполнить строки второго раздела в такой ситуации (когда фактически нет данных), лучше уточнить в своей налоговой инспекции.
В I квартале 2016 года организация ежемесячно начисляла зарплату работникам, но не выплачивала ее по причине тяжелого финансового состояния. Как нужно было отразить «зарплатный» доход в расчете 6-НДФЛ за I квартал? Как заполнить 6-НДФЛ за полугодие, если зарплату за январь-март работники получились только в апреле, после того, как налоговый агент отчитался за I квартал? Ответы на эти вопросы содержатся в письме ФНС России от 24.05.16 № БС-4-11/9194 .
6-НДФЛ: как заполнить, если выплату зарплаты задержали на целый квартал
В ситуации, когда весь первый квартал зарплата сотрудникам начислялась, но из-за финансовых трудностей работодателя персонал получил свои деньги только в апреле, в 6-НДФЛ за первый квартал начисленные суммы попадут только в раздел 1.
Примечание : Письмо ФНС от 24.05.16 № БС-4-11/9194
При этом начисленную сумму зарплатного дохода следует отразить в строке 020, а соответствующую сумму НДФЛ - в строке 040. В строках 070 «Сумма удержанного налога» и 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» нужно проставить нули. Вписать в строку 070 сумму удержанного в апреле с квартальной зарплаты НДФЛ нужно будет уже при заполнении расчета за полугодие.
к меню
6-НДФЛ: как отразить в 6-НДФЛ зарплату и пособия, выплаченные в один день
Налоговики в Письме ФНС от 27.04.2016 № БС-4-11/7663 напомнили, что при заполнении раздела 2 формы 6-НДФЛ данные в строках 100-140 указываются с разбивкой по датам. А вот использовать дополнительное деление еще и по налоговым ставкам не нужно.
Кроме этого, разъяснено, что в случае, когда данных для раздела 2 хватило на меньшее количество страниц, чем сформировалось в связи с заполнением нескольких разделов 1, во всех пустых знакоместах – «квадратиках» нужно проставить прочерки.
Федеральная налоговая служба в письме от 01.08.16 № БС-4-11/13984 дала ответы на самые популярные вопросы, связанные с порядком составления расчета 6-НДФЛ. В частности, чиновники пояснили на примере, как заполнить расчет в ситуации, когда зарплата и пособия выплачиваются в один день.
к меню
Отражаем премию в 6-НДФЛ
Для НДФЛ-целей датой получения дохода в виде премии за производственные результаты считается последний день месяца, за который сотруднику был начислен такой доход. Соответственно, информация об этой операции включается в 6-НДФЛ того отчетного периода, к которому относится данный месяц.
Примечание : Письмо ФНС от 19.04.2017 N БС-4-11/7510@
Важно! Для премий, выплачиваемых не за производственные результаты, получения дохода в целях уплаты НДФЛ, это уже не зарплата.
Налоговая в Письме ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984 (Вопрос 11) отвечает: "Если пособие по временной нетрудоспособности начислено в одном отчетном периоде, а выплачено в другом, отражать такой переходящий больничный нужно в периоде выплаты."
Обнародованы контрольные соотношения, при помощи которых налоговые агенты могут самостоятельно проверить правильность заполнения 6-НДФЛ. Обратите внимание, что опубликованные ранее данные были откорректированы, и при проверке ежеквартальной отчетности нужно ориентироваться на обновленные данные.
к меню
Как заполнять 6-НДФЛ, если в апреле работодатель предоставил работнику имущественный вычет с начала года
В апреле 2017 г. работник принес бухгалтеру уведомление из инспекции о подтверждении вычет по НДФЛ в связи с приобретением жилья. Работодатель вернул сотруднику суммы НДФЛ, удержанные с начала календарного года. Нужно ли в описанной ситуации сдавать по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года? В ФНС России считают, что такой необходимости нет (письмо от 12.04.17 № БС-4-11/6925).
Как заполнить 6-НДФЛ при выплате физлицу дивидендов
Примечание : Письмо ФНС РФ от 26.06.18 № БС-4-11/12266@
По строке 025 «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов» указывается обобщенная по всем физлицам сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода.
По строке 030 «Сумма налоговых вычетов» - обобщенная по всем физлицам сумма вычетов нарастающим итогом с начала налогового периода. Здесь отражаются, в том числе, расходы по операциям с ценными бумагами. Указанная строка заполняется согласно значениям кодов видов вычетов (перечень кодов утвержден приказом ФНС России от 10.09.15 № ММВ-7-11/387@).
При заполнении раздела 1 расчета 6-НДФЛ по строке 025 указывается общая сумма доходов в виде дивидендов, распределенная в пользу физических лиц, а по строке 030 - сумма, уменьшающая налоговую базу по доходам в виде дивидендов (код вычета «601»).
Как заполнять 6-НДФЛ - видео с вебинаров
- Что изменилось в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ
- По какой форме и В какую ИФНС сдавать отчеты
- Даты возникновения и уплаты доходов
- как правильно отражать доходы
- Зарплата за декабрь Отчетность через интернет. Контур.Экстерн
- Титульный лист (Стр. 001);
- Раздел 1 «Обобщенные показатели»;
- Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».
- заполнение текстовых и числовых полей Расчета слева направо, начиная с крайней левой ячейки;
- проставление прочерков в незаполненных ячейках, при этом в незаполненных ячейках для суммовых показателей указывается ноль в крайней левой ячейке, остальные ячейки прочеркиваются;
- запрет на двустороннюю печать Расчета на бумажном носителе;
- использование чернил черного, фиолетового или синего цвета;
- при подготовке Расчета на компьютере и последующей распечатке прочерки можно не ставить, при этом должен использоваться шрифт Courier New высотой 16 — 18 пунктов.
- для отчета за I квартал - 21;
- за полугодие - 31;
- - 33;
- за год - 34.
- 120 - по месту жительства ИП;
- 320 - по месту ведения деятельности ИП (при использовании ПСН и ЕНВД);
- 212 - по месту учета российского юрлица;
- 212 - по месту учета крупнейшего налогоплательщика;
- 220 - по месту нахождения обособленного подразделения российского юрлица.
- 1 - сам налоговый агент;
- 2 - представитель налогового агента (в случае сдачи отчета представителем, надо указать реквизиты подтверждающего полномочия документа).
- В стр. 010 бухгалтер фиксирует ставку подоходного налога. Если работодатель выплачивает доходы по разным ставкам НДФЛ, для каждой ставки нужен отдельный раздел 1;
- Стр. 020 содержит сумму начисленного дохода, учитывая выплаты в рамках трудовых отношений, дивиденды и пособия по болезни;
- В стр. 025 дивиденды показывают отдельной суммой;
- Стр. 030 - сумма налоговых вычетов;
- Стр. 040 - сумма исчисленного налога (то есть, 13% от разницы между начисленным доходом и налоговыми вычетами);
- Стр. 045 - ;
- Стр. 050 содержит сведения о фиксированном авансе, который платит фирма за работника-иностранца на патенте;
- Число работников нужно указать в стр. 060 - учитывать нужно всех лиц, которые получали за отчетный период от работодателя выплаты;
- В стр. 070 бухгалтер укажет сумму удержанного налога, а те деньги, которые налоговый агент не удержал с работника указать нужно в стр. 080;
- Для суммы налога, которую работодатель вернул работнику, предназначена стр. 090.
- Стр. 100 - день получения дохода. Зарплату в данном случае делить на аванс и окончательную выплату не нужно - указывается полностью месячная оплата
- Стр. 110 - дата удержания налога
- Стр. 120 - дата, не позднее которой НДФЛ должен быть перечислен в бюджет
- Стр. 130 - содержит сумму фактически полученного дохода
- Стр. 140 - показывает размер удержанного НДФЛ.
- 030 - сумму вычетов, облагаемых по ставке 13%, кроме дивидендов (п. 1 ст. 224, п. 3 ст. 210 НК РФ).
- 060 - число физлиц, которым был выплачен доход. Если сотрудник в течение квартала подрабатывал подрячиком либо уволился, но потом вернулся назад, его считают только один раз.
- дата фактического получения;
- дата удержания НДФЛ;
- срок перечисления налога.
- налог уплачен не вовремя;
- завышена сумма удержанного налога в отчете.
- Когда в рассматриваемом отчетном периоде, даже при наличии работников, им не осуществлялось начисление и выплата дохода.
- В случае если у ИП или организации нет наемных сотрудников.
- За отчетный период хозяйствующий субъект не осуществлял деятельность.
- Титульный лист.
- Раздел 1, где все показатели равняются 0.
- Раздел 2 - его можно вообще не оформлять, либо прочеркивать все предусмотренные графы.
- Юрлица - направляют отчеты по формату 6 НДФЛ по месту своего нахождения.
- Филиалы и представительства по месту своего нахождения. Исключение составляют крупные налогоплательщики, которые имеют право выбирать отправлять отчет по месту расположения головного предприятия, или же отдельного подразделения.
- Предприниматели - сдают отчеты по месту постановки на учет, то есть по своей прописке.
- Нотариусы, юристы, граждане - по месту своего жительства.
- Представление отчета 6-НДФЛ на бумаге - инспектору в руки передается две копии отчета, после чего он его проверяет и на одном из них ставит отметку о приеме и передает его представителю налогового агента. Этот способ доступен только в том случае для субъекта бизнеса, если численность работников у него не больше 25 человек.
- Сдача бланка 6-НДФЛ осуществляется через электронный канал связи. Для этого необходимо наличие , договора со спецоператором связи, специализированной программы.
- Суммы налога всегда указываются только целыми числами, без копеек. Если налог имеет дробную часть больше 50 копеек, то происходит увеличение на 1 рубль, если меньше - отбрасывается.
- Доходы и расходы, которые были получены в валюте, указываются на основании определенного Центробанком курса на даты получения и расходования;
- Если допущена ошибка, то применять средство типа «Штрих» либо аналогичные для ее исправления нельзя. Нужно этот лист заполнить еще раз;
- Распечатка отчета производится только на одной стороне листа. Двухсторонняя распечатка не допускается;
- Если отчет скрепляется степлером, то это нужно сделать аккуратно в самом углу документа, без порчи листов.
- Если в графу записывается цифровое значение, то вносить цифры нужно начиная с самой левой клетки. Все оставшиеся пустыми нужно в конце прочеркнуть;
- Если заполнение отчета производится от руки на чистом бланке, то делать это необходимо ручкой с черными, фиолетовыми либо синими чернилами.
- 21 - сдается за первый квартал;
- 31 - сдается за полугодие;
- 33 - сдается за девять месяцев;
- 34 - сдается годовой отчет.
- 120 - сдается по месту проживания предпринимателя;
- 212 - сдается по нахождению компании.
- Если отчет подается лично налогоплательщиком, ставим «1». Далее указываем ФИО директора.
- Если подается представителем - то ставим «1», а в пустое поле записываются сведения о выданной доверенности. Копия же доверенности прикладывается к отчетности.
- 010 - ставка, по которой удерживался налог;
- 020 - общая сумма дохода, который облагается указанной ставкой, с начала года;
- 025 - сумма дохода по дивидендам с начала указанного года;
- 030 - сумма предоставленных работникам налоговых вычетов с начала года;
- 040 - сумма налога, которая рассчитана по указанной ставке с начала года;
- 045 - сумма налога, рассчитанных с дивидендов, с начала года;
- 050 - размер перечисленного авансового фиксированного платежа по налогу;
- 060 - общее число работников, у которых за текущий период есть доход, облагаемый указанной ставкой;
- 070 - общая сумма налога с начала года;
- 080 - размер доходов, по которым не удалось удержать налог;
- 090 - размер налогов, возвращенных назад.
- Когда работник получил доход;
- Когда с него удержали налог;
- Когда он был перечислен.
- 100 - записывается дата, когда был получен доход из строки 130;
- 110 - дата, когда с этого дохода был удержан налог;
- 120 - дата, когда было произведено перечисление налога;
- 130 - сумма дохода за эту дату;
- 140 - размер налога, который был удержан с суммы в дату, записанную в строке 110.
- В строку 100 и 110 заносится дата выдачи компенсации;
- В строку 120 - последующий день работы;
- В строках 130 и 140 - размеры компенсации и удержанного налога.
- В строку 100 записывается завершающий день месяца, когда был составлен приказ;
- Строка 110 - дата выдачи премии сотруднику;
- Строка 120 - дата отправки налога (обычно последующий день после выплаты).
- Строки 130 и 140 - сумма премии и удержанного с нее налога.
- В строки 100 и 110 записывается дата отправки больничных;
- В строке 120 - завершающий день месяца, когда выполнялась выплата. Если последний день попал на выходной, то заносится ближайший далее рабочий день.
- В строке 130 - сумма больничных вместе с налогом;
- В строке 140 - сумма налога.
- В строках 100 и 110 записывается дата отправки отпускных;
- В строке 120 - завершающий день месяца, когда производилась выплата. Если последний день попал на выходной, то проставляется следующий рабочий день.
- В строке 130 - сумма отпускных вместе с налогом;
- В строке 140 - сумма налога.
- В строку 100 заносится завершающий день месяца, за который рассчитана зарплата;
- В строке 110 - дата выдачи зарплаты и снятия налога;
- В строке 120 - последующий рабочий день, когда происходит перечисление налога.
- В строке 130 - полный размер зарплаты с учетом аванса;
- В строке 140 - сумма налога.
- В строке 100 записывается завершающий день месяца;
- В строке 110 - день выплаты зарплаты;
- В строке 120 - последующий рабочий день (уплата НДФЛ);
- В строки 130 и 140 - размеры зарплаты и налога.
ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, РАР, РПН. Сервис не требует установки и обновления - формы отчетности всегда актуальны, а встроенная проверка обеспечит сдачу отчета с первого раза. Отправляйте отчеты в ФНС прямо из 1С!
к меню
Дата получения дохода | Дата удержания налога | Крайняя дата перечисления НДФЛ |
|
Зарплата | Последний день месяца | Выплата з/п по итогам месяца | Следующий рабочий день после выплаты з/п по итогам месяца |
Отпускные | День выплаты | День выплаты | |
Больничные | День выплаты | День выплаты (стр. 100 и стр. 110 совпадают) | Последний день месяца, в котором начислили |
Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении | День выплаты | День выплаты (стр. 100 и стр. 110 совпадают) | Следующий рабочий день после выплаты |
Каждый тип выплат нужно отражать в отдельных строках 100-140 в хронологическом порядке. Если их не хватает, то добавьте еще один лист 6-НДФЛ - раздел 1 в нем дублировать не нужно.
Порядок сдачи 6-НДФЛ
Отчет 6-НДФЛ налогоплательщики должны сдавать ежеквартально. Для подготовки дается весь следующий календарный месяц после окончания отчетного периода. За отчетный год 6-НДФЛ нужно сдать не позднее 1 апреля следующего года.
Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2016 году:
Налогоплательщик сдает 6-НДФЛ в бумажном виде почтой России, лично или через представителя - если число сотрудников меньше 25 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если работников больше, то отчет предоставляется в инспекцию только в электронном виде.
Сдавать 6-НДФЛ юрлица и ИП должны в ИФНС по месту постановки на учета. Важно: если у организации есть обособленные подразделения, то 6-НДФЛ надо сдавать отдельно в налоговую по месту нахождения материнской компании, и по месту нахождения ОП.
При нарушении сроков сдачи компанию ждет штраф в размере 1000 руб. за каждый месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). А уже после 10 рабочего дня опозданий налогоплательщик рискует получить блокировку расчетного счета (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). За недостоверные сведения в 6-НДФЛ штраф составляет 500 руб. (ст. 126.1 НК РФ). Если компания сама заметит ошибки в расчете и предоставит уточненку до того, как это сделает налоговый инспектор - штрафа не будет. Еще один штраф ждет юрлицо или ИП, у которого больше 25 сотрудников, но отчет предоставлен на бумаге - 200 руб. по ст. 119.1 НК РФ.
С порядком сдачи 6-НДФЛ связан еще один вопрос: нужно ли сдавать 6-НДФЛ с нулевыми показателями - если налогоплательщик не производил выплаты сотрудникам или у предпринимателя нет наемных работников? ФНС в письме от 04.05.2016 г. № БС-4-11/7928 подтвердила, что передавать в инспекцию расчет 6-НДФЛ обязаны только налоговые агенты. Если предприятие никому ничего не платило в отчетном периоде, то она налоговым агентом не является. Значит, сдавать нулевую форму 6-НДФЛ не нужно.
Контрольные соотношения отчетности 6-НДФЛ
Для проверки правильности налоговых деклараций ФНС публикует специальные контрольные соотношения - как для сопоставления данных внутри одного отчета, так и для междокументного контроля. Контрольные соотношения для проверки 6-НДФЛ приводятся в письме ФНС от 10.03.2016 г. № БС-4-11/3852.
Ниже в таблице мы укажем соотношения для проверки показателей внутри самой формы 6-НДФЛ и вероятные причины несоблюдения соотношений:
Контрольное соотношение | Пояснение | В чем ошибка? |
Стр. 020 => стр. 030 | Сумма предоставленных налоговых вычетов (указывается по стр. 030) не может быть больше налогооблагаемого дохода с учетом НДФЛ (стр. 020) | Завышена сумма налоговых вычетов |
Стр. 040 => стр. 050 | Сумма фиксированного аванса (для иностранцев на патенте, указана по стр. 050) не может быть больше суммы исчисленного НДФЛ (стр. 040) | Ошибка в сумме авансового платежа |
(стр. 020 - стр. 030)/100 * стр. 010 = стр. 040 | Сумма исчисленного налога (стр. 040) должна быть равна сумме налога, рассчитанного исходя из дохода сотрудников, вычетов и ставки налога | Ошибка в расчете начисленного НДФЛ |
Налоговые сотрудники не требуют, чтобы сумма всех строк 140 из раздела 2 была равна стр. 070 раздела 1: неравенство получается из-за переходящих доходов. Раздел 1 заполняется нарастающим итогом за год, а раздел 2 показывает сведения только за последние три месяца. Зарплата за последний месяц квартала (март, июнь, сентябрь и декабрь) попадает как начисленная в раздел 1, а удержание налога с нее отражается уже в расчете 6-НДФЛ за последующий отчетный период.
Если вы заполняете 6-НДФЛ в бухгалтерской программе, то она сама проверит контрольные соотношения. Аналогичным функционалом наделены и системы сдачи электронной отчетности. Бухгалтеру важно знать формулы соотношений, чтобы быстро найти ошибку в 6-НДФЛ.
Пример заполнения 6-НДФЛ 2016
Давайте разберемся на примере, как заполнить 6-НДФЛ в 2016 году. Приведем пример заполнения 6-НДФЛ за 6 месяцев 2016 года.
ООО «Фантазия» в первом полугодии 2016 г. производило следующие выплаты работникам:
Вид выплаты | Сумма выплаты в руб. |
|
Зарплата за декабрь 2015 г. | ||
Зарплата за январь 2016 г. | ||
Зарплата за февраль 2016 г. | ||
Зарплата за март 2016 г. | ||
Отпускные инженеру Васякину А.Г. | ||
Зарплата за апрель 2016 г. | ||
Больничный лист бухгалтера Федосеевой Л.В. | ||
Зарплата за май 2016 г. | ||
Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении инженера Столецкого И.В. | ||
Зарплата за июнь 2016 г. |
Зарплату по итогам календарного месяца «Фантазия» выплачивает 5 числа каждого следующего месяца. Доходы в 1 разделе 6-НДФЛ бухгалтер «Фантазии» отразил нарастающим итогом за все 6 месяцев, а во 2 разделе зафиксированы данные только за апрель-июнь 2016 г., учитывая зарплату за март 2016 г., которую «Фантазия» выплатила в апреле.
Обратите внимание: для выплат за апрель-июнь 2016 г. бухгалтеру «Фантазии» не хватило строк 100-140 в разделе 2, поэтому он составил дополнительный лист 003.
6-НДФЛ - ежеквартальная отчетность работодателей об исчисленных и удержанных суммах налога на доходы физлиц. Форма 6-НДФЛ введена Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ.
Форму должны сдавать в налоговую все работодатели: компании и индивидуальные предприниматели, у которых есть работники. Она не отменяет сдачу справок по доходам. В 6-НДФЛ показывают начисленный и удержанный налог в целом, в 2-НДФЛ - налог по каждому сотруднику.
Все о том, как заполнить форму 6-НДФЛ, в этом материале.
Форма 6-НДФЛ
Бланк отчета по форме 6-НДФЛ утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11-450@.
Форма расчета принципиально не отличается от налоговых деклараций. Состоит из титульного листа и двух разделов, в которых отражают общую сумму налога и ее расчет, а также вычеты, суммы доходов с датами выплаты и суммы удержанного налога.
В расчете конкретной компании может оказаться больше двух листов, например, если доходы сотрудников облагаются по разным ставкам (есть резиденты и нерезиденты). Или, если компании не хватает строк для заполнения доходов с датами выплаты, надо заполнить несколько разделов с расчетом налога либо с выплаченными доходами.
Форма 6-НДФЛ: образец
Обратите внимание!
С отчетности за 2017 год вводится новая форма расчета 6-НДФЛ. Проект с поправками, который подготовила ФНС, опубликован на regulation.gov.ru .
Форму 6-НДФЛ сдают в налоговую инспекцию по месту учета организации или ИП (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если у компании есть обособленные подразделения, то отчет надо предтставить сразу в несколько инспекций.
В 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту нахождения компании включают доходы и налоги работников головного офиса. А выплаты сотрудникам подразделений указывают в отдельных расчетах (абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ).
Если кто-то трудится в подразделении и в головном офисе, доходы и налоги в разных расчетах указывают в зависимости от отработанного времени (письма Минфина России от 29.03.2010 № 03-04-06/55 и ФНС России от 14.10.2010 № ШС-37-3/13344).
Если компания выслала расчет в инспекцию головного офиса вместо филиала, надо отправить исходный отчет в филиал. Правда, инспекторы могут оштрафовать за несдачу расчета. Тогда стоит пояснить, что все сведения о работниках филиала включены в 6-НДФЛ по головному офису. А значит, отчетность сдана, пусть и в другую инспекцию.
Если, например, два офиса компании обслуживает одна инспекция, но у них разные ОКТМО, сдать 6-НДФЛ надо за каждое подразделение. Это правило действует, даже если компания и подразделение состоят на учете в одной инспекции. Если компания составит один расчет, то за несдачу второго инспекторы оштрафуют минимум на 1000 рублей (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).
Штраф отменить в суде не получится, судьи поддерживают налоговиков (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 03.06.2016 № Ф03-2355/2016).
Подробный порядок заполнения 6-НДФЛ смотрите ниже.
Как заполнить 6-НДФЛ
Порядок заполнения и представления расчета утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (приложение 2).
Заполнение 6-НДФЛ вызывает некоторые сложности, ведь составлять отчет нужно в целом по организации нарастающим итогом с начала года. Поэтому возможны ошибки и неточности. Расскажем далее, что и как отразить в каждом разделе расчета
Заполнение раздела 1 6-НДФЛ
Общую сумму доходов, исчисленный и удержанный налог надо отразить в строках 020-040, 070 раздела 1. Если доход облагался по разным ставкам (например, 13 и 30%), то по каждой нужно заполнить отдельные строки 010-040 раздела 1.
В следующих строках показывают:
Форму надо сдавать, даже если она нулевая. В этом случае в первой графе, отведенной для зарплаты или налога, надо ставить ноль, а во всех остальных клеточках - прочерки.
Заполнение раздела 2 6-НДФЛ
В разделе 2 отчета 6-НДФЛ следует распределить все доходы по датам:
Зарплата . Датой фактического получения зарплаты признается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому в строке 100 нужно записать 31-е (30-е) число, даже если этот день выпал на выходной. На порядок удержания эта дата не влияет. Удержать налог надо при фактической выдаче денег, а перечислить - на следующий день (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Отпускные и больничные . Если работник получит отпускные в 2017 году, то в строках 100 и 110 дата получения дохода будет одинаковой - дата выплаты денег. А вот срок перечисления в 120 будет отличаться. Перечислить НДФЛ с отпускных нужно в последний день месяца, в котором компания их выдала (п. 6 ст. 226 НК РФ). Если этот день попадает на выходной, то срок переносится на первый рабочий день.
Общие правила заполнения 6-НДФЛ
Как отразить в 6-НФДЛ доход в натуральной форме . Налог, который компания не смогла удержать, надо показать в строке 080 6-НДФЛ . Это правило действует, если до конца года компания не будет платить физлицу деньги.
Раньше ФНС считала, что в 110 и 120 надо отражать фактические даты, даже если компания не смогла удержать НДФЛ (письмо от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@). Но формат 6-НДФЛ не позволял записать нули в строках 100-120. Программу налоговики доработали только во втором квартале (письмо ФНС России от 25.04.2016 № 11-2-06/0333@). Если компания раньше ставила фактические даты, это не ошибка. Уточнять отчетность не требуется.
Какую сумму отразить в строке 030 6-НДФЛ . Здесь надо указать вычеты, которые предоставлены сотруднику в отчетном периоде. Например, вычеты на детей, покупку имущества, оплату обучения и лечения. Если компания выдала материальную помощь свыше 4000 рублей, то в строке 030 надо указать необлагаемый лимит 4000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ). В 110 и 120 поставить "00.00.0000". Так считает и ФНС (письмо от 20.06.2016 № БС-4-11/10956@).
Как заполнить строки 070 и 080, если компания выдала зарплату в одном месяце, а выдала в другом . ФНС не раз разъясняла, что в строке 070 надо поставить 0, если компания начислила зарплату в одном месяце, а выдала в другом (письмо от 01.07.2016 № БС-4-11/11886@). Некоторые компании восприняли разъяснения буквально и в расчетах за прошлые периоды ставили нули в строке 070, хотя и удерживали налог. Это ошибка, поэтому надо уточнить расчет. Иначе налоговики оштрафуют за недостоверные сведения на 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ).
Как отразить премию сотруднику к юбилею. Бонус к празднику - это не оплата труда, поэтому в строке 100 надо записать день, когда выдали премию, а не последний день месяца.
В строке 100 указана дата, когда сотрудник не получал доход . Коллеги жаловались, что бухгалтерские программы всегда ставили в строку 100 день фактической выдачи денег. Хотя в нее нужно записать дату получения дохода по кодексу. Если указаны не те даты, нужна уточненка 6-НДФЛ.
Например, дата получения дохода по зарплате - всегда последний день месяца. А если работник увольняется, то последний рабочий день месяца, за который компания начислила зарплату (п. 2 ст. 223 НК РФ). День, когда работник получил деньги, значения не имеет.
В строке 120 указана дата платежки по налогу, а не срок по НК РФ . Ошибка возникает у компаний, которые задерживают налог. Они специально ставят дату перечисления, чтобы налоговики не насчитали пени и штрафы.
Инспекторы легко обнаружат недочет. Есть всего два варианта, как заполнить строку 120. Здесь заполняют крайний срок перечисления НДФЛ. По зарплате это день, следующий за выплатой, а по отпускным и пособиям - последний день месяца. Дата может быть позже лишь в одном случае - если срок попадает на выходной. Тогда он переносится на ближайший рабочий день. В остальных случаях следует подготовить утоненку.
Порядок заполнения 6-НДФЛ на примере
В разделе 1 6-НДФЛ надо отразить выплаты физлицам, начисленные за отчетный период, вычеты и НДФЛ. В разделе 2 - зарплату и другие выплаты работникам.
Рассмотрим также три самых частых вопроса, которые возникают в ходе камеральной проверки расчета 6-НДФЛ.
Вычеты в 030 раздела 1 больше доходов в строке 020 . Вычеты в строке 030 не должны превышать доход (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@). Если компания записала больше, это ошибка. Из-за такого недочета компания могла неверно посчитать налог в строке 040. Поэтому следует подать уточненку, а в пояснениях написать, по какой причине произошла ошибка.
Оплаченный налог в карточке меньше удержанного в 6-НДФЛ . Инспекторы сверят, чтобы удержанный налог в строке 070 расчета был не больше фактически перечисленного налога за год. Перечисленный НДФЛ налоговики возьмут из карточки расчетов с бюджетом. Соотношение может не выполняться по двум причинам:
В любом случае налоговики запросят пояснения. Если в расчете ошибка, уточните его.
В уточненке изменены даты и суммы . Инспекторы сверят не только показатели в первичном расчете, но потребуют пояснить, почему изменились даты или суммы в уточненном. Например, если изменены даты перечисления НДФЛ в 120 или удержанный налог в 070.
В пояснениях надо указать, в связи с чем исправлены показатели. Например, по ошибке в строке 120 записан выходной, а не рабочий день, а в 070 неверно заполнен налог, который фактически не удержан.
6-НДФЛ: налоговый период
Отчетные периоды для 6-НДФЛ - это 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. Налоговй период для 6-НДФЛ - год.
Для каждого периода установлены коды (см. таблицу ниже). Указать соответствующий код надо на титульном листе отчета.
В прошлом году законодатели ввели новую форму налоговой отчетности, которая должна представляться всеми работодателями с существующими трудовыми контрактами с физлицами. Этот отчет является дополняющей формой, которую нужно заполнить дополнительно к существующему отчету 2-НДФЛ. Законом регулируется порядок составления 6-НДФЛ инструкция по заполнению.
Налоговое законодательство в части 6-НДФЛ инструкция по заполнению устанавливает, что его необходимо формировать налоговым агентам в отношении сумм начисленных доходов физлицам.
К данной категории относятся компании, предприниматели, которые привлекают наемный труд по трудовым и гражданским контрактам. Также должны передавать 6-НДФЛ лица, которые выступают источником дохода в отношении операций с ценными бумагами, другими инструментами финрынка и т. д.
Обязанность по сдаче 6-НДФЛ инструкция по заполнению распространяется как на хозяйствующих субъектов внутри страны, так и на иностранные компании, представительства, обособленные подразделения, у которых деятельность ведется на территории нашего государства.
Сдавать отчет также надо нотариусам, юристам, врачам, ведущих частную практику с привлечением физлиц, для которых они выступают источником дохода.
Внимание! Обязанность по сдаче 6 НДФЛ распространяется также на физлиц, имеющих договоры с другими физлицами, в результате которых у последних появляется доход.
Сдавать ли нулевой 6-НДФЛ
Передавать в ИФНС пустой отчет согласно 6-НДФЛ инструкция по заполнению нет необходимости:
Этот момент упоминается в нескольких поясняющихся письмах, подготовленных налоговыми органами. Однако, в подобных ситуациях желательно в ИФНС все же направлять пояснительные письма, в которых обосновывается причина несдачи отчета.
Для компаний, у которых руководитель является единственным работником, необходимо подавать отчетность по установленной форме. Если проигнорировать данный момент, то к организации могут быть применены меры административной ответственности.
Освобождается фирма от представления 6НДФЛ только если директору никакие выплаты не начислялись и не производились.
6-НДФЛ инструкция по заполнению устанавливает, что нулевая отчетность по данной форме существует. В нее нужно включить:
6-НДФЛ сроки сдачи в 2017- 2018 году
Нормы налогового права определяют, что данный отчет оформляется поквартально, поэтому его отчетными периодами являются: первый квартал, первое полугодие, за девять месяцев, год.
По отчету 6-НДФЛ сроки сдачи в 2017 году остались такими же, как и были в предшествующем периоде. Эту форму надо направить в налоговую не позже окончательного дня месяца, идущего за отчетным, а по итогу за год - до первого апреля года, идущего за отчетным. Если сроки сдачи попадают на выходной или праздничные дни, то окончательной датой является дата следующего за ним рабочего дня.
6-НДФЛ в 2017 году сроки сдачи, таблица:
Даты подачи 6 НДФЛ в 2018 году будут следующими, таблица:
Куда предоставляется отчетность
6-НДФЛ инструкция по заполнению следует субъектам представлять:
Способы сдачи отчетности
Нормы закона устанавливают следующие способы сдачи отчетности:
Правила заполнения отчетности
При заполнении отчета нужно соблюдать некоторые правила:
Бланк и образец заполнения формы
6-НДФЛ инструкция по заполнению
Рассмотрим 6-НДФЛ пример заполнения, чтобы знать, как правильно оформить декларацию.
Образец заполнения титульного листа
Сначала на лист необходимо занести коды ИНН и КПП. Если отчет подает предприниматель, то у него код КПП отсутствует - в этом случае поле нужно полностью прочеркнуть. Затем записывается номер листа в общей пачке отчета. Обычно это 001.
В поле «Период представления» заносится шифр, соответствующий периоду, за который подается отчет. Это могут быть:
В следующее поле записывается номер года, за который составляется документ.
Следующим этапом записывается код ФНС, а также место нахождения налогоплательщика. Здесь могут быть значения:
В большое поле записывается без сокращения полное название компании либо Ф.И.О. предпринимателя. Если вносятся данные ИП, то каждая часть записывается с новой строки. Все клетки, которые оказались незаполненными, необходимо прочеркнуть.
Следующим этапом указывается и номер телефона.
Рядом находятся графы, в которые нужно внести общее число листов в отчете, а также сколько документов идут как приложения.
В нижней части титульного листа информация записывается слева:
Внимание! Если форма заполняется предпринимателем, то в поле ФИО ставим прочерки, так как эти данные уже указаны выше.
Образец заполнения Раздел №1
бухпроффи
Важно! В этот раздел заносятся сведения нарастающим итогом с начала текущего года и по конец отчетного периода.
На странице указываются суммы начисленного с начала года дохода по всем сотрудникам, а также определенный и удержанный налог. Если у какого-то работника в течение года производилось удержание налога по нескольким ставкам сразу, то для каждой из них нужно оформить отдельный лист с разделом 1.
Внимание! В той ситуации, когда составляется несколько листов с разделом 1, то итоговые показатели по строкам 060-090 проставляются только на первом, а на всех остальных их необходимо оставить пустыми.
6-НДФЛ инструкция по заполнению раздела 1:
Образец заполнения Раздел №2
В этот раздел вносятся суммы, относящиеся только к текущему периоду. Здесь необходимо указать даты:
Также на каждую группу дат записываются сумма дохода и размер налога.
Формацию в строки необходимо вносить следующим образом:
бухпроффи
Важно! Если в один и тот же день работниками было получено несколько видов доходов, у которых различаются дни удержания либо отправления налога, то каждый такой доход необходимо показывать отдельной строкой. Иначе можно произвести объединение.
Одним из нюансов заполнения отчета является соблюдение фактических сроков получения дохода и удержания. Так, если доход был получен в последнем месяце одного отчетного периода, а налог перечислен в первый месяц следующего, то в первой декларации он показывается только в Разделе 1, а во второй - только в Разделе 2.
Часто задаваемые вопросы при заполнении формы
Порядок отражения компенсации при увольнении
Порядок отражения в отчете компенсации при увольнении сход с отражением расчета по зарплате, однако эти выплаты должны показываться разными строками.
Порядок заполнения раздела 2 такой:
Как отразить премии
При отражении премии необходимо ориентироваться на приказ, которым она была установлена. Завершающий день месяца, когда было издано такое распоряжение, является днем когда получен доход.
Раздел 2 оформляется следующим образом:
Порядок отражения больничных
В документе отражаются только те больничные, на которые нужно начислять НДФЛ. В противном случае, не сойдутся контрольные соотношения в Разделе 1. Пособие по беременности и родам в отчет не включается!
Как в 6-НДФЛ отразить отпускные
Отпускные выплаты в отчет необходимо включать в том месяце, когда они были выданы работнику. Если отпускные были начислены, но не выданы - то в документ они не вносятся.
В разделе 1 в строку 020 заносятся все суммы отпускных, которые были выданы в этом месяце вместе с НДФЛ. В строках 040 и 070 - сумму налога.
Раздел 2 нужно оформлять следующим образом:
Все отпускные, выплаченные в один день, можно объединить в одну запись.
бухпроффи
Важно! Если отпускные выплачиваются в последний месяц квартала, и завершающий день месяца (день отправки налога) выпадает на выходной, то такие выплаты нужно включать в документ уже в следующем квартале.
Как учесть зарплату выданную в следующем месяце
Организация обязана выплатить зарплату двумя частями - аванс и оставшаяся часть. Аванс выдается в тот же месяце, за которой начисляется. Поскольку НК не признает его доходом (если только он не выплачен в завершающий день месяца), то и показывать его в отчете не нужно.
Сумма заработка вносится по дате его выдачи. Отражать это необходимо следующим образом:
Как учесть зарплату выданную в тот же месяц
Поскольку ТК определяет, что организация не имеет права задерживать выдачу зарплаты, а выплата заранее никак не нарушает установленные права сотрудников, допускается выдать всю зарплату в месяце начисления. Особенно это актуально для конца года, когда некоторые компании стараются рассчитаться с работниками до новогодних каникул.
Отражается такая выдача таким образом:
Штраф за не предоставления отчетности по 6-НДФЛ
Как и для других отчетов, предусмотренных законодательством, для этого также предусмотрена ответственность при срыве сроков подачи, или если был нарушен порядок заполнение 6-НДФЛ.
Если бланк так и не был подан в налоговую службу, то взимается штраф в сумме 1000 руб. по каждому месяцу просроченного срока. При этом он назначается даже за неполный месяц.
Еще один вид ответственности - несоблюдение формы, в которой нужно сдавать отчет. Если налогоплательщик отправил в инспекцию 6-НДФЛ в недействующем формате, то ему грозит штраф в 200 руб. по каждому сданному неверно таким образом отчету.
НК включает в себя наказание за сдачу отчета, в котором умышленно или случайно были указаны неверные или искаженные сведения. Размер наказания за такой проступок составляет 500 руб. по каждому документу, в котором была допущена ошибка.
Чтобы избежать подобного рода нарушений, желательно при оформлении отчета применять 6-НДФЛ инструкция по заполнению, а непосредственно документ подготавливать с использованием специальных компьютерных программ, которые позволяют избежать большинства ошибок.
Если в отчете была допущена ошибка, но организация ее обнаруживает сама, до момента проверки инспектором, и сдает корректирующий отчет, то она освобождается от такого рода наказания.
бухпроффи
Важно! Если с определенной даты подачи декларации прошло 10 дней, а она так и не была сдана, инспекция наделена правом в этом случае приостанавливать операции по расчетному счету.