В статье рассмотрено, что такое УСН, авансовый платеж, сроки оплаты авансовых платежей, приведены примеры расчета авансовых платежей, годового налога, а также определены более выгодные варианты УСН для предпринимателя.
Упрощенная система налогообложения является очень удобным методом оплаты налогов для многих предпринимателей и не только упрощает процесс отчетности и уплаты налогов, но и даёт возможность значительно уменьшить их размер. При открытии нового бизнеса индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам необходимо определить для себя наиболее выгодную систему налогообложения.
Существует два специальных режима - УСН и ЕНВД. Мы будем говорить об УСН, когда её использование выгодно, какие ставки отчисления авансовых платежей лучше всего использовать.
Что такое авансовый отчет при УСН?
УСН (упрощённая система налогообложения) - это особый режим налогообложения, которым могут пользоваться индивидуальные предприниматели или юридические лица. Особенность этой системы в том, что налогоплательщик не платит налоги на прибыль, имущество, НДФЛ, НДС (за исключением импортного НДС), все это заменяется оплатой авансовых платежей.
Авансовый платеж (АП) - это особый платеж, предоплата налога, оплачиваемый три раза в год после отчетных кварталов каждым субъектом хозяйственной деятельности, которые находятся на УСН.
Авансовый платеж по УСН, как мы уже говорили, упрощенцы платят три раза в год:
- За І квартал - до 25 апреля текущего отчетного года;
- За І и ІІ кварталы - до 25 июля текущего отчетного года;
- За І, ІІ и ІІІ кварталы - до 25 октября текущего отчетного года.
Для проведения уплаты налога после окончания года предпринимателю или юридическому лицу нужно всего лишь рассчитать остаток, а потом в строки успеть уплатить его. Сроки сдачи налоговой декларации и оплаты авансовых платежей по УСН совпадают, а именно:
- для юридических лиц сроком сдачи деклараций по упрощённой системе налогообложения и уплаты налогов за предыдущий год определено 2 апреля (к примеру, оплату и сдачу декларации за 2017 год по срокам нужно осуществить до 2 апреля 2018 года);
- для индивидуальных предпринимателей сроки сдачи декларации по упрощённой системе налогообложения и уплаты налога за предыдущий год - до 3 мая текущего года (например, индивидуальным предпринимателям уплату налога и сдачу декларации за 2017 год по срокам нужно осуществить до 3 мая 2018 года).
Следует знать, что если предприятие на УСН прекратило свою деятельность или утратило право находиться на УСН, то налог нужно уплатить в следующем месяце до 25 числа.
Что будет, если опоздать с оплатой АП по УСН?
При опоздании с уплатой авансового платежа налоговая служба будет начислять пеню за каждый день неуплаты, даже будут считаться дни, за которые уже оплаченные деньги будут доходить до бюджета. Поэтому не стоит думать, что можно платить только налог по итогам года, игнорируя авансовые платежи.
Есть два варианта процентной ставки при выборе оплаты налога по УСН:
- УСН «доходы» - ставка 6%;
- УСН «доходы-расходы» - ставка 5-15% (градация ставки зависит от региона и вида деятельности предприятия).
Как рассчитать авансовый платеж по УСН «доходы»?
Систему оплаты «доходы» стоит выбирать тем предпринимателям, деятельность которых предусматривает незначительные доходы. Плюсом выбора ставки 6% является то, что налоговые службы довольно редко проверяют таких налогоплательщиков. Причина в том, что в целях налогообложения не учитываются расходы (за исключением страховых взносов).
Когда объектом налогообложения выступают только доходы по УСН, то рассчитывать налог или авансовый платёж нужно по следующей схеме: сумму доходов нужно умножить на 6%, что будет равно авансовому платежу (налогу по УСН).
После этого есть возможность уменьшить сумму рассчитанного платежа:
- Работающие единолично предприниматели имеют возможность уменьшить налоговый платеж до нуля - на 100%. Когда сумма взносов по страхованию больше или равна налогу, то именно на эту величину он уменьшится. Скидка = страховые взносы за предпринимателя <= 100% суммы платежа.
- Предприниматели и фирмы, у которых есть работники, уменьшать платёж могут ровно наполовину. Эта половина - сумма взносов по страхованию за свой персонал и за себя, оплату которых можно подтвердить платежками. Взносы за себя предприниматель включает в «скидку», если она будет входить в границы половины налогового платежа. Скидка = взносы за работников + взносы за себя <= 50% суммы АП.
Если ИП сначала пользовался первым методом «скидки» по АП (налогу), то после того, как он решил нанять рабочий персонал, он сразу же должен перейти на второй метод. И наоборот, если в начале года работник числился у работодателя-плательщика налогов и вскоре был уволен, то уже до конца года работодатель не сможет использовать уменьшение суммы АП на 100%.
Итак, откорректировать формулу расчета теперь можно так: сумма доходов, умноженная на 6% - страховые взносы (за себя + за персонал) - АП предыдущих периодов = АП (налог).
Рассчитаем АП по УСН «доходы»:
По нарастающим результатам работы за кварталы 2017 года предприниматель «А» получил такие доходы и страховые взносы:
- первый квартал - 270 тыс. руб. и 4049,1 руб.;
- полугодие - 580 тыс. руб. и 8096,2 руб.;
- 9 месяцев - 930 тыс. руб. и 12144,3 руб.;
- год - 1340 тыс. руб. и 16192,5 руб.
Авансовый платёж за І квартал = 270000* 6% - 4 049,1 = 12 150,9 руб.
Когда сумма налога больше, чем величина взносов по страхованию, то плательщик в налоговую службу ничего не платит.
АП за полгода = 580 тыс.* 6% - (8 096,2 + 12 150,9) = 14 552,9 руб.
Аналогично, если бы сумма вычета была больше суммы налога, то платить авансовый платёж не нужно.
АП за 9 месяцев = 930 тыс.* 6% - (12144,3 + 12150,9 + 14552,9) = 16951,9 руб.
Сумма вычета больше суммы страховых взносов, поэтому авансовый платёж уменьшен, но не равен нулю.
Схема расчета авансовых платежей по УСН «доходы - расходы»
Для расчета суммы к оплате по этому методу из доходов за отчетный период вычитают расходы, в т. ч. взносы по страхованию за себя и за персонал. Бывает так, что в прошлом году налог был оплачен, но по результатам деятельности в итоге предприниматель получил убыток, тогда по итогу текущего года он имеет право учесть сумму этого убытка в расчете размера налога как один из расходов.
АП = (доходы - расходы (нарастающим итогом) * 15% (от 5 до 15% в зависимости от региона и виды деятельности) - расчетная сумма АП предыдущих кварталов.
УСН - упрощенный режим налогообложения. Он подходит многим индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам. Стоит отметить, что если предприятие намеревается выбрать упрощенную систему налогообложения, то оно заранее должно определиться, каким методом уплаты авансовых платежей оно будет пользоваться. Есть два метода расчета суммы к уплате:
- С учетом доходов.
- С учетом доходов и в то же время вычетом расходов. Основная разница заключается в процентной ставке.
Упрощенная система налогообложения отличается от других спецрежимов тем, что может применяться практически к любому виду деятельности (за исключением банковской, страховой, инвестиционной и некоторых других). Ограничения на использование УСН обусловлены только масштабом работы фирмы. Этот налоговый режим позволяет компаниям и коммерсантам на законных основаниях платить меньше налогов и упростить учетные процедуры и подготовку отчетности. Предприятие на УСН платит по результатам своей деятельности один налог, который заменяет НДС, НДФЛ для коммерсанта или налог на прибыль для предприятия.
Расчет авансового платежа по УСН с объектами налогообложения «доходы» и «доходы минус расходы»
Процедура расчета размера авансовых платежей по УСН зависит от того, какой объект обложения налогом использует фирма или ИП: «доходы» или «доходы минус расходы». Налогоплательщик сам решает, что ему выгоднее, поскольку максимальные ставки налога для объектов разные и окончательный размер их устанавливается регионом самостоятельно. Более подробно о нюансах расчета аванса по УСН в зависимости от объекта налогообложения вы можете прочитать в статье «Авансовые платежи по УСН: расчет, сроки уплаты, КБК» .
Сроки уплаты авансовых платежей по УСН за 1-3 кварталы налогового периода
Что нового в авансах по УСН в 2018-2019 годах
Основные изменения 2016 года для УСН, имеющие отношение к расчету авансов, были такими:
- Изменены требования к условиям, разрешающим применение УСН:
- вновь повышен коэффициент-дефлятор;
- возможность применять УСН появилась у юрлиц, имеющих представительства.
- Ведена возможность применения пониженных ставок:
- для объекта «доходы» регионы могут установить их в пределах от 1 до 6%;
- Республика Крым и г. Севастополь получили возможность снижения ставки до 3%.
- Некоторые изменения внесены в учет доходов и расходов:
- при выставлении счетов-фактур с НДС этот налог в доход не включается;
- увеличено (до 100 тыс. руб.) значение суммы, разграничивающей материальные запасы и основные средства.
- С 10 апреля 2016 года действует новая форма декларации по УСН, введение которой связано, в частности, с необходимостью отражения в ней сумм торгового сбора и возможностью указания вариантов налоговых ставок.
Форму этой декларации можно увидеть в статье «Обновлена декларация по УСН» .
С 2017 года на период до 2020 года отменено действие коэффициента-дефлятора, но при этом существенно увеличены значения обоих пределов:
- максимально допустимого за год дохода - до 150 млн. руб.;
- дохода за 9 месяцев, позволяющего перейти на УСН со следующего года - до 112,5 млн. руб.
Кроме того, вырос (до 150 млн. руб.) лимит стоимости основных средств, имеющий значение для перехода на УСН.
Если «упрощенщик» не платил весь год авансовые платежи по УСН , то его заинтересует, с какой суммы налога инспекторы вправе начислить пени. Ответ на этот вопрос дан в статье «Как посчитать пени по “упрощенным” авансам, если они оказались больше годового налога»
Упрощенная система налогообложения - один из самых популярных налоговых режимов как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей. Не исключаем, что в ближайшее время плательщиков упрощенного налога ждет ряд нововведений. Читайте публикации в нашем разделе «УСН» , чтобы не пропустить важные изменения в налоговом и бухгалтерском законодательстве.
УСН не зря называют «упрощенкой», ведь благодаря ей индивидуальным предпринимателям не нужно возиться с отчетностью каждый квартал. Ее сдают одновременно с уплатой налога – раз в год. Все остальное время достаточно вносить авансовые взносы . Рассмотрим подробнее такой вопрос, как сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2019 году для ИП.
Налог по УСН – как оплачивать
По статье 346.19 НКРФ в УСН различают налоговый период и отчетный.
Налоговый – это календарный год. По его окончании все налогоплательщики должны оплатить итоговую сумму налога и подать в инспекцию по налогам декларацию о доходах, расходах предприятия.
Отчетных периодов три – это первые 3 квартала:
- 3 месяца;
- 6 месяцев;
- 9 месяцев.
По каждому кварталу налогоплательщик, перешедший на «упрощенку», должен уплачивать авансовые платежи. Суммы этих взносов подсчитывает сам ИП, опираясь на книгу доходов/расходов. Подтверждать их правомерность не нужно.
Отчетность предоставляется один раз по завершении налогового периода, тогда-то контролеры налоговой инспекции и сверят на соответствие фактически внесенные налогоплательщиком суммы и рассчитанные уже в налоговой.
Если между ними не будет разницы, ИП может считаться полностью рассчитавшимся перед УФНС. Если же суммы не совпадут, придется доплатить выявленную задолженность.
Срок уплаты УСН для ИП в 2019 году
Сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2019 году для ИП, как и для юр. лиц, ориентированы на 25 число месяца, наступившего после каждого квартала . Окончательный расчет авансированию не подлежит.
По НК внести авансы по «упрощенке» необходимо до следующих дат:
- 25 апреля;
- 25 июля;
- 25 октября.
Но не всегда все так просто, ведь 25 число может совпасть с выходным днем. В таком случае крайняя дата, когда можно будет оплатить аванс, смещается на следующий ближайший рабочий день.
К примеру, если 25 июля совпадет с воскресеньем, то перечислить взнос за второй квартал можно будет до 26 июля включительно.
Итоговый налог индивидуальные предприниматели уплачивают до 30 апреля года, который следует за облагаемым по УСН . А юридические лица чуть раньше – до 31 марта. Даты, совпавшие с выходными днями, переносятся по тому же принципу, как и даты авансов.
В 2019 для налогоплательщиков, занимающихся индивидуальным предпринимательством, установлены следующие сроки оплаты налогов и авансовых платежей по УСН:
Итоговый расчет за 2019 год необходимо внести до 30 апреля 2020. До этого же дня следует подать годовую отчетность.
Реквизиты для оплаты налога по УСН
Все авансы и итоговый расчет нужно перечислять по реквизитам того налогового органа, который выдал бизнесмену свидетельство ОРГНИП. То есть там, где зарегистрирован ИП. Месторасположение объекта, в котором планируется или осуществляется деятельность, не имеет значения.
Производить оплату ИП должны в налоговые органы по месту регистрации. Не как юридические лица, которые вносят аванс через учреждения, расположенные там, где находится организация.
КБК для перечисления платежей по УСН
При переходе на «упрощенку» ИП предлагается выбор одного из двух объектов, по которому будет рассчитываться и уплачиваться налог, ꟷ «доходы» либо «доходы минус расходы». Для каждого установлена разная фиксированная ставка – 6% и 15% соответственно.
Сроки оплаты налога по УСН за 2019 год для ИП, как и для юр. лиц, не зависят от типа выбранного объекта. А вот КБК при внесении денежных средств следует указывать различное.
Срок подачи заявления на УСН
Сроки уплаты УСН в 2019 году для ИП не единственные, которых следует придерживаться. Переход на «упрощенку» можно осуществить лишь с наступлением нового отчетного года . На это же время нужно планировать переход с одного объекта на другой.
Поэтому подать заявление в инспекцию необходимо до 31 декабря, и уже в новом году можно будет выплачивать налог по «упрощенке». Перейти на нее посреди года нельзя.
Если 31 декабря выходной, крайнюю дату для подачи прошения переносят по общим правилам. К примеру, в 2018 предновогодний день совпал с субботой, после тоже шли выходные праздничные дни, поэтому подавать заявление можно было до 9 января 2019.
В 2020 крайний срок также сдвинется, поскольку 31 декабря совпало с воскресеньем. Претендовать на одобрение заявления можно также до 9 января. Хотя лучше не затягивать и подать его еще до наступления новогодних праздников.
Авансовые платежи просрочены: последствия и что делать
Важный момент, с которым стоит ознакомиться всем ИП – это санкции, применяемые в отношении должников по УСН. Если затянуть оплату аванса, придется выплатить пеню .
Начисляется она после того, как контролеры налоговой инспекции ознакомятся с предоставленной им отчетностью за прошедший год, перепроверят и сравнят насчитанные суммы с фактически уплаченными. Если они не перекроют друг друга, будет начислена пеня в полном объеме, зависящем от количества просроченных дней.
О сумме, которую необходимо уплатить для погашения просрочки бизнесмена проинформируют лишь после подачи годовой декларации и перерасчета всех денежных сумм. Пеня составляет одну трехсотую часть ставки рефинансирования банка Москвы.
Если факт неуплаты или недоплаты будет выявлен ИП самостоятельно, лучше поторопиться с погашением образовавшейся задолженности, поскольку чем меньше дней истечет после крайней даты, до которой следовало рассчитаться по авансу, тем меньше придется заплатить.
А вот итоговый годовой платеж лучше уплачивать своевременно. За более существенное нарушение предусмотрены и более серьезные штрафы. Это правило действует не только по «упрощенке», но и по любой другой системе налогообложения.
Упрощенная система налогообложения по максимуму упростила деятельность ИП. Однако, чтобы не переплачивать, следует вносить все платежи вовремя, либо погашать задолженности сразу же после обнаружения.
Статья поможет сделать правильно расчет авансового платежа по упрощенной системе . УСН наиболее популярная и удобная система налогообложения, её используют многие организации и Индивидуальные Предприниматели. Согласно законодательства, что налоговые расчеты и сдаются в налоговую один раз в год. И поэтому, многие налогоплательщики забывают порядок расчета налога и уплаты авансовых платежей, потому что думают, что раз декларацию сдаем один раз в год, то авансовые платежи не нужно рассчитывать и платить.
Иногда, если сумма упрощенного налога небольшая, то некоторые налогоплательщики не платят налог на УСН доходы, потому что считают процесс расчета долгим и непростым. Но это не так, ниже мы покажем на простых типовых примерах, как необходимо сделать расчет налога на доходы УСН.
Хотим заметить, что нарушение сроков уплаты пени. Итак, статья покажет правила расчета и уплаты авансовых платежей и годового налога на доходы УСН.
Упрощенной системе налогообложения посвящена .
Отчетными периодами для плательщиков УСН признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года, налоговым – календарный год.
Перечислить авансовый платеж по УСН в бюджет нужно не позднее 25 числа месяца , который следует за кварталом (). В течение года налогоплательщики при наличии доходов от ведения деятельности должны заплатить три авансовых платежа:
- за I квартал – до 25 апреля включительно;
- за полугодие – до 25 июля включительно;
- за 9 месяцев – до 25 октября включительно.
По итогам года уплачивается налог УСН за вычетом уплаченных ранее авансовых платежей. Налог рассчитывается нарастающим итогом. Срок уплаты годового налога соответствует срокам представления декларации по УСН:
- организации - не позднее 31 марта ,
- ИП – не позднее 30 апреля .
Авансовые платежи и налог по УСН перечисляются в полных рублях без копеек.
Пример расчета упрощенного налога
Налог по УСН за год составил 200 000 рублей. В I квартале дохода не было, авансы не платились. За полугодие аванс составил 30 000 рублей, за 9 месяцев – 40 000 рублей. По итогам года нужно заплатить 130 000 рублей (200 000 – 30 000 – 40 000).
КБК для уплаты упрощенки налога УСН
к меню
РАСЧЕТ аванса по УСН и страховые взносы для ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ с сотрудниками и без
В течение года страховые взносы в фиксированном размере можно перечислять в бюджет либо сразу полной суммой, либо постепенно несколькими платежами. При этом уменьшить единый налог (авансовый платеж) можно только на сумму взносов, уплаченную в периоде, за который рассчитываете налог (авансовый платеж) . Об этом сказано в письмах Минфина от 04.09.2013 № 03-11-11/36393 , от 23.08.2013 № 03-11-09/34637 , от 03.04.2013 № 03-11-11/135 , ФНС от 25.02.2013 № ЕД-3-3/643 .
На дополнительные взносы (1%) с дохода более 300 000 руб. также можно уменьшить единый налог. Порядок тот же, что и для основных – уменьшать налог можно в тех отчетных периодах, когда взносы фактически перечислили в бюджет. Такие же разъяснения – в письмах Минфина от 22.03.2016 № 03-11-11/15822 и от 26.05.2014 № 03-11-11/24969 .
Если предприниматель прекращает деятельность, к вычету примите только те взносы, которые ИП заплатил до даты исключения из ЕГРИП. Это день, когда налоговый инспектор зарегистрировал факт прекращения деятельности предпринимателя в ЕГРИП.
Например, если предпринимателя исключили из ЕГРИП 26 мая, а страховые взносы он заплатил 27 мая, учесть их нельзя.
Примечание : Письмо Минфина от 27.08.2015 № 03-11-11/49540 .
к меню
Аванс налога, Объект налогообложения по УСН – доходы
Налоговая ставка: 6 %., Налоговая база: доходы, перечисленные в .
Как уменьшить сумму налога УСН - доходы
«Упрощенцы» могут уменьшить сумму налога по основаниям, перечисленным в .
Следуя закону, налог на упрощенке можно уменьшить на:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование;
- страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- расходы по больничным листам за счет средств работодателя (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний). Учитываются дни, оплаченные страхователем в случаях, перечисленных в Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
- платежи по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний).
Организации и ИП с работниками могут уменьшить сумму налога по УСН не более чем на 50 % по вышеперечисленным основаниям.
Индивидуальные предприниматели без наемных работников , не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога на фиксированные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в полном размере. Но только в том случае, если эти взносы перечислены в указанные фонды. Если сумма налога по итогам года будет меньше перечисленных взносов, в бюджет налог платить не нужно.
Если ИП без работников перечислил всю сумму фиксированных страховых платежей за текущий год в первом квартале, уменьшить авансовый платеж по налогу на УСН за I квартал можно на всю сумму взносов. Если налог окажется ниже фиксированного платежа, то воспользоваться «вычетом» можно в следующем отчетном периоде (при расчете налога за полугодие, 9 месяцев, год).
Совет для ИП
Удобнее и выгоднее платить фиксированные платежи в ПФР и ФФОМС поквартально, чтобы уменьшить авансовый платеж по налогу на УСН.
к меню
ФОРМУЛА расчета налога и авансового платежа УСН Доходы
Нужно доходы УСН умножить на 6 % минус страховые взносы и / или фиксированные платежи ИП минус ранее уплаченные авансовые платежи. Порядок определения доходов разъяснен в .
Пример расчета налога на УСН.
В I квартале 2015 года индивидуальный предприниматель перечислил за себя фиксированные взносы всю годовую сумму сразу в размере 22 261,38 рублей. Рассмотрим расчет авансовых платежей .
| Период | Доходы (нарастающим итогом) | Налог без учета авансовых платежей | Налог к уплате |
|---|---|---|---|
| I квартал | 300 000 | 18 000 (300 000 х 6 %) | 0
Примечание
: (так как взносы превысили налог, 18 000 |
| I полугодие | 400 000 | 24 000 (400 000 х 6 %) | 1739
(24 000 – 22 261) |
| 9 месяцев | 400 000 | 24 000 (400 000 х 6 %) | 0
(24 000 – 22 261 – 1739). Примечание : Так как сумма дохода не изменилась, и за полугодие был уплачен авансовый платеж, за 9 месяцев в бюджет перечислять ничего не нужно. |
| Год | 500 000 | 30 000 (500 000 х 6 %) | 6 000
(30 000 – 22 261 – 1739) |
к меню
Расчет АВАНСА, Объект налогообложения – доходы минус расходы
Как уменьшить налоговую базу на страховые взносы
Чтобы снизить налогооблагаемую базу, сохраняйте все документы, которые . Кроме этого, расходы должны быть экономически обоснованными и оплаченными (). К затратам можно отнести только те расходы, которые поименованы в ст. 346.16 НК РФ.
Уменьшить налоговую базу можно на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов ().
Внимание! . При уплате авансовых платежей позже установленных сроков в порядке, предусмотренном (письмо Минфина РФ от 24.02.2015 № 03-11-06/2/9012).
Основные правила уплаты единого налога на упрощенке: ставки, сроки, периоды
Объект налогообложения
Отчетные периоды:
- I квартал;
- полугодие;
- девять месяцев
Примечание : Ст. 346.19 НК РФ
Налог и авансовые платежи
Авансовые платежи уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Налог по окончании налогового периода уплачивают:
- организации – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
- индивидуальные предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Примечание : Ст. 346.21 НК РФ
Минимальный налог (если объектом налогообложения является разница между доходами и расходами)
Если сумма единого налога меньше чем 1 процент от полученных доходов, в бюджет нужно заплатить минимальный налог. Сумма минимального налога определяется по формуле:
Минимальный налог = Доходы , полученные за налоговый период × 1%
Примечание : П. 6 ст. 346.18 НК РФ
Налоговая отчетность
Организации представляют декларации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
-
Как заполнить декларацию по УСН? Как рассчитать единый налог по ставке 6% с доходов (УСН-6). Расчет авансовых платежей. Программа расчета единого налога УСН-6 в формате Excel.
Когда и как осуществляется оплата авансов в государственную казну, если фирма работает на спецрежиме? Чем грозит несвоевременная уплата авансового взноса?
Это должно знать каждое юридическое лицо и ИП на упрощенке. Поэтому рассмотрим, что об этом говорится в Налоговом кодексе.
Основные моменты
Что собой представляет упрощенная система и какой объект налогообложения стоит предпочесть – без уяснения таких сведений применение УСН может оказаться не таким радужным, как руководству представлялось.
Ведь при ошибочном выборе объекта вряд ли получится снизить размер налога.
Что это такое?
УСН – система налогообложения с упрощенным ведением налогового и бухгалтерского учета. Работая на таком режиме, компании получают возможность обойти стороной ряд налогов (на имущество, на прибыль, НДФЛ, НДС), и уплачивать только единый налог и страховые взносы.
Особенность перехода – организации имеют право перейти на УСН с начала налогового периода после подачи в налоговый орган.
Выбор объекта налогообложения
Компании вправе менять налоговый объект ежегодно, но не раньше начала следующего налогового периода. В середине года такая возможность не предоставляется.
Существует 2 объекта налогообложения:
Если налогоплательщик выбрал объект «Доходы», то при расчете суммы налога затраты учитываться не будут.
Но единый налог может уменьшаться на сумму страховых взносов в ФСС и ПФР (), сумму пособия по вверенной нетрудоспособности, что перечислялась из личных средств компании или ИП.
Максимум – 50% определенного налога. Учтите, что при данном объекте налогообложения уплачивать минимальный налог или переносить убытки на будущие периоды не получится.
Если компании работает на УСН «Доходы минус расходы», то при расчете базы налога прибыль уменьшают на расходы (взносы в том числе) в соответствии со .
Список расходов, которые могут учитываться при расчете суммы налога является закрытым и содержится в . То есть, налогоплательщик не сможет учесть те затраты, которых нет в перечне.
Если в конце года получается, что сумма налога УСН меньше размера минимального налога, то предприятие будет перечислять в государственную казну минимальный налог (1% от прибыли).
Расходы могут также превышать прибыль, полученную в налоговом периоде. Тогда упрощенец сможет уменьшить базу налога на сумму убытков (ст. 346.18 п. 7 НК). Убыток может переноситься на будущие года (в течение 10 лет).
Плательщики вправе переносить полученный в прошлом году убыток в текущем налоговом периоде. Но если этого не сделано, право на перенос сохранится еще в последующие 9 лет.
В том случае, когда получено убытки в нескольких периодах, их перенос осуществляется в той поочередности, в которой они были получены.
Если фирма не ведет деятельность в результате реорганизации, то правопреемником уменьшается база налога на убытки, что были получены организацией до осуществления реорганизации.
Если компания будет работать без дохода, то лучше остановить выбор на объекте «доходы минус затраты». В остальных случаях стоит провести предварительные расчеты, по результатам которых будет определено наиболее выгодный объект.
Для правильного выбора нужно придерживаться таких действий:
При расчете расходов и прибыли сумма налога будет варьироваться в рамках 6 – 15%. К примеру, если затраты будут составлять 30%, то размер налога к уплате – это 10,5%, при затратах в рамках 20% сумма единого налога будет равна 12% от прибыли.
Сумма же налога при объекте «Доходы» только 6%. При грамотном расчете компания сможет уменьшить размер налогов, что подлежат уплате.
Нормативная база
Порядок перехода и применения упрощенного режима налогообложения содержится в . Исчисление и уплата единого налога и авансовых взносов осуществляется в соответствии со ст. 346.21 НК.
Учитывается размер неуплаченного платежа аванса, количество просроченных дней и действующая ставка рефинансирования. Пеня за просрочку начисляется ежедневно (в выходной и нерабочий день в том числе).
Количество дней, за которые насчитано пеню, определяют со следующего дня после крайнего срока для перечисления аванса до момента полного погашения суммы.
В тот день, когда сумма аванса и пени уплачена, пеню не будет начислено (). Такие правила содержатся в ст. 75 и разделе 7 Требований, что утверждены .
Оплачен меньше
Если не платились авансовые платежи в полном объеме, пеня будет начисляться на сумму недоимки.
Не нужно уплачивать пеню в том случае, когда причиной образования недоимки является:
- решение уполномоченного органа об аресте имущества предприятия;
- решение судебной инстанции принять меры по приостановлению движения по счету предприятия, наложению ареста на финансы или имущественные объекты налогоплательщика.
В таком случае пеня не будет начисляться за время действия решений. Если организацией подано , рассрочку или на получение инвестиционных налоговых кредитов, начисление пени не будет приостановлено (ст. 75 п. 3 абз. 2 НК).
Пеня не будет начислена в том случае, когда недоимка возникает вследствие того, что предприятие руководствовалось письменным разъяснениям контролирующего ведомства (ст. 75 п. 8 НК).
Перечислена сумма больше (переплата)
Переплата возникает:
- Если компания делала в налоговом периоде авансовые перечисления по прибыли на объекте «доходы» и сумма по итогам года оказалась большей, чем остаток налога.
- Если в налоговом периоде перечисленная сумма авансовых платежей больше, чем размер налога за год (к примеру, при объекте «Доходы минус расходы», если в конце года прибыли мало, а затрат много).
- Если сделано ошибку в платежных документах и начислено больший аванс, чем нужно было.
При наличии переплаты стоит провести сверку с налоговым органом. Для этого подается заявление в Инспекцию.
Что делать с самой переплатой?
Есть два выхода из ситуации при отсутствии пени:
Если есть пеня, то налоговым органом будет проведен зачет переплаты сумм налога в счет долга плательщика (ст. 78 п. 5 НК).
На какой счет отнести (проводки)
Используют такие проводки:
Возникающие вопросы
Остается открытым ряд вопросов. Трудности возникают по отношению авансовых взносов чаще всего при получении убытков и определении дохода при расчетах налога. Какие разъяснения по этому поводу есть в законодательных актах?
Нужно ли платить авансовый платеж, если получен убыток?
Обязательно ли исчислять сумму аванса и уплачивать ее в бюджет, если период оказался убыточным?
Согласно ст. 346.18 НК плательщики, которые работают на УСН «Доходы минус расходы» перечисляют минимальный налог в том случае, если сумма единого налога меньше минимального.
Видео: авансовые платежи УСН
То есть, компания должна уплатить минимальный налог, если получены убытки в налоговом периоде.
Если вы не заплатили авансовые суммы, переживать не придется, так как такого обязательства не возникнет. Некоторые компании все же перечисляют средства, чтобы в конце года платить меньше.
Если фирма работает на УСН «Доходы», и фиксируется убыток, необходимо все же платить 6%. Результаты вычисляются поквартально нарастающим итогом в начала налогового периода.
Является ли аванс доходом?
Являются ли авансовые платежи налогооблагаемыми, единого мнения нет. В Налоговом кодексе упоминания об этом нет, и поэтому возникает такая точка зрения: аванс не нужно включать в состав прибыли при УСН, а значит, и уплачивать с него суммы налога не стоит.
Если фирма работает на УСН, доходом считается:
- прибыль от продажи продукции/услуг и прав на имущество;
- внереализационная прибыль.
Суммы авансов не считаются прибылью от реализации. В соответствии со выручку от продаж определяют, основываясь на все поступления, что связаны с определением сумм за проданный товар или права на имущество.
Не могут быть учтены в качестве прибыли имущественные объекты, работы, услуги, что получались от лица в порядке предоплаты продукции/услуг/работ плательщиками, которые определяют прибыль и затраты методом начисления.
В соответствии со ст. 39 НК, дата фактической продажи товара может определяться согласно Российской Федерации.
Это является обоснованием того, что полученные авансы в счет отгрузок у плательщика налогов, считаются налогооблагаемым объектом в том периоде, когда они получены.
Налоговая служба придерживается мнения, что авансовый платеж стоит включить в доход. Проблема определения налоговой базы возникает и при возврате аванса.
Согласно правилам, прописанным в , при определении объектов налогообложения прибыль из не учитывается.
Сумма авансового платежа, что возвращается предприятию, в данном нормативном акте не упоминается.
А значит, если перечисленные продавцу авансовые платежи учитывались в перечне затрат при расчете базы налога, то возвращенная сумма должна отражаться в доходах.
Если же суммы авансов не отражались в затратах, тогда и возвращенные суммы не указываются в прибыли плательщика налога.
Если вы перешли на УСН, то рано или поздно вопросы об уплате авансовых платежей возникнут.
Чтобы не получить неприятностей в виде пени и проблем со сдачей отчетности в конце года, стоит в этом разобраться.
Ведь если аванс уплачен не в полном объеме или платеж вовсе просрочено, вам придется понести за это ответственность. А это чревато дополнительными расходами для компании.