Счет 41 бухгалтерского учета «Товары» применяется для учета товаров и материалов, которые покупаются для дальнейшей реализации. Счет 41 в своей деятельности используют торговые предприятия, кафе, рестораны и прочие организации, работающие в сфере общепита.
Использование счета 41 допустимо и в производственно-промышленной деятельности. Главное, чтобы продукты, материалы или изделия приобретались для продажи, или цена изделий, покупаемых для комплектации, не учитывалась непосредственно в себестоимость продукции, а подлежала возмещению в отдельном порядке.
Торговые предприятия учитывают на счете «Товары» и тару (приобретенную и своего изготовления).
Исключением является производственная тара, которая применяется для хозяйственных или производственных потребностей. В этом случае она учитывается на одном из двух счетов – «Основные средства» (01) либо «Материалы» (10).
Если товар поступает на склад для ответственного хранения, нужно использовать счет 002, а если на комиссию – то счет 004. Эти два счета являются забалансовыми.
Субсчета счета «Товары»
Счет 41 «Товары» может иметь 4 субсчета:
- «Товары на складах» (41-1);
- «Товары в розничной торговле» (41-2);
- «Тара под товаром и порожняя» (41-3);
- «Покупные изделия» (41-4).
Первый субсчет учитывает товары, находящиеся на различных складах, базах, в холодильниках, овощехранилищах и т. д. Субсчет 41-2 предназначается для учета товаров, имеющихся на предприятиях розничной торговли (это киоски, ларьки, палатки, магазины) и в буфетах организаций общественного питания. Субсчет 41-3 учитывает порожнюю тару и тару под товарами. Исключение – стеклянная посуда.
Субсчет 41-4 применяется предприятиями, которые занимаются производственной и промышленной деятельностью.
Как ведется учет товаров на предприятии
Стоимость товаров и тары, прибывших на склад, отображаются в дебете счета «Товары» и соответственно по К-ту счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (№60). Если учет ведется торговой организацией, то необходимо еще сделать запись по кредиту счета «Торговая наценка» (№42). В этом счете бухгалтер должен отобразить превышение отпускной стоимости над покупной ценой.
Транспортные и иные затраты, которые связаны с поставкой продукции, списываются с К-та счета 60 в Д-т «Расходы на продажу» (счет № 44).
Момент, когда Вы приняли товары и тару, можно задокументировать и с помощью счета №15. Он называется «Заготовление и приобретение материальных ценностей».
Чтобы в бухучете признать выручку от реализации товаров, нужно их стоимость списать со 41 счета и засчитать в дебет счета «Продажи» (№90). Если выручка пока не может быть признана, то товары нужно временно учитывать в счете №45, имеющем название «Товары отгруженные». Момент фактического отпуска товаров оформляется записью в К-т счета 41 и в дебет вышеупомянутого счета под номером 45.
Если товар передан для обработки другой организации, его не нужно списывать с «товарного счета». Учет по таким видам товара ведется особо.
Аналитический учет по рассматриваемому в нашей статье счету затрагивает ответственных лиц, наименования и места хранения продукции.
Счет 41 "Товары" предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи, а также предметов проката. Этот счет используют в основном снабженческие, сбытовые и торговые предприятия, а также предприятия общественного питания.
На промышленных и других производственных предприятиях счет 41 "Товары" применяют в случаях, когда какие-либо изделия, материалы, продукты приобретаются специально для продажи или когда стоимость готовых изделий, приобретаемых для комплектации, не включается в себестоимость выпускаемой продукции, а подлежит возмещению покупателями отдельно.
Снабженческие, сбытовые, торговые предприятия на счете 41 "Товары" учитывают также покупную тару и тару собственного производства, кроме инвентарной, служащей для производственных и хозяйственных нужд и учитываемой на счете 01 "Основные средства" или 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы".
Товары, принятые на ответственное хранение, учитывают на забалансовом счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение". Товары, принятые на комиссию, учитываются на забалансовом счете 004 "Товары, принятые на комиссию".
В снабженческих, сбытовых и торговых предприятиях товары учитывают на счете 41 "Товары" по покупным или продажным ценам. При учете товаров по продажным ценам разница между покупной стоимостью и стоимостью по продажным ценам (скидки, накидки) отражается обособленно на счете 42 "Торговая наценка". Расходы по заготовке и доставке товаров учитываются на счете 44 "Издержки обращения".
Товары сезонного накопления и досрочного завоза в местах хранения учитываются отдельно от товаров текущей реализации.
При учете товаров в овощехранилищах следует руководствоваться Основными положениями о порядке оформления операций по приему, хранению, отпуску (реализации) и бухгалтерскому учету товаров в овощехранилищах, а товаров в холодильниках - Инструкцией о порядке оформления операций по приему, хранению, отпуску и учету товаров в холодильниках (хладокомбинатах), охлаждаемых складах (базах).
Счет 41 подразделяется на субсчета:
41-1 "Товары на складах, базах и овощехранилищах";
41-2 "Товары в розничной торговле";
41-3 "Тара под товаром и порожняя";
41-4 "Покупные изделия";
41-5 "Предметы проката";
41-6 "Индивидуальные жилые дома для реализации".
На субсчете 41-1 "Товары на складах, базах и в овощехранилищах" учитывают наличие и движение товарных запасов, находящихся на оптовых и распределительных базах, складах, в кладовых предприятий общественного питания, овощехранилищах, холодильниках и т.п. Аналитический учет товаров ведут по покупным ценам в принятом количественно-суммовом или суммовом выражении, раздельно по материально ответственным лицам (бригадам), наименованиям, сортам, партиям, кипам и по местам хранения.
На субсчете 41-2 "Товары в розничной торговле" учитывают наличие и движение товаров, находящихся на предприятиях розничной торговли (в магазинах, палатках, ларьках, киосках и т.п.) и в буфетах предприятий общественного питания. На этом же субсчете учитываются наличие и движение стеклянной посуды (бутылок, банок и др.) на предприятиях розничной торговли и в буфетах предприятий общественного питания.
На субсчете 41-3 "Тара под товаром и порожняя" учитывают наличие и движение тары под товарами и тары порожней (кроме стеклянной посуды на предприятиях розничной торговли и в буфетах предприятий общественного питания).
Торговые предприятия могут учитывать движение тары под товарами и тары порожней по средним учетным ценам, которые устанавливаются по группам (видам) тары применительно к составу и ценам на нее. При этом разницы между ценами приобретения на тару и средними учетными ценами относят на счет 42 "Торговая наценка" (субсчет 1 "Торговая наценка (скидка, накидка)". Сальдо этих разниц должно выверяться при очередных инвентаризациях и в необходимых случаях корректироваться счетом 80 "Прибыли и убытки" (как результат по операциям с тарой).
На субсчете 41-4 "Покупные изделия" промышленные и другие производственные предприятия, пользующиеся счетом 41 "Товары", учитывают наличие и движение товаров (применительно к порядку, предусмотренному для учета производственных запасов).
На субсчете 41-5 "Предметы проката" учитывают наличие и движение предметов проката. Износ предметов проката учитывают на счете 13 "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов".
На субсчете 41-6 сельскохозяйственные и другие предприятия учитывают законченные строительством индивидуальные жилые дома с надворными постройками, предназначенные для работников, непосредственно работающих в этих хозяйствах, а также возвращенные в установленном порядке работниками при выбытии их из хозяйства.
Оприходование прибывших на склад товаров и тары отражается по дебету счета 41 "Товары" в корреспонденции со счетами 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и 42 "Торговая наценка" (при учете товаров по продажным ценам). Транспортные и другие расходы относят с кредита счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в дебет счета 44 "Издержки обращения".
Стоимость оплаченных товаров, оставшихся на конец месяца в пути (не прибывших на склад), в конце месяца отражают по дебету счета 41 "Товары" и кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (без оприходования этих товаров на склад). В начале следующего месяца эти суммы сторнируют и числят в текущем учете как дебиторскую задолженность по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
Поступление товаров и тары возможно отражать в учете с использованием счета 15 "Заготовление и приобретение материалов" в порядке, аналогичном порядку учета соответствующих операций с материалами.
Отпущенные или отгруженные покупателям (заказчикам) товары, расчетные документы за которые предъявлены этим покупателям (заказчикам) либо оплачены ими, списывают в порядке реализации со счета 41 "Товары" в дебет счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)".
Если договором поставки обусловлен момент перехода права владения, использования и распоряжения отпущенными (отгруженными) товарами и риска их случайной гибели от предприятия к покупателю (заказчику), отличный от указанного выше, то до такого момента эти товары учитывают на счете 45 "Товары отгруженные". При фактическом их отпуске (отгрузке) производится запись по кредиту счета 41 "Товары" и дебету счета 45 "Товары отгруженные".
Товары, переданные для переработки другим предприятиям, не списывают со счета 41 "Товары", а учитывают обособленно.
Аналитический учет по счету 41 "Товары" ведут по ответственным лицам, наименованиям (сортам, партиям, кипам), а в необходимых случаях и по местам хранения товаров.
Счет 41 "Товары" корреспондирует со счетами:
┌──────────────────────────────────────────────────────┬─────────┐ │ Хозяйственная операция │Коррес- │ │ │пондирую-│ │ │щий счет │ ├──────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤ │ По дебету счета │ │ │ │ │ │Оприходование законченных строительством │ 08 │ │индивидуальных жилых домов с надворными постройками │ │ │ │ │ │Дооценка товаров по решениям правительства │ 14 │ │ │ │ │Отнесение услуг по доставке товаров │ 23 │ │ │ │ │Оприходование в кладовых буфетов продуктов питания и │ 20-3, │ │товаров, выработанных в столовых (субсчет 29-3) и │ 29-9 │ │предприятиях общественного питания (субсчет 20-9), │ │ │а также возвращенных из производства (кухни) │ │ │ │ │ │Поступление продуктов собственного производства в │ 40 │ │кладовые столовых │ │ │ │ │ │Передача товаров и тары от одного материально │ 41 │ │ответственного лица другому. Оприходование товаров и │ │ │тары, поступивших из временного хранения на складах │ │ │других организаций, а также из переработки на других │ │ │предприятиях (в порядке записей по аналитическим │ │ │счетам) │ │ │ │ │ │Отражение суммы торговой скидки на товары, поступившие│ 42 │ │от поставщиков (или приобретенные через мелкооптовые │ │ │магазины), а также разницы между ценами приобретения и│ │ │средневзвешенными ценами (средними учетными ценами) на│ │ │продукты питания (запись производится обычным способом│ │ │или методом "красное сторно" в зависимости от │ │ │характера разницы) и тару │ │ │ │ │ │Оприходование при распаковке товаров принятой тары, не│ 44 │ │включенной в счет поставщика, по ценам аналогичной │ │ │тары или по цене использования и планово-учетным │ │ │ценам на тару (упаковочные материалы, не включенные в │ │ │счет поставщика, приходуют на счет 10 с кредита счета │ │ │80) │ │ │ │ │ │Поступление товаров и тары от поставщиков по покупным │ 60 │ │ценам за вычетом торговой скидки, если она │ │ │предоставлялась │ │ │ │ │ │Закупка сельскохозяйственной продукции у населения для│ 71 │ │предприятий общественного питания (на сумму наценки │ │ │дебетуют субсчет 42-1) │ │ │ │ │ │Возврат жилых домов работниками, выбывшими из │ 73-4, 6 │ │хозяйства без уважительных причин (субсчет 6) │ │ │ │ │ │Оприходование излишков товаров в торговых организациях│ 80 │ │и овощехранилищах, выявленных при инвентаризации. │ │ │Оприходование тары, не вошедшей в стоимость │ │ │поступивших товаров. Отражение разницы между │ │ │залоговыми ценами и ценами, указанными в документах │ │ │поставщиков, по стеклянной таре (кредитовая разница) │ │ │ │ │ │ │ │ │Отпуск покупных продуктов питания для приготовления │ 29-3 │ │блюд в столовых │ │ │ │ │ │Продажа работникам предприятия индивидуальных жилых │ 46 │ │домов с надворными постройками (одновременно д-т │ │ │73-4, 6 - к-т 46-7). Отпуск продукции собственного │ │ │производства и материалов для приготовления блюд в │ │ │столовых (одновременно д-т 29-3 - к-т 46-4) │ │ │ │ │ │Реализация товаров другим предприятиям, покупных │ 48 │ │товаров населению (на промышленных и других │ │ │предприятиях). Списание стоимости проданных товаров с │ │ │подотчета материально ответственных лиц, реализующих │ │ │эти товары, в корреспонденции с дебетом счета 71 │ │ │(сдача выручки от реализации д-т 50, 51 - к-т 71) │ │ │ │ │ │Предъявление поставщикам или транспортным │ 63 │ │организациям претензий по количеству и качеству │ │ │поступивших товаров и тары, а также за завышение цен │ │ │(после оприходования товаров) │ │ │ │ │ │Переданы товары внутренним подразделениям на │ 79 │ │самостоятельном балансе │ │ │ │ │ │Списание испорченных товаров (незастрахованных) │ 80 │ │от стихийных бедствий (за минусом стоимости годных к │ │ │использованию по ценам возможного использования или │ │ │реализации). Застрахованных - на счет 65 │ │ │ │ │ │Отнесение стоимости недостач и порчи товаров и тары │ 84 │ └──────────────────────────────────────────────────────┴─────────┘Счет 41 бухгалтерского учета — это активный счет «Товары», предназначен для аккумулирования данных о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретённых в качестве товаров для реализации. В коммерческой деятельности он играет главную роль, так как на основе данных о его наличии и движении в организации строятся все рабочие процессы.
Определение товара и его виды
Товар – это объект гражданских прав либо продукт деятельности предприятия (в том числе услуга, работа или финансовая услуга), предназначенный для продажи, обмена или введения в оборот.
Согласно Налоговому кодексу товаром признается любое имущество, предназначенное для реализации. В широком смысле, товар – это реализуемая на рынке материальная или нематериальная собственность. Под товаром в узком смысле понимают продукт труда.
Например, продукт умственного и физического труда, результат услуги, то есть всё то, что имеет потребительскую стоимость и её собственник может обменять её на другой товар либо денежные средства.
Все товары можно разделить на 2 большие группы:
- Материально-вещественные, имеющие физические свойства;
- Невещественные – услуги, консультации. Нематериальные товары специфичны и очень разнообразны:
Счёт 41 «Товары» в бухгалтерском учете
В бухгалтерском учёте товары учитываются на 41 счёте.
В основном счёт 41 «Товары» используются организациями, которые ведут торговую деятельность, а также организациями, которые предоставляют услуги в сфере общественного питания.
К счёту 41 «Товары» могут быть открыты соответствующие субсчета, представленные на рисунке:
Типовые проводки и примеры операций по 41 счету
В бух.учёте товары учитываются по фактической себестоимости, включая следующие затраты:
- Сумма оплаты за товар;
- Расходы по услугам, связанным с покупкой товара (информационные и другие);
- Вознаграждения посредникам и другие расходы, связанные с покупкой товара.
Как раз для отражения себестоимости товара и учета его количества служит счёт 41.
Рассмотрим типовые проводки по 41 счёту в таблицах.
Таблица 1. Отражение складских операций по счету 41:
| Счёт Дт | Счёт Кт | Описание проводки | Документ-основание |
| 41 | 60/76 | Поступление ТМЦ на склад от поставщика/прочих контрагентов | Товарная накладная |
| 41.01 | 41.11(12) | Перемещение товара с оптового склада на автоматизированную (учёт вручную) торговую точку. При возврате товара на основной склад формируется обратная запись, например, если товар не был продан | Накладная, заверенная подписями лиц, отпускающих и принимающих ТМЦ (ТОРГ-28, МХ-10) |
| 45.01 | 41.01 | Со склада отгружены товары, готовая продукция | Расходная накладная |
| 45.02 | 41.01 | Со склада списана тара по отгруженным товарам | Расходная накладная |
| 45.05 | 41.01 | Списание стоимости товаров по договору комиссии | Расходная накладная |
| 94 | 41 | Списание стоимости порчи или недостачи товаров | Акт списания, инвентаризационная ведомость |
Пример 1. Учёт товара по счету 41 по цене покупки
ООО «Ксенополис» взят кредит на сумму 100 000,00 руб. для покупки товара. Ежемесячные расходы по кредиту составили 1 250,00 руб. ООО «Ксенополис» приобрело товар у ООО «Журавль» (100 00,00 руб., НДС 15 254,00 руб.) и оприходовало его на склад. По факту реализации товаров ООО «Птичка» ТМЦ были списаны со склада (169 000,00 руб., НДС 25 780,00 руб.)
Согласно учетной политике, ООО «Ксенополис» отражает ТМЦ на складе по цене покупки.
Таблица 2. Проводки по счету 41 по учёту товара по цене покупки:
| Счёт Дт | Счёт Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 51 | 66 | 100 000,00 | Зачислен банковский кредит | Банковская выписка |
| 41.1 | 60 | 84 746,00 | Купленные товары учтены на складе (без НДС) | Товарная накладная |
| 19 | 60 | 15 254,00 | Отражена сумма НДС | Товарная накладная |
| 68 НДС | 19 | 15 254,00 | Отражен налоговый вычет | Счёт-фактура |
| 91.2 | 66 | 1 250,00 | Учтены расходы по кредиту | Банковский договор |
| 90.2 | 41.1 | 84 746,00 | Списание со склада в связи с реализацией | Расходная накладная |
| 62 | 90.1 | 169 000,00 | Расходная накладная | |
| 90.3 | 68 НДС | 25 780,00 | Отражен НДС | Счёт-фактура |
| 51 | 62 | 169 000,00 | Товар оплачен ООО «Птичка» | Банковская выписка |
Пример 2. Учёт товара по счету 41 по цене реализации
ООО «Солнце» куплен товар (комплектующие для сплит-систем) по цене 145 000,00 руб., НДС 22 119,00 руб. с целью последующей продажи. Торговая наценка - 29% (35 635,00 руб.). НДС при реализации - 28 533,00 руб. Общая наценка с учетом НДС - 50 652,00 руб. Товар продан ООО «Гавань».
Таблица 3. Учёт товара по цене реализации — проводки по счету 41.01:
| Счёт Дт | Счёт Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 41.1 | 60 | 122 881,00 | Комплектующие учтены на складе (без НДС) | Товарная накладная |
| 19 | 60 | 22 119,00 | Отражена сумма НДС | Товарная накладная |
| 68 НДС | 19 | 22 119,00 | Отражен налоговый вычет | Счет-фактура |
| 60 | 51 | 122 881,00 | Осуществлена оплата за комплектующие | Платежное поручение |
| 41.1 | 42 | 50 652,00 | Учтена торговая наценка | Расчет наценки |
| 90.2 | 41.1 | 173 533,00 | Товар списан со склада в связи с реализацией (122 881,00 + 50 652,00) | Расходная накладная |
| 90.2 | 42 | 50 652,00 | Сторно торговой наценки | Расходная накладная |
| 62 | 90.1 | 173 533,00 | Отражение выручки от продажи ТМЦ | Расходная накладная |
| 90.3 | 68 НДС | 28 533,00 | Отражен НДС | Счет-фактура |
| 51 | 62 | 173 533,00 | Товар оплачен ООО «Гавань» | Банковская выписка |
Существует альтернативный вариант - учет затрат обособленно, на счете 44.01. Рассмотрим основные примеры проводок бухгалтерского учета по товарам на 41 счете учета. Учет товаров и материалов Товары и материалы часто объединяют в одну учетную группу и дают им обобщающее название – товарно-материальные ценности, сокращенно ТМЦ. ТМЦ в готовом виде, предназначенные для дальнейшей реализации – это товары. А материалы – это ТМЦ, которые приобретают для использования в изготовлении продукции фирмы, либо для собственных нужд, влияющих на общей производственный процесс, оказание услуг или выполнение работ. Учитывают ТМЦ по фактической себестоимости которая складывается из сумм денежных средств, перечисленных или уплаченных (при наличном расчете) поставщику и прочих расходов, связанных с транспортировкой, комиссионными затратами и т.д.
Счет 41 в бухгалтерском учете: субсчета. счет 41 в бухгалтерском учете — это…
Чтобы отразить выручку от торговли в розницу, необходимо открыть пункт «Банк и касса» подпункт «Кассовые документы» в главном меню программы и создать новый приходный ордер следующим образом:
- Обозначить вид операции: «розничная выручка».
- Заполнить поля: дата, сумма платежа (выбрать «без учета НДС»).
- Провести документ.
После просмотра осуществленных проводок по счету необходимо перейти в пункт «Операции» подпункт «Закрытие месяца». В открывшемся меню выберите месяц закрытия и пункт «Расчет торговой наценки по проданным товарам». Проводки по счетам покажут, что наценка была списана.
Вернувшись в меню «Закрытие месяца», выберите пункт «Списание торговой наценки по проданным товарам», после чего откроется отчет торговой наценки по реализованным товарам за выбранный месяц.
Счет 41: учет поступления товаров на склад предприятия. пример, проводки
НДС.Процесс описывают следующие бухгалтерские проводки: Котировки на предприятии при учете товаров по продажной стоимости Дт Кт Сумма, р. Характеристика операции 41 60 10 000 товар оприходован и принят на склад без учета НДС 19 60 2 000 НДС выделен из суммы приобретенного товара 68 19 2 000 совершен вычет НДС 60 51 12 000 с банковского счета погашен долг перед поставщиком 41 42 5 340 признана наценка на товар 90.2 41 15 340 списана сумма товара для реализации 90.2 42 5 340 из себестоимости товара вычтена сумма наценки 62 90.1 15 340 признана выручка от реализации товара 90.3 68 2 340 начисление НДС по реализованным товарам 51 62 15 340 покупателем погашена дебиторская задолженность за товар Возникшие при доставке товаров от поставщика расходы на транспорт и другие услуги кредитуются со счетом 44 (Дт 44 Кт 60).
Счет 41 бухгалтерского учета
Рассмотрим типовые проводки по 41 счёту в таблицах. Таблица 1. Отражение складских операций по счету 41: Счёт Дт Счёт Кт Описание проводки Документ-основание 41 60/76 Поступление ТМЦ на склад от поставщика/прочих контрагентов Товарная накладная 41.01 41.11(12) Перемещение товара с оптового склада на автоматизированную (учёт вручную) торговую точку. При возврате товара на основной склад формируется обратная запись, например, если товар не был продан Накладная, заверенная подписями лиц, отпускающих и принимающих ТМЦ (ТОРГ-28, МХ-10) 45.01 41.01 Со склада отгружены товары, готовая продукция Расходная накладная 45.02 41.01 Со склада списана тара по отгруженным товарам Расходная накладная 45.05 41.01 Списание стоимости товаров по договору комиссии Расходная накладная 94 41 Списание стоимости порчи или недостачи товаров Акт списания, инвентаризационная ведомость Пример 1.
Счёт 41 в бухгалтерском учете: типовые проводки, субсчета и примеры
Пример суммового учета товаров был рассмотрен с использованием программы 1С:Бухгалтерия 8.3 (ред. 3.0). Закрепление знаний Внимательно изучив всю представленную информацию и подведя итог, можно обозначить ключевые тезисы характеристики и учета сч. 41:
- товары входят в число активов предприятия;
- счет 41 — активный, инвентарный;
- при поступлении товара счет дебетуется без учета НДС;
- реализация товара ведет за собой списание сумм со счета 41;
- торговая наценка отражается проводкой Дт 41 Кт 42.
Независимо от того, как ведется бухгалтерский учет на предприятии (в 1С или письменно), знание свойств счета 41 упростит работу начинающего бухгалтера.
- 11.02.2016
Читайте также
- 41 счет бухгалтерского учета — это…
V7: ввод остатков на 41 счет
Если на конец отчетного периода оплаченный компанией товар все еще не доставлен, бухгалтер осуществляет проводку Дт 41 Кт 60, при этом оприходование на склад не проводится. Когда товар поступит в распоряжение компании, сумма НДС вычитается и стоимость товара числится в дебете сч. 60. Особенности отгрузки товаров покупателям В тех случаях, когда договор поставки товара между покупателем и производителем обуславливает переход права на владение товара и материальной ответственности за него, в бухгалтерском учете применяют счет 45.
Важно
В тот момент, когда товары фактически отгружены покупателю, осуществляется проводка: Дт 45 Кт 41. После проведения этой котировки считается, что права и ответственность за товар несет покупатель. Учет товара в 1С Торговые и промышленные предприятия используют для упрощения работы аудиторов коммерческие программы ведения учета.
Проводки по товарам
Обязательным подтверждающим документом выступает инвентаризационная ведомость, в которой зафиксирована информация о расхождении фактического количества товара с учетным. Способы учета товара на складе Организация учета товара на складе организации может быть реализована одним из двух способов:
- отражение прихода, движения и списания ведется по покупным ценам;
- при отражении операций с товаром на складе используется цена реализации.
Если предприятие учитывает товар на складе по цене покупки, то его стоимость в учете равна сумме расходов, понесенных непосредственно на приобретение ТМЦ, и возможных дополнительных расходов (транспортные, консультационные, комиссионные и т.п.). Если товар учитывается по цене реализации, то его стоимость в складских карточках, кроме расходов на приобретение, содержит торговую наценку.
Торговля товарами с и без ндс (нюансы)
Корреспондирующие счета по дебету (Дебет 41 — Кредит 60)Корреспондирующие счета по кредиту (Дебет 90, 44, 26 — Кредит 41) Аналитический учет(аналитика) по счету 41 «Товары»в программе 1С 8 ведется по: — по номенклатуре — по местам нахождения товаров Для чего нужна «аналитика на счете» читайте в курсе бухгалтера «Создаем свой первый счет учета» ПРИХОДУЕМ товары от поставщика Проводка: Д.счета 41 «Товары» — К.счета 60 «Расчеты с поставщиками»Отражаем стоимость товаров, которые получили на склад.Сумма: сумма БЕЗ НДС указана в накладной поставщикаДата проводки: дата накладной или дата фактического принятия товаровПримечание: обычно документы проводят датой, что указана в накладной, так проще ее, эту накладную искать, но по правилам надо проводить по факту принятия и ставить в накладной дату принятия товаров.
Бухгалтерский учет: 41 счет «товары»
При реализации продукция списывается с Кт 41 счета в Дт 90.02 (себестоимость продаж) по себестоимости, определяемой в зависимости от утвержденной учетной политики компании:
- Метод ФИФО – по стоимости первых закупок;
- По средней себестоимости.
Основные субсчета Для учета активов организации, закупленных и предназначенных для дальнейшей продажи, могут открываться дополнительные субсчета:
- 41.01 — Товары на складах
- 41.02 — Товары в розничной торговле (по покупной стоимости)
- 41.03 — Тара под товаром и порожняя
- 41.04 — Покупные изделия
Ведение обособленного учета продуктов по субсчетам позволяет четко разграничивать движение тех или иных видов имущества для продажи. Кроме того, использование субсчетов целесообразно при совмещении различных видов деятельности (например, УСН и ЕНВД по рознице).
Характеристика операции 51 66 480 000 сумма кредита перечислена на банковский счет фирмы 41 60 400 000 товары оприходованы (без учета налога) 19 60 80 000 из суммы стоимости купленных товаров выделен НДС 68 19 80 000 НДС перечислен в бюджет государства 91.2 66 60 000 отражено начисление банком процента за кредит 90.2 41 400 000 цена товара на продажу списана 62 90.1 720 000 признана выручка от реализации товара 90.3 68 120 000 начислен налог за реализованный товар 51 62 720 000 поступила оплата от покупателя Наглядный пример процесса оприходования товара на предприятии разъясняет ситуацию, и выбирать — открывать ли счет 41 в бухгалтерском учете с НДС или без него — не приходится. Независимо от того, по какой стоимости учитывают товар, НДС на счете 41 не учитывают.
Счет 41 «Товары» предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи. Этот счет используется в основном организациями, осуществляющими торговую деятельность, а также организациями, оказывающими услуги общественного питания.
В организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, счет 41 «Товары» применяется в случаях, когда какие-либо изделия, материалы, продукты приобретаются специально для продажи или когда стоимость готовых изделий, приобретаемых для комплектации, не включается в себестоимость проданной продукции, а подлежит возмещению покупателями отдельно.
Организации, осуществляющие торговую деятельность, на счете 41 «Товары» учитывают также покупную тару и тару собственного производства (кроме инвентарной, служащей для производственных или хозяйственных нужд и учитываемой на счете 01 «Основные средства» или 10 «Материалы»).
Товары, принятые на ответственное хранение, учитываются на забалансовом счете {002 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение}. Товары, принятые на комиссию, учитываются на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию».
К счету 41 «Товары» могут быть открыты субсчета:
- 41.1 «Товары на складах» — учитывается наличие и движение товарных запасов, находящихся на оптовых и распределительных базах, складах, в кладовых организаций, оказывающих услуги общественного питания, овощехранилищах, холодильниках и т.п.
- 41.2 «Товары в розничной торговле»
— учитывается наличие и движение товаров, находящихся в организациях, занятых розничной торговлей (в магазинах, палатках, ларьках, киосках и т.п.) и в буфетах организаций, занятых общественным питанием.
На этом же субсчете учитывается наличие и движение стеклянной посуды (бутылок, банок и др.) в организациях, занятых розничной торговлей, и в буфетах организаций, оказывающих услуги общественного питания.
- 41.3 «Тара под товаром и порожняя» — учитываются наличие и движение тары под товарами и тары порожней (кроме стеклянной посуды в организациях, занятых розничной торговлей, и в буфетах организаций, оказывающих услуги общественного питания).
- 41.4 «Покупные изделия» — организации, осуществляющие промышленную и иную производственную деятельность, пользующиеся счетом 41 «Товары», учитывают наличие и движение товаров (применительно к порядку, предусмотренному для учета производственных запасов).
- и др.
Оприходование прибывших на склад товаров и тары отражается по дебету счета 41 «Товары» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по стоимости их приобретения. При учете организацией, занятой розничной торговлей, товаров по продажным ценам одновременно с этой записью делается запись по дебету счета 41 «Товары» и кредиту счета 42 «Торговая наценка» на разницу между стоимостью приобретения и стоимостью по продажным ценам (скидки, накидки). Транспортные (по завозу) и другие расходы по заготовке и доставке товаров относятся с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в дебет счета 44 «Расходы на продажу».
Поступление товаров и тары может быть отражено с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» или без использования его в порядке, аналогичном порядку учета соответствующих операций с материалами.
При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи товаров их стоимость списывается со счета 41 «Товары» в дебет счета 90 «Продажи».
Если выручка от продажи отпущенных (отгруженных) товаров определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, то до момента признания выручки эти товары учитываются на счете 45 «Товары отгруженные». При фактическом их отпуске (отгрузке) производится запись по кредиту счета 41 «Товары» в корреспонденции со счетом 45 «Товары отгруженные».
Товары, переданные для переработки другим организациям, не списываются со счета 41 «Товары», а учитываются обособленно.
Аналитический учет по счету 41 «Товары» ведется по ответственным лицам, наименованиям (сортам, партиям, кипам), а в необходимых случаях и по местам хранения товаров.
Счет 41 «Товары» корреспондирует со следующими счетами Плана:
по дебету
- 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
- 41 «Товары»
- 42 «Торговая наценка»
- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
- 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
- 68 «Расчеты по налогам и сборам»
- 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
- 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
- 75 «Расчеты с учредителями»
- 80 «Уставный капитал»
- 86 «Целевое финансирование»
- 91 «Прочие доходы и расходы»
по кредиту
- 10 «Материалы»
- 20 «Основное производство»
- 41 «Товары»
- 44 «Расходы на продажу»
- 45 «Товары отгруженные»
- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
- 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
- 80 «Уставный капитал»
- 90 «Продажи»
- 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
- 97 «Расходы будущих периодов»
- 99 «Прибыли и убытки»
|
||
| el-gamberro
19.12.07 — 11:16 |
Подскажите вводить остатки на этот счет нужно с НДС или без? |
|
| Guk
1 — 19.12.07 — 11:17 |
||
| myk0lka
2 — 19.12.07 — 11:17 |
По моему без… |
|
| Если
3 — 19.12.07 — 11:17 |
41 без НДС |
|
| ВедущийП
4 — 19.12.07 — 11:19 |
Розница с НДС, опт без. |
|
| Нуф-Нуф
5 — 19.12.07 — 11:19 |
ну что вы как стадо. должно быть мнение отличное об общего. С НДС |
|
| ВедущийП
6 — 19.12.07 — 11:19 |
Вообще вызовите консультанта, начало работы самое критичное время, нужно чтобы вас научили работать и проконтролировали правильность ввода начальных данных. |
|
| ВедущийП
7 — 19.12.07 — 11:20 |
(5) Вообще есть такой закон. Четные строки в операции должны быть с ндс, нечетные без. |
|
| el-gamberro
8 — 19.12.07 — 11:27 |
Мне 1С без НДС закинула. на 41.2 |
|
| el-gamberro
9 — 19.12.07 — 11:29 |
Блин… давай без шуток. Мне остатки из ТиС в бух надо перекинуть. И ладно бы только опт, так еще розница и еще 42 счет кредитовать. |
|
| Эльниньо
10 — 19.12.07 — 11:30 |
Элемент спр-ка «Номенклатура» с наименованием «Это НДС». Всего то делов. |
|
| ВедущийП
11 — 19.12.07 — 11:32 |
||
| ВедущийП
12 — 19.12.07 — 11:33 |
(9) 42 счет кредитовать это расскажи пожалуйста как… |
|
| el-gamberro
13 — 19.12.07 — 11:35 |
Д 41.2 К 42 На разницу м/у себестоимостью и ценой продажи. Разве я не прав? |
|
| ВедущийП
14 — 19.12.07 — 11:36 |
(13) Нет, не прав… все остатки вводятся в корреспонденции со счетом 000. |
|
| el-gamberro
15 — 19.12.07 — 11:36 |
(10) Это как? |
|
| el-gamberro
16 — 19.12.07 — 11:38 |
Мне то проще все позакидывать только на 41.1 и 41.2 |
|
| Если
17 — 19.12.07 — 11:38 |
Вспомогательный счет для ввода остатков |
|
| el-gamberro
18 — 19.12.07 — 11:41 |
Вот что формирует типовая обработка: <…> Д 41.2 838.98 К 00 Д 838.98 |
|
| el-gamberro
19 — 19.12.07 — 11:42 |
(17) Я знаю про этот счет. Но его получается мало. |
|
| ВедущийП
20 — 19.12.07 — 11:54 |
(19) С таким же успехом можно использовать 000 счет. Вообще у тебя бухгалтер есть? Он/она должен/на этим рулить. |
|
| el-gamberro
21 — 19.12.07 — 12:00 |
(20) Те которые рядом слишком тупы чтобы подсказать. Успешность — это в смысле: Д 41.2 К 00 — на цену розницной продажи |
|
| ВедущийП
22 — 19.12.07 — 12:03 |
||
| el-gamberro
23 — 19.12.07 — 14:06 |
Все таки не могу понять как правильней. |
|
| NS
24 — 19.12.07 — 14:09 |
(23) пздц. |
|
| el-gamberro
25 — 19.12.07 — 14:14 |
(24) я это понимаю. |
|
| NS
26 — 19.12.07 — 14:17 |
Д 41.2 К 42 (на разницу продаж. цены и себестоимости) |
Автоматизируйте рутинные операции с базами 1С через пакетный режим конфигуратора.
ВНИМАНИЕ!
Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку «Обновить» в браузере.
Ветка сдана в архив. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000
человек.
Сч. 41 «Товары» широко применяется организациями для сбора сведений о хранящихся на складах и реализуемых потребителям товарно-материальным ценностям, предварительно покупаемым для дальнейшей продажи.
Счет 41 в бухгалтерском учете отображает все перемещения товарно-материальных ценностей, предназначенных для реализации контрагентам. Учет товаров наиболее часто используется на предприятиях торговой сферы. Использование сч.41 производственными предприятиями допустимо в случаях, когда продукция заранее приобретена у поставщиков с целью перепродажи или дополнительная комплектация готовой продукции не включается в ее себестоимость.
Счет 41 в бухгалтерском учете - это важнейшая составляющая системы контроля в торговых предприятиях. На нем фиксируется основная информация:
- Закупка у поставщиков, перемещение между складами хранения и дальнейшая отгрузка продукции покупателям;
- Тара (приобретенная у поставщиков или произведенная). Исключение - тара, используемая для потребностей фирмы и учтенная в организации в составе хозяйственного инвентаря;
- Покупные изделия производственных организаций.
Внимание! Изделия, принятые на комиссию или ответственное хранение отображаются на забалансовых счетах.
Сч. 41 «Товары» является активным. По дебету отображается информация о поступлениях продукции от поставщиков по закупочным ценам, по кредиту - перемещение на другой склад или реализация потребителям. Все дополнительные расходы по транспортировке изделий учитываются по сч.44 «Расходы на продажу».
Внимание! Для розничной торговли предусмотрено дополнительное использование сч. 42 «Торговая наценка» при отражении товаров по продажным ценам.
При реализации продукция списывается с Кт 41 счета в Дт 90.02 (себестоимость продаж) по себестоимости, определяемой в зависимости от утвержденной учетной политики компании:
- Метод ФИФО - по стоимости первых закупок;
- По средней себестоимости.
Основные субсчета
Для учета активов организации, закупленных и предназначенных для дальнейшей продажи, могут открываться дополнительные субсчета:
- 41.01 — Товары на складах
- 41.02 — Товары в розничной торговле (по покупной стоимости)
- 41.03 — Тара под товаром и порожняя
- 41.04 — Покупные изделия
Ведение обособленного учета продуктов по субсчетам позволяет четко разграничивать движение тех или иных видов имущества для продажи.
Кроме того, использование субсчетов целесообразно при совмещении различных видов деятельности (например, УСН и ЕНВД по рознице).
Аналитический мониторинг
Проведение аналитического анализа наличия и движения товарно-материальных ценностей, приобретаемых в целях реализации и получения прибыли, осуществляется по номенклатурным единицам, складам хранения, партионному учету поступающей продукции (для определения себестоимости той или иной партии и контроля списания изделий по методу ФИФО).
Нормативная база
Использование сч. 41 для отображения информации о наличии и перемещении активов, приобретаемых для дальнейшей реализации, осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94, ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» и иными законодательно утверждаемыми документами.
Основные проводки в бухгалтерском учете по использованию счета 41
- Закупка товаров у поставщика, оприходование изделий
- Реализация изделий потребителю
- Возврат продукции покупателем
- Отображение себестоимости реализованных единиц
- Возврат приобретенных ранее продуктов поставщику
Дт 76.01 Кр 41 - при использовании счета претензий
- Отражение излишков, выявленных при проведении инвентаризации
- Списание недостач, обнаруженных в компании.
Виктор Степанов, 2017-01-11
Вопросы и ответы по теме
По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым
Справочные материалы по теме
Списание товаров со 41 счета на нужды организации
Организации могут потребоваться товары, которая она продает, для общехозяйственных нужд. Списание можно произвести путем перевода товаров в материалы или минуя эту операцию, на основании приказа.
Пример ситуации:
Организация закупила 87 пачек бумаги для розничной продажи на общую сумму 7905 руб. (НДС 1206 руб.) Для нужд офиса понадобилось 5 пачек.
| № п | Документ | Содержание операции | Дт | Кт | Сумма |
Переоценка товаров в бухгалтерском учете
Переоценка товаров может влиять и на понижение и на повышение стоимости. Для каждой ситуации существует свой порядок учета. Особенно на переоценку влияет, в каких ценах ведется учет товаров: в продажных или приобретения.
Учет переоценки по стоимости приобретения
Себестоимость товаров, которая и является стоимостью приобретения, не может меняться в меньшую сторону. Поэтому при уценке в течение года запись в бухгалтерском учете не делается. Для таких случаев предусмотрено создание резерва для затрат по снижению стоимости ТМЦ. Оно отражается проводкой:
Сумма по этой операции будет равна разнице между ценой приобретения и новой стоимостью.
При списании товаров сумма резерва будет восстанавливаться:
Данный резерв не уменьшает налог на прибыль, поэтому возникает постоянное налоговое обязательство. Его величина равна сумме резерва, умноженному на ставку 20% (прибыль) и отражается записью:
- Дебет 99 Кредит 68 «Прибыль»
Пример:
На группу товаров в количестве 10 шт.
стоимостью 23 000 руб., приобретенных в начале четвертого квартала в связи с потерей товарного вида была произведена уценка до 18 000 руб. До конца года товары не были проданы. В следующем году были реализованы 8 шт. ТМЦ на сумму 14 400 руб.
Проводки:
| № п | Документ | Содержание операции | Дт | Кт | Сумма |
Учет переоценки по продажной стоимости
При переоценке в учете товаров по продажной стоимости если новая цена больше или одинакова со стоимостью приобретения, то делают запись Дебет 42 Кредит 41 , отражающую разность между старой и новой ценой.
Когда новая цена меньше той, за которую покупали товар:
- Дебет 42 Кредит 41 – отражается сумма наценки на этот товар
- Дебет 91 Кредит 41 – отражают сумму разности между стоимостью приобретения и новой ценой.
- Дооценка товара: Дебет 41 Кредит 42.
Учет безвозмездной передачи товара между юридическими лицами
Передача товаров на безвозмездной основе – это дарение. Организация не получает никаких денег или иных благ в счет переданных товаров. Данная операция учитывается, как прочих расход на счете 91.
Учет безвозмездно переданных товаров
Так как в налоговом учете безвозмездная передача не отражается, а в бухгалтерском она есть – возникают постоянные разницы. Их отражают по дебету 99 счета и кредиту 68 «Налог на прибыль».
Также такой «подарок» облагается НДС, если передан он не в благотворительных целях. Если по ранее приобретенным товарам, переданным безвозмездно, был получен вычет, то налог на добавленную стоимость нужно будет восстановить. Это касается всех категорий подаренного имущества: и в благотворительных целях, и просто так.
Факт передачи устанавливается документальным подтверждением. Для этого фирма должна разработать форму акта или накладной.
Передавать товары стоимостью выше 3000 руб. другим юридическим лицам запрещено. Это не касается некоммерческих организаций и частных лиц.
Проводки по передаче товаров
В ходе безвозмездной передачи доход не возникает, юридическое лицо учитывает только расход:
· Дебет 91.2 Кредит 41 – списана стоимость переданных товаров
В случае возникновения дополнительных расходов, связанных с этой операцией, их отражают по дебету счета 91.2 в корреспонденции со счетом возникновения затрат 60, 70 и т.д.
В налоговом учете одновременно с проводкой списания товаров отражают постоянную разницу:
· Дебет 99 «ПНО» Кредит 68 «Налог на прибыль»
Если дарение облагается НДС, то делают запись:
· Дебет 91.2 Кредит 68 НДС
При восстановлении налога на добавленную стоимость нужно сделать проводку:
· Дебет 19.03 Кредит 68 НДС
Пример:
Организация купила товары на сумму 127 845 руб. (НДС 19 502 руб.). Изначально, предполагалось, что они будут реализованы, но, впоследствии, были переданы в дар в качестве безвозмездной помощи некоммерческой фирме на сумму 75 000 руб. (НДС 11 441 руб.).
Проводки по безвозмездной передаче товара:
| № п | Документ | Содержание операции | Дт | Кт | Сумма |
Бухгалтерский учет товаров в пути
Если партнеры (продавец, покупатель) расположены далеко друг от друга (разные города, страны), на транспортировку уходит несколько дней. Но продавец обязан выписать документы на груз в день отправки, получается, что покупатель принимает их уже в другом временном периоде.
Часто бывает, что речь идет о разных месяцах. Момент перехода права собственности на доставляемые ценности наступает, как правило, при отгрузке. Вот и получается, что продавец уже поставил товар своему покупателю, но на самом деле, фактически, получатель еще не встретил свое приобретение.
Для проведения бухгалтерских операций в этом случае рекомендуется использовать счет № 15 – заготовление-приобретение материальных ценностей. Если транспортируется не товар, а материалы или сырье, то к 15-ому счету создать субсчета:
· материалы в пути,
· товары в пути,
· сырье в пути.
Согласно инструкции плана счетов, счет № 15 можно использовать только для отображения материалов и товаров по учетным ценам. Но и от этого можно отступить и учитывать ТМЦ на счетах 10, 41 по фактической стоимости, а счет № 15 задействовать только для товаров в пути. Расходы на транспортировку компания-продавец может закладывать в цену товара – счет № 41 или учитывать эти затраты отдельно: счет № 44 - расходы на продажу.
Проводки для отражения товаров в пути
| № п | Документ | Содержание операции | Дт | Кт | Сумма |
Бухгалтерский учет по продаже товаров в оптовой торговле
Оплата за товар обычно может производится по предоплате или по факту отгрузки товара.
По предоплате
Пример:
Организация после получения аванса от покупателя отгрузила товары на сумму 99 500 руб.
(НДС 15 178 руб.).
Проводки:
| № п | Документ | Содержание операции | Дт | Кт | Сумма |
По отгрузке
Пример:
Организация отгрузила покупателю товары на сумму 32 000 руб. (НДС 4881 руб.). После поставки была получена оплата.
Проводки:
| № п | Документ | Содержание операции | Дт | Кт | Сумма |
Бухгалтерский учет по продаже товаров в рознице
Пример:
За день торговая выручка в магазине составила 12 335 руб.
Учет ведется по продажным ценам, организация находится на системе налогообложения ЕНВД, торговая точка автоматизирована. Деньги в этот же день сданы в кассу фирмы.
Проводки:
| № п | Документ | Содержание операции | Дт | Кт | Сумма |
Проводки по продаже или оказанию услуг
При реализации услуг задействованы те же счета, только вместо 41 счета фигурируют 20-е, на которых собираются все затраты, составляющие себестоимость.
Пример:
Организация выполнила услуги на сумму 217 325 руб. Себестоимость услуги составила 50 000 рублей.
Проводки по оказанию услуг:
| № п | Документ | Содержание операции | Дт | Кт | Сумма |
8. Возврат товара поставщику: причины, проводки, примеры
В силу определенных обстоятельств, случаются ситуации, когда нужно вернуть товар поставщику. В зависимости от того был ли товар, который возвращают, оплачен или нет, приняты ли ТМЦ к учету, делают бухгалтерские проводки. Также стоит выделить моменты, связанные с возвратом качественных и некачественных товаров.
8.1 Случаи возврата товаров
8.2 Возврат товаров ненадлежащего качества
Случаи возврата товаров
Гражданским законодательством установлены случаи, когда товар может быть возвращен поставщику. При возврате товаров надлежащего качества: он оформляется в виде обратной продажи. Для этого делают проводку